初級會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：初級會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞]地質(zhì)勘查單位；營改增；稅務(wù)會(huì)計(jì)處理；稅負(fù)；影響

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.121

1 前 言

2013年8月，我國在部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營改增，這也就標(biāo)志著地質(zhì)勘查單位也正式加入“營改增”隊(duì)伍，這對地質(zhì)勘查單位稅務(wù)會(huì)計(jì)處理工作帶來了巨大的變化和影響，實(shí)現(xiàn)了價(jià)稅分離，同時(shí)對會(huì)計(jì)分析和考核結(jié)果產(chǎn)生了一定的影響，特別是降低了地質(zhì)勘查單位的稅負(fù)，但我認(rèn)為通過加強(qiáng)管理稅負(fù)仍然有降低的空間。

2 營改增后對地質(zhì)勘查單位稅務(wù)會(huì)計(jì)處理帶來的變化以及影響分析

2.1 實(shí)現(xiàn)了價(jià)稅分離

我國全面實(shí)施營改增之后，對地質(zhì)勘查單位稅務(wù)會(huì)計(jì)帶來的變化主要集中在價(jià)格核算方面，這在很大程度上會(huì)對地質(zhì)勘查單位的成本收入、資產(chǎn)等的入賬價(jià)值產(chǎn)生一定的影響。地質(zhì)勘查單位以前繳納的營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，也就是價(jià)稅一體，但是實(shí)施營改增之后，地質(zhì)勘查單位需要繳納價(jià)外稅，這就意味著地質(zhì)勘查單位必須實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離?，F(xiàn)階段，我國主要采用進(jìn)銷項(xiàng)抵扣制度進(jìn)行增值稅的征收，如果當(dāng)期銷項(xiàng)低于進(jìn)項(xiàng)則應(yīng)該留抵，如果當(dāng)期銷項(xiàng)超過進(jìn)項(xiàng)則必須進(jìn)行交稅。按照規(guī)定稅率以及營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅。當(dāng)期成本費(fèi)用通常劃分為兩類，即進(jìn)項(xiàng)稅額和可抵扣進(jìn)項(xiàng)支出，當(dāng)期主營業(yè)務(wù)額通常劃分為兩類，即銷項(xiàng)稅額和不含稅收入。實(shí)施營改增之后，地質(zhì)勘查單位的主營業(yè)務(wù)核算額通常指的是稅外收入額，在損益表中并不能夠直觀地反映地質(zhì)勘查單位需要繳納的增值稅。

2.2 對財(cái)務(wù)分析和考核結(jié)果造成了影響

全面實(shí)施營改增之后對稅種產(chǎn)生了很大的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了很大的變化。通常狀況下，一般納稅企業(yè)在接受或者提供某種應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其記賬方式將會(huì)發(fā)生一定的改變。出現(xiàn)該種現(xiàn)象的原因是由于營業(yè)稅并不包含銷項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致記賬原則和相關(guān)方法發(fā)生一定的變化。在很大程度上增加了會(huì)計(jì)核算的難度，同時(shí)，全面實(shí)施營改增之后損益表核算的主營業(yè)務(wù)額為價(jià)外稅，對地質(zhì)勘查單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很大的影響，并且還影響含稅或者不含稅業(yè)績報(bào)告以及財(cái)務(wù)分析結(jié)果。

2.3 降低了地質(zhì)勘查單位的稅負(fù)

對于地質(zhì)勘查單位來說，營改增前執(zhí)行3%的營業(yè)稅稅率，營改增后執(zhí)行6%的增值稅銷項(xiàng)稅率，但由于購進(jìn)材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，理論上只要進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售收入的3%，便可降低單位稅負(fù)。這就需要研究購進(jìn)材料占銷售收入的比例，如該比例大于17.65%（百分之三除以百分之十七）即可降低稅負(fù)?，F(xiàn)實(shí)情況是這個(gè)比例基本可達(dá)到30%左右，所以說只要地勘單位管理得當(dāng)，營改增實(shí)施之后一定會(huì)降低地質(zhì)勘查單位的稅負(fù)。

2.4 增強(qiáng)競爭力

一般納稅人的地勘單位由于可為服務(wù)對象提供增值稅抵扣發(fā)票，增強(qiáng)了單位在承攬工程時(shí)的競爭力。

3 營改增背景下地質(zhì)勘查單位在日常管理中應(yīng)注意的有關(guān)事項(xiàng)

3.1 增強(qiáng)對營改增的研究，并做好納稅籌劃

全面實(shí)施營改增之后，地質(zhì)勘查單位從傳統(tǒng)的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成增值稅納稅人，由于以前營改增的實(shí)施點(diǎn)并未廣泛開展和普及，許多地質(zhì)勘查單位對營改增、增值稅等知之甚少，為了更好地應(yīng)對營改增后對自身稅務(wù)會(huì)計(jì)處理以及會(huì)計(jì)工作造成的影響，地質(zhì)勘查單位應(yīng)該進(jìn)一步的增加對營改增相關(guān)內(nèi)容的研究，增大對增值稅的認(rèn)識，以此保證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得、使用以及管理的合法性和合規(guī)性。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高涉稅基礎(chǔ)管理工作水平

