民營企業(yè)稅務風險及防范措施

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一、引言

企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生與企業(yè)的不斷發(fā)展有著密切的聯(lián)系，目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)部設置的稅務管理活動更加科學化、專業(yè)化、顯著化，這些將對相關的稅務管理部門管理水平的提升產(chǎn)生直接的推動作用。改革開放三十多年來，企業(yè)的經(jīng)濟活動更加頻繁，這也對企業(yè)的稅務管理活動提出了更高的要求。民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用不容忽視，民營企業(yè)的稅務風險更是其稅務管理工作中不能回避的主要問題。因此，民營企業(yè)的稅務風險管理也就成為其稅務管理中的主要問題。但是目前縱觀我國民營企業(yè)的發(fā)展狀況，其稅務風險極為明顯，例如：稅收負擔的加重、企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理的危機意識不強、大部分民營企業(yè)采取的是粗放式的管理模式、并未對企業(yè)的稅務風險問題予以足夠的重視，這些問題的存在使得企業(yè)的涉稅風險不斷發(fā)生，嚴重影響了民營企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展。

二、民營企業(yè)的稅務風險現(xiàn)狀分析

A公司是一家私營有限責任公司和一般納稅人，在申報的2014年所得稅清算匯繳中，該年度應納稅所得額為52000元，應交所得稅12500元，稅務機關進行稅務檢查時,發(fā)現(xiàn)A公司2014年以現(xiàn)金收取貨款存入老板私人賬戶,隱瞞收入30000元,應補增值稅5100元,應調(diào)增應納稅所得額30000元，補繳所得稅7500元，并加收滯納金和罰款，同時，稅務機關檢查中發(fā)現(xiàn)A公司2013年應納稅所得額虧損10萬元，2014年的所得稅清算匯繳申報中沒有彌補以前年度虧損。A公司的稅收狀況直接地反映了民營企業(yè)的稅務風險：一方面企業(yè)的經(jīng)營行為和納稅行為在主動或被動中，應納稅而未納稅、少納稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款甚至觸及刑法等風險，另一方面企業(yè)對稅法及相關規(guī)定知之甚少，經(jīng)營行為和納稅行為適用稅法不準確，多繳納了稅款，增加了不必要的開支，影響公司的發(fā)展。

1.民營企業(yè)稅務風險意識弱，存在偏差。

企業(yè)以經(jīng)營利益最大化為目標無可厚非，民營企業(yè)的企業(yè)主和管理者雖然非常清楚偷稅漏稅的嚴重后果，但是，他們在利益面前容易失去了理智，心存僥幸，將本企業(yè)稅務管理工作的重點放在了如何偷稅漏稅少交稅，特別是在應付稅務機關的檢查上更是精心策劃、嚴密組織，更有甚者不惜拉相關稅務部門的工作人員下水，對其行賄。這種認識上的偏差使得一部分民營企業(yè)的稅收管理目標極為明確：少交稅甚至不交稅。有的民營企業(yè)為了偷逃稅款，甚至唆使財務人員做兩套賬、陰陽賬。這些方式雖然使一些民營企業(yè)少繳了稅款，得到了暫時的實惠，但是由于稅法中要求對偷逃稅款的追征期是無限延伸的，一旦被查出偷逃稅款的事件，那么企業(yè)將要補繳稅款、罰款、滯納金等，同時還要受到我國刑法的處罰，這些都為企業(yè)的發(fā)展埋下了巨大的隱患。

2.民營企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

對于大部分民營企業(yè)而言均屬于中小型企業(yè)，這些企業(yè)的發(fā)展基礎較為薄弱，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時往往存在一定的片面性，經(jīng)常是顧此失彼、錯誤頻出。有的民營企業(yè)并未站在企業(yè)長遠的發(fā)展高度，僅僅將企業(yè)遇到的問題作為內(nèi)部制度建立的基礎，缺乏系統(tǒng)化、制度化的控制稅務風險機制，應對稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的，常常出現(xiàn)臨時抱佛腳和亡羊補牢的局面。

3.稅務風險管理的資源和力量薄弱。

隨著部分民營企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，企業(yè)的管理層、決策層逐漸意識到稅務風險防范的重要性，但是，對于原本就規(guī)模較小、資金相對短缺的大部分民營企業(yè)而言，并不愿意付出相應的成本，用于建設稅務風險管理團隊以及引進專業(yè)的財務及稅收咨詢機構(gòu)參與管理。同時，往往由于大量的具有較高素質(zhì)的人才紛紛涌向大型企業(yè)、國有企業(yè)、外資企業(yè)，導致很多民營企業(yè)的專業(yè)人才嚴重流失，在稅務風險管理上顯得心有余而力不足。

