財(cái)務(wù)管控構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)用

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控；全面預(yù)算管理；ERP；信息系統(tǒng)；信息技術(shù)

引言

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管控中的核心內(nèi)容之一，它是一個(gè)整合的計(jì)劃流程框架。而構(gòu)建起與企業(yè)占高度相互吻合的財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中資金、效益等方面的均衡性發(fā)展，是創(chuàng)建資源優(yōu)化管理體系的前提，也是激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部發(fā)展活力的重要方式。

一、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理系統(tǒng)在實(shí)際生產(chǎn)中應(yīng)用的作用越來越突出，它也與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展之間的銜接吻合度逐步提高。但具體工作落實(shí)期間依舊存在諸多不足，將其歸納為以下幾點(diǎn)。

（一）傳統(tǒng)信息系統(tǒng)工具不能對(duì)全面預(yù)算管理提供完整支持全面預(yù)算管理的規(guī)劃作用，是指結(jié)合企業(yè)經(jīng)營運(yùn)用的基本情況，合理、有序的生產(chǎn)資本安排與規(guī)制。即，全面預(yù)算管理的過程，是為企業(yè)管理工作的科學(xué)安排提供參考。但現(xiàn)有的預(yù)算管理方式，更多的是從實(shí)際運(yùn)行成果、運(yùn)行情況等方面，進(jìn)行已有情況的闡述和核算，其目標(biāo)是對(duì)已有因素進(jìn)行規(guī)劃，而不是結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行目標(biāo)預(yù)算因素的分析與安排。

（二）傳統(tǒng)信息系統(tǒng)工具不能適應(yīng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化目標(biāo)要求1.電子表格管理方式電子表格信息管理方式，具有操作簡單、溝通便捷等優(yōu)勢(shì)，為新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展提供了便利。但事物的發(fā)展總是利弊相對(duì)的，首先，企業(yè)運(yùn)用電子表格進(jìn)行預(yù)算時(shí)，需要將部門中所有信息都整合為一個(gè)樣式，而實(shí)際工作期間并不能達(dá)到百分之百的一致性，其過程也會(huì)耗費(fèi)掉大量的時(shí)間和人力；同時(shí)，電子表格僅僅能單純的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，自主兼容性較差，實(shí)際操作期間不能一次性解決預(yù)算管理與整合統(tǒng)計(jì)；其三，單純的離線型表格是無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息共享、跟蹤記錄的，它需要人工后續(xù)進(jìn)行補(bǔ)充和完善；最后，電子表格的運(yùn)作和監(jiān)控難度高，程序除了按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行操作，并不能智能進(jìn)行各項(xiàng)管理信息的預(yù)算分析。2.財(cái)務(wù)管理軟件方式當(dāng)前，國內(nèi)90%的企業(yè)均采用財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行預(yù)算管理，充分利用其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行運(yùn)作調(diào)節(jié)，其結(jié)構(gòu)已有的數(shù)據(jù)程序基本可以滿足企業(yè)制定的階段預(yù)算和管理需要。但程序軟件中也存在著一定的問題：（1）財(cái)務(wù)管理軟件與企業(yè)實(shí)際管理需求之間相互分離，程序僅僅是按照指令進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，而沒有從企業(yè)整體發(fā)展需要的層面加以研究，這一過程也會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理與經(jīng)營需求之間無法處于同一平面之內(nèi)；（2）財(cái)務(wù)管理程序主要負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理程序，而對(duì)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理問題部分的探索并未實(shí)現(xiàn)良性調(diào)控。

