信息化管理下的醫(yī)院全面預(yù)算優(yōu)化策略

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摘要：隨著新一輪醫(yī)院改的不斷深化，公立醫(yī)院正面臨著前所未有的變革。全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理出效益的理念中日益顯現(xiàn)，使全面預(yù)算管理更加科學(xué)化、精細(xì)化都成為各醫(yī)院的重要課題。本文提出實現(xiàn)預(yù)算優(yōu)化的三個策略，并圍繞通過醫(yī)院全面預(yù)算信息化實現(xiàn)預(yù)算優(yōu)化需要關(guān)注的問題進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；信息化

全面預(yù)算管理是醫(yī)院為了完成既定的計劃目標(biāo)，以內(nèi)部各臨床科室為管理對象，圍繞醫(yī)院有限資源進(jìn)行分配、考核、控制的管理措施，以使醫(yī)院的業(yè)務(wù)運營活動更高效。全面預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。因此，醫(yī)院的全面預(yù)算管理不單純是財務(wù)處或某個特定職能部門的管理，而是醫(yī)院綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.缺乏全員參與的意識

預(yù)算管理不能簡單落實給一個部門或幾個特定部門，預(yù)算管理與實際業(yè)務(wù)密切相關(guān)，納入管理的事項煩瑣、復(fù)雜，推動預(yù)算管理水平提升是一項系統(tǒng)化工程需要醫(yī)院各部門的全員參與協(xié)作才可能完成。如果預(yù)算管理工作沒有落實到每個科室，醫(yī)院相關(guān)科室參與預(yù)算管理的程度不密切，將造成預(yù)算的編制主要是由財務(wù)部門等特定幾個部門單方面完成，這樣編制出來的預(yù)算必然與實際需求脫節(jié)，無法支撐臨床科室的工作開展，更不能實現(xiàn)醫(yī)院的年度戰(zhàn)略管理目標(biāo)，無法保證全面預(yù)算科學(xué)性，趨于形式化。

2.管理層缺少全面預(yù)算管理意識

目前部分公立醫(yī)院為了報預(yù)算而編列數(shù)據(jù)，或者僅僅為了向上級主管部門申請經(jīng)費，應(yīng)付式地按照上級主管部門預(yù)算要求編制預(yù)算，這種粗放式收入預(yù)算、選項型支出預(yù)算，精細(xì)度不購，也沒有圍繞醫(yī)院自身優(yōu)化資源配置的需要進(jìn)行事先管理。

3.預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前醫(yī)院預(yù)算編制沒有科學(xué)、合理的方法和信息化手段，多數(shù)是基于上一年度數(shù)據(jù)并結(jié)合歷史發(fā)生情況進(jìn)行編制，沒有切實考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略需要等。再加上管理層缺乏全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識，認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財會人員總結(jié)分析一年度會計報表，基于量入為出原則，在各部門的新一年度工作計劃基礎(chǔ)上編制預(yù)算表。這種方法編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性和指引性，從管理角度不能滿足醫(yī)院管理改善的需要，也沒有落實優(yōu)化資源配置；從執(zhí)行角度，沒有將國家政策調(diào)整或年中非正常的業(yè)務(wù)收支等變動因素納入預(yù)算視角，這些因素在預(yù)算編制時不進(jìn)行考慮，沒有充分統(tǒng)籌考慮管理提升和可執(zhí)行性的預(yù)算必然缺乏精確性，幫助醫(yī)院管理層決策作用非常有限。

二、醫(yī)院全面預(yù)算優(yōu)化策略

1.通過完善預(yù)算組織和制度優(yōu)化預(yù)算

建立健全醫(yī)院預(yù)算組織架構(gòu)，預(yù)算管理委員會由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體組織、集體決策、對預(yù)算方案、執(zhí)行中調(diào)整方案等進(jìn)行審批，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中發(fā)生的重大問題。年度預(yù)算草案，審核預(yù)算追加、調(diào)整方案。預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院各職能部門組成，各職能部門提花編制預(yù)算的基礎(chǔ)資料，根據(jù)本部門的職能和下一年度的工作計劃提出預(yù)算草案，最后反饋到財務(wù)部門進(jìn)行匯總。這種組織框架就能做到全員動員，全院參與。

