財政財務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：財政財務(wù)審計范文

財務(wù)審計是指根據(jù)國家頒布的財務(wù)審計法律法規(guī)以及行政機關(guān)內(nèi)部的管理規(guī)章制度，一般由行政機關(guān)內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)或者審計人員對本單位的財務(wù)情況是否符合相關(guān)規(guī)定進行審查與評價的監(jiān)督、評價活動。每個財政局都有其自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，聘請相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，監(jiān)督和評價本單位的資金的使用情況以及經(jīng)濟活動是否符合國家相關(guān)法律的規(guī)定。審計部門是隸屬于本單位的，由本單位的負(fù)責(zé)人掌管，保證財政局健康、順利的開展。但是我國對行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)沒有強制性的規(guī)定，這和財政局所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平息息相關(guān)。一般情況下，經(jīng)濟發(fā)展水平比較好和經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較頻繁的地區(qū)，大都設(shè)置財務(wù)審計，確保本單位的經(jīng)濟活動合法化，充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用，提高財政局的經(jīng)濟效益和社會效益?？h財政局掌握著本地區(qū)的財政大權(quán)，因此應(yīng)該重視財政局在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展中的不可或缺的地位和作用。

二、縣財政局財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.財務(wù)審計獨立性較弱

當(dāng)前，盡管審計在財務(wù)方面的地位越來越重要，但我國部分縣財政的領(lǐng)導(dǎo)和職工對財務(wù)審計這一工作的重視度不夠，甚至對財務(wù)審計的認(rèn)知有些偏差，理所當(dāng)然的認(rèn)為財務(wù)審計是會計的一部分，兩者是相輔相成的、密不可分的，對財務(wù)審計的獨立性認(rèn)知較差。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國部分偏遠地區(qū)的縣財政局沒有設(shè)置審計這一部門，而是財務(wù)會計部門兼有會計核算和審計的雙職工作，造成審計獨立性的徹底缺失，會計信息的失真檢查不出來，財務(wù)報表不能真實反映縣財政局的真實運行狀況，財政局相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)不能做出正確的決策，阻礙財政局的健康穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)審計和財務(wù)會計是不分家的，但要保持財務(wù)審計的獨立性，不能受財務(wù)會計部門的監(jiān)督和審查，因為這樣做會導(dǎo)致錯誤的會計信息無法察覺，個別職工私欲膨脹、謀取私利，最終直接影響財務(wù)審計的公平、公正性，導(dǎo)致財政局披露的信息失真，增加政府的無形負(fù)擔(dān)，社會公眾對政府和財政局的信心驟減，社會公信力和忠誠度嚴(yán)重受挫，老百姓不再相信政府和財政局。

2.財務(wù)審計支持性不強

如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，財務(wù)審計工作就很難開展，財務(wù)審計的獨立性更無從談起。部分縣財政局領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計的重視度不夠，忽略財務(wù)審計為財政局的經(jīng)濟效益帶來的積極影響。財政局林道人對財務(wù)審計的輕視，導(dǎo)致在部門建設(shè)的過程中呈現(xiàn)出不同層次的支持度，在資源和基礎(chǔ)設(shè)施的配置過程中也會出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，阻礙財政局財務(wù)審計工作的順利開展。財務(wù)審計工作需要各個部門和全部職工的參與，由于財務(wù)審計支持性不強的原因，審計工作舉步維艱，這就導(dǎo)致財務(wù)信息失真、不可靠，最終給財政局帶來無可挽回的損失。審計部門的設(shè)備越齊全，審計人員專業(yè)性和業(yè)務(wù)操作能力越強，審計工作開展的就會越出色，財務(wù)報表數(shù)據(jù)就會更真實可靠。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計的重視度不夠，就會導(dǎo)致審計部門的建設(shè)比較遲緩，甚至形同虛設(shè)，流于形式，審計部門內(nèi)部沒有實權(quán)和話語權(quán)，為財政局未來的發(fā)展埋下地雷。

3.財務(wù)審計執(zhí)行力不強

財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠的原因之一是財務(wù)審計只發(fā)揮事后審計的作用。財務(wù)審計是對財務(wù)工作的全程審計，不僅包括事前、事中，還有事后審計，一直貫穿在財務(wù)工作之中。再加上財務(wù)審計缺乏獨立性，導(dǎo)致財務(wù)審計工作的開展受到哥方面的約束和束縛，不利于財務(wù)審計工作高效率的運轉(zhuǎn)。事后審計只是發(fā)現(xiàn)問題后進行分析問題，然后解決問題，不能做到事先發(fā)現(xiàn)問題或事中發(fā)現(xiàn)問題。財務(wù)審計的核心目的是監(jiān)督，預(yù)防財務(wù)問題的出現(xiàn)，而不是事后解決問題。因此應(yīng)該提高審計執(zhí)行能力，加大對審計人員的培訓(xùn)和信息化建設(shè)，爭取在問題發(fā)生之前將問題扼殺在搖籃里，提高縣財政局內(nèi)部審計的執(zhí)行力度和效率。執(zhí)行力度不夠就會對縣財政局領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生消極影響，領(lǐng)導(dǎo)者決策失誤，財務(wù)信息失真，難以發(fā)揮財務(wù)信息的真實性的作用，導(dǎo)致審計人員的工作積極性受挫，財務(wù)審計意識較弱。可是，工作模式順序顛倒之后根本就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，也就表現(xiàn)為縣財政局的財務(wù)審計工作的效率相當(dāng)?shù)牡拖隆?/p>

4.財務(wù)審計人員素養(yǎng)較低

縣財政局的財務(wù)審計工作不受領(lǐng)導(dǎo)重視，再加上自身的執(zhí)行力度不夠，嚴(yán)重挫敗審計人員的工作熱情和積極性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的縣財政局的審計人員是從奇特部門調(diào)入的，不具備審計知識和審計工作經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)審計工作的低效率。審計人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)水平的高低直接決定財務(wù)審計工作質(zhì)量和效率，這應(yīng)該是各縣財政局需要重點關(guān)注的問題和話題。財務(wù)審計工作不受領(lǐng)導(dǎo)重視，人力資源部門在招聘人員時，更多的考慮是其他部門所缺的人員，沒有將內(nèi)部審計人員的招聘納入招聘計劃之中，或找招聘幾個審計人員草草了事。還有對內(nèi)部審計人員的考核標(biāo)準(zhǔn)較低，考核模式較為落后，不能幫財政局的招聘到優(yōu)秀的財務(wù)審計人員，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，職工對內(nèi)部審計的知識更新了解甚少，不能對財務(wù)工作進行有效的監(jiān)督，杜絕財務(wù)問題的出現(xiàn)，對財政局整體的財務(wù)狀況不能正確的評估，致使財政局在某些方面走向誤區(qū)，嚴(yán)重影響縣財政局的工作質(zhì)量。

第2篇：財政財務(wù)審計范文

行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計通過獨立評價其各種經(jīng)費活動和控制系統(tǒng)，以此來對既定政策和程序是否得到有效貫徹進行確定，并且對是否遵循資源的利用來進行標(biāo)準(zhǔn)建立及所建立的標(biāo)準(zhǔn)是否既有效又合理進行確定，此外，還可對行政事業(yè)單位所規(guī)定的目標(biāo)是否達到進行確定。內(nèi)部審計監(jiān)督和審查會計資料，不僅可有效實施內(nèi)部控制，同時也是確保會計資料完整真實有效的重要舉措。因此為保證行政事業(yè)單位財物安全、做到萬無一失，不管是行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)、還是行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計人員，一定要根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，定期或不定期進行內(nèi)部審計和監(jiān)督會計資料；其中進行內(nèi)部審計監(jiān)督主要從以下這幾方面入手。①行政事業(yè)單位資產(chǎn)類現(xiàn)金；②銀行存款；③應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款；④其他應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)；⑤固定資產(chǎn)等會計項目的審計監(jiān)督。

二、強化新形勢下行政事業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的主要做法

（一）審計監(jiān)督本單位財物收支情況

1.對收入進行審計監(jiān)督通常情況下，我國行政事業(yè)單位的收入主要來自以下這些方面：①國家財政補助收入；②預(yù)算外收入（或事業(yè)收入）；③上級補助收入；④正常經(jīng)營性收入及其他收入等；審查監(jiān)督這些收入類項目，有關(guān)業(yè)務(wù)操作的具體流程及相應(yīng)的政策依據(jù)一定要熟悉，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合每項收入所發(fā)生領(lǐng)域進行逐個審查，具體審查包括以下這些方面的內(nèi)容：①對各項收入的核算是否及時、發(fā)生額有無準(zhǔn)確及記錄有關(guān)完整進行相應(yīng)的查明；②對事業(yè)收入（或預(yù)算外收入）有無出現(xiàn)亂收費、亂攤派及減免緩行為進行監(jiān)督；③對是否存在著超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費、是否存在著收入不入賬行為等進行監(jiān)督；④對于其他收入在入賬過程中是否做到及時、準(zhǔn)確及足額等進行監(jiān)督。

2.對支出進行審計監(jiān)督我國行政事業(yè)單位的支出主要來自以下這些方面：①行政事業(yè)人員的各種經(jīng)費支出；②公用支出及專項項目支出；③上繳上級支出及附屬單位補助支出；④經(jīng)營性支出等；具體審計監(jiān)督內(nèi)容，主要包括這幾部分：

