財(cái)稅金融論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅金融論文范文

一、2008年工作總結(jié)

（一）承辦“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與國際商務(wù)可持續(xù)發(fā)展”論壇

為紀(jì)念改革開放30周年，2008年6月，由商務(wù)部財(cái)務(wù)司主辦、天津市商務(wù)委協(xié)辦、我會(huì)承辦的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與國際商務(wù)可持續(xù)發(fā)展”論壇在天津召開。天津市副市長任學(xué)鋒、商務(wù)部副部長傅自應(yīng)、原外經(jīng)貿(mào)部副部長劉山在、商務(wù)部財(cái)務(wù)司司長李榮燦、財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長劉玉廷、金融司司長孫曉霞，商務(wù)部有關(guān)司局、事業(yè)單位、商會(huì)、協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，各省、市商務(wù)廳（委、局）領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)負(fù)責(zé)人，中央和地方外經(jīng)貿(mào)企業(yè)近160人與會(huì)。與會(huì)代表回顧了商務(wù)財(cái)會(huì)改革30年的歷程，總結(jié)了改革開放取得的巨大成就和經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)國際商務(wù)可持續(xù)發(fā)展的諸多熱點(diǎn)問題，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)與趨同、銀貿(mào)協(xié)作、人民幣升值、“走出去”戰(zhàn)略、反傾銷、國有企業(yè)債務(wù)重組等問題進(jìn)行了交流。

（二）理論研究與論文評(píng)選

1.年度理論研究與論文評(píng)選

理論研究作為學(xué)會(huì)重要的職能之一，自2007年開始，學(xué)會(huì)與商務(wù)部財(cái)務(wù)司聯(lián)合組織開展理論研究和論文評(píng)選，推動(dòng)理論研究工作開展，提升論文評(píng)選層次。2008年全國論文評(píng)選，設(shè)立論文評(píng)選工作組織獎(jiǎng)，改進(jìn)論文評(píng)選機(jī)制，將署實(shí)名評(píng)選改為“雙盲評(píng)”，規(guī)范論文報(bào)送格式。

2.兩項(xiàng)課題研究

學(xué)會(huì)承擔(dān)了商務(wù)部財(cái)務(wù)司兩項(xiàng)理論研究課題，一是人民幣升值與企業(yè)競爭力研究課題，二是中小企業(yè)融資問題與對(duì)策研究課題。根據(jù)所涉地區(qū)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)分布特點(diǎn)以及受升值影響的重點(diǎn)行業(yè)等特征，人民幣升值與企業(yè)競爭力研究課題分別由遼寧、上海、江蘇、廣東承擔(dān)；中小企業(yè)融資問題與對(duì)策研究課題由寧波市外經(jīng)貿(mào)局與會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)承擔(dān)。

（三）《國際商務(wù)財(cái)會(huì)》月刊編輯發(fā)行

《國際商務(wù)財(cái)會(huì)》自2007年更名改版以來，內(nèi)容和形式都有很大改進(jìn)，得到了廣大讀者的認(rèn)可。內(nèi)容上，2008年雜志綜合版增設(shè)企業(yè)理財(cái)、個(gè)人理財(cái)?shù)雀笨?，增加信息量；擴(kuò)大對(duì)外交流，圍繞當(dāng)前商務(wù)形勢和會(huì)計(jì)工作的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，約稿、采稿，對(duì)制定相關(guān)政策的權(quán)威人士進(jìn)行采訪，為廣大讀者提供及時(shí)和權(quán)威的指導(dǎo)，增強(qiáng)實(shí)用性。形式上，統(tǒng)一文章的格式，對(duì)論文的摘要、關(guān)鍵詞、參考文獻(xiàn)、注釋等具體要求做出規(guī)范。

（四）專業(yè)書籍編撰發(fā)行

1.《財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)會(huì)制度選編》

我會(huì)受商務(wù)部財(cái)務(wù)司委托，出版了兩冊《財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)會(huì)制度選編》，編入了400余個(gè)重要的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度文件。

2.《反傾銷會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

為更好的幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷，學(xué)會(huì)組織了幾位反傾銷專家編寫了該書。目前該書的初稿已經(jīng)編寫完畢，正在抓緊時(shí)間總撰編審。

3.《對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

隨著新企業(yè)準(zhǔn)則、新財(cái)務(wù)通則在企業(yè)的推廣實(shí)施，新稅法的出臺(tái)，企業(yè)迫切需要有一本既反映外經(jīng)貿(mào)行業(yè)特點(diǎn)，又緊跟各項(xiàng)財(cái)稅政策的業(yè)務(wù)指導(dǎo)用書。我會(huì)對(duì)《對(duì)外經(jīng)貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（原《外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)手冊》）進(jìn)行修訂。

（五）培訓(xùn)

1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)

繼續(xù)教育培訓(xùn)是我會(huì)培訓(xùn)工作的重點(diǎn)。自1999年我會(huì)開展中央國家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)以來，每年培訓(xùn)人數(shù)均名列20多家培訓(xùn)單位的第2、3名，多次受到國管局的好評(píng)。2008年我會(huì)以加強(qiáng)培訓(xùn)質(zhì)量為前提，結(jié)合學(xué)員需求、緊密圍繞熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題以及專業(yè)特點(diǎn)開展培訓(xùn)；適時(shí)增加了形勢政策指導(dǎo)講座。培訓(xùn)形式不斷改進(jìn)，為企事業(yè)單位提供最方便的服務(wù)。2008年共舉辦了25期培訓(xùn)班，其中：走讀班7期、公司班18期；共有3 399人參加了培訓(xùn)，比上年增長了7.5%。

2. 反傾銷應(yīng)訴會(huì)計(jì)培訓(xùn)

自2006年始，我會(huì)在全國舉辦了多期“反傾銷會(huì)計(jì)人才”培訓(xùn)班。2008年分別在杭州、無錫、青島、西安、上海舉辦了5期，共計(jì)667人參加了培訓(xùn)。

（六）會(huì)議與會(huì)員活動(dòng)

2008年3季度由財(cái)務(wù)司和我會(huì)共同召開了“商務(wù)系統(tǒng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)處長聯(lián)席會(huì)”。該會(huì)已舉辦8次（2001～2008年）。

4季度，美國金融危機(jī)引發(fā)世界經(jīng)濟(jì)衰退，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)外部市場環(huán)境惡化。為讓企業(yè)更好應(yīng)對(duì)此次危機(jī)，我會(huì)于10月在北京組織一次國際金融形勢報(bào)告會(huì)，中央外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，天津、北京外經(jīng)貿(mào)企業(yè)及有關(guān)單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人80多人出席。

（七）組織建設(shè)

為保持我會(huì)與省市學(xué)會(huì)合作渠道的暢通，按照自愿、不雙重繳費(fèi)、保持總會(huì)與省市學(xué)會(huì)聯(lián)系渠道暢通的原則辦理各省市學(xué)會(huì)會(huì)員單位加入我會(huì)的入會(huì)手續(xù)，實(shí)行雙會(huì)員制。

二、2009年工作安排

（一）理論研究與論文評(píng)選

1.年度理論研究與論文評(píng)選

堅(jiān)持各級(jí)商務(wù)主管部門和會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合開展商務(wù)財(cái)會(huì)理論研究和論文評(píng)選機(jī)制，繼續(xù)優(yōu)化評(píng)審流程，激發(fā)各單位參與理論研究和論文評(píng)選的積極性。

2.兩項(xiàng)課題

學(xué)會(huì)將在總結(jié)上年課題研究工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)結(jié)合商務(wù)財(cái)會(huì)工作的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，醞釀承擔(dān)兩項(xiàng)理論研究課題任務(wù)，一是關(guān)于企業(yè)“走出去”財(cái)稅金融政策課題研究，二是服務(wù)外包與會(huì)計(jì)工作課題研究。企業(yè)“走出去”財(cái)稅金融政策課題將分為3個(gè)子課題：以家電、輕紡為主體的制造加工業(yè)；以商業(yè)服務(wù)為主體的批發(fā)零售業(yè)；以承包工程為主體的建筑業(yè)。

繼續(xù)做好《國際商務(wù)財(cái)會(huì)》的編輯和發(fā)行工作。在提高雜志總體質(zhì)量的同時(shí)，加大發(fā)行力度，擴(kuò)大期刊的國內(nèi)外發(fā)行。

（三）開展合作辦刊

為實(shí)現(xiàn)月刊的發(fā)展與創(chuàng)新，2009年將開展合作辦刊。合作辦刊的目的是為各省區(qū)市商務(wù)主管部門財(cái)務(wù)處，外經(jīng)貿(mào)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，中央和地方外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，大專院校，提供一個(gè)開展理論研究活動(dòng)、發(fā)表理論研究成果、交流財(cái)會(huì)改革經(jīng)驗(yàn)、介紹企業(yè)財(cái)會(huì)案例、展示財(cái)會(huì)人員風(fēng)采的平臺(tái)，同時(shí)也提高辦刊質(zhì)量、拓展發(fā)行渠道。合作雙方實(shí)現(xiàn)雙贏。

（四）專業(yè)書籍編撰發(fā)行

學(xué)會(huì)將根據(jù)擬定的提綱，完成《對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的編寫工作。繼續(xù)編好《財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)會(huì)制度選編》。并做好這兩本書以及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》與《反傾銷會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的發(fā)行工作。

（五）業(yè)務(wù)培訓(xùn)

學(xué)會(huì)在繼續(xù)做好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，承辦反傾銷應(yīng)訴會(huì)計(jì)培訓(xùn)的同時(shí)，根據(jù)地方與企業(yè)的迫切要求，針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作薄弱、內(nèi)部控制不完善，應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的情況，申請承辦“中小外經(jīng)貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)技能培訓(xùn)”和“企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)”。

（六）舉辦“海峽兩岸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”研討會(huì)

上半年學(xué)會(huì)醞釀舉辦“海峽兩岸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研討會(huì)”。研討會(huì)的目的是推動(dòng)海峽兩岸開展經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作。日前已就相關(guān)事宜做了初步調(diào)研，計(jì)劃于2009年第二季度在西安、上?；蚰暇┡e辦此次研討會(huì)。

（七）會(huì)議與會(huì)員活動(dòng)

為搭建商務(wù)系統(tǒng)財(cái)會(huì)處長交流平臺(tái)，更好地為會(huì)員服務(wù)，2009年我會(huì)將繼續(xù)和商務(wù)部財(cái)務(wù)司聯(lián)合舉辦商務(wù)系統(tǒng)財(cái)會(huì)處長聯(lián)席會(huì)以及積極組織會(huì)員開展相關(guān)活動(dòng)。

第2篇：財(cái)稅金融論文范文

【論文摘要】新世紀(jì)新階段實(shí)現(xiàn)我國國防經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展，關(guān)鍵在于不斷深化國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新。文章從完善宏觀調(diào)控制度、健全運(yùn)行機(jī)制以及完善相關(guān)法律法規(guī)體系等方面探討了新時(shí)期深化我國國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的主要措施。

中國國防經(jīng)濟(jì)60年來深刻的制度變遷實(shí)踐為我們繼續(xù)推進(jìn)國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)和有益的啟示，為切實(shí)消除不利于國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的諸多制度缺陷，更好地推動(dòng)國防經(jīng)濟(jì)軍民融合式發(fā)展，新世紀(jì)新階段的國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新應(yīng)采取以下主要措施。

一、進(jìn)一步完善宏觀調(diào)控制度

國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新事關(guān)國家安全和經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展全局，涉及各有關(guān)部門的職能和利益的調(diào)整，需要國家從宏觀上進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，因此必須進(jìn)一步完善國家相關(guān)的宏觀調(diào)控制度。

1、完善指導(dǎo)性的計(jì)劃制度。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和日益發(fā)展，我國國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的市場化取向也日益明確。但是，市場不是萬能的，“即使市場機(jī)制是完全地發(fā)揮作用，也解決不了全部問題?！倍鴩依娴膭傂杂质箛澜?jīng)濟(jì)運(yùn)行帶有其自身的特殊性，因此離不開國家計(jì)劃的宏觀指導(dǎo)，在堅(jiān)持市場化的制度創(chuàng)新取向時(shí)，必須進(jìn)一步完善國家指導(dǎo)性的計(jì)劃制度。

針對(duì)現(xiàn)有計(jì)劃制度存在的一些問題和缺陷，在市場化的制度創(chuàng)新進(jìn)程中，必須進(jìn)一步深化計(jì)劃制度改革，從總體上探索、建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的以國家指導(dǎo)性計(jì)劃為主的計(jì)劃制度模式。要在充分考慮市場對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的前提下，通過制訂國防經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃計(jì)劃來推動(dòng)制度創(chuàng)新順利進(jìn)行。今后一段時(shí)間，在促進(jìn)國防經(jīng)濟(jì)軍民融合發(fā)展的制度創(chuàng)新進(jìn)程中，完善指導(dǎo)性的計(jì)劃制度需要盡快建立以下支持系統(tǒng):一是科學(xué)的宏觀調(diào)控計(jì)劃目標(biāo)系統(tǒng);二是強(qiáng)力有效的發(fā)展戰(zhàn)略和政策研究系統(tǒng);三是計(jì)劃的決策、審議、咨詢與評(píng)估系統(tǒng);四是現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)預(yù)測和信息系統(tǒng);五是重要商品、物資的采購、儲(chǔ)存與調(diào)節(jié)系統(tǒng)等。

2、完善多元化的投資制度。進(jìn)入新世紀(jì)新階段以來，隨著國家相關(guān)法律政策文件的出臺(tái)并實(shí)施，我國國防經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域多元化的投資制度已初步形成，大量的非政府財(cái)政資金不斷進(jìn)入國防市場，通過發(fā)行股票、債券等融資的渠道也不斷得到拓展，但同時(shí)也存在著諸多問題和缺陷，必須進(jìn)一步完善。

第一，要進(jìn)一步改進(jìn)政府對(duì)國防經(jīng)濟(jì)的投資管理方式，確立相關(guān)企業(yè)的投資主體地位。建立國家投資的保全制度，加強(qiáng)投資和項(xiàng)目監(jiān)管，強(qiáng)化各方面、各環(huán)節(jié)的政府投資項(xiàng)目責(zé)任。政府對(duì)國防經(jīng)濟(jì)的投資，可采取直接投資、資本金注入、投資補(bǔ)助、貼息等多種方式，同時(shí)積極探索采用代建、租賃、借用、補(bǔ)償和調(diào)配等新的投資方式。

第二，綜合考慮國家安全和引入社會(huì)資本的現(xiàn)實(shí)要求，積極引入非政府性的社會(huì)資本，切實(shí)推進(jìn)國防領(lǐng)域投資主體的多元化。政府和軍隊(duì)等有關(guān)部門應(yīng)加大政策性引導(dǎo)和資投入，可采用事后補(bǔ)償?shù)绒k法，鼓勵(lì)相關(guān)主體尤其是民營企業(yè)自籌資金進(jìn)行前期研發(fā)，緩解資金緊張等問題。同時(shí)加強(qiáng)調(diào)控手段的運(yùn)用，通過對(duì)國防經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中長期規(guī)劃和研究，合理、科學(xué)地確定國防經(jīng)濟(jì)投資發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)相關(guān)投資主體進(jìn)行科學(xué)、理性的投資決策。

第三，加快培育國防投資領(lǐng)域的市場機(jī)制，充分發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)作用。一是深化現(xiàn)有軍工企業(yè)改革，使之真正成為市場投資主體;二是大力發(fā)展投資市場化的投資中介體系，鼓勵(lì)建立并完善獨(dú)立于政府部門之外的咨詢、信息、資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估、預(yù)決算審計(jì)驗(yàn)證、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等規(guī)范的投資中介機(jī)構(gòu);三是積極發(fā)展資本市場，鼓勵(lì)有條件的軍工企業(yè)以適當(dāng)?shù)男问秸w上市，適度增大企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模，積極探索和采用國際上通行的新型投融資方式。

3、完善相關(guān)財(cái)稅金融制度。在歷史上，國家有關(guān)財(cái)稅、金融機(jī)構(gòu)采取各種有力措施，加大對(duì)國防經(jīng)濟(jì)尤其是國防科技工業(yè)的資助和扶持力度，極大地促進(jìn)了我國國防經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但在國防經(jīng)濟(jì)軍民融合發(fā)展的新時(shí)期，現(xiàn)有財(cái)稅金融制度離保障軍民融合發(fā)展的要求還有一定差距，需要不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善。

首先，要對(duì)承擔(dān)國防任務(wù)的有關(guān)企業(yè)和投資主體一視同仁，建立規(guī)范、公平的財(cái)政、稅收支持、服務(wù)體系。從財(cái)政、稅收上鼓勵(lì)和支持相關(guān)企業(yè)開放具有軍民兩用或通用價(jià)值的新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)，加大企業(yè)研發(fā)投入的稅前扣除等激勵(lì)政策的力度，實(shí)施促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)入國防領(lǐng)域發(fā)展的財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠政策。對(duì)研發(fā)、生產(chǎn)、引進(jìn)先進(jìn)科研儀器和設(shè)備的企業(yè)給予必要的稅收減免政策等。

其次，建立和完善投資機(jī)制，形成多層次的資本市場體系，為國防經(jīng)濟(jì)軍民融合發(fā)展的制度創(chuàng)新營造更加有利的金融政策環(huán)境。逐步建立軍民兩用高新技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場，積極探索以政府財(cái)政資金為引導(dǎo)，政策性金融、商業(yè)性金融資金投入為主的方式，采取多種措施，促進(jìn)更多資本進(jìn)入國防市場。同時(shí)建立健全鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信用擔(dān)保制度，為進(jìn)入國防領(lǐng)域的中小企業(yè)融資創(chuàng)造良好條件。

二、進(jìn)一步完善具體、有效的國防經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制

國防經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的順利進(jìn)行和最終成功，離不開健全、成熟的運(yùn)行機(jī)制。新世紀(jì)新階段，推進(jìn)國防經(jīng)濟(jì)軍民融合發(fā)展的制度創(chuàng)新，需要不斷完善以下運(yùn)行機(jī)制。

第一，完善競爭機(jī)制。一是形成民用企業(yè)進(jìn)入國防科技工業(yè)領(lǐng)域的準(zhǔn)入與退出制度。要由政府主管部門統(tǒng)一管理軍品市場的準(zhǔn)入與認(rèn)證，把符合法定條件、具備一定實(shí)力的民營企業(yè)特別是民用高技術(shù)企業(yè)廣泛吸納進(jìn)來，與軍工企業(yè)一道參與國防科技工業(yè)建設(shè)，形成合作競爭的良好局面。同時(shí)，要對(duì)進(jìn)入軍品市場的單位和任務(wù)承制單位進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，形成靈活有序的準(zhǔn)入與退出機(jī)制。二是建立有利于軍民融合的標(biāo)準(zhǔn)制度?？山梃b、參照發(fā)達(dá)國家推進(jìn)軍民融合的一些成功做法和有益經(jīng)驗(yàn)，一方面加快建立國家標(biāo)準(zhǔn)、軍用標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)互補(bǔ)的標(biāo)準(zhǔn)體系，凡是民用標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足軍事要求的盡量直接采用，不再單獨(dú)制訂軍用標(biāo)準(zhǔn)，在確保武器裝備作戰(zhàn)使用性能的前提下，積極采用符合軍用要求的民用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)那些低于民用標(biāo)準(zhǔn)或能用民用標(biāo)準(zhǔn)代替的軍用標(biāo)準(zhǔn)，明確采用民用標(biāo)準(zhǔn);另一方面要定期對(duì)各種已經(jīng)失去先進(jìn)型的軍用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，并使之制度化。

第二，完善激勵(lì)機(jī)制。一是充分發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)作用，通過財(cái)政直接投入、稅收優(yōu)惠、金融扶持等多種方式，鼓勵(lì)和支持民營企業(yè)進(jìn)入國防科技工業(yè)領(lǐng)域參與建設(shè)和研發(fā);通過設(shè)立民用高技術(shù)提升國防基礎(chǔ)能力的專項(xiàng)資金，鼓勵(lì)吸納、引進(jìn)民用高技術(shù)和相關(guān)能力。二是鼓勵(lì)、支持科技創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)明，切實(shí)加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度，打消民用高技術(shù)企業(yè)進(jìn)入國防科技工業(yè)領(lǐng)域的顧慮。對(duì)于企業(yè)自行投資產(chǎn)生的技術(shù)成果和研制生產(chǎn)的武器裝備和建設(shè)設(shè)備，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有，成果轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi);鼓勵(lì)研發(fā)單位和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，共同分享知識(shí)產(chǎn)權(quán)和由此帶來的產(chǎn)業(yè)化收益。