二、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用研究

（一）借鑒ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）模式，搭建財(cái)務(wù)管控下的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)1.ERP的內(nèi)涵包括管理思想、軟件產(chǎn)品、管理系統(tǒng)3個(gè)層次ERP，即企業(yè)資源計(jì)劃，是以市場(chǎng)和客戶為核心，創(chuàng)建的內(nèi)部資源科學(xué)規(guī)劃方式，它可以保障企業(yè)經(jīng)營與企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)之間形成周期性勞作運(yùn)行結(jié)構(gòu)，盡量減少企業(yè)經(jīng)營過程中無效勞動(dòng)力和資源損耗，它是當(dāng)代企業(yè)中物資、產(chǎn)品、銷售、采購以及生產(chǎn)等序列性活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)，為當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展提供了更為科學(xué)的管理方式。（1）管理思想。企業(yè)資源計(jì)劃，是美國計(jì)算機(jī)技術(shù)和評(píng)估團(tuán)體，依據(jù)當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一般規(guī)律，提出的產(chǎn)業(yè)資金科學(xué)規(guī)劃與安排方式，其核心是生產(chǎn)資源計(jì)劃面向全體社會(huì)的一種供應(yīng)結(jié)構(gòu)式的管理策略。（2）軟件產(chǎn)品。企業(yè)資源計(jì)劃主要是通過客戶服務(wù)體系、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)渠道、面向?qū)ο蟛僮?、用戶運(yùn)作界面、4G語言系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)通信產(chǎn)業(yè)等程序，打造多層次的新型規(guī)劃與分析渠道。（3）管理系統(tǒng)。ERP運(yùn)作過程中，充分整合了當(dāng)前企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)開展流程、企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)信息、人力資源保障以及多元化軟件開發(fā)等方面要素，創(chuàng)建全方位、科學(xué)性的資源安排管理模式。2.ERP是管理思想和信息技術(shù)互成因果、互相促進(jìn)的產(chǎn)物信息技術(shù)程序體系的發(fā)展，是在企業(yè)管理信息結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)上完成，為此，ERP在某些程度上，也對(duì)企業(yè)整體管理認(rèn)知高度產(chǎn)生影響，尤其是在當(dāng)前信息高速傳播的時(shí)代環(huán)境中，信息化技術(shù)在企業(yè)資本規(guī)劃與調(diào)節(jié)中所扮演的角色越來越重要。3.ERP的作用集中體現(xiàn)在如何運(yùn)用信息化手段配置、調(diào)整和使用企業(yè)資源當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的首要條件是內(nèi)部資源的有效性整合和運(yùn)用。在ERP產(chǎn)生前期，企業(yè)內(nèi)管理模式主要以“三角形”為主，各個(gè)部分之間均有單獨(dú)層次的資源運(yùn)用“規(guī)則”，層次之間的信息交流相對(duì)匱乏，不利于企業(yè)內(nèi)部資源的整合。運(yùn)用ERP進(jìn)行調(diào)整后，企業(yè)一改原有的內(nèi)部資源單獨(dú)化放置之外，形成了一個(gè)融合性的資源安排體系。比如，ERP能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中的生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、人力、物力以及資金鏈等進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)了各個(gè)部分因素相互協(xié)調(diào)，最終提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）實(shí)現(xiàn)ERP與全面預(yù)算管理的 融合，是基于財(cái)務(wù)管控架構(gòu)建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的根本保證1.體現(xiàn)在數(shù)據(jù)層面的ERP與全面預(yù)算管理功能上的聯(lián)系與區(qū)別以ERP為代表的新型企業(yè)數(shù)據(jù)管理形式，更重視企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，而全面預(yù)算管理只要是從企業(yè)經(jīng)營資本預(yù)算、分析的視角上，開展運(yùn)用因素的目標(biāo)式規(guī)劃，兩者之間既有關(guān)聯(lián)又有差異。比如，ERP和全面預(yù)算管理在數(shù)據(jù)管理時(shí)，前者是以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行當(dāng)前數(shù)據(jù)運(yùn)行狀況解析，而后者是從當(dāng)前狀態(tài)看未來發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)資源計(jì)劃信息可大致分為：（1）靜態(tài)信息，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前需要準(zhǔn)備相關(guān)數(shù)據(jù)。比如，生產(chǎn)經(jīng)營材料種類、成本評(píng)估指數(shù)、物料資源購進(jìn)量以及產(chǎn)品加工流程；（2）動(dòng)態(tài)信息，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)性數(shù)據(jù)，它會(huì)跟隨企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的基本狀況，對(duì)應(yīng)發(fā)生改變，比如，合作客戶數(shù)量、企業(yè)庫存總量等；（3）中介性信息，即依據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)外兩個(gè)部分的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行整合、以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)劃情況統(tǒng)籌安排。2.ERP與全面預(yù)算管理的整合已經(jīng)具備了理論與技術(shù)條件，具有充分的可行性（1）ERP可以滿足全面預(yù)算管理所需要的主要數(shù)據(jù)。企業(yè)資源計(jì)劃，屬于持續(xù)性信息分析與管理方式，為此，程序可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本情況，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋（也包括歷史數(shù)據(jù)）。這部分信息可滿足企業(yè)全面預(yù)算管理工程中，成本需求評(píng)估、市場(chǎng)運(yùn)行情況反饋以及預(yù)算分析與控制等系列性活動(dòng)的需要；同時(shí)，ERP還可以采用預(yù)算經(jīng)濟(jì)分析模型，對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)品的銷售情況作出評(píng)估，得到影響結(jié)果產(chǎn)生的數(shù)據(jù)性指標(biāo)。（2）以財(cái)務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理是ERP事前計(jì)劃與事中控制思想的重要實(shí)現(xiàn)手段。做好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算工作，在于結(jié)合當(dāng)前產(chǎn)業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的基本狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源運(yùn)用目標(biāo)、運(yùn)行實(shí)際狀態(tài)、實(shí)際成效之間的有機(jī)串聯(lián)。（3）現(xiàn)有技術(shù)條件可以滿足ERP與全面預(yù)算管理融合的要求。新開發(fā)的技術(shù)結(jié)構(gòu)，基本形成了服務(wù)器綜合運(yùn)轉(zhuǎn)模式，它是在原有瀏覽器的基礎(chǔ)上進(jìn)行了框架升級(jí)。從硬件視角而言，程序存儲(chǔ)空間、通信介質(zhì)等，均實(shí)現(xiàn)了高容量、高速率的運(yùn)行；從內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，資源管理計(jì)劃，可依據(jù)企業(yè)經(jīng)營基本情況，靈活進(jìn)行信息運(yùn)行。