（1）監(jiān)督人員經(jīng)費支出：①重點檢查工資津貼支出是否有充分的依據(jù)及真實準(zhǔn)確；②是否按標(biāo)準(zhǔn)計提和發(fā)放各類福利支出，是否出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)象；③對于個人所得稅是否出現(xiàn)少計、漏計等問題；④仔細(xì)認(rèn)真審查監(jiān)督臨時借用人員的經(jīng)費支出；⑤在經(jīng)費支出方面，嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)亂紀(jì)等現(xiàn)象；

（2）審計監(jiān)督公用支出部分；①對大額現(xiàn)金支出項目進行著重檢查，并對各個項目增減變化情況進行定期比較，若發(fā)現(xiàn)有變化，則應(yīng)查明變化原因；②對于本單位有無存在著利用虛假發(fā)票進行虛假列支及虛假冒領(lǐng)進行抽查和查明，以制止亂支濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)；

（3）審計監(jiān)督本單位專項支出：①有無進行?？顚Ｓ?；②有無根據(jù)預(yù)算進行嚴(yán)格執(zhí)行；③是否存在著擠占挪用現(xiàn)象。

（二）審計監(jiān)督本單位負(fù)債類的會計項目

這部分會計項目主要包括這些內(nèi)容：①應(yīng)繳預(yù)算款；②應(yīng)繳財政專戶款；③應(yīng)付賬款及暫付款；④預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款；⑤應(yīng)付票據(jù)及借入款項等。具體應(yīng)審計監(jiān)督好以下這兩方面：第一，審計監(jiān)督應(yīng)繳預(yù)算款及應(yīng)繳財政專戶款；對是否準(zhǔn)確進行款項劃分、是否完整進行記錄等進行按時檢查，此外，還要按時檢查收支兩條線制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行以及有無存在著直接挪用及坐支等問題。第二，審計監(jiān)督各項款項；行政事業(yè)單位的應(yīng)付款項主要包括：①應(yīng)付賬款、②應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款等；作為行政事業(yè)的內(nèi)審人員，應(yīng)重點審查這些內(nèi)容：①各項應(yīng)付款項是否存在著全面、完整的增減記錄；②賬賬與賬證有無保持一致；③是否存在著違規(guī)舉債及隱瞞收入等問題。

（三）審計監(jiān)督本單位凈增資產(chǎn)類的會計項目

行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類主要有：①事業(yè)基金；②專用基金及結(jié)余等；對本單位這類會計項目進行審計監(jiān)督，主要包括這些方面的內(nèi)容：①本單位固定資產(chǎn)在增減改變方面是否相對應(yīng)；②是否按照規(guī)定對專業(yè)基金進行相應(yīng)的提取和設(shè)置以及是否按規(guī)定用途進行使用；③是否存在著因記錯賬而導(dǎo)致核算專用基金收支不準(zhǔn)確的問題；④是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項轉(zhuǎn)入來形成事業(yè)基金以及事業(yè)基金使用有無用在對今后年度單位收支的差額進行彌補；⑤對本單位事業(yè)結(jié)余進行監(jiān)督；⑥當(dāng)期發(fā)生額的結(jié)算結(jié)余是否計算準(zhǔn)確；⑦滾存結(jié)余余額是否正確及對結(jié)余進行分配是否合規(guī)。

（四）審計監(jiān)督本單位庫存現(xiàn)金

為確保庫存現(xiàn)金實際真實的庫存跟賬面所記載的相一致，一定要定期或不定期地對現(xiàn)金賬單、票據(jù)進行檢查，以這種方式來對庫存的現(xiàn)金進行突擊盤點，并對行政事業(yè)單位核算現(xiàn)金是否規(guī)范進行審查、登記現(xiàn)金日記賬是否做到序時逐筆進行檢查，此外，不定期地對現(xiàn)金賬單、票據(jù)進行檢查，還可對以下這些內(nèi)容進行突擊檢查：①總賬與明細(xì)賬是否一致、②有關(guān)收付余款是否逐日結(jié)出、③是否存在著坐支現(xiàn)金及收入不入賬等行為、④是否存在著白條抵庫、現(xiàn)金溢缺及庫存超限等問題。

（五）銀行存款的審計監(jiān)督

這方面的審計監(jiān)督，具體是審查行政事業(yè)單位在進行核算銀行存款過程中是否做到嚴(yán)格規(guī)范、登記銀行存款是否做到序時逐筆，對于存款余額是否做到每天都進行結(jié)出；此外，審計監(jiān)督本單位銀行存款，還要對以下這些內(nèi)容進行審查：總賬與明細(xì)賬是否一致、是否及時進行入賬、是否合規(guī)進行收付、是否存在著違反銀行結(jié)算紀(jì)律及公款私吞現(xiàn)象等等，并結(jié)合“一借一貸”這種銀行存款行為對其原因進行查找，在此基礎(chǔ)上，把公款私存利息有無入賬予以查明?？偟膩砜?，對行政事業(yè)單位銀行進行審計監(jiān)督，應(yīng)著重做好這兩件事：第一，應(yīng)收款項的審計監(jiān)督。這方面的審計監(jiān)督主要是定期檢查以下這些內(nèi)容：①各項應(yīng)收款項總賬目與明細(xì)賬有無一致、核算內(nèi)容與余額有無存在著錯誤；②對各項應(yīng)收款的具體用途及相應(yīng)去向進行查明；④為避免出現(xiàn)不必要損失，對長期借用公款的職工進行提醒并予以及時回收；⑤為避免出現(xiàn)壞賬損失，對庫存票據(jù)金額與賬面有無一致進行監(jiān)督和盤點并盡量把應(yīng)收款項進行回收；⑥確保本單位來往款項進行及時的清理。第二，固定資產(chǎn)及材料的審計監(jiān)督。對本單位固定資產(chǎn)及材料賬單與賬證及賬實有無一致進行定期檢查，對是否把實物保養(yǎng)得當(dāng)、是否存在著損失進行定期檢查，此外，對于本單位干部親屬是否存在在長期無償占用公物等現(xiàn)象也須進行定期檢查。

三、結(jié)語

第3篇：財政財務(wù)審計范文

一、切實做好村級會計工作

（一）強化村級會計基礎(chǔ)工作。村級組織要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，開設(shè)銀行賬戶、統(tǒng)一憑證賬簿、規(guī)范財務(wù)流程，并按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》有關(guān)規(guī)定，全面核算反映經(jīng)濟活動和社區(qū)管理的財務(wù)收支、結(jié)算、分配等會計事項。村級組織只可開設(shè)一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準(zhǔn)開設(shè)其他專用或臨時賬戶。對村集體經(jīng)濟組織與村民委員會分開單獨記賬核算的，可根據(jù)情況分別開設(shè)基本賬戶。要在縣級或縣級以上范圍內(nèi)統(tǒng)一制定會計憑證、票據(jù)和賬簿，統(tǒng)一建立財務(wù)操作流程。有條件的地方，要抓緊構(gòu)建農(nóng)村財務(wù)管理信息化服務(wù)平臺。

（二）規(guī)范村級會計委托。實行村級會計委托必須尊重農(nóng)民群眾意愿和民利，必須保持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)不變，確保財務(wù)審批權(quán)以及經(jīng)濟活動監(jiān)督權(quán)由村級組織行使。機構(gòu)要切實提高服務(wù)能力和水平，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格操作流程，強化內(nèi)部監(jiān)控，落實責(zé)任追究。要以村級組織為獨立會計核算主體，分設(shè)銀行賬戶；要加強檔案管理，以村級組織為單位，單獨整理，歸類造冊，妥善保存。要探索創(chuàng)新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級組織會計核算和財務(wù)管理的獨立自主能力。

二、完善村級財務(wù)民主監(jiān)督機制

（一）落實村級民主理財。村務(wù)監(jiān)督委員會或其他形式的村務(wù)監(jiān)督機構(gòu)要切實加強對村級財務(wù)的民主監(jiān)督，充分發(fā)揮民主理財?shù)淖饔?，保證農(nóng)民群眾對集體財務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)。村級組織發(fā)生各項財務(wù)活動、制定各項財務(wù)計劃以及重大財務(wù)事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財。民主理財人員要按照規(guī)定程序產(chǎn)生，具備財會、管理知識，并保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更和撤換。民主理財人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務(wù)事項要隨時發(fā)生、隨時理財。

（二）完善村級財務(wù)公開。村級組織的財務(wù)計劃、各項收支、各項資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農(nóng)民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。村級組織要定期在固定設(shè)置的公開欄進行財務(wù)公開，也可通過電視、網(wǎng)絡(luò)、電子觸摸屏等形式進行公開。要探索建立財務(wù)公開定期抽查制度，及時糾正和堵塞工作中存在的問題及漏洞。針對一些地方存在的公開難、監(jiān)督難等問題，不斷研究探索切實可行的公開方式。

（三）規(guī)范村級民主評議。與村級財務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財務(wù)主管、村會計（含報賬員，以下統(tǒng)稱村級財會人員）、民主理財負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機構(gòu)主持，每年至少一次。民主評議要按照規(guī)定程序開展，民主評議的結(jié)果要嚴(yán)肅運用。

三、加強對農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督

（一）加強農(nóng)村集體財務(wù)審計工作?？h鄉(xiāng)兩級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)管理指導(dǎo)部門負(fù)責(zé)對農(nóng)村集體財務(wù)、村干部經(jīng)濟責(zé)任等進行審計監(jiān)督；國家審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和地方黨委、政府的要求，對取得財政資金的有關(guān)鄉(xiāng)村和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，以及對有關(guān)村干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況，依法進行審計監(jiān)督?？h級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)管理指導(dǎo)部門要內(nèi)設(shè)專門的審計科室，組織對村級財務(wù)會計工作開展審計。各省級農(nóng)業(yè)部門要盡快制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村審計文書，切實規(guī)范農(nóng)村審計程序?？h鄉(xiāng)兩級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)管理指導(dǎo)部門要根據(jù)本級人民政府和上級業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本地實際，確定審計工作的重點，在做好日常財務(wù)收支、預(yù)決算、收益分配等定期審計的基礎(chǔ)上，開展對村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級債權(quán)債務(wù)等專項審計，對集體土地征用補償費和涉農(nóng)財政資金進行重點審計。

