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摘要:進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),社會(huì)進(jìn)步飛快,中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,呈現(xiàn)良好的發(fā)展前景。但是由于中小企業(yè)自身特性,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),也出現(xiàn)了一系列的稅收問(wèn)題,嚴(yán)重制約中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。尤其是在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)財(cái)政稅收政策發(fā)生了不同程度上的改變,對(duì)于中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義較為深遠(yuǎn)。文章對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策進(jìn)行分析,并提出了相關(guān)對(duì)策。
關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟(jì)環(huán)境;中小企業(yè);財(cái)政稅收;創(chuàng)新
在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)在市場(chǎng)上呈現(xiàn)良好的發(fā)展前景,無(wú)論是企業(yè)數(shù)量還是規(guī)模都呈現(xiàn)不同程度上的增長(zhǎng),在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同時(shí),也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了迎合時(shí)展的要求,中小企業(yè)不得不深化改革,轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略,但是在稅收政策方面卻出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題,對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了極其不利的影響。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),只有中小企業(yè)獲得良好發(fā)展,才能為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。由此,加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)稅收政策創(chuàng)新,是新時(shí)期企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。
一、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀
自從我國(guó)進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模呈飛速增長(zhǎng)趨勢(shì),獲得了廣闊的發(fā)展空間,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的同時(shí),為市場(chǎng)發(fā)展注入新的活力。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的同時(shí),逐漸朝著綠色生態(tài)化方向發(fā)展,很多中小企業(yè)由于無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)變化,最終被市場(chǎng)所淘汰。面對(duì)這樣的壓力,中小企業(yè)需要進(jìn)一步完善發(fā)展體制,企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和障礙,不得不深化改革,轉(zhuǎn)型發(fā)展①。在社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)建設(shè)和發(fā)展中,中小企業(yè)發(fā)展存在一系列的問(wèn)題,尤其是現(xiàn)代化科技創(chuàng)新力度不足,尚未制定健全的政策,稅收界限模糊。稅收體制改革后,國(guó)家盡管出臺(tái)了相對(duì)應(yīng)的稅收減免政策和銀行利率控制措施,但是中小企業(yè)的優(yōu)惠政策卻并不多,新技術(shù)的研發(fā)缺少優(yōu)惠政策的支持和引導(dǎo),導(dǎo)致政策無(wú)法有效落實(shí)到實(shí)處。所以,需要對(duì)現(xiàn)行的稅收條款深化改革,促使政策內(nèi)容更加合理化,只有這樣才能為中小企業(yè)注入新的活力,推動(dòng)中小企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展②。
二、當(dāng)前中小企業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題
中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要組成部分,中小企業(yè)發(fā)展情況好壞直接關(guān)乎到市場(chǎng)整體發(fā)展,而在稅收制度改革持續(xù)深化下,中小企業(yè)出現(xiàn)了一系列的稅收政策問(wèn)題,在不同程度上制約中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)稅收優(yōu)惠政策支持力度不足
中小企業(yè)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?lái)源,對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)所產(chǎn)生的影響較為深遠(yuǎn)。這就需要在稅收政策制定中,能夠充分結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展需要,尋求合理措施來(lái)迎合時(shí)展需要,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān),提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)③。但是,當(dāng)前中小企業(yè)稅收政策制定方面,優(yōu)惠政策支持力度不足,實(shí)施的政策和中小企業(yè)實(shí)際情況相背離,很難對(duì)企業(yè)發(fā)展起到有效的促進(jìn)作用,甚至在實(shí)際應(yīng)用中存在嚴(yán)重縮水現(xiàn)象,導(dǎo)致稅收政策失去原本的作用。
(二)稅收政策認(rèn)知和重視不足
由于中小企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,所聘請(qǐng)的財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)能力偏低,在實(shí)際工作中,并未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)就上崗,對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策知之甚少,未能結(jié)合國(guó)家政策來(lái)開(kāi)展工作④。與此同時(shí),企業(yè)的財(cái)稅人員責(zé)任意識(shí)不高,工作積極性不足,未能樣遵循規(guī)章制度開(kāi)展工作,規(guī)范性不足,對(duì)于其中存在的問(wèn)題無(wú)法主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任,工作敷衍了事,需要進(jìn)一步提升。
