大數(shù)據(jù)下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

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［提要］隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)滲透到稅收管理的方方面面，使其為稅收管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)的同時(shí)也為我國(guó)稅收的行政管理現(xiàn)代化體系建設(shè)和發(fā)展提供新的發(fā)展機(jī)遇。本文基于大數(shù)據(jù)研究背景，闡述我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及面臨的問題與挑戰(zhàn)。在充分借鑒各國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，強(qiáng)化我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出相關(guān)對(duì)策建議，以期提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)治理能力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

稅收作為政府財(cái)政收入的最主要收入形式和來(lái)源，不僅是保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，也是政府職能部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保障。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域越來(lái)越被廣泛應(yīng)用，稅收征管也逐漸引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。2002年國(guó)家稅務(wù)總局首次提出要在稅收征管領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并開始探尋如何對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，隨后國(guó)家稅務(wù)總局又于2009年提出要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入稅收征管，由此稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正式建立。2012年國(guó)家稅務(wù)總局提出構(gòu)建“突出以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，以分類管理為基礎(chǔ)”的現(xiàn)代化稅收征管體系，確定了征管改革的方向。然而，隨著我國(guó)納稅人數(shù)急劇增加，以及納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。尤其是隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的興起，越來(lái)越多的企業(yè)的主要產(chǎn)品由實(shí)體產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)一步增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱的程度，給我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。如何在新環(huán)境下提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效至關(guān)重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須順應(yīng)大數(shù)據(jù)的時(shí)代潮流，樹立大數(shù)據(jù)思維、把控信息源，采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而有效地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量至關(guān)重要。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中進(jìn)行的大數(shù)據(jù)應(yīng)用，應(yīng)該是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)的全面采集，通過大數(shù)據(jù)和智能化處理技術(shù)，形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品，進(jìn)而對(duì)具體案源實(shí)施精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)。但就目前稅務(wù)部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)來(lái)看，依舊面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，與大數(shù)據(jù)的時(shí)代要求還有一定差距，亟待于找準(zhǔn)問題逐項(xiàng)解決。

（一）納稅人數(shù)劇增，加劇征納雙方信息不對(duì)稱。伴隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的政策號(hào)召和“放管服”改革的不斷深入推進(jìn)以及持續(xù)優(yōu)化的營(yíng)商環(huán)境，我國(guó)納稅人數(shù)劇增。統(tǒng)計(jì)顯示，2019年新開辦的企業(yè)日均量已達(dá)到2萬(wàn)戶，市場(chǎng)活躍度超過70%，同時(shí)全年通過簡(jiǎn)易注銷退出市場(chǎng)的企業(yè)高達(dá)133.9萬(wàn)戶，納稅人名稱、股東等變動(dòng)數(shù)據(jù)信息數(shù)不計(jì)其數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難做到對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的隨時(shí)更新和及時(shí)維護(hù)。特別是隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的興起，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，新業(yè)態(tài)、新模式層出不窮，越來(lái)越多的企業(yè)的主要產(chǎn)品由實(shí)體產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面準(zhǔn)確地掌握每個(gè)納稅人的所有涉稅信息，對(duì)散落在互聯(lián)網(wǎng)上的“碎片化”涉稅信息也難以及時(shí)獲取。這均進(jìn)一步增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱的程度，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人做到“心中有數(shù)”，給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)增加了難度，進(jìn)而給我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