（二）加大對審計查出問題的處理力度。縣鄉(xiāng)兩級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)管理指導(dǎo)部門依法依規(guī)進行審計監(jiān)督，其作出的審計結(jié)論和處理決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。在審計中查出被侵占的集體資產(chǎn)和資金，要責(zé)成責(zé)任人如數(shù)退賠；涉及國家工作人員及村干部違規(guī)違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；對于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。農(nóng)業(yè)部門要聯(lián)合監(jiān)察、審計、財政等部門研究建立審計查處事項的問題移交、定期通報和責(zé)任追究制度，審計結(jié)論一經(jīng)核實要立即移交，確保審計處理結(jié)果的落實。

（三）加強審計隊伍建設(shè)?？h鄉(xiāng)兩級農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務(wù)管理指導(dǎo)部門要切實加強農(nóng)村集體財務(wù)審計工作，指定具體人員并明確工作職責(zé)。農(nóng)村集體財務(wù)審計工作業(yè)務(wù)上受國家審計機關(guān)和上級農(nóng)業(yè)行政主管部門指導(dǎo)。要為農(nóng)村集體財務(wù)審計工作順利開展提供必要的條件。農(nóng)村集體財務(wù)審計工作人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，經(jīng)考核合格持證上崗。農(nóng)村集體財務(wù)審計工作人員的培訓(xùn)、資質(zhì)認(rèn)定、招錄和解聘工作，由各省級農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一作出規(guī)定并組織實施，審計證由各省級農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一核發(fā)。

四、穩(wěn)定和加強農(nóng)村財會隊伍建設(shè)

（一）全面加強村級財會人員隊伍建設(shè)。穩(wěn)定的專業(yè)財會隊伍是做好村級財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。要確保村級財會人員具備業(yè)務(wù)知識和工作能力，經(jīng)考核合格后聘任上崗，如無違反財經(jīng)法紀(jì)行為應(yīng)盡量保持穩(wěn)定，不宜隨村干部換屆選舉而變動。實行村級會計委托的地方，村級財會人員必須在中心登記備案以接受監(jiān)督和考核。村級財會人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。

（二）切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財會人員隊伍建設(shè)。已實行村級會計委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要尊重歷史和現(xiàn)實，保持現(xiàn)有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財會專業(yè)知識，熟悉財經(jīng)法紀(jì)，具備從事財會工作的素質(zhì)和能力，并按照《會計從業(yè)資格管理辦法》的要求，取得會計從業(yè)資格證書后持證上崗。未實行村級會計委托的村，要加大對其財會工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，確保村級財務(wù)管理工作健康有序開展。

（三）繼續(xù)加大農(nóng)村財會人員培訓(xùn)管理力度。要建立完善財會人員定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育機制，組織做好對村級財會人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務(wù)中心工作人員和民主理財人員等（統(tǒng)稱農(nóng)村財會人員）的培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平。要切實加強對農(nóng)村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。

五、強化村級財務(wù)管理工作的保障措施

第4篇：財政財務(wù)審計范文

內(nèi)部審計和財務(wù)報表審計具有一定的理論依據(jù)，符合成本效益原則，具體實施可分為規(guī)劃階段，實施階段，缺陷階段評估和審計報告階段。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》兩個文件系統(tǒng)介紹了會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計的制度安排，為會計師事務(wù)所帶來了新的挑戰(zhàn)。如何將內(nèi)部控制審計與傳統(tǒng)財務(wù)報告審計結(jié)合在一起，是提高審計工作效率過程中亟待決解決的問題。

二、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計對比

1.審計對象。公司內(nèi)部控制審計可以對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計和評估。對公司的財務(wù)報告進行內(nèi)部控制可以提升財務(wù)報告的質(zhì)量。因此，公司財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計都是為了提供更高質(zhì)量的財務(wù)報告，兩者相同的部分在于財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

2.審計方法?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求會計師事務(wù)所以自上而下的方式開展審計工作。首先了解內(nèi)部控制的總體風(fēng)險，確定企業(yè)層面的控制，確定相關(guān)的識別和了解可能的誤認(rèn)來源，最后選擇控制風(fēng)險，了解風(fēng)險，評估風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的措施。因此，內(nèi)部控制審計遵循傳統(tǒng)財務(wù)報表審計的核心思想即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?，兩種審計方式相同。

3.審計程序。在進行內(nèi)部控制審計的過程中要對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行測試。財務(wù)報表進一步審計之前，必須進行控制測試，以便在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)，時間和范圍之前，根據(jù)有效性進行控制操作和有效性證據(jù)控制操作。內(nèi)部控制審計訪問控制程序和財務(wù)報表審計的有效性的設(shè)計和運行大致相同，包括查詢，觀察，檢查和重新執(zhí)行等。

三、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合的必要性

第一可以提高審計效率。注冊會計師可以對公司財務(wù)報表審計實施控制性測試，可以初步了解被審計單位的內(nèi)部控制，并作為對公司進行內(nèi)部控制審計的依據(jù)。

第二符合成本效益的原則。如果兩家會計師事務(wù)所相結(jié)合，可以合理分配??計資源，減少審計程序，以及單位審計費用。

第三在審計工作中，被審計單位要持續(xù)不斷為審計機構(gòu)提供審計證據(jù)，審計事項往往涉及企業(yè)文件管理部門，營銷管理部門，合同管理部門，客戶信息和審計人員。取證過程很復(fù)雜，如果兩種審計相結(jié)合會減少重復(fù)工作。

四、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合的作用

對于注冊會計師，上市公司，和參與企業(yè)財務(wù)信息的各方來說，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合都具有重要意義。在審計業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計是變化較為重大的部分。相對于傳統(tǒng)的審計報表來說，整合審計模式提供了一種新的思路。長期看來，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合是完善資本市場管理，以及增強市場透明度的過程。

1.促進企業(yè)管理觀念的變革，強化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制審計的有效運行和審計的整合概念的提出給上市公司帶來了經(jīng)濟技術(shù)大考驗，也產(chǎn)生了巨大的積極效應(yīng)，使越來越多的企業(yè)開始注意建設(shè)內(nèi)部控制制度，促進中國企業(yè)管理往更先進的方向發(fā)展。在引入內(nèi)部控制審計政策過程中，內(nèi)部控制將影響企業(yè)的整體價值。內(nèi)部控制制度的完善會為企業(yè)帶來更高的效益，如內(nèi)部控制涉及的一系列業(yè)務(wù)流程和審批制度，有助于管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)情況，減少內(nèi)部欺詐，防范風(fēng)險。內(nèi)部控制制度的完善設(shè)計，可以使企業(yè)部門之間保持聯(lián)系和相互遏制，使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有序進行。內(nèi)部控制審計和整合審計已成為促進內(nèi)部控制制度建設(shè)最有力的推動者。

2.擴大會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，促進會計師事務(wù)所實施情況的快速提升。未來審計的總體趨勢將是內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合。內(nèi)部控制審計擴大了會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，為會計行業(yè)的發(fā)展提供了新的動力。根據(jù)統(tǒng)計顯示，自2010年我國實施內(nèi)部控制審計以來，需要提供內(nèi)部控制審計報告的上市公司，選擇兩家審計公司在同一家公司進行審計整合的公司占大多數(shù)，表明整合審計在實際運作中被更多的企業(yè)和會計師事務(wù)所接受。整合審計為注冊會計師行業(yè)新興審計模式以及會計師行業(yè)長期發(fā)展帶來了新挑戰(zhàn)和新機遇。但新模式的構(gòu)建和形成需要一點時間的過度。整合審計模式的快速發(fā)展將會促使注冊會計師向更加專業(yè)化的方向發(fā)展，成為提高自身素質(zhì)，加強專業(yè)培訓(xùn)的驅(qū)動力。同時也在提高中國注冊會計師人員素質(zhì)，行業(yè)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面起著重要的作用。

3.降低審計的總成本。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計是審計的兩種不同形式，這兩種審計之間存在著共同點，而這種共同點正是兩種審計進行整合的基礎(chǔ)。這種整合使審計結(jié)果和證據(jù)可以互相使用，從而起到減少總體審計成本的作用。這些審計證據(jù)大多是兩種審計的共同需求，如果采用整合審計方式可以實現(xiàn)兩次審計之間的資源共享。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計需要首先對企業(yè)的整體情況進行大概了解，同時對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行評估，這就需要在進行審計之前對相關(guān)資料文件進行收集，同時對公司員工進行詢問了解情況。從會計師事務(wù)所的角度來看，會節(jié)省大量的時間和精力，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)有義務(wù)滿足會計師事務(wù)所的要求，提供全部信息。如果不進行整合審計，分開進行兩次審計，企業(yè)為配合會計師事務(wù)所的工作會花費大量人力物力資源，選擇整合審計可以節(jié)省中間重復(fù)的步驟，除了審計資源可以實現(xiàn)共享，也可以因為相互使用資源而減少溝通成本。會計師事務(wù)所進行整合審計，將使溝通變得更加方便，這些內(nèi)容都將促進整合審計進程，減少整體審計成本，減少資源浪費和節(jié)省時間從而使審計過程更有效率。

