中小民營企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：對(duì)我國的市場經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)中小民營企業(yè)占據(jù)了其中的主要部分，中小民營企業(yè)也是推動(dòng)當(dāng)前社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的中堅(jiān)力量。當(dāng)前新時(shí)期經(jīng)濟(jì)一體化速度不斷加快，中小民營企業(yè)的發(fā)展也更加迅速，而國內(nèi)外復(fù)雜多變的市場形勢，給中小民營企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)的管理層也開始逐漸重視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要作用。文章以中小民營企業(yè)作為研究對(duì)象，簡要分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并結(jié)合中小企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足之處，對(duì)如何在企業(yè)運(yùn)營的過程中采取對(duì)應(yīng)的防控措施提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場經(jīng)濟(jì)體制的領(lǐng)導(dǎo)下，市場監(jiān)管機(jī)制對(duì)于中小民營企業(yè)出具各類報(bào)告的真實(shí)性和企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營效益也提出了更為詳細(xì)的要求。面對(duì)這種市場環(huán)境，中小民營企業(yè)想要謀求發(fā)展和壯大，就必須要認(rèn)清企業(yè)目前的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，建立與企業(yè)發(fā)展相符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)機(jī)制，要求企業(yè)內(nèi)部員工嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)控體系的相關(guān)機(jī)制開展對(duì)應(yīng)的工作。面對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展情況，企業(yè)一直在面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題的識(shí)別，找尋影響企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的工作水平，以此來促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

中小民營企業(yè)的管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展能夠起到關(guān)鍵性的作用，在企業(yè)開展管理工作的過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間，既是相對(duì)獨(dú)立的管理工作模塊，又存在十分密切的關(guān)聯(lián)。兩者之間能夠?qū)崿F(xiàn)相互促進(jìn)發(fā)展，也能夠給對(duì)方帶來一定的影響。企業(yè)建立內(nèi)部控制的機(jī)制，其本質(zhì)性的目的是保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠滿足合法合規(guī)的條件，并有效且有序地開展和進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部控制體系也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)產(chǎn)生保護(hù)的作用，保證企業(yè)資產(chǎn)所有的安全和完整。內(nèi)部控制體系的建立，確保了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，再通過風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立，兩者之間相互配合且行之有效，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要目的是幫助企業(yè)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)降低遭受風(fēng)險(xiǎn)問題影響的可能性，減少企業(yè)的意外損失，通過最低程度的風(fēng)險(xiǎn)成本投入來最大限度地保障企業(yè)所有的人力物力，使得企業(yè)的綜合盈利能力維持在一個(gè)較高的水平。在企業(yè)的日常運(yùn)營管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理具有完整的管理工作流程，對(duì)于企業(yè)競爭能力的提升與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題能力的提升都具有重要的影響作用。在此過程中，各個(gè)階段都存在不同的內(nèi)部控制要素，這些管理工作的階段也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的一種手段。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以加強(qiáng)其內(nèi)部的管理效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)管理層與管理層之間的有效交流合作，保障企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)我國大部分宣告破產(chǎn)的中小民營企業(yè)進(jìn)行調(diào)查和研究，能夠發(fā)現(xiàn)其中很多企業(yè)都是由于沒有建立專業(yè)的內(nèi)部控制體系而造成的這種結(jié)果。因此，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于保障企業(yè)日常經(jīng)營安全具有重要的意義，是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的長效機(jī)制[1]。

二、中小企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

中小民營企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，會(huì)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)問題，這都來源于復(fù)雜多變的市場環(huán)境，為了避免這些風(fēng)險(xiǎn)問題給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來影響，對(duì)于中小民營企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有著十分重要的意義和作用。為了加強(qiáng)企業(yè)在市場環(huán)境中的核心競爭力，需要借助內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，將一些影響企業(yè)發(fā)展的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)排除。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，會(huì)借助相關(guān)機(jī)制來分析決策的可行性和可能會(huì)受到的影響，這個(gè)過程就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的排除過程，因此加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作可以幫助企業(yè)減少面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問題，降低外界因素的影響程度。企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，自身的規(guī)模得到了有效拓展，還有可能會(huì)與其他企業(yè)進(jìn)行合并，形成一個(gè)整體的公司脈絡(luò)體系，建立子公司網(wǎng)絡(luò)等。在企業(yè)合并與擴(kuò)張的過程中，企業(yè)會(huì)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層和管理者必須要認(rèn)清發(fā)展形勢，積極建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)控體制，加強(qiáng)企業(yè)的管理工作，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中避免遭受各類風(fēng)險(xiǎn)問題的影響。內(nèi)控體制的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)所有的資產(chǎn)來說具有強(qiáng)勁的保護(hù)功能，并且可以帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理工作水平的提升，提高企業(yè)的執(zhí)行力，使得企業(yè)內(nèi)部上下層之間可以形成共同的凝聚力。此外，內(nèi)控體制的建設(shè)，也減少了企業(yè)的管理費(fèi)用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控體系的諸多優(yōu)勢，都促進(jìn)了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制中自身競爭力的提升，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義[2]。

