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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家的經(jīng)濟(jì)體制要不斷的深化改革,財(cái)政稅收體制作為國家和政府經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分,它的改革利于國計(jì)民生。深化財(cái)政稅收體制改革,是政府加強(qiáng)社會公共服務(wù)的表現(xiàn),有利于改善國民生活水平,推進(jìn)政府的職能向服務(wù)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變,優(yōu)化財(cái)政預(yù)算體制,完成了稅制轉(zhuǎn)型。本文首先介紹深化財(cái)政稅收體制改革,其次分析了幾點(diǎn)財(cái)政稅收體制中存在的問題,最后提出幾點(diǎn)深化財(cái)政稅收體制改革的措施。
關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收體制改革措施
1財(cái)政稅收體制改革的重要性
稅收的本質(zhì)是取之于民,用之于民。財(cái)政稅收與人們的生活水平息息相關(guān),有利于提高人民的生活質(zhì)量,保證國家的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展,在我國的治國安邦中占據(jù)著重要的地位。深化財(cái)政稅收體制改革有著雙重的價值。首先,進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革影響最大的便是政府,政府作為開展財(cái)政稅收活動的主體,通過改革可以穩(wěn)定財(cái)政稅收,使得財(cái)政稅收的收支趨向平衡。其次,財(cái)政稅收體制完善有利于政府充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)手段的作用,對于經(jīng)濟(jì)實(shí)行全面的宏觀調(diào)控,推進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)型升級。最后,深化財(cái)政稅收體制改革有利于國家經(jīng)濟(jì)與社會的穩(wěn)定發(fā)展,調(diào)節(jié)居民收入差距,從而推動社會主義和諧社會的構(gòu)建,同時,實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置,使得經(jīng)濟(jì)增長方式能夠有所改善,優(yōu)化我國的經(jīng)濟(jì)體制,實(shí)現(xiàn)全面小康社會的建設(shè),進(jìn)一步推動我國的經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。
2財(cái)務(wù)稅收體制存在的問題
2.1不健全的財(cái)政預(yù)算體制
我國近幾年來推行財(cái)政稅收體制改革,但是對于財(cái)政預(yù)算的管理體制工作實(shí)施落實(shí)存在著一些問題,由于財(cái)政預(yù)算管理涉及的內(nèi)容并不多,致使財(cái)政預(yù)算工作進(jìn)行存在一定程度的缺陷,目前并未得到妥善的解決,預(yù)算財(cái)政支出與收入的相關(guān)內(nèi)容并不詳細(xì)。另外,財(cái)政預(yù)算與地方政府與中央政府開展財(cái)政預(yù)算管理體制工作的步調(diào)不一致,地方政府對于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力度不足。同時,我國政府的預(yù)算監(jiān)督與制約機(jī)制的建設(shè)力度不足,很多的時候監(jiān)督與制約體制形同虛設(shè)。譬如,許多的政府沒有開展透明化的財(cái)政預(yù)算管理,致使在政府內(nèi)有浪費(fèi)財(cái)政資金浪費(fèi)的情況以及無故挪用財(cái)政資金的情況的存在。
2.2轉(zhuǎn)移支付制度缺乏規(guī)范
隨著我國分稅制的實(shí)施,財(cái)政存在著轉(zhuǎn)移支付的過程。中央政府以實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展為目的,集中財(cái)政的總收入,再依據(jù)各個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況科學(xué)合理的支出財(cái)政,即為轉(zhuǎn)移支付。目前,在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付工作中,存在著很嚴(yán)重的問題。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)非常的不合理。財(cái)政稅收的收集與體制的互補(bǔ)在轉(zhuǎn)移支付的所占比重較大,但是我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在其所占的比例卻較小,致使轉(zhuǎn)移支付制度結(jié)構(gòu)存在很大的不公正性和不公平性。
2.3不完善的稅收體制
目前,我國的稅收體制并不太健全,稅收針對的稅種涵蓋并不齊全,致使我國的稅收存在了很大的局限性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會上存在著各種各樣的資源與發(fā)展技術(shù)相關(guān)的稅種,譬如環(huán)境與資源代表的稅種、實(shí)現(xiàn)國民收入分配的稅種以及現(xiàn)在社會最為注重的支持創(chuàng)新的稅種,這些稅種存在于我國的稅收體制之外,使得我國財(cái)政的收入有著大幅度的損失,嚴(yán)重的影響著我國財(cái)政支出以及預(yù)算,致使我國財(cái)政資金匱乏,對于社會上的基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等無法投入大量的資金,影響我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3深化財(cái)政稅收體制改革的舉措
3.1推進(jìn)財(cái)政預(yù)算體制的改革