4.降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。如果企業(yè)在內(nèi)部控制審計時，有重大錯報卻未在控制測試被發(fā)現(xiàn)，根據(jù)整合審計的實施程序，將能夠避免這種風(fēng)險，對內(nèi)部控制審計進行調(diào)整，直到更準(zhǔn)確的審計意見形成。整合審計可以利用內(nèi)部控制審計的優(yōu)勢，提高內(nèi)部控制評估的有效性，將更有利于財務(wù)報表風(fēng)險評估的方法作為后續(xù)方案進行安排。整合審計中兩項審計進行相互驗證可以降低審計風(fēng)險，從而使兩項審計的互補性也有所提高。

五、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計一體化建議

基于以前的分析，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間存在許多相關(guān)性，如審計程序，方法，目標(biāo)和實踐，為整合審計提供了基礎(chǔ)，企業(yè)對整合審計帶來的提高審計效率，審計成本降低等有諸多期望，為實施整合審計提供了市場需求，也逐步成為積極倡導(dǎo)的未來審計模式。結(jié)合整合審計在實施過程中需要關(guān)注的問題，以及未來整合審計發(fā)展將帶來的積極影響，本文提出以下建議。

1.制定整合審計準(zhǔn)則。整合審計目前受到企業(yè)青睞，大多數(shù)公司也在審計時進行整合審計。但是目前的整合審計沒有配套指導(dǎo)方針和具體規(guī)范，指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)整合運作和實施內(nèi)部控制審計指導(dǎo)方針，只提出了一些簡單的要求，所以整合審計目前僅停留在簡單的定義層面，而不是程序的具體實施。整合審計要想在實踐中得到更好的應(yīng)用，取得長期性的發(fā)展，進行審計計劃，實施，程序等的整合就變得十分必要，包括為會計師事務(wù)所審計提供具體的準(zhǔn)則指引。

第5篇：財政財務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】審計差異 財務(wù)報表 審計報告

審計差異是審計人員表達審計意見所必須考慮的一個極其重要的因素。在完成外勤審計工作，發(fā)表審計意見之前，審計師應(yīng)將審計差異進行匯總，然后根據(jù)審計重要性原則確定需要調(diào)整的審計差異，并建議被審計單位進行調(diào)整，以便審計差異控制在報表層次的重要性以下，從而降低審計風(fēng)險。因此，對錯報進行界定，并對其重要性進行判定，進而建議被審計單位調(diào)整，是降低審計風(fēng)險、正確發(fā)表審計意見的先決條件。

一、審計差異的界定

（一）審計差異的內(nèi)涵

審計差異是指審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位的會計處理方法與企業(yè)會計準(zhǔn)則之間的差異，但是從嚴(yán)格意義上講，審計差異指的是財務(wù)報表中存在的錯報，而不是錯賬。審計差異不同于會計錯賬，盡管二者在內(nèi)容上存在交叉關(guān)系。在多數(shù)情況下，會計錯賬會導(dǎo)致財務(wù)報表錯報，但有時會計錯賬卻并不會影響財務(wù)報表的正確表達，如將應(yīng)收A公司的應(yīng)收賬款錯記為B公司的應(yīng)收賬款，對財務(wù)報表本身并不會產(chǎn)生影響。有時即使沒有出現(xiàn)錯賬，財務(wù)報表也可能會出現(xiàn)錯報，如沒有將一年內(nèi)到期的長期借款重分類為流動負(fù)債。因此，站在審計師的角度，不能把不影響財務(wù)報表錯賬混同于審計差異。例如，某一筆分錄多計了營業(yè)收入，而另一筆分錄又少計了相同金額的營業(yè)收入，考慮到二者之間的抵消關(guān)系，該兩項差錯不能視為審計差異。也就是說，差錯是基于財務(wù)報表而言的，而不是基于賬務(wù)處理的，因為審計師的責(zé)任是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

（二）審計差異的分類

在審計報告階段，審計師需要評價未更正的錯報對財務(wù)報告的影響，并建議被審計單位進行調(diào)整。錯報的性質(zhì)不同，調(diào)整的要求和調(diào)整方法也不同，因此，有必要對審計差異進行適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

1.已經(jīng)識別的錯報與推斷的錯報

審計差異按照可調(diào)整性分為已經(jīng)識別的錯報和推斷的錯報。已經(jīng)識別的錯報是指審計人員在實質(zhì)性程序（細(xì)節(jié)測試）中發(fā)現(xiàn)的、能夠準(zhǔn)確計量的錯報。推斷的錯報包括分析性程序推斷的錯報和根據(jù)樣本測試推斷的錯報。例如，通過對被審計單位的存貨進行對比分析，發(fā)現(xiàn)有20萬元的差異，其中被審計單位只能對其中的5萬元差異進行合理的解釋，那么剩余的15萬元即屬于推斷的錯報。

2.核算錯報與重分類錯報

審計差異按照是否需要調(diào)整會計記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤。核算錯誤是因企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了不正確的會計核算而引起的錯誤，即會計分錄存在錯誤。對于核算錯報，既要調(diào)表還要調(diào)賬。重分類錯報是因企業(yè)未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則列報財務(wù)報表項目而引起的錯報。對于重分類錯報，只要求調(diào)表，而不要求調(diào)賬。

3.應(yīng)調(diào)整的審計差異與可不調(diào)整的審計差異

審計差異如果按照審計重要性原則來衡量，又可分為應(yīng)調(diào)整的審計差異和可不調(diào)整的審計差異。超過重要性水平的審計差異都屬于應(yīng)調(diào)整的審計差異，單獨或者連同其他錯報超過重要性水平的審計差異屬于可不調(diào)整的審計差異。

審計師分清以上審計差異的不同是很有必要的，它可經(jīng)幫助自己正確評價錯報的影響，以及與管理層和治理層進行溝通。例如，審計師只能要求管理層更正已經(jīng)識別的錯報，而不是推斷的錯報。

二、審計差異的調(diào)整方法

（一）匯總審計差異

對審計差異進行匯總的目的是與重要性對比，并且建議管理層進行調(diào)整。匯總的審計差異包括已識別的審計差異和推斷的審計差異。由于可調(diào)整性不同，已識別的差異應(yīng)當(dāng)與推斷差異分別匯總。又由于已識別的差異是可確知的，所有應(yīng)當(dāng)按差異事項匯總，而推斷的差異是不可確知的，所以只能按財務(wù)報表項目匯總。如果已知審計差異較多，可以進一步按照核算差異和重分類差異分別匯總。

（二）錯報的抵消效應(yīng)

對錯報進行單獨或匯總評價的時候，需要考慮錯報之間的抵銷效應(yīng)。如上所述，在某些情況下，兩項錯報（同項目、同金額和反方向）的可以互相抵消，所以可以不將審計差異（錯賬）視為一項錯報。但是，不同項目之間的錯報不能被抵消。例如，收入被高估100萬元，成本費用也被高估100萬元，對于凈利潤的影響為零，但這并不意味著收入和成本費用金額相同、方向相同的錯報可以相互抵銷，因為收入高估100萬元本身就有可能影響報表使用者的決策。

（三）調(diào)整重要性水平

審計師在財務(wù)報表審計的所有階段必須運用重要性原則以合理確定重要性水平。就審計終結(jié)階段而言，審計師在評價錯報影響之前，需要對重要性水平進行必要的調(diào)整。審計計劃階段確定的重要性水平使用的是分析性審計證據(jù)，在完成外勤審計工作之后，應(yīng)當(dāng)利用細(xì)節(jié)性審計證據(jù)對計劃重要性水平作必要的調(diào)整。

（四）錯報的評價方法

對審計誤差，如何運用審計重要性原則來劃分應(yīng)調(diào)整的差異事項與可不調(diào)整的差異事項，是正確編制審計差異調(diào)整表的關(guān)鍵。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特性，因此，審計師在劃分應(yīng)調(diào)整的差異事項與可不調(diào)整的差異事項時，應(yīng)當(dāng)考慮差異的金額和性質(zhì)兩個因素。

1.單獨評價法

單筆錯報的金額高于重要性水平，就是重要的差異；單筆錯報的金額低于重要性水平，但是性質(zhì)重要，也是重要的差異。單項錯報的金額不超過重要性水平，而且性質(zhì)也不重要，則是不重要的審計差異。

2.匯總評價法

單筆錯報的金額低于重要性水平，但存在若干筆相同類型的錯報，其匯總數(shù)超過重要性水平，在這種情況下，錯報就不能單獨進行評價，而必須進行匯總的評價。

（五）確定應(yīng)調(diào)整審計差異

各項審計差異是否需要提請被審計單位進行調(diào)整取決于其重要性，即如果該項審計差異是重要的，就應(yīng)予以調(diào)整，反之，該項審計差異不重要，就可以不予調(diào)整。其具體的判斷方法有兩種：

1.項目標(biāo)準(zhǔn)法

項目標(biāo)準(zhǔn)法是指以單個報表項目的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的方法。如果已將財務(wù)報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用此法。項目標(biāo)準(zhǔn)法分兩步進行，第一步先調(diào)整單項重要的審計差異，第二步再調(diào)整匯總后剩余的重要差異。

（1）先調(diào)整單項重要的審計差異。第一，單項審計差異的金額超過財務(wù)報表項目層次的重要性水平的，應(yīng)予以調(diào)整；第二，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，但性質(zhì)重要，比如涉及舞弊的差異、影響收益趨勢的差異、股本項目等不期望出現(xiàn)的差異，應(yīng)予以調(diào)整；第三，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，可不予調(diào)整。