（二）數(shù)據(jù)采集質(zhì)量有待提升。一是數(shù)據(jù)采集難以全面完整。受納稅人的權(quán)益保護(hù)以及經(jīng)營(yíng)信息復(fù)雜多樣等多方面的影響，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)全面地獲取納稅人信息難度較高，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息采集難以全面完整。二是數(shù)據(jù)信息采集來(lái)源仍然存在不實(shí)情況。部分企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送虛假企業(yè)財(cái)務(wù)信息，使得收集到的稅源狀況不實(shí)，直接導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的流失。三是“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象仍然存在。目前，“金稅三期”對(duì)納稅人的數(shù)據(jù)歸集尚未完成，不同層級(jí)和地域之間又缺乏互聯(lián)互通，內(nèi)部數(shù)據(jù)共享進(jìn)展緩慢，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的涉稅疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，由于外部數(shù)據(jù)共享缺乏信息管稅方面法律法規(guī)層面的制度保障，很多職能部門和單位受自身利益或保密等諸多因素影響，對(duì)第三方數(shù)據(jù)交換不主動(dòng)、不積極。這些均加大了數(shù)據(jù)采集的難度，稅務(wù)部門的稅收數(shù)據(jù)信息的收集存儲(chǔ)能力、數(shù)據(jù)采集質(zhì)量以及深度挖掘水平都有待進(jìn)一步提升。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平不高。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)海量、混雜、無(wú)序的特點(diǎn)，需要復(fù)合型人才應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘、開發(fā)數(shù)據(jù)產(chǎn)品。但當(dāng)前，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，接受新技術(shù)、新知識(shí)的能力不足，業(yè)務(wù)能力參差不齊，對(duì)大數(shù)據(jù)分析工具掌握不多、運(yùn)用不夠。一是過于依賴傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍處于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單加工和對(duì)稅收問題的簡(jiǎn)單描述。二是基層一線方面嚴(yán)重缺少大數(shù)據(jù)方面的專業(yè)性人才，基層人員大多無(wú)能力自行建立稅收數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型，以及對(duì)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和深度挖掘，以至于難以準(zhǔn)確地對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析監(jiān)控。三是稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的命中率較低，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下。所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平不高的問題，無(wú)法滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化、科學(xué)化和專業(yè)化的需求。

（四）不能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)識(shí)別與分析稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是大數(shù)據(jù)技術(shù)識(shí)別存在欠缺，表現(xiàn)出稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)覆蓋范圍有限、監(jiān)控指標(biāo)整體質(zhì)量不高的特點(diǎn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然對(duì)各稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置了相應(yīng)監(jiān)控指標(biāo)。然而，由于涉稅數(shù)據(jù)來(lái)源受到諸多限制，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、處理以及分析，設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)受到限制。同時(shí)，從整體來(lái)看，雖然我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)構(gòu)建了較為全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，但稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)整體質(zhì)量不高，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控有機(jī)融合，從而較大影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制不完備。目前，我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制仍然存在不足，導(dǎo)致其難以與大數(shù)據(jù)技術(shù)相融合，由于缺乏專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，未在制度化管理中納入稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行全面稅收風(fēng)險(xiǎn)分析較為困難，同時(shí)在稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理實(shí)踐中，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)如今應(yīng)用指標(biāo)都存在一定的異質(zhì)性，不利于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法。

三、在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)國(guó)際借鑒

在發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，管理者非常重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，在充分分析借鑒各國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，可以達(dá)到強(qiáng)化我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。由此，分析發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的經(jīng)驗(yàn)，得出以下幾個(gè)方面優(yōu)勢(shì)：

（一）成熟的信息管稅法律體系。美國(guó)已經(jīng)建立了一套較為成熟的信息管理法律和保障體系，以此為基礎(chǔ)確保了現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在我國(guó)稅收和風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)際應(yīng)用的廣泛和合法化。意大利和法國(guó)已經(jīng)制定了專門的法規(guī)，詳細(xì)地規(guī)定了對(duì)涉稅人員信息管理報(bào)告的內(nèi)容和其負(fù)責(zé)人、報(bào)送的條件和其方式以及未履行的納稅人員職責(zé)所要承擔(dān)的義務(wù)和法律責(zé)任。此外，瑞典和英國(guó)也陸續(xù)將納稅大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的應(yīng)用投入到了房產(chǎn)交易和登記以及土地財(cái)產(chǎn)管理和登記等納稅服務(wù)領(lǐng)域，大力地提升了對(duì)納稅人員的遵從度以及對(duì)稅收和行政部門信息管理的質(zhì)量。通過分析以上各個(gè)地區(qū)和國(guó)家的相關(guān)立法舉措和結(jié)果，可知通過相關(guān)立法和其他形式切實(shí)保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采集和報(bào)送納稅人員的納稅信息數(shù)據(jù)的真實(shí)合法性、及時(shí)性以及其全面性至關(guān)重要，是對(duì)稅企雙方以及涉稅人員合法權(quán)益的一項(xiàng)重要法律保護(hù)。