第三，完善評(píng)價(jià)機(jī)制。要建立有利于推進(jìn)軍民融合的信息服務(wù)和綜合評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)估并動(dòng)態(tài)跟蹤民營企業(yè)進(jìn)入國防科技工業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)情況和動(dòng)向，改善服務(wù)質(zhì)量，提高管理水平。一是建立并逐步完善分級(jí)別的軍品需求信息制度，建設(shè)開通政府主管的軍品市場網(wǎng)站，搭建適合民用企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的信息交流和共享平臺(tái)。及時(shí)定向相關(guān)政策法規(guī)、武器裝備科研生產(chǎn)許可目錄、社會(huì)投資領(lǐng)域指導(dǎo)目錄等信息，指導(dǎo)民用企業(yè)加強(qiáng)與軍工科研生產(chǎn)單位的信息溝通，為民用企業(yè)提供了解軍品市場進(jìn)入政策和程序的低成本渠道，解決因信息不對(duì)稱造成的種種障礙與問題。二是建立軍品市場信息統(tǒng)計(jì)、補(bǔ)充、完善制度，建立真實(shí)、完整的信息數(shù)據(jù)庫，并適時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、完善，為軍品市場的經(jīng)濟(jì)分析提供最直接的基礎(chǔ)，成為有關(guān)政策制度形成的有力支撐。

第四，完善監(jiān)督機(jī)制。一是加強(qiáng)對(duì)引進(jìn)民用企業(yè)的主管部門和相關(guān)程序的監(jiān)督，強(qiáng)化相關(guān)部門的法律責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。嚴(yán)格按照軍品任務(wù)招投標(biāo)制度的要求，分別制訂相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法，最大限度地杜絕尋租等****現(xiàn)象滋生。二是加強(qiáng)對(duì)程度軍品科研生產(chǎn)任務(wù)單位的監(jiān)督管理，根據(jù)國家保密規(guī)定和相關(guān)行業(yè)的特殊要求，建立軍工科研生產(chǎn)資格審查、資質(zhì)認(rèn)證制度和能進(jìn)能出的準(zhǔn)入退出機(jī)制，并對(duì)承擔(dān)軍品科研生產(chǎn)任務(wù)的相關(guān)企業(yè)進(jìn)行誠信跟蹤和管理，切實(shí)把好民用企業(yè)的進(jìn)入關(guān)。

三、進(jìn)一步完善法律法規(guī)體系

從一定意義上來說，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)就是一種法制經(jīng)濟(jì)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為都要受一定法律法規(guī)的約束與規(guī)范，嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行。因此，在推進(jìn)國防經(jīng)濟(jì)軍民融合發(fā)展的制度創(chuàng)新過程中，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，建立健全促進(jìn)軍民融合的法律法規(guī)體系。

1、國防科技工業(yè)和裝備采購方面。首先要制訂、頒布一系列有利于軍民融合的法律法規(guī)。主要包括:《國防科技工業(yè)投資法》(規(guī)范投資主體及其行為，確立投資市場的交易規(guī)則和競爭規(guī)則，明確各層次投資主體的經(jīng)濟(jì)權(quán)益和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，以及執(zhí)法部門的權(quán)力和責(zé)任等;將承擔(dān)國防任務(wù)的非公有制企業(yè)包括民營企業(yè)、上市公司、合資企業(yè)等納入投資計(jì)劃等)、《軍品信息管理辦法》(重點(diǎn)規(guī)范軍品信息的范圍、軍品信息的收集和管理渠道、軍品信息的權(quán)限等)、《國防科技知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法》(規(guī)范國防科技成果產(chǎn)權(quán)的屬性、管理權(quán)限與職責(zé)等，明確在國防科技知識(shí)產(chǎn)權(quán)形成過程中國家、集體、個(gè)人等之間的權(quán)屬關(guān)系)，等等。其次要對(duì)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)修訂和完善，如要完善《合同法》中對(duì)軍品合同的具體規(guī)定、修訂有關(guān)軍品稅收政策，對(duì)承擔(dān)國防任務(wù)的企業(yè)包括軍工企業(yè)、民營企業(yè)等一視同仁等。此外，要對(duì)一些已經(jīng)過時(shí)、明顯不符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求或總體上已不適應(yīng)當(dāng)前軍民融合發(fā)展需要甚至相抵觸的法律或法律條款進(jìn)行廢止。

2、國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員方面。一是要加快國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員基本法的立法步伐。國家應(yīng)依據(jù)《憲法》、《國防法》等有關(guān)法規(guī)，盡快制定出臺(tái)《國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員法》，確立國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員的基本方針原則、基本任務(wù)、動(dòng)員體制、主要內(nèi)容、工作程序、獎(jiǎng)懲辦法等，明確把應(yīng)對(duì)各類突發(fā)公共事件和自然災(zāi)害納入國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員范疇。這樣，既利用國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員機(jī)制為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，又通過搶險(xiǎn)救災(zāi)等非戰(zhàn)爭行動(dòng)的實(shí)踐拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員應(yīng)戰(zhàn)工作的發(fā)展;同時(shí)，在制定、修訂其他法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)充分考慮國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員需要，盡可能地融入國防條款，賦予其國防功能。國家有關(guān)部門根據(jù)基本法規(guī)，逐步制定和完善民用運(yùn)力、軍民通用裝備物資征用補(bǔ)償?shù)扰涮追ㄒ?guī)，特別是對(duì)民營企業(yè)、行業(yè)部門如何履行國防義務(wù)做出明確規(guī)定。二是要加強(qiáng)地方性法規(guī)的配套銜接。各級(jí)地方人大、政府要緊密結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，逐步制定完善配套的地方性法規(guī)和行政規(guī)章，通過法律法規(guī)的形式和程序，把黨和政府關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員的政策指示上升為國家意志，把基層的成功經(jīng)驗(yàn)用法規(guī)的形式固定下來，把解決問題的有效手段用法規(guī)的形式體現(xiàn)出來，使之與基層實(shí)際相結(jié)合、與動(dòng)員需求相銜接、與國家基本法相配套、與其他法律相補(bǔ)充，形成依法動(dòng)員的法律法規(guī)體系。

3、軍隊(duì)后勤保障方面。當(dāng)前主要是應(yīng)盡快出臺(tái)規(guī)范軍隊(duì)后勤保障社會(huì)化方面的法律法規(guī)，“可設(shè)想在《中華人民共和國國防法》的統(tǒng)領(lǐng)下出臺(tái)《軍隊(duì)后勤保障社會(huì)化法》，與即將出臺(tái)的《國民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員法》和修訂后的《中國后勤條例》配套運(yùn)作，共同作為統(tǒng)攬地方供應(yīng)商和軍隊(duì)行為的軍隊(duì)后勤保障社會(huì)化基本法律體系。”建立健全軍隊(duì)后勤保障社會(huì)化的運(yùn)行機(jī)制、合同管理、糾紛調(diào)解與仲裁等規(guī)范體系。同時(shí)，對(duì)《后勤條例》進(jìn)行及時(shí)修訂，使其與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，與軍隊(duì)后勤保障社會(huì)化的發(fā)展方向相適應(yīng)。

【參考】

第3篇：財(cái)稅金融論文范文

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展；新思路探究

一、研究背景及意義

文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展能幫助擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、繁榮文化市場、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，因此黨的十報(bào)告明確強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提出“將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)”。鼓勵(lì)金融資本和社會(huì)資本與文化資源相結(jié)合，切實(shí)提升我國文化軟實(shí)力。然而，我國文化產(chǎn)業(yè)起步晚、基礎(chǔ)薄弱，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和地區(qū)資源的制約表現(xiàn)出一系列問題，最為突出的就是融資困難，與金融資本融合不足，嚴(yán)重阻礙著文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

本文主要以金融服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)鏈為切入點(diǎn)，通過研究我國現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)面臨的融資難問題，結(jié)合我國金融業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，提出促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)與金融資產(chǎn)相融合的新思路。

二、金融創(chuàng)新與文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵

（一）金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

金融創(chuàng)新是指通過支付制度促進(jìn)銀行及一般金融中介作為資金供求紐帶作用的改變，即通過新的金融產(chǎn)品與服務(wù)、新的金融市場、新的組織機(jī)構(gòu)、新的經(jīng)營方式和新的制度安排所進(jìn)行的金融變革。

（二）文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵

在黨的十六大上，文化產(chǎn)業(yè)的概念被首次提出。國家文化部認(rèn)為文化產(chǎn)業(yè)是按照工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過生產(chǎn)、再生產(chǎn)、儲(chǔ)存及分配等方式從事文化產(chǎn)品相關(guān)活動(dòng)的經(jīng)營。文化產(chǎn)業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，是中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，伴隨著現(xiàn)代生產(chǎn)方式的進(jìn)步而不斷發(fā)展，能有效推進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的進(jìn)步。

三、金融創(chuàng)新助推文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀研究

（一）文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

文化產(chǎn)業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、改善內(nèi)需、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、緩解就業(yè)壓力、抗擊經(jīng)濟(jì)下行壓力等方面起重要作用。主要表現(xiàn)為：一是文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“黃金時(shí)期”即將到來。1.文化產(chǎn)業(yè)即將進(jìn)入快速發(fā)展階段；2.文化產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入深度深化變革期；3.文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)入將進(jìn)入強(qiáng)化融合期。二是“十三五”時(shí)期文化產(chǎn)業(yè)需要解決的問題。1.文化產(chǎn)業(yè)放權(quán)力度不夠；2.文化產(chǎn)業(yè)存在國有企業(yè)壟斷；3.文化產(chǎn)業(yè)品牌競爭力不足；4.文化產(chǎn)業(yè)支持落實(shí)難。

（二）金融創(chuàng)新助推文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀研究

目前我國主要從三個(gè)方面研究金融創(chuàng)新助推文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展：一是我國文化產(chǎn)業(yè)和金融資本融合現(xiàn)狀；二是從宏觀經(jīng)濟(jì)角度分析金融支持文化產(chǎn)業(yè)的政策和渠道；三是金融支持文化產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新方式。但是，目前我國金融支持文化產(chǎn)業(yè)處于瓶頸期，遇到一些障礙，主要包括：金融機(jī)構(gòu)因?yàn)閷?duì)文化產(chǎn)業(yè)了解不夠?qū)е聦?duì)接主動(dòng)性不強(qiáng)；傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)不能合理有效利用金融工具；金融機(jī)構(gòu)制定的門檻比價(jià)高；文化產(chǎn)業(yè)自身的特殊性與金融資本融合度不高；服務(wù)與文化產(chǎn)業(yè)的金融中介體系薄弱等。基于以上現(xiàn)狀，急需探究文化產(chǎn)業(yè)與金融資本融合新思路，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)與金融資本的有效融合，推進(jìn)我國文化產(chǎn)業(yè)更好更快發(fā)展。

四、金融創(chuàng)新助推文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新思路探究

“產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)姻模式”有助于推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和金融資本有效融合。在這種模式下，不僅僅是讓文化產(chǎn)業(yè)和金融資本簡單合作，而是基于雙方各自的產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)金融資本支持文化產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展。金融助推文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求金融機(jī)構(gòu)在提供金融資本的前提下提供項(xiàng)目建設(shè)和管理服務(wù)，利用自身優(yōu)勢使金融資本更深入到文化產(chǎn)業(yè)中去，實(shí)現(xiàn)二者高效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)高效利用金融資本降低文化產(chǎn)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。

金融機(jī)構(gòu)依托文化產(chǎn)業(yè)鏈的核心企業(yè)，針對(duì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的金融服務(wù)產(chǎn)品，為產(chǎn)業(yè)鏈上的不同企業(yè)提供綜合解決方案。文化產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)的特點(diǎn)是交易活躍，比較有規(guī)律性且各企業(yè)相互依存，所以適合金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)綜合性和標(biāo)準(zhǔn)化的金融服務(wù)方案。

五、加快金融資本與文化產(chǎn)業(yè)融合的政策建議

當(dāng)前文化產(chǎn)業(yè)提高發(fā)展速度才能滿足國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和人民群眾的需求，要實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展就必須破解金融難題，實(shí)現(xiàn)金融資本的有效融合，為此提出以下政策建議。一是完善資本市場和文化產(chǎn)業(yè)的融合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)投資的多元化。二是金融機(jī)構(gòu)積極創(chuàng)新融合路徑，突破文化與金融融合的瓶頸，包括建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，分散對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)；創(chuàng)新與文化產(chǎn)業(yè)更匹配的金融產(chǎn)品；引進(jìn)保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資基金支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。三是文化產(chǎn)業(yè)自身大力發(fā)展核心競爭力，創(chuàng)造融資條件，包括加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)；進(jìn)行上市融資；鼓勵(lì)有條件的文化企業(yè)發(fā)放債券融資。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)稅金融論文范文

隨著“費(fèi)改稅”進(jìn)入深水區(qū)，結(jié)構(gòu)性減稅步子的邁開，近年來我國財(cái)稅體制的改革是繼1994年分稅制改革以來最為深入的和根本性的改革。而我國由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜和區(qū)域間差異較大，稅收改革一步到位風(fēng)險(xiǎn)過大，因此一般采用先試點(diǎn)，再推廣的方式進(jìn)行。如2011年初在重慶和上海試點(diǎn)的房產(chǎn)稅、2012年從上海開始試點(diǎn)的“營改增”，以及最近呼聲漸高的環(huán)境稅。由于稅收試點(diǎn)是驗(yàn)證稅收效應(yīng)，測定稅收改革目的是否能實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)程度大小的實(shí)驗(yàn)田，試點(diǎn)的選取對(duì)于稅收改革至關(guān)重要。鑒于此，在確定稅收試點(diǎn)之前，應(yīng)先進(jìn)行試點(diǎn)的價(jià)值評(píng)估，選取最能實(shí)現(xiàn)稅收改革目的的省區(qū)作為試點(diǎn)。本文欲運(yùn)用B-S模型進(jìn)行稅收試點(diǎn)的估價(jià)。

1973美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Fischer Black和Myron S.Scholes 在政治經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志上發(fā)表了《期權(quán)定價(jià)與公司負(fù)債》的論文，創(chuàng)立了布萊克-斯克爾斯期權(quán)定價(jià)模型（簡稱B-S模型），Robert Merton對(duì)其進(jìn)行了修訂，為新興衍生金融市場的各種金融工具的定價(jià)提供了一種合理的方法。后來，該模型被引入項(xiàng)目價(jià)值評(píng)估領(lǐng)域，使得人們重新思考項(xiàng)目價(jià)值中所包含的期權(quán)要素的價(jià)值。

本文選取B-S模型評(píng)估稅收試點(diǎn)的價(jià)值，是因?yàn)槎愂赵圏c(diǎn)帶來的收益不僅僅體現(xiàn)在試點(diǎn)推行期，更體現(xiàn)在它對(duì)于后續(xù)是否擴(kuò)圍的價(jià)值。沒有試點(diǎn)，就沒有后續(xù)的擴(kuò)圍。因此，稅收試點(diǎn)相當(dāng)于實(shí)物期權(quán)中的擴(kuò)張期權(quán)。擴(kuò)張期權(quán)是指取得后續(xù)投資機(jī)會(huì)的權(quán)利，如果今天不投資，就會(huì)失去未來擴(kuò)張的選擇權(quán)。對(duì)于稅收改革來說，如果不試點(diǎn)，就失去了未來擴(kuò)圍的選擇權(quán)。且試點(diǎn)對(duì)于未來擴(kuò)圍的價(jià)值甚至可以高于試點(diǎn)期的價(jià)值。

二、Black-Scholes期權(quán)定價(jià)理論基礎(chǔ)

1、B-S期權(quán)定價(jià)模型的基本思路

B-S期權(quán)定價(jià)模型的基本思路為：構(gòu)造一個(gè)包含股票和以該股票為標(biāo)的的衍生產(chǎn)品頭寸的證券組合，如果無套利機(jī)會(huì)，那么該組合的收益率應(yīng)為無風(fēng)險(xiǎn)利率。這是因?yàn)槎唐趦?nèi)，如果股票價(jià)格上升，那么以該股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)的價(jià)值上漲，而以該股票為標(biāo)的的看跌期權(quán)的價(jià)值下降。所以，當(dāng)證券組合為股票和以該股票為標(biāo)的的衍生產(chǎn)品時(shí)，股票本身的損益和衍生產(chǎn)品的損益對(duì)沖，最終可降低組合的風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也會(huì)降低預(yù)期收益，無套利機(jī)會(huì)時(shí)，組合的收益率就為市場無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。

2、B-S期權(quán)定價(jià)模型的基本假設(shè)

（1）在期權(quán)壽命期內(nèi)，買方期權(quán)標(biāo)的股票不發(fā)放股利，也不做其他分配；（2）股票或期權(quán)的買賣沒有交易成本；（3）短期的無風(fēng)險(xiǎn)利率是已知的，并且在期權(quán)壽命期內(nèi)保持不變（4）任何證券購買者能以短期的無風(fēng)險(xiǎn)利率借得任何數(shù)量的資金；（5）允許賣空，賣空者將立即得到賣空股票當(dāng)天價(jià)格的資金；（6）看漲期權(quán)只能在到期日執(zhí)行，即期權(quán)為歐式期權(quán)；（7）所有者證券交易都是連續(xù)發(fā)生的，股票價(jià)格隨機(jī)游走。

3、B-S期權(quán)定價(jià)模型的方程式

三、稅收試點(diǎn)的期權(quán)特征

稅收試點(diǎn)實(shí)質(zhì)是實(shí)物期權(quán)的一種。我們國家之所以在全面進(jìn)行稅收改革前先進(jìn)行試點(diǎn)，是因?yàn)閷?duì)于稅收改革的后果不能確知，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。如果不試點(diǎn)，而是直接全面推出，一旦對(duì)市場的沖擊過大，或者負(fù)稅人反應(yīng)較激烈，那么帶來的損失會(huì)巨大。因此，稅收試點(diǎn)是回避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種形式，這與金融期權(quán)是一樣的。

政府先選取一些省區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，實(shí)質(zhì)相當(dāng)于買入一份看漲期權(quán)，即有了試點(diǎn)，后面全面推廣成為可能。因此，稅收試點(diǎn)是一種擴(kuò)張期權(quán)。擴(kuò)張期權(quán)是一種后續(xù)選擇權(quán)，只有前期投資了，才能預(yù)估投資的整體收益狀況，從而為二期投資決策提供有用的信息，使第一期項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，能正確決策是否繼續(xù)投資于第二期項(xiàng)目。最終判斷標(biāo)準(zhǔn)為：一期凈現(xiàn)值+擴(kuò)張期權(quán)價(jià)值>0 ，一期項(xiàng)目可行；一期凈現(xiàn)值+擴(kuò)張期權(quán)價(jià)值≤0，一期項(xiàng)目不可行。同理，稅收試點(diǎn)就是實(shí)物期權(quán)的第一期投資，目的是看看“水深水淺”，為稅收改革全面擴(kuò)圍提供決策有用的信息，使得試點(diǎn)期滿，能正確決定是否全面推廣。

四、B-S模型在稅收試點(diǎn)中的運(yùn)用

1.參數(shù)的確定

實(shí)物期權(quán)的的概念是由Stewart Myers（1977）提出。他認(rèn)為，可以用標(biāo)準(zhǔn)期權(quán)的估價(jià)方法來推導(dǎo)實(shí)物期權(quán)的定價(jià)模型。一個(gè)投資方案產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所創(chuàng)造的利潤，來自于截止目前所擁有資產(chǎn)的使用，再加上一個(gè)對(duì)未來投資機(jī)會(huì)的選擇權(quán)。但是實(shí)物期權(quán)與金融期權(quán)相比，流行性差，風(fēng)險(xiǎn)更高，因此將B-S模型運(yùn)用于實(shí)物期權(quán)估價(jià)，應(yīng)進(jìn)行一些相應(yīng)的修正。而稅收試點(diǎn)作為實(shí)物期權(quán)中的擴(kuò)張期權(quán)，需修正的項(xiàng)目更多。因?yàn)榻鹑谄跈?quán)中，標(biāo)的資產(chǎn)有直接的市場價(jià)格，而稅收試點(diǎn)的收益除了可直接用貨幣衡量的收益，還有一些非貨幣收益，如因稅收改革帶來的消費(fèi)行為和投資行為的變化、家庭結(jié)構(gòu)的調(diào)整、對(duì)未來預(yù)期的變化等等。

