公司治理文化論文精選(九篇)

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第1篇：公司治理文化論文范文

關(guān)鍵詞：污水處理廠自動(dòng)化控制設(shè)備改造

1.污水處理可能對(duì)三峽庫(kù)來(lái)說(shuō)還算是一個(gè)新星的行業(yè)，在三峽庫(kù)區(qū)新建的污水處理廠中，大部分設(shè)置了自動(dòng)化控制系統(tǒng)，力求對(duì)整個(gè)污水處理過(guò)程實(shí)行全面監(jiān)控。但由于這項(xiàng)工作尚處在實(shí)踐摸索階段，與國(guó)外水平相比存在較大差距，主要問(wèn)題是：

（l）主要控制設(shè)備功能不穩(wěn)定，特別是在線儀表的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性來(lái)看，不能完全達(dá)到由計(jì)算機(jī)控制的要求。

(2)自控水平低，距智能化自動(dòng)控制還有很大差距。

(3)運(yùn)行條件變化范圍大，某些工藝環(huán)節(jié)尚在不斷調(diào)整。

(4)運(yùn)行操作人員尚不能對(duì)工藝進(jìn)行全方位控制操作。

由于以上條件限制，大多數(shù)污水處理廠的自控系統(tǒng)只能發(fā)揮監(jiān)視和對(duì)部分設(shè)備進(jìn)行遠(yuǎn)程控制的功能。長(zhǎng)壽污水處理廠針對(duì)以上問(wèn)題，自2003年5月試運(yùn)行到現(xiàn)在來(lái)看，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行,并通過(guò)對(duì)部分設(shè)備的改造和完善，加之對(duì)現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)行操作人員的技術(shù)培訓(xùn)，使中控室具有集中控制、監(jiān)視、現(xiàn)場(chǎng)故障報(bào)警等功能。操作人員可在中控室進(jìn)行操作，為安全穩(wěn)定運(yùn)行提供了保障。

2.長(zhǎng)壽排水公司自控概況

長(zhǎng)壽污水處理廠處理長(zhǎng)壽區(qū)20萬(wàn)人生活污水及工業(yè)廢水，我廠監(jiān)控系統(tǒng)采用工業(yè)以太網(wǎng)集中控制系統(tǒng)。此系統(tǒng)包括1個(gè)監(jiān)控中心（中控室）、6個(gè)現(xiàn)場(chǎng)PLC站（模擬屏PLC0、配電間站PLC1加藥間站PLC2、脫水間PLC3、PLC4站和紫外光PLC5站）。配電間站主要控制提升泵站、格柵井、沉砂池、氧化溝、二沉池、回流泵站、剩余泵站、貯泥池的自動(dòng)運(yùn)行；模擬屏站主要對(duì)模擬屏的數(shù)據(jù)處理控制；加藥間站主要是對(duì)加藥間的自動(dòng)控制；脫水間2個(gè)站分別對(duì)1號(hào)和2號(hào)脫水機(jī)進(jìn)行自動(dòng)控制，紫外光站是對(duì)紫外光消毒系統(tǒng)進(jìn)行控制。中控室則對(duì)全廠設(shè)備的控制操作及監(jiān)視?，F(xiàn)場(chǎng)分站采用的PLC可編程控制系統(tǒng)是美國(guó)AB公司以太網(wǎng)系統(tǒng)。

3.對(duì)設(shè)備的改造與完善

長(zhǎng)壽污水處理廠從試運(yùn)行以來(lái)，由于現(xiàn)場(chǎng)電氣及機(jī)械設(shè)備存在一些問(wèn)題，直接影響了自控系統(tǒng)的正常運(yùn)行。根據(jù)存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況及工藝要求，對(duì)自動(dòng)化控制系統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)控制設(shè)備進(jìn)行了部分技術(shù)改造。

3.1對(duì)現(xiàn)場(chǎng)一些設(shè)備進(jìn)行改造

由于我廠增加了一臺(tái)脫水機(jī)和PLC柜，為了把新增的這臺(tái)脫水機(jī)PLC柜的運(yùn)行信號(hào)聯(lián)到中控室，避免重新進(jìn)行布線。使用交換機(jī)聯(lián)接兩臺(tái)脫水間PLC柜，通過(guò)一根信號(hào)線接到中控室交換機(jī)。改造現(xiàn)場(chǎng)和配電機(jī)曝氣機(jī)的二次控制回路，解決了中控室不能控制曝氣機(jī)啟停的問(wèn)題。

1號(hào)2號(hào)氧化溝的變頻曝氣機(jī)由于控制轉(zhuǎn)換開(kāi)關(guān)處在開(kāi)關(guān)柜

控制和機(jī)旁控制方式時(shí)，變頻器模擬量4～20mA電流輸入電路斷開(kāi)，使得不能輸入變頻器運(yùn)行頻率，變頻器控制失效，不能運(yùn)行。經(jīng)考慮，短接模擬量電流輸入的轉(zhuǎn)換開(kāi)關(guān)控制回路。

變頻器頻率信號(hào)（模擬量）、運(yùn)行信號(hào)（開(kāi)關(guān)量）沒(méi)有輸出給

PLC，使得上位機(jī)無(wú)法判斷曝氣機(jī)是否運(yùn)行。過(guò)后經(jīng)自動(dòng)化人員改進(jìn)后，只給出變頻器頻率信號(hào)（模擬量），運(yùn)行信號(hào)可有可無(wú)（開(kāi)關(guān)量）。

3.2對(duì)PLC源程序的修改、優(yōu)化

試運(yùn)行中，我廠由于采用的是巡檢制度，將各分散值班點(diǎn)集中到中心控制室值班操作。所以必須對(duì)比較重要的報(bào)警參數(shù)根據(jù)實(shí)際情況做進(jìn)一步的修改。通過(guò)對(duì)PLC可編程控制器的源程序進(jìn)行修改、編譯，主要是啟停液位、報(bào)警液位、邏輯控制、出水流量、加藥間液位、提升泵站液位差等。不僅實(shí)現(xiàn)了設(shè)備按工藝流程運(yùn)行的要求，而且機(jī)械設(shè)備運(yùn)行的準(zhǔn)確性、安全性有了很大提高，電氣故障大為減少。故障點(diǎn)檢查也很方便，大大降低了電氣設(shè)備的故障率，使現(xiàn)場(chǎng)自動(dòng)運(yùn)行更加穩(wěn)定。更主要的是為自動(dòng)化控制的順利實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

另外對(duì)高壓配電系統(tǒng)和一套獨(dú)立的監(jiān)控系統(tǒng)，如出現(xiàn)任何故障不僅有指示燈光報(bào)警，而且還配有語(yǔ)音報(bào)警系統(tǒng)，使值班人員一目了然，可清楚地判斷故障發(fā)生的部位并做及時(shí)處理，避免事故的發(fā)生。

3．4安裝視頻監(jiān)視系統(tǒng)的

為了讓操作人員真正在中控室控制全廠、監(jiān)視全廠、管理全廠，長(zhǎng)壽污水處理廠于2002安裝了BAXALL系列攝像機(jī)視頻監(jiān)視系統(tǒng)。它配合原有的自控儀表，對(duì)進(jìn)水粗格柵、細(xì)格柵、提升泵、排砂泵、攪拌機(jī)、砂水分離機(jī)、氧化溝曝氣機(jī)、二沉池、回流泵站、剩余污泥泵站、脫水間、辦公室等10多個(gè)場(chǎng)所的現(xiàn)場(chǎng)情況，進(jìn)行24小時(shí)全天候監(jiān)視。

這套視頻監(jiān)視系統(tǒng)運(yùn)行可靠。在中控室里，通過(guò)對(duì)攝像機(jī)的遙控。可以監(jiān)視全廠20多個(gè)部位工藝設(shè)備的運(yùn)行情況。如果按工藝流程在現(xiàn)場(chǎng)巡查一遍，需要30分鐘左右，而通過(guò)視頻監(jiān)視系統(tǒng)，幾分鐘就可以對(duì)全廠工況瀏覽一遍，大大提高了工作效率。

3.5提升泵站和格柵井的控制

污水提升泵站安裝兩臺(tái)潛水泵一用一備，在上位機(jī)設(shè)定常用/備用，按如下原理進(jìn)行控制：

當(dāng)泵站內(nèi)水位達(dá)到1.70m時(shí)，一臺(tái)泵啟動(dòng)；

當(dāng)水位降至0.80m時(shí)，水泵停機(jī)，并發(fā)出報(bào)警信號(hào)。

粗、細(xì)格柵分別有時(shí)間控制/液位差控制，2種控制方法，我廠現(xiàn)在用的是時(shí)間控制。

格柵井安裝粗、細(xì)格柵機(jī)兩臺(tái)，運(yùn)行依據(jù)其前、后超聲波液位差計(jì)測(cè)得的水位差進(jìn)行控制。

當(dāng)粗格柵機(jī)前，后超聲波液位差計(jì)測(cè)得的水位差超過(guò)20cm，粗格柵機(jī)、皮帶輪輸送機(jī)自動(dòng)開(kāi)機(jī)。

當(dāng)粗格柵機(jī)前，后超聲波液位差計(jì)測(cè)得的水位差降至10cm，粗格柵機(jī)、皮帶輪輸送機(jī)自動(dòng)停機(jī)。

當(dāng)細(xì)格柵機(jī)前，后超聲波液位差計(jì)測(cè)得的水位差超過(guò)30cm，細(xì)格柵機(jī)、螺旋輸送機(jī)，壓榨機(jī)自動(dòng)開(kāi)機(jī)。

當(dāng)細(xì)格柵機(jī)前，后超聲波液位差計(jì)測(cè)得的水位差降至20cm，細(xì)格柵機(jī)、螺旋輸送機(jī)，壓榨機(jī)自動(dòng)停機(jī)。

粗格柵、細(xì)格柵還可以通過(guò)在上位機(jī)設(shè)定運(yùn)行、停止間隔時(shí)間的方式定時(shí)開(kāi)啟停止。當(dāng)格柵每運(yùn)行15分鐘后停15分鐘。皮帶輸送機(jī)、螺旋輸送機(jī)與格柵聯(lián)動(dòng)，及格柵運(yùn)行時(shí)，同時(shí)運(yùn)行。

兩組渦流沉砂池，每組渦流沉砂池內(nèi)安裝一臺(tái)攪拌機(jī)和排砂泵，攪拌機(jī)長(zhǎng)期運(yùn)行。排砂泵把池底的污物抽送至砂水分離器。排砂泵每運(yùn)行10分鐘后停20分鐘，時(shí)用，砂水分離器與排砂泵同時(shí)工作，以上設(shè)備均可在中心控制室監(jiān)控。

3.6氧化溝的自動(dòng)控制

本工程氧化溝設(shè)兩組，日處理污水能力40000m3/d，每組氧化溝設(shè)計(jì)日處理能力2萬(wàn)m3/d。每組氧化溝PDSL-325（C）型倒傘型表面曝氣機(jī)三臺(tái)，其中1#，3#機(jī)組為恒速，逆時(shí)鐘方向運(yùn)轉(zhuǎn)，單臺(tái)機(jī)組充氧量為119kgO2/h；2#機(jī)組為變頻調(diào)速，順時(shí)針?lè)较蜻\(yùn)轉(zhuǎn)，單臺(tái)機(jī)組充氧量為23～119kgO2/h，電機(jī)功率均為55KW；每組氧化溝安裝兩臺(tái)溶解氧檢測(cè)儀（DO儀）和一臺(tái)污泥濃度檢測(cè)儀（MLSS儀），一臺(tái)DO儀和MLSS儀安裝在接近出水口處，另一臺(tái)DO儀安裝在缺氧區(qū)。另一組氧化溝設(shè)備與該組氧化溝對(duì)稱，倒傘型表面曝氣機(jī)的運(yùn)行按照氧化溝內(nèi)溶解氧值（DO值）進(jìn)行自動(dòng)控制，其DO值以接近出水口處的DO儀的測(cè)定值為準(zhǔn)。

當(dāng)DO值在0.2mg/L<DO值<1.2mg/L范圍內(nèi)時(shí)三臺(tái)電機(jī)都開(kāi)啟；當(dāng)DO值在1.2mg/L<DO值<3.0mg/L范圍內(nèi)時(shí)開(kāi)一臺(tái)恒速機(jī)和一臺(tái)變頻調(diào)速機(jī)；其中變頻調(diào)速機(jī)的調(diào)速頻率分為五段（頻率隨著DO值減小而增大）；當(dāng)DO值在3.0mg/L<DO值<4.0mg/L范圍內(nèi)時(shí)只開(kāi)一臺(tái)恒速機(jī)。如果DO值不在以上范圍內(nèi)那么開(kāi)一臺(tái)恒速機(jī)和一臺(tái)變頻調(diào)速機(jī)（頻率固定）。

氧化溝內(nèi)設(shè)一臺(tái)污泥濃度（MLSS）測(cè)定儀，將MLSS測(cè)定儀測(cè)定值傳送至中控室，用于調(diào)節(jié)活性污泥回流泵站及電動(dòng)套筒閥的運(yùn)行。

氧化溝內(nèi)安裝的各檢測(cè)儀器（如DO儀、MLSS儀）的數(shù)據(jù)，由PLC1進(jìn)行采集。然后PLC1將采集的數(shù)據(jù)通過(guò)控制層網(wǎng)絡(luò)送至中控室用于控制相關(guān)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.7回流泵站的自動(dòng)控制

污泥回流泵站安裝潛水軸流泵兩臺(tái)，按如下原理進(jìn)行控制：

在泵站出水側(cè)及吸水側(cè)（套筒閥井處）各設(shè)一臺(tái)超聲波水位計(jì)，出水側(cè)設(shè)兩個(gè)水位，一個(gè)正常水位7.8m，一個(gè)報(bào)警水位8.4m,吸水側(cè)設(shè)四個(gè)水位，一個(gè)正常水位5.30m，一個(gè)啟動(dòng)水位5.00m，一個(gè)高限報(bào)警水位5.80m，一個(gè)低限報(bào)警水位4.40m；

當(dāng)兩個(gè)氧化溝的污泥濃度同時(shí)高于3000mg/L時(shí)，開(kāi)啟1臺(tái)污泥回流泵，如果其中任何一個(gè)氧化溝的污泥濃度低于3000mg/L時(shí)只開(kāi)啟2臺(tái)污泥回流泵。

本控制程序能使兩泵交替工作（統(tǒng)計(jì)工作時(shí)間），負(fù)荷均等，從而延長(zhǎng)二泵工作壽命。

3.8剩余泵站和貯泥池的自動(dòng)控制

本泵站安裝100QW70-7-3型潛水排污泵一臺(tái)，其工作原理如下：

當(dāng)貯泥池液位低于2.0m時(shí),剩余污泥泵自動(dòng)開(kāi)啟。當(dāng)貯泥池液位高于4.5m時(shí)，剩余污泥泵站剩余污泥泵根據(jù)液位計(jì)信號(hào)自動(dòng)停止運(yùn)行，貯泥池液位在中心控制室顯示及報(bào)警。另外，當(dāng)貯泥池水位計(jì)超過(guò)貯泥池設(shè)定的最高水位或最低0.5m時(shí)，水泵亦由中控室控制自動(dòng)切斷水泵電源，泵站停止工作。