(三)科技創(chuàng)新力度不足
中小企業(yè)自身規(guī)模較小,資金實(shí)力薄弱,缺乏充足的資金投入到科技創(chuàng)新中,投入力度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)其他方面的建設(shè)力度,整體的積極性不高。而當(dāng)前我國(guó)將大量的精力投入到科研創(chuàng)新中,究其根本在于創(chuàng)新是一個(gè)國(guó)家發(fā)展的靈魂所在,同時(shí)也是提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵所在。所以,在政策方面傾向于企業(yè)的科研創(chuàng)新,提供了一系列優(yōu)惠政策,但是由于中小企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新重視程度不足,所以無(wú)法在國(guó)家優(yōu)惠政策中獲得實(shí)質(zhì)優(yōu)惠,嚴(yán)重制約中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展⑤。
三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)的稅收政策創(chuàng)新途徑
(一)完善稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)
在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)的發(fā)展前景十分廣闊,但同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈加激烈,如何能夠從激烈競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,占據(jù)更大的市場(chǎng)份額,還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)型改革⑥。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑,這一理論對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展具有一定指導(dǎo)意義,想要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,就需要積極解決稅收制度改革中存在的問(wèn)題。在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)中,中小企業(yè)在其中占據(jù)的比例較大,所以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展很大程度上取決于中小企業(yè)的發(fā)展。這就需要相關(guān)部門(mén)和政府能夠結(jié)合實(shí)際情況合理規(guī)劃,尋求合理措施進(jìn)行管理,提供更多優(yōu)惠稅收政策,為中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和保障。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,為了可以占據(jù)更大的市場(chǎng)份額,營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境,要求政府充分發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控作用,進(jìn)一步整頓市場(chǎng),促使我國(guó)的稅收政策可以不斷完善和創(chuàng)新⑦。稅收政策方案應(yīng)進(jìn)一步拓寬深度和廣度,促使中小企業(yè)真正可以獲得利益,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,謀求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。與此同時(shí),國(guó)家也可以通過(guò)減免所得稅方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),積極迎合“營(yíng)改增”要求,企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?,在一定程度上可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提升經(jīng)營(yíng)效益??偠灾?,國(guó)家應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控,充分發(fā)揮“營(yíng)改增”稅收制度優(yōu)勢(shì),盡可能降低企業(yè)應(yīng)繳納稅款,為企業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。中小企業(yè)在科技創(chuàng)新方面,國(guó)家應(yīng)該給予更大的政策支持,加強(qiáng)財(cái)政投資力度,促使中小企業(yè)可以獲得充足的資金用于科技創(chuàng)新,提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和研發(fā)實(shí)力。只有這樣,才能有效提升中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的優(yōu)勢(shì),增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),獲得更多資金用于科技創(chuàng)新,形成良性循環(huán)⑧。
(二)推行企業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策,注入生命活力
中小企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中,由于自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,較之大型企業(yè)而言市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)偏低,缺乏充足的資金實(shí)力和科技創(chuàng)新能力,長(zhǎng)期處于夾縫中生存。所以,只有在政府政策支持下,才能為中小企業(yè)注入新的活力,從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展⑨。中小企業(yè)需要對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析,了解發(fā)展優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),整合企業(yè)資源進(jìn)行全方位的分析,尋求合理措施進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì),提升資金支持力度,并且對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃,推行更多創(chuàng)新型的優(yōu)惠政策,對(duì)于中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展意義較為深遠(yuǎn)。在政府撥款方面,規(guī)范撥款審核流程,盡可能避免投機(jī)取巧現(xiàn)象出現(xiàn),為中小企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。在稅收減免方面,遵循公平、公正原則開(kāi)展工作,有效降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),獲得更多充足資金用于科技創(chuàng)新和規(guī)模拓展。