對(duì)比在金融期權(quán)中的運(yùn)用，B-S模型在稅收試點(diǎn)運(yùn)用中的各參數(shù)的調(diào)整如表一所列：

具體運(yùn)用中，各參數(shù)的確定如下：

（1）稅收改革全面推廣后預(yù)計(jì)收益的現(xiàn)值S0。對(duì)于一般實(shí)物期權(quán)，S0為第二期項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來經(jīng)營現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。對(duì)于稅收試點(diǎn)來說，第二期項(xiàng)目預(yù)計(jì)收益應(yīng)以稅收改革的主要目的來確定。比如“營改增”的主要目的是結(jié)構(gòu)性減稅，S0就應(yīng)以全面擴(kuò)圍后，應(yīng)稅主體年減稅金額的現(xiàn)值計(jì)算；環(huán)境稅的主要目的是環(huán)境的改善，S0就為稅收全面征收后，環(huán)境改善收益的現(xiàn)值來計(jì)算（環(huán)境改善的收益包括人們健康狀況的變好、企業(yè)能源消耗的減少、國家臭氧層的損耗量以及溫室氣體的減排量帶來的正效益，這方面的計(jì)量可采用或有估價(jià)法）。由于第二期項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來收益的現(xiàn)值具有不確定性，因此應(yīng)采用含有風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率折現(xiàn)。

（2）擴(kuò)圍投入的現(xiàn)值X。稅收試點(diǎn)期權(quán)執(zhí)行價(jià)格的現(xiàn)值是指全面擴(kuò)圍的再投入的現(xiàn)值，包括為適應(yīng)稅收改革而需投入的新設(shè)備、相關(guān)人員的培訓(xùn)費(fèi)、稅收改革帶來的征稅和納稅的摩擦成本等。這部分投入可通過預(yù)算獲取，應(yīng)采用無風(fēng)險(xiǎn)利率折現(xiàn)。

（3）連續(xù)復(fù)利的無風(fēng)險(xiǎn)年利率rc。rc在這里與一般金融期權(quán)估價(jià)里的無風(fēng)險(xiǎn)利率無異?？刹捎枚唐趪鴤昀蕮Q算成連續(xù)復(fù)利的無風(fēng)險(xiǎn)年利率作為rc。

（4）試點(diǎn)期t。對(duì)于稅收試點(diǎn)期權(quán)，t 的確定較簡單，可直接將試點(diǎn)期作為t。

（5）稅收改革帶來的收益的波動(dòng)率σ。σ為稅收改革帶來的收益偏離預(yù)期的大小，主要是因預(yù)期本身可能的誤差、稅收改革環(huán)境的變化、意外事件發(fā)生帶來的收益的變化等造成的。在稅收制度已經(jīng)確定的情況下，稅收改革帶來的收益的波動(dòng)率主要是隨宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的好壞而波動(dòng)。該指標(biāo)可通過歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，然后適當(dāng)調(diào)整獲取。

2.模型的運(yùn)用

下面我們以“營改增”試點(diǎn)為例，驗(yàn)證B-S模型在稅收試點(diǎn)運(yùn)用中的可行性。首先，我們需做如下假定：（1）連續(xù)復(fù)利的無風(fēng)險(xiǎn)利率已知；（2）不考慮稅收改革帶來的摩擦成本；（3）稅收改革帶來的收益率服從正態(tài)分布；（4）相關(guān)主體對(duì)于稅收改革的反應(yīng)可預(yù)測。

“營改增”的目的是結(jié)構(gòu)性減稅，因此我們在確定稅收改革帶來的收益時(shí)主要以減稅幅度作為衡量指標(biāo)?！盃I改增”是以上海為先行者，然后逐步擴(kuò)圍。我們以上海的試點(diǎn)作為第一期，那么t=8/12年。據(jù)中金公司測算，如果試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，年減稅可達(dá)470億―700億元。（2012年先后試行的十省市實(shí)際減稅超過400億）。我們?nèi)≈形粩?shù)585億元，那么S0=585×（P/A，i，n）。（i為社會(huì)資金平均含風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬率， n為政策持續(xù)期）?！盃I改增”的投入主要體現(xiàn)在相關(guān)人員的培訓(xùn)和稅收改革本身的摩擦成本方面。而摩擦成本主要包括涉稅企業(yè)因改革而進(jìn)行的戰(zhàn)略調(diào)整、新增的相關(guān)管理費(fèi)用、相關(guān)部門適應(yīng)性成本等。由于這些成本存在準(zhǔn)確計(jì)量的困難，而且面臨任何宏觀經(jīng)濟(jì)的改革企業(yè)均會(huì)發(fā)生，我們在這里不予考慮。那么，模型中執(zhí)行價(jià)格X=人員培訓(xùn)費(fèi)。我們假定了連續(xù)復(fù)利的無風(fēng)險(xiǎn)利率已知，那么，估價(jià)的關(guān)鍵就是收益的波動(dòng)率。收益的波動(dòng)率在這里為實(shí)際減稅偏離預(yù)期程度的大小。該值我們可用歷史上稅收改革成果偏離預(yù)期程度的大小，經(jīng)過適當(dāng)調(diào)低，然后考慮未來宏觀經(jīng)濟(jì)周期來確定。然后將上述指標(biāo)帶入（*）式，即可求出稅收試點(diǎn)的價(jià)值。

第5篇：財(cái)稅金融論文范文

【關(guān)鍵詞】電信業(yè) 營改增 稅負(fù)

一、緒論

（一）選題背景和意義

電信業(yè)這種高技術(shù)含量產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)形式不斷豐富，營銷模式持續(xù)創(chuàng)新，電信產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)復(fù)雜，實(shí)行營改增，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)稅部門計(jì)稅都是一大挑戰(zhàn)。從理論角度講，增值稅具有避免重復(fù)征稅，保證稅收效率與公平的作用，對(duì)于電信行業(yè)實(shí)行營改增，利于完善第三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，完善我國現(xiàn)行的稅收制度。但從實(shí)行一年多的實(shí)踐上看，確實(shí)在短期內(nèi)是稅負(fù)增加。拿聯(lián)通公司2013與2014年財(cái)務(wù)報(bào)表相比，2014年其他經(jīng)營費(fèi)用中的稅費(fèi)合計(jì)是2013年的2倍多（主要原因是多出一項(xiàng)增值稅金），而收入只有2013年的96%。流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)交稅費(fèi)也呈上升趨勢，與收入變化趨勢相反。而應(yīng)交增值稅在應(yīng)交稅費(fèi)中占到30%，不容小覷。分析理論與短期實(shí)踐中的差異，我們才能更客觀評(píng)價(jià)營改增對(duì)于稅負(fù)的影響。

（二）營改增歷史

自增值稅1954年在法國問世至今，全球近160個(gè)國家或地區(qū)采用這一稅種。我國1994年進(jìn)行分稅制改革。此次改革確立了生產(chǎn)型增值稅，并在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和批發(fā)零售領(lǐng)域普遍征收。對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。增值稅和營業(yè)稅兩稅平行征收，互不交叉。實(shí)踐表明，兩稅并存的模式對(duì)于穩(wěn)定我國財(cái)政收入，促進(jìn)工商業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。但兩稅并存的模式一方面給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)核算的繁瑣，另一方面造成重復(fù)征稅，不利于貫徹公平稅負(fù)的原則。為此，我國于2011年啟動(dòng)營改增試點(diǎn)，在上海對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅。2012年8月1日起至當(dāng)年底，營改增試點(diǎn)擴(kuò)大至10個(gè)省市。2013年8月1日，營改增在全國范圍內(nèi)推行。2014年6月，營改增試水電信業(yè)。

（三）營改增國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國內(nèi)學(xué)者有將電信業(yè)作為單獨(dú)的研究對(duì)象進(jìn)行改征增值稅研究，主要集中在電信業(yè)改征增值稅所面臨的問題，如對(duì)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的難以確認(rèn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得以及對(duì)電信業(yè)的利潤影響等方面。郭凡禮（2013）認(rèn)為：營改增將對(duì)電信業(yè)的利潤造成不利影響。電信業(yè)征收增值稅后，利潤因納稅的增多而下降。但同時(shí)指出從全行業(yè)來看，營改增取消了重復(fù)征稅，對(duì)降低全社會(huì)的稅收負(fù)擔(dān)起到了積極的作用。長期來看，電信業(yè)在營改增后稅負(fù)提升是可以預(yù)計(jì)的事情。但也有不同觀點(diǎn)，黃梔梓（2012）認(rèn)為：適當(dāng)將郵電通信業(yè)和建筑業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)，因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)的中間環(huán)節(jié)多，涉及企業(yè)面廣營改增之后的稅負(fù)有望明顯降低。蔡歡（2013）認(rèn)為：銷項(xiàng)稅額的難以確定是因?yàn)殡娦判袠I(yè)產(chǎn)品組合和結(jié)算方式的影響，而進(jìn)行稅額的難以確定是一是因?yàn)殡娦判袠I(yè)可抵扣稅額的難以判斷，二是因?yàn)殡娦判袠I(yè)從某些不屬于增值稅范圍行業(yè)購進(jìn)勞務(wù)（例如安裝業(yè)）而無法取得可抵扣發(fā)票。

截止2013年底，世界上所有實(shí)行規(guī)范化增值稅制度的國家?guī)缀醵紝⒃鲋刀愖鳛榱?/p>

轉(zhuǎn)稅制的主要稅種。國外學(xué)者針對(duì)增值稅作了大量的研究，主要觀點(diǎn)集中在增值稅范圍，

引進(jìn)增值稅并替代銷售稅等兩個(gè)方面。國外學(xué)者認(rèn)為，對(duì)增值稅的研究得出增值稅的開征對(duì)于很多國家來說是是可行的，更是必要的。并且認(rèn)同增值稅的征稅范圍不僅要局限于工業(yè)生產(chǎn)與零售領(lǐng)域，而且要擴(kuò)展至服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，一國增值稅征收范圍越大，稅制就越完善和有效。

二、電信業(yè)“營改增”短期內(nèi)稅負(fù)增加的探索

（一）初期進(jìn)項(xiàng)稅額因發(fā)票難以取得而無法或延遲抵扣

享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣必須從增值稅納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票，如果沒有發(fā)票，就意味著企業(yè)成本費(fèi)用增加，進(jìn)而利潤下降。如果電信企業(yè)不能及時(shí)取得用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際負(fù)擔(dān)稅負(fù)增加。

我國的營改增是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，進(jìn)行試水的行業(yè)、地區(qū)要逐步開放，而對(duì)于電信行業(yè)，涉及多種供應(yīng)商、合作商，很難把握他們是否為增值稅納稅人，且對(duì)于自身收到增值稅發(fā)票的時(shí)間類型亦難確定，這些都會(huì)影響電信企業(yè)能否及時(shí)拿到可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

增值稅銷項(xiàng)稅率按照國家規(guī)定，稅率設(shè)置上，電信業(yè)將分兩檔實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)按照11%的稅率征收，增值電信服務(wù)按照6%的稅率征收，銷售手機(jī)等服務(wù)稅率為17%，為境外單位提供電信服務(wù)免征增值稅。相比之前3%的營業(yè)稅率，稅率大幅上升，如果進(jìn)項(xiàng)稅額不能得到很好的抵扣，將會(huì)給企業(yè)帶來沉重的稅負(fù)。

（二）電信企業(yè)“視同銷售”情形較多

企業(yè)為了進(jìn)行促銷擴(kuò)大銷售，通常會(huì)推出多種多樣的業(yè)務(wù)套餐，在營改增初期，企業(yè)不能迅速調(diào)整原有業(yè)務(wù)套餐，對(duì)于原套餐中包含的無償贈(zèng)送業(yè)務(wù)，如存費(fèi)送手機(jī)、存費(fèi)送話費(fèi)等，在“營改增”之前，按營業(yè)稅政策征收3%稅率，根據(jù)增值稅規(guī)定，應(yīng)視同銷售。而電信企業(yè)并未對(duì)這類贈(zèng)送業(yè)務(wù)進(jìn)行收費(fèi)，卻要繳納相應(yīng)費(fèi)用，如果服務(wù)費(fèi)不能上調(diào)，那么這部分稅負(fù)將完全由電信公司承擔(dān)，因此也將造成短期內(nèi)的稅負(fù)上升。

（三）“營改增”實(shí)施之前購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

我國在2009年曾實(shí)施稅制改革，在消費(fèi)型增值稅下，企業(yè)自制或外購的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這極大促進(jìn)投資和技術(shù)升級(jí)。但是電信企業(yè)只有營改增之后購入的固定資產(chǎn)才可以進(jìn)行抵扣。與在營改增之前便是增值稅納稅人的企業(yè)相比，經(jīng)過增值稅擴(kuò)圍才成為增值稅納稅人的電信企業(yè)稅負(fù)明顯增加。從行業(yè)研究報(bào)告顯示，近年來，電信企業(yè)用于固定資產(chǎn)的投資逐年下降，按此趨勢，將來用于抵扣銷項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也將減少。這點(diǎn)也可以很好解釋為什么在短期內(nèi)收入、利潤下降，稅負(fù)增加。

三、電信業(yè)營改增必要性

（一）有利于完善稅制，有效改善了重復(fù)征稅的現(xiàn)象

營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，會(huì)帶來重復(fù)征稅的弊端，而增值稅屬于價(jià)外稅，避免重復(fù)征稅。這個(gè)生產(chǎn)商賣出了這個(gè)產(chǎn)品，按營業(yè)額征稅。然后這個(gè)產(chǎn)品又進(jìn)入別人的環(huán)節(jié)，他們拿來建房子什么的，然后你又按照建房子的整個(gè)價(jià)格來征營業(yè)稅，那不是這個(gè)價(jià)格里面含有之前生產(chǎn)商交的稅款么。生產(chǎn)商肯定會(huì)把這個(gè)稅款算到價(jià)格里面去然后賣給別人。所以這就重復(fù)征稅了。而增值稅是按段征稅的，前面征過的，后面可以抵扣。

“營改增”在試點(diǎn)初期，由于部分企業(yè)自身成本結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)周期，企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額上相對(duì)較少，且試點(diǎn)初期范圍有限，所以出現(xiàn)了稅負(fù)增加的現(xiàn)象，但隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大及稅制改革的不斷深入，電信企業(yè)的供應(yīng)商、合作商中將有越來越多人變成增值稅納稅人，進(jìn)項(xiàng)抵扣將更加充分，“營改增”帶來的好處也會(huì)逐步顯現(xiàn)。

（二）有利于稅收公平

電信業(yè)的特征之一就是波及范圍廣，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，電信業(yè)與其他行業(yè)融合是我國現(xiàn)階段電信業(yè)主要趨勢之一，尤其是在當(dāng)下的互聯(lián)網(wǎng)+大潮趨勢下，其與傳統(tǒng)行業(yè)的關(guān)聯(lián)性也在逐步增強(qiáng)。而電信業(yè)如果仍未納入營改增，其銷售只能開具營業(yè)稅發(fā)票，它們的下游增值稅納稅人采購方不能獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不利于下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展。再者，電信業(yè)從上游增值稅納稅人那里購進(jìn)產(chǎn)品與服務(wù)，所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣，而產(chǎn)生的營業(yè)稅要轉(zhuǎn)移到買價(jià)中去，增加了成本，為解決這個(gè)問題，電信業(yè)會(huì)憑借自身實(shí)力并購上游企業(yè)，不利于生產(chǎn)分工的細(xì)化。

四、電信企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)收入的管理

電信業(yè)要重新設(shè)計(jì)當(dāng)前的銷售組合，減少無效收入，控制應(yīng)收賬款和壞賬比率，從源頭上減少不必要的銷項(xiàng)稅額。在電信企業(yè)業(yè)務(wù)中，存在適用不同增值稅稅率的項(xiàng)目，如果企業(yè)不加區(qū)分，按稅法規(guī)定，一律從高征收。因此，電信企業(yè)應(yīng)將涉及不同稅率的業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，對(duì)其計(jì)費(fèi)規(guī)則及系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，明確區(qū)分不同稅率項(xiàng)目，即使在一個(gè)套餐中，賬單、發(fā)票也需分別列示不同稅率項(xiàng)目的金額、稅率等信息，以此達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)水平的目的。

（二）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理，增加可抵扣金額

營改增之后，電信企業(yè)要盡可能從可以開具增值稅發(fā)票的增值稅納稅人供應(yīng)商中購貨。但在試水初期，可能由于對(duì)方納入營改增范圍的時(shí)間不明確而出現(xiàn)短期稅負(fù)增加，但從長期來看，隨著營改增范圍的逐步擴(kuò)大，稅負(fù)會(huì)因可抵扣進(jìn)行的增加而下降。對(duì)于電信企業(yè)的營業(yè)廳，應(yīng)建立開具、換取、郵寄增值稅專用發(fā)票的管理流程及制度；對(duì)個(gè)人消費(fèi)者做好發(fā)票形式改變的宣傳預(yù)案；在與具備一般納稅人資格的供應(yīng)商、合作商簽訂合同時(shí)，應(yīng)增加開具增值稅專用發(fā)票的條款；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)嚴(yán)格貫徹增值稅專用發(fā)票抵扣政策。

（三）引進(jìn)人才，開展在職人員“營改增”培訓(xùn)

“營改增”對(duì)于記賬、發(fā)票開具、傳遞流程等多方面業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于財(cái)務(wù)和市場銷售工作人員都是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。電信企業(yè)為了更好的利用營改增的優(yōu)勢降低稅負(fù)，必須首先培養(yǎng)一批熟知“營改增”操作細(xì)則的業(yè)務(wù)精英，才能更好降低稅負(fù)。

（四）及時(shí)固定資產(chǎn)更新，獲得更多可抵扣進(jìn)行稅額

根據(jù)規(guī)定營改增之前購入固定資產(chǎn)無法抵扣，但在營改增之后的新購或自建固定資產(chǎn)可以享有抵扣，這會(huì)極大激發(fā)電信企業(yè)更換固定資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)。電信屬于高新技術(shù)行業(yè)，利用固定資產(chǎn)更新可以使企業(yè)具備最新科技，提高競爭力。另一方面，可抵扣的進(jìn)行稅額將會(huì)減少固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，從而使折舊費(fèi)用降低，提高利潤。

五、總結(jié)

目前我國正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型期，相應(yīng)稅制建設(shè)也應(yīng)跟上經(jīng)濟(jì)改革的步伐。電信業(yè)營改增做為稅制改革的重要內(nèi)容，對(duì)我國各行各業(yè)發(fā)展有巨大促進(jìn)作用。歐盟國家關(guān)于電信業(yè)征收增值稅的做法值得我們借鑒，我國國內(nèi)營改增范圍也在逐步擴(kuò)大，營改增是國際國內(nèi)發(fā)展的趨勢。初始階段，我們承認(rèn)確實(shí)存在一些問題，企業(yè)稅負(fù)有所上升，但是我相信，隨著營改增范圍的擴(kuò)大以及在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，未來營改增會(huì)完善稅制，降低稅負(fù)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)目前的低迷期起到刺激作用。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)稅金融論文范文

關(guān)鍵詞： 高職文秘專業(yè) 任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)方法 設(shè)計(jì)思路 注意點(diǎn)

一、引言

總理在全國職業(yè)教育工作會(huì)議上說：“中國特色的職業(yè)教育，必須與生產(chǎn)勞動(dòng)與社會(huì)實(shí)踐緊密結(jié)合，突出學(xué)生的動(dòng)手能力和職業(yè)技能訓(xùn)練，培養(yǎng)企業(yè)需要的高素質(zhì)的勞動(dòng)者和技能型人才?！边@給我們傳遞了這樣的信息：職業(yè)教育必須以市場為導(dǎo)向，服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)，為學(xué)生就業(yè)打下基礎(chǔ)。培養(yǎng)學(xué)生的做事能力是職業(yè)教育最主要的任務(wù)。姜大源先生說得好：“任何職業(yè)勞動(dòng)和職業(yè)教育都是以職業(yè)的形式進(jìn)行的?！薄奥殬I(yè)教育更多的是有職業(yè)屬性，而非教育屬性，不要企圖用知識(shí)的存儲(chǔ)去面對(duì)職業(yè)的需要?！眰鹘y(tǒng)的職業(yè)教育往往是以專業(yè)的形式進(jìn)行的，以專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來組合學(xué)生的學(xué)習(xí)內(nèi)容，這種教育方法在很大程度上制約了勞動(dòng)者的創(chuàng)新能力，改變了傳統(tǒng)的教學(xué)方法和教學(xué)手段，是高職文秘教育的當(dāng)務(wù)之急。

“一個(gè)好秘書是老板的福氣”，那么，好秘書的標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？根據(jù)近五年來我們文秘市場需求的調(diào)查，我們認(rèn)為，一個(gè)好秘書必須具備以下幾種能力：