貯泥池安裝超聲波液位計(jì)，當(dāng)液位為1.5m時(shí)，向脫水間PLC發(fā)出污泥泵停泵停止運(yùn)行信號(hào)。

3.9加藥間的自動(dòng)控制

溶解、溶液池為兩組，每組2m；每組內(nèi)安一臺(tái)攪拌機(jī)，和超聲波液位計(jì)一套，工況一用一備；

溶解池加料加水后，攪拌機(jī)工作15分鐘，攪拌機(jī)停車，溶液池的液位預(yù)報(bào)警（液位現(xiàn)場(chǎng)確定）；

當(dāng)一格溶解池最低液位時(shí)（液位現(xiàn)場(chǎng)確定），自動(dòng)關(guān)停藥液輸出電磁閥同時(shí)開(kāi)啟另一溶液池的電磁閥；

FeCl3液按照出水流量計(jì)信號(hào)自動(dòng)調(diào)節(jié)頻率，手動(dòng)調(diào)節(jié)沖程控制投加量，使其出水水質(zhì)達(dá)到國(guó)家一級(jí)排放標(biāo)準(zhǔn)。

3.10紫外光的自動(dòng)控制

紫外光消毒采用的是德國(guó)威得高系統(tǒng)，控制方式采用的是液位控制，并由液位控制出水的電動(dòng)閥門(mén)自動(dòng)行動(dòng)，使液位始終保持在1.7m，紫外光燈啟動(dòng)±5%左右。

3.11脫水間的自動(dòng)控制

脫水間加藥池設(shè)有一液位探頭，當(dāng)液位低于設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，脫水機(jī)停止。

脫水機(jī)的控制主要還是以人工控制為主，操作人員在PLC柜在啟停各個(gè)設(shè)備。

3.12現(xiàn)場(chǎng)儀表的控制

我廠的主要儀表有：液位計(jì)、進(jìn)水PH值、溶解氧、污泥濃度、COD在線儀、濁度儀、出水流量計(jì)（其中大部分的在線儀表都自帶得有溫度計(jì)）。顯示的具體形式以具體數(shù)值顯示為主，操作人員可直觀地讀取各種數(shù)據(jù)。

3.13高壓配電系統(tǒng)監(jiān)視功能

此功能主要是對(duì)高壓配電及供電系統(tǒng)的開(kāi)關(guān)是合是斷，通過(guò)在上住機(jī)（CRT）顯示來(lái)提示有關(guān)人員。具體顯示以示意圖的形式實(shí)現(xiàn)。

3.14時(shí)間累計(jì)、故障次數(shù)和報(bào)警功能

主要功能是對(duì)所有設(shè)備運(yùn)行的時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。報(bào)警功能是對(duì)設(shè)備運(yùn)行出現(xiàn)的故障都有燈光和聲音提示，準(zhǔn)確及時(shí)地提示操作人員哪臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)了故障。故障出現(xiàn)時(shí)，運(yùn)行設(shè)備立即停止運(yùn)行。此部分功能的實(shí)現(xiàn)，為有關(guān)人員確定設(shè)備大修時(shí)間及日常保養(yǎng)次數(shù)提供了依據(jù)。

4.自控系統(tǒng)的使用效果

4.1快速準(zhǔn)確地反映運(yùn)行異常情況

當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)出任何的異常情況，可通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)和上位機(jī)系統(tǒng)一目了然的看出問(wèn)題。有設(shè)備出現(xiàn)故障、上位機(jī)同時(shí)報(bào)警并停止該設(shè)備的運(yùn)行，相應(yīng)地計(jì)算機(jī)作故障情況記錄，方便設(shè)備故障排除、管理、維護(hù)等。

4.2促進(jìn)了職工技求素質(zhì)的提高

實(shí)行自控，運(yùn)行人員合并值班操作，對(duì)職工素質(zhì)的要求也相應(yīng)地變?yōu)閺?fù)合型，這就進(jìn)一步激發(fā)了職工特別是青年職工學(xué)文化、學(xué)技術(shù)的積極性。

4.3為降低運(yùn)行成本創(chuàng)造了條件

第2篇：公司治理文化論文范文

論文關(guān)鍵詞：少數(shù)民族

生態(tài)倫理

文化功能

人與自然

自然生態(tài)環(huán)境是各民族生存發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，它影響和制約著各民族生產(chǎn)、生活方式的選擇。

少數(shù)民族生態(tài)倫理思想將生態(tài)系統(tǒng)視為一個(gè)整體，創(chuàng)造出適合當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的獨(dú)特的生存方式，構(gòu)建出內(nèi)容豐富的生態(tài)文化。這些包含著豐富生態(tài)倫理智慧的思想，對(duì)于保護(hù)民族地區(qū)生態(tài)環(huán)境，維持生態(tài)平衡，保護(hù)物種多樣性和文化多樣性起到了重要作用?！拔幕举|(zhì)上是種工具裝置，通過(guò)它，人可以把自身置于一個(gè)較好的處境中去應(yīng)付周圍環(huán)境以及在各種需要的滿足中所面臨的各種具體而特殊的問(wèn)題?！鄙贁?shù)民族生態(tài)倫理思想是在整個(gè)人類文化發(fā)展變化進(jìn)程的實(shí)踐中體現(xiàn)出來(lái)的，發(fā)揮了其特有的社會(huì)作用，并作為一種特殊的社會(huì)文化現(xiàn)象，承載了多方面的功能。

一、對(duì)民族心理的整合凝聚功能

一個(gè)民族的生活環(huán)境與生活方式造就特殊的生態(tài)文化，人類的歷史就是人類與自然環(huán)境協(xié)調(diào)相處的歷史?！叭f(wàn)物有靈”是這時(shí)一個(gè)非常重要的哲學(xué)概念，蘊(yùn)含其中的樸素的自然觀，為少數(shù)民族生態(tài)倫理思想的形成奠定了哲學(xué)基礎(chǔ)。生態(tài)倫理文化是少數(shù)民族先民與大自然“互動(dòng)”的升華，當(dāng)人們由于當(dāng)時(shí)生產(chǎn)力發(fā)展水平的限制，對(duì)很多自然現(xiàn)象無(wú)法解釋時(shí)，他們就會(huì)通過(guò)神話和史詩(shī)等形式對(duì)宇宙的生成、萬(wàn)物的起源、演化和人類的起源進(jìn)行極為生動(dòng)的猜測(cè)和描述，認(rèn)為可以通過(guò)求助或控制超自然力量實(shí)現(xiàn)人們的愿望，以此表達(dá)人類對(duì)自然養(yǎng)育之恩的感激。

北方民族先民對(duì)太陽(yáng)的崇拜在喪葬習(xí)俗中也表現(xiàn)得非常明顯。鄂溫克人非常愛(ài)惜和重視馴鹿；滿族視鷹為神，捕鷹時(shí)不說(shuō)“捕”要說(shuō)“請(qǐng)”或“拉”，捕鷹之前要拜祭鷹神，鷹神同時(shí)還是滿族的生育神、氏族守護(hù)神、薩滿巫祖神；鄂倫春族也對(duì)熊、虎、狼等曾是崇拜的圖騰或保護(hù)神的名字充滿敬意，不許直呼其名，在狩獵前通過(guò)繪畫(huà)或泥塑等形式進(jìn)行祈求收獲的儀式；柯?tīng)柨俗巫逶诰邮绎椢锷侠C有刀劍的圖案。這些信仰和儀式形成了敬畏、崇拜、關(guān)懷、感恩等各種心理，對(duì)團(tuán)結(jié)部族成員、增強(qiáng)安全感，維護(hù)民族心理的整合凝聚起到了重要的作用。

二、對(duì)人際行為的協(xié)調(diào)和規(guī)范功能

“適度”、“知足”的倫理思想是少數(shù)民族生態(tài)倫理思想中的重要一環(huán)。“凡事不可超越界限，超過(guò)了限度會(huì)適得其反。凡事均有相應(yīng)的尺度，只有適度，百事才會(huì)圓滿?！鄙贁?shù)民族生態(tài)倫理思想通過(guò)對(duì)人際行為的協(xié)調(diào)和規(guī)范，號(hào)召人們各安本分、各盡其責(zé)、容忍、謙讓，強(qiáng)調(diào)人對(duì)社會(huì)的責(zé)任；要求人積極投入社會(huì)生活，為自己、也為別人造福；倡導(dǎo)人們從宿命論和超自然力量中去尋找人間災(zāi)難的根源，用自己的善惡觀、道德觀和戒律來(lái)約束人們的行為，有效地減少了部族間的摩擦，使已有的沖突得到緩和；要求只要每一個(gè)成員都做部族認(rèn)為正確的事，他就會(huì)贏得一切神靈和部族成員的贊賞，反之，就會(huì)受到神靈的報(bào)應(yīng)、懲罰和部族成員的譴責(zé)；主張部族對(duì)神靈承擔(dān)特定的道德義務(wù)。赫哲人族對(duì)烏蘇里江、黑龍江、松花江，蒙古族對(duì)鄂嫩河、克魯倫河、嫩江、遼河，鄂倫春族、鄂溫克族、達(dá)斡爾族對(duì)伊敏河、諾敏河、海拉爾河和多布庫(kù)爾河等都十分崇拜。他們視神山是神靈的化身，從不亂打神山上的動(dòng)物，也不砍神山上的樹(shù)木。維吾爾族很重視打獵的季節(jié)，盡力避免打到正在懷孕或哺乳的野生動(dòng)物、不許虐待自己的牲畜、宰牲畜吃肉時(shí)不許宰殺未滿周歲的牲畜。鄂溫克族以鳥(niǎo)作為氏族的圖騰物，每個(gè)部族都十分尊敬自己的圖騰物，不打、不恐嚇?biāo)?，更不許外氏族的人傷害。他們認(rèn)為污染大自然是極大的罪孽，會(huì)給自己和部族帶來(lái)災(zāi)禍。

這種規(guī)范將宗教和道德融為一體，集精神和文化于一身，具體的行為標(biāo)準(zhǔn)在很大程度上約束了部族成員的日常行為。使人們自覺(jué)地將自己置于某種超自然力量的控制和保護(hù)下，只有克制、知足、行善、奉獻(xiàn)才能獲得幸福報(bào)償。在人與人的相互交往中，促進(jìn)了人與人關(guān)系的和諧發(fā)展。強(qiáng)調(diào)個(gè)人的道德責(zé)任和奉獻(xiàn)精神，設(shè)計(jì)出符合部族文化利益的行為標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值體系，逐漸成為民族或區(qū)域文化傳統(tǒng)的部分，具備了自己獨(dú)特的文化功能。

三、對(duì)信仰、禁忌的解釋功能

在長(zhǎng)期的歷史發(fā)展中，少數(shù)民族生態(tài)倫理思想盡管沒(méi)有形成一套完備的、系統(tǒng)的理論體系，但是，它通過(guò)各民族長(zhǎng)期傳承的神話傳說(shuō)、宗教信仰、習(xí)慣法及日常生產(chǎn)、生活習(xí)俗流傳下來(lái)，影響至今。

藏族、蒙古族和維吾爾族分別創(chuàng)造和流傳下來(lái)了《格薩爾王傳》、《江格爾傳》和《十二木卡姆》等大量的傳說(shuō)故事?！段簳?shū)·高車傳》記載：“匈奴單于生二女，姿容甚美，國(guó)人皆以為神。

(單于)筑高臺(tái)，置二女其上，將以與天之(天不至)而狼來(lái)，女下為狼妻而生子，后遂滋繁成國(guó)?！痹谕回实钠鹪瓷弦灿小捌湎葒?guó)于西海之上，為鄰國(guó)所滅，男女無(wú)少長(zhǎng)盡殺之。至一兒，不忍殺，刖足斷臂，棄于大澤中。有一牝狼，每銜肉至其所，此兒因食之，得以不死。其后遂與狼交，狼有孕焉”的傳說(shuō)，反映了突厥的狼祖崇拜；蒙古族崇奉蒼狼和白鹿，《蒙古源流》就記載了不許傷害蒼狼、白鹿的故事，實(shí)際上這些圖騰崇拜都源于生存的需要。突厥人崇拜狼是因?yàn)槔菍?duì)游牧經(jīng)濟(jì)影響很大；通古斯人崇拜熊，熊是狩獵中遭遇的最兇猛的動(dòng)物之一；蒙古人崇拜馬，馬在蒙古人的游牧生活中起著重要作用；鹿則是鄂溫克人得力的運(yùn)輸工具，他們的生活用品和打到的野獸完全依靠馴鹿馱運(yùn)，鹿成為鄂溫克人的“森林之舟”，這些流傳至今的創(chuàng)世史詩(shī)和神話傳說(shuō)包含著少數(shù)民族樸素的生態(tài)自然觀和生態(tài)道德觀。這種對(duì)自然的敬畏、崇拜反映出人在面對(duì)自然關(guān)系時(shí)的倫理選擇以禁忌、崇拜的形式表現(xiàn)了出來(lái)。

春天是許多動(dòng)物產(chǎn)崽的季節(jié)，對(duì)于那些產(chǎn)崽的動(dòng)物少數(shù)民族先民不僅不準(zhǔn)打，還要加以保護(hù)。

東北鄂倫春族不準(zhǔn)打正在孵卵或哺乳的雌『生禽獸，他們相信打了以后再也不會(huì)打到獵物；要求在特定時(shí)間，對(duì)特定區(qū)域的森林實(shí)行封山育林，禁止濫砍濫伐樹(shù)木、隨意捕殺動(dòng)物，避免驚動(dòng)動(dòng)物、植物的神靈；認(rèn)為對(duì)一只動(dòng)物的善行等同于對(duì)人的善行，對(duì)一只動(dòng)物的惡行等同于對(duì)人的惡行，違犯禁忌會(huì)給本人和部族帶來(lái)災(zāi)難。因而禁止人們對(duì)野生動(dòng)物亂捕濫殺。維吾爾族也很重視打獵的季節(jié)，無(wú)論是在信仰佛教、摩尼教或是伊斯蘭教的環(huán)境下，維吾爾族都要求不能為滿足自己的私利隨意獵殺、捕捉飛禽走獸。保護(hù)、關(guān)愛(ài)動(dòng)植物成為少數(shù)民族共同的傳統(tǒng)美德和生活習(xí)慣。這種出于對(duì)自然的敬畏之情、把大自然看成是神格化和人格化的觀念體系、反對(duì)對(duì)草原、森林、湖泊、河流的濫墾、濫伐和污染，是少數(shù)民族生態(tài)倫理道德和生活方式的出發(fā)點(diǎn)?！熬次诽煳铩?、注重與自然環(huán)境的融合，在客觀上減少了對(duì)自然的破壞，保持了生態(tài)資源的多樣性。