2.推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)實現(xiàn)預(yù)算優(yōu)化

當(dāng)今是信息化大數(shù)據(jù)時代，全面預(yù)算信息化建設(shè)是必然趨勢，只有建立適應(yīng)醫(yī)院院情的預(yù)算管理信息化平臺，醫(yī)院全面預(yù)算的實施才可以有效落實。一個功能完備的預(yù)算信息化管理平臺應(yīng)該事先對當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行的實時跟蹤監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行效果的績效評價和改進(jìn)提醒。同時，結(jié)合管理措施，還能對不合理預(yù)算、預(yù)算外新增業(yè)務(wù)等進(jìn)行收集匯總，使預(yù)算管理人員能夠做出管理改進(jìn)。只有這樣財務(wù)部門才能及時準(zhǔn)確知道醫(yī)院的運營狀況，為院領(lǐng)導(dǎo)做出正確的經(jīng)營決策提供幫助。

3.按部門、列支科目不同差別化設(shè)定預(yù)算編制原則

并提升預(yù)算編制水平按照預(yù)算歸口管理、限額下達(dá)控制、三級目標(biāo)統(tǒng)一的原則，一級總預(yù)算由財務(wù)部門匯總、二級預(yù)算由歸口職能部門編制、三級預(yù)算由臨床和醫(yī)技等基層單位編制，把全院基層單位收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，以財務(wù)預(yù)算為主的全面預(yù)算。醫(yī)院的收入目標(biāo)可以根據(jù)科室的醫(yī)療收入的狀況及現(xiàn)有的技術(shù)水平，結(jié)合本年度新技術(shù)新項目的開展情況、醫(yī)療設(shè)備投入情況、醫(yī)院對重點學(xué)科的傾斜程度、科室公益性的扶持政策等職能來分解落實。對不同類型的預(yù)算責(zé)任主體，采取不同的預(yù)算細(xì)化到人的分解方案，作為考核員工績效的重要指標(biāo)。根據(jù)科室收入配比人員結(jié)構(gòu)和數(shù)量、藥占比、耗占比；根據(jù)歷年情況并結(jié)合實際核定洗滌、房屋設(shè)備折舊、保潔等其他公用經(jīng)費支出。對于行政職能部門，主要根據(jù)部門所承擔(dān)的職能、任務(wù)通過定額、定項管理的方法確定費用支出，減少浪費，控制不合理增長。

三、通過醫(yī)院全面預(yù)算信息化實現(xiàn)預(yù)算優(yōu)化策略需要關(guān)注的問題

1.簡化預(yù)算填報模板，規(guī)范數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理信息化體系的構(gòu)建是全院性系統(tǒng)工程，在信息化體系構(gòu)建的期初就需要了解并掌握到全院各科室業(yè)務(wù)需要。在預(yù)算上報方面要對著職能部門進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一預(yù)算口徑。也可設(shè)計一些相對通用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)算模版，比如：辦公費、燃料費、物業(yè)費、科研費、會議費、培訓(xùn)費等，各部門填報需求后，再由財務(wù)人員加工處理為財務(wù)預(yù)算。由于目前公立醫(yī)院的規(guī)模較大，臨床科室建立也比較全面，所以預(yù)算數(shù)據(jù)錄入工作量繁重，整個預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計必須從人性化的角度出發(fā)，提供一個簡單、快捷的入門方式。預(yù)算的編制方法可以結(jié)合實際工作需要：包括固定預(yù)算法、預(yù)算變動法、滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法等各方法，對應(yīng)不同的方法盡量簡化錄入的輸入方式。這種方式既有利于醫(yī)院的日常財務(wù)管理，減輕各部門工作量，又有利于將業(yè)財有效地結(jié)合起來，便于醫(yī)院管理層進(jìn)行財務(wù)分析與績效考核。

2.完善預(yù)算管理工作基本要素，明確誰來做、如何做的工作要求

在準(zhǔn)確確定預(yù)算編列的歸口部門，將預(yù)算填報模板簡潔化，數(shù)據(jù)編列口徑標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，從頂層設(shè)計高度夯實全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。再根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作目標(biāo)和資源配置原則細(xì)化預(yù)算編制，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，操作性。同時對項目進(jìn)行動態(tài)化管理，做到實時監(jiān)督與管理，在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行率。

3.利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)動態(tài)管理和閉環(huán)管理，增強預(yù)算執(zhí)行率和控制率