1.與人溝通、協(xié)調(diào)的能力；

2.文字形成與處理能力；

3.辦公自動(dòng)化設(shè)備使用與維護(hù)能力；

4.適應(yīng)社會(huì)、隨機(jī)應(yīng)變、創(chuàng)新與不斷學(xué)習(xí)的能力；

5.會(huì)務(wù)、接待、檔案管理與文書處理能力；

6.市場調(diào)查、信息收集能力；

7.企業(yè)活動(dòng)策劃方案制作能力。

社會(huì)所需的文秘人才幾近全能型、智能型的。但是，目前受傳統(tǒng)教育的影響，高職文秘畢業(yè)學(xué)生普遍存在的問題如下：

1.文字功底差，文案寫作能力還有待提高；

2.辦公自動(dòng)化設(shè)備基本能使用，但不能正常維護(hù)；

3.會(huì)務(wù)組織與籌辦能力欠缺；

4.市場調(diào)查與信息收集能力弱；

5.創(chuàng)新能力不夠。

我們認(rèn)為，造成這種現(xiàn)象的原因是，學(xué)校的培養(yǎng)目標(biāo)與社會(huì)對(duì)人才的需求有一定的脫節(jié)。學(xué)校教育往往以平時(shí)上課、期末考試成績確定教師教學(xué)質(zhì)量與學(xué)生學(xué)習(xí)質(zhì)量。這與用人單位的衡量標(biāo)準(zhǔn)有很大的差距。要解決這個(gè)矛盾，學(xué)校應(yīng)正視自身的缺陷，改變現(xiàn)有的教學(xué)方法，以“學(xué)校教學(xué)生產(chǎn)化”的理念為引領(lǐng)，以職業(yè)能力為本位，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向?yàn)榻虒W(xué)模式，切實(shí)提高學(xué)生辦事能力與創(chuàng)新能力。

二、任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法與傳統(tǒng)教學(xué)方法的比較

實(shí)踐證明，任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目教學(xué)法在鞏固學(xué)生所學(xué)知識(shí)，發(fā)揮學(xué)生潛能，提高學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力，調(diào)動(dòng)學(xué)生的參與性和主動(dòng)性，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維等方面，具有不可比擬的優(yōu)越性。

三、文秘專業(yè)任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)方法的設(shè)計(jì)思路

文秘專業(yè)任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法是打破課程與課程之間的界限，以及原有的課堂教學(xué)秩序，重新建立課程體系，由師生共同確定教學(xué)任務(wù)與項(xiàng)目，學(xué)生以分小組合作的形式，通過企業(yè)調(diào)研、資料收集，完成教學(xué)任務(wù)。為了提高學(xué)生的做事能力和職業(yè)發(fā)展能力，我們把傳統(tǒng)教學(xué)法與任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法相結(jié)合，在傳統(tǒng)教學(xué)體系和教學(xué)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，利用校本資源與機(jī)遇，參與學(xué)院與專業(yè)現(xiàn)實(shí)活動(dòng)當(dāng)中，以真實(shí)的工作任務(wù)為載體，在教師指導(dǎo)下引導(dǎo)學(xué)生完成，以適應(yīng)目前秘書人才職業(yè)發(fā)展需求。

文秘專業(yè)的任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法，是將文秘專業(yè)部分或絕大部分課程進(jìn)行整合，在傳統(tǒng)教學(xué)的基礎(chǔ)上，每學(xué)期穿插一個(gè)文秘專業(yè)工作任務(wù)為驅(qū)動(dòng)，并將任務(wù)劃分為若干應(yīng)用項(xiàng)目為導(dǎo)向，引導(dǎo)學(xué)生在提出問題、思考問題、解決問題的動(dòng)態(tài)過程中，有針對(duì)性地進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而完成任務(wù)項(xiàng)目的教學(xué)模式。文秘專業(yè)的任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，可以先把部分課程融合，提出主體任務(wù)，再劃分為若干應(yīng)用項(xiàng)目試點(diǎn)開始，在不斷總結(jié)、探索的基礎(chǔ)上，逐步完善到絕大部分課程實(shí)施任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法。

以金華職業(yè)技術(shù)學(xué)院文秘專業(yè)開設(shè)為例，該專業(yè)主要課程有：《秘書理論與實(shí)務(wù)》、《基礎(chǔ)寫作》、《秘書禮儀》、《現(xiàn)代漢語》、《文秘應(yīng)用寫作》、《辦公自動(dòng)化實(shí)務(wù)》、《電腦速錄》、《秘書口才》、《文書與檔案管理實(shí)務(wù)》、《外經(jīng)貿(mào)函電》、《財(cái)稅經(jīng)融基礎(chǔ)》、《公共關(guān)系理論與實(shí)務(wù)》、《電子商務(wù)實(shí)務(wù)》、《現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用》、《市場營銷》、《國際貿(mào)易》、《秘書心理學(xué)》、《調(diào)查工作實(shí)務(wù)》、《社區(qū)管理與服務(wù)》等。以上課程根據(jù)開設(shè)的學(xué)期，我們分別進(jìn)行任務(wù)與項(xiàng)目規(guī)劃。

（一）文秘專業(yè)部分課程融合后的任務(wù)與項(xiàng)目

1.整合《秘書理論與實(shí)務(wù)》、《秘書禮儀》、《秘書口才》、《書法理論與實(shí)踐》、《基礎(chǔ)寫作》等課程，提出如下任務(wù)：“我的職業(yè)生涯規(guī)劃”演講比賽的活動(dòng)策劃與過程實(shí)施。

（1）完成時(shí)間

第一學(xué)期。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

高職學(xué)生進(jìn)入大學(xué)后一方面由于不適應(yīng)大學(xué)生活方式，另一方面是對(duì)自己的專業(yè)與將來從事的職業(yè)不了解，對(duì)怎么度過三年時(shí)間感到迷惘?！睹貢碚撆c實(shí)務(wù)》課程分四個(gè)學(xué)期，分別是理論部分、辦公室事務(wù)處理部分、會(huì)務(wù)工作部分、綜合實(shí)訓(xùn)部分。本學(xué)期開設(shè)的《秘書理論與實(shí)務(wù)》偏重于秘書基礎(chǔ)理論知識(shí)，讓學(xué)生對(duì)秘書職業(yè)形成感性的認(rèn)識(shí)。只有認(rèn)識(shí)專業(yè)發(fā)展方向、認(rèn)識(shí)自我個(gè)性特征，才能防止盲目地學(xué)習(xí)，因此，較早地對(duì)自己的職業(yè)生涯作一個(gè)規(guī)劃是非常重要的。要完成這個(gè)任務(wù)，可利用本學(xué)期所學(xué)的《基礎(chǔ)寫作》技能、《書法理論與實(shí)踐》設(shè)計(jì)海報(bào)，利用《秘書禮儀》技能設(shè)計(jì)邀請函，以及秘書口才展示自己的演講口才。本任務(wù)要求學(xué)生根據(jù)所學(xué)的課程知識(shí)與掌握的技能，結(jié)合自己的職業(yè)生涯規(guī)劃，有創(chuàng)意地策劃一次演講活動(dòng)，鍛煉學(xué)生策劃創(chuàng)意與寫作能力。

（3）主要項(xiàng)目

比賽創(chuàng)意與海報(bào)設(shè)計(jì)（占項(xiàng)目總分的30%），發(fā)邀請函（占項(xiàng)目總分的10%），設(shè)計(jì)開幕詞和演講稿（占項(xiàng)目總分的30%），比賽進(jìn)程設(shè)計(jì)（占項(xiàng)目總分的20%），簡報(bào)寫作（占項(xiàng)目分的10%）。以上各項(xiàng)合成項(xiàng)目總分100分。

（4）完成方式

跟班聽課學(xué)習(xí)本項(xiàng)目所涉及課程，參加閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程的基礎(chǔ)理論知識(shí)；完成項(xiàng)目中的各項(xiàng)工作，提交紙質(zhì)裝訂后的策劃方案各項(xiàng)內(nèi)容。

（5）成績計(jì)算

相關(guān)課程成績可以由兩部分構(gòu)成，即考試卷面成績和項(xiàng)目設(shè)計(jì)成績。根據(jù)項(xiàng)目與課程的相關(guān)程度打出課程成績。例如可以這樣打成績：

《秘書理論與實(shí)務(wù)》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程的基礎(chǔ)理論知識(shí)分?jǐn)?shù)×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《書法理論與實(shí)踐》期末成績=測試本課程操作技能分?jǐn)?shù)×50%+項(xiàng)目總分×50%；

《基礎(chǔ)寫作》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目課程基礎(chǔ)理論知識(shí)分?jǐn)?shù)×20%+項(xiàng)目總分×80%；

《秘書禮儀》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目課程基礎(chǔ)理論知識(shí)分?jǐn)?shù)×50%+項(xiàng)目總分×50%。

2.整合《文秘應(yīng)用寫作》、《秘書理論與實(shí)務(wù)》等課程，提出如下項(xiàng)目：辦公室日常事務(wù)管理項(xiàng)目。

（1）完成時(shí)間

第二學(xué)期。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

本學(xué)期開設(shè)的《秘書理論與實(shí)務(wù)》學(xué)生已接觸辦公室事務(wù)管理規(guī)范，任務(wù)設(shè)計(jì)的目的是讓學(xué)生完成一整套相應(yīng)的辦公室日常事務(wù)，提高辦事能力與工作效率。

（3）本任務(wù)的主要項(xiàng)目有

來客來訪接待，接打電話，辦公室環(huán)境管理，辦公用品管理和印信管理，值班管理，時(shí)間管理，領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)日程安排，處理突發(fā)事件。完成項(xiàng)目中的各項(xiàng)工作，提交來電來訪接待登記本（占項(xiàng)目總分的20%），辦公室環(huán)境管理心得紙質(zhì)材料（占項(xiàng)目總分30%），辦公用品管理制度紙質(zhì)材料（占項(xiàng)目總分的20%），值班管理表格設(shè)計(jì)（占項(xiàng)目總分30%）等。以上各項(xiàng)合成項(xiàng)目總分100分。

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（4）完成方式

跟班聽課學(xué)習(xí)本項(xiàng)目所涉及課程，參加閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程的基礎(chǔ)理論知識(shí)；項(xiàng)目完成要求按照規(guī)范的秘書禮儀處理辦公室日常事務(wù)，辦公室環(huán)境干凈整潔，物品管理符合相關(guān)制度，突發(fā)事件處理靈活機(jī)動(dòng)。

（5）成績計(jì)算

與本項(xiàng)目相關(guān)的課程為《秘書理論與實(shí)務(wù)》，該課程期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×30%+項(xiàng)目總分70%。

3.整合《文秘應(yīng)用寫作》、《攝影攝像》、《電腦速錄》、《秘書理論與實(shí)務(wù)》、《文書檔案管理實(shí)務(wù)》等課程，提出如下項(xiàng)目：進(jìn)行大型會(huì)議的籌備與組織。

（1）完成時(shí)間

第三學(xué)期末。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

本學(xué)期開設(shè)的《秘書理論與實(shí)務(wù)》已涉及會(huì)務(wù)工作實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，任務(wù)設(shè)計(jì)的目的是讓學(xué)生根據(jù)所學(xué)完成會(huì)務(wù)方案設(shè)計(jì)和會(huì)務(wù)工作事務(wù)，提高學(xué)生的辦事能力與工作效率。每年12月學(xué)院會(huì)有全校規(guī)模的畢業(yè)生三結(jié)合招聘會(huì)暨人才交流大會(huì)，這是學(xué)生練兵的大好時(shí)機(jī)?？梢岳眯１举Y源與機(jī)遇，讓學(xué)生參與招聘會(huì)整個(gè)過程，做好會(huì)務(wù)接待與服務(wù)工作，完成本項(xiàng)目各個(gè)任務(wù)。

（3）本項(xiàng)目的主要任務(wù)

籌建會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)；擬訂會(huì)議的籌備方案；核算會(huì)議預(yù)算；制定會(huì)務(wù)相關(guān)文書；做好預(yù)訂工作；圖片攝制與文件的速錄并整理歸檔。完成項(xiàng)目中的各項(xiàng)操作，上交紙質(zhì)會(huì)議籌備方案（占項(xiàng)目總分的50%），制定電子稿會(huì)務(wù)相關(guān)文書（占項(xiàng)目總分50%）。

（4）完成方式

跟班聽課學(xué)習(xí)本項(xiàng)目所涉及課程，參加閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程的基礎(chǔ)理論知識(shí)；要求完成的會(huì)務(wù)實(shí)施方案應(yīng)有可行性，電子稿會(huì)務(wù)文書符合會(huì)議工作要求。

考取國家秘書職業(yè)資格四級(jí)證書，速錄員證，檔案員證。

（5）成績計(jì)算

《文秘應(yīng)用寫作》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《辦公自動(dòng)化》期末成績=學(xué)期技能測試成績×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《攝影攝像》期末成績=學(xué)期技能測試成績×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《電腦速錄》期末成績=學(xué)期技能測試成績×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《秘書理論與實(shí)務(wù)》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×30%+項(xiàng)目總分×40%+秘書資格證×30%；

《文書檔案管理實(shí)務(wù)》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×30%+本項(xiàng)目項(xiàng)目總分×40%+檔案員證×30%。

4.整合《秘書理論與實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《商務(wù)談判》、《財(cái)稅金融基礎(chǔ)》、《行業(yè)英語》等課程，提出如下項(xiàng)目：企業(yè)商務(wù)談判會(huì)的籌備與組織。

（1）完成時(shí)間

第四學(xué)期末。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

本學(xué)期開設(shè)《秘書理論與實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)稅經(jīng)融基礎(chǔ)》、《商務(wù)談判》等課程，結(jié)合以前所學(xué)的《秘書禮儀》與《秘書口才》通過該任務(wù)與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，提高學(xué)生秘書商務(wù)談判技巧與能力。

（3）本項(xiàng)目的主要任務(wù)

掌握本項(xiàng)目所涉及的課程基礎(chǔ)理論知識(shí)，訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的秘書禮儀，談判口才和法律知識(shí)，出奇制勝取得談判最佳效果的能力。要求學(xué)生制作外經(jīng)貿(mào)函電，擬寫合同、意向書，撰寫談判預(yù)案，等等。本項(xiàng)目要求完成各項(xiàng)操作，上交紙質(zhì)函電（占項(xiàng)目總分的20%）、合同（占項(xiàng)目總分的30%）、意向書（占項(xiàng)目總分的20%）、談判預(yù)案（占項(xiàng)目總分的30%）。以上4項(xiàng)按比例合成項(xiàng)目項(xiàng)目總分。

（4）成績計(jì)算

《秘書理論與實(shí)務(wù)》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×30%+項(xiàng)目總分70%；

《商務(wù)談判》、《財(cái)稅金融基礎(chǔ)》、《經(jīng)濟(jì)法》期末成績=閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程基礎(chǔ)理論知識(shí)×50%+項(xiàng)目總分×50%。

5.整合《市場營銷》、《辦公自動(dòng)化》、《公共關(guān)系理論與實(shí)務(wù)》、《信息檢索與處理》、《調(diào)查工作實(shí)務(wù)》、《電子商務(wù)實(shí)務(wù)》、《管理基礎(chǔ)實(shí)務(wù)》等課程，提出如下任務(wù)：企業(yè)產(chǎn)品銷售方案的制作。

（1）完成時(shí)間

第四學(xué)期。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

企業(yè)產(chǎn)品銷售策劃是中小企業(yè)秘書的工作任務(wù)之一，本學(xué)期開設(shè)《市場營銷》、《辦公自動(dòng)化》、《公共關(guān)系理論與實(shí)務(wù)》、《信息檢索與處理》、《調(diào)查工作實(shí)務(wù)》、《電子商務(wù)實(shí)務(wù)》、《管理基礎(chǔ)實(shí)務(wù)》等課程，為學(xué)生更好地設(shè)計(jì)產(chǎn)品銷售方案提供支撐。通過該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，提高秘書產(chǎn)品銷售相關(guān)技巧與能力。

（3）掌握下列操作技能

進(jìn)行產(chǎn)品市場調(diào)查，撰寫產(chǎn)品展銷策劃書，幫助策劃企業(yè)網(wǎng)站制作，產(chǎn)品廣告設(shè)計(jì)等相關(guān)文秘必需技能。

（4）完成方式

跟班聽課學(xué)習(xí)本項(xiàng)目所涉及課程，參加閉卷測試本項(xiàng)目所涉及課程的基礎(chǔ)理論知識(shí)。

教師提供模擬企業(yè)產(chǎn)品銷售計(jì)劃與任務(wù)，學(xué)生展開市場調(diào)查，進(jìn)行銷售策劃，利用所學(xué)辦公自動(dòng)化知識(shí)，分小組制作企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，完成項(xiàng)目中的各項(xiàng)操作，上交紙質(zhì)市場調(diào)查報(bào)告（占項(xiàng)目總分的30%）、產(chǎn)品展銷策劃書（占項(xiàng)目總分的30%）、廣告設(shè)計(jì)（占項(xiàng)目總分的20%）、提交所制作的網(wǎng)站（占項(xiàng)目總分的20%）。以上4項(xiàng)按比例折合成項(xiàng)目總分。

（5）成績計(jì)算

《市場營銷》、《調(diào)查工作實(shí)務(wù)》、《電子商務(wù)實(shí)務(wù)》、《公共關(guān)系理論與實(shí)務(wù)》=閉卷測試本本項(xiàng)目涉及的課程基礎(chǔ)知識(shí)×30%+項(xiàng)目總分×70%；

《管理基礎(chǔ)實(shí)務(wù)》、《信息檢索與處理》=閉卷測試本本項(xiàng)目涉及的課程基礎(chǔ)知識(shí)×50%+項(xiàng)目總分×50%。

6.畢業(yè)設(shè)計(jì)

（1）完成時(shí)間

第六學(xué)期。

（2）任務(wù)設(shè)計(jì)的背景與目的

本學(xué)期是畢業(yè)生校外實(shí)習(xí)的時(shí)期。實(shí)習(xí)期間根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況學(xué)生會(huì)遇到各種不同的工作任務(wù)，畢業(yè)設(shè)計(jì)要求學(xué)生根據(jù)學(xué)校所學(xué)較好地完成企業(yè)所交付的各項(xiàng)任務(wù)，形成畢業(yè)設(shè)計(jì)成果（論文、調(diào)查報(bào)告或企業(yè)專題活動(dòng)策劃方案等）。

（3）完成方式

學(xué)校布置大體設(shè)計(jì)要求，學(xué)生在企業(yè)指導(dǎo)老師的幫助下自主完成。

（4）成績計(jì)算

按學(xué)校規(guī)定，根據(jù)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量折算成績。

四、實(shí)施任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法的注意點(diǎn)

（一）教學(xué)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)有較好的合作意識(shí)

任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)法所涉及的任務(wù)及項(xiàng)目涉及到的課程多，不是一門課任課老師能單獨(dú)承擔(dān)的，因此各專業(yè)課教師之間應(yīng)有交流，確定項(xiàng)目的內(nèi)容和實(shí)施、評(píng)詁的方法，以便對(duì)相關(guān)教學(xué)任務(wù)與項(xiàng)目作出具體安排，保證項(xiàng)目的切實(shí)可行。

（二）項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)切實(shí)可行

文秘課程實(shí)踐性較強(qiáng)，在教學(xué)過程中與企業(yè)的聯(lián)系非常密切。在選擇項(xiàng)目時(shí)宜與實(shí)訓(xùn)基地合作，所選項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)教學(xué)計(jì)劃規(guī)定的知識(shí)目標(biāo)與能力目標(biāo)。另外，有時(shí)為了方便項(xiàng)目內(nèi)容的確定和實(shí)施，還可適當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目梯度要求調(diào)整專業(yè)培養(yǎng)方案中相應(yīng)課程的學(xué)期安排，以保證學(xué)生在完成項(xiàng)目的基礎(chǔ)上掌握基本操作技能。

（三）項(xiàng)目必須是有組織的進(jìn)行

為了更好地取得項(xiàng)目實(shí)施效果，可以實(shí)行分組教學(xué)。如何分組？首先，教師要根據(jù)全班學(xué)生的基本情況，讓學(xué)生自由組合，然后教師進(jìn)行調(diào)整，指定項(xiàng)目組長，一般每組5―7人，進(jìn)行合理搭配，培養(yǎng)項(xiàng)目小組協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神。其次是指導(dǎo)各項(xiàng)目小組有組織地實(shí)施項(xiàng)目步驟，要確定工作思路：集體確定項(xiàng)目計(jì)劃分工完成任務(wù)書內(nèi)容成果展示及問題答疑由教師及各組推薦的考核代表組成考核小組進(jìn)行考核。第三是提出項(xiàng)目的完成要求，即團(tuán)隊(duì)要合作融洽，小組成員分工明確、儀表得體、態(tài)度誠懇、表達(dá)清楚流暢、談吐自然、動(dòng)作協(xié)調(diào)、應(yīng)變能力強(qiáng)、資料搜集全面充分、能運(yùn)用多種資料搜集手段。

（四）結(jié)果評(píng)價(jià)

最后一個(gè)階段就是檢查、評(píng)估、總結(jié)。首先，由各小組把自己的成果以幻燈片的形式展示出來，各小組派代表在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整個(gè)項(xiàng)目的演示證過程；其次，由其他項(xiàng)目組成員就項(xiàng)目選擇過程中存在的問題進(jìn)行提問，發(fā)言小組所有成員解答疑問；最后，由教師與考核小組就各項(xiàng)目組活動(dòng)的組織表現(xiàn)、內(nèi)容完成情況、成果展示效果三方面進(jìn)行評(píng)分。通過由教師、項(xiàng)目小組及學(xué)生個(gè)人進(jìn)行評(píng)價(jià)，讓學(xué)生明確在項(xiàng)目學(xué)習(xí)中自己的優(yōu)點(diǎn)，更好地激發(fā)學(xué)習(xí)積極性，同時(shí)也可以了解存在的問題，以完善以后的項(xiàng)目學(xué)習(xí)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］姜大源.職業(yè)教育學(xué)基本問題的思考（二）［J］.職業(yè)技術(shù)教育：教科版，2006，（05）.

