財(cái)政壓力稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成研究

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摘要：在生產(chǎn)地原則的影響下，增值稅稅收過程中，消費(fèi)低可能會(huì)向征收地轉(zhuǎn)移。本文主要研究了財(cái)政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，在現(xiàn)有征收模式下，我國增值稅稅收財(cái)政壓力大的地區(qū)不斷向壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)移，形成馬太效應(yīng)。社會(huì)性支出存在負(fù)向強(qiáng)化問題，財(cái)政自給率存在正向強(qiáng)化問題，以人口為分成基數(shù)，可以符合流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)和要求，才可以有效分擔(dān)地區(qū)間財(cái)政壓力，協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政壓力；稅收轉(zhuǎn)移；增值稅；分成

本文通過研究財(cái)政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，明確人口負(fù)擔(dān)和社會(huì)性之處負(fù)擔(dān)以及增值稅稅收轉(zhuǎn)移的關(guān)系，利用生產(chǎn)地原則，會(huì)強(qiáng)化財(cái)政壓力，導(dǎo)致增值稅稅收專業(yè)，這樣一來財(cái)政壓力比較大的地區(qū)，就會(huì)轉(zhuǎn)出很多的地區(qū)稅收，在稅收收入中形成馬太效應(yīng)。通過研究可以明確，以人口為基礎(chǔ)的分成方案，有利于有效統(tǒng)一效率和公平。

一、概述財(cái)政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成

稅收轉(zhuǎn)移指的是一個(gè)地區(qū)的稅收收入向另一地區(qū)流入，造成這種情況的原因有很多，可能是因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅消費(fèi)地和生產(chǎn)地是不同的，此外企業(yè)匯總納稅、跨區(qū)經(jīng)營稅收屬地管理等也具有一定的影響。我國增值稅結(jié)合實(shí)際征收額進(jìn)行分成，遵循生產(chǎn)地原則。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，商品生產(chǎn)流動(dòng)地和銷售地通常都不是統(tǒng)一的，利用專業(yè)化分工，消費(fèi)地政府只能收到最后一個(gè)環(huán)節(jié)的稅額，在生產(chǎn)流通當(dāng)中，銷售前稅收開始向生產(chǎn)地政府轉(zhuǎn)移，生產(chǎn)地通常建設(shè)了良好的投資環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施。企業(yè)可以為當(dāng)?shù)貛砥髽I(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等收入，此外還會(huì)地阿萊消費(fèi)者流轉(zhuǎn)稅收入，消費(fèi)地通過購買商品，需要承擔(dān)商品增值稅稅收，但是所字第政府需啊喲獲取一小部分的稅收，導(dǎo)致政府和參與者的行為發(fā)生扭曲。我國實(shí)施分稅制改革之后，地方政府面臨著巨大的財(cái)政壓力，財(cái)政壓力來自多個(gè)方面，例如地方政府財(cái)政收入供應(yīng)和財(cái)政支出需求等。地方政府提供公共服務(wù)的資金主要是來源于稅收收入，因此增值稅收入直接影響到地方財(cái)政，增值稅稅收發(fā)生轉(zhuǎn)移，政府資金就會(huì)因此減少，無法通過消費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果財(cái)政壓力小的地區(qū)向財(cái)政壓力大的地區(qū)轉(zhuǎn)入稅收，那么可以有效均衡區(qū)域發(fā)展。反之會(huì)增加區(qū)域貧富差距，無法協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此我國需要分析財(cái)政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成的關(guān)系，創(chuàng)新現(xiàn)有征收模式，結(jié)合我國的稅收屬性和征管水平，化解馬太效應(yīng)，利用稅收轉(zhuǎn)移進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政壓力。