四、對(duì)生活習(xí)俗的保存和傳遞功能

我國(guó)的許多少數(shù)民族，歷史上都曾經(jīng)歷過(guò)一段自然崇拜、圖騰崇拜、祖先崇拜的時(shí)期，同各種鬼神思想也通過(guò)祭祀節(jié)日、風(fēng)俗習(xí)慣的形式保存下來(lái)。狩獵民族的舞蹈內(nèi)容多是以象征性的方式捕捉動(dòng)物。“逐水草而居”的少數(shù)民族形成了住氈包、帳篷，吃牛、羊肉，以奶茶、奶酒為飲料的習(xí)慣，從事畜牧業(yè)的少數(shù)民族有著穿皮毛衣褲、扎皮腰帶、紅白喜事、節(jié)日吉慶都離不開(kāi)牲畜的生活習(xí)俗；而生活在綠洲農(nóng)業(yè)區(qū)的維吾爾族、烏孜別克族則以米、面、肉食為主，穿棉、綢、布衣，腰間扎布巾，“逐漸形成了新疆民族充滿生氣與活力、豪邁剛直、慷慨激昂的民族精神和深層文化結(jié)構(gòu)”。鄂倫春族崇拜樺樹(shù)，樺樹(shù)木材堅(jiān)硬，能用來(lái)蓋屋、造船，制作食具、飲具、盒箱?！洱埳臣o(jì)略·物產(chǎn)》中記載：“鄂倫春地宜樺，冠覆器具廬帳舟渡，皆以樺皮為之?！敝Z魯孜節(jié)是現(xiàn)在新疆維吾爾、哈薩克、柯?tīng)柨俗蔚壬贁?shù)民族的隆重節(jié)日，也稱為“春分節(jié)”，每年諾魯孜節(jié)要舉行拜水、拜樹(shù)、敬土地、敬自然等一系列活動(dòng)；將一盆象征春天的青苗放歸河流，讓它順流而下，希望將綠色播撒大地，給人們帶來(lái)吉祥、豐收。塔塔爾族在6月過(guò)“撒班節(jié)”、蒙古族在“夏初節(jié)”舉行預(yù)祝畜牧業(yè)豐收的慶?；顒?dòng)、塔吉克族有“祖吾爾節(jié)”和“鐵合木祖瓦斯提節(jié)”，這些節(jié)日都是為了期盼風(fēng)調(diào)雨順，獲得大自然的佑護(hù)而舉行的農(nóng)事節(jié)日。它保持了各民族豐富的傳統(tǒng)文化中最有價(jià)值的各種技巧和方法，象征性地強(qiáng)化了文化意義上的各種活動(dòng)。

五、對(duì)人類與生態(tài)環(huán)境關(guān)系的調(diào)控功能

人類作為社會(huì)存在物同自然界發(fā)生關(guān)系，生存是必須滿足的基本需求，生產(chǎn)方式從來(lái)都制約著整個(gè)社會(huì)生活，自然地理環(huán)境對(duì)人類的支配作用極大。少數(shù)民族生態(tài)倫理思想為人們提供了一套有組織、有系統(tǒng)的宇宙觀念，為人和環(huán)境建立起相互榮辱與共的聯(lián)系。

生態(tài)倫理思想的主要內(nèi)容大多與其生產(chǎn)生活的資源有關(guān)。它最初表現(xiàn)為群體的信仰認(rèn)同，眾多的少數(shù)民族認(rèn)為自己是由某種動(dòng)植物變成的，演繹了各種各樣的源于具體自然物的族源傳說(shuō)。在薩滿神諭中，柳是生命的象征。滿族神話中也說(shuō)：在很久以前，祖先居住的河突然變成了虎爾罕海，大水淹沒(méi)了萬(wàn)物生靈，只剩下了一個(gè)人。他在大水中隨波漂流，眼看就要被水吞沒(méi)，這時(shí)候水面漂來(lái)一根柳枝，他抓住柳枝，柳枝載著他漂進(jìn)一個(gè)半淹在水里的石洞，化成了一個(gè)美麗的女人，并和他生下了后代，柳樹(shù)就做為滿族的始祖，被予以祭祀和保護(hù)。①鄂溫克族把熊視為祖先；哈薩克族認(rèn)為自己是白天鵝的后代；侗族先民認(rèn)為萬(wàn)物起源于“霧”，并自覺(jué)地將這些作為人類本原的東西加以保護(hù)，希望得到超自然神力的認(rèn)同和庇護(hù)。這種人與自然的依存關(guān)系體現(xiàn)在生態(tài)倫理思想上，就是各少數(shù)民族最初的“天人一體”的自然生態(tài)倫理思想的具體表現(xiàn)，它以直觀的形式反映出人與自然物有著密切的淵源關(guān)系，包含著深刻的人與自然關(guān)系的生態(tài)倫理智慧。

第3篇：公司治理文化論文范文

關(guān)鍵詞:公司治理;方法論;價(jià)值

中圖分類號(hào):F279 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2010)06-0034-04

一、分析公司治理的各種方法

公司治理之間大的差異,尤其是公司治理型模式的差異,是誰(shuí)是所有者和為誰(shuí)而存在的這兩個(gè)“誰(shuí)”是否一致的差異。那么,對(duì)不同公司治理的形成產(chǎn)生較大影響的是什么呢?到底是何種因素造成了這種差異呢?這種形成了的公司治理?yè)碛惺裁礃拥膬r(jià)值呢?對(duì)此,有一個(gè)非常著名的理論為R. Coase在他的論文“The Nature of the Firm”中提出的交易成本理論。他認(rèn)為,在理想的市場(chǎng)狀態(tài)下交易者可以通過(guò)市場(chǎng)交易發(fā)現(xiàn)最有效率的價(jià)格,此時(shí)公司組織沒(méi)有存在的可能性。但是實(shí)際上不存在理想的市場(chǎng),經(jīng)濟(jì)主體需要一定的交易成本才能在市場(chǎng)上發(fā)現(xiàn)有效率的價(jià)格,公司組織正是為了節(jié)約這種交易成本而存在的。如果因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱等原因,一項(xiàng)交易在市場(chǎng)里進(jìn)行比在公司里進(jìn)行費(fèi)用高,那么這項(xiàng)活動(dòng)就交給公司去進(jìn)行,反之亦然。交易成本理論認(rèn)為,公司的產(chǎn)生就是為了降低交易成本。某個(gè)人在從事某種事業(yè)的時(shí)候,不一定具備從事這種事業(yè)所需要的資金和能力,這些東西需要從其他地方得到。但是,在一定的情況下通過(guò)市場(chǎng)引進(jìn)這些資金等,就需要花費(fèi)更多成本。因此,設(shè)立一個(gè)公司并準(zhǔn)備必要的資金和勞動(dòng)力的做法是更有效率、更合理的。根據(jù)該理論,交易成本越少,公司形態(tài)就越可能成為市場(chǎng)取向型形態(tài),監(jiān)督公司管理者的模式也就越可能成為依靠市場(chǎng)的功能來(lái)監(jiān)督管理者的模式。在市場(chǎng)取向型的公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,公司經(jīng)營(yíng)的好壞會(huì)影響資本市場(chǎng)和該公司的股票價(jià)格,決定被其他公司并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度,管理者經(jīng)營(yíng)不好,市場(chǎng)就會(huì)增加管理者的壓力。而在交易成本較高的社會(huì)中,股東會(huì)購(gòu)買具有支配權(quán)的公司股份,由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等公司內(nèi)部機(jī)關(guān)來(lái)監(jiān)督、制約甚至辭退管理者,這種公司治理是機(jī)構(gòu)取向型公司治理。贊成交易成本理論的人主張美國(guó)存在市場(chǎng)取向型的公司治理模式,而德國(guó)、日本存在以主銀行制度、職工等為特征的機(jī)構(gòu)取向型治理模式①。Williamson發(fā)展了R.Coase的理論,他主張交易成本導(dǎo)致的不是簡(jiǎn)單的公司和市場(chǎng)的二元化,而是使公司和市場(chǎng)中間存在加盟店或者企業(yè)之間的協(xié)作關(guān)系等形態(tài),而根據(jù)這些形態(tài)的不同,公司治理形態(tài)也不同②。根據(jù)以上的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué),公司的形態(tài)取決于交易成本,但是現(xiàn)在他們認(rèn)為,除了交易成本之外,生產(chǎn)成本也對(duì)公司的形態(tài)產(chǎn)生影響③。

根據(jù)交易成本理論,有人認(rèn)為交易成本的大小影響股份結(jié)構(gòu),進(jìn)而由股份結(jié)構(gòu)的狀態(tài)導(dǎo)致公司治理的差異。在一個(gè)社會(huì)中,在一個(gè)家族或者某一個(gè)公司持有大部分股份、股份結(jié)構(gòu)較單一的情況下,較易形成機(jī)構(gòu)取向型的公司模式。因?yàn)槌止傻募易寤蚍ㄈ巳菀淄ㄟ^(guò)內(nèi)部機(jī)關(guān)控制管理者,對(duì)他們來(lái)說(shuō),機(jī)構(gòu)取向型公司治理更有利。而在通常的股份分散的情況下,公司治理可能成為市場(chǎng)取向型④。根據(jù)以上的交易成本理論等,公司治理應(yīng)當(dāng)具有的作用是成本的降低和經(jīng)營(yíng)效率的提高。

另外,在法經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中,存在著公司法是補(bǔ)充合同內(nèi)容不完整性的看法,即公司合同理論。根據(jù)該學(xué)說(shuō),當(dāng)事人在合同的訂立過(guò)程中需要付出很多成本,發(fā)生糾紛之后,法院不一定有充足的信息,可能很難作出準(zhǔn)確的判斷,當(dāng)事人也不可能考慮到所有情況并將各方面的內(nèi)容都寫(xiě)入到合同之中。因此,該學(xué)說(shuō)認(rèn)為合同是不完全的,合同不能應(yīng)對(duì)所有的情況。在這種情況下,合同不能有效地分配資源。為了解決這一問(wèn)題,公司組織試圖變更所有權(quán)或公司內(nèi)部的權(quán)限分配來(lái)提高公司組織的效率,該學(xué)說(shuō)認(rèn)為這就是公司組織存在的意義,進(jìn)而認(rèn)可法律存在的價(jià)值。他們認(rèn)為法律會(huì)彌補(bǔ)合同的缺陷,提高公司經(jīng)營(yíng)效率,法律是合同的替代物,它補(bǔ)充了在合同成本為零的情況下當(dāng)事人之間簽約的內(nèi)容,合同的不完整性產(chǎn)生了與公司有關(guān)的法律制度⑤。公司合同理論把公司看作一種合同之束,而根據(jù)合同之束的性質(zhì),這種看法可以分為兩種,一種為公司是股東之間的合同之束,另一種為公司是包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者之間的合同之束。前者把會(huì)影響股東利益的經(jīng)營(yíng)方針決定權(quán)限向董事會(huì)授權(quán)的原因解釋為股東和董事之間的信息不對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)公司能力的差異產(chǎn)生的成本以及向董事授權(quán)時(shí)會(huì)增加的董事信息收集欲望等成本和效率因素。他們認(rèn)為通過(guò)股東的自由意志來(lái)制定公司章程而改變公司的權(quán)力分配是較好的辦法,也認(rèn)為《公司法》等法律制度是權(quán)力分配的標(biāo)準(zhǔn),目的是減少成本。從這個(gè)意義上說(shuō),《公司法》的條文全都可以是任意性規(guī)定的,但實(shí)際上存在著強(qiáng)制性規(guī)定。對(duì)強(qiáng)制性規(guī)定存在的意義,該學(xué)說(shuō)從保護(hù)第三者的權(quán)利和明確董事責(zé)任的角度進(jìn)行了說(shuō)明。比如,明確董事負(fù)有的注意義務(wù)、忠誠(chéng)義務(wù)和董事要承擔(dān)的責(zé)任,可以補(bǔ)充合同中不夠明確的部分而減少合同成本。只有股東大會(huì)擁有的合并決議等權(quán)限不能授權(quán)給董事會(huì)的理由也是從對(duì)第三人的信息提供和保護(hù)他們權(quán)利的角度來(lái)說(shuō)明的⑥。

根據(jù)后者的看法,利益相關(guān)者為了自己利益的最大化,努力與其他利益相關(guān)者談判,以使自己的利益與公司利益一致,因此,公司是彌補(bǔ)合同的一種再談判機(jī)制⑦。比如,有人認(rèn)為“公司法相當(dāng)于所有公司的總合同,即通用合同;公司章程相當(dāng)于某個(gè)特定公司的合同,即特殊合同。公司治理則是以公司法和公司章程為依據(jù),確定公司決策和利益分享的機(jī)制,規(guī)范各利益相關(guān)者的關(guān)系,約束他們之間的交易,來(lái)實(shí)現(xiàn)公司交易成本的比較優(yōu)勢(shì)。⑧”而根據(jù)各個(gè)利益相關(guān)者的權(quán)力關(guān)系,會(huì)產(chǎn)生不同公司治理的形態(tài)⑨。這種看法可能與資源依賴?yán)碚撘灿泄餐?而無(wú)論公司是股東之間的合同之束還是利益相關(guān)者之間的合同之束,根據(jù)這種公司合同理論,公司存在的意義是降低成本,公司治理?yè)碛械淖饔靡彩呛贤难a(bǔ)充和其帶來(lái)的成本的降低和經(jīng)營(yíng)效率的提高。

除了有關(guān)交易成本的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究之外,從經(jīng)濟(jì)學(xué)歷史主義的角度也可以說(shuō)明不同公司治理形成的原因。比如,路徑依賴?yán)碚撜J(rèn)為,一旦人們做了某種選擇,就好比走上了一條不歸之路,慣性的力量會(huì)使這一選擇不斷自我強(qiáng)化,并讓人們輕易走不出去。也就是說(shuō),在一個(gè)國(guó)家中,由于偶然的某種事件等原因形成了某種公司治理制度之后,這種制度本身就擁有慣性,具有很難變化的特點(diǎn),因此保留下來(lái)的各國(guó)公司治理制度因?yàn)槠洚a(chǎn)生是偶然的,所以存在差異⑩。一般而言,根據(jù)路徑依賴?yán)碚?各國(guó)的制度擁有剛性和制度互補(bǔ)性,因而很難變化{11}。但是有學(xué)者認(rèn)為,政府促進(jìn)公司外部環(huán)境中的某種制度的變化而使與該制度存在制度互補(bǔ)性的公司治理制度加快變化,而各國(guó)的經(jīng)濟(jì)自由度是逐漸增加的,因此,政府的措施和國(guó)際化的潮流使各國(guó)的公司治理最終一致于某種模式{12}。但是這種看法僅僅是從經(jīng)營(yíng)效率的角度分析各國(guó)公司治理的變化,而沒(méi)有考慮不同的公司治理存在的理由、不同公司治理的形成過(guò)程以及它們擁有的作用,所以可能存在待商榷的地方。從這種路徑依賴的角度來(lái)看,公司治理的形成是偶然的,因此,它的形成原因和其具備的作用關(guān)系不大。

二、結(jié)束語(yǔ)