（2）調(diào)整匯總后剩余的重要差異。將未予調(diào)整的審計差異進行匯總，如果匯總后的審計差異超過了報表層次的重要性水平時，應(yīng)從中選擇若干項審計差異再進行調(diào)整。

2.報表標(biāo)準(zhǔn)法

報表標(biāo)準(zhǔn)法是指以財務(wù)報表整體的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的方法。如果未將財務(wù)報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用該法。報表標(biāo)準(zhǔn)法分兩步進行，第一步先建議調(diào)整單個重要的審計差異，第二步再調(diào)整匯總后剩余的未建議調(diào)整審計差異中的重要差異。

（1）調(diào)整個別項目審計差異。以消除單項重要的差異：第一，單項審計差異的金額超過財務(wù)報表層次的重要性水平的，應(yīng)予以調(diào)整；第二，單項審計差異的金額低予會計報表層次的重要性水平，但性質(zhì)重要，也應(yīng)予以調(diào)整；第三，單項審計差異的金額低于財務(wù)報表層次的重要性水平，并且性質(zhì)也不重要的，可不予調(diào)整；但當(dāng)若干項同類型審計差異匯總后的金額超過了財務(wù)報表層次的重要性水平時，應(yīng)從中選擇若干項審計差異進行調(diào)整。

（2）調(diào)整匯總后剩余的審計差異。在第一步的基礎(chǔ)上，將未建議調(diào)整的審計差異進行匯總，如果匯總差異超過了財務(wù)報表層次的重要性水平，那么應(yīng)當(dāng)再從中挑選部分差異建議調(diào)整。

三、提請被審計單位調(diào)整審計差異

審計人員在確定了建議調(diào)整的差異事項和重分類差異事項后，應(yīng)以書面方式及時征求被審計單位對需要調(diào)整會計報表事項的意見。若被審計單位予以采納，應(yīng)取得被審計單位同意調(diào)整的書面確認(rèn)；若被審計單位不予采納。應(yīng)分析原因。并根據(jù)未調(diào)整不符事項的性質(zhì)和重要程度，確定是否在審計報告予以反映，以及如何反映。由于審計差異是影響審計意見的關(guān)鍵因素之一，所以《中國審計師審計準(zhǔn)則第1221號——重要性》要求“在任何情況下，審計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表”。但是，審計差異調(diào)整具有非強制性。如果管理層拒絕調(diào)整重大錯報，審計師則應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。

參考文獻

[1]張清芳.財務(wù)報表審計差異的產(chǎn)生及調(diào)整原則[J].中國管理信息化，2008（03）.

第6篇：財政財務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 性別 財務(wù)重述

一、引言

內(nèi)部審計作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評價受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實務(wù)來看，內(nèi)部審計與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用，內(nèi)部審計部門與審計委員會共同對董事會負(fù)責(zé)，確保管理層的報告質(zhì)量是內(nèi)部審計基本職能的體現(xiàn)；管理層自身也需要內(nèi)部審計向董事會、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行，財務(wù)報告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一；法律法規(guī)也鼓勵外部審計可在一定程度上引用內(nèi)部審計的成果或結(jié)論。因此，內(nèi)部審計將直接影響企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量和企業(yè)財報重述的可能性。

隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護指引》的頒布，中小板公司內(nèi)部審計制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數(shù)據(jù)，試圖探究內(nèi)審負(fù)責(zé)人的性別特征對財務(wù)重述的影響，以期為完善公司治理提供經(jīng)驗支持。

二、文獻綜述

（一）內(nèi)部審計文獻回顧

以內(nèi)部審計為整體，學(xué)術(shù)界對于內(nèi)部審計是否能夠改善公司治理效果進行了研究。張巧良和陳?。?006）認(rèn)為內(nèi)部審計可以評價公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識別潛在風(fēng)險，提出應(yīng)對措施和改進建議，提升效率和公司價值。耿建新、續(xù)芹等（2006）研究表明IPO公司單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進一步，學(xué)者們把視線聚焦于內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計部門的所屬層次越高，但并沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性會顯著影響并促進企業(yè)績效的提升。王兵等（2014）研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計利潤為正時，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高，公司的盈余質(zhì)量越高，其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒有得到驗證。

（二）財務(wù)重述文獻回顧

國內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財務(wù)重述的發(fā)生動機、影響因素和經(jīng)濟后果三個方面展開。動機方面，曹強（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財務(wù)重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會計準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財務(wù)重述的影響因素分為財務(wù)特征和治理特征兩類。張為國等（2004）發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負(fù)債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時，企業(yè)錯誤將盈余高報的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計委員會、或獨立董事的兼職數(shù)越少、或董事長總經(jīng)理兩職分離時，財務(wù)重述的可能性越小。對于財務(wù)重述的經(jīng)濟后果，魏志華等（2009）發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負(fù)面市場反應(yīng)，具體如何則因重述公告影響投資者對公司價值判斷的嚴(yán)重程度而異。

三、假設(shè)提出及實證研究

大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過程、風(fēng)險偏好、獨立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計環(huán)境中，當(dāng)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人為女性時，進行審計決策時會有比男性更好的表現(xiàn)。再者，女性有更高的風(fēng)險厭惡程度，這種內(nèi)生的風(fēng)險厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來降低審計風(fēng)險，盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項測試分析，為內(nèi)部控制自我評價報告的意見提供更有力的監(jiān)督。此外，許多研究結(jié)果表明女性有著更強的自身道德約束。女性內(nèi)審負(fù)責(zé)人能夠保持更高的獨立性，恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門，綜上提出如下假設(shè)：

H：當(dāng)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人為女性時，內(nèi)部審計水平越高，企業(yè)財務(wù)重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動檢索內(nèi)審責(zé)人的簡歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個樣本，其他數(shù)據(jù)來自CCER數(shù)據(jù)庫。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財務(wù)重述時，被解釋變量取1，反之為0。當(dāng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人性別為女時，Sex取1，否則為0?？刂谱兞糠矫?，本文選取公司規(guī)模Size、財務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財務(wù)指標(biāo)，選取獨立董事平均津貼Salind、董事會規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會開會次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經(jīng)統(tǒng)計，全樣本中有69例發(fā)生財務(wù)重述，占比4.72%，可見中小板市場整體財務(wù)報告質(zhì)量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性內(nèi)審負(fù)責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人性別與財務(wù)重述負(fù)相關(guān)。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線性問題。

進一步地，回歸結(jié)果表明，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的性別在5%的水平上與財務(wù)重述顯著負(fù)相關(guān)，假設(shè)得到驗證。除監(jiān)事會開會次數(shù)Sup變量外，其他控制變量回歸系數(shù)符號均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨董平均津貼越高、董事長和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會開會次數(shù)降低時，能在5%的水平上顯著提高財務(wù)報告質(zhì)量，減少企業(yè)重述報表（限于篇幅，相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示）。

四、結(jié)論

本文的創(chuàng)新之處在于從財務(wù)重述切入，以新的視角檢驗了內(nèi)部審計對財報質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人為女性時，能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)重述行為的可能。此外，由于重述公告的類型多種多樣，未來可以根據(jù)財務(wù)重述的類型細(xì)分樣本研究。

參考文獻

[1]耿建新，續(xù)琴，李躍然.2006.內(nèi)審部門設(shè)立的動機及其效果研究――來自中國滬市的研究證據(jù).審計研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計制度改進了財務(wù)控制效果嗎？――來自中國上市公司的證據(jù).當(dāng)代財經(jīng)（2）：118-122.

第7篇：財政財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　財務(wù)報表　審計整合

2008年7月，財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。2010年4月，財政部等五部委再次聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》總則第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。這為內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合進行提供了依據(jù)。

一、風(fēng)險評估程序：財務(wù)報表審計以內(nèi)部控制審計為依據(jù)

（一）財務(wù)報表審計風(fēng)險評估程序

風(fēng)險評估程序是內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的第一個共同程序。財務(wù)報表審計中的風(fēng)險評估程序，注冊會計師需要了解和評價的被審計單位內(nèi)部控制的范圍是與財務(wù)報表相關(guān)的方面；了解和評價的廣度應(yīng)以是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險為衡量標(biāo)準(zhǔn)，如果達到了這一標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師即可開始設(shè)計和實施下一步的審計程序；了解和評價的深度也基本限于內(nèi)部控制的設(shè)計是否健全及其是否得到有效執(zhí)行，但其中不包括對內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的確定；了解和評價的目的是判斷是否可以相應(yīng)減少實質(zhì)性測試程序的工作量，以及用來支持財務(wù)報告的審計意見類型。

（二）內(nèi)部控制審計風(fēng)險評估程序

內(nèi)部控制審計中的風(fēng)險評估程序，注冊會計師的目的是為了對內(nèi)部控制本身的有效性發(fā)表審計意見，其范圍涉及到企業(yè)整體的內(nèi)部控制，內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面，并且還需確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。

（三）兩種審計在風(fēng)險評估程序的整合要點

內(nèi)部控制審計的風(fēng)險評估程序了解和評價被審計單位內(nèi)部控制的廣度和深度均超過了財務(wù)報表審計，在審計實務(wù)中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進行，即風(fēng)險評估程序中財務(wù)報表審計應(yīng)充分利用內(nèi)部控制審計所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進行下一步審計程序的充分依據(jù)，這樣可以大大降低工作量，避免重復(fù)勞動，進而提高了審計效率，降低了審計成本。