4.民營企業(yè)的經(jīng)營年限對稅務風險的影響。

對于民營企業(yè)而言，其經(jīng)營年限不僅與稅務風險防范意識密切相關，更與稅務風險管理水平有著直接的聯(lián)系。對于那些經(jīng)營時間較長的民營企業(yè)，特別是在稅收問題上栽過跟頭的民營企業(yè)，已經(jīng)對相關的稅收制度有了一定的了解，因此，遠比那些剛成立的民營企業(yè)對稅務風險防范的意識要強很多。

三、民營企業(yè)稅務風險防范措施

1.轉(zhuǎn)變思想，加強民營企業(yè)稅務風險防范意識。

在現(xiàn)實生活中很多民營企業(yè)由于稅務問題而一蹶不振，有的甚至走向倒閉。民營企業(yè)的管理層必須充分意識到稅務風險的危害性，認識到企業(yè)負稅是依據(jù)國家稅法和企業(yè)的自身經(jīng)營活動來確定的，并不是企業(yè)通過做假賬、走公關等途徑就能實現(xiàn)的。另外稅務環(huán)境的變化很容易使企業(yè)的這種走關系、請客、拉后門所付出的成本更高，存在的風險也更大。因此，民營企業(yè)必須從企業(yè)的企業(yè)主做起認真學習國家相關的稅收法律法規(guī)，樹立全新的稅務風險認識，堅決杜絕企業(yè)各種違反稅法行為的發(fā)生。

2.將稅收籌劃貫徹到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。

民營企業(yè)必須要進行系統(tǒng)的、科學的、有預見性的稅務籌劃，在進行稅務籌劃時考慮本企業(yè)的經(jīng)營特點，從生產(chǎn)、采購、銷售、財務等環(huán)節(jié)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，如：高新企業(yè)、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策；軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠；解決殘疾人就業(yè)的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠等，制定稅收籌劃方案，將稅收籌劃與各業(yè)務部門的考核機制相結(jié)合，業(yè)務部門在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的稅務問題積極反饋，將稅收籌劃落到實處產(chǎn)生效益，確保民營企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅收負擔，從而提高企業(yè)的競爭力。

3.通過多種途徑提高民營企業(yè)的稅務風險管理能力。

在企業(yè)內(nèi)部投入人力物力用于稅務風險管理。配備經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員，設置稅務崗位，除履行日常的稅務申報以外，還應指定專人負責企業(yè)的涉稅工作，如：審核相關的稅務申報，糾錯補漏；收集適用于本企業(yè)的稅收法規(guī)和政策，涉及影響企業(yè)運營及與企業(yè)有重大關系的稅收環(huán)境變化，形成專題報告上報公司決策層；協(xié)調(diào)管控企業(yè)運營流程中各環(huán)節(jié)涉及的稅務風險，確保信息交流暢通，監(jiān)管到位；在重大決策制定前作稅務風險分析和稅務籌劃，參與企業(yè)的重大決策方案的制定。重視企業(yè)稅務管理人才與企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，不定期通過內(nèi)部和外部培訓方式，對企業(yè)管理人員、稅務人員解讀稅收政策、提升相關專業(yè)技能，進一步提高企業(yè)的稅收風險管理能力。引進專業(yè)咨詢中介機構(gòu)參與稅務風險管理。受企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)稅務人員自身能力限制，稅務風險的預防和控制力，稅務籌劃的執(zhí)行力都可能受到制約，引進專業(yè)咨詢中介機構(gòu)參與稅務風險管理，公正客觀專業(yè)地識別企業(yè)的稅務風險，在預防稅務風險，在控制稅務風險和應對稅務風險上提供科學專業(yè)的指導和切實可行的解決方案。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)的作用越來越明顯，不同于我國國有企業(yè)、大型企業(yè)，民營企業(yè)承擔風險的能力更弱，同時又缺乏稅務風險防范意識。因此，必須提高民營的企業(yè)稅務風險管理能力，以合法為前提做好稅收籌劃，使民營企業(yè)真正做到理財有道、長治久安。

作者：聶卡 單位：婁底市新興能源科技開發(fā)有限公司