只有交易成本、股東結(jié)構(gòu)、路徑依賴以及公司的合同性質(zhì)能決定公司治理的特征嗎?公司是社會(huì)體系的一部分,是嵌入在社會(huì)中的存在,公司和社會(huì)是一種相互影響的關(guān)系,它受到社會(huì)狀況、社會(huì)文化以及社會(huì)制度等因素的影響。根據(jù)這種看法,公司治理模式在各國(guó)表現(xiàn)不同的主要原因不是交易成本的不同,而是社會(huì)情況、文化背景的差異。本文并非完全否定交易成本的意義,只是更重視社會(huì)要素、文化道德規(guī)范等因素的影響力。如上所述,有關(guān)公司治理的問(wèn)題,很多人已經(jīng)進(jìn)行過(guò)討論。在這些討論當(dāng)中,有些人認(rèn)為公司治理是提高效率的一種系統(tǒng),而另一些人認(rèn)為,它是使公司遵守法律而防止問(wèn)題產(chǎn)生的一種系統(tǒng)。但是,公司治理的根本問(wèn)題是與公司屬誰(shuí)所有,公司為了誰(shuí)而存在的問(wèn)題有關(guān)的。公司治理中的董事、監(jiān)事、股東大會(huì)等公司機(jī)關(guān)的設(shè)計(jì)和權(quán)力分配的問(wèn)題,不僅僅是單純的經(jīng)營(yíng)效率的問(wèn)題,還是與社會(huì)有密切關(guān)系的問(wèn)題。這是因?yàn)楣局卫碇械倪@些“誰(shuí)”的問(wèn)題,尤其是對(duì)“誰(shuí)”的一致或者不一致有很大影響的是公司所在的社會(huì)的特點(diǎn)。本文認(rèn)為各國(guó)公司治理的變遷過(guò)程,即形成過(guò)程,除了受到各國(guó)的社會(huì)動(dòng)態(tài)和國(guó)際化的影響之外,還受到文化要素的影響。公司治理制度是直接或間接由人創(chuàng)造的,這種創(chuàng)造過(guò)程中應(yīng)當(dāng)包含著人對(duì)事象的認(rèn)知過(guò)程,而他或者她擁有的文化背景已經(jīng)反映到這種認(rèn)知中,公司治理的設(shè)計(jì)過(guò)程中也自然地反映了他或者她的文化背景,因此,我們?nèi)绻粚?duì)文化要素進(jìn)行分析,對(duì)公司治理的形成和價(jià)值的問(wèn)題就很難得出準(zhǔn)確的答案。另外,各國(guó)公司治理的形成受到社會(huì)動(dòng)態(tài)、國(guó)際化、文化要素的影響,所以在完全否定這些社會(huì)要素的影響力的情況下,要想理解公司形態(tài)的差異是不可能的。組織及成員被嵌入到共同意義系統(tǒng)即社會(huì)文化系統(tǒng)中,因此他們受到社會(huì)文化要素的影響。個(gè)人的信息處理能力是有限的,他無(wú)法處理所有的信息。為了簡(jiǎn)單地梳理信息,需要將信息進(jìn)行選擇和分類。人的認(rèn)知結(jié)構(gòu)是解釋信息的一種框架,而這種個(gè)人的認(rèn)知結(jié)構(gòu)會(huì)無(wú)意中受到社會(huì)認(rèn)知的影響。社會(huì)認(rèn)知是在特定共同體內(nèi)部成員共有的認(rèn)知,而對(duì)社會(huì)認(rèn)知的形成有很大影響的是社會(huì)文化環(huán)境{13}。行為人在什么情況下做什么、和誰(shuí)、通過(guò)什么樣的辦法交換等經(jīng)濟(jì)行為受到社會(huì)角色期待的影響,而角色期待也受到社會(huì)文化的影響。從以上內(nèi)容來(lái)看,對(duì)作為行為人的個(gè)人和組織來(lái)講,社會(huì)文化要素是一種制約要素。因此,除了考慮組織外部環(huán)境擁有的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)要素之外,我們需要更重視象征系統(tǒng)、認(rèn)知系統(tǒng)、規(guī)范性信念等要素對(duì)組織的影響。

注釋:

①轉(zhuǎn)引自谷博史、首藤、井村哉:《アメリカ型企ガバナンス》,京大學(xué)出版會(huì),2002年版,第58頁(yè)。

②轉(zhuǎn)引自河野:《制度》,京大學(xué)出版社,2002年版,第42頁(yè)。

③侯若石:《質(zhì)疑現(xiàn)代企業(yè)制度》,載《開(kāi)放導(dǎo)報(bào)》,2004年第3期,第49頁(yè)。因此,本文以下部分提到的交易成本包含生產(chǎn)成本。

④另外,Curtis J. Milhaupt認(rèn)為不同公司治理類型是由不同的財(cái)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的,財(cái)產(chǎn)權(quán)的不同決定了交易或管理成本。Curtis J. Milhaupt:“コポレトガバナンスの多化と化”載《市の役割國(guó)家の役割》,洋新社,1999年版,第385頁(yè)。

⑤⑥三芳朗,神田秀,柳川之:《會(huì)社法の學(xué)》,京大學(xué)出版社,1998年版,第11-57頁(yè)。

⑦委托人指包括股東在內(nèi)的債權(quán)人、交易商、職工、社區(qū)等利益相關(guān)者,而人也是公司的利益相關(guān)者。這樣一來(lái),R.Coase提出的市場(chǎng)組織問(wèn)題就沒(méi)有任何意義,其根本都是人問(wèn)題,也可以說(shuō)都是合同問(wèn)題。伊藤秀史:“企とガバナンス”,載于伊丹敬之、藤本隆宏、崎哲二、伊藤秀史、沼上主編:《日本の企システム第Ⅱ期第二企とガバナンス》,有斐2005年版,第3頁(yè)。

⑧程秀生,曹征:《利益相關(guān)者共同治理現(xiàn)代企業(yè)的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值》,《國(guó)外理論動(dòng)態(tài)》,2008年第4期,第47頁(yè)。

⑨周鵬,張宏志:《利益相關(guān)者間的談判與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)》,《經(jīng)濟(jì)研究》,2002年第6期,第60頁(yè)。

⑩比如,Mark Roe認(rèn)為對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的演變來(lái)說(shuō),雖然市場(chǎng)力量極為重要,但是,影響甚至決定法律的傳統(tǒng)、歷史以及文化的作用等其他方面的作用仍然存在,這就是路徑依賴。轉(zhuǎn)引自施曉紅:“德國(guó)職工共同決策制度及其對(duì)我國(guó)的啟示”載《經(jīng)濟(jì)管理》2004年第9期,第68頁(yè)。

{11}制度互補(bǔ)性是指制度之間的適合性,比如,在日本,在雇傭關(guān)系方面的制度有終身雇用制、年功序列制、公司內(nèi)工會(huì);在公司之間的關(guān)系方面的制度有互相持股、公司的系列關(guān)系;在金融關(guān)系方面的制度有主銀行制度、銀行對(duì)公司派遣董事等,而這些制度相互之間有互補(bǔ)性,它們整體的作用比各個(gè)制度加起來(lái)的作用還要大。谷口和弘:《企の境界とアキテクチャ企制度序》,NTT出版2006年版,第37頁(yè)。

{12}孫光焰:《公司治理模式演進(jìn)趨勢(shì)之爭(zhēng)的方法論檢視》,《法商研究》,2008年第3期,第26-29頁(yè)

{13}渡深:《社會(huì)學(xué)のすすめ》,八千代出版,2002年版,第53-56頁(yè)。

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[13]【日本】渡深.社會(huì)學(xué)のすすめ[M].日本:八千代出版,2002.

Analysis of Formation of Corporate Governance and its Value

Zuoteng Xiaohong

(School of Law, Beijing University, Beijing 100871, China)

第4篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：本文以有限公司治理為研究對(duì)象，以我國(guó)公司法現(xiàn)有規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)有限公司治理的實(shí)際，從有限公司特點(diǎn)入手，分層次地闡述了有限公司治理的特殊性及其立法。

有限責(zé)任公司是我國(guó)公司法規(guī)定的兩類公司之一。有限責(zé)任公司制度自1892年由德國(guó)法首創(chuàng)，兼具設(shè)立簡(jiǎn)便、組織管理靈活、有限責(zé)任等優(yōu)點(diǎn)，遂成為各國(guó)法律普遍承認(rèn)的重要商事主體，并受到投資者的青睞。我國(guó)實(shí)務(wù)運(yùn)作中，有限責(zé)任公司的前述優(yōu)勢(shì)往往兼產(chǎn)生公示性不強(qiáng)、監(jiān)控不力、被股東濫用極易滋生糾紛等弊病。欲對(duì)我國(guó)有限責(zé)任公司的種種病癥進(jìn)行準(zhǔn)確把脈并提出相應(yīng)對(duì)策，須從研究有限責(zé)任公司的性質(zhì)開(kāi)始。

理解有限責(zé)任公司的性質(zhì)，首先必須溯源至其產(chǎn)生。有限責(zé)任公司并非由企業(yè)組織基于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活的需要，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期歷史的發(fā)展自然演進(jìn)而產(chǎn)生，其完全是德國(guó)立法者的發(fā)明創(chuàng)造，本身并沒(méi)有其他公司形態(tài)那樣深層的歷史經(jīng)驗(yàn)或文化傳統(tǒng)底蘊(yùn)。

有限責(zé)任公司的性質(zhì)從不同的視角可以得出不同的結(jié)論，但以下幾點(diǎn)體現(xiàn)了其本質(zhì)屬性:

一、嚴(yán)格的資合性法律形式要求和鮮明的人合性經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)灑

從有限責(zé)任公司作為一種公司形式來(lái)看，它必須滿足一定的資合性法律形式要求。資合性法律形式要求的完美表達(dá)在于股份有限公司，有限責(zé)任公司的最初設(shè)計(jì)，即在相當(dāng)大的程度上參照了股份有限公司這個(gè)范本。

有限責(zé)任公司的最初設(shè)計(jì)思路，是將股份有限公司的諸多資合性要求納入合伙等人合性企業(yè)組織而形成，其在股東特點(diǎn)、公司運(yùn)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)方面，表現(xiàn)出鮮明的人合性色彩:1.有限責(zé)任公司股東之間具有相當(dāng)緊密的信任與合作關(guān)系，這種緊密的信任與合作關(guān)系對(duì)有限責(zé)任公司的設(shè)立、發(fā)展乃至存亡都具有決定性影響。2.建立在股東信任和合作關(guān)系基礎(chǔ)上的自由協(xié)商機(jī)制在公司運(yùn)營(yíng)管理中扮演至關(guān)重要的角色。3.受股東間須存在相當(dāng)程度的信任與合作關(guān)系所決定，有限責(zé)任公司股東人數(shù)一般較少。基于上述諸多方面，臺(tái)灣學(xué)者林永榮將有限責(zé)任公司定位于“中間形態(tài)而較接近于人合公司”。

二、濃厚的封閉性色彩

股東間存在相當(dāng)緊密的信任與合作關(guān)系以及在此基礎(chǔ)上的股東自由協(xié)商機(jī)制在公司經(jīng)營(yíng)中扮演至關(guān)重要的角色，決定了有限責(zé)任公司先天的具有一種對(duì)外的排斥感，決定了有限責(zé)任公司在股份轉(zhuǎn)讓、信息公開(kāi)等諸多方面有著濃厚的封閉性色彩。

三、有限資任公司的所有與經(jīng)營(yíng)的一致性

有限責(zé)任公司的所有與經(jīng)營(yíng)一致性的含義比較直觀，是指有限責(zé)任公司雖具有獨(dú)立人格，實(shí)現(xiàn)了公司人格與股東人格的分離，但公司股東一般都積極地參與公司管理，甚至實(shí)踐中很多有限責(zé)任公司并不分紅，股東以參加公司管理的工資收入為主要來(lái)源。

我國(guó)現(xiàn)行公司法關(guān)于有限公司治理的規(guī)定體現(xiàn)了相當(dāng)?shù)撵`活性和特殊性，大大增加了賦權(quán)性規(guī)范，體現(xiàn)了新公司法更加注重公司自治的理念，使得公司治理環(huán)境更為寬松。同時(shí)，現(xiàn)行公司法也大大提升了公司章程在公司治理方面的作用。

我國(guó)新公司法中有限公司治理的特殊性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)機(jī)關(guān)設(shè)置和職權(quán)配置。

我國(guó)新公司法對(duì)有限公司采取了大小公司區(qū)分立法的作法，即在有限公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上實(shí)行大小公司不同的規(guī)則，明確規(guī)定小公司即股東人數(shù)較少、規(guī)模較小的公司可以不設(shè)董事會(huì)，設(shè)一名執(zhí)行董事;可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)一至二名監(jiān)事。這種做法，反映了有限公司的實(shí)際，具有一定的靈活性，同時(shí)可以降低公司的運(yùn)營(yíng)成本和負(fù)擔(dān)，有利于投資者創(chuàng)立中小企業(yè)。職權(quán)如何在公司內(nèi)部組織之間進(jìn)行合理的劃分和配置，這也是公司治理的一個(gè)重要方面。公司法48條“突出了董事會(huì)集體決策的作用以及董事長(zhǎng)不積極履行職責(zé)的救濟(jì)，從根本上削弱了董事長(zhǎng)的職權(quán)。另外新公司法擴(kuò)大了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，其監(jiān)督對(duì)象范圍由原來(lái)的經(jīng)理擴(kuò)大至高級(jí)管理人員，增加罷免董事、高管建議權(quán)、召集主持股東會(huì)權(quán)、質(zhì)詢權(quán)、調(diào)查權(quán)、提案權(quán)以及訴訟權(quán)。

(二)股東關(guān)系的安排和處理。

由于有限公司缺乏一個(gè)開(kāi)放的交易市場(chǎng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般受到較多的限制，小股東容易受到欺壓和擠迫，公司容易發(fā)生僵局?，F(xiàn)行公司法有關(guān)中小股東保護(hù)主要表現(xiàn)在，新公司法規(guī)定了股東可以通過(guò)章程約定不按照出資比例行使表決權(quán)、股東擁有知情權(quán)、召集權(quán)、提案權(quán)質(zhì)詢權(quán)、股利分配請(qǐng)求權(quán)、退股權(quán)、股東代表訴權(quán)以及宣告股東會(huì)或董事會(huì)決議無(wú)效和撤銷該決議的請(qǐng)求權(quán)。新晨

針對(duì)有限公司中少數(shù)股東退出較難的問(wèn)題，舊公司法規(guī)定股東將其股權(quán)進(jìn)行外部轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。舊公司法對(duì)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這一限制過(guò)于絕對(duì)，而現(xiàn)行公司法則允許公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另作規(guī)定。這一修正無(wú)疑賦予了股東自行決定是否需要設(shè)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制的自由。顯然，現(xiàn)行的有限公司治理的契約性更加明顯，在一定程度上緩解了少數(shù)股東退出較難的問(wèn)題。

(三)債權(quán)人保護(hù)。

第5篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：隨著獨(dú)立董事制度的逐步設(shè)立，在我國(guó)公司治理機(jī)制不完善的情況下，完善其獨(dú)立黃事制度的舉措為:改變我國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立黃事監(jiān)督，完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)獨(dú)立黃事制度的法規(guī)建設(shè)，構(gòu)筑良好的公司治理文化等。

2001年5月30日，中國(guó)證券會(huì)正式規(guī)定:各上市公司在2002年6月30日前，董事會(huì)成員至少包括三分之一以上獨(dú)立董事，董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事在各上市公司中逐步展開(kāi)。隨著獨(dú)立董事制度的逐步設(shè)立，在我國(guó)公司治理機(jī)制不完善的情況下，如何完善其獨(dú)立董事制度，維護(hù)國(guó)家、公司、股東的利益成為當(dāng)務(wù)之急。筆者根據(jù)我國(guó)公司治理現(xiàn)狀，提出完善我國(guó)獨(dú)立董事制度的幾項(xiàng)舉措。

