公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探討

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一、公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位

很多公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的工作性質(zhì)和工作制度的認(rèn)識(shí)有偏差，這一方面是由于公路部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理做得不到位，使很多的會(huì)計(jì)無(wú)視相關(guān)規(guī)章制度，相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)際施行效果大打折扣，甚至使會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度在很多方面都成為一種形式化的步驟。這些讓公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)起不到應(yīng)有的約束和規(guī)范作用，導(dǎo)致對(duì)債權(quán)的隨意核銷、開(kāi)具的票據(jù)不合規(guī)、對(duì)財(cái)務(wù)的管理不夠公開(kāi)化等問(wèn)題的出現(xiàn)。為此要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管，使內(nèi)部會(huì)計(jì)能夠明晰自己的責(zé)任與義務(wù)，對(duì)單位資金進(jìn)行準(zhǔn)確的核算與反映。

（二）公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理措施不當(dāng)

公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)問(wèn)題，很大一部分原因是由于單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置得不合理以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的不健全，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作性質(zhì)在一定程度上來(lái)說(shuō)只是個(gè)“記賬員”，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)與出納部門(mén)之間不能相互監(jiān)督相互促進(jìn)，也會(huì)給公司的資產(chǎn)使用形成很大的漏洞。

（三）二級(jí)核算使內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制

自從我國(guó)實(shí)行會(huì)計(jì)法之后，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)入了獨(dú)立運(yùn)營(yíng)階段。實(shí)行二級(jí)核算對(duì)于加快會(huì)計(jì)工作的專業(yè)化和提高公路建設(shè)的發(fā)展速度都有一定的促進(jìn)作用。但這些經(jīng)濟(jì)實(shí)體從此在資產(chǎn)使用方面就有了過(guò)大的自主權(quán)，使單位的資產(chǎn)使用和管理難以做到有效的監(jiān)控。二級(jí)單位為了節(jié)約單位開(kāi)支，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有做到合理配置，致使會(huì)計(jì)的工作業(yè)務(wù)不夠好，工作職責(zé)不明確，工作質(zhì)量大打折扣。對(duì)此，要完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為會(huì)計(jì)工作的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）債權(quán)的真實(shí)度不高

在內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中，對(duì)債權(quán)的管理是其中重要的部分。因此，要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)的日常管理，對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)的條款與合同要進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格審查與監(jiān)察，由相關(guān)的工程部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的工程預(yù)留款和保證金進(jìn)行監(jiān)管和預(yù)留，并按照《會(huì)計(jì)法》中的有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)債權(quán)記錄做好監(jiān)督和檢查的作用，查明壞賬的原因并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，做好債權(quán)的清理工作。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

在公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要完善其內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于其中存在的問(wèn)題要做好具體的改善方案，為內(nèi)部會(huì)計(jì)建立一整套的資金使用和管理制度。對(duì)于資金的報(bào)批要進(jìn)行嚴(yán)格審查，使內(nèi)部會(huì)計(jì)通過(guò)規(guī)范的途徑來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的報(bào)批原則與具體的報(bào)批方法，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序和審批制度使投資交易活動(dòng)達(dá)到正常化和合理化。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)察力度，以正確的評(píng)估原則與評(píng)估方法為指導(dǎo)，真實(shí)地反映單位的歷史成本的真實(shí)價(jià)值，確保對(duì)外投資業(yè)務(wù)得到真實(shí)和有效的反映。

（六）無(wú)形資產(chǎn)的流失

以目前的情況來(lái)看，公路管理部門(mén)在資產(chǎn)的使用方面金額較大，這反映了我國(guó)在公路建設(shè)方面的投入力度在加大，國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)公路的建設(shè)日益重視，這些都對(duì)我國(guó)的公路養(yǎng)護(hù)、公路建設(shè)和公路事業(yè)的整體發(fā)展起到了很好的促進(jìn)作用。但這些公路部門(mén)在公路建設(shè)資金的使用上卻并不盡如人意，很多國(guó)有資產(chǎn)在公路部門(mén)大量流失，公路管理部門(mén)缺乏有效的資金監(jiān)管措施，尤其是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制有待加強(qiáng)。要想使國(guó)有資產(chǎn)得到合理的配置和使用，防范公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)的造假和欺詐行為，就要從根源抓起，從加大對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制入手，進(jìn)一步防止公路部門(mén)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面出現(xiàn)的疏漏，建立健全公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