［3］趙志群.對(duì)職業(yè)能力的再認(rèn)識(shí)［J］.交通職業(yè)教育，2008.3.

［4］楊洪雪.任務(wù)驅(qū)動(dòng)式教學(xué)方法的特點(diǎn)及過程設(shè)計(jì)［J］.教學(xué)與管理，2006.10.

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第7篇：財(cái)稅金融論文范文

【摘要】2007年底,美國次貸危機(jī)引發(fā)了全球性金融危機(jī),全球經(jīng)濟(jì)走勢進(jìn)一步惡化。2008年和今年第一季度以來,我國出口額大幅減少。對(duì)于外貿(mào)依存度高的中國來說,必須對(duì)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變化具有清醒認(rèn)識(shí)。本文根據(jù)中國當(dāng)前的出口形勢,分析出口減少的原因并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】出口;金融危機(jī);出口退稅;對(duì)策

2008年10月份我國出口額同比增幅低于20%,11月份的出口額同比增長僅為-2.2%,出現(xiàn)7年來的首次負(fù)增長。國家信息中心研究報(bào)告預(yù)計(jì),2009年我國出口將大體保持2008年的規(guī)模,進(jìn)口比2008年下降5-10%,導(dǎo)致“衰退型順差”擴(kuò)大,使凈出口對(duì)GDP增長的貢獻(xiàn)率提高,但與總出口對(duì)總產(chǎn)出的實(shí)際貢獻(xiàn)下降相背離,出口總量下降對(duì)總產(chǎn)出增長的拉動(dòng)作用將明顯減弱。截止到2009年5月,我國第一季度的出口形勢也已知曉,如何在今年下半年和未來幾年內(nèi)恢復(fù)我國出口大國地位,保持中國經(jīng)濟(jì)增長高速增長,將成為拉動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。

1我國出口整體形勢分析

2009年第一季度,我國進(jìn)出口形勢仍很嚴(yán)峻,進(jìn)出口貿(mào)易額相抵,進(jìn)出口貿(mào)易總額4287億美元,貿(mào)易順差623億美元,同比增加209億美元。其中,出口貿(mào)易額2455億美元,同比去年第一季度下降19.7%;進(jìn)口貿(mào)易額1832億美元,同比去年第一季度下降30.9%。第一季度,我國實(shí)際使用外商直接投資218億美元,同比去年第一季度減少56億美元。具體形勢可以從以下幾方面進(jìn)行分析(截止到2009年4月):

1.1出口對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)效應(yīng):出口的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)低于最終消費(fèi)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局測算,在2009年一季度GDP增速6.1%中,凈出口對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)僅僅是-0.2個(gè)百分點(diǎn),而最終消費(fèi)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)則達(dá)到4.3個(gè)百分點(diǎn),最終投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)為2個(gè)百分點(diǎn)。最終消費(fèi)大大高于投資與凈出口的貢獻(xiàn),充當(dāng)了第一驅(qū)動(dòng)力,成為支撐GDP增長的中流砥柱。

在進(jìn)出口貿(mào)易方面,我國對(duì)外貿(mào)易開始出現(xiàn)明顯的好轉(zhuǎn)跡象,2月份出口增長額是-25.7%,3月份達(dá)到-17.1%,形勢仍然嚴(yán)峻。雖然整體趨勢下滑,但是,從月度環(huán)比狀況看,我國出口下滑趨勢在收窄,我國各主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)了較好、向上、積極的跡象。單從采購經(jīng)理指數(shù)(PMI)上來看,我國經(jīng)濟(jì)在今年第一季度捷報(bào)頻傳,這有可能成為扭轉(zhuǎn)全年整體出口的良好開頭。

1.2出口產(chǎn)品的整體結(jié)構(gòu):我國的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化,機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品出口大幅下降但在出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中的比例上升勢頭明顯,其中機(jī)電產(chǎn)品出口累計(jì)1981.28億美元,同比下降21.22%,但環(huán)比增長逾四分之一;高新技術(shù)產(chǎn)品出口累計(jì)982.50億美元,同比下降23.1%,占同期我國出口總值的29%。其中,3月份當(dāng)月出口274.5億美元,同比下降20.8%,為連續(xù)第5個(gè)月同比下降(圖1所示)。勞動(dòng)密集型產(chǎn)品作為我國具有市場競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品出口增長減緩并出現(xiàn)不同程度下降。其中紡織品出口202.15億美元,同期下降15.2%;服裝出口315.0億美元,同期下降6.6%。部分高能耗、高污染和資源性產(chǎn)品出口量大幅度下降。其中鋼材出口持續(xù)低位運(yùn)行,凈出口量迅速下降47.8%,鋼坯和粗煅材下降96.8%。農(nóng)產(chǎn)品出口量下降顯著,玉米出口量下降88.9%,大米下降12.5%。

1.3出口貿(mào)易方式:我國以加工貿(mào)易方式進(jìn)出口5994.1億美元,比去年同期(下同)下降24.6%,降幅大于同期一般貿(mào)易降幅5個(gè)百分點(diǎn),但較前兩個(gè)月加工貿(mào)易進(jìn)出口總體降幅收窄2個(gè)百分點(diǎn)。其中,出口3374.2億美元,下降20.5%;進(jìn)口2619.9億美元,下降28.7%;其項(xiàng)下累計(jì)貿(mào)易順差754.3億美元,比去年同期下降6.6%。(表1、表2)

1.4出口的國別:到2009年4月份,中美雙邊貿(mào)易進(jìn)出口大幅下降,進(jìn)出口總額858.2億美元,比去年同期(下同)下降18.9%,占同期我國外貿(mào)進(jìn)出口總值的14.32%。其中,我國對(duì)美出口626.8億美元,下降15.7%;自美進(jìn)口231.4億美元,下降17.4%;累計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)美貿(mào)易順差395.4億美元。截止至今年4月,我國對(duì)歐盟進(jìn)出口貿(mào)易持續(xù)下降。我國與歐盟雙邊進(jìn)出口貿(mào)易總值達(dá)到1024.9億美元,比去年同期下降19.8%,降幅低于同期我國外貿(mào)總體降幅5.1個(gè)百分點(diǎn),歐盟繼續(xù)為我國第一大貿(mào)易伙伴。其中,我國對(duì)歐盟出口674.9億美元,下降22.1%;我國自歐盟進(jìn)口350億美元,下降15.1%;累計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)歐盟貿(mào)易順差334.9億美元。截止至4月,中日雙邊貿(mào)易降幅居前3大貿(mào)易伙伴之首,日本從我國最大進(jìn)口來源地位置回退至次席。中日雙邊貿(mào)易額為645億美元,下降23.15%,降幅列前3大貿(mào)易伙伴之首,分別高出同期我國與歐盟和美國的雙邊貿(mào)易降幅3.4個(gè)和8.8個(gè)百分點(diǎn),占同期我國外貿(mào)進(jìn)出口總額的10.7%。其中,自日本進(jìn)口348.0億美元,下降29.6%,被歐盟超越退到我國第二大進(jìn)口來源地位置;對(duì)日出口297.0億美元,下降16.2%。累計(jì)貿(mào)易逆差51.0億美元,下降71.9%。

2我國出口增幅下降的原因分析

當(dāng)前世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)了對(duì)宏觀政策的協(xié)調(diào),各國聯(lián)手應(yīng)對(duì)危機(jī)的力度不斷加大,但是全球經(jīng)濟(jì)形勢仍不容樂觀。今年第一季度我國出口增幅出現(xiàn)大幅度下降,是全球金融危機(jī)等國內(nèi)外多種因素綜合作用的結(jié)果。

(1)國際上,金融危機(jī)還在發(fā)展和蔓延,世界經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)明顯復(fù)蘇的可能性不大,美歐日經(jīng)濟(jì)很可能在底部震蕩一段時(shí)間,中國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展面臨的困難依然很多。

首先,外部需求嚴(yán)重萎縮。金融危機(jī)對(duì)我國宏觀經(jīng)濟(jì)增長的最重要沖擊是外需下降。我國外貿(mào)依存度較大,尤其是對(duì)美國出口的依賴程度高,在美國消費(fèi)疲軟及其對(duì)世界其他國家的負(fù)面影響下,出口受到嚴(yán)重沖擊在所難免。受發(fā)達(dá)國家衰退影響,許多發(fā)展中國家進(jìn)出口下滑,貿(mào)易收入下降,外來投資減少,經(jīng)濟(jì)面臨的困難還在加劇。世界貿(mào)易組織(WTO)年初曾預(yù)測,2009年全球貨物貿(mào)易量將下降9%,將出現(xiàn)二戰(zhàn)以來最大降幅。再加上國際市場價(jià)格持續(xù)下降,貿(mào)易額降幅可能更大。

其次,國際貿(mào)易融資困難。目前,全球流動(dòng)性緊缺尚未有效緩解,金融機(jī)構(gòu)紛紛收縮信貸規(guī)模,各國貿(mào)易融資條件普遍惡化,國外進(jìn)口商和經(jīng)銷商資金壓力加大,紛紛采取減庫存、壓訂單等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)出口普遍企業(yè)反映,國外進(jìn)口商訂單短期化現(xiàn)象越來越明顯。同時(shí),由于進(jìn)口商貿(mào)易融資困難,出口企業(yè)收款延長,收匯風(fēng)險(xiǎn)上升,出口壞賬增加。由于這場危機(jī),如果進(jìn)口商要求把信用證支付改為托收支付,即期付款改為遠(yuǎn)期付款、拖延付款,甚至賴賬,出口企業(yè)將無能為力。再加上國內(nèi)銀行為防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)出口企業(yè)慎貸、惜貸等現(xiàn)象普遍,貸款規(guī)模迅速收縮,出口企業(yè)特別是中小企業(yè)資金緊張狀況尚未得到根本有效緩解。對(duì)于出口商來說,貸款規(guī)模收縮導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性資金減少,現(xiàn)金鏈斷裂影響支付,這將引起連鎖反應(yīng)。原本融資已經(jīng)相當(dāng)困難的出口企業(yè)無法回籠資金,資金鏈斷掉就有可能使我國出口企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī),最終導(dǎo)致惡性循環(huán)。

第三,貿(mào)易保護(hù)主義加劇。據(jù)2009年3月份WTO審核成員國應(yīng)對(duì)金融危機(jī)措施的報(bào)告,過去幾個(gè)月各國貿(mào)易限制措施顯著增多,主要是提高關(guān)稅、設(shè)置非關(guān)稅壁壘、濫用反傾銷措施等,中國是主要受害者。貿(mào)易摩擦出現(xiàn)從勞動(dòng)密集型產(chǎn)品向資本、技術(shù)密集型產(chǎn)品擴(kuò)展,從發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家蔓延,從反傾銷等傳統(tǒng)領(lǐng)域向反補(bǔ)貼、技術(shù)壁壘的新的形勢延伸,從具體產(chǎn)品層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制層面發(fā)展。今年一季度,共有11個(gè)國家和地區(qū)對(duì)我國發(fā)起“兩反兩?！闭{(diào)查25起,其中反傾銷18起,反補(bǔ)貼1起,保障措施3起,特殊保障措施3起。目前,世界各國就業(yè)形勢相當(dāng)嚴(yán)峻,許多國家可能進(jìn)一步寄希望于貿(mào)易保護(hù)轉(zhuǎn)嫁國內(nèi)就業(yè)矛盾。

(2)國內(nèi)方面,人民幣對(duì)美元快速升值、勞動(dòng)力成本提高、能源原材料價(jià)格上漲、國家降低部分商品出口退稅等因素也造成我國出口增速放緩。

首先,部分出口企業(yè)面臨勞動(dòng)力成本、制造成本和環(huán)保成本急升的困境。自2005年7月21日我國匯率改革以來,以外貿(mào)導(dǎo)向?yàn)橹鞯纳a(chǎn)型企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)。主要是以下問題:(1)勞動(dòng)力的短缺與人力成本的提高:我國沿海地區(qū)大量的加工貿(mào)易企業(yè)和外商投資出口型企業(yè),多是勞動(dòng)密集型企業(yè),其贏利來源在一定程度上依靠廉價(jià)工資。隨著新的《勞動(dòng)合同法》的貫徹實(shí)施,企業(yè)要依法為工人上“三險(xiǎn)”,支付加班工資,造成企業(yè)人力成本普遍上升,也導(dǎo)致了制造成本迅速提高。這對(duì)中小型勞動(dòng)密集型企業(yè)和出口加工企業(yè)影響尤其突出,(2)制造成本的急劇提升。近年來在國際市場初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格高漲的推動(dòng)下,國內(nèi)市場相關(guān)產(chǎn)品如石油、煤炭、金屬和農(nóng)副產(chǎn)品等價(jià)格也大幅上漲,出口企業(yè)成本加大。綜合計(jì)算,由于原材料及上游產(chǎn)品價(jià)格上漲,國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)成本上升了20%至30%,成為推動(dòng)企業(yè)成本上升的第一因素。(3)環(huán)保執(zhí)行力度的加大和環(huán)保成本的提高。在科學(xué)發(fā)展觀的指引下,節(jié)能減排法的實(shí)施,各級(jí)政府開始強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)的執(zhí)法和懲治力度,污水處理、廢氣回收凈化等強(qiáng)制性環(huán)保措施成為企業(yè)運(yùn)行的先決條件,對(duì)排放不達(dá)標(biāo)企業(yè)和環(huán)境違法企業(yè)實(shí)施限期整改、依法關(guān)閉等措施,從根本上加大了污染企業(yè)的環(huán)境違法成本。

其次,人民幣升值使我國出口企業(yè)經(jīng)營利潤空間受到嚴(yán)重?cái)D壓,出口增長深受制約。從2007年下半年人民幣對(duì)美元匯率升值開始,尤其是2007年11月份以來人民幣升值呈現(xiàn)出加速之勢后,我國的出口企業(yè),尤其是傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型出口行業(yè)受到較大的沖擊,產(chǎn)品競爭優(yōu)勢下降。人民幣的加速升值不僅導(dǎo)致出口企業(yè)承受匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),而且迫使出口加工企業(yè)壓力陡然提升,直接影響到出口加工工業(yè)的利潤。伴隨著人民幣的匯率升值,同樣美元的收匯轉(zhuǎn)換成人民幣的數(shù)字在急劇下降,同時(shí)這個(gè)數(shù)字還直接沖銷了出口企業(yè)的利潤。

第三,出口退稅政策的調(diào)整,直接影響我國出口商品的結(jié)構(gòu)。我國自1985年開始實(shí)行出口退稅制度,根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化經(jīng)歷了多次調(diào)整。實(shí)施出口退稅制度以來,我國出口商品結(jié)構(gòu)明顯改善,嚴(yán)格控制高污染、高能耗和資源型產(chǎn)品的出口,工業(yè)制成品成為出口的主要商品,高新技術(shù)產(chǎn)品出口也逐年增長。2006年9月和2007年,按照保護(hù)國內(nèi)資源、緩解貿(mào)易摩擦、鼓勵(lì)高科技和高附加值產(chǎn)品出口的原則,國家取消了對(duì)大部分非金屬類礦物產(chǎn)品、煤炭、金屬陶瓷等商品的出口退稅,降低了對(duì)鋼材、陶瓷、紡織品等低附加值加工貿(mào)易產(chǎn)品和完全勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率,提高了對(duì)重大技術(shù)裝備、生物醫(yī)療產(chǎn)品等高科技、高附加值產(chǎn)品的出口退稅率。這些措施推動(dòng)了我國企業(yè)在加工貿(mào)易價(jià)值鏈地位的提升和我國出口商品結(jié)構(gòu)的升級(jí)。然而政策的出臺(tái)卻造成了我國出口增長的明顯減緩,這些都減小了我國出口商品的規(guī)模和數(shù)量。從2008年12月1日起,財(cái)政部與國家稅務(wù)總局上調(diào)3770項(xiàng)商品的出口退稅率,約占中國海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。這是2004年以來中國調(diào)整出口退稅政策涉及稅則號(hào)最多、力度最大的一次。出口退稅的降低將直接提高相關(guān)企業(yè)的成本和定價(jià),影響出口產(chǎn)品的市場競爭力,使相當(dāng)部分的出口企業(yè)利潤減少。

此外,我國出口退稅制度也存在一些問題,如出口退稅率調(diào)整過于頻繁,對(duì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行產(chǎn)生了負(fù)面影響;退稅率不合理,不利于提高我國產(chǎn)品的國際競爭力;出口退稅周期過長也是突出問題,長達(dá)數(shù)月的出口退稅周期,令出口企業(yè)無法及時(shí)利用這筆資金。因此,要進(jìn)一步規(guī)范出口退稅制度,以達(dá)到優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)的目的。

3金融危機(jī)背景下我國出口相關(guān)對(duì)策分析

隨著金融全球化的加深,美國金融危機(jī)已經(jīng)影響到其他國家的金融市場穩(wěn)定,同時(shí)也增加了中國經(jīng)濟(jì)的外部風(fēng)險(xiǎn)。外需明顯放緩、人民幣升值、貿(mào)易融資困難、國際貿(mào)易保護(hù)主義加劇等內(nèi)外綜合因素的作用,將繼續(xù)影響我國的出口。中國的出口形勢依然很嚴(yán)峻,為幫助國內(nèi)出口企業(yè)度過難關(guān),改善我國出口貿(mào)易困境,應(yīng)當(dāng)主要從出退稅、匯率穩(wěn)定和國家金融政策支持等幾個(gè)方面積極應(yīng)對(duì):

第一、國家應(yīng)加強(qiáng)出口退稅制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性。出口退稅制度作為國家相機(jī)抉擇的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策,此政策的頻繁變動(dòng),不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的長期規(guī)劃,更無法避免由此所損失的制度穩(wěn)定性與可預(yù)測性。因此,要依據(jù)我國對(duì)外貿(mào)易長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃來規(guī)范出口退稅制度,加強(qiáng)出口退稅制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性,使出口生產(chǎn)企業(yè)能根據(jù)穩(wěn)定的出口退稅制度合理規(guī)劃其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。從長期來看,這有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),進(jìn)而帶動(dòng)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。此外,國家還要適時(shí)加大出口退稅政策的執(zhí)行力度。目前我國出口退稅是納入國家財(cái)政預(yù)算的,按計(jì)劃分配,帶有極強(qiáng)的計(jì)劃性。這與出口貿(mào)易市場化相矛盾,也使得國家退稅政策不能及時(shí)兌現(xiàn),對(duì)優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)有重要貢獻(xiàn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等行業(yè)的出口也產(chǎn)生了不利影響。因此,要進(jìn)一步加大出口退稅政策的執(zhí)行力度,提高出口退稅在促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中的調(diào)控力度。

第二、國家金融政策性支持。國家目前的一些金融優(yōu)惠政策集中于大型央企,一般中小型出口企業(yè)難以受惠。在當(dāng)前出口企業(yè)新訂單數(shù)量明顯減少的背景下,政府在金融方面應(yīng)考慮給予中小型出口企業(yè)適當(dāng)?shù)姆龀?應(yīng)加大向出口企業(yè)提供法律服務(wù)和財(cái)稅金融政策支持,穩(wěn)步推進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí),協(xié)調(diào)金融部門切實(shí)改善出口的金融環(huán)境。加大對(duì)企業(yè)的信貸支持力度,改善企業(yè)融資擔(dān)保條件,發(fā)展資本市場。盡快規(guī)范民間借貸市場,開拓新型融資方式建立融資租賃市場。健全出口信用風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制等措施,保持外貿(mào)穩(wěn)定增長。另外,政府作為主導(dǎo)建立一個(gè)由政府、商協(xié)會(huì)、企業(yè)三位一體的應(yīng)對(duì)國外貿(mào)易壁壘的工作機(jī)制。

