內控下的行政事業(yè)單位預算績效管理
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摘要：通過加強內部控制，行政事業(yè)單位的整體預算績效管理狀況將得到切實改善?，F階段，行政事業(yè)單位的預算績效管理和內部控制工作正處于融合發(fā)展階段，要求行政事業(yè)單位充分認識兩者之間的聯系，從內部控制視角出發(fā)，增強預算績效管理實效。本文主要分析內控與預算績效管理關系，在此基礎上探討以內控為基礎提高預算績效管理的具體路徑，以供參考借鑒。
關鍵詞：行政事業(yè)單位；預算績效管理；內部控制
行政事業(yè)單位開展各項經濟活動，在事前、事中與事后三個不同的階段，預算績效管理工作與內控均可以發(fā)揮整體預防、系統(tǒng)控制與全面監(jiān)督的作用，反映出兩者之間存在密切關聯。實質上，內控直接影響著預算績效管理實踐，因此，要想實現既定預算績效管理目標，就必須從內部控制出發(fā)，采取相應措施，推動預算績效管理與內控這兩項工作加快融合，達到提高內控水平、完善預算績效管理的實踐目標。
一、預算績效管理與內控關系分析
分析兩者間關系前，首先需要對其概念進行明確。行政事業(yè)單位預算績效管理是指根據行政事業(yè)單位的整體財政支出目標，對預算效益進行管理的一種預算管理方式，這一管理方式重視對預算工作的全過程進行系統(tǒng)的監(jiān)督與控制，包括管理預算編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)及評價環(huán)節(jié)等不同階段，關注的核心是行政事業(yè)單位財政預算資金的實際產出結果，以提高資金支出效率為主要工作目標。內部控制主要指行政事業(yè)單位借助各種管控方式，對經濟活動中的潛在風險加以防范與控制，從而保障各項工作正常運行。在實踐中，預算績效管理與內控具有十分密切的關聯。首先，預算績效管理以內控為基礎性前提條件，若預算績效管理無法滿足內控標準規(guī)范，則無法取得理想的管理實效。其次，內控的一項重要途徑即是預算績效管理，通過這一途徑，各項內控手段將得到全方位貫徹落實。最后，在目標層面上，兩者具有高度一致性，均要求提高預算信息的真實性與可靠性、提升預算管理工作效率、加強預算績效管理規(guī)范化?？傊?，在內控框架下開展預算績效管理，行政事業(yè)單位能夠營造良好的預算管理氛圍，推動頂層設計和制度建設工作，深度融合內控與預算績效管理，為行政事業(yè)單位的長效可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。
二、行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題
1.內控和績效管理意識淡薄
當前，很多行政事業(yè)單位管理的重心主要在各項業(yè)務開展上，一些財務制度和管理制度比較松散，缺乏系統(tǒng)性的組織和統(tǒng)籌，部分存在流于形式的問題，制度形同虛設，規(guī)章制度在實踐中并未得到充分貫徹落實。部分行政事業(yè)單位管理者不夠重視預算績效管理工作，缺乏開展預算績效管理工作的積極性與主體性，往往只是應付上級檢查。因此，迫切需要提高行政事業(yè)單位的內控和預算績效管理意識。
2.內控和績效管理人員的工作水平不高
當前，部分行政事業(yè)單位財務會計人員的素質水平不高，既缺乏對預算績效管理的系統(tǒng)認知，又不能解決新形勢下會計制度調整及業(yè)務變化帶來的問題。另外，少數財務人員存在會計造假、貪污腐敗等違法違紀行為，單位的內控和預算績效管理的工作質量受到嚴重的負面影響，阻礙了單位整體管理水平的提升。
3.缺乏約束體系，監(jiān)管不到位
一方面，部分行政事業(yè)單位對待內部控制和預算績效管理認識不深刻，導致監(jiān)管流于形式，未能形成對預算績效管理形成有力的監(jiān)督管理。另一方面，部分單位為了節(jié)約人力成本，讓相關工作人員兼職內部控制和預算績效管理工作，考核本單位的工作實績，既不能保障監(jiān)督管理工作的科學性和實效性，又缺乏約束力，根本無益于內部控制和與預算績效管理工作。
三、內控視角下行政事業(yè)單位預算績效管理的完善路徑
1.加強相關培訓工作