二、改善公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)保護(hù)信息質(zhì)量和保護(hù)資產(chǎn)的安全有效使用的重要途徑，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管和控制對(duì)于保證我國(guó)公路建設(shè)資金的合理使用、防止國(guó)家資產(chǎn)的流失和防范公路部門(mén)欺詐行為都有著重要的意義，對(duì)于保證國(guó)有資產(chǎn)的有效使用、促進(jìn)公路部門(mén)內(nèi)部管理的優(yōu)化，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展都有著重要的意義。因此，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重要性與意義，做好公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作。

（二）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平

加強(qiáng)對(duì)公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，最關(guān)鍵的是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與會(huì)計(jì)專業(yè)水平。只有提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的整體素質(zhì)，使他們對(duì)自己和相關(guān)部門(mén)的工作權(quán)限有一個(gè)明確的認(rèn)知，才能夠使公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更具實(shí)效性，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)的反映單位資金的使用情況。因此，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)能夠使內(nèi)部會(huì)計(jì)所提供的數(shù)據(jù)正確地反映單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)揮公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)的作用，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，使公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到良性的發(fā)展。加大對(duì)公路部門(mén)的內(nèi)部控制的專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，要選擇一批綜合素質(zhì)高，專業(yè)水準(zhǔn)高的專業(yè)化會(huì)計(jì)工作人員，根據(jù)實(shí)際工作中對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的考核與錄用環(huán)節(jié)的工作力度，合理配置一些學(xué)歷水平較高、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作能力較強(qiáng)的人進(jìn)入到內(nèi)部會(huì)計(jì)的隊(duì)伍中來(lái)，提高整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的定期檢查和盤(pán)點(diǎn)

要減少資產(chǎn)的流失，必須要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用的控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是其中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。為此，要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的做賬、計(jì)算測(cè)量、觀察記錄工作進(jìn)行控制，使會(huì)計(jì)制作的賬面能夠真實(shí)地反映公路部門(mén)無(wú)形資產(chǎn)的使用情況，防止公路部門(mén)在資金的管理和使用中發(fā)生資產(chǎn)流失的情況。具體說(shuō)來(lái)，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的定期檢查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的資料進(jìn)行定期的內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求并保證審計(jì)工作的公平與公正，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，對(duì)公路工程的施工的核算賬目進(jìn)行監(jiān)督，掌握公路工程成本和資金使用的真實(shí)情況。根據(jù)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的賬目在審計(jì)過(guò)程中所反映出來(lái)的問(wèn)題和情況，及時(shí)糾正問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免公路部門(mén)在資產(chǎn)使用過(guò)程中的不規(guī)范和不明朗，確保資金的合理、有效使用，做好公路部門(mén)的資金內(nèi)部管理工作。

（四）建立健全相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

建立健全相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是做好公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的基本保障。只有建立相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能夠使公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有法可依，保證公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到良性的發(fā)展。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度主要包括會(huì)計(jì)管理相關(guān)的資產(chǎn)審批和核銷制度。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的資產(chǎn)審批和核銷制度是促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到良好運(yùn)行的根本性措施。對(duì)于公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范制度要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的具體要求，明確單位所具有的控制權(quán)限與義務(wù)，使單位的監(jiān)督權(quán)得到合理配置，并且要使會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員與監(jiān)督人員在利益和職責(zé)上相互分離、互不干擾，做到整個(gè)企業(yè)單位的管理與執(zhí)行之間的相互分離、互相促進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠保證公路部門(mén)資產(chǎn)的完整與合理分配，能夠確保內(nèi)部會(huì)計(jì)工作在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行，降低公路部門(mén)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效和完整，從而改善公路部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理效果，促進(jìn)公路部門(mén)的良性發(fā)展與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定。

作者：孟雙 單位：淄博市公路管理局周村分局