第三、優(yōu)化出口結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)出口戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。我國外貿(mào)的根本出路在轉(zhuǎn)型,高度依賴外需的經(jīng)濟(jì)增長模式將難以為繼。這就需要在鞏固和發(fā)展具有優(yōu)勢的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,逐步轉(zhuǎn)型升級(jí),按照節(jié)能減排目標(biāo)控制“兩高一資”的產(chǎn)品出口,優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。盡管我國的出口產(chǎn)品現(xiàn)在具有低成本優(yōu)勢,但隨著時(shí)間的推延,人工成本、制造成本不斷上漲,以及國家相關(guān)政策和環(huán)境等因素綜合影響下,產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢將愈來愈小,甚至有可能被擠出部分市場。金融危機(jī)或?yàn)橹袊?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了良機(jī),出口增長模式的轉(zhuǎn)型才能實(shí)現(xiàn)。出口企業(yè)接受金融風(fēng)暴最好的洗禮方式,就是迅速抓住機(jī)遇,進(jìn)行更快更充分的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型,最終化“?！睘椤皺C(jī)”。

第8篇：財(cái)稅金融論文范文

關(guān)鍵詞：微電網(wǎng)；利益相關(guān)方；建議

中圖分類號(hào)：F062.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年11月30日

“十三五”計(jì)劃是我國實(shí)現(xiàn)能源的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。在中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第六次會(huì)議上指出要推動(dòng)能源技術(shù)革命，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；立足我國國情，緊跟國際能源技術(shù)革命新趨勢，分類推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、商業(yè)模式創(chuàng)新，并同其他領(lǐng)域高新技術(shù)緊密結(jié)合，把能源技術(shù)及其關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)培育成帶動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)升級(jí)的新增長點(diǎn)。所以，發(fā)展微電網(wǎng)，對(duì)我國發(fā)展智能電網(wǎng)、促進(jìn)電力技術(shù)革命，加快建設(shè)科技創(chuàng)新型國家有著重要意義。

一、什么是微電網(wǎng)

自2001年美國微電網(wǎng)被提出來以后，隨后經(jīng)過美國、歐盟、日本等國家和地區(qū)科學(xué)工作者的研究和實(shí)踐，微電網(wǎng)概念不斷被完善，進(jìn)一步推動(dòng)了新能源利用和普及，尤其是用于分布式發(fā)電的可再生能源，越來越多的電能生產(chǎn)、使用者認(rèn)同微電網(wǎng)概念。如今受到多數(shù)人認(rèn)同的微電網(wǎng)由以下組件構(gòu)成：分布式電源、儲(chǔ)能裝置、能量變換裝置、相關(guān)負(fù)荷和監(jiān)控、保護(hù)裝置；它們共同構(gòu)成了微電網(wǎng)這一小型發(fā)、配電系統(tǒng)。新型電力電子技術(shù)、分布式發(fā)電和儲(chǔ)能技術(shù)三者結(jié)合，構(gòu)成了微電網(wǎng)這一發(fā)配電綜合體，微電網(wǎng)具有自我控制、保護(hù)和管理的功能，既可和大電網(wǎng)并網(wǎng)運(yùn)行也可以離網(wǎng)運(yùn)行。通過采用電力電子技術(shù)、控制技術(shù)、通信技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，在運(yùn)用電力電子裝置的基礎(chǔ)上，微電網(wǎng)將多個(gè)數(shù)量和多種類型的分布式電源、儲(chǔ)能裝置綜合在一起，取長補(bǔ)短，形成了不同組件間的優(yōu)勢互補(bǔ)。

二、研究微電網(wǎng)的意義

近年來，我國的電力需求持續(xù)增長，而電力供給存在制約，面臨資源的短缺，傳統(tǒng)的電力消費(fèi)對(duì)資源環(huán)境壓力巨大，發(fā)展微電網(wǎng)是我國應(yīng)對(duì)資源短缺、減輕環(huán)境壓力、實(shí)現(xiàn)能源節(jié)約型社會(huì)、以綠色低碳為導(dǎo)向的新型經(jīng)濟(jì)模式的必然選擇。因而，微電網(wǎng)的研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與意義。

（一）為我國相關(guān)部門和微電網(wǎng)開發(fā)者提供配置決策參考模式，促進(jìn)微電網(wǎng)的快速健康發(fā)展。同時(shí)，為推動(dòng)微電網(wǎng)的發(fā)展，可以在參考本報(bào)告成果的基礎(chǔ)上建立涉及微電網(wǎng)項(xiàng)目價(jià)值補(bǔ)償和社會(huì)責(zé)任的雙向利益?zhèn)鲗?dǎo)與激勵(lì)機(jī)制，并由此形成我國獨(dú)特的微電網(wǎng)可持續(xù)發(fā)展的有效模式。

（二）通過推動(dòng)微電網(wǎng)建設(shè)，為電力行業(yè)管理體制改革提供一定的參考思路。當(dāng)前，我國正探索多種電力體制改革措施，其中之一是從配電用電環(huán)節(jié)入手弱化電網(wǎng)自然壟斷性；而微電網(wǎng)因正符合這一思路，并且由于其具有由技術(shù)特征帶來的從用戶側(cè)稀釋電網(wǎng)自然壟斷性的優(yōu)勢，無疑是比人為分設(shè)配電環(huán)節(jié)更為理想的改革模式。微電網(wǎng)開發(fā)所促進(jìn)構(gòu)建的有效競爭市場結(jié)構(gòu)和市場體系，有利于還原能源商品屬性，形成主要由市場決定能源價(jià)格的機(jī)制。

（三）促進(jìn)相關(guān)政策、法規(guī)的完善。我國當(dāng)前的政策、法規(guī)體系并不利于微電網(wǎng)等智能電網(wǎng)新技術(shù)的全面發(fā)展，當(dāng)前的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和國家電力法等法規(guī)對(duì)可再生能源接入大電網(wǎng)等有一定制約。因此，本報(bào)告的研究可以在保障電網(wǎng)安全、高效、可靠的前提下，為推進(jìn)相關(guān)政策法規(guī)的改進(jìn)和完善提出建議，從而為形成有利于微電網(wǎng)等電力能源新技術(shù)的推廣、可再生能源接入電網(wǎng)等有利國計(jì)民生、可持續(xù)發(fā)展的政策法規(guī)完善提供參考意見。

三、微電網(wǎng)主要利益相關(guān)方及其利益訴求

（一）政府。政府在微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的地位非常重要，由于微電網(wǎng)的特殊性，前期投入較大，管理成本較高，政府是財(cái)政撥款主體和特殊項(xiàng)目的支持者，政府作為主要的利益相關(guān)者存在。畢竟我國對(duì)政府的依賴程度還很高，在很長的時(shí)間段以內(nèi)都必須要靠政府扶持來建設(shè)運(yùn)營。究其原因，包括民營資本不足且競爭力不夠，地方政府的資金不足，工程管理績效與成本控制不完善等問題非常多，不是一夕之間就能解決的。公共工程管理體制決定了整個(gè)微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目工程的效果。在工程完工后要及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)控制效果進(jìn)行檢討，以利于進(jìn)行修正。政府對(duì)于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資的需求描述可以歸納為：

1、獲得社會(huì)效益和環(huán)境效益。由于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目建成之后對(duì)公共用電、居民用電都有益處，并且由于發(fā)電來源大部分是清潔可再生能源，對(duì)環(huán)境也有益。政府對(duì)于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資不同于其他投資者，政府的投資首要考慮原因就是有益社會(huì)和環(huán)境。

2、解決部分勞動(dòng)力就業(yè)問題。由于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投入建設(shè)可以解決部分勞動(dòng)就業(yè)問題，所以政府也會(huì)支持。

3、豐富產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。單一的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)不能促進(jìn)電網(wǎng)的發(fā)展，加上新能源、新科技的運(yùn)用相信可以豐富產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

4、微電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)可以適當(dāng)為政府部門增加稅收。

（二）大電網(wǎng)。大電網(wǎng)是現(xiàn)有電網(wǎng)的既得利益者，也是現(xiàn)階段電力行業(yè)的主導(dǎo)，在電網(wǎng)建設(shè)技術(shù)、施工、運(yùn)維、資金以及電網(wǎng)接入方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。在微電網(wǎng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行過程中，大電網(wǎng)都是密切相連的利益相關(guān)者。微電網(wǎng)按是否聯(lián)網(wǎng)可以分為孤島型微電網(wǎng)和聯(lián)網(wǎng)型微電網(wǎng)。三種微電網(wǎng)經(jīng)典模式中，除了海島/邊遠(yuǎn)型微電網(wǎng)外，其他兩種都需要連接大電網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)自身覆蓋面和利益的更大化。如果不是大電網(wǎng)主導(dǎo)建設(shè)的微電網(wǎng)，大電網(wǎng)對(duì)于孤島型微電網(wǎng)的影響并不很大；但對(duì)于聯(lián)網(wǎng)型的微電網(wǎng)，大電網(wǎng)具有很強(qiáng)的話語權(quán)。為了自身利益最大化，大電網(wǎng)會(huì)從規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營各個(gè)階段、各個(gè)方面干涉管理。大電網(wǎng)對(duì)于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資的需求描述可以歸納為三點(diǎn)：

1、提高大電網(wǎng)安全性。對(duì)于敏感性的用戶而言，如國防、醫(yī)院等，對(duì)電能質(zhì)量以及供電保障的要求相對(duì)較高。對(duì)于敏感性用戶而言，建設(shè)微電網(wǎng)以保障備用電源的安全，是對(duì)大電網(wǎng)形成有利的補(bǔ)充，有利于避免大型電網(wǎng)大規(guī)模停電風(fēng)險(xiǎn)，并有利于滿足敏感性用戶的用電保障。

2、把握電力發(fā)展趨勢，探索微電網(wǎng)技術(shù)。微電網(wǎng)是電力發(fā)展的一個(gè)新的形式，我國正處于一個(gè)摸索的階段，此時(shí)積極參與微電網(wǎng)建設(shè)，有利于掌握微電網(wǎng)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。

3、獲得投資收益。作為理性經(jīng)濟(jì)人，大電網(wǎng)的投資會(huì)要求一定的回報(bào)，追逐合理利潤。

（三）微電網(wǎng)投資方。投資方在整個(gè)微電網(wǎng)建設(shè)中所處重要地位，是因?yàn)樗麄兪琴Y金的來源，是項(xiàng)目的支持者，一切的項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營都是由投資方牽頭起來的。另外，作為重要的利益相關(guān)者，投資方時(shí)刻關(guān)注著微電網(wǎng)的項(xiàng)目效益，對(duì)項(xiàng)目有著監(jiān)督的作用，其直接影響手段在于：一個(gè)項(xiàng)目的資金往往不是一次性全到賬，而是分專項(xiàng)專用，分階段批示，通過資金報(bào)表分析決定要不要給出下一階段的資金投資，投資方有權(quán)利不予投資，對(duì)微電網(wǎng)的建設(shè)起到了正面的激勵(lì)作用。投資方對(duì)于微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資的需求描述可以歸納為三點(diǎn)：

1、獲得投資效益。政府以外的投資者都是追求利益的理性人，對(duì)于他們而言一般會(huì)要求有一定的利益回報(bào)才會(huì)有所投資，這里的利益回報(bào)是指實(shí)實(shí)在在的物質(zhì)上的或者金錢上的回報(bào)，并且追逐的是最大化的利潤，這里明顯區(qū)分于后面的政府的投資。

2、投資微電網(wǎng)的工程項(xiàng)目是長期的。這個(gè)項(xiàng)目不是短期的而是長期的，一個(gè)工程的初期投資都不會(huì)在項(xiàng)目一收工就立馬收回，只有在項(xiàng)目長期存在的情況之下投資方的獲得利益才可能慢慢的回來，且利潤是在不斷的運(yùn)行當(dāng)中逐漸累積。

3、其成本是在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。投資方的初始成本如果超過了其承受范圍，會(huì)對(duì)投資公司的運(yùn)行造成虧損、破產(chǎn)等不可挽回的嚴(yán)重影響。

（四）承包商。微電網(wǎng)項(xiàng)目中的承包商包括設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位，等等。其中設(shè)計(jì)單位作為提供施工設(shè)計(jì)方案的單位，對(duì)微電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)成功與否有著重要影響；沒有監(jiān)理單位的監(jiān)督工程的建設(shè)可能出現(xiàn)拖延、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等狀況；供應(yīng)商提供了整個(gè)建設(shè)所需要的物料。所以，這些承包商是微電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)的利益相關(guān)者。不同的利益相關(guān)者，參與的程度和方式是不一樣的。

在決策階段里面設(shè)計(jì)方需要提供初步設(shè)計(jì)方案、施工設(shè)計(jì)圖、竣工設(shè)計(jì)圖等；監(jiān)理單位需要提供施工組織設(shè)計(jì)報(bào)審表、監(jiān)理規(guī)劃等。而在這一階段供應(yīng)商和施工方只有通過招標(biāo)的形式與項(xiàng)目業(yè)主確定委托關(guān)系，并沒有參與進(jìn)建設(shè)。

設(shè)計(jì)單位在微電網(wǎng)項(xiàng)目決策階段的利益需求包括：獲得經(jīng)濟(jì)利益；獲得社會(huì)利益；在完成項(xiàng)目的同時(shí)培養(yǎng)技術(shù)人才。

監(jiān)理單位在微電網(wǎng)項(xiàng)目決策階段的利益需求包括：獲得經(jīng)濟(jì)利益；各單位配合其監(jiān)督，并能夠按時(shí)、保質(zhì)、安全地完成微電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)的任務(wù)；能夠達(dá)成長期合作的關(guān)系。

（五）用戶。用戶是最終微電網(wǎng)的使用者，也是電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的直接受益者，用于在微電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目中的需求：（1）有穩(wěn)定的供電水平。普通居民用戶需要的是足夠穩(wěn)定的供電。而工業(yè)園區(qū)或者醫(yī)院要的是停電可能會(huì)造成園區(qū)的巨大損失，因此可能會(huì)需要24小時(shí)不間斷的供電；（2）合理的價(jià)格；（3）保護(hù)生態(tài)環(huán)境。生態(tài)環(huán)境是人類生活的最基本環(huán)境要求，微電網(wǎng)項(xiàng)目的建設(shè)要保證有一個(gè)良好的生態(tài)環(huán)境，單單是項(xiàng)目本身有清潔的可再生能源這一點(diǎn)是不夠的，在材料的利用、建設(shè)的材料方面也應(yīng)當(dāng)注意保護(hù)好自然環(huán)境。

四、微電網(wǎng)發(fā)展建議

（一）微電網(wǎng)典型發(fā)展形式

1、電網(wǎng)企業(yè)主導(dǎo)模式。由于歷史原因，大電網(wǎng)在電力市場上占據(jù)統(tǒng)治地位。大電網(wǎng)所提供的某些關(guān)鍵資源，如接入資源，為合作所必不可少，構(gòu)成了多方合作開發(fā)的重要基礎(chǔ)。在此種主導(dǎo)模式下，電網(wǎng)掌控著微電網(wǎng)的部分所有權(quán)和事實(shí)上的經(jīng)營權(quán)。

在能源需求與環(huán)境保護(hù)的雙重壓力下，國內(nèi)外都越來越重視可再生能源和分布式發(fā)電相關(guān)技術(shù)的開發(fā)和利用，以便取得避免大型電網(wǎng)大規(guī)模停電風(fēng)險(xiǎn)并提高可再生能源利用率的雙重功效。在可再生資源豐富的地方發(fā)展微電網(wǎng)，如風(fēng)能、光能豐富的地方發(fā)展微電網(wǎng)，以促進(jìn)可再生資源的利用，有利于提高可再生能源的利用率，保障電能的供給，同時(shí)也有利于降低環(huán)保壓力。因此，可再生資源豐富的地方，可發(fā)展微電網(wǎng)。此時(shí)，微電網(wǎng)的發(fā)展有利于提高大電網(wǎng)電力中清潔能源的占比，提升大電網(wǎng)可靠性，宜采用大電網(wǎng)主導(dǎo)的模式。

2、政府主導(dǎo)模式。政府和大用戶主導(dǎo)模式下，微電網(wǎng)建設(shè)主要滿足：（1）政府規(guī)劃；（2）用戶側(cè)電力需求。簡言之，政府和大用戶提供市場資源，換取電網(wǎng)和外部投資者的合作。政府提供的關(guān)鍵資源，構(gòu)成了多方合作的基礎(chǔ)。就政府而言，所能提供的關(guān)鍵資源包括規(guī)劃（如核準(zhǔn)建設(shè)用地等）及出臺(tái)相應(yīng)支持政策、法規(guī)，提供財(cái)政補(bǔ)貼等。此種模式主要是為了滿足較為特殊的政府需求，投資經(jīng)營可由微電網(wǎng)實(shí)際使用者來完成。微電網(wǎng)并網(wǎng)及余電網(wǎng)上網(wǎng)不一定是用戶側(cè)主要追求目標(biāo)。

對(duì)于敏感性的用戶而言，如國防、醫(yī)院等，對(duì)電能質(zhì)量以及供電保障的要求相對(duì)較高。以大機(jī)組、大電廠、高電壓為特征的大電網(wǎng)供電系統(tǒng)，在20世紀(jì)產(chǎn)生的大規(guī)模停電災(zāi)難或事故，引起了人們對(duì)于大電網(wǎng)供電系統(tǒng)是否存在問題的思考。為滿足人類社會(huì)不斷進(jìn)步的需要，以及保障敏感性用戶的供電需求，微電網(wǎng)的發(fā)展是有必要的。對(duì)于敏感性用戶而言，建設(shè)微電網(wǎng)以保障備用電源的安全，是對(duì)大電網(wǎng)形成有利的補(bǔ)充，有利于避免大型電網(wǎng)大規(guī)模停電風(fēng)險(xiǎn)，并有利于滿足敏感性用戶的用電保障。此時(shí)，宜采用政府主導(dǎo)模式進(jìn)行合作開發(fā)。

3、微電網(wǎng)投資方主導(dǎo)模式。微電網(wǎng)投資主導(dǎo)模式是指特定投資者對(duì)分布式可再生能源發(fā)電項(xiàng)目及微電網(wǎng)建設(shè)進(jìn)行投資經(jīng)營的項(xiàng)目模式。與電網(wǎng)主導(dǎo)模式相比，投資者模式對(duì)投資人沒有特殊的限制，因此投資者可以是機(jī)構(gòu)投資者、主要從事分布式能源項(xiàng)目的股權(quán)投資者、產(chǎn)業(yè)鏈上的利益相關(guān)者如設(shè)備供應(yīng)商等。此種模式下，投資者以出資享有對(duì)微電網(wǎng)的所有權(quán)和相應(yīng)收益，經(jīng)營可由電網(wǎng)公司或其他外包運(yùn)營維護(hù)公司完成。

對(duì)于沒有接入大電網(wǎng)的偏遠(yuǎn)地區(qū)而言，建立電網(wǎng)體系或降低用電成本成為履待解決的問題。從需求的角度來看，邊遠(yuǎn)孤立地區(qū)的微電網(wǎng)發(fā)展需求具有很強(qiáng)的迫切性。微電網(wǎng)的建設(shè)不僅有利于解決當(dāng)?shù)鼐用竦挠秒妴栴}，同時(shí)對(duì)于促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展（如旅游業(yè)的開發(fā)），改善人民的生活質(zhì)量，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，從需求的角度來看，邊遠(yuǎn)孤立的地方需要發(fā)展微電網(wǎng)，此時(shí)宜采用微電網(wǎng)投資方主導(dǎo)的模式。

4、鼓勵(lì)微電網(wǎng)的合作開發(fā)模式。微電網(wǎng)的規(guī)劃、建設(shè)和運(yùn)營難以由一個(gè)公司或企業(yè)單獨(dú)完成，必然是一個(gè)合作的過程。探索以電力清潔能源發(fā)展為關(guān)鍵，充分利用外部資源、金融資源以及其他多方資源形成合作，形成以各利益相關(guān)者收益為重點(diǎn)的合作機(jī)制，在項(xiàng)目合作中加深各方聯(lián)系，通過合作共贏，保證微電網(wǎng)項(xiàng)目的高質(zhì)量完成與運(yùn)行。

5、建立微電網(wǎng)多方合作平臺(tái)。微電網(wǎng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行牽涉到眾多利益相關(guān)者，利益相關(guān)者之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，調(diào)節(jié)會(huì)消耗很大成本。建立微電網(wǎng)的多方合作平臺(tái)，將各利益相關(guān)者都納入到平臺(tái)中去，微電網(wǎng)工程各個(gè)階段出現(xiàn)的問題都可以通過該平臺(tái)找尋相關(guān)負(fù)責(zé)或是優(yōu)勢單位，縮減聯(lián)系成本，減少交易成本，減少社會(huì)福利損失，更好地平衡各利益相關(guān)者的利益。