三、中小企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺少良好內(nèi)控環(huán)境

對(duì)我國當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)存在大量的管理體系不完善的現(xiàn)象，這說明了大多數(shù)企業(yè)都存在管理工作缺陷的問題。這種普遍性的問題造成了大多數(shù)企業(yè)都無法有效避免經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來了諸多的隱患。企業(yè)內(nèi)部管理工作的理論性較強(qiáng)，并且缺少操作性，因此在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，各個(gè)管理部門之前無法進(jìn)行有效的配合，管理工作的實(shí)質(zhì)性作用也得不到應(yīng)有的發(fā)揮。在許多的中小企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)立中，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門得不到應(yīng)有的重視，甚至在部分企業(yè)的內(nèi)部，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作都是由其他部門負(fù)責(zé)開展，沒有設(shè)立專門的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門。由于對(duì)其重視程度偏低，大多數(shù)企業(yè)都無法合理地開展相關(guān)工作，給企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，我國大部分的中小企業(yè)也缺少專業(yè)的內(nèi)控人才，因此內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果一直無法得到提升。由于是專業(yè)性較強(qiáng)的工作內(nèi)容，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要專業(yè)的人才來進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，大部分高質(zhì)量的人才都投向了規(guī)模較大的集團(tuán)公司或者是上市公司，導(dǎo)致了中小企業(yè)無法招聘到相關(guān)的專業(yè)人才，企業(yè)內(nèi)部的人才構(gòu)成存在大量問題，而對(duì)于招聘到的人員，也未經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的培訓(xùn)，只是通過簡單的上崗培訓(xùn)，就將相關(guān)的工作交付于人員，這種運(yùn)營的模式會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的不利影響。中小企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和高端人才的吸取，如此才可以保證企業(yè)的健康發(fā)展[3]。

（二）內(nèi)部監(jiān)督存在問題

我國大部分的中小民營企業(yè)都存在一個(gè)共同的問題，那就是忽視了內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性，許多中小企業(yè)的管理者為了節(jié)省薪酬開銷，并沒有在企業(yè)內(nèi)部建立專門的監(jiān)督部門，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督工作的重要意義。缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督，這給企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果帶來了十分不利的影響，限制了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督部門，但是由于疏于管理，在內(nèi)部監(jiān)督工作的開展中存在許多的漏洞和缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作的開展經(jīng)常趨向于表面化和形式化，這種模式的內(nèi)部監(jiān)督工作不具備任何實(shí)質(zhì)性的作用，也沒有任何意義，無法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果。企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督工作無法產(chǎn)生應(yīng)有的作用，進(jìn)而影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性，企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響自身發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)也未能提前制定對(duì)應(yīng)的解決措施和處理辦法。一旦企業(yè)遭受到風(fēng)險(xiǎn)問題的影響和威脅，由于沒有科學(xué)有效的應(yīng)急方案實(shí)施，企業(yè)往往會(huì)產(chǎn)生巨大的損失，輕則影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，重則導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉[4]。致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作無法有效開展的原因，不僅是由于企業(yè)管理層的忽視，還因?yàn)椴糠制髽I(yè)人員對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督工作具有十分抵觸的心理，這種不正確的心態(tài)，阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的正常開展，給企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了大量的問題，降低了企業(yè)自我保護(hù)的能力，這種現(xiàn)象需要中小企業(yè)盡早解決，否則會(huì)嚴(yán)重影響到中小企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在市場環(huán)境中無法占據(jù)一席之地[5]。