在內控視角下，為突破傳統(tǒng)預算管理模式的局限性，行政事業(yè)單位應首先加強內部宣傳培訓工作，面向全體職工開展內部控制與預算績效管理培訓，通過培訓的形式增進職工對預算績效管理及內控重要性的認識，幫助財務工作人員掌握科學的內部控制方法，從而在單位內部構建有利于內控全面落實的環(huán)境氣氛，為各項內部控制措施和預算績效管理措施的落實打下良好的基礎，有效清除障礙，加快預算管理改革步伐。為此，行政事業(yè)單位應該樹立全員意識，認識全體職工在內控中具備的重要作用，增進全體職工對內部控制工作的了解與認知，重視通過宣傳培訓工作，增進職工對于各項管理措施的理解與認同，從而讓他們在日常工作中積極主動地配合，加快預算管理與內控實施步伐，切實增強這兩項重要工作的實效性。與此同時，行政事業(yè)單位應面向財務管理工作人員開展系統(tǒng)性的內部控制培訓工作，從而推動內部控制與預算績效管理工作有機結合，促進內部控制水平提高。
2.做好安全風險防范與控制
在信息時代，行政事業(yè)單位的預算信息快速增加，預算管理工作風險也在不斷增長。實質上，無論是預算績效管理還是內控工作，都強調對預算安全風險加以有效防范與控制。為此，行政事業(yè)單位應主動適應預算工作形勢的變化，樹立良好的安全風險防范與控制意識，增強安全風險防控能力，審慎分析各項安全影響因素，把握其與內控、預算績效之間的關系，設計相應科學應對方案，加強整體風險控制。當出現財務安全風險時，立即根據相應預案展開風險應對工作，力求將風險造成的危害控制在最小范圍內。對于預算編制、執(zhí)行以及事后評價等預算工作階段，均應展開預算績效系統(tǒng)性評估，及時發(fā)現其中存在的問題，一旦出現不符合預算績效管理目標的現象，應該立即展開糾正工作和責任追究，采取針對性措施解決潛在問題，以此提高預算管控能力，增強工作人員的責任意識。與此同時，行政事業(yè)單位應重視暢通內部信息交流渠道，確保內部信息能夠快速在單位內部有效分享，避免信息不對稱性導致的風險問題，影響內控管理實效。
3.構建預算績效考核評價機制
在預算績效管理實踐進程之中，預算績效評價占據核心地位。在這一工作開展過程中，行政事業(yè)單位需要對預算管理進行考核評估，分析預算績效方面的科學性與規(guī)范性，若分析結果無法達到相應規(guī)定要求，則需要根據實際情況調整預算執(zhí)行，從而促進預算績效管理措施得到高效實施。為有效開展預算績效評價工作，行政事業(yè)單位應重視構建精細的績效評價指標，完善績效評價體系，對預算績效管理中可能出現的風險因素進行分析，根據具體情況的變化對預算績效管理目標加以靈活調整，確保預算績效管理真正符合本單位各項工作及長遠發(fā)展的客觀需求。對于預算在某一具體階段的實施情況，應重視根據考核制度和標準要求進行動態(tài)化分析和監(jiān)督控制，實時跟蹤預算的實際執(zhí)行情況，認真收集相關信息，并認真做好檔案記錄與分析工作，為后續(xù)的預算績效管理工作打下良好的基礎，從而將內部控制要求落實到預算績效管理工作的各個環(huán)節(jié)與各個階段，全方位提高預算績效管理質量。
4.規(guī)范預算編制流程
預算編制流程缺乏規(guī)范性，是無法高效科學編制預算的一個重要原因，對于預算績效管理也有著較為嚴重的負面影響。針對這一狀況，必須加大對預算編制的重視力度，采取措施對預算編制工作流程進行規(guī)范，從而推動預算編制朝著規(guī)范化和有序化方向發(fā)展，減少人為主觀因素對于預算編制工作的影響。通過高水平的預算編制，提升預算績效管理目標的合理性與可行性，加大預算執(zhí)行力度，推動預算績效管理工作，促進行政事業(yè)單位實現長遠可持續(xù)發(fā)展。在開展預算編制工作時，工作人員應重視與各個部門的工作人員展開深入溝通與交流，從而加強對行政事業(yè)單位各項工作的了解，確保預算編制符合實踐需求，為預算績效管理工作提供科學參照，進一步提高預算績效管理水平。若在實踐中遇到需要調整預算編制目標的情況，預算管理工作人員必須進一步加強交流溝通，獲得管理層的審批認可，確保整體預算編制目標符合實踐需求，避免預算編制目標偏離工作實際，進一步提升預算編制工作的規(guī)范性。
四、結語
總而言之，基于預算績效管理和內控間的密切關聯，為進一步提高預算績效管理工作水平，行政事業(yè)單位必須以內部控制為基礎，全方位完善預算績效管理工作。在實踐過程中，行政事業(yè)單位應通過加強內部控制及預算管理培訓、完善預算績效管理風險防范、細化完善預算績效考核評價標準以及規(guī)范預算編制工作流程等，深度融合預算績效管理和內部控制，有效實現預算績效管理的功能與作用，促進行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
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作者：張賢 單位：黃岡市蘄春縣財政局