一、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行公司股權(quán)的多元化

股權(quán)結(jié)構(gòu)決定公司治理結(jié)構(gòu)，在股權(quán)分散的美國(guó)出現(xiàn)獨(dú)立董事制度是公司發(fā)展的歷史選擇。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況，最根本的是改變我國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行公司股權(quán)的多元化。獨(dú)立董事制度只有在國(guó)有股減持、明確持股主體的條件下，才能在公司治理中真正發(fā)揮作用。首先要改變上市公司“一股獨(dú)大”的局面。“一股獨(dú)大”是我國(guó)獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用的制度性障礙。大股東中國(guó)有股、國(guó)有法人股比例的減少是改革的關(guān)鍵。可考慮通過(guò)法律限制的方式，規(guī)定上市公司前十名股東的持股比例，同時(shí)減少相互之間持股比例的差距。美國(guó)第一大股東—機(jī)構(gòu)投資者平均持有上市公司的股份也不過(guò)是1%。減少大股東的股份，可以實(shí)現(xiàn)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化;限制他們彼此持股比例的差距，可以使他們能夠相互制衡。從獨(dú)立董事行權(quán)角度看，“一股獨(dú)大”狀況的改變，可使大股東不再是獨(dú)立董事行權(quán)的障礙;獨(dú)立董事在產(chǎn)生和薪酬方面也不再依附于大股東。大股東中國(guó)有股比例的減少可以考慮實(shí)行國(guó)有股減持。按照國(guó)家對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整的統(tǒng)一部署，在一些非關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)實(shí)行國(guó)有股減持。第二要在股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰。國(guó)有股減持和流通是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰化和從根本上改善公司治理結(jié)構(gòu)的前提。國(guó)有股和法人股流通后被能夠行使股東權(quán)利的自然人和法人所擁有，這將會(huì)改變國(guó).家股股東和法人股股東不能有效行使股東權(quán)利的缺陷，促使產(chǎn)權(quán)明晰化。他們出于自身利益的考慮，會(huì)更關(guān)心公司的治理，并會(huì)給予維護(hù)他們利益的獨(dú)立董事以有利的支持。因此，股權(quán)分散、產(chǎn)權(quán)明晰是獨(dú)立董事有效發(fā)揮作用的制度性保證。

二、加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立造事的監(jiān)督

1、市場(chǎng)監(jiān)督。市場(chǎng)監(jiān)督是約束獨(dú)立董事行為的一個(gè)主要方面。獨(dú)立董事如果在公司的獨(dú)立性不夠或所在公司業(yè)績(jī)不好，將直接影響其未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值，所以，一個(gè)由外部人組成的董事會(huì)的重要條件是有一個(gè)有效的董事人力資源市場(chǎng)。有效的董事人力資源市場(chǎng)能夠識(shí)別“優(yōu)質(zhì)董事”和“劣質(zhì)董事”，并給予不同的獎(jiǎng)懲，此時(shí)董事才會(huì)在市場(chǎng)的約束下約束規(guī)范的行為，董事會(huì)才可能對(duì)經(jīng)理層真正起到監(jiān)督制約和決策參謀的作用。李惠眉在對(duì)1989年到1993年間的’129起兼并案件的董事會(huì)解散后各種不同的背景的離職董事獲得其它公司董事職位的頻率數(shù)據(jù)作了統(tǒng)計(jì)分析后發(fā)現(xiàn)，美國(guó)的董事市場(chǎng)具有長(zhǎng)期記憶能力的，即高素質(zhì)董事的杰出表現(xiàn)會(huì)為他們帶來(lái)新的董事職位，而劣質(zhì)董事離職后則不會(huì)被其他企業(yè)聘用。

我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)理人市場(chǎng)剛處于起步階段，應(yīng)加緊培育獨(dú)立董事市場(chǎng)。證監(jiān)會(huì)、證券交易所可以利用對(duì)各上市公司高級(jí)管理人員資料易于收集的優(yōu)勢(shì)，聯(lián)合獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)、公司，建立全國(guó)的人才庫(kù)。人才庫(kù)可以在上市公司和非上市公司的國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、社會(huì)各界及高教部門(mén)廣泛收集符合獨(dú)立董事條件的人員資料，儲(chǔ)備獨(dú)立董事資源，并加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)和管理，培養(yǎng)獨(dú)立董事群體。人才庫(kù)不應(yīng)僅僅收集符合獨(dú)立董事條件的人力資源，同時(shí)還應(yīng)對(duì)庫(kù)內(nèi)的獨(dú)立董事人員根據(jù)其資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行定期的評(píng)估審定，按等級(jí)分類權(quán)威的評(píng)估結(jié)果，為公司聘用獨(dú)立董事提供事實(shí)依據(jù)。人才庫(kù)的建立，將為公司選擇獨(dú)立董事提供一重要的渠道。公司可以到人才庫(kù)挑選符合條件的獨(dú)立董事。如果出現(xiàn)幾家公司爭(zhēng)聘的情況，獨(dú)立董事也可以挑選自己滿意的公司。這樣，就形成獨(dú)立董事和公司之間的雙向選擇機(jī)制。

2、行業(yè)自律。按每家上市公司至少擁有兩名獨(dú)立董事計(jì)算，到明年6月，我國(guó)上千家上市公司將擁用2500余名獨(dú)立董事。隨著獨(dú)立董事制度的不斷完善，我國(guó)獨(dú)立董事的人數(shù)將會(huì)不斷地增加。獨(dú)立董事這一職業(yè)群體正逐步形成，應(yīng)該盡早采取措施規(guī)范獨(dú)立董事的職業(yè)行為?？梢钥紤]建立由證監(jiān)會(huì)主管的“獨(dú)立董事協(xié)會(huì)”、或“獨(dú)立董事事務(wù)所”?！蔼?dú)立董事協(xié)會(huì)”不同于上面提及的獨(dú)立董事人才庫(kù)，人才庫(kù)著重于儲(chǔ)備、培養(yǎng)和評(píng)價(jià)獨(dú)立董事，而“獨(dú)立董事協(xié)會(huì)”是由在職的獨(dú)立董事構(gòu)成的社會(huì)團(tuán)體，主要任務(wù)是從行業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立董事的行為規(guī)則，明確獨(dú)立董事的執(zhí)業(yè)責(zé)任，提高獨(dú)立董事的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)行業(yè)自律，促使獨(dú)立董事遵守客觀、公正、獨(dú)立的執(zhí)業(yè)原則?！蔼?dú)立董事協(xié)會(huì)”的建立，在促使獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)對(duì)公司大股東和內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督與制衡的同時(shí)，還會(huì)完善對(duì)獨(dú)立董事自身的監(jiān)督機(jī)制。

三、完善上市公司治理結(jié)構(gòu)

獨(dú)立董事制度是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，獨(dú)立董事制度的確立將會(huì)完善公司治理結(jié)構(gòu)，而獨(dú)立董事制度作用的發(fā)揮也依賴于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。我國(guó)很多公司已具有法人治理的組織形式，即有股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但其運(yùn)行機(jī)制還存在很多問(wèn)題。獨(dú)立董事制度的引入，為公司治理結(jié)構(gòu)的完善帶來(lái)新的問(wèn)題。因此，我們要進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)獨(dú)立董事制度真正發(fā)揮作用。 其一，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，協(xié)調(diào)與獨(dú)立董事在監(jiān)督職能方面的矛盾。在當(dāng)前保留監(jiān)事會(huì)制度的條件下，既然他們與獨(dú)立董事制度存在矛盾，我們就應(yīng)該采取措施加以協(xié)調(diào)。獨(dú)立董事在公司的職能主要是決策和監(jiān)督，這兩個(gè)職能并不是不相關(guān)的，而是相互影響的。獨(dú)立董事作為決策層的重要一員，參與公司重大決策的全過(guò)程，包括事前策劃、內(nèi)部制定、最終決定等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)公司決策較為熟悉，為以后的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。獨(dú)立董事的監(jiān)督具有“事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督及監(jiān)督與決策過(guò)程相結(jié)合”的特點(diǎn)。獨(dú)立董事監(jiān)督的重點(diǎn)放在公司決策的公正性和科學(xué)性、董事會(huì)的獨(dú)立性、戰(zhàn)略、高層管理人員的薪酬、防止大股東與經(jīng)理層合謀方面，可以采用本人監(jiān)督與聘請(qǐng)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督相結(jié)合的辦法。受時(shí)間、精力的限制，獨(dú)立董事不可能在公司進(jìn)行日常監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)作為公司常設(shè)性機(jī)構(gòu)，剛好彌補(bǔ)這方面的不足，在決策實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督作用。因此監(jiān)事會(huì)監(jiān)督主要是一種“事后監(jiān)督，外部監(jiān)督，日常監(jiān)督”。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)放在檢查公司財(cái)務(wù)、監(jiān)督董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作、管理層有效地執(zhí)行董事會(huì)決策、信息披露等方面。要發(fā)揮監(jiān)督事會(huì)的作用，必須提高監(jiān)事人員的構(gòu)成和素質(zhì)，改變監(jiān)事會(huì)由公司工作積極分子、行政干部、工會(huì)主席的狀況。監(jiān)事會(huì)可以像董事會(huì)一樣，聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)審計(jì)專家和利益相關(guān)者加人。公司內(nèi)部職工、上級(jí)單位代表和其他利益相關(guān)者代表必須具有財(cái)務(wù)審計(jì)方面的資格認(rèn)定書(shū)。

由此，獨(dú)立董事的監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督就可以結(jié)合起來(lái)，各有側(cè)重，相互支持，達(dá)到對(duì)公司全方位的監(jiān)督。獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)要及時(shí)披露對(duì)公司的重大意見(jiàn)，接受市場(chǎng)的監(jiān)督。

其二，在董事會(huì)內(nèi)部建立獨(dú)立董事發(fā)揮作用的委員會(huì)。美國(guó)絕大部分公司都建立了獨(dú)立董事占多數(shù)的各類委員會(huì)，委員會(huì)的設(shè)立增強(qiáng)了董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層制衡的力量。我國(guó)絕大多數(shù)上市公司的董事會(huì)都沒(méi)有建立任何以獨(dú)立董事為主的委員會(huì)，導(dǎo)致獨(dú)立董事有名無(wú)實(shí)，無(wú)法發(fā)揮對(duì)控股股東和執(zhí)行董事的監(jiān)督作用。為了使獨(dú)立董事有效地發(fā)揮作用，董事會(huì)中的一些關(guān)鍵委員會(huì)，如提名、審計(jì)、薪酬委員會(huì)，應(yīng)由獨(dú)立董事占多且擔(dān)任委員會(huì)主席，讓獨(dú)立董事在董事的提名、公司的審計(jì)、董事與高級(jí)管理人員薪酬等容易產(chǎn)生潛在利益沖突的方面起主導(dǎo)作用。委員會(huì)要發(fā)揮作用，必須經(jīng)常性地召開(kāi)會(huì)議，向董事會(huì)提交工作報(bào)告。

四、加強(qiáng)獨(dú)立董事制度的法規(guī)建設(shè)

其一，要從法律的高度對(duì)獨(dú)立董事的比例，、權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任作出規(guī)定，使其具有法律的強(qiáng)制性。這些法律規(guī)定適用于所有上市公司，是證監(jiān)會(huì)、交易所、上市公司制訂相關(guān)規(guī)定的依據(jù)。我國(guó)《公司法》、(證券法》還沒(méi)有有關(guān)獨(dú)立董事的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)《公司法》、《證券法》做出修改，增加有關(guān)獨(dú)立董事的條款。美國(guó)在制度保障方面的做法值得我們借鑒。20世紀(jì)90年代，《密歇根州公司法》就以法律的形式規(guī)范了獨(dú)立董事制度，有效地促進(jìn)了美國(guó)獨(dú)立董事的推行。

其二，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見(jiàn)》、《上市公司治理準(zhǔn)則》中對(duì)獨(dú)立董事的資格、獨(dú)立性、任職年限、產(chǎn)生程序、薪酬和發(fā)表意見(jiàn)的方式做出原則規(guī)定。各交易所根據(jù)本交易所上市條件，再對(duì)獨(dú)立董事制度加以具體規(guī)范。我國(guó)證監(jiān)會(huì)、深交所和上交所的有關(guān)指引性政策過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏具體的操作規(guī)范，且不具備法律效力，需要不斷地調(diào)整、修改、補(bǔ)充和完善。美國(guó)獨(dú)立董事制度就隨著公司治理的不斷發(fā)展加以完善，20世紀(jì)90年代后期，NYSE，NASD，AMEX分別重新制定了“獨(dú)立董事”的新標(biāo)準(zhǔn)。與美國(guó)相比，我國(guó)對(duì)獨(dú)立董事制度規(guī)范不夠嚴(yán)密，使我國(guó)當(dāng)前獨(dú)立董事制度在公司治理中沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

其三、在上市公司的《公司章程》、《董事會(huì)指引》中制定適合本公司具體情況的獨(dú)立董事制度操作辦法。由于不同的公司的面臨的公司治理的具體情況不一樣，各上市公司可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作制定本公司關(guān)于獨(dú)立董事制度建設(shè)和操作的具體規(guī)定。在不違背有關(guān)法規(guī)的情況下，公司可以自行決定獨(dú)立董事的薪酬、年齡、構(gòu)成、背景、任期、職權(quán)、責(zé)任以及參與公司治理的具體措施。例如關(guān)于獨(dú)立董事薪酬方面，美國(guó)各公司規(guī)定不盡相同。有的公司采用固定津貼和股票期權(quán)制相結(jié)合的辦法;有的只支付一定數(shù)量的股票期權(quán);有的采用固定報(bào)酬的方法，如通用公司就付給獨(dú)立董事固定津貼。這些措施的不同是基于公司對(duì)于獨(dú)立董事制度的不同認(rèn)識(shí)，但彼此的目的都是一樣的。

五、構(gòu)筑良好的公司治理文化

從社會(huì)層面看，公司治理的好壞關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的興衰成敗。美國(guó)完善的公司治理促進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)霸主地位;東歐國(guó)家公司治理改革的失敗造成了國(guó)家巨變。公司治理的好壞與我們每一個(gè)人都存在直接或間接的聯(lián)系，因此要塑造出全社會(huì)關(guān)心、支持公司治理的文化氛圍。我國(guó)獨(dú)立董事制度剛剛起步，還有很多不完善的地方，其完善需要得到社會(huì)各方面的共同努力。獨(dú)立董事在行使權(quán)利的時(shí)候，會(huì)遇到各種各樣的阻力，需要得到全社會(huì)的支持，尤其是中小股東的支持。中小股東不應(yīng)該把自己排除在公司的治理責(zé)任之外，應(yīng)該聯(lián)合起來(lái)給予獨(dú)立董事以有力的支持，使獨(dú)立董事制度在我國(guó)能夠真正推廣開(kāi)來(lái)，在公司治理中發(fā)揮有效的作用。

第6篇：公司治理文化論文范文

論文關(guān)鍵詞:IT治理公司治理IT治理評(píng)價(jià)信息化水平評(píng)價(jià)

0前言

信息技術(shù)治理(IT治理)是從20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始受到廣泛關(guān)注的，它部分繼承了公司治理的思想，發(fā)展至今已經(jīng)逐漸形成了相對(duì)完整的體系。