首先，借助信息化系統(tǒng)將預(yù)算進(jìn)行有效分解。相關(guān)人員在預(yù)算平臺編制預(yù)算時，就對各部門的預(yù)算進(jìn)行了預(yù)測和分解。根據(jù)各部門的職責(zé)采取不同的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制時不僅確定具體數(shù)額，還按照部門的職責(zé)范圍和本年度的任務(wù)相應(yīng)設(shè)定預(yù)算執(zhí)行權(quán)限。通過事先設(shè)定的權(quán)限實現(xiàn)管理層對各個預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行管控。其次，借助信息化系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行的過程信息公開，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的管理者與執(zhí)行者之間的有效互動，確保預(yù)算執(zhí)行效果最好。通過公開預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上級管理層可以讓預(yù)算執(zhí)行部門與對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析。如果當(dāng)期出現(xiàn)一些特殊事件后，預(yù)測到預(yù)算執(zhí)行需要達(dá)成的目標(biāo)和原預(yù)算編制時的預(yù)期有較大偏差，甚至可以直接與管理者進(jìn)行情況交流，在經(jīng)過規(guī)定的程序后對預(yù)算進(jìn)行局部調(diào)整。最后，借助信息化系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算相關(guān)方（預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等）在預(yù)算事前、事中和事后的參與和校正。在事前控制方面：預(yù)算管理部門可以在對醫(yī)院針對長期和短期目標(biāo)、外部和內(nèi)部目標(biāo)、結(jié)利用有限資源進(jìn)行全面分析基礎(chǔ)上，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)預(yù)測新一個會計年度的各項費用，通過信息化系統(tǒng)可以將各預(yù)算單位的實際情況以及即將需要做的事項進(jìn)行精準(zhǔn)關(guān)聯(lián)。在預(yù)算事中控制方面，信息化環(huán)境下可以實現(xiàn)及時、有效的事中控制。醫(yī)院可以通過對預(yù)算信息化管理軟件功能的改造來實現(xiàn)對各個業(yè)務(wù)科室進(jìn)行控制，設(shè)置相應(yīng)的控制條件，需要時還可以對一些相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)進(jìn)行組合控制。在預(yù)算執(zhí)行過程的事后控制方面，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行后出現(xiàn)偏差，管理信息系統(tǒng)就會在相應(yīng)界面進(jìn)行提醒。比如：借助信息化環(huán)境完整可追溯記錄（包括過程記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)記錄），在事后控制環(huán)節(jié)通過對預(yù)算執(zhí)行前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出改進(jìn)點；通過過程記錄可以找到管理控制的介入環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)預(yù)算事后控制的有效閉環(huán)。

4.預(yù)算分析與考核

在預(yù)算執(zhí)行之后，醫(yī)院要對著實際業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與預(yù)測數(shù)據(jù)發(fā)生較大偏差的科室進(jìn)行跟蹤，執(zhí)行部門應(yīng)找出偏差原因，并在下一年度提出改進(jìn)措施。在預(yù)算信息化平臺環(huán)境下，醫(yī)院可以將信息化軟件和技術(shù)進(jìn)行有效融合，提高預(yù)算分析效率，同時也可以避免一些人為錯誤。利用軟件系統(tǒng)對預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行自動傳導(dǎo)，再生成分析結(jié)果。另外對于一些醫(yī)院年度重點項目進(jìn)行重點關(guān)注，對這些項目的預(yù)算執(zhí)行情況根據(jù)年初預(yù)設(shè)的時間節(jié)點進(jìn)行單獨分析。在整個預(yù)算分析工作完成之后，醫(yī)院的考核部門就可以針對各項目的執(zhí)行情況展開考核。在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)軟件可以細(xì)化到對各員工的考核，自動獲取預(yù)算系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)對各個員工進(jìn)行年度目標(biāo)考察。最終，醫(yī)院可以根據(jù)考核結(jié)果，對員工做出相應(yīng)的獎勵與懲罰?？己藬?shù)據(jù)全部由系統(tǒng)中數(shù)據(jù)自動生成，在一定程度上確保了績效考核工作的公平性和準(zhǔn)確性。

參與文獻(xiàn)

1.韓斌斌.關(guān)于醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的思考.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2016（12）.

2.李雪源.信息化環(huán)境下物流企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究.吉林大學(xué)，2015（8）.

3.程明，宋雄，王冬，等.多維會計理論視角下的公立醫(yī)院財務(wù)一體化管理模式初探.中國醫(yī)院，2015（5）.

作者：王佩佩 單位：上海市靜安區(qū)閘北中心醫(yī)院