全面預算管理體系的思考

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了全面預算管理體系的思考范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：業(yè)財融合是管理會計不斷發(fā)展的內在需求，也是財務轉型升級的必然趨勢。全面預算管理作為管理會計基礎工具，能夠實現(xiàn)將業(yè)財融合貫穿始終。本文在探討業(yè)財融合本質和意義的基礎上，對全面預算管理體系進行系統(tǒng)思考，不僅有助于提高企業(yè)資源配置效率，更有助于企業(yè)增強業(yè)務與財務部門間的融合與協(xié)同，實現(xiàn)持續(xù)高質量發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保證。

關鍵詞：業(yè)財融合全面預算管理管理會計

1業(yè)財融合的本質和意義

經濟不斷發(fā)展，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，職能分工不斷細化，人為導致了業(yè)務與財務之間的分割和壁壘。但是隨著管理會計的發(fā)展，財務與業(yè)務的界限逐漸模糊，會計的職能逐漸由核算型向管理型轉變，業(yè)財融合則是實現(xiàn)這種轉變的關鍵所在。

1.1業(yè)財融合的本質

傳統(tǒng)意義上，財務的主要職能是業(yè)務發(fā)生后進行會計核算及時準確地反映業(yè)務經營情況，業(yè)務經營活動越復雜對財務職能的要求也就越高，因此業(yè)務經營活動是財務不斷發(fā)展的基礎和動力。隨著財務的發(fā)展，財務的職能在會計核算的基礎上，衍生出決策支持、績效評價等管理會計職能，從而財務的發(fā)展又為業(yè)務經營提供數(shù)據支撐和決策依據。因此，業(yè)務與財務的發(fā)展是相互促進、互為驅動的，業(yè)務為財務提供會計信息基礎，催生財務發(fā)展；會計為業(yè)務提供決策依據的支撐和服務，推動業(yè)務發(fā)展?；诖?，業(yè)財融合是一個雙向的過程，財務從業(yè)務的角度出發(fā)實施財務監(jiān)督并提供服務，在業(yè)務經營全過程中融入財務管理思維，打破業(yè)務與財務之間的界限和壁壘，才能充分發(fā)揮組織協(xié)同作用，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造。

1.2業(yè)財融合的意義

業(yè)財融合既是業(yè)務融入財務，更是財務主動融業(yè)務。首先，財務事前參與到業(yè)務決策中提供會計信息支持，確?！白稣_的事”；事中參與到業(yè)務發(fā)展過程中實施監(jiān)督與控制，保證“正確地做事”；事后對業(yè)務結果進行評價與考核，評價“事做的是否正確”；從而有利于提高資源統(tǒng)籌能力和配置效率，促進實現(xiàn)企業(yè)目標。其次，業(yè)財融合有利于防范風險，財務介入到業(yè)務決策和經營過程中，可以全過程根據合規(guī)性要求進行財務監(jiān)督，加強風險管理，防范經營風險和財務風險。最后，業(yè)財融合有利于提供經營保障，財務在業(yè)務經營過程中可以適時地根據業(yè)務需要提供財務資源保障，保障業(yè)務經營順利開展。

2基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的思考

全面預算管理的融合性原則要求“以業(yè)務為先導，以財務為協(xié)同”，因此業(yè)財融合是企業(yè)全面預算管理的邏輯起點；企業(yè)實施全面預算管理，“將預算管理嵌入企業(yè)經營管理活動的各個領域、層次、環(huán)節(jié)”，反過來則可以促進企業(yè)業(yè)務與財務進一步融合與協(xié)同?；跇I(yè)財融合的全面預算管理體系是一個上下聯(lián)動的系統(tǒng)性、全面性、全員參與的管理系統(tǒng)，包括組織架構、制度建設、人才培養(yǎng)、信息化支撐以及全面預算管理程序等多個方面。

2.1基于業(yè)財融合的全面預算管理組織架構

業(yè)財融合是“一把手工程”，基于業(yè)財融合的全面預算管理體系必須做好頂層設計，自上而下的樹立起業(yè)財融合思維，才能充分發(fā)揮全面預算管理的資源配置作用。因此，基于業(yè)財融合的全面預算管理要成立以企業(yè)負責人為主任的預算管理委員會，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，將企業(yè)所有資源納入預算管理體系，上下聯(lián)動，全員參與，形成涵蓋經營預算、財務預算、資本預算、專項預算等為一體的全面預算管理體系。預算管理委員會由企業(yè)負責人以及財務、業(yè)務、監(jiān)督等各部門負責人組成，是預算決策支持機構，全權負責企業(yè)全面預算管理的統(tǒng)籌協(xié)同，負責預算管理制度、年度預算方案、預算調整和預算考核等方案的審定；預算管理委員會下設預算管理辦公室，由各部門預算管理員組成，負責年度預算編制與分解、預算執(zhí)行與控制、預算分析與調整、預算考核與評價等具體預算管理工作。

2.2基于業(yè)財融合的全面預算管理制度建設

要保證基于業(yè)財融合的全面預算管理體系能夠有效運行，制度建設是保障。首先要建立全面預算管理制度，要求將預算管理嵌規(guī)范全面預算管理程序，促進基于業(yè)財融合的全面預算管理工作的科學化、規(guī)范化和程序化；其次要建立業(yè)務與財務溝通協(xié)同機制，從人力、物力和財力等方面提供保障，為基于業(yè)財融合的全面預算管理提供多維度的資源支持；最后要完善企業(yè)內部控制管理制度，識別資金管理、資產管理、采購管理、投資管理等各項業(yè)務流程中的風險點并加以防范，夯實基于業(yè)財融合的全面預算管理的業(yè)務流程基礎。