（三）監(jiān)督機(jī)制不夠完善

通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制由兩部分組成，分別是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，兩者都具有十分重要的管理作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生必要的推力。監(jiān)督機(jī)制的作用是對(duì)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；而專項(xiàng)監(jiān)督是從企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程活動(dòng)以及人員調(diào)整等方面進(jìn)行監(jiān)督，保證其可行性，消除風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的影響。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，一般都會(huì)將相關(guān)工作委派給審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，企業(yè)自身沒有足夠的空間和能力建立專屬的審計(jì)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)的工作，這也是我國當(dāng)前大多數(shù)中小民營企業(yè)存在的問題。中小企業(yè)內(nèi)部缺少審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)，無法有效開展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的各項(xiàng)工作，大多數(shù)情況下，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作只是在企業(yè)財(cái)務(wù)部門下成立專門的審計(jì)小組，小組在本質(zhì)上還是歸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，沒有實(shí)際的管理權(quán)，要受到財(cái)務(wù)部門的直接控制和管理。在這種企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成的背景下，審計(jì)工作的開展缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作的客觀性受到了嚴(yán)重的影響。此外，以監(jiān)督職能的角度進(jìn)行分析，即使中小企業(yè)在內(nèi)部建立了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于大多是形式上的成立，審計(jì)機(jī)構(gòu)的根本職能和工作優(yōu)勢沒有得到良好展現(xiàn)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，與內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制和審計(jì)體系并不相符，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，存在十分明顯的問題和缺陷，需要中小企業(yè)進(jìn)行完善[6]。

四、中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制引發(fā)經(jīng)濟(jì)事故的案例分析

（一）案例簡介

20世紀(jì)八十年代，錦化集團(tuán)從美國引進(jìn)了當(dāng)時(shí)世界上最為先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備，意在對(duì)原有的生產(chǎn)工藝進(jìn)行全面的升級(jí)和改造，實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)環(huán)氧丙烷所用原料丙烯的消耗量，以技術(shù)性的角度進(jìn)行分析，只要使用了先進(jìn)的丙烯回收裝置，就可以提高每年的丙烯回收量。但是在2000年，由于尾氣含氧超標(biāo)的原因，錦化集團(tuán)的尾氣回收裝置發(fā)生了爆炸事故。至此，公司對(duì)于尾氣排放的要求有所放松。但是在一次檢查活動(dòng)中，相關(guān)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)了在對(duì)丙烯回收裝置的尾氣排放進(jìn)行控制后，丙烯的消耗量降低了，環(huán)氧丙烷的產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)了提高，超出了公司的預(yù)期生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。但是面對(duì)超額完成產(chǎn)量的情況，公司的負(fù)責(zé)人卻未能給予員工基本的鼓勵(lì)與支持，員工的積極性遭受打擊，節(jié)能回收裝置也未能得到長期有效的利用。于是，案件的始作俑者從生產(chǎn)源頭開始，以行賄收買等方式，陸續(xù)滲透了企業(yè)的各個(gè)部門，最終共盜竊了單位內(nèi)部環(huán)氧丙烷以及聚醚等共計(jì)31500余噸，經(jīng)審定價(jià)值31900多萬元。

（二）案例分析

就上述的企業(yè)經(jīng)濟(jì)案件進(jìn)行分析，錦化集團(tuán)在大力引進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)后，實(shí)現(xiàn)了丙烯消耗量的逐年降低，但是對(duì)于尾氣排放的要求和審核標(biāo)準(zhǔn)卻沒有進(jìn)行科學(xué)的控制，對(duì)于尾氣排放以及丙烯消耗兩個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，在發(fā)生改變的時(shí)刻沒有作出及時(shí)有效的調(diào)整，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制沒有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。由于企業(yè)的基層操作人員是最熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程的人員，因此在進(jìn)行操作層面關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)充分吸取基層人員的意見和經(jīng)驗(yàn)，以此來建立內(nèi)部控制機(jī)制，才可以合理有效地運(yùn)行。但是在錦化集團(tuán)這一次的事件中，各級(jí)管理人員在意識(shí)到需要作出改變的時(shí)刻，也以其他緣由而拒絕實(shí)施，固化了原有的控制措施和程序，進(jìn)而導(dǎo)致了基層人員動(dòng)態(tài)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的積極性受到影響，并且為不法分子提供了可乘之機(jī)，引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部員工的犯罪行為。