針對財(cái)政預(yù)算體制問題,政府應(yīng)該在財(cái)政稅收體制中建立專門的預(yù)算編制與管理系統(tǒng)。對于預(yù)算管理體制,政府工作人員應(yīng)該設(shè)立專門的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu),提高財(cái)政預(yù)算的審查力度和監(jiān)督力度,這樣一來,不僅僅可以推動財(cái)政預(yù)算體制的建立,而且使得財(cái)政稅收能夠合理科學(xué)的使用。同時,政府應(yīng)該促成社會財(cái)政監(jiān)督體系的完善,使得我國的公共財(cái)政體制能夠健全。對于預(yù)算編制系統(tǒng),由于財(cái)政預(yù)算的內(nèi)容涵蓋較多,預(yù)算未來的財(cái)政支出要能夠順應(yīng)國家長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,為此,工作人員應(yīng)該切實(shí)地增加財(cái)政稅收中長期的預(yù)算,擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算涵蓋的范圍,以全部的政府財(cái)政稅收為內(nèi)容開展財(cái)政預(yù)算工作。首先,政府應(yīng)該擴(kuò)大常性預(yù)算、資本性預(yù)算的范圍,推動財(cái)政復(fù)式的預(yù)算體系的形成。同時,為了能夠開展有效地進(jìn)行財(cái)政預(yù)算工作,對于政府財(cái)政稅收的收入,工作人員也應(yīng)該將其歸納到預(yù)算體系當(dāng)中。譬如,建設(shè)社會基礎(chǔ)設(shè)施預(yù)算體系、社會保障預(yù)算體系與社會國有企業(yè)的資本復(fù)式預(yù)算體系,借此加快財(cái)政預(yù)算的規(guī)范化發(fā)展。此外,為了預(yù)算工作的順利進(jìn)行,地方政府與中央應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算信息溝通與聯(lián)系,使得兩者之間的預(yù)算管理協(xié)調(diào)進(jìn)行,推動各級政府財(cái)政預(yù)算的科學(xué)合理的發(fā)展。推動預(yù)算體制的體系化發(fā)展,有利于實(shí)現(xiàn)合理分配財(cái)政稅收,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。
3.2規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付
為了能夠提高我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系的科學(xué)性,中央和各級政府應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)作,共同努力,控制住各類的轉(zhuǎn)移支付比例,實(shí)現(xiàn)特殊的轉(zhuǎn)移支付與一般性的轉(zhuǎn)移支付的平衡,并且合理地分配各個政府轉(zhuǎn)移支付的比例,保障財(cái)政稅收資金的穩(wěn)定性。第一,政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情況改革與創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助的規(guī)定,改善以往稅收返還所占轉(zhuǎn)移支付比重過大的情況,并且控制轉(zhuǎn)移支付的資金來源,防止轉(zhuǎn)移支付資金過多,從而大大地提升提高財(cái)政轉(zhuǎn)移的合理性,第二,為了能夠保證轉(zhuǎn)移支付的落實(shí)到位,中央財(cái)政應(yīng)該依據(jù)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及區(qū)位因素,提前預(yù)算好轉(zhuǎn)移支付的能力,再合理制定中央財(cái)政對地方的轉(zhuǎn)移支付資金的數(shù)額,保證財(cái)政資金分配的合理性與透明性。第三,政府工作人員要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例的關(guān)注度,對于一般性轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)規(guī)范化,對于轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)額公開,發(fā)放下級政府,防止貪污腐敗的現(xiàn)象的出現(xiàn),以此推進(jìn)中央財(cái)政與地方財(cái)政的均衡化發(fā)展。
3.3優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)
深化財(cái)政稅收體制改革,需要不斷的優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu),使得充分發(fā)揮財(cái)政稅收的巨大作用。因此,針對我國財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象,政府工作人員應(yīng)該提高所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅的征收比重,適當(dāng)?shù)亟档土鬓D(zhuǎn)稅的征收比重,精簡重復(fù)征稅的稅種,切實(shí)落實(shí)營業(yè)稅改增值稅,明確各種不同稅種的功能,控制住征稅的范圍。譬如,我國政府對于個人所得稅的改革非常順應(yīng)時代的發(fā)展。為了調(diào)節(jié)社會上人員的財(cái)富差距過大,我國正式提出提高個人所得稅的起征點(diǎn),由原本的3000元提升到現(xiàn)在的5000元,這樣一來,不但可以減少中低收入者的負(fù)擔(dān),而且還充分地調(diào)節(jié)了高收入者的稅收。同時,為了有效的避免財(cái)政稅收收入的不足,政府工作人員應(yīng)該通過社會調(diào)查,對于社會上需要征稅的內(nèi)容,進(jìn)行匯總報告上級部門,以此使得我國稅收的結(jié)構(gòu)體系能夠不斷的完善,從而為我國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面提供財(cái)政收入資金的支持。例如,我國拓寬了資源稅的征稅范圍,有效的制約資源浪費(fèi)的情況,而且可以在一定程度上改善環(huán)境狀況。
4結(jié)語
財(cái)政稅收作為國家開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要的資金來源,它科學(xué)合理地運(yùn)用有利于實(shí)現(xiàn)我國的經(jīng)濟(jì)的繁榮。為此,我國政府應(yīng)該不斷地深化財(cái)政稅收體制的改革,與時俱進(jìn),對于財(cái)政稅收體制中的不合理之處,應(yīng)當(dāng)及時地發(fā)現(xiàn),并且采取措施去解決,不斷完善我國的財(cái)政稅收體制,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。
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作者:郭慶紅 單位:山東省泰安市東平縣銀山鎮(zhèn)人民政府