2.3基于業(yè)財融合的全面預算管理人才培養(yǎng)

基于業(yè)財融合的全面預算管理體系要求全體人員均能理解認同業(yè)財融合思維，具有全局意識，能將業(yè)財融合的意識貫穿到全面預算管理工作的始終。因此，企業(yè)需要加強對戰(zhàn)略導向思維和業(yè)財融合理念的培訓，讓預算管理人員理解和掌握企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經營環(huán)境和業(yè)務流程，打破財務與業(yè)務的界限，實現(xiàn)以業(yè)財融合為路徑，充分發(fā)揮全面預算管理的資源配置作用。尤其是財務人員更應積極面對業(yè)財融合所帶來的挑戰(zhàn)，積極轉變傳統(tǒng)的被動思維，主動了解業(yè)務需求和特點，提高主動服務的意識，不斷提升溝通能力和管理意識，站在業(yè)務的角度去思考，更有利于財務管理水平的提升。

2.4基于業(yè)財融合的全面預算管理信息化支撐

《關于全面推進管理會計建設的指導意見》中指出“單位建立面向管理會計的信息系統(tǒng)，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發(fā)揮”，因此信息化是基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的有力支撐。全面預算管理要嵌入到企業(yè)業(yè)務的方方面面，需要建立業(yè)務財務深度融合的能實現(xiàn)“業(yè)務流程化、流程信息化、信息標準化”的信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)的采購管理、投資管理、生產管理、銷售管理、預算管理、會計核算等信息系統(tǒng)集成，利用信息化手段在業(yè)務流程的節(jié)點進行預算控制，實現(xiàn)財務向業(yè)務前移，促進財務工作的轉型。此外，高效集成的信息系統(tǒng)能夠實現(xiàn)及時掌握預算執(zhí)行情況，對預算結果進行分析，有利于保證預算目標的順利實現(xiàn)。

2.5基于業(yè)財融合的全面預算管理程序

基于業(yè)財融合的全面預算管理體系，是“為業(yè)務經營”的預算管理，因此全面預算管理程序應以業(yè)務經營活動為先導和依托，業(yè)務與財務人員共同參與，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標編制預算，對關鍵節(jié)點進行預算控制，動態(tài)跟蹤業(yè)務發(fā)展情況，及時反饋分析和調整，通過預算考核評價實現(xiàn)全面預算的閉環(huán)管理。首先，預算編制與分解應以戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃為根本。戰(zhàn)略目標是企業(yè)長遠發(fā)展的目標和規(guī)劃，以戰(zhàn)略目標為指導，按經營周期層層分解成具體的經營目標和業(yè)務計劃，上下聯(lián)動，全員參與地進行預算編制和分解。其次，預算執(zhí)行與控制應以業(yè)務流程為抓手，以信息化為手段，對業(yè)務經營流程的各個環(huán)節(jié)進行預算控制，堅持“先有預算、后有開支”原則，對于特殊情況的超預算項目和支出必須按規(guī)定的程序經預算管理委員會審批后方可實施，保證預算執(zhí)行的剛性約束。再次，預算分析和調整以業(yè)務經營為依據，按“月度反饋、季度報告、年度總結”的機制，實時動態(tài)的跟蹤分析預算執(zhí)行效率和效果，采用半年調整和特別調整并用的機制，及時糾偏，保證預算執(zhí)行與業(yè)務經營計劃相匹配。最后，預算考核與評價以經營成果為核心，通過財務結果和預算指標的評價，檢驗業(yè)務的經營效果和效率，實現(xiàn)全面預算管理程序的閉環(huán)。

3結語

隨著管理會計的不斷發(fā)展，財務已經不再局限于傳統(tǒng)的會計核算，而是更加主動的參與到企業(yè)經營的各個業(yè)務環(huán)節(jié)。全面預算管理作為管理會計應用最廣泛的管理會計工具之一，是業(yè)財融合的導航儀?；跇I(yè)財融合的全面預算管理體系需要組織架構的頂層設計、制度建設的有效保障、思維轉變的人才培養(yǎng)和信息化的有力支撐，并將業(yè)財融合的思維貫穿全面預算管理程序的全過程，實現(xiàn)業(yè)務財務的充分融合，提高資源統(tǒng)籌能力和配置效率，促進實現(xiàn)企業(yè)目標，是企業(yè)全面預算管理上水平的內在需求，也對企業(yè)持續(xù)實現(xiàn)高質量發(fā)展具有深遠意義。

參考文獻

[1]胡玉明.《管理會計基本指引》解讀[J].新會計,2018(3).

[2]王斌.論業(yè)財融合[J].財務研究,2018(3).

[3]李現(xiàn)宗,王鵬.業(yè)財融合與協(xié)同的預算體系如何創(chuàng)新:集成共享、精益管控[J].管理會計研究,2019(3).

[4]湯谷良,夏怡斐.企業(yè)“業(yè)財融合”的理論框架與實操要領[J].財務研究,2018(2).

作者：王學娟 單位：廣東中煙工業(yè)有限責任公司廣州卷煙廠