二、財(cái)政壓力和增值稅稅收轉(zhuǎn)移

我國政府利用稅收手段實(shí)現(xiàn)資源再分配，進(jìn)一步調(diào)節(jié)我國地區(qū)間的收入差距。針對(duì)增值稅稅收轉(zhuǎn)移，如果是財(cái)政壓力小的地區(qū)向財(cái)政壓力大的去轉(zhuǎn)移增值稅，有利于縮小地區(qū)收入差距；如果是財(cái)政壓力大的地區(qū)向財(cái)政壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)移增值稅，那么財(cái)政壓力大的地區(qū)負(fù)擔(dān)也會(huì)越來越大，無法實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。我國公共服務(wù)體系主要是依靠本地財(cái)政支撐，公共服務(wù)的對(duì)象是本地居民，人口規(guī)模不斷擴(kuò)張，居民也不斷增加對(duì)于公共設(shè)施和社會(huì)安全等方面的需求，政府的管理成本因此提高。常住居民越來越多，政府需要提供更多的公共服務(wù)資金，消費(fèi)的載體是人口，人口集聚地區(qū)消費(fèi)水平也比較高，消費(fèi)地增值稅會(huì)向生產(chǎn)地轉(zhuǎn)出。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，集聚效應(yīng)發(fā)揮著重要的作用，我國流動(dòng)人口規(guī)模非常大，這些人口通常是想經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平教導(dǎo)的地區(qū)流入，針對(duì)人口集聚生產(chǎn)地，人口規(guī)模不斷增加，地方經(jīng)濟(jì)不斷增長，可以為政府帶來良好的稅收效應(yīng)，從而有效降低公共服務(wù)壓力，同時(shí)也可以低效消費(fèi)地的增值稅轉(zhuǎn)出。利用以人口為基礎(chǔ)的方案，可以有效的逆向平衡財(cái)政壓力消。消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平具有密切的關(guān)系，如果方案以消費(fèi)為基數(shù)，可以更加接近財(cái)政壓力水平。根據(jù)增值稅分成機(jī)制實(shí)施稅制改革，可以有效協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以人口作為增值稅分成的基數(shù)?？梢韵蛑形鞑康貐^(qū)傾斜增值稅收入，有效的支持財(cái)政壓力大的地區(qū)，有利于實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付的均衡性。增值稅收入對(duì)于地方政府來說是非常重要的，降低增值稅稅收分成，地方政府可以大力支持產(chǎn)能過剩的企業(yè)。改革增值稅分成機(jī)制，地方政府可以有效控制增值稅的收入，避免地方政府過于依賴增值稅分成。我國增值稅分成機(jī)制具有一定的改進(jìn)空間，傳統(tǒng)的分成方式需要結(jié)合基年和比重，時(shí)間不斷增加，無法保證基準(zhǔn)年份選擇的科學(xué)性。在短期內(nèi)可以保證基數(shù)的合理性，但是基數(shù)缺乏穩(wěn)定性。此外利用五五分成的方式，雖然可以保證地方政府工作的積極性，但是會(huì)加大欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政壓力，導(dǎo)導(dǎo)致地區(qū)發(fā)展嚴(yán)重失調(diào)。我國的轉(zhuǎn)移支付政策需要進(jìn)一步改進(jìn)，如果單純利用轉(zhuǎn)移支付手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，可能會(huì)導(dǎo)致收入分配差距由此增加，地方政府無法有效供給社會(huì)性公共品，地方政府的社會(huì)性公共品供給水平可能會(huì)因此降低，因此無法再單純利用轉(zhuǎn)移支付的方式阿湛地區(qū)利用，在增值稅分成過程中，需要采取有效的方式，同時(shí)保證工作效率和公平性。