二、控制測試程序：內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計提供結(jié)論

（一）控制測試程序并非財務(wù)報表審計的必需程序

財務(wù)報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位內(nèi)部控制的了解和評價來決定是否對內(nèi)部控制的有效性進行測試。如果被審計單位設(shè)計的內(nèi)部控制本身是無效的，或者設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師則不必實施控制測試，而是直接實施實質(zhì)性測試；如果被審計單位所設(shè)計的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，即認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試。這樣，就進入了兩種審計的第二個共同程序，即控制測試程序。

（二）兩種審計控制測試程序的區(qū)別

在控制測試程序中，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有三點區(qū)別：第一，內(nèi)部控制審計要對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，而財務(wù)報表審計僅僅對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試。與風(fēng)險評估程序相同，內(nèi)部控制審計進行控制測試的廣度和深度仍大于財務(wù)報表審計所進行的內(nèi)部控制測試。第二，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要獲取能夠證明內(nèi)部控制有效的高度相關(guān)的證據(jù)，對控制測試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較小；財務(wù)報表審計對控制測試可靠性的要求相對較低，測試的樣本量相對較小且存在一定彈性。第三，兩者對內(nèi)部控制缺陷的評價要求也不同。財務(wù)報表審計中，注冊會計師僅需將內(nèi)部控制測試識別出的缺陷區(qū)分為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷；而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要對識別出的內(nèi)部控制缺陷進行嚴(yán)格評定，將值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進一步區(qū)分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會影響到審計意見類型。

（三）兩種審計在控制測試程序的整合要點

注冊會計師為了對內(nèi)部控制有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，需要獲取比財務(wù)報表審計更多、更廣泛、可靠性也更高的審計證據(jù)。因此，內(nèi)部控制審計的控制測試可以直接為財務(wù)報表審計提供審計證據(jù)甚至提供結(jié)論，財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制審計在控制測試環(huán)節(jié)所取得的審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論的充分利用，將使審計效率得到進一步提高。

三、財務(wù)報表審計實質(zhì)性測試與內(nèi)部控制審計控制測試：相互利用、相互支持

（一）財務(wù)報表審計實質(zhì)性測試程序?qū)?nèi)部控制審計控制測試程序的影響

經(jīng)過控制測試，財務(wù)報表審計進入實質(zhì)性測試程序。在這一程序中，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在錯報甚至重大錯報，這將會影響內(nèi)部控制審計中控制測試的時間、性質(zhì)和范圍。這是因為如果現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報甚至重大錯報，就意味著在錯報相應(yīng)的控制點上可能存在內(nèi)部控制缺陷，這將為注冊會計師進一步審查內(nèi)部控制缺陷提供重要線索。

（二）內(nèi)部控制審計控制測試程序?qū)ω攧?wù)報表審計實質(zhì)性測試程序的影響

在內(nèi)部控制審計的控制測試程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能為注冊會計師在財務(wù)報表審計中對哪些交易和認(rèn)定重點實施審計指明了方向，因為如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在某項重大缺陷，則財務(wù)報表在相應(yīng)的賬戶就可能存在重大錯報，就會影響財務(wù)報表審計中實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷對實質(zhì)性測試的審計程序進行調(diào)整。

（三）財務(wù)報表審計實質(zhì)性測試與內(nèi)部控制審計控制測試的整合要點

對于兩種審計的整合來說，財務(wù)報表審計的實質(zhì)性測試與內(nèi)部控制審計的控制測試是相互利用、相互支持的，將兩種審計在這兩個程序所取得的審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論相互利用、相互支持能提高審計效率，降低審計風(fēng)險，最大限度地保證審計質(zhì)量。

四、審計計劃的綜合制定

內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合進行的審計計劃制定是以對審計程序的整合要點分析為基礎(chǔ)的，因此在分析了兩種審計的審計程序整合要點之后，具體闡述如何根據(jù)整合要點綜合制定審計計劃。

（一）兩種審計方式審計計劃制定的重點

為達到充分整合內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的目的，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計應(yīng)盡量由同一組審計人員實施，兩種審計的審計計劃也應(yīng)共同制定。結(jié)合以上對審計程序的分析，對被審計單位的風(fēng)險評估程序和控制測試程序主要由內(nèi)部控制審計完成，在內(nèi)部控制審計計劃中應(yīng)詳細(xì)制定這兩項審計程序的計劃，在財務(wù)報表審計計劃中可以對這兩項審計程序的計劃簡化表述，但應(yīng)重點對實質(zhì)性測試程序的計劃詳細(xì)編制。

（二）審計計劃的持續(xù)修訂是審計質(zhì)量的重要保證

隨著審計工作的推進，注冊會計師要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，適時對總體和具體的審計計劃做出調(diào)整和修正。具體來講，如果審計人員在內(nèi)部控制審計計劃實施過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重要缺陷，審計人員應(yīng)及時修正財務(wù)報表審計的實質(zhì)性測試計劃。同樣，如果在財務(wù)報表實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，也應(yīng)該考慮該重大錯報對內(nèi)部控制審計計劃的影響，考慮是否增加內(nèi)部控制審計的具體程序，擴大審計范圍，以保證審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計及運行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對審計計劃的調(diào)整和修正應(yīng)貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，以保證審計計劃能夠?qū)煞N審計的整合進行起到重要的規(guī)劃和指導(dǎo)作用，有效地提高審計質(zhì)量，最大限度地降低審計風(fēng)險。

參考文獻：

①中華人民共和國財政部等．企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M]．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008：1—5

②中華人民共和國財政部等．企業(yè)內(nèi)部控制審計指引. 財會〔2010〕11號

③謝曉燕，張龍平，李曉紅．我國上市公司整合審計研究[J]．會計研究，2009（9）：88—94

④王美英，鄭小榮．對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的思考[J]．財務(wù)與會計，2010（7）：66—67

第8篇：財政財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：雙證融通；課程體系；審計務(wù)實

作者簡介：吳春平（1970-），女，侗族，湖南綏寧人，湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授。（湖南長沙410131）胡新保（1968-），男，湖南漢壽人，湖南興湘投資控股集團有限公司副總經(jīng)理，會計師。（湖南長沙410005）

基金項目：本文系湖南省教育科學(xué)規(guī)劃院“十一五”規(guī)劃課題“高職審計實務(wù)專業(yè)雙證融通課程體系改革與教材改革的研究與實踐”（課題編號：XJK08CZC041）的階段性研究成果。

中圖分類號：G712     文獻標(biāo)識碼：A     文章編號：1007-0079（2012）13-0074-02

國務(wù)院《關(guān)于（中國教育改革和發(fā)展綱要）的實施意見》進一步明確：“大力開發(fā)各種形式的職業(yè)培訓(xùn)。認(rèn)真實行先培訓(xùn)后就業(yè)，先培訓(xùn)后上崗的制度；使城鄉(xiāng)新增勞動力上崗前都能受到必需的職業(yè)訓(xùn)練，在全社會實行學(xué)歷文憑和職業(yè)資格證書并重的制度?！薄半p證融通”就是要通過學(xué)歷證書與職業(yè)資格證書這兩類證書內(nèi)涵的銜接與對應(yīng)，實現(xiàn)學(xué)歷教育與職業(yè)資格培訓(xùn)的融通，實現(xiàn)“一教雙證”。

職業(yè)資格證書制度與高職學(xué)歷教育的根本方向和主要目的具有一致性，都是為了促進從業(yè)人員職業(yè)能力的提高，有效地提高社會就業(yè)和再就業(yè)率，二者都以職業(yè)活動的需要作為基本依據(jù)。但是，二者又不能相互等同、相互取代。職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)于“事”的標(biāo)準(zhǔn)，僅以社會職業(yè)需要為依據(jù)。高職教育活動是根據(jù)職業(yè)活動的社會需要和學(xué)習(xí)者的個人發(fā)展需要來開展的，要按照社會職業(yè)需要和學(xué)校辦學(xué)條件劃分專業(yè)，專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)面向具有相近職業(yè)功能的職業(yè)群。實施雙證融通制度，實際上就是通過改革消除或減弱兩種證書的差異，增強兩者的一致性和兼容性。

教學(xué)團隊在湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡稱“我院”）審計實務(wù)專業(yè)的建設(shè)中圍繞審計師職業(yè)崗位能力的要求，以內(nèi)部審計的工作內(nèi)容為導(dǎo)向進行“雙證融通”課程體系改革與教材改革的研究與實踐。

通過研究，在理論上構(gòu)建以工學(xué)結(jié)合為主體的創(chuàng)新型高技能人才培養(yǎng)模式；構(gòu)建培養(yǎng)職業(yè)能力的學(xué)習(xí)領(lǐng)域性課程體系；開發(fā)了“以行業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以學(xué)生為中心”的系列教材。在實踐方面，與省內(nèi)相關(guān)企業(yè)相結(jié)合，進行本專業(yè)的人才培養(yǎng)方案研究和具體實踐。

一、在專業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上實現(xiàn)“雙證融通”，培養(yǎng)審計類創(chuàng)新型高技能人才

高職院校建設(shè)的重點和核心是專業(yè)建設(shè)。專業(yè)建設(shè)是體現(xiàn)人才培養(yǎng)質(zhì)量的首要標(biāo)志，而課程體系建設(shè)是專業(yè)建設(shè)的核心。所以高職教育改革的核心在于課程改革，課程改革的基本思路就是學(xué)習(xí)過程與工作過程的融通。雙證融通是兩種標(biāo)準(zhǔn)的融通，即課程標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的融通。