（二）建立以關(guān)鍵合作方主導(dǎo)的合作關(guān)系。微電網(wǎng)的關(guān)鍵合作方包括電網(wǎng)、地方政府和大用戶及外部投資者。關(guān)鍵合作方通常與微電網(wǎng)有重要的利益關(guān)系。因此，以關(guān)鍵合作方為主導(dǎo)，建立與微電網(wǎng)各方的合作關(guān)系，有利于推動(dòng)微電網(wǎng)發(fā)展的同時(shí)，還能平衡各方的利益，防范機(jī)會(huì)主義行為的威脅，對(duì)于促進(jìn)微電網(wǎng)合理健康地發(fā)展，具有重要的意義。

在微電網(wǎng)項(xiàng)目中可以采用的合作模式主要有股權(quán)合作和契約合作。這里的股權(quán)合作主要是指以參股或是控股的方式參與到合作項(xiàng)目中去，既要承擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，也依據(jù)股權(quán)份額分享項(xiàng)目收益。狹義契約合作是指主要以合同契約的方式參與項(xiàng)目合作，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)契約合作方影響相對(duì)較小，只能享受契約規(guī)定的收益，不能接受項(xiàng)目超額收益分紅。分析微電網(wǎng)利益相關(guān)者對(duì)于微電網(wǎng)項(xiàng)目的利益需求，本文認(rèn)為在三種主要運(yùn)營模式下，其他利益相關(guān)者都可以采用股權(quán)或是契約合作的方式參與到微電網(wǎng)項(xiàng)目中去。

由于用戶的內(nèi)部協(xié)調(diào)成本相對(duì)較高，對(duì)微電網(wǎng)的顯性付出并不明顯，他們能參與的更多是微電網(wǎng)規(guī)劃中的論證以及建設(shè)過程中的質(zhì)量監(jiān)督，除了產(chǎn)業(yè)園區(qū)型微電網(wǎng)用戶外，其他兩種典型微電網(wǎng)用戶難以在運(yùn)營階段對(duì)其產(chǎn)生過大影響，微電網(wǎng)也沒有與其建立股權(quán)或是契約合作的動(dòng)力。產(chǎn)業(yè)園區(qū)型微電網(wǎng)中，用戶多為大用戶，有很強(qiáng)議價(jià)能力，微電網(wǎng)可能會(huì)接受其以契約形式進(jìn)行合作，股權(quán)形式合作對(duì)于用戶來講，積極性并不強(qiáng)。如果微電網(wǎng)中存在可替代電力能源，如可以接微電網(wǎng)也可以接大電網(wǎng)的情況，則用戶沒有與微電網(wǎng)進(jìn)行股權(quán)或是契約的動(dòng)力?？傊脩綦y以以股權(quán)或契約形式參與到微電網(wǎng)項(xiàng)目中。

設(shè)備供應(yīng)商在三種主導(dǎo)模式下，股權(quán)與契約合作兩種方式均可采用。不同的設(shè)備供應(yīng)商可能會(huì)采取不同的合作模式。部分設(shè)備供應(yīng)商為了擴(kuò)大市場份額，做好示范效應(yīng)，可能會(huì)采取股權(quán)合作模式，更多的參與到微電網(wǎng)的管理中去，將微電網(wǎng)項(xiàng)目作為試點(diǎn)工程；部分供應(yīng)商只是定位于供應(yīng)設(shè)備，提供設(shè)備服務(wù)，可以采用契約形式參與微電網(wǎng)。

承包商的利益訴求更多是在通過自己的工作獲取財(cái)務(wù)報(bào)酬，介入項(xiàng)目的時(shí)間相對(duì)較短。這四方更有可能采取契約合作的模式。當(dāng)然也可以考慮BOT、BT等模式進(jìn)行。

（三）政策建議

1、財(cái)政引導(dǎo)。微電網(wǎng)作為新興的領(lǐng)域，相應(yīng)企業(yè)融資難、融資貴的問題和其金融需求與金融機(jī)構(gòu)供給之間突出的矛盾有關(guān)。財(cái)稅政策引導(dǎo)已不僅僅靠過去單純地進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼和稅收減免，而更多的是利用財(cái)政杠桿撬動(dòng)金融資本的進(jìn)入。建立以“政府引導(dǎo)、市場主導(dǎo)”的財(cái)稅金融模式，有效緩解了相應(yīng)微電網(wǎng)項(xiàng)目的融資困難。只有在財(cái)政“鋪地”的基礎(chǔ)上，金融資源和民間資本才能更好地進(jìn)入微電網(wǎng)領(lǐng)域，才能提高民資的積極性，消滅其疑慮并穩(wěn)定未來預(yù)期，財(cái)政金融“前腳帶后腳”的作用模式也使市場效用得到了更大發(fā)揮，才能更好地推動(dòng)微電網(wǎng)項(xiàng)目的發(fā)展。

2、合理運(yùn)用金融工具平衡利益相關(guān)者關(guān)系。微電網(wǎng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營牽涉到眾多利益相關(guān)者，各利益相關(guān)者利益訴求不一定完全相同。可以利用金融工具來協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者關(guān)系。如確定各利益相關(guān)者是否可以以股東形式入股微電網(wǎng)，占有多少股份，在微電網(wǎng)整個(gè)生命周期的決策中占有怎樣的地位；不參股的利益相關(guān)者應(yīng)該對(duì)微電網(wǎng)有多少控制與影響權(quán)力等。以及通過確定微電網(wǎng)相關(guān)資源的價(jià)值，然后利用碳排放交易市場和相應(yīng)的政府補(bǔ)貼來平衡各方利益關(guān)系，等等。通過合理運(yùn)用相應(yīng)的金融工具，來平衡利益相關(guān)者各方的利益。

3、同網(wǎng)同價(jià)政策在微電網(wǎng)方面的改進(jìn)。自1998年以來，我國改造農(nóng)村電網(wǎng)、優(yōu)化農(nóng)村電力管理機(jī)制，城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價(jià)，明顯改善了農(nóng)村電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了供電可靠性，大幅降低了農(nóng)村居民用電價(jià)格，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的騰飛打好了基礎(chǔ)。微電網(wǎng)作為一種新的形式，建設(shè)的成本通常較高，當(dāng)微電網(wǎng)接入大電網(wǎng)時(shí)，電網(wǎng)的同網(wǎng)同價(jià)政策勢必對(duì)微電網(wǎng)具有重要的影響。同時(shí)，微電網(wǎng)的電網(wǎng)接入和大電網(wǎng)的同網(wǎng)是有一定區(qū)別的。因此，為了鼓勵(lì)微電網(wǎng)的投資者進(jìn)行微電網(wǎng)的投資，有必要對(duì)微電網(wǎng)的電價(jià)進(jìn)行相應(yīng)的探討。為促進(jìn)微電網(wǎng)的合理健康發(fā)展，現(xiàn)行的同網(wǎng)同價(jià)政策需在微電網(wǎng)方面進(jìn)行合理的界定和改進(jìn)，形成微電網(wǎng)的價(jià)格特區(qū)，以保障微電網(wǎng)各方的利益。

4、形成微電網(wǎng)價(jià)格特區(qū)?？梢詮臐B透率的角度，來形成微電網(wǎng)的價(jià)格特區(qū)。如通過微電網(wǎng)中可再生能源的滲透率以及電網(wǎng)中可再生能源的滲透率這兩個(gè)方面進(jìn)行界定。如微電網(wǎng)中可再生能源的滲透率需超過30%，電網(wǎng)中可再生能源的滲透率達(dá)到國家可再生能源利用計(jì)劃的15%，以這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷微電網(wǎng)是否應(yīng)該享受價(jià)格特區(qū)。通過形成微電網(wǎng)的價(jià)格特區(qū)，保障各方的利益，有利于促進(jìn)多方投資者的投資，進(jìn)而更好地推動(dòng)微電網(wǎng)的發(fā)展。

5、技術(shù)政策。積極參與微電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，盡快出臺(tái)微電網(wǎng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。標(biāo)準(zhǔn)體系是建設(shè)微電網(wǎng)的技術(shù)依據(jù)和制度保障。微電網(wǎng)需要實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)各個(gè)組成單元之間以及系統(tǒng)之間的高度信息共享?，F(xiàn)有的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不明確，接口不統(tǒng)一，降低了系統(tǒng)兼容性。標(biāo)準(zhǔn)是市場競爭成敗的關(guān)鍵，參與標(biāo)準(zhǔn)的制定成為不少企業(yè)獲取成功的利器。微電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系為微電網(wǎng)建設(shè)提供統(tǒng)一的技術(shù)依據(jù)，為參與微電網(wǎng)建設(shè)的設(shè)備制造商、系統(tǒng)集成商、電網(wǎng)建設(shè)單位提供技術(shù)指導(dǎo)。推動(dòng)微電網(wǎng)國際標(biāo)準(zhǔn)的制定有利于提高我國微電網(wǎng)的競爭力。同時(shí)，微電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的制定，也有利于增加自身在微電網(wǎng)領(lǐng)域的影響力和控制力，有助于自身微電網(wǎng)的建設(shè)與運(yùn)營。

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第9篇：財(cái)稅金融論文范文

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一、引言

1998年7月，國務(wù)院正式宣布停止國有企事業(yè)單位、政府部門工作人員的福利性住房分配，自此我國房地產(chǎn)業(yè)開始了市場化時(shí)期。1998-2009年間，我國城鎮(zhèn)房地產(chǎn)投資額從3614.2億元增長到36241.8億元。相關(guān)研究表明，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展可以帶動(dòng)60余個(gè)相關(guān)行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長。1991-2009年期間，我國房地產(chǎn)業(yè)增加值年均增長幅度為19.9%，房地產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的年平均比重為4.2%，①2010年房地產(chǎn)業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值比重為12.9%，占GDP比重提高至5.6%。

我國實(shí)行住房制度改革以來，住宅消費(fèi)逐漸成為消費(fèi)熱點(diǎn)，2009年我國城市化率已達(dá)到45.7%，城市人口為6.66億(2010年人口普查數(shù)據(jù))，加上改善居住條件的需求，我國房地產(chǎn)市場容量巨大。與之相應(yīng)，房價(jià)也一路走高，1998-2003年間房價(jià)年均漲幅3.6%，2001-2010年間房價(jià)年均漲幅9.32%，②房價(jià)上漲速度遠(yuǎn)高于城鄉(xiāng)居民收入增長速度。

房地產(chǎn)業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，隨著國家宏觀調(diào)控愈發(fā)嚴(yán)格，樓市低迷，公眾持幣待購，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈條極度緊張，加上市場競爭不斷加劇，橫向并購已成為房地產(chǎn)企業(yè)突破融資困境、拓展市場份額、謀求生存的重要途徑。目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)橫向并購主要以股權(quán)收購和項(xiàng)目收購為主，在這種并購趨勢下，我國房地產(chǎn)行業(yè)集中度將如何變化？我國房地產(chǎn)業(yè)如何實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展？本文將對(duì)這些問題進(jìn)行分析探討。

二、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

國外文獻(xiàn)對(duì)并購是否會(huì)提高市場份額持有不同觀點(diǎn)。Stillman(1983)的研究結(jié)果部分支持了橫向并購的一個(gè)動(dòng)機(jī)就是獲得市場勢力。Lubatkin(1983)認(rèn)為橫向并購不但可以增加市場份額，還能夠節(jié)約營銷和生產(chǎn)成本。Andrade&Stafferd(1999)認(rèn)為橫向并購可以提高產(chǎn)業(yè)集中度，解決產(chǎn)能過剩問題，促使企業(yè)退出。

國內(nèi)學(xué)者對(duì)我國房地產(chǎn)業(yè)研究主要集中于行業(yè)集中度分析和房地產(chǎn)業(yè)如何發(fā)展。周剛(2001)認(rèn)為中國房地產(chǎn)業(yè)過低的集中度和進(jìn)入壁壘是房地產(chǎn)企業(yè)間過度競爭和整個(gè)產(chǎn)業(yè)業(yè)績下滑的主要原因。潘愛民、王洪衛(wèi)(2008)對(duì)我國房地產(chǎn)市場非有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，得出我國房地產(chǎn)市場仍然是一個(gè)非有效的市場，房地產(chǎn)價(jià)格對(duì)信息的反映程度很低，且房地產(chǎn)市場存在超額利潤。劉樹楓(2009)認(rèn)為我國房地產(chǎn)業(yè)集中度低的主要原因是房地產(chǎn)市場規(guī)模擴(kuò)大過快、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入數(shù)量多、規(guī)模障礙系數(shù)低。張魏等(2009)對(duì)影響我國房地產(chǎn)市場集中度因素進(jìn)行了實(shí)證分析，指出市場集中度與行業(yè)進(jìn)入壁壘正相關(guān)，與生產(chǎn)能力擴(kuò)張負(fù)相關(guān)，我國房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性差，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不顯著，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)型企業(yè)采取防止新企業(yè)進(jìn)入的競爭策略時(shí)會(huì)顯著提高市場集中度。陳笑(2010)對(duì)房價(jià)與房地產(chǎn)業(yè)市場結(jié)構(gòu)等因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，得出市場集中度與房價(jià)之間存在高度的負(fù)相關(guān)關(guān)系，認(rèn)為市場集中度是房價(jià)最重要的影響因素，提出全面優(yōu)化房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)、適當(dāng)提高房地產(chǎn)市場集中度的建議。

資料來源：中國統(tǒng)計(jì)年鑒(2009-2010)，《中國大型房地產(chǎn)與建筑業(yè)企業(yè)年鑒(2011)》。

注：房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模=商品房銷售收入/房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)數(shù)。

學(xué)者們針對(duì)我國房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，提出了基本相同的對(duì)策建議。周京奎(2002)提出產(chǎn)業(yè)集中型壟斷是我國房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)優(yōu)化的必然選擇。歐陽強(qiáng)(2004)對(duì)我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出結(jié)構(gòu)性調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、規(guī)范土地市場和健全金融體制的政策建議。黃光燦(2008)通過對(duì)2000年以來上海房地產(chǎn)信貸與房地產(chǎn)市場關(guān)系的實(shí)證分析，認(rèn)為只有構(gòu)建完善的住房供應(yīng)體系才能保持房地產(chǎn)市場的長期穩(wěn)定。歐陽文和等(2011)比較了美國和中國土地制度、供給模式，提出中國城市住宅問題解決的途徑要增加保障性住宅供給，對(duì)土地實(shí)行限價(jià)供給和以工業(yè)化模式取代傳統(tǒng)建造方式。葛揚(yáng)等(2011)認(rèn)為我國房地產(chǎn)業(yè)形成了“一調(diào)控就減少供給，導(dǎo)致下一階段更大的調(diào)控壓力的怪圈”，形成這種怪圈的主要原因是我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展是典型的外力推動(dòng)型，提出完善財(cái)稅體制、增加保障性住房供給、不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等作為走出這種怪圈的路徑。

三、我國房地產(chǎn)業(yè)集中度的變化

1998年我國實(shí)行全面住房制度改革，釋放了巨大的市場需求，2002-2004年房地產(chǎn)業(yè)年均增幅達(dá)到28%，經(jīng)過十多年的發(fā)展和逐步規(guī)范，我國房地產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)體系已經(jīng)初步形成。

1.房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)目變化。1998年我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總數(shù)為2.4萬家，在2007年高房價(jià)的刺激下，一年間企業(yè)數(shù)目增長了40%，2009年商品房平均售價(jià)提高至4681元/平方米，又吸引眾多中小型房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入，2010年增加了4700多家(見表1)。1998-2010年13年間，我國房價(jià)一直在上漲(除1999年、2008年、2010年略有下降)，這13年間房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)目和就業(yè)人數(shù)一直在增加(除2005年、2009年)。2005年受調(diào)控政策的影響，企業(yè)數(shù)目和就業(yè)人數(shù)分別比2004年減少了近3000家和7萬人；2009年受2008年金融危機(jī)的影響，企業(yè)數(shù)目和就業(yè)人數(shù)分別比2008年減少了7000多家和14萬人。

大量中小型房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)入，與我國房地產(chǎn)市場的進(jìn)入壁壘較低直接相關(guān)。目前，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資質(zhì)管理仍然沿用2000年的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》，進(jìn)入門檻低。目前，在新的《我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定(征求意見稿)》中，提高了房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)入門檻。

圖1　我國房地產(chǎn)業(yè)CR10與CR100變動(dòng)

2005-2010年間，我國房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模和平均銷售面積一直在增長(除2008年)，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的平均規(guī)模卻未同步提高。2010年我國商品房銷售收入是1998年(0.25萬億)的21倍，房地產(chǎn)企業(yè)平均規(guī)模增長了6倍(1998年1032.77萬元)，市場容量的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，占總數(shù)量54%的中小房地產(chǎn)企業(yè)年均銷售規(guī)模在1萬平方米～4萬平方米。

2.行業(yè)集中度穩(wěn)步提高。行業(yè)集中度又稱市場集中度，是指某行業(yè)(市場)內(nèi)前N家最大的企業(yè)所占市場份額的總和。以我國房地產(chǎn)綜合實(shí)力前十強(qiáng)和前百強(qiáng)銷售額占整個(gè)行業(yè)份額的CR10和CR100來測算我國房地產(chǎn)業(yè)的集中度。圖1顯示，無論是CR10還是CR100，除2006年略有下降外，其余年份一直上升，二者的變化趨勢一致，說明我國的房地產(chǎn)業(yè)集中度一直在穩(wěn)步提高。

3.規(guī)模優(yōu)勢顯現(xiàn)。從銷售額和銷售面積看(見表2)，全國商品房銷售額和銷售面積除2008年下降外，一直處于增長狀態(tài)。銷售過百億的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也逐年增加，2005年沒有一家房地產(chǎn)企業(yè)銷售額超過百億，2010年已有35家房地產(chǎn)企業(yè)銷售額超過百億，萬科公司銷售金額超過1000億元。房地產(chǎn)上市公司是房地產(chǎn)業(yè)的主力，中國房產(chǎn)信息集團(tuán)的2010年上半年中國房地產(chǎn)企業(yè)銷售排行榜中，上市房地產(chǎn)企業(yè)銷售金額占前20強(qiáng)企業(yè)銷售金額的78%。

資料來源：中國房地產(chǎn)TOP10研究組，2006、2011：《中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)研究報(bào)告》；搜房產(chǎn)業(yè)網(wǎng)，2010年1月7日。

從總資產(chǎn)看，2005年我國房地產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模超過百億的有22家；2009年房地產(chǎn)上市公司中總資產(chǎn)規(guī)模過百億的有54家，2010年達(dá)到65家。從上市公司的總資產(chǎn)均值看，滬深上市的房地產(chǎn)公司，2005年總資產(chǎn)均值是26.4億元，2007年底升至58.21億元，2010年提高至122.32億元；香港上市的內(nèi)地房地產(chǎn)企業(yè)，2007年底總資產(chǎn)均值達(dá)236.37億元，是2005年同期的近3倍，2010年提高至436.48億元。

從利潤流向看，2000-2004年，前20%房地產(chǎn)上市公司的五年平均凈資產(chǎn)收益率為10.15%，高出同期房地產(chǎn)業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率近53個(gè)百分點(diǎn)；③2007年，房地產(chǎn)行業(yè)銷售利潤率的平均值是15%，房地產(chǎn)企業(yè)TOP100中59%的銷售利潤率在20%以下，超過30%的企業(yè)僅占16%。2010年20強(qiáng)品牌房企凈資產(chǎn)收益率均值為25.89%，高于行業(yè)平均水平9.82個(gè)百分點(diǎn)。這些表明我國房產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢已經(jīng)顯現(xiàn)，資產(chǎn)規(guī)模和利潤都呈現(xiàn)出集中趨勢。

4.并購規(guī)模和起數(shù)的變化。2004-2008年我國房地產(chǎn)業(yè)并購金額達(dá)260.32億元，發(fā)生196起并購案；2010年房地產(chǎn)業(yè)涉及并購金額174.65億元，④實(shí)現(xiàn)并購84起，占各類并購總數(shù)的13.5%；2011年前三季度，我國房地產(chǎn)業(yè)并購達(dá)87起，總交易金額達(dá)到了256.65億元。⑤可見，房地產(chǎn)業(yè)并購起數(shù)(除2009下降)和并購金額呈現(xiàn)加速增長的趨勢(見圖2)。

圖2　2004-2010年我國房地產(chǎn)企業(yè)并購起數(shù)

房地產(chǎn)業(yè)并購主要表現(xiàn)為大企業(yè)對(duì)小企業(yè)的橫向并購。如萬科公司2005-2010年并購了131家公司，涉及金額達(dá)134.7億元，并購方式主要是整體并購、項(xiàng)目收購、股權(quán)收購、合作拿地開發(fā)等(見圖3)。2009年8月至2011年4月間，SOHO中國在上海進(jìn)行了五次收購。