地質(zhì)勘查單位為了能夠有效的應(yīng)對營改增給稅務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來的變化和影響，則應(yīng)該不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，是地質(zhì)勘查單位進(jìn)行報(bào)賬、算賬以及記賬的主要依據(jù)，全面實(shí)施營改增之后，地質(zhì)勘查單位應(yīng)該根據(jù)相關(guān)政策做好增值稅的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及其他會(huì)計(jì)資料的整理與保管工作，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，以便于為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)管理的日漸科學(xué)，地質(zhì)勘查單位既要降低稅收法律風(fēng)險(xiǎn)又要減輕稅負(fù)，同時(shí)還要做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證和抵扣管理工作。

3.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，以此降低營改增后對會(huì)計(jì)核算工作造成的影響

全面實(shí)施營改增之后，地質(zhì)勘查單位的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)生了很大的變化，因此，地質(zhì)勘查單位應(yīng)該根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，同時(shí)根據(jù)地質(zhì)勘查單位的實(shí)際狀況設(shè)置相應(yīng)的賬戶以及輔助表，存在不同稅率的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)分別核算，確保納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)核算工作順利的對接。此外，還應(yīng)該對稅制改革之后的稅負(fù)變化狀況進(jìn)行科學(xué)、全面的分析，這樣能夠有效地提高會(huì)計(jì)核算水平，降低稅改政策對地質(zhì)勘查單位造成的影響。

3.4 加強(qiáng)專用發(fā)票管理

地質(zhì)勘查單位屬于一般納稅人，營改增之后許多地質(zhì)勘查單位稅不減反增，導(dǎo)致出現(xiàn)該種現(xiàn)象的原因是地質(zhì)勘查單位并沒有充分的利用政策差異降低稅負(fù)，沒有采用專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，或者使用方法不當(dāng)導(dǎo)致地質(zhì)勘查單位面臨許多法律風(fēng)險(xiǎn)。針對該種現(xiàn)象，地質(zhì)勘查單位必須充分地認(rèn)識到專用發(fā)票的重要性，并按照相關(guān)規(guī)定和要求獲得專用發(fā)票，并用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣提供可靠、有效的憑證。在實(shí)際工作過程中，地質(zhì)勘查單位財(cái)會(huì)人員必須明確了解哪些客戶需要利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)往來之后應(yīng)該要求其提供發(fā)票信息，然后及時(shí)轉(zhuǎn)變成專用的增值稅發(fā)票，在會(huì)計(jì)核算的過程中可以利用專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以此降低地質(zhì)勘查單位的稅負(fù)。

4 地勘單位的應(yīng)對措施

第一，應(yīng)加強(qiáng)材料統(tǒng)管，變野外零星采購為集中采購，對于單價(jià)低而數(shù)量多的材料可通過招標(biāo)定點(diǎn)采購，并定期取得進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)，并加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)的專業(yè)管理，利用專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，既能夠在會(huì)計(jì)核算過程中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和減輕稅負(fù)，還能夠規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

第二，加強(qiáng)同具有資質(zhì)的一般納稅人進(jìn)行合作，盡可能少的與小規(guī)模納稅人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在與一般納稅人合作過程中應(yīng)該增強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，盡可能地避免獲取不合規(guī)的發(fā)票，否則將不能夠扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，通過對增值稅發(fā)票的領(lǐng)取、開具、作廢、繳銷以及認(rèn)證一系列的全過程管理，能夠?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣提供可靠的憑證。

第三，隨著2016年5月1日國家營改增的全面實(shí)施，增值稅抵扣鏈條的完善，地勘單位一定要注意對新納入的營改增行業(yè)索要增值稅抵扣發(fā)票，特別是發(fā)生如工地臨建、野外修路、鉆機(jī)搬遷等業(yè)務(wù)，以前沒有專用發(fā)票，無法獲得可以抵扣的增值稅票據(jù)，針對該種現(xiàn)象，地質(zhì)勘查單位的野外施工人員、臨建管理人員等在工作過程中應(yīng)該索取增值稅發(fā)票，盡可能地降低不能抵扣的成本支出，實(shí)現(xiàn)合理降低稅負(fù)的效果。

5 結(jié) 論

地質(zhì)勘查單位作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)行業(yè)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。自全國范圍實(shí)施營改增后，對地質(zhì)勘查單位稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作造成了很大的影響，地質(zhì)勘查單位應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)對營改增的研究，并做好納稅籌劃，提高涉稅基礎(chǔ)管理工作力度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)專用發(fā)票管理，為單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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