新時(shí)代下的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)思考

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摘要：黨中央宣布組建中央審計(jì)委員會(huì)并召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))下發(fā)實(shí)施，國(guó)家層面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管要求發(fā)生了重大變化，筆者結(jié)合自身工作實(shí)際提出一些探討和思考，希望能有裨益。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代；企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；思考

企業(yè)集團(tuán)多層法人治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部審計(jì)，要圍繞健全完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量和效率開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，健全完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機(jī)制

一是加強(qiáng)企業(yè)黨組織對(duì)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)集團(tuán)總體要成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查企業(yè)的審計(jì)工作，審定下發(fā)年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作重點(diǎn)，貫徹“統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)一組織重點(diǎn)項(xiàng)目、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)”的“四統(tǒng)一”要求，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作一盤棋，提升審計(jì)工作整體水平，逐步構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系。下屬二級(jí)企業(yè)要成立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期研究和檢查內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，督促審計(jì)整改工作落實(shí)到位。未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部分二級(jí)單位、多元化企業(yè)等企業(yè)要構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)督的大監(jiān)管體系，配備充足的專(兼)職內(nèi)部審計(jì)人員，確保內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行到位。二是健全完善審計(jì)委派管理機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)審計(jì)工作的組織與管理，落實(shí)下級(jí)審計(jì)部門向上級(jí)審計(jì)部門的工作報(bào)告制度。審計(jì)結(jié)果、重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況及重大案件線索在向本單位管理層報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)審計(jì)部門報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部要參與對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人選拔，對(duì)下級(jí)審計(jì)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。企業(yè)集團(tuán)要加快審計(jì)人員職業(yè)通道建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主動(dòng)性和積極性。三是建立健全審計(jì)問(wèn)責(zé)協(xié)同機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)要制定內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則，在集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及人事部門有效配合的問(wèn)責(zé)銜接制度，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，完善重大審計(jì)事項(xiàng)移送制度，推行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、整改公開(kāi)和問(wèn)責(zé)公開(kāi)，鞏固審計(jì)成果，提高審計(jì)威懾力。要齊抓共管推進(jìn)審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題通報(bào)單位相關(guān)職能部門，加強(qiáng)歸口管理和督導(dǎo)，加強(qiáng)政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)問(wèn)題整改到位。

二、緊盯審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率

一是著力加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)工作。要嚴(yán)格按照“凡提必審、凡離必審、任期內(nèi)輪審”的原則，認(rèn)真組織開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，針對(duì)重點(diǎn)工作落實(shí)情況開(kāi)展跟蹤審計(jì)調(diào)查，突出對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的“全覆蓋”，對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)報(bào)告實(shí)施有效的質(zhì)量控制。將國(guó)家決策部署落實(shí)情況，企業(yè)集團(tuán)巡視巡察發(fā)現(xiàn)的與相關(guān)問(wèn)題及整改情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況、企業(yè)“三重一大”決策及專項(xiàng)資金管理使用等納入審計(jì)監(jiān)督范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)、“小金庫(kù)”檢查等相結(jié)合，以問(wèn)題為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目統(tǒng)籌安排、人員集中調(diào)配、工作協(xié)同開(kāi)展，有效遏制經(jīng)營(yíng)管理中的違法違規(guī)問(wèn)題及鋪張浪費(fèi)問(wèn)題。在做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)管理中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，更好地體現(xiàn)審計(jì)的效益性與經(jīng)濟(jì)性，更好地促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二是著力加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。要持續(xù)規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)集團(tuán)工程審計(jì)相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，做好項(xiàng)目建設(shè)各階段重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)權(quán)限范圍內(nèi)工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算審計(jì)工作，提高項(xiàng)目概算管理的合規(guī)性和科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，有效控制工程造價(jià)；加快推進(jìn)已完工項(xiàng)目竣工結(jié)決算審計(jì)工作，提高工程決結(jié)算的合規(guī)性、合理性。通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施初步設(shè)計(jì)概算審計(jì)、過(guò)程跟蹤審計(jì)、日常審計(jì)監(jiān)督及竣工結(jié)決算審計(jì)，加強(qiáng)項(xiàng)目的過(guò)程管控；針對(duì)問(wèn)題采取有效措施，把好審計(jì)關(guān)，強(qiáng)化嚴(yán)格監(jiān)管，規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作，有效控制項(xiàng)目投資；加大跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，加大生產(chǎn)廠和境外企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管力度，積極探索信息化投資項(xiàng)目審計(jì)。三是著力加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)和審計(jì)結(jié)果公開(kāi)工作。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要明確各企業(yè)成員主要領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行整改第一責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓，舉一反三認(rèn)真組織整改，從源頭上規(guī)范制度程序，防止“屢審屢犯”或“前整后犯”。企業(yè)集團(tuán)要建立責(zé)任追究問(wèn)責(zé)，對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，該問(wèn)責(zé)的要移交相關(guān)部門，依法依規(guī)追究當(dāng)事責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，以形成審計(jì)威懾，防止問(wèn)題再犯。各下屬企業(yè)要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，同時(shí)及時(shí)向企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部報(bào)備，以便企業(yè)審計(jì)部全面掌握企業(yè)范圍內(nèi)審計(jì)工作開(kāi)展情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地統(tǒng)籌安排布置審計(jì)工作，重大問(wèn)題提交企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行研究和作出安排部署。

三、緊跟時(shí)代要求，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)

一是加大審計(jì)信息化建設(shè)力度。堅(jiān)持以應(yīng)用為導(dǎo)向，逐步構(gòu)建“以在線審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控為數(shù)據(jù)平臺(tái)，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為作業(yè)手段，以審計(jì)信息系統(tǒng)管理為控制驅(qū)動(dòng)”的審計(jì)信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防、揭露和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用；加大數(shù)據(jù)集中和整合力度，建立審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理制度，逐步建立企業(yè)集團(tuán)物資價(jià)格庫(kù)、工程造價(jià)信息庫(kù)等審計(jì)資源信息共享庫(kù)。二是推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。通過(guò)企業(yè)集團(tuán)審計(jì)信息電子化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效率，提升審計(jì)質(zhì)量；加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析力度，通過(guò)在線審計(jì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作出完整準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，逐步實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合。三是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)。逐步建立審計(jì)人員職業(yè)保障和激勵(lì)制度，暢通審計(jì)骨干人才選拔任用通道，加大審計(jì)人員交流輪崗力度，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，鍛煉培養(yǎng)一專多能復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍；按照“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律，規(guī)范審計(jì)行為，進(jìn)一步弘揚(yáng)審計(jì)精神，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，不斷提升工作能力和質(zhì)量。

作者：沈宗壽 單位：云南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司