（二）完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一管理調(diào)配稅收行政風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的涉稅大數(shù)據(jù)。通過應(yīng)用情報(bào)系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與內(nèi)外部機(jī)構(gòu)共享各種涉稅情報(bào)數(shù)據(jù)的相關(guān)信息并對(duì)其進(jìn)行了交叉比對(duì)，各地區(qū)、機(jī)構(gòu)之間可以實(shí)現(xiàn)涉稅情報(bào)系統(tǒng)之間聯(lián)網(wǎng)互通，使得涉稅情報(bào)系統(tǒng)完整發(fā)達(dá)。一些國(guó)家如加拿大和美國(guó)等也充分運(yùn)用了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)技術(shù)利用信息分析挖掘技術(shù)、分析納稅評(píng)估數(shù)據(jù)，全方位交叉分析對(duì)比納稅人內(nèi)外部的相關(guān)商業(yè)信息和數(shù)據(jù)，對(duì)于逾期繼續(xù)納稅或未按期納稅的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和納稅人進(jìn)行了精確定位和商業(yè)信息追蹤，采取有效的措施對(duì)其納稅人進(jìn)行管控和應(yīng)急處置。從辦理稅務(wù)登記到納稅申報(bào)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)稅款的追繳，稅收征管系統(tǒng)都會(huì)通過自動(dòng)識(shí)別整個(gè)稅收管理流程并對(duì)出現(xiàn)問題納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行了評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，及時(shí)自動(dòng)提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行核定。

（三）專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)與人才隊(duì)伍。許多發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都設(shè)有專門針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)化隊(duì)伍。其中美國(guó)早在1998年就制定了相關(guān)法案，并在其中表明，為更好地進(jìn)行扁平化和專業(yè)化管理，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級(jí)，分別下設(shè)辦公室、研究處、所得統(tǒng)計(jì)處、政策和電子研究處、數(shù)據(jù)管理處、規(guī)劃評(píng)估和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析部門對(duì)各處進(jìn)行了有針對(duì)性的管理。而且在英國(guó)也成立了專門的涉稅數(shù)據(jù)分析管理部門。美國(guó)和澳大利亞的稅務(wù)局專門建立了涉稅情報(bào)信息數(shù)據(jù)采集管理機(jī)構(gòu)，聚集了稅收、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等各行業(yè)的專家學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了集中管理，并由政府投入大量的人力、物力和社會(huì)財(cái)力大力支持和培養(yǎng)一批優(yōu)秀的復(fù)合型、專業(yè)性稅收管理人才。上述各個(gè)國(guó)家和地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān)均在強(qiáng)大的復(fù)合型稅收信息化和風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了復(fù)合型稅收信息化和風(fēng)險(xiǎn)的分析與信息化管理的專業(yè)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)和復(fù)合型專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫(kù)，能夠在長(zhǎng)期的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中有效地及時(shí)識(shí)別和準(zhǔn)確篩選各類稅收信息化和風(fēng)險(xiǎn)，有助于及時(shí)處理各類稅收信息化和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅收信息化和風(fēng)險(xiǎn)管理的示范性作用顯著。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑選擇

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗很大程度取決于能否從海量數(shù)據(jù)中獲取高質(zhì)量的所需稅收征管資源。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)開始逐漸構(gòu)建涉稅信息共享平臺(tái)，平臺(tái)可容納海量涉稅數(shù)據(jù)。因此，為了強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，必須從源頭出發(fā)監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。一是通過信息采集系統(tǒng)全面獲取納稅人動(dòng)態(tài)信息。建立完善數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)管理機(jī)制，進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量交叉對(duì)比，一旦發(fā)現(xiàn)異常信息，及時(shí)提醒稅務(wù)人員進(jìn)行修正。若有無(wú)法修正的異常信息，及時(shí)提交上一級(jí)稅務(wù)部門清理和校正后臺(tái)數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。二是建立規(guī)范高效的互聯(lián)網(wǎng)信息獲取機(jī)制。將企業(yè)稅源數(shù)據(jù)申報(bào)信息合理地劃分為多個(gè)類別進(jìn)行等級(jí)管理，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的核對(duì)與分析和審核，排除納稅人在將數(shù)據(jù)報(bào)送給其他企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)涉稅信息時(shí)出現(xiàn)隱匿的收入、虛列的支出，導(dǎo)致涉稅的風(fēng)險(xiǎn)以及分析申報(bào)結(jié)果的失真等問題。三是進(jìn)一步建立外部涉稅信息的交換或數(shù)據(jù)共享機(jī)制，貫通外部涉稅信息的獲取和渠道，將外部涉稅大數(shù)據(jù)綜合管理和云計(jì)算技術(shù)進(jìn)一步接入中國(guó)金稅三期信息系統(tǒng)，同步實(shí)時(shí)抓取網(wǎng)上外部涉稅數(shù)據(jù)的信息，聯(lián)合相關(guān)部門進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、歸集、處理、分析、共享、開放等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息無(wú)縫相互對(duì)接，共同對(duì)外部的納稅人實(shí)施外部稅源信息綜合管理，并進(jìn)一步建立外部交換和數(shù)據(jù)共享外部信息管稅方面的法規(guī)和制度，遏制部分納稅人虛假報(bào)送信息。同時(shí)，聯(lián)合公布第三方機(jī)構(gòu)提供的納稅人涉稅信息，建立信息共享、數(shù)據(jù)互信的合作模式，打破“信息孤島”的壁壘。