Webb等在2006年對(duì)IT治理作了文獻(xiàn)綜述，他們認(rèn)為眾多學(xué)者和業(yè)界對(duì)IT治理的認(rèn)識(shí)可分為以下6個(gè)方面:①與組織戰(zhàn)略相協(xié)調(diào);②通過(guò)IT為組織創(chuàng)造價(jià)值;③IT績(jī)效管理;④風(fēng)險(xiǎn)管理;⑤制度和流程;⑥控制和責(zé)任。他們指出，IT治理是公司治理的一部分，所以，IT治理必須要從最高層推動(dòng)，通過(guò)最高層進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和控制。本文認(rèn)為，IT治理是公司治理的一部分，是以股東為中心的企業(yè)利益相關(guān)者為了讓IT產(chǎn)生最大收益、解決IT決策中的信息不對(duì)稱問(wèn)題而設(shè)計(jì)的與IT有關(guān)的決策、激勵(lì)和約束機(jī)制。Weill認(rèn)為，IT治理是在IT應(yīng)用過(guò)程中，為鼓勵(lì)期望行為而明確的決策權(quán)歸屬和責(zé)任擔(dān)當(dāng)框架，他們對(duì)美國(guó)116家上市公司進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，IT治理良好的企業(yè)，比采用相同戰(zhàn)略但治理薄弱的企業(yè)的資產(chǎn)回報(bào)率要高出20個(gè)百分點(diǎn)。

1現(xiàn)有IT治理評(píng)價(jià)體系

本文認(rèn)為，IT治理評(píng)價(jià)是由企業(yè)內(nèi)部或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)IT治理的制度安排、激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)容進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)IT治理科學(xué)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)IT治理提供指導(dǎo)的過(guò)程。

現(xiàn)有IT治理評(píng)價(jià)體系主要有4種，其中以Weill的IT治理評(píng)價(jià)體系最容易操作。具體方法是在企業(yè)中選擇10個(gè)以上的高層管理人員，每人回答4個(gè)問(wèn)題，每個(gè)問(wèn)題分為重要性和實(shí)際結(jié)果兩個(gè)方面，在1-5分的范圍內(nèi)打分。比如IT對(duì)于成本控制的作用，某管理者將其重要性評(píng)價(jià)為4分，在企業(yè)中的實(shí)際結(jié)果為2分，那么該題得分為2*4=8分。假設(shè)4個(gè)題的重要性得分分別為4,5,3,4，實(shí)際結(jié)果的得分為2,2,3,4，則該高管對(duì)企業(yè)IT治理績(jī)效的評(píng)價(jià)是(8+10+9+16)/(4+5+3+4)*20=78.2分，再計(jì)算所有高管的平均分，即可得到企業(yè)IT治理有效性的結(jié)果。這4個(gè)題目分別包括IT對(duì)于成本控制、IT對(duì)于增長(zhǎng)、IT對(duì)于資產(chǎn)利用、IT對(duì)于業(yè)務(wù)靈活性4個(gè)方面。

這種IT治理評(píng)價(jià)是基于主管們對(duì)IT作用的主觀認(rèn)識(shí)(或者說(shuō)是對(duì)IT期望和現(xiàn)實(shí)差距的衡量)，其計(jì)算方法存在問(wèn)題。假設(shè)企業(yè)主管們沒(méi)有意識(shí)到IT的重要性，即IT的重要性得分都較低，那么分母較小。根據(jù)以上公式計(jì)算，IT治理的績(jī)效會(huì)很高，這顯然與實(shí)際不符;同樣，假設(shè)企業(yè)主管們接受了IT治理的思想，認(rèn)識(shí)到了企業(yè)在IT利用上的不足，那么重要性得分會(huì)提高，而實(shí)際結(jié)果得分會(huì)降低，這就會(huì)導(dǎo)致IT治理的績(jī)效過(guò)低，與實(shí)際不符。同時(shí)，以IT在企業(yè)中的作用作為衡量IT治理效果的標(biāo)準(zhǔn)也存在偏差。

關(guān)于IT治理的衡量，除Wei11外還有許多學(xué)者提出了評(píng)價(jià)體系，大致可分為以下幾類:

(1)美國(guó)IT治理研究所(ITGI)與國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)協(xié)會(huì)((ISACA)共同制定的信息及其技術(shù)的控制管理目標(biāo)集(COBIT)標(biāo)準(zhǔn)。從1998年到2005年，COBIT標(biāo)準(zhǔn)不斷完善，現(xiàn)已發(fā)展到第4版。為了達(dá)到“通過(guò)IT過(guò)程管理IT資源，實(shí)現(xiàn)IT目標(biāo)滿足業(yè)務(wù)需求”的目的，COBIT認(rèn)為，首先需要有一些控制管理目標(biāo)來(lái)定義正在實(shí)施的政策、流程、實(shí)踐的最終目的，從而保證業(yè)務(wù)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。但僅設(shè)定控制管理目標(biāo)是不夠的。還需要建立標(biāo)準(zhǔn)，用來(lái)評(píng)價(jià)哪些方面需要改進(jìn)，這就要求有一套度量現(xiàn)狀的方法。COBIT采用美國(guó)軟件工程研究所(SEI)的能力成熟度模型(CMM)來(lái)描述IT過(guò)程能力，以此作為IT過(guò)程能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。COBIT共確定了34個(gè)處理過(guò)程以及318個(gè)詳細(xì)控制目標(biāo)，每個(gè)過(guò)程還有評(píng)審工具。這個(gè)體系以IT管理為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)IT資源的有效運(yùn)用，作為IT衡量的標(biāo)準(zhǔn)而言，顯得過(guò)于龐雜。

(2)以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)的IT治理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在Ka-plan等人提出平衡計(jì)分卡后，以VanGrembergen為代表的學(xué)者也將這種工具用于對(duì)IT治理的評(píng)價(jià)，將IT治理的效果從對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)、有效提供IT服務(wù)、為企業(yè)提供創(chuàng)新機(jī)會(huì)(如電子商務(wù))、以用戶為中心4個(gè)方面來(lái)衡量。VanGrembergen將這4個(gè)部分劃分為16個(gè)主題，每個(gè)主題再包括1-5個(gè)子項(xiàng)，進(jìn)而設(shè)計(jì)出IT治理的衡量體系。這個(gè)體系仍將IT的效果作為IT治理衡量的標(biāo)準(zhǔn)，但加人了許多客觀標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)收益率等)，體系較全面，但不易評(píng)分和比較，對(duì)企業(yè)IT治理有一定指導(dǎo)意義。

(3)南開(kāi)大學(xué)公司治理研究中心將IT治理分為意識(shí)和能力兩個(gè)方面進(jìn)行衡量，其中，意識(shí)包括高層認(rèn)可和參與IT決策的責(zé)任明確程度、相關(guān)激勵(lì)措施等;IT治理能力包括結(jié)構(gòu)能力、協(xié)調(diào)能力和關(guān)系能力，其主要指標(biāo)有IT領(lǐng)導(dǎo)小組、投資批準(zhǔn)程序、結(jié)構(gòu)例外程序、服務(wù)水平協(xié)議、項(xiàng)目跟蹤系統(tǒng)、業(yè)務(wù)價(jià)值常規(guī)追蹤、學(xué)習(xí)共享、高管層和Web門(mén)戶等。南開(kāi)大學(xué)公司治理研究中心提出的IT治理能力，實(shí)際是對(duì)Peterson和VanGrembergen等學(xué)者研究的深化，他們提出IT治理的框架包括治理結(jié)構(gòu)、治理程序和關(guān)系機(jī)制，其中治理結(jié)構(gòu)包括IT治理中的角色和責(zé)任定義、IT的組織結(jié)構(gòu)、IT戰(zhàn)略委員會(huì)、IT指導(dǎo)委員會(huì)等;治理程序包括制定IT戰(zhàn)略、使用平衡計(jì)分卡、IT成本與收益分析、服務(wù)水平協(xié)議(SLA),COBIT、信息技術(shù)基礎(chǔ)資料庫(kù)(ITIL)、治理成熟度模型等工具;關(guān)系機(jī)制包括讓各方有效參與和溝通協(xié)作，建立激勵(lì)和培訓(xùn)機(jī)制等。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)更細(xì)致，更貼近IT治理所要達(dá)到的多重目標(biāo)，但有些內(nèi)容難于被企業(yè)高管層理解，且過(guò)于繁雜，其學(xué)術(shù)意義大于實(shí)踐意義。

現(xiàn)有對(duì)IT治理的研究一般以案例分析為主，重視對(duì)IT治理理論的構(gòu)建和完善，許多學(xué)者提出了IT治理的研究領(lǐng)域、IT治理應(yīng)用中要注意的問(wèn)題等，但沒(méi)有形成獨(dú)立的IT治理評(píng)價(jià)體系。

2IT治理評(píng)價(jià)的重要性與復(fù)雜性

對(duì)IT治理評(píng)價(jià)體系進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，不僅有利于衡量IT治理是否有效，而且能對(duì)其有效程度進(jìn)行衡量，是IT治理的基礎(chǔ)工作。對(duì)企業(yè)而言，只有確定了合適的IT治理標(biāo)準(zhǔn)，才有努力的方向，才能對(duì)IT治理進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)IT治理的評(píng)價(jià)是完善IT治理機(jī)制的重要內(nèi)容，是建立有效IT治理的重要條件，并且有助于防范IT風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，企業(yè)開(kāi)始重視IT治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)，而忽略了對(duì)IT治理進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到IT治理評(píng)價(jià)、監(jiān)督的重要性。

IT治理評(píng)價(jià)有助于探索建立適合我國(guó)國(guó)情的IT治理式。IT治理模式是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的概念，沒(méi)有一成不變的模式可以參照。在企業(yè)信息化過(guò)程中，如果我們從一開(kāi)始就注重對(duì)IT治理的評(píng)價(jià)，那么會(huì)有助于我們建立中國(guó)化的有效的IT治理模式。另外，IT治理評(píng)價(jià)是企業(yè)有效防范信息化風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，IT風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)應(yīng)是IT治理，有效地對(duì)IT治理的狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與診斷，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)IT治理中存在的問(wèn)題，對(duì)控制IT風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

IT治理評(píng)價(jià)體系的缺乏，很大程度上是由于IT治理評(píng)價(jià)的復(fù)雜性，因?yàn)椤俺晒Φ腎T治理沒(méi)有固定模式。如果我們以單個(gè)企業(yè)為案例進(jìn)行研究，可以很容易地發(fā)現(xiàn)其IT治理的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題，而將大量的企業(yè)作為研究對(duì)象，在抽象出他們IT治理成功的特點(diǎn)，計(jì)算每個(gè)特點(diǎn)所占權(quán)重時(shí)，會(huì)由于企業(yè)的所有制和公司治理結(jié)構(gòu)、文化背景、規(guī)模和發(fā)展階段、行業(yè)等不同而存在差異，而一個(gè)不能重復(fù)、不穩(wěn)定的研究結(jié)論，其指導(dǎo)意義非常有限。同時(shí)，在IT治理的評(píng)價(jià)中還必須回答以下問(wèn)題，這也導(dǎo)致了IT治理評(píng)價(jià)的復(fù)雜性:

(1)簡(jiǎn)單還是復(fù)雜。使用少量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行IT治理的衡量，可使評(píng)價(jià)易于操作;而建立綜合全面的指標(biāo)體系，可增加評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。使用數(shù)字打分的方式，計(jì)算出IT治理的綜合分，可使IT治理的績(jī)效容易在企業(yè)間進(jìn)行比較;而使用文字描述的方式，更能結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，給出企業(yè)IT治理的改進(jìn)建議。

(2)主觀還是客觀。是讓企業(yè)管理者憑經(jīng)驗(yàn)打分，還是考核企業(yè)的客觀績(jī)效，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有不足，其中的平衡點(diǎn)在哪里，是IT治理評(píng)價(jià)所要面對(duì)的問(wèn)題。

(3)結(jié)果還是過(guò)程。比如是衡量IT在企業(yè)中發(fā)揮的效果，還是衡量IT治理對(duì)管理者的激勵(lì)程度，或是衡量決策權(quán)分配的有效性，強(qiáng)調(diào)結(jié)果與強(qiáng)調(diào)過(guò)程對(duì)企業(yè)的作用不同。

(4)即期還是遠(yuǎn)期。即IT治理評(píng)價(jià)是衡量IT為企業(yè)帶來(lái)的即期利潤(rùn)還是發(fā)展?jié)摿?，是衡量IT治理與現(xiàn)有環(huán)境的適應(yīng)程度，還是衡量IT治理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支持程度。

3IT治理評(píng)價(jià)的新思路

IT治理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是客觀可衡量、容易理解且對(duì)企業(yè)IT治理有指導(dǎo)作用的，但由于上述5種障礙，這些目標(biāo)很難達(dá)到。同時(shí)，由于IT治理的本質(zhì)是創(chuàng)建某種環(huán)境，克服IT決策中的信息不對(duì)稱，使決策者能從組織的立場(chǎng)出發(fā)，做出對(duì)投資者和組織有利的IT決策，但是好環(huán)境也不是必然導(dǎo)致好行為，因此，我們不能僅用結(jié)果來(lái)衡量IT治理。而如果不使用客觀的結(jié)果作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，是否能測(cè)量IT治理營(yíng)造的環(huán)境呢?實(shí)際上，環(huán)境更不可測(cè)量，讓管理者回答他們做決策時(shí)是否從組織立場(chǎng)出發(fā)，是不易得到準(zhǔn)確答案的。

我們認(rèn)為，IT治理的評(píng)價(jià)可從公司治理和信息化水平

兩方面進(jìn)行衡量，加上時(shí)間滯后因素，我們給出‘`IT治理評(píng)價(jià)二F(公司治理評(píng)價(jià)，信息化水平評(píng)價(jià)，時(shí)間)”的表達(dá)式。具體而言包括:

(1)公司治理評(píng)價(jià)與信息化水平評(píng)價(jià)的體系相對(duì)完整和成熟。公司治理評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)公司治理各因素的科學(xué)量化，來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映上市公司的治理狀況。公司治理評(píng)價(jià)萌芽于1950年美國(guó)管理學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)Martindell提出的董事會(huì)業(yè)績(jī)分析，較為完善的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)有標(biāo)準(zhǔn)普爾創(chuàng)立的公司治理評(píng)分系統(tǒng)、歐洲戴米諾推出的公司治理評(píng)級(jí)系統(tǒng)、穆迪公司的公司治理評(píng)估系統(tǒng)、亞洲里昂證券推出的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)包括海通、大鵬證券公司設(shè)計(jì)的公司治理評(píng)價(jià)體系，南開(kāi)大學(xué)的中國(guó)公司評(píng)價(jià)系統(tǒng)和中國(guó)社會(huì)科學(xué)院公司治理中心的評(píng)價(jià)系統(tǒng)也有較多的成果。在信息化水平評(píng)價(jià)體系方面，2002年，國(guó)家信息化測(cè)評(píng)中心推出了中國(guó)企業(yè)信息化指標(biāo)體系，隨后，許多學(xué)者也從通用性和實(shí)用性、信息設(shè)備裝備指標(biāo)、信息技術(shù)應(yīng)用的廣度和深度指標(biāo)、信息資源開(kāi)發(fā)和利用指標(biāo)、信息化人力資源開(kāi)發(fā)指標(biāo)、組織和控制指標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)信息化水平進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