五、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施

（一）建立良好內(nèi)控環(huán)境

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作在中小企業(yè)內(nèi)部的重要作用，首要的任務(wù)是建立完善良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以此作為開展相關(guān)工作的基礎(chǔ)。企業(yè)要對(duì)自身發(fā)展情況進(jìn)行合理分析，并以此為基礎(chǔ)打造適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，這是每一個(gè)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要完成的工作。企業(yè)擁有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，相關(guān)工作人員的積極性和工作熱情就可以得到有效提升，從而便于打造更加高效的工作模式。高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也使得企業(yè)可以有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的影響，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的根本目標(biāo)。企業(yè)要委派專業(yè)的管理人員來負(fù)責(zé)整體的內(nèi)部控制工作，借助專業(yè)人員的全局觀和發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)更加合理的企業(yè)管理。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用，企業(yè)要將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，由不同的人員分別進(jìn)行管理，這樣才可以達(dá)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，因此企業(yè)要不斷完善相關(guān)管理人員的管理方式，樹立正確科學(xué)的管理理念[7]。此外，也要重視高水平專業(yè)人才的引進(jìn)，企業(yè)要適當(dāng)抬高人員招聘的門檻，提升整體人員的專業(yè)素質(zhì)水平，保證進(jìn)入企業(yè)工作的人員都接受過良好的教育，且具有一定的專業(yè)能力。同時(shí)，要采取相應(yīng)的措施來吸引高端人才進(jìn)入企業(yè)工作，借助高端人才的能力來推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于在職人員，企業(yè)要重視人員培訓(xùn)活動(dòng)的開展，特別是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要時(shí)刻保持學(xué)習(xí)的狀態(tài)和意識(shí)，積極吸取最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的先進(jìn)內(nèi)容，并與企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，為企業(yè)的日常經(jīng)營打下良好的基礎(chǔ)[8]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

在完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境后，在開展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督工作的重視程度。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都具有重要的意義和作用。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到提高內(nèi)部監(jiān)督的落實(shí)程度就是提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果的最佳手段。結(jié)合中小民營企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督工作的強(qiáng)化可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：首先是企業(yè)管理人員對(duì)工作人員的監(jiān)管，管理人員要加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定制度來開展管理工作。中小企業(yè)要對(duì)原有的內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行深入的研究和分析，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的狀況進(jìn)行完善，并以改進(jìn)后的內(nèi)部監(jiān)督制度作為管理人員的工作指導(dǎo)，提升內(nèi)部監(jiān)督的效果。管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的工作要特別監(jiān)管，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)處理工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，以此來提升會(huì)計(jì)工作的合理性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。避免由于會(huì)計(jì)信息的偏差給企業(yè)的發(fā)展決策帶來影響，增加企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。其次是工作人員的自檢和互檢，企業(yè)內(nèi)部的工作人員要對(duì)自己的工作內(nèi)容負(fù)責(zé)到底，保證工作質(zhì)量。各個(gè)部門之間也要進(jìn)行互相監(jiān)督，管理人員要定期對(duì)工作人員以及部門的工作成果進(jìn)行審查，并采取考核與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合的形式，來端正企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作態(tài)度，約束工作行為。以這種方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果，保證企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量[9]。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

中小民營企業(yè)的發(fā)展過程中，面臨著多變的市場環(huán)境和復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題都可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，如若不進(jìn)行及時(shí)的處理，很容易給企業(yè)帶來各方面的損失和影響。中小企業(yè)為了保證自身的穩(wěn)定發(fā)展，就要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問題具有充分的認(rèn)識(shí)，同時(shí)不斷加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，才可以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題精準(zhǔn)識(shí)別，對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)測的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要對(duì)實(shí)際存在或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理的評(píng)估和分析，通過全面合理的分析，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，從而制定出能夠妥善化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的應(yīng)對(duì)方案，并積極設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的預(yù)防方案，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)測和識(shí)別能力，有效降低風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的可能性。當(dāng)擁有了完善的應(yīng)對(duì)措施和處理辦法，即使風(fēng)險(xiǎn)問題無法避免，已經(jīng)給企業(yè)帶來了一定的損失，也可以通過科學(xué)的處理來最大限度地降低損失程度。因此，企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，如此才可以實(shí)現(xiàn)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)測，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估，從而幫助企業(yè)制定對(duì)應(yīng)的解決措施。專業(yè)的工作要由專業(yè)的人才來負(fù)責(zé)開展，企業(yè)要重視優(yōu)質(zhì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，借助人才的豐富經(jīng)驗(yàn)和處理能力來提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)造成的影響和危害。此外，由于風(fēng)險(xiǎn)問題無處不在，企業(yè)要建立多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，并采用定量的方式，將風(fēng)險(xiǎn)問題按照嚴(yán)重性進(jìn)行排列，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題的級(jí)別采取對(duì)應(yīng)級(jí)別的處理措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效控制[10]。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制作為動(dòng)態(tài)的工作流程，對(duì)于中小民營企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)問題具有重要的幫助，是企業(yè)經(jīng)營過程中常用的手段之一。為了保證中小民營企業(yè)在當(dāng)前的復(fù)雜市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)要全面加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制體系的建立和完善工作，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部全體員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作，將相關(guān)的工作理念貫穿于整體的工作流程當(dāng)中。同時(shí)，要在實(shí)際的工作過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性作用有效發(fā)揮出來，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:伍富堂 單位:福建清景銅箔有限公司