三、相關(guān)建議

增值稅的征收方式以生產(chǎn)地位原則，流轉(zhuǎn)稅征收特性沒有獲得重視，影響到消費(fèi)地的稅收利益，所在地政府可以回去企業(yè)遷入稅，還可以獲得消費(fèi)地流轉(zhuǎn)稅收入。利用空間動(dòng)態(tài)面板模型急性實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)，可以發(fā)現(xiàn)我國財(cái)政壓力較大的地區(qū)向財(cái)政壓力較小的地區(qū)轉(zhuǎn)出增值稅收入，我國利用人口負(fù)擔(dān)和社會(huì)性支持負(fù)擔(dān)等衡量地區(qū)財(cái)政壓力，社會(huì)性支負(fù)擔(dān)可以強(qiáng)化增值稅稅收轉(zhuǎn)移，如果某地區(qū)具有較重的社會(huì)性支出負(fù)擔(dān)，那么該地區(qū)就是增值稅轉(zhuǎn)出地區(qū)。財(cái)政自給率會(huì)正向強(qiáng)化增值稅稅收，如果某地區(qū)的財(cái)政自給率比較高，那么就會(huì)獲取財(cái)政自給率較低地區(qū)的增值稅稅收的轉(zhuǎn)入。通過模擬不同的增值稅分成機(jī)制，可以確定利用人口為分成技術(shù)，可以調(diào)節(jié)不同地區(qū)的稅收分配，避免損失額外的效率。我國中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)通常是財(cái)政壓力較大的地區(qū)，財(cái)政壓力大的地區(qū)向財(cái)政壓力小的地區(qū)轉(zhuǎn)入增值稅收入，可以減少欠發(fā)達(dá)地區(qū)的公共資金，不利于推進(jìn)該地區(qū)公共服務(wù)升級(jí)。為了保障財(cái)政收入的穩(wěn)定性，財(cái)政壓力的地區(qū)不斷提高征管力度，使該地區(qū)企業(yè)稅務(wù)不斷提高，這樣不利于欠發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展。以現(xiàn)有的征管水平為基礎(chǔ)，將人口作為分成技術(shù)，在財(cái)政收入減少的省市推行稅收返還的方式，可以提高增值稅分成的公平性。地方政府有責(zé)任為本地居民提供共國內(nèi)服務(wù)，當(dāng)前本地財(cái)政主要負(fù)責(zé)支撐現(xiàn)有的公共服務(wù)體系運(yùn)行，以人口為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，可以有效協(xié)調(diào)財(cái)政壓力和稅收收入。此外以人口為基礎(chǔ)向地方分配消費(fèi)課稅的稅種，可以避免地方出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，消費(fèi)和人口之間具有密切的關(guān)系，人口趨于穩(wěn)定性，并且消費(fèi)能力比較強(qiáng)，地方財(cái)政收入就不會(huì)出現(xiàn)大幅度波動(dòng)問題。最后以人口為基礎(chǔ)建立分成方案，可以加大力度不及中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中央轉(zhuǎn)移支付的壓力也會(huì)因此降低，進(jìn)一步分成效率。要想有效保護(hù)地方財(cái)力水平，實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政發(fā)展的穩(wěn)定性，需要利用有效的措施保障改革的落實(shí)。分成機(jī)制以人口為基礎(chǔ)，可能會(huì)減少東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政收入，加大改革的阻礙，同時(shí)也會(huì)降低征管積極性。利用人口為基礎(chǔ)的分成機(jī)制，在改革初級(jí)階段，需要向財(cái)政收入較少的省市返還中央上劃收入部分，保障地方既有財(cái)力的穩(wěn)定性，同時(shí)也可以提高地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，有效培植地區(qū)財(cái)源，促進(jìn)改革順利落實(shí)。此外需要加大力度管理增值稅的專用發(fā)票，利用行政手段，加大力度征管增值稅，保障征管工作的積極性。

四、結(jié)束語

本文綜合論述了關(guān)于財(cái)政壓力、稅收轉(zhuǎn)移與增值稅分成，因?yàn)槲覈鴩楸容^特殊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在一定的差距，因此我國需要結(jié)合各地區(qū)的財(cái)政壓力和稅收轉(zhuǎn)移情況，改革增值稅分成，建立以人口為基礎(chǔ)的分成方案，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。

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作者：張紅建 單位：河北科技學(xué)院