（二）改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具與方法。一是以金稅三期系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)等為依托，以信息化、智能化項(xiàng)目為支點(diǎn)，推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)的電子化操作。同時(shí)借助數(shù)據(jù)深度挖掘和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)手段，在互聯(lián)網(wǎng)海量企業(yè)大數(shù)據(jù)分析信息的優(yōu)勢(shì)支撐下，研發(fā)更加智能、可靠的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析工具，以此更精準(zhǔn)地判斷稅收核算中的風(fēng)險(xiǎn)因素和指標(biāo)的準(zhǔn)確合理性。將企業(yè)納稅人的基本納稅業(yè)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀況、納稅人員遵從法律情況等大數(shù)據(jù)進(jìn)行了全方面、多維度的比對(duì)分析，建立特征標(biāo)簽。同時(shí)，運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，采集納稅人相關(guān)動(dòng)態(tài)信息，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行追蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確的管控，提升特定環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)變的能力。二是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中積極嘗試和應(yīng)用先進(jìn)的區(qū)塊鏈互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。先進(jìn)的區(qū)塊鏈交易互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)同時(shí)對(duì)區(qū)塊鏈交易的流程和記錄系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了高度的去中心化，不但完全保證了所有交易流程記錄的完整和準(zhǔn)確性，而且很大程度上有效地節(jié)約了交易稅收的風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管的成本。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈的技術(shù)，并進(jìn)一步探索利用區(qū)塊鏈技術(shù)，使稅收數(shù)據(jù)能夠得到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

（三）加大專業(yè)人才培養(yǎng)力度。一要加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸滲透到稅收各個(gè)領(lǐng)域，也對(duì)稅務(wù)人員的能力有了更高的要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型人才，制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立高效的人才培訓(xùn)機(jī)制，有組織地對(duì)企業(yè)開展稅收企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和大數(shù)據(jù)的分析、識(shí)別，同時(shí)培訓(xùn)應(yīng)對(duì)稅收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的技能，打造一支既具有豐富稅收專業(yè)知識(shí)，又具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力的復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍。二要充分利用好第三方智庫(kù)。盤活稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有人力資源，聚集社會(huì)各界相關(guān)大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專家學(xué)者，組建專家團(tuán)隊(duì)，邀請(qǐng)有關(guān)專家輪流授課，并有針對(duì)性地選拔輸送高學(xué)歷年輕干部到開設(shè)大數(shù)據(jù)專業(yè)的院校進(jìn)行培訓(xùn)提升，努力培養(yǎng)壯大稅收大數(shù)據(jù)人才隊(duì)伍。運(yùn)用他們的智慧和才能，助力推進(jìn)大數(shù)據(jù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的深度應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收治理提供滿意方案或優(yōu)化方案，實(shí)行跟蹤并持續(xù)改進(jìn)，提升征管質(zhì)效。

五、結(jié)論

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是保障稅收征管工作順利開展的基石，大數(shù)據(jù)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)了天翻地覆的變化，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為新一輪稅收征管改革的核心，使大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也成為了必然。因此，本文基于大數(shù)據(jù)環(huán)境背景，研究了大數(shù)據(jù)背景下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題。研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在納稅人數(shù)激增加劇征納雙方信息不對(duì)稱、數(shù)據(jù)采集質(zhì)量有待提升、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏、大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平不高、不能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)識(shí)別與分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的問題。最后，針對(duì)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，本文借鑒國(guó)際中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的經(jīng)驗(yàn)，提出了加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的工具與方法、加大專業(yè)人才的培養(yǎng)與力度的策略建議。

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作者：何盼盼 單位：廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院