政府推出的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響較大,需要在公正、公平環(huán)境下進(jìn)行,這樣廣大的中小企業(yè)才能公平競(jìng)爭(zhēng),不斷創(chuàng)新和完善自我,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。中小企業(yè)在獲得盈利后,國(guó)家還需要根據(jù)中小企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展情況提供更多優(yōu)惠政策,尤其是具備自主創(chuàng)新能力的企業(yè),提供優(yōu)惠政策支持,降低企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn),享受到政府政策上的支持和優(yōu)惠。對(duì)于部分資金實(shí)力薄弱的微小企業(yè),政府可以推行稅收減半政策來(lái)扶持企業(yè)發(fā)展,可以在經(jīng)營(yíng)中盡快獲得利益,提升企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力,為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。
(三)健全員工個(gè)人所得稅政策,提升員工生活質(zhì)量
面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),中小企業(yè)應(yīng)該在政府優(yōu)惠的稅收政策支持下,進(jìn)一步健全員工個(gè)人所得稅政策。政府的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該更具針對(duì)性和時(shí)代性,涉及到企業(yè)的方方面面,提升政策優(yōu)惠力度,促使員工的收入水平可以得到有效提升,營(yíng)造良好的工作環(huán)境,員工綜合素質(zhì)全面發(fā)展的同時(shí),提升改善生活質(zhì)量。更為關(guān)鍵的是,中小企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)員工激勵(lì)和考核的重視程度,在內(nèi)部建立完善的獎(jiǎng)懲制度,對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予物質(zhì)和精神雙重獎(jiǎng)勵(lì),調(diào)動(dòng)員工工作積極性,有機(jī)整合個(gè)人發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo),為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
(四)鼓勵(lì)中小企業(yè)投資,加強(qiáng)專(zhuān)利權(quán)保護(hù)
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中,面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),政府通過(guò)宏觀(guān)調(diào)控,提供更有助于中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,降低中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率,促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到明顯的降低。同時(shí),還可以增加資金投入力度,鼓勵(lì)個(gè)人或是企業(yè)對(duì)中小企業(yè)投資,拓寬中小企業(yè)的融資渠道,改善中小企業(yè)融資難的問(wèn)題,為企業(yè)發(fā)展提供充足資金保障。此外,對(duì)于中小企業(yè)的科技創(chuàng)新問(wèn)題,加強(qiáng)企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)保護(hù),通過(guò)優(yōu)惠稅收政策來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),將更多資金投入到科技創(chuàng)新方面,對(duì)于提升中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有重要的促進(jìn)作用。
結(jié)論
綜上所述,中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),自改革開(kāi)放以來(lái),中心企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大,只有中小企業(yè)獲得良好發(fā)展,才能為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。所以,在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)需要進(jìn)一步推動(dòng)稅收政策創(chuàng)新,積極迎合時(shí)展需要,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí),將更多資金用于科技創(chuàng)新和高素質(zhì)人才聘用方面,提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。
注釋?zhuān)?/p>
①陳彬.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].時(shí)代金融(下旬),2012,23(9):48,55
②孫桂清.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].黑龍江科技信息,2012,12(36):161-161
③牟艷妍.當(dāng)前西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新性分析[J].商,2013,1(21):134-134
④劉成龍.發(fā)達(dá)國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2015,23(9):116-118
⑤梁倩.淺析完善財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的對(duì)策———以扶持中小企業(yè)為例[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2016,25(15):42-43
⑥王春雷.促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)稅收政策的路徑選擇——基于就業(yè)彈性方面的考察[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究,2017,11(1):73-80
⑦許潔.促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析[J].中國(guó)科技論壇,2014,26(1):80-84
⑧苑新麗.發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及借鑒[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究,2015,27(9):64-66
⑨劉群.國(guó)外運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的做法及其借鑒[J].南方經(jīng)濟(jì),2016,25(3):59-61
作者:丁瑞芳 單位:內(nèi)蒙古自治區(qū)第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)院