圖3　2005-2010年萬科公司并購金額和公司數(shù)

資料來源：萬科公司年報(bào)。

5.橫向并購與市場份額的關(guān)系。以萬科公司為例分析橫向并購與市場份額的關(guān)系。萬科企業(yè)股份有限公司是我國最大的房地產(chǎn)上市公司，成立于1984年，在全國31個(gè)城市開展了業(yè)務(wù)。萬科公司是我國首家銷售額突破千億元大關(guān)的住宅開發(fā)企業(yè)，其市場份額2005年以來一直穩(wěn)定上升，2010年達(dá)到2.06%(見表3)。

資料來源：深度調(diào)控下的萬科并購學(xué)，0759home.com。

注：市場份額由中國房地產(chǎn)TOP10研究組數(shù)據(jù)整理計(jì)算而得。

從并購規(guī)?？?見圖4)，2005年以來，萬科公司的市場份額與并購規(guī)模不完全一致，并購金額下降時(shí)，市場份額仍在上升(2007年)。從并購公司數(shù)量看(見圖5)，2005年以來，該公司的市場份額與并購公司數(shù)量也不完全一致，2008年并購公司數(shù)量減少，市場份額仍提高了0.22個(gè)百分點(diǎn)，而2009年并購公司數(shù)量增加，市場份額下降了0.55個(gè)百分點(diǎn)。將二者結(jié)合起來可以看出，橫向并購對(duì)市場份額的提高是有效的。萬科通過整體并購、項(xiàng)目收購、股權(quán)收購、合作拿地開發(fā)等方式成為國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)中的龍頭企業(yè)，與美國最大的房地產(chǎn)開發(fā)商4.5%的市場份額相比仍顯得不夠大。

圖4　2005-2010年萬科并購金額與市場份額

一般情況下，某一行業(yè)的企業(yè)能夠賺取高額利潤時(shí)，會(huì)誘惑企業(yè)進(jìn)入，再加上進(jìn)入門檻較低，造成企業(yè)數(shù)量增加過快，導(dǎo)致行業(yè)集中度水平不高。在房地產(chǎn)市場化初期，行業(yè)集中度比較分散，企業(yè)間存在低水平的競爭。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我國房地產(chǎn)業(yè)集中度穩(wěn)步提高，規(guī)模效應(yīng)開始顯現(xiàn)。在目前中央宏觀調(diào)控不放松的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)資金會(huì)更加緊張，樓市價(jià)格進(jìn)入拐點(diǎn)及居民買方市場初步形成會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的并購，行業(yè)集中度會(huì)進(jìn)一步提高。國際上成熟的房地產(chǎn)市場，80%的市場份額集中在20%的企業(yè)手中，2004年美國前10家地產(chǎn)業(yè)開發(fā)商占全美市場份額高達(dá)27.25%?？梢?，我國房地產(chǎn)業(yè)集中度仍有很大的提升空間。

圖5　2005-2010年萬科并購數(shù)量與市場份額

資料來源：陳洪波，2006：《美國房地產(chǎn)金融及對(duì)中國的啟示》，《中國房地產(chǎn)金融》，第2期；歐陽文和、張璇，2011：《中美房地產(chǎn)發(fā)展路徑比較研究》，《河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)》第1期。

四、美國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展路徑

美國私人擁有住房比例較大，已形成較為完善的住房制度和政策體系，美國政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)一直進(jìn)行強(qiáng)有力的干預(yù)和控制。

1.供給政策的變化。美國自20世紀(jì)30年代以來，歷屆政府都很重視住房問題，其住房政策也根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整，調(diào)控的重點(diǎn)始終是保證低收入家庭能夠買得起房。20世紀(jì)30年代以前，美國主要依靠市場力量解決國民住房，采取市場供給住房，20世紀(jì)30～70年代，由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不景氣，采取公共住房為主和市場性住房為輔的供給政策。美國的公共住房是指政府為低收入者、老年人和殘疾人建造和維護(hù)、收取低額租金并由政府管理的住房。由政府控制戶型、售價(jià)和供應(yīng)對(duì)象，主要建設(shè)中等收入者買得起的小戶型、低房價(jià)住宅。政府對(duì)建設(shè)公共住房者提供貼息貸款以降低房價(jià)，對(duì)居民提供購房貼息貸款，免開發(fā)商和居民的有關(guān)稅收。⑥第二次世界大戰(zhàn)后的20年是美國房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展時(shí)期，期間美國住房自有率從約45%提高至65%左右(見表4)。

20世紀(jì)70年代至今，美國采取市場性住房和福利性質(zhì)的市場性住房，公共住房在住房政策中的核心地位淡化，公共住房數(shù)量逐漸減少，增加了住房保障制度及各種優(yōu)惠政策措施，如美國聯(lián)邦政府對(duì)低收入者提供的住房支持主要是提供租金補(bǔ)貼幫助低收入家庭獲得私人住房；為家庭購買住房提供貼息貸款、擔(dān)保和貸款利息在個(gè)人所得稅稅基中予以抵扣等。美國聯(lián)邦財(cái)政在2010財(cái)政年度中，純粹保障性住房在金融稅收的預(yù)算支出達(dá)8967.65億美元。⑦借助跨區(qū)域擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)鏈整合、精細(xì)化管理、并購及金融創(chuàng)新等手段，美國房地產(chǎn)業(yè)在2003-2006年間發(fā)展到了頂峰，2007年以后，在金融危機(jī)的沖擊下，房地產(chǎn)業(yè)走入低谷。

2.房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)。美國實(shí)行多元化的土地所有制，包括私人土地、聯(lián)邦政府土地、州政府土地和印第安人保留地，各種所有制形式的土地之間可以自由買賣及租賃，不存在土地壟斷供應(yīng)和因政府干預(yù)造成的市場扭曲，土地價(jià)格由估價(jià)公司協(xié)助確定。

在美國，房地產(chǎn)業(yè)有三類開發(fā)商：一類是住宅建筑商(HomeBuilder)，通常以私人住宅開發(fā)、銷售為主；第二類是不動(dòng)產(chǎn)商(RealEstate)，主要從事房地產(chǎn)中介服務(wù)、投資性商用物業(yè)的融資、投資、開發(fā)和管理運(yùn)營等；第三類不動(dòng)產(chǎn)發(fā)展商(RealEstateDeveloper)，主要以投資性物業(yè)的開發(fā)和銷售為主。美國個(gè)人和機(jī)構(gòu)進(jìn)行房地產(chǎn)投資的主要途徑是各類房地產(chǎn)信托投資基金(REITs)持有的投資性物業(yè)，住宅更多地被視為消費(fèi)性產(chǎn)品。

美國絕大多數(shù)開發(fā)商專注于某個(gè)區(qū)域市場上的運(yùn)行，采用高度專業(yè)化和長期收益為主的商業(yè)模式。美國排名前列的房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)歷了一系列橫向并購和縱向并購，兼并成了美國房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和提高占有率的重要手段。2009年，美國第四大房屋建造商帕爾迪公司(PulteHomes)收購美國另一住宅營建巨頭桑達(dá)克斯公司(Centex)，成為美國最大房屋建造商，這一并購使帕爾迪公司得到了桑達(dá)克斯公司在得克薩斯州和卡羅萊那州的大量土地。

3.房地產(chǎn)金融體系變化。20世紀(jì)70年代以前，美國房地產(chǎn)金融是以銀行性金融機(jī)構(gòu)提供貸款為主的間接融資體系。20世紀(jì)70年代以后，大量的非銀行性金融機(jī)構(gòu)，如養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司、共同基金進(jìn)入住房金融領(lǐng)域，在激烈的競爭環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新出各種衍生金融工具，住房金融逐漸從間接融資轉(zhuǎn)向了市場(直接)融資。

目前，美國的房地產(chǎn)金融體系由商業(yè)性住房金融體系和政府性住房金融體系構(gòu)成。商業(yè)性住房金融體系由商業(yè)銀行、人壽保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老基金、房地產(chǎn)信貸、房地產(chǎn)投資信托基金、房地產(chǎn)抵押貸款基金等各類機(jī)構(gòu)構(gòu)成。政府性住房金融體系主要由美國聯(lián)邦住房金融署、房利美、房地美、退伍軍人管理局等構(gòu)成。美國聯(lián)邦住房金融署負(fù)責(zé)住房標(biāo)準(zhǔn)的制定和為中、低收入階層提供按揭擔(dān)保；房地美和房利美是住房抵押貸款融資機(jī)構(gòu)，主要從住房抵押貸款二級(jí)市場購買貸款并持有，對(duì)購買的住房抵押貸款實(shí)行證券化并提供擔(dān)保，兩家公司是美國住房抵押貸款的主要資金來源。美國形成了以私有金融機(jī)構(gòu)為主體，以住房抵押貸款市場為基礎(chǔ)，多種住房機(jī)構(gòu)廣泛參與的金融體系。

2007年美國爆發(fā)了“次貸危機(jī)”，美國政府接管陷入困境的住房抵押貸款融資機(jī)構(gòu)房利美和房地美，美國政府也開始了對(duì)住房金融體系的改革。

五、我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展路徑

目前，我國房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)從爆發(fā)式增長階段步入了規(guī)范平穩(wěn)增長階段，消費(fèi)者已經(jīng)形成了“降價(jià)預(yù)期”，大多處于等待和觀望，房地產(chǎn)“買方”市場“初步”形成。通過哪些路徑可以實(shí)現(xiàn)我國房地產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展呢？

1.完善我國保障性住房體系。美國住房供給政策變化反映了不同時(shí)期政府政策側(cè)重點(diǎn)不同，可以采取多種方式提供住房，如直接建房提供給居民或由政府對(duì)建設(shè)低成本、低租金住房提供優(yōu)惠貸款或?qū)彿空呋蜃夥空呓o予減稅或承租補(bǔ)貼。

目前，我國住房自有率高達(dá)89%，居住性購房需求比較大，但中低收入者的住房困難問題日益突出，保障性住房體系的完善勢在必行。我國針對(duì)中低收入者提供的保障性住房主要包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、棚戶區(qū)改造安置住房、限價(jià)商品房和公共租賃房等五大類。我國從1995年開始實(shí)施“安居工程”，1998-2009年間，我國城市經(jīng)濟(jì)適用房投資額占住宅投資總額的比重從13%降至4.4%，銷售面積占普通住宅銷售面積的比重降至4%。美國2005-2009年住房保障支出占中央財(cái)政支出比重在14%～15%。而2009年我國住房保障支出占中央財(cái)政支出的比重僅為3.6%，占中央稅收比重僅為1.7%，占GDP比重為0.2%。⑧2010年保障性住房建設(shè)已經(jīng)上升為國家戰(zhàn)略，重在完善保障性住房的層次結(jié)構(gòu)，覆蓋“夾心層”，適用不同住房條件的居民。

政府除了提供保障性住房外，還可以在補(bǔ)貼、稅收、信貸等方面，采取多種方式滿足中低收入者的住房需求，更為重要的是完善對(duì)保障性住房的管理。如美國通過立法保障，建立了嚴(yán)格的收入劃分標(biāo)準(zhǔn)和資格審查制度，規(guī)定不同收入標(biāo)準(zhǔn)所能享受到的住房保障待遇，并嚴(yán)格執(zhí)行住房保障對(duì)象的進(jìn)入、退出標(biāo)準(zhǔn)，在健全住房保障對(duì)象檔案的同時(shí)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

2.完善房地產(chǎn)價(jià)格形成與調(diào)整機(jī)制。房價(jià)上漲過快不僅影響居民住房福利水平、影響到絕大多數(shù)居民的基本居住條件改善，也不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律看，房地產(chǎn)價(jià)格必須與居民的消費(fèi)能力相適應(yīng)。聯(lián)合國人居與環(huán)境組織認(rèn)為，城市合理房價(jià)一般不超過城市家庭年收入三倍，世界銀行則認(rèn)為不能超過城市家庭年收入的五倍。按照房價(jià)與收入的關(guān)系及家庭負(fù)債破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性考慮，我國房價(jià)收入比⑨在3～6倍之間為合理區(qū)間，超過7，大部分居民已經(jīng)沒有購房的能力了。1996-2010年我國房價(jià)收入比在5.5～8.0間波動(dòng)，2005年后房價(jià)收入比就超過了合理區(qū)間，2008年和2010年有所下降，但2010年仍高于7(圖6)。

圖6　2003-2010年全國房價(jià)收入比

資料來源：上海易居房地產(chǎn)研究院綜合研究部，2010：《2010年度全國房價(jià)收入比研究報(bào)告》，百度文庫。

商品房價(jià)格由利潤、地價(jià)、稅收、管理費(fèi)用(含財(cái)務(wù)成本)、建安成本等構(gòu)成。首先，來看房地產(chǎn)業(yè)的利潤。2011年《住房綠皮書》中計(jì)算的我國房地產(chǎn)企業(yè)2008年?duì)I業(yè)利潤比2004年增長290.4%，2009年我國房地產(chǎn)業(yè)的平均毛利潤率為55.72%。根據(jù)上市公司的相關(guān)報(bào)表測算，目前房地產(chǎn)業(yè)的平均毛利潤率為37%左右，扣除三費(fèi)之后的營業(yè)利潤率約為20%～25%，凈利潤率為15%～20%左右，各種數(shù)據(jù)表明我國房地產(chǎn)業(yè)利潤率遠(yuǎn)高于美國等發(fā)達(dá)國家5%的水平。因此，政府必須通過降低房地產(chǎn)業(yè)的利潤率，促使房地產(chǎn)業(yè)中過多的資金回流到制造業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)，保證房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

其次，來看地價(jià)。我國土地是全民所有和勞動(dòng)群眾集體所有，土地定價(jià)和供應(yīng)數(shù)量取決于政府，特別是地方政府。土地出讓金是政府出讓土地一次性收取未來幾十年的土地收益，是國家作為土地所有者向土地使用者收取的土地價(jià)格。2001-2003年，全國土地出讓金達(dá)9100多億元，相當(dāng)于同期全國地方財(cái)政收入的35%，2004年收入近6000億元，2009年達(dá)到1.5萬億元，相當(dāng)于同期全國地方財(cái)政總收入的46%左右，2010年土地出讓金高達(dá)2.7萬億元，占全國財(cái)政收入比重高達(dá)33.75%。⑩可見，土地出讓金已成為地方財(cái)政收入主要來源，這種情況下，地方政府為實(shí)現(xiàn)土地收益最大化，會(huì)使用各種手段推高地價(jià)和房價(jià)。所以，保持房地產(chǎn)市場價(jià)格的合理水平，必須改革土地出讓金制度，深化財(cái)政體制改革，擴(kuò)大地方財(cái)政收入來源。

最后，投機(jī)性購房推高了房價(jià)。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要一個(gè)穩(wěn)定可持續(xù)的市場環(huán)境，而投機(jī)與投資性購房會(huì)推高或降低房價(jià)，嚴(yán)重?cái)_亂市場環(huán)境。房地產(chǎn)業(yè)是典型的資金密集型產(chǎn)業(yè)，我國絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)沒有上市，其開發(fā)資金主要來源于國內(nèi)貸款、自籌資金、定金及預(yù)收款，商業(yè)銀行貸款一直以來都是我國房地產(chǎn)企業(yè)的主要資金來源之一。美國的金融危機(jī)已經(jīng)證明，脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)、過度炒作資產(chǎn)不僅會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大社會(huì)貧富差距，而且會(huì)增加經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于有炒地、囤地行為的開發(fā)商，要在信貸上加以控制，降低對(duì)個(gè)人和房地產(chǎn)企業(yè)的銀行信貸資金供給。

另外，為有效遏制投機(jī)性購房，政府應(yīng)盡快開征房地產(chǎn)買賣和持有環(huán)節(jié)的稅種，如房產(chǎn)稅、對(duì)買賣住房的所得征收高額所得稅等。在韓國，在房屋保有環(huán)節(jié)征收房屋財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅、綜合不動(dòng)產(chǎn)稅、城市規(guī)劃稅和共同設(shè)施稅，擁有的房產(chǎn)價(jià)值越高，則繳稅越多。在美國，買賣房屋手續(xù)非常復(fù)雜，中介機(jī)構(gòu)和律師都要從成交金額收取買賣雙方較高比例的費(fèi)用；房屋的維護(hù)費(fèi)用也比較昂貴，房屋擁有者每年都要繳納稅金和房屋保險(xiǎn)費(fèi)用等。

3.完善住房金融體系和金融監(jiān)管。2005-2010年我國房地產(chǎn)企業(yè)的資金來源構(gòu)成見表5。國內(nèi)貸款是銀行直接向房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)放的開發(fā)貸款，約占資金來源的20%左右。其他資金來源主要是購房者的定金、預(yù)收款、個(gè)人按揭貸款，約占資金來源的45%左右；2009年、2010年來自個(gè)人按揭貸款的比例為14.7%、12.7%，與國內(nèi)貸款合并計(jì)算，來自商業(yè)銀行的貸款比例達(dá)到30%左右。由此可見我國房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行信貸依賴程度的高低。

外資主要以直接投資、收購等形式進(jìn)入我國的房地產(chǎn)市場。我國房地產(chǎn)吸收外商直接投資2006年為303.05億元，2010年增長達(dá)到676.96億元，2010年資金來源中利用外資比例是1.1%。外資開始向我國的二、三線城市發(fā)展，更多地向房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈的上游延伸。外資進(jìn)入房地產(chǎn)業(yè)參與國內(nèi)競爭的同時(shí)，會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)并購，這就要求政府加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)外資活動(dòng)的監(jiān)控，外資流動(dòng)情況與房地產(chǎn)價(jià)格走勢表現(xiàn)了非常高的相關(guān)性，境外購買力的流入對(duì)內(nèi)地城市房價(jià)的上漲起了推波助瀾的作用。

其他融資途徑主要是在資本市場通過境內(nèi)上市、境外上市、借殼、資產(chǎn)注入等方式來融資。截至2006年12月，房地產(chǎn)企業(yè)通過資本市場已累計(jì)融資近300億元。2010年房地產(chǎn)上市公司無一例增發(fā)獲得成功。由于我國《公司法》對(duì)發(fā)行債券主體要求嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、資本金以及擔(dān)保等都有嚴(yán)格限制，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)無法通過國內(nèi)債券市場融資。因此，信托融資規(guī)模近年發(fā)展迅速，截至2011年第3季度末，投向房地產(chǎn)的新增信托資金累計(jì)達(dá)3216.6億元，已超過2010年的2864億元的發(fā)行總量，目前房地產(chǎn)信托已達(dá)到約6797.7億元，占資金信托總規(guī)模的17.24%。

資料來源：中國房產(chǎn)信息集團(tuán)：《2010年上半年中國房地產(chǎn)企業(yè)銷售排行榜》。

注：一線城市、二線、三、四線城市是針對(duì)2009年全年而言的。

大型房地產(chǎn)企業(yè)還可以海外融資，但我國大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬中小企業(yè)，與美國房地產(chǎn)企業(yè)相比，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道非常有限，過度依賴銀行，因此，我國住房金融體系建設(shè)需要在融資渠道上創(chuàng)新，分散金融風(fēng)險(xiǎn)，降低對(duì)銀行信貸及股市融資的依賴。如2010年國內(nèi)涌現(xiàn)20多只地產(chǎn)私募股權(quán)投資基金，資金規(guī)模達(dá)到500多億元。既要為多渠道融資創(chuàng)造條件，也要實(shí)施有效的金融監(jiān)管，達(dá)到調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)的目的，避免美國“次貸危機(jī)”的出現(xiàn)。

4.房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整。在政府調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)的政策作用下，房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

(1)品牌戰(zhàn)略。房地產(chǎn)市場的產(chǎn)品既具有同質(zhì)化，也可以體現(xiàn)差異化的特點(diǎn)。而差異化競爭主要表現(xiàn)在品牌優(yōu)勢和附加值上。2011年中國社會(huì)科學(xué)院中國企業(yè)品牌競爭力指數(shù)研究課題組對(duì)178家房地產(chǎn)上市公司進(jìn)行企業(yè)品牌競爭力分級(jí)評(píng)估(5級(jí))，達(dá)到5A級(jí)的企業(yè)占到2%(3家)，48.9%的企業(yè)是3A級(jí)，28.1%的企業(yè)是2A級(jí)，11.8%的企業(yè)是1A級(jí)?？梢娢覈康禺a(chǎn)企業(yè)總體仍處于規(guī)模競爭階段，遠(yuǎn)沒有到達(dá)效率和創(chuàng)新階段。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重品牌、重環(huán)境、重質(zhì)量、重服務(wù)客戶，企業(yè)的品牌形象將直接影響到產(chǎn)品的銷售。