通過對審計行業(yè)涉及的能力領(lǐng)域、組成的能力單元以及工作過程、環(huán)境要求、關(guān)鍵能力要求進行具體調(diào)研和深入分析，確定了本專業(yè)面向的職業(yè)崗位群，對每個崗位的工作任務(wù)及職業(yè)能力進行分析；明確了審計行業(yè)的核心職業(yè)能力，歸納出典型工作任務(wù)；根據(jù)典型工作任務(wù)整合出相應(yīng)的行動領(lǐng)域，再根據(jù)教學(xué)規(guī)律和學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律把行動領(lǐng)域轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)領(lǐng)域；建立了以核心職業(yè)能力的培養(yǎng)為目標(biāo)構(gòu)建以工作過程為導(dǎo)向的“雙證融通”課程體系；把職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融入課程標(biāo)準(zhǔn)中，制訂了相應(yīng)的課程標(biāo)準(zhǔn)，確定了具有工作過程系統(tǒng)化特色的具體教學(xué)內(nèi)容；改革教學(xué)方式，形成了具有本專業(yè)特色的人才培養(yǎng)方案。

二、形成了教材開發(fā)模式，開發(fā)了系列教材

面向高職高專院校人才培養(yǎng)模式的新需求、教育部頒布的新的學(xué)科專業(yè)調(diào)整方案和高校教材建設(shè)目標(biāo)，形成了“由課程專家主導(dǎo)、行業(yè)企業(yè)指導(dǎo)、一線‘雙師型’骨干教師執(zhí)筆”的教材開發(fā)模式；開發(fā)了《小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)手冊》《企業(yè)成本核算》《企業(yè)成本核算實訓(xùn)指導(dǎo)》《企業(yè)預(yù)算管理》《企業(yè)財務(wù)審計實訓(xùn)》《企業(yè)理財》等系列教材；使系列教材的理論背景充分體現(xiàn)“以行業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以學(xué)生為中心”的發(fā)展的趨勢；使教材建設(shè)具有了實用性和前瞻性，與就業(yè)市場結(jié)合得更加緊密。

本專業(yè)系列教材以實用性為基礎(chǔ)，以工作過程為導(dǎo)向，突出了實踐環(huán)節(jié)及特點，把學(xué)生引入實際工作環(huán)境，強化了學(xué)生實踐能力；同時體現(xiàn)了“問題驅(qū)動”的教學(xué)思想，以案例驅(qū)動教學(xué)，便于教師授課和啟發(fā)學(xué)生思考。

三、創(chuàng)設(shè)并檢驗了審計實務(wù)專業(yè)創(chuàng)新型高技能人才培養(yǎng)的教學(xué)模式

研究認(rèn)為，“以提高綜合職業(yè)能力”為教學(xué)目標(biāo)的基于能力導(dǎo)向下的高職教學(xué)將重點思考以下兩個問題：基于能力導(dǎo)向下的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)組織是什么，即選擇哪些知識作為教學(xué)內(nèi)容？這些知識如何組織才能有效地達到提高高職學(xué)生的綜合職業(yè)能力的教學(xué)目標(biāo)？

實現(xiàn)此教學(xué)目標(biāo)就要把人才培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)需求統(tǒng)一起來，將教學(xué)內(nèi)容與實際職業(yè)崗位的要求相適應(yīng)，保持教學(xué)情景與生產(chǎn)現(xiàn)場的內(nèi)在一致性。為此就必須將教做循環(huán)和學(xué)練循環(huán)貫徹于人才培養(yǎng)全過程，使職業(yè)綜合能力的培養(yǎng)成為教學(xué)設(shè)計的出發(fā)點和教學(xué)實施的必然結(jié)果。為此，落實了“學(xué)中做，做中學(xué)”的教學(xué)模式，促進學(xué)生“練、學(xué)、行、思”相結(jié)合，培養(yǎng)具有崗位必需的基本技能、基本理論和價值觀念的高技能人才。

適應(yīng)課程體系“理實一體化”的改革，要按照“教、學(xué)、做合一”的要求，在課堂教學(xué)、案例教學(xué)、實訓(xùn)教學(xué)組織過程中實現(xiàn)教師與學(xué)生、生產(chǎn)項目與專業(yè)技能的循環(huán)互動，使學(xué)生通過自主學(xué)習(xí)、自主實踐，“學(xué)做合一”，提升職業(yè)能力。審計實務(wù)專業(yè)的學(xué)生在畢業(yè)前會計從業(yè)資格證書的考試通過率為92%；在參加湖南省會計類專業(yè)技能測試中，審計實務(wù)專業(yè)的學(xué)生都是優(yōu)。

四、雙證融通在實施過程中存在的問題

在高職院校推行職業(yè)資格證書教育與學(xué)歷教育并重的“雙證書”教育制度，是在短時期內(nèi)迅速提高學(xué)生職業(yè)技能水平、增強就業(yè)能力的戰(zhàn)略舉措和有效辦法。但在高職院校推行“雙證書”又有著一定的難度。雖然兩者的根本方向和目的是相同的，都是以就業(yè)為導(dǎo)向，都為就業(yè)創(chuàng)造條件，促進就業(yè)和再就業(yè)；在培養(yǎng)過程中，兩者都以能力為本位、把職業(yè)能力作為核心；同時，兩者都以需求為目標(biāo)，都把職業(yè)崗位、工作現(xiàn)場的生產(chǎn)、服務(wù)和經(jīng)營管理活動作為工作和活動的目標(biāo)。但高職教育是學(xué)歷教育，以學(xué)科劃分，擁有學(xué)科教育標(biāo)準(zhǔn)；職業(yè)資格證書制度以職業(yè)分類，擁有職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。與職業(yè)密切相關(guān)的概念是工種崗位，通常一個職業(yè)包括一個或幾個工種，一個工種又包括一個或幾個崗位。因此，高職教育與職業(yè)資格證書制度在職業(yè)、工種方面不是一一對應(yīng)關(guān)系，一個專業(yè)包含了一個或幾個甚至幾十個工種。兩者的考核考評也存在不同，職業(yè)資格證書的特征之一是標(biāo)準(zhǔn)參照考試，即以國家有關(guān)部門頒布的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來命題；高職教育作為一種學(xué)歷教育，是以課程大綱要求為標(biāo)準(zhǔn)進行命題考試，不具有國家標(biāo)準(zhǔn)意義的針對性和統(tǒng)一性。另外，高職教育與職業(yè)資格證書制度還存在體系、內(nèi)容、要求、教學(xué)方法以及考核評價方法不一樣等不同點。

所以既不能簡單地將職業(yè)資格證書考試課程體系直接引入高等職業(yè)教育的課程體系，更不可能草率地將高職教育的課程教學(xué)系統(tǒng)完全改造為職業(yè)資格證書的培訓(xùn)體系。而這正是高職教育領(lǐng)域構(gòu)建“雙證書”運行機制面臨的最大挑戰(zhàn)。這需要政府的政策協(xié)調(diào)、企業(yè)專家、行業(yè)專家、課程專家、教育管理者一起研究解決，使學(xué)歷證書與職業(yè)資書證書做到真正的有機融合。

五、實施雙證融通課程體系和教材改革的收獲

1.更加突出了高職教育的職業(yè)特色

通過“雙證融通”的研究和實踐，把核心職業(yè)能力的培養(yǎng)融入專業(yè)課程體系的教學(xué)過程中，通過完成每一個學(xué)習(xí)領(lǐng)域教學(xué)模塊具體的專業(yè)知識和職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)，把職業(yè)資格證書的一次性的、終結(jié)性的考評轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程性的、形成性的考評，更加突出了高職教育“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以需求為目標(biāo)”的辦學(xué)特色。

2.加強了“雙師型”師資隊伍建設(shè)

“雙證融通”實施過程中，學(xué)院和系部先后選派4位審計專業(yè)教師參加了各類培訓(xùn)、進修、下企業(yè)實踐，使這些教師在提高教學(xué)理論水平的同時增強了實踐操作能力。

3.建立和完善了實訓(xùn)基地與實驗室建設(shè)

“雙證融通”實施過程中，學(xué)院為審計實務(wù)專業(yè)建立了審計實訓(xùn)模擬實訓(xùn)室，與長沙英?？萍加邢薰竞献鏖_發(fā)了企業(yè)財務(wù)審計實訓(xùn)軟件，并投入使用。

通過和企業(yè)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所合作，積極開拓建立了10多個校外實訓(xùn)基地。利用企業(yè)的項目來培養(yǎng)學(xué)生，通過工學(xué)結(jié)合、校企聯(lián)合培養(yǎng)等模式，讓學(xué)生在校外實訓(xùn)基地中得到企業(yè)文化和職業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練，提供實際工作職業(yè)能力訓(xùn)練的實踐環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生掌握專業(yè)職業(yè)能力。校外實習(xí)基地的建設(shè)有利于實現(xiàn)“工學(xué)結(jié)合”的課程教學(xué)模式，同時解決學(xué)生頂崗實習(xí)的問題。在具體安排上，一方面利用校外的實習(xí)基地，結(jié)合課程的內(nèi)容和需要，安排學(xué)生進行相關(guān)實習(xí)，讓校外企業(yè)工程師和校內(nèi)老師一起指導(dǎo)實踐教學(xué)；另一方面，利用校外的實習(xí)基地來培養(yǎng)教學(xué)師資隊伍，改進教學(xué)內(nèi)容，讓教學(xué)和實際新技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)。

4.培養(yǎng)出適應(yīng)社會需求的高職畢業(yè)生

為了掌握社會對我院學(xué)生職業(yè)能力的認(rèn)可情況，教師對畢業(yè)生的就業(yè)單位進行了調(diào)查，收回的調(diào)查問卷顯示：有83%的用人單位認(rèn)為學(xué)生的最大優(yōu)勢是動手能力強；35%的用人單位認(rèn)為我院的畢業(yè)生憑所學(xué)的專業(yè)技能可以直接頂崗；57%的用人單位認(rèn)為畢業(yè)生基本可以頂崗。這說明我院的培養(yǎng)目標(biāo)與企業(yè)的需求一致，培養(yǎng)的學(xué)生符合企業(yè)的實際崗位能力需求，學(xué)生的實際動手能力突出，一畢業(yè)即可上崗。