（三）建立以財(cái)務(wù)管控管理思想和管理架構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)1.基于財(cái)務(wù)管控的預(yù)算管理信息系統(tǒng)基本框架財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)中的預(yù)算管理信息體系，就是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本情況，從戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)拓展以及產(chǎn)業(yè)運(yùn)行規(guī)則等層面進(jìn)行基本因素調(diào)控，然后再利用預(yù)算編制循環(huán)模型，開展綜合性預(yù)算分析研究。2.全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)要點(diǎn)（1）以生產(chǎn)銷售循環(huán)為預(yù)算編制的起點(diǎn)。產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，是企業(yè)獲取經(jīng)營收益的主要渠道，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營全面預(yù)算管理過程中，自然也應(yīng)做好基礎(chǔ)開端部分的管理，形成資源綜合運(yùn)用與長效性經(jīng)營的基礎(chǔ)模式。（2）以財(cái)務(wù)指標(biāo)循環(huán)為預(yù)算編制的中心。財(cái)務(wù)指標(biāo)循環(huán)，就是指企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營收益、投資等部分資金可以形成一個(gè)循環(huán)體，構(gòu)建良好的內(nèi)部因素結(jié)構(gòu)鏈。更直白地說，財(cái)務(wù)指標(biāo)循環(huán)實(shí)踐的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營利潤的管理。比如，企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)后，每一個(gè)部門都會(huì)按照這一指標(biāo)進(jìn)行小方向上的調(diào)整，從而在整體上提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）以財(cái)務(wù)管理為中心集成各類業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理工作有序開展過程中，形成以財(cái)務(wù)為中心的業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)構(gòu)，也是確保當(dāng)代企業(yè)資源優(yōu)化調(diào)配的主導(dǎo)形態(tài)。比如，新時(shí)期企業(yè)各個(gè)部分的業(yè)務(wù)預(yù)算管理協(xié)同過程，可通過相關(guān)指標(biāo)、管理層宏觀調(diào)控、集團(tuán)預(yù)算管理評(píng)估情況，三方聯(lián)動(dòng)進(jìn)行預(yù)算情況分析。（4）多種預(yù)算編制方法共用。全面化的預(yù)算管理工作有序開展，也應(yīng)該將多重靈活性的預(yù)算方法有機(jī)結(jié)合起來，形成科學(xué)、多維化的預(yù)算分析結(jié)構(gòu)。比如，企業(yè)日常預(yù)算管理時(shí)，除了進(jìn)行固定、增量等方面的預(yù)算，還需要從產(chǎn)品彈性經(jīng)營預(yù)算、資金滾動(dòng)預(yù)算等方面，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況加以分析，從而保障企業(yè)資金預(yù)算的準(zhǔn)確率，降低預(yù)算管理人員的工作量。（5）與績效集成的預(yù)算考核評(píng)價(jià)。重新進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌性安排，應(yīng)將預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)化到具體項(xiàng)目工作之上，利用人力資源程序，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建完善的績效管理框架，進(jìn)而按照企業(yè)整體發(fā)展的基本狀態(tài)，開展實(shí)踐主體業(yè)績狀況評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)落實(shí)前期預(yù)算管理目標(biāo)。結(jié)語全面預(yù)算管理系統(tǒng)一定要借助信息化工具，在財(cái)務(wù)管控的框架下進(jìn)行系統(tǒng)的建設(shè)才能滿足企業(yè)管理和業(yè)務(wù)的需要，才可以幫助企業(yè)更加有效地分配資源、實(shí)施控制和考評(píng)，全面預(yù)算信息系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)貫徹企業(yè)戰(zhàn)略、培養(yǎng)企業(yè)遠(yuǎn)見和管理者能力、提供績效考評(píng)客觀標(biāo)準(zhǔn)以及促進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，都起到重要作用。

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作者：賀征 單位：達(dá)州市中心醫(yī)院