中小企業(yè)內(nèi)部審計外包分析

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摘要：在我國中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境惡劣，很多企業(yè)都會通過外包的形式來實現(xiàn)自身審計制度建設(shè)的完善。這篇文章中，作者首先分析我國的中小企業(yè)的內(nèi)部審計外包可行性，作者以重慶好借好還公司為例，歸納我國內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的問題和不足，希望可以為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；外包中小企業(yè)；案例分析

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的可行性分析

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)需求旺盛

改革開放讓很多新鮮事物涌入中國，更加先進的管理模式也快速進入中國，進入新世紀，經(jīng)濟快速發(fā)展，我國中小型企業(yè)發(fā)展速度迅速，所以中小型企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大，內(nèi)部審計成為新一輪競爭中最重要的手段，我國中小型企業(yè)的內(nèi)部審計有很大的提升空間，內(nèi)部審計外包能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善管理模式。我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀是：生產(chǎn)技術(shù)人才多，但是企業(yè)管理跟不上發(fā)展速度，企業(yè)對內(nèi)部審計工作消極懈怠；另一方面，中小型企業(yè)有的在內(nèi)部設(shè)置審計部門，有的因人力有限無法設(shè)置內(nèi)部審計部門，中小型企業(yè)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)成本高，且內(nèi)部審計考慮企業(yè)人際關(guān)系，對審計發(fā)現(xiàn)問題定性難以準確。內(nèi)部審計外包可以幫助降低運行成本，且審計工作更具獨立性，對審計發(fā)現(xiàn)的問題定性更準確，更有力于企業(yè)切實做好整改工作。

（二）審計機構(gòu)對內(nèi)部審計外包供給充足

在我國政策的支持下，截止到2018年底，我國登記注冊的會計事務(wù)所相較于前幾年有著大幅度上升，表明會計審計行業(yè)人才過剩的問題。會計服務(wù)領(lǐng)域開始拓展新業(yè)，內(nèi)部審計風(fēng)險小，工作流程簡單，所以建立合作，有利于會計事務(wù)所的長遠發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的必要性

中小型企業(yè)內(nèi)部審計扮演著重要角色，在公司運行中屬于成本中心，是非核心業(yè)務(wù)，但是內(nèi)部審計外包將其能夠轉(zhuǎn)換成核心業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價值，中小型企業(yè)能夠?qū)⑵鋬?yōu)勢核心化，將自己的資源得到最合理的運用。

三、重慶好借好還公司內(nèi)部審計外包案例分析

（一）重慶好借好還公司內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的工作過程

重慶士申會計事務(wù)所進過審核，發(fā)現(xiàn)重慶好借好還公司為小型企業(yè)，其存在的問題和不足主要有以下幾點：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂，重慶士申會計事務(wù)所會定期審慶好借好還公司的財務(wù)報表和會計憑證，由于其業(yè)務(wù)量雖多但單筆金額較小，一般兩周審查一次。單筆業(yè)務(wù)金額過大時，需報備，由相關(guān)人員進行風(fēng)險評估和管理。相關(guān)人員要做出審計報告，便于日后整改。同時，為內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)提供了實踐機會，并能有效保證交流順暢，審計結(jié)論準確。

（二）重慶好借好還公司內(nèi)部審計工作存在問題與不足

重慶好借好還公司業(yè)務(wù)架構(gòu)存在隱患。在具體的審計過程，交易模式不完善，存在安全隱患。雖然其架構(gòu)就保證了出資人的資金安全，但借款人與擔(dān)保人為同一人時，出資人的資金就沒有任何保障，具有安全隱患。其次其部門設(shè)置不合理。缺少獨立性，審計工作難以進行。其人員分工不明確，比如會計和出納一肩挑的形式，容易產(chǎn)生徇私舞弊，難以保證企業(yè)日常的資金安全。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的改進建議

（一）管理人員增強內(nèi)部審計意識

重慶好借好還公司從最初的由內(nèi)部員工完成審計工作到完全外包給重慶士申會計事務(wù)所雙方協(xié)力完成審計工作，越來越專業(yè)，但是其管理人員態(tài)度不認真，將其視為應(yīng)付檢查的手段，重慶好借好還公司的審計監(jiān)察部門缺乏獨立性，監(jiān)察部門與審計部門分不開，所以企業(yè)的管理人員需要改正管理理念和思維模式。

（二）內(nèi)部審計人員完善自身的知識儲備

重慶好借好還公司相對于來說十分重視審計監(jiān)察部門的建立，但是公司發(fā)展迅速，審計人員的知識儲備與內(nèi)部審計逐漸出現(xiàn)脫節(jié)，重慶士申會計事務(wù)所做出了一系列措施，為員工組織培訓(xùn)，但是成效甚微。所以企業(yè)內(nèi)部要培養(yǎng)更加專業(yè)審計人員，相關(guān)部門可以加強內(nèi)部審計師考試難度，企業(yè)要保證內(nèi)部審計工作的人員對企業(yè)的內(nèi)外資源足夠的了解。

（三）科學(xué)評估慎重選擇外包商

外包商的選擇可以由企業(yè)內(nèi)部人員（審計和財務(wù)人員）劃分成幾個小組，小組對企業(yè)進行全面的了解，明確審計工作的重點，對外包商對象進行遴選，各個部門進行協(xié)商制定評價標(biāo)準，按照標(biāo)準進行選擇，就重慶好借好還公司與重慶士申會計事務(wù)所的合作來看，雙方存在條件的不對等，比如：知識資源，導(dǎo)致重慶好借好還公司在合作中處于不利地位，沒有主動權(quán)，不利于雙方發(fā)展，企業(yè)在選擇外包商很重要，這事關(guān)雙方合作，必須重視并完善內(nèi)部審計外包的評價體系，同時加強監(jiān)督機制，以促進外包業(yè)務(wù)專業(yè)化的有效途徑。

參考文獻

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［3］宋革慧.關(guān)于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考.公用事業(yè)財會［J］2014（1）.

作者：秦國花 單位：江蘇潤華會計師事務(wù)所有限公司