(2)IT治理與公司治理的正向相關(guān)性是我們提出這個(gè)表達(dá)式的基礎(chǔ)。多數(shù)學(xué)者都認(rèn)可IT治理是在公司治理的基礎(chǔ)上進(jìn)行運(yùn)作的觀點(diǎn)，Weill指出，IT作為一種資產(chǎn)，同人力資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)等一樣，需要大量的組織機(jī)制(如組織結(jié)構(gòu)、流程、委員會(huì)、議事程序和審計(jì)等)來(lái)完成，那些擁有治理多項(xiàng)資產(chǎn)的通用機(jī)制和企業(yè)，表現(xiàn)更為出色，能使多項(xiàng)資產(chǎn)彼此更好地協(xié)調(diào)運(yùn)作。在IT治理中存在與公司治理相似的問(wèn)題，如顯性激勵(lì)、信息不對(duì)稱、制度安排等，在公司治理制度設(shè)計(jì)良好的企業(yè)，其IT治理作為子系統(tǒng)，也必然能逐漸完善。我們認(rèn)為，公司治理包括IT治理，良好的IT治理能提高公司治理的水平。公司治理中的激勵(lì)與約束機(jī)制，也應(yīng)包括對(duì)IT相關(guān)人員的激勵(lì)和約束;公司治理確定的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，也應(yīng)包括IT的發(fā)展戰(zhàn)略及與其它資產(chǎn)協(xié)同的機(jī)制;公司治理確定的風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值創(chuàng)造模式，也應(yīng)包括對(duì)IT的業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)框架。IT治理是在公司治理整體框架下的一個(gè)組成部分，它不僅在協(xié)助企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)和提高競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮著重要的作用，而且在協(xié)助人力資源治理、金融治理、實(shí)物資產(chǎn)治理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)治理、關(guān)系資產(chǎn)治理等方面發(fā)揮著作用，它通過(guò)提高公司的信息質(zhì)量、加強(qiáng)公司治理環(huán)節(jié)的信息披露和內(nèi)部控制，為企業(yè)的利益所有者(股東)提供更多的信息，最終提高公司治理水平。缺乏IT治理的公司治理是不完整和不科學(xué)的，反之，即使IT治理科學(xué)有效，但整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)混亂，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，IT治理也缺乏體制保障。

(3)IT治理的效果可由信息化水平來(lái)衡量。組織經(jīng)過(guò)一段時(shí)間有效的IT治理后，其整體信息化水平應(yīng)高于其它組織。當(dāng)然，IT治理的效果可能還包括組織的利潤(rùn)率提高、IT服務(wù)質(zhì)量提高、組織的客戶滿意度提高等，但這些因素都與組織的信息化水平密切相關(guān)。這也要求我們?cè)谠O(shè)計(jì)信息化水平時(shí)，不僅要考慮硬件和軟件、人員和制度，更要評(píng)價(jià)信息化給組織帶來(lái)的收益，尤其是長(zhǎng)期和隱性的收益。

(4)用公司治理和信息化水平來(lái)衡量IT治理存在時(shí)滯。公司治理是IT治理的基礎(chǔ)，信息化水平是IT治理的結(jié)果，對(duì)IT治理的衡量應(yīng)考慮時(shí)滯。比如假設(shè)兩者的滿分都是lO,IT治理評(píng)價(jià)二公司治理評(píng)價(jià)x信息化水平評(píng)價(jià)。企業(yè)A的公司治理得分是5，信息化水平是8，企業(yè)B的公司治理得分是8，信息化水平是5，那么企業(yè)A的IT治理水平與企業(yè)B相同。實(shí)際上，我們測(cè)量的數(shù)據(jù)都是當(dāng)期數(shù)據(jù)，而影響IT治理的公司治理的數(shù)據(jù)要看前期，衡量IT治理的結(jié)果即信息化水平的數(shù)據(jù)要從后期取得。假設(shè)兩個(gè)企業(yè)的公司治理和信息化水平都是不斷提高的，那么，實(shí)際企業(yè)A的公司治理得分是4，信息化水平是9，企業(yè)B的公司治理得分是7，信息化水平是6，即企業(yè)B的IT治理水平高于企業(yè)BoIT治理的時(shí)滯也說(shuō)明，要使衡量有效，就必須采取一種面向未來(lái)的衡量方法。由于我們無(wú)法獲得遠(yuǎn)期的信息化水平指標(biāo)，所以對(duì)IT治理的衡量始終是“過(guò)去時(shí)”，這個(gè)問(wèn)題也需要我們?cè)谛畔⒒街笜?biāo)設(shè)計(jì)上作進(jìn)一步的探討。

4結(jié)論

將IT治理評(píng)價(jià)與公司治理評(píng)價(jià)相掛鉤，解決了IT治理難以衡量的間題。由于對(duì)公司治理評(píng)價(jià)的研究相對(duì)較多，有相對(duì)成熟的評(píng)價(jià)體系和相對(duì)完整的數(shù)據(jù)，關(guān)注到了不同行業(yè)、不同所有制、不同規(guī)模企業(yè)的差異，其科學(xué)性更有保證。同時(shí)，國(guó)內(nèi)的學(xué)者經(jīng)過(guò)多年的努力，也較好解決了直接將國(guó)外評(píng)價(jià)體系移植到國(guó)內(nèi)產(chǎn)生“水土不服”的情況。

第7篇：公司治理文化論文范文

【論文摘要】公司治理涉及各種利益相關(guān)者責(zé)權(quán)利的劃分和制衡。會(huì)計(jì)是連接權(quán)利和利益的紐帶，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色。公司治理中對(duì)各種利益相關(guān)者的約束與制衡機(jī)制需要以會(huì)計(jì)信息作保障。會(huì)計(jì)目標(biāo)與公司治理目標(biāo)具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，在我國(guó)公司目前所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司目標(biāo)是影響公司治理結(jié)構(gòu)的重要因素會(huì)計(jì)法律制度的完善對(duì)我國(guó)公司治理具有重要的意義。

一、引言

公司治理是指連接并規(guī)范所有者、支配者、決策者、執(zhí)行者以及使用者相互關(guān)系的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系合理匹配的制度安排。從本質(zhì)上講，公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化，是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定了公司的目標(biāo)、行為，決定了公司利益相關(guān)者中在公司治理關(guān)系中的地位。股東、經(jīng)管階層和其他利益相關(guān)者，對(duì)企業(yè)實(shí)際控制權(quán)的影響最終表現(xiàn)為對(duì)其利益實(shí)現(xiàn)程度的影響，而公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，具有直接調(diào)節(jié)各利益相關(guān)主體利益的作用。因此，在公司治理中，會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與公司治理目標(biāo)具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。一方面，會(huì)計(jì)功能的發(fā)揮與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu);另一方面，由于會(huì)計(jì)信息在公司治理中具有反映、控制和監(jiān)督的功能，會(huì)計(jì)行為可以在公司治理中發(fā)揮重要作用。在維護(hù)企業(yè)所有者和利益相關(guān)者的合法權(quán)益方面，會(huì)計(jì)法與公司治理的目標(biāo)是一致的。中國(guó)企業(yè)股份制改造以來(lái)，法學(xué)界對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的研究雖然已經(jīng)取得一定的成果，但從公司治理的視角研究會(huì)計(jì)法律制度卻明顯滯后于我國(guó)公司治理的實(shí)踐，已有的成果也局限于公司治理結(jié)構(gòu)缺陷的角度研究公司的會(huì)計(jì)行為，這種研究方法由于規(guī)范分析方法的缺失，其研究會(huì)成果對(duì)公司治理與會(huì)計(jì)立法并無(wú)多大助益。本文在分析國(guó)外有關(guān)會(huì)計(jì)目標(biāo)理論的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)目標(biāo)模式與公司治理模式之間的互動(dòng)與對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了歸納和評(píng)析，并對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)法律規(guī)范的完善進(jìn)行了初步構(gòu)想。

二、會(huì)計(jì)目標(biāo)的價(jià)值基礎(chǔ)與公司治理模式的選擇

會(huì)計(jì)目標(biāo)是公司治理模式選擇的基礎(chǔ)，也是從法律經(jīng)濟(jì)學(xué)視角研究會(huì)計(jì)法律規(guī)范的邏輯前提。在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律制度背景下，人們對(duì)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的價(jià)值基礎(chǔ)就有不同的的認(rèn)識(shí)。自上世紀(jì)60年代以來(lái)，兩大法系國(guó)家關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)價(jià)值基礎(chǔ)的爭(zhēng)論就一直沒(méi)有停息，其中有代表性的觀點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下兩派學(xué)說(shuō)之中，即受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。盡管兩個(gè)學(xué)派的觀點(diǎn)有一定的局限性，但其關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)價(jià)值基礎(chǔ)的理論觀點(diǎn)，對(duì)兩大法系國(guó)家公司治理模式的影響是深遠(yuǎn)的。

(一)受托責(zé)任學(xué)派與內(nèi)部治理為主導(dǎo)的“德日治理模式”

受托責(zé)任學(xué)派形成于公司制盛行之時(shí)。該學(xué)派認(rèn)為，由于社會(huì)資本所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，必然造就資本所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系，在這種關(guān)系中，受托經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)對(duì)委托者盡忠誠(chéng)、勤勉的義務(wù)，會(huì)計(jì)目標(biāo)就是向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況。此種理論觀點(diǎn)稱之為“受托責(zé)任觀”。在德日為代表的大陸法系國(guó)家，主導(dǎo)會(huì)計(jì)目標(biāo)價(jià)值的理論基礎(chǔ)即是“受托責(zé)任觀”。由資本市場(chǎng)的欠發(fā)達(dá)，德日企業(yè)的融資主要依賴于銀行貸款，銀行是主要的會(huì)計(jì)信息使用者，會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位必然要傾向于銀行。在德日模式下，公司治理主要依靠?jī)?nèi)部控制機(jī)制對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)控，會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)主要是反映經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任履行情況的信息。

(二)決策有用學(xué)派與外部治理為主導(dǎo)的“英美治理模式”

決策有用學(xué)派是在證券市場(chǎng)規(guī)模日益擴(kuò)大化和規(guī)范化的歷史背景下形成的。在該學(xué)派看來(lái)，會(huì)計(jì)目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息，因此認(rèn)為會(huì)計(jì)信息是資源利用決策的基礎(chǔ)。在英美為代表的普通法系國(guó)家，主導(dǎo)會(huì)計(jì)目標(biāo)價(jià)值的理論基礎(chǔ)即是“決策有用學(xué)觀”。由于英美國(guó)家具有高度發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，投資者必須通過(guò)資本市場(chǎng)以股票或其他證券買賣的方式來(lái)決定自己的投資方向，社會(huì)資源分配主要通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行，其會(huì)計(jì)目標(biāo)必然定位于決策有用觀。在英美模式下，公司治理主要依靠外部控制機(jī)制對(duì)公司經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)控，會(huì)計(jì)就以為公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)者提供決策有用的信息為基本目標(biāo)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)與公司治理關(guān)系的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)評(píng)價(jià)

(一)利益相關(guān)者共同治理公司的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值

如上所述，受托責(zé)任學(xué)派把會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于為公司股東的投資決策需要，決策有用學(xué)派則把會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)決策需要，兩者實(shí)際上都只是客觀反映了現(xiàn)代公司的產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，而對(duì)其他利益主體的關(guān)注是不充分的。從法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，會(huì)計(jì)目標(biāo)如果定位于單一的主體，則構(gòu)成對(duì)效率價(jià)值與公平價(jià)值的雙重?cái)M制，從而在根本上動(dòng)搖公司存在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。公司不僅僅是股東和經(jīng)理層的事業(yè)，而且需要關(guān)注各利益相關(guān)者的權(quán)益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，這些利益相關(guān)者彼此之間的關(guān)系是一種平等交易的契約關(guān)系。在這組合約安排中，公司作為他們之間合約的連接點(diǎn)，將這些利益相關(guān)者緊密地聯(lián)結(jié)在一起。因此，公司治理在承認(rèn)和保護(hù)股東利益的同時(shí)，還要權(quán)衡和調(diào)節(jié)各種利益沖突。

“效率”指資源的有效使用與有效配置，“公平”是指獲取收人或積累財(cái)產(chǎn)的機(jī)會(huì)公平。效率之所以重要，是因?yàn)樵跊](méi)有效率或效率低下，生產(chǎn)力就不可能發(fā)展，產(chǎn)品與勞務(wù)的供給就不可能充裕，公平也就失去了實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保障。但一個(gè)公司為追求效率而不顧公平，它就因無(wú)法贏得包括利益相關(guān)者在內(nèi)的廣大投資者的信賴而維持公司的高效率。值得注意的是，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，國(guó)家是重要的利益相關(guān)者，會(huì)計(jì)目標(biāo)的確定也要受制于現(xiàn)行的公法制度框架，滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要。

因此，在進(jìn)行價(jià)值選擇時(shí)，我們不能效率與公平絕對(duì)化，而應(yīng)該在肯定公司治理機(jī)制奉行效率優(yōu)先價(jià)值取向的同時(shí)，也不能忽視兼顧公平的價(jià)值要求。

(二)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特征與會(huì)計(jì)目標(biāo)定位的路徑

1、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特征:一是資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是完全以資本市場(chǎng)為導(dǎo)向，在較長(zhǎng)的一段時(shí)間里，資本市場(chǎng)都不會(huì)在企業(yè)資本籌集上發(fā)揮主要作用，企業(yè)大量資本的取得，仍大都采用直接投資的方式，只有少部分資金從資本市場(chǎng)籌集。在我國(guó)市場(chǎng)和法律制度不完善的情況下，交易的不規(guī)范是普遍的存在的;二是股權(quán)高度集中。在資本市場(chǎng)完善的情況下，股東可以“用腳投票”來(lái)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)不善及時(shí)作出反映。然而，我國(guó)目前的證券市場(chǎng)還只是企業(yè)的融資渠道，通過(guò)資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行外部約束的機(jī)制還沒(méi)有形成;三是內(nèi)部人控制嚴(yán)重。董事會(huì)本應(yīng)在監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者方面起重要作用，但我國(guó)目前大多數(shù)上市公司的董事會(huì)存在著董事會(huì)地位模糊的現(xiàn)象，董事會(huì)在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有作用的機(jī)制缺乏必要的保障。

2、我國(guó)公司會(huì)計(jì)目標(biāo)定位與路徑選擇

根據(jù)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)立法的現(xiàn)狀，我國(guó)公司會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)該定位為:會(huì)計(jì)人員在依法享有會(huì)計(jì)權(quán)利的前提下，有效地履行義務(wù)，創(chuàng)造出既忠實(shí)于會(huì)計(jì)現(xiàn)象又對(duì)社會(huì)有著較高利用價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。從長(zhǎng)期看，“決策有用觀”是會(huì)計(jì)目標(biāo)的必然選擇，但“決策有用觀”是建立在完全有效的證券市場(chǎng)假設(shè)基礎(chǔ)上的。而在中國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)環(huán)境下，證券市場(chǎng)剛剛發(fā)展還很不完善，由于市場(chǎng)機(jī)制不完善，市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息需求嚴(yán)重不足，公司治理結(jié)構(gòu)存在障礙，會(huì)計(jì)信息失真是當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)存在的主要問(wèn)題，因此應(yīng)更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性，即定位于“受托責(zé)任觀”為主。隨著中國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境的健全，資本市場(chǎng)發(fā)育成熟，并在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中具有全面影響時(shí)，再逐步提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，再定位于“決策有用觀”。 　四、完善我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)想