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第9篇：財政財務(wù)審計范文

[關(guān)鍵詞]無影燈效應(yīng)；資金；審計監(jiān)管；財政扶貧

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.155

從不同的角度和不同的方面進行研究，用物理學(xué)的知識來彌補其中存在的不足之處，系統(tǒng)地認(rèn)識事物的全貌，這就是無影燈效應(yīng)。每個人的觀察角度和價值觀都有很大的不同，也就會得出不同的結(jié)論，這是由于生活習(xí)慣、生活環(huán)境、個人性格等因素導(dǎo)致的差異。因此，這就需要從不同的方面去分析和思考，從不同的角度去觀察，充分地了解和認(rèn)識事物的本質(zhì)，從而得出相對完整的、完善的結(jié)論。

1 無影燈效應(yīng)原理分析

首先弄清何為扶貧審計監(jiān)管。本文認(rèn)為扶貧審計監(jiān)管就是針對扶貧資金的運用，對其績效的影響因素及相關(guān)問題進行分析和處理的一種活動。通過審計監(jiān)管來確保扶貧資金的合理運用，讓扶貧工作在健康的環(huán)境中進行。而這一活動就類似于醫(yī)學(xué)當(dāng)中，醫(yī)生通過無影燈來幫助找到病人的病灶，進而促進手術(shù)順利完成的活動。為了能夠提高手術(shù)成功的概率，醫(yī)生需要將高強度發(fā)光的光源置放在大燈盤上，并使其呈現(xiàn)圓形排列。由此一來，燈光所造成的影子就不會對醫(yī)生的手術(shù)活動造成影響。這就是醫(yī)學(xué)當(dāng)中的無影燈效應(yīng)。從無影燈效應(yīng)的物理原理來看，讓燈光從各個角度和方向進行投射，就可以避免各個方向燈光所造成的影子。在不考慮其他因素的影響下，想要讓其他事物的影子不影響到觀察效果，保證觀察活動順暢、無障礙地進行，就需要充足的燈光，保證每個角度和方向的燈光都具有足夠的強度與全面的角度。另外，加上一個輔助的燈架，讓所有的燈光都匯聚到一個平臺上，集中發(fā)揮效應(yīng)。

在扶貧資金審計監(jiān)管中應(yīng)用無影燈效應(yīng)，最根本的目的就是希望能夠在扶貧資金審計監(jiān)管的作用下，提高扶貧資金審批、撥付、運用等各個過程的透明度，及時有效地找到影響扶貧資金績效的問題和根源。為此，需要做到以下幾個方面：第一個方面，審計主體要多。審計的主體過少，就不能全面地尋找扶貧資金運行中出現(xiàn)的問題，只有審計的主體多，才能及時、全面地找到影響扶貧資金績效的病灶，讓扶貧工作中的問題充分暴露出來；第二方面，要充分發(fā)揮審計權(quán)能。審計權(quán)能就是無影燈效應(yīng)中光的強度，當(dāng)光的強度不足，即使再多的光也達不到消除影子的作用，必須加強光的強度，也就是審計權(quán)能的力度，讓審計的監(jiān)督權(quán)力充分發(fā)揮，在找出問題之后，及時有效地消除問題；第三個方面，建立審計網(wǎng)絡(luò)。在無影燈效應(yīng)中，所有的光相互配合照射，使受光體表面形成一個均勻的光面，在扶貧資金審計監(jiān)管中，審計主體要足夠影響扶貧資金績效的各個方面和角度，從而形成有效的、立體的審計監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)；第四個方面，為審計主體提供平臺。為了支撐燈源，就需要有一個燈架，有了燈架才能達到無影的效果，在扶貧審計監(jiān)管中，也必須有一個為審計主體之間溝通交流的平臺，讓審計主體之間互相補充，以達到審計監(jiān)管的目的。通過以上的四個方面，建立了一個很重要的監(jiān)管系統(tǒng)。

2 無影燈效應(yīng)的應(yīng)用存在問題

通過上文所述我們知道扶貧資金的審計監(jiān)管工作就是要對扶貧資金績效問題進行分析和處理。所以，相關(guān)審計監(jiān)管活動進行是否順利，將直接關(guān)系到整個扶貧工作的效率和進展，更有效地利用扶貧資金。近年來，審計財務(wù)的收支是扶貧資金的審計工作側(cè)重點，并沒有在真正意義上地展開績效審計工作，審計也沒有將重點放在扶貧資金績效的審計上。究其原因，主要是因為審計監(jiān)管活動將側(cè)重點放在扶貧資金的結(jié)余方面，主要觀察其收支情況和資金使用的合法性、真實性，并沒有對資金的績效進行審計。

由于時間有限，資金的來源、類別又復(fù)雜多樣，因而審計很難做到全面覆蓋和詳細(xì)分析。在扶貧資金的管理過程當(dāng)中，有很多中間環(huán)節(jié)，而其中又存在多個重復(fù)交叉的板塊，所涉及的工作部門也有很多，過程中需要多個環(huán)節(jié)和層次的參與進行審批，部門之間的配合就顯得尤為重要了，若部門之間沒有形成有效的配合機制，就會影響到扶貧資金運用的效率。除此之外，扶貧資金的用途非常廣，很多需要扶貧資金的地區(qū)地理位置偏僻，無形之中又增加了審計工作開展的難度，這就無疑會提高審計監(jiān)管的活動成本。

另外，目前扶貧資金審計工作開展的力度、深度和廣度也沒有達到相應(yīng)的要求。在實際工作當(dāng)中，大多數(shù)審計工作人員都側(cè)重于事后評估，沒有對事前、事中階段進行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致想要獲得事前和事中階段的相關(guān)資料難度較大。由此一來，又進一步使得工作人員不重視事前和事中階段的審計工作，這樣也就不可能對事中階段和事前階段進行有效的預(yù)防。在審計工作的內(nèi)容中，忽視了相關(guān)政策和有關(guān)制度等根本性的問題，而將重點放在了項目和資金方面的績效上，忽視了正確評價生態(tài)效益和社會效益，而將重點放在了評價經(jīng)濟效益上，需要長時間地去關(guān)注這類效益體系，這種體系想考核量化將會很困難。

3 改進措施

從無影燈效應(yīng)來看，想要將燈光都聚集到一個平臺上來發(fā)揮效用，是無影燈效應(yīng)的一個關(guān)鍵點。而在扶貧資金的審計監(jiān)管活動當(dāng)中，就需要思考如何充分發(fā)揮審計的價值。構(gòu)建一個有效完善的平臺，讓審計監(jiān)管工作能夠起到互補的作用，從而實現(xiàn)共同發(fā)展。在原有的審計隊伍基礎(chǔ)之上，為了充實和完善審計監(jiān)管的隊伍，應(yīng)將監(jiān)管主體轉(zhuǎn)移到扶貧對象身上。擴大審計監(jiān)管的范圍和加深審計監(jiān)管的深度，積極與上級審計組織溝通交流，各級組織間相配合，提高審計監(jiān)管工作的覆蓋面。除此之外，審計越全面，就越能夠?qū)Ψ鲐氋Y金的使用情況進行詳細(xì)的分析和全面的掌握，同時還有利于對扶貧資金使用當(dāng)中存在的問題進行系統(tǒng)性分析和研究，從而有助于應(yīng)對策略的制定和落實。由此一來，就能實現(xiàn)從根本上解決扶貧資金績效問題的目的，提高審計監(jiān)管水平，充分激發(fā)監(jiān)管審計的免疫功能。

為了使審計工作能夠避免有審計盲區(qū)的出現(xiàn)，就需要運用無影燈效應(yīng)，從多方面調(diào)整和改進審計工作開展的角度。比如在審計的準(zhǔn)備階段，需要對扶貧資金的額度、標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)范等進行詳細(xì)的了解，根據(jù)評估結(jié)果提出改正。在具體的監(jiān)管活動當(dāng)中，需要持續(xù)跟蹤所審計項目，觀察扶貧資金的使用狀況，從而及時有效地制止和糾正挪用、濫用的錯誤行為。在后期過程中，要評估資金使用各個環(huán)節(jié)，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為其他審計單位提供參考。在完成審計工作后，要持續(xù)地跟進有代表性的項目，對審計監(jiān)管意見的執(zhí)行情況進行二次審核，確保審計工作的有效性。

審計監(jiān)管工作中的關(guān)鍵是信息的透明度，公開的信息就是政府工作質(zhì)量保證。為了能夠?qū)崿F(xiàn)無影燈效應(yīng)的效果，需要實現(xiàn)各個審計主體之間信息和資源的共享。審計單位應(yīng)當(dāng)對資金運行環(huán)境予以高度重視，致力于創(chuàng)造一個透明度高、公開力度大的環(huán)境，加強建設(shè)資金投用地區(qū)的信息建設(shè)工作。

4 結(jié) 論

近年來，我國經(jīng)濟實力不斷提高，扶貧力度也不斷加大，扶貧資金管理要求也越來越高，尤其重視貧困地區(qū)的扶貧工作的開展。但是在資金的審計方面還比較薄弱，所以本文對此進行了專門的探討，結(jié)合無影燈效應(yīng)說明審計監(jiān)管工作的開展策略，以供讀者參考。

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