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度改革取得了輝煌的成就，會(huì)計(jì)立法也取得了豐碩成果。然而，隨著公司股份制改造和公司治理實(shí)踐的逐步深人，會(huì)計(jì)立法的滯后與不足也逐漸顯露出來(lái)。為規(guī)范公司治理，我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度急需在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系

會(huì)計(jì)監(jiān)管模式可分為行業(yè)自律、政府主導(dǎo)以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。筆者認(rèn)為，在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系應(yīng)該包括會(huì)計(jì)監(jiān)管立法體系和會(huì)計(jì)監(jiān)管執(zhí)法體系。會(huì)計(jì)監(jiān)管的立法體系解決的是會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律建設(shè)問(wèn)題，它是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的手段和工具;會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)法體系需要從會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)中各要素之間的互動(dòng)關(guān)系來(lái)體現(xiàn)，它主要包括會(huì)計(jì)監(jiān)管主體、會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象以及會(huì)計(jì)監(jiān)管范圍等問(wèn)題。如上所述，這種“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系框架是由我國(guó)公司的會(huì)計(jì)目標(biāo)與公司治理模式?jīng)Q定的。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制

由于我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法確立的是政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式，因而會(huì)計(jì)監(jiān)管體制主要涉及到會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)的設(shè)定和分配。由于我國(guó)目前實(shí)行的是多頭監(jiān)管體制，會(huì)計(jì)法律規(guī)范之間沖突嚴(yán)重，極不利于公司會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有必要進(jìn)行改革和完善。筆者認(rèn)為，監(jiān)管體制的改革和完善必須解決以下幾個(gè)問(wèn)題:明確會(huì)計(jì)主體的法律責(zé)任，建立訴訟機(jī)制，實(shí)行民事賠償責(zé)任追究制度;統(tǒng)一會(huì)計(jì)立法，加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律規(guī)范之間的協(xié)調(diào)性;明確監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)，建立責(zé)任追究機(jī)制等。

(三)法律責(zé)任制度

目前的法律對(duì)于會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)管中的法律責(zé)任雖然已經(jīng)有了許多規(guī)定，但是無(wú)論從立法上還是從實(shí)踐上看，主要還存在以下問(wèn)題:一是會(huì)計(jì)人員的民事責(zé)任缺位是立法上的一大缺陷;二是司法會(huì)計(jì)制度不適應(yīng)改革的需要;三是有關(guān)監(jiān)管者的法律責(zé)任規(guī)定不夠明確。這些問(wèn)題，應(yīng)成為進(jìn)一步完善我國(guó)會(huì)計(jì)立法的重要內(nèi)容。

(四)會(huì)計(jì)國(guó)際化

按照國(guó)際會(huì)計(jì)規(guī)范的構(gòu)成構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)框架。內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是加快具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、頒布和實(shí)施，盡早實(shí)現(xiàn)從行業(yè)會(huì)計(jì)制度向具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)變;二是參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成，補(bǔ)充和完善我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，如物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、施工合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、外幣匯率變動(dòng)影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等等。值得注意的是，由于我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，其基本經(jīng)濟(jì)制度決定了會(huì)計(jì)制度的制定應(yīng)能體現(xiàn)會(huì)計(jì)主體利益與國(guó)家利益協(xié)調(diào)的要求。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是宏觀調(diào)控下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)制度的制定不僅要滿足會(huì)計(jì)主體核算與報(bào)告財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的需要，而且要滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要。

第8篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：由于企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理等原因，上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制中存在諸多問(wèn)題，文章針對(duì)這些問(wèn)題圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)這些問(wèn)題加以分析并力圖找到完善的解決方法。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》從制度上對(duì)企業(yè)特別是上市公司實(shí)施內(nèi)控提供了政策依據(jù)，有利于企業(yè)與國(guó)際接軌，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，并增強(qiáng)投資者信心。然而，由于現(xiàn)在企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理，存在諸多問(wèn)題，需要加以分析找到完善的方法。

一、公司治理與內(nèi)部控制的相互關(guān)系

公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證，公司治理機(jī)制有效，才能保證不同層次控制目標(biāo)一致性;內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，健全有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有利保障。從心全業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂可以看出，內(nèi)部控制是公司治理中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容。公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用，提高經(jīng)營(yíng)效益和效果，并保證財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整。企業(yè)各利益相關(guān)主體依據(jù)可靠的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的董事和經(jīng)理層的業(yè)績(jī)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，從而又推動(dòng)公司治理的不斷完善。

二、我國(guó)企業(yè)基于公司治理的內(nèi)部控制現(xiàn)況

我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用鎭?lái)考慮，因而其更多的是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)，其目標(biāo)僅僅局限于查錯(cuò)防弊、會(huì)計(jì)資料的合法和保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，而并沒(méi)有把戰(zhàn)略性考慮、營(yíng)運(yùn)的效率和效果等包含在內(nèi)。

我國(guó)內(nèi)部控制的研究范圍一般只考慮經(jīng)營(yíng)層面上的內(nèi)部控制，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)組織和部門(mén)，目的主要是為了在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)提高審計(jì)效率，其范圍更多的是放在對(duì)企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上，很少把對(duì)高層管理人員的控制納人整個(gè)控制系統(tǒng)。

所謂“內(nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有很少份額的內(nèi)部人一一經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)〔甚至剩余索取權(quán))，其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的利益來(lái)獲取自身利益的最大化。在我國(guó)內(nèi)部人控制正是數(shù)十年放權(quán)讓利的后果，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資、獎(jiǎng)金、福利和其他形式變成了管理人員和職工(特別是高管理人員)的額外收人，被記人了企業(yè)成本。

三、心色業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂對(duì)公司內(nèi)部治理的積極影響

(一)明確了保障資產(chǎn)安全的目標(biāo)

相對(duì)于提高經(jīng)營(yíng)效率與效果的目標(biāo)，遵守法律法規(guī)、保障資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的根本，而對(duì)于我國(guó)大部分的上市公司而言，應(yīng)將這兩個(gè)目標(biāo)作為完善內(nèi)部治理的主要目標(biāo)，只有真正做到了這兩點(diǎn)，才能夠去談如何提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)衍生工具等方面的內(nèi)容加以規(guī)定，基本規(guī)范對(duì)公司資產(chǎn)管理提出了更嚴(yán)格和更透明的要求，將企業(yè)資產(chǎn)的安全性置于重要地位有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量。

(二)進(jìn)一步完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營(yíng)者的紐帶，董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé):

1.加強(qiáng)了董事會(huì)獨(dú)立性。使童事會(huì)獨(dú)立于公司控股股東與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者，限制董事會(huì)成員與高級(jí)經(jīng)理層交叉任職，避免管理層控制董事會(huì)的局面。

2.完善了獨(dú)立董事制度。通過(guò)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化，引人外部獨(dú)立董事，提高董事會(huì)整體素質(zhì)，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東權(quán)益。

3.建立專門(mén)委員會(huì)。以獨(dú)立董事為主體的專門(mén)委員會(huì)包括審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)、投資委員會(huì)等，可以充分利用獨(dú)立董事們所具備的專家知識(shí)為企業(yè)決策提供科學(xué)建議及合理的控制。

4.提高了監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控能力，有助于公司治理效率的整體提高。

(三)強(qiáng)化了流程控制與權(quán)限管理

在基本規(guī)范中，健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素?；疽?guī)范反映出了對(duì)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循內(nèi)部牽制原則。例如，在貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范中，提出了貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)行為的合法性控制上，內(nèi)部控制規(guī)范針對(duì)具體的業(yè)務(wù)提出了具體的內(nèi)部控制措施，例如，在采購(gòu)與付款企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范征求意見(jiàn)稿中規(guī)范了請(qǐng)購(gòu)與審批行為的控制、采購(gòu)與驗(yàn)收行為的控制以及付款行為的控制。合法的經(jīng)濟(jì)行為是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的源頭，強(qiáng)化流程控制和權(quán)限管理使各層次職權(quán)明確，有利于培養(yǎng)公司企業(yè)文化，優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境和效果。

(四)增加了上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

基本規(guī)范加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范分為三類:第一類是對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范;第二類是與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等;第三類是為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。從這一說(shuō)明來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制。因此，抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制的重心和主體;同時(shí)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，是企業(yè)的法定責(zé)任，是維護(hù)社會(huì)公眾利益的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有十分積極的作用。

(五)明確了公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與激勵(lì)機(jī)制的重要性

為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，基本規(guī)范對(duì)崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序進(jìn)行了規(guī)范，有利于上市公司建立合理的人力資源政策。人力資源政策則是解決委托一問(wèn)題的關(guān)鍵。上市公司經(jīng)理人員薪酬與業(yè)績(jī)不相關(guān)，人力資源沒(méi)有得到應(yīng)有的重視也是公司內(nèi)部治理需要解決的迫切問(wèn)題?；疽?guī)范有利于建立市場(chǎng)化、動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期性的激勵(lì)機(jī)制，防止管理人員尋租及企業(yè)員工舞弊。使經(jīng)理人員管理目標(biāo)盡可能朝公司整體利益方向發(fā)展。對(duì)異質(zhì)性人力資本的企業(yè)家和稀缺性管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人才，給予股票期權(quán)是發(fā)揮證券市場(chǎng)的激勵(lì)約束功能促進(jìn)公司治理的一種重要手段。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制促進(jìn)公司治理的策略

(一)改善法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

法人治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著企業(yè)的健康運(yùn)行和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)從完善法人治理結(jié)構(gòu)人手，充分發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能;改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，解決我國(guó)企業(yè)股權(quán)過(guò)度集中帶來(lái)的問(wèn)題;完善企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制和內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制;增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。在改進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高管人員的培訓(xùn)，使企業(yè)管理層樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí);加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過(guò)這些基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

(二)推進(jìn)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志，內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。預(yù)算可以保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果。同時(shí)，預(yù)算也是現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。公司應(yīng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理;一是全面預(yù)算管理要與公司戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預(yù)算的基礎(chǔ)上制定年度預(yù)算，然后分解預(yù)算目標(biāo)到各責(zé)任主體，實(shí)施預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，最后進(jìn)行預(yù)算考評(píng)并以此制定薪酬計(jì)劃;二是重新整合組織結(jié)構(gòu)，將其劃分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層，進(jìn)行目標(biāo)落實(shí)和全面預(yù)算;三是建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。

(三)建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法:一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲;二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，尤其是讓其參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。

第9篇：公司治理文化論文范文

論文摘要:會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)的公司治理具有特殊性的一面，其公司治理框架結(jié)構(gòu)的基本要素有股東、黃事、管理層、政府監(jiān)管部門(mén)、行業(yè)自律組織、雇員、其他利益相關(guān)者和市場(chǎng)。即使在與一般公司治理相同的基本要素里面，會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)也有其特珠的內(nèi)容。這些要素對(duì)其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制有很大的影響。

一、引言

會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)主要是指，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、經(jīng)政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括承擔(dān)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)(如資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所或公司)以及會(huì)計(jì)類司法鑒定機(jī)構(gòu)(如司法會(huì)計(jì)司法鑒定事務(wù)所、司法資產(chǎn)評(píng)估鑒定事務(wù)所)。其公司治理框架結(jié)構(gòu)與其他行業(yè)有相同的一面，又有相對(duì)于其他行業(yè)特殊的一面。目前的文獻(xiàn)都從內(nèi)部治理論述其公司治理，本文將會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)的內(nèi)外公司治理作為研究對(duì)象是因?yàn)樵撔袠I(yè)的外部治理對(duì)其公司治理的作用相對(duì)于其他行業(yè)更大些，并且這些內(nèi)外綜合要素對(duì)其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制有很大的影響，研究會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)公司治理框架結(jié)構(gòu)的特殊性有助于真正了解該行業(yè)的健康運(yùn)行規(guī)律和提高鑒證報(bào)告的質(zhì)量。

二、公司治理的基本理論

1.傳統(tǒng)的公司治理定義。斯雷佛(( Shleifer)和維什尼(Vishny)認(rèn)為:“公司治理是公司融資者確保投資收益的諸種方式”。融資者確保投資收益的方式包括:設(shè)計(jì)合理的工資合同激勵(lì)經(jīng)理為股東利益服務(wù)，以法律手段給予股東恰當(dāng)?shù)臋?quán)利，賦予董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)理的信托責(zé)任。

2.廣義的公司治理定義。隨著對(duì)公司治理認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步深化，越來(lái)越多的內(nèi)容納人了公司治理的范疇，公司治理的定義也越發(fā)廣泛，如:契科爾(Tricker )19’95認(rèn)為，公司治理就是存在于治理主體與其成員、管理者、其他利益相關(guān)者、審計(jì)員和政策制定者之間的正式和非正式的聯(lián)系、網(wǎng)絡(luò)及結(jié)構(gòu)。OECD公司治理準(zhǔn)則認(rèn)為，公司治理涉及公司管理層、董事會(huì)、股東和其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系;公司治理同時(shí)還提供一套結(jié)構(gòu)體系，通過(guò)該結(jié)構(gòu)設(shè)定公司日標(biāo)，決定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和考察績(jī)效的方法。

3.公司治理模式的一般架構(gòu)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的公司發(fā)展和企業(yè)制度的演變，形成了不同的公司治理模式。一類是以英美為代表的外部控制模式，其特點(diǎn)是股權(quán)高度分散，股東對(duì)于公司的控制主要是通過(guò)證券、金融等市場(chǎng)這樣一種間接方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。另一類是以德日為代表的內(nèi)部控制模式，其特點(diǎn)是股權(quán)相對(duì)集中，股東主要采取直接管理的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的控制。第三類則是以韓國(guó)為代表的家族式控制模式，其特點(diǎn)是公司與家族合一，公司的主要控制權(quán)在家族成員中配置。不同的公司治理模式，都有共同的特點(diǎn)，即公司治理模式的一般架構(gòu)。一般來(lái)講，公司治理問(wèn)題都涉及到了股東、董事、管理層、機(jī)構(gòu)投資者、員工、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者和市場(chǎng)等基本要素。他們之間相互影響相互制衡的關(guān)系就形成了公司治理模式的一般架構(gòu)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公司治理框架結(jié)構(gòu)的特殊考慮

據(jù)2007年有關(guān)資料統(tǒng)計(jì):會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)股東在5人以下的事務(wù)所比例為38.46%，股東人數(shù)在25人以上的事務(wù)所占15.84%;大股東出資額在30%以上的占40% ，10%-30%的占51 % ，10%以下的只占約9%。因此會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)股東較少、股權(quán)集中。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)的股東人數(shù)會(huì)有所增加，但也不可能與上市公司上萬(wàn)甚至幾萬(wàn)人的股東規(guī)模相比。所以，目前現(xiàn)階段會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)的公司治理模式上應(yīng)采用德日為代表的內(nèi)部控制模式。未來(lái)會(huì)計(jì)類鑒證服務(wù)業(yè)內(nèi)外形勢(shì)發(fā)展了，其公司治理模式也許會(huì)有所改變。