房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理探究

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摘要：科學合理的稅務籌劃是企業(yè)節(jié)約成本、提高效益的重要手段，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的影響。特別是對于稅收負擔較重的房地產(chǎn)企業(yè)而言，選擇正確稅務的籌劃方案、不斷提高稅務籌劃的質(zhì)量，是其增加利潤和提升市場競爭力的重要途徑。雖然不少房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃工作比較重視，但是稅收政策和市場環(huán)境不斷變化，若不對稅務籌劃及時進行風險管理，很容易導致房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)諸多問題，給企業(yè)帶來不必要的損失。針對這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)應提高對稅務籌劃風險管理的重視程度，采用有效的手段進行稅務籌劃風險管理，促使稅務籌劃實現(xiàn)預期目標。本文介紹了稅務籌劃風險的概念及特點，分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理的現(xiàn)狀，探究了推行房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理的有效策略，以供相關人士參考。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務籌劃；風險管理；有效策略

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，推動房地產(chǎn)企業(yè)呈現(xiàn)跳躍式發(fā)展的態(tài)勢，房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模、數(shù)量快速增加。在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，稅負成本是成本重要的支出部分，通過開展科學的稅務籌劃工作，能夠有效減少企業(yè)稅務的負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，隨著房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，國家對稅務管理的日益規(guī)范，房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃面臨著嚴峻的考驗及很大的風險。在這種形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)有必要開展高效稅務籌劃風險管理。房地產(chǎn)企業(yè)只有嚴格把控稅務籌劃風險，才能真正實現(xiàn)稅務籌劃的價值，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、稅務籌劃風險的概念及特點分析

稅務籌劃風險是企業(yè)風險的一種，是指企業(yè)在稅務籌劃和實施過程中面臨的一種不確定性，這種不確定性具體而言就是企業(yè)對稅務未能進行正確處理和籌劃，從而導致多繳或者少繳稅款，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。稅務籌劃風險的不確定性，包括企業(yè)沒有承擔相應的稅務責任，出現(xiàn)補繳稅款、罰款等情況，這些情況代表企業(yè)沒有做好稅務籌劃風險管理工作且沒有實現(xiàn)稅務籌劃的價值。雖然經(jīng)濟效益是企業(yè)運營的首要目標，但是企業(yè)必須將獲取經(jīng)濟效益的不確定性控制在合理的范圍內(nèi)，以避免因風險過大導致企業(yè)出現(xiàn)巨額損失的情況。特別是企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，是企業(yè)成本的重要構成部分，這要求企業(yè)在整個運營環(huán)節(jié)中都應把控稅務籌劃風險，最大限度降低稅務籌劃的不確定性。在稅務籌劃風險中應該特別注意的是，少納稅、多納稅、提前納稅和延遲納稅都會給企業(yè)稅務籌劃帶來風險，都對企業(yè)價值和經(jīng)濟收益不利，這一點也顯示出企業(yè)合理控制稅務籌劃風險的重要性[1]。稅務籌劃風險具有十分顯著的特點。其一，稅務籌劃風險普遍存在。企業(yè)在成立和運營過程中，不可避免地面臨納稅問題，納稅過程中要與稅務機關建立聯(lián)系。同時，國家相關稅務政策的調(diào)整也會給企業(yè)稅務籌劃帶來一定的風險。企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃人員的納稅意識、專業(yè)技能的缺乏也可能給稅務籌劃帶來不良影響，這些因素都導致了稅務籌劃的風險普遍存在。企業(yè)應認識到稅務籌劃風險是不可避免的，并采取積極手段來應對，以降低風險給企業(yè)帶來的不利影響。其二，稅務籌劃風險處理難度系數(shù)大且可能帶來巨大的利益損失。稅務籌劃風險不僅包括企業(yè)內(nèi)部因素，還包括稅收法律等外部因素，這些因素紛繁復雜，很容易造成稅務籌劃風險。稅務籌劃風險形成以后，如果不經(jīng)過妥善處理，可能會逐漸形成更大的風險。這樣的稅務籌劃風險在面對稅務檢查時，將由風險隱患轉(zhuǎn)變成企業(yè)的巨額經(jīng)濟損失，嚴重阻礙企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。其三，稅務籌劃風險不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還嚴重影響企業(yè)的品牌和信譽。稅務籌劃風險一旦爆發(fā)會導致企業(yè)面臨補繳稅款、罰款、承擔刑事責任等處罰，這些處罰都給企業(yè)的品牌和信譽度帶來嚴重的負面影響。特別是重視誠信的現(xiàn)代社會，企業(yè)的誠信度、品牌價值與其長遠發(fā)展密切相關，不良誠信記錄將會嚴重影響企業(yè)的貸款和融資，甚至嚴重影響企業(yè)的營銷和品牌形象，這對企業(yè)的生存和發(fā)展十分不利。由此可見，稅務籌劃風險對于企業(yè)的影響巨大且深遠，這就需要企業(yè)通過有效措施加強稅務籌劃風險管理，將稅務籌劃風險識別、評估、處理等各個環(huán)節(jié)落到實處，從而減少和控制稅務籌劃風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理現(xiàn)狀分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理現(xiàn)狀介紹

近年來，我國社會和經(jīng)濟快速發(fā)展，人們對于商品房的需求不斷增加，房地產(chǎn)企業(yè)隨之迅猛發(fā)展。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)對補充地方財政產(chǎn)生了積極的作用，甚至成為國民經(jīng)濟增長的支柱力量。然而，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中仍舊面臨稅務種類多、風險高、負擔沉重等問題，給房地產(chǎn)稅務籌劃風險管理帶來了一定難度。具體而言，房地產(chǎn)企業(yè)涉及眾多稅種，它從成立到開發(fā)建設住房的整個過程，涉及多種稅費。復雜且種類繁多的稅費讓房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，很容易出現(xiàn)漏繳、計算錯誤、不按時繳納等情況而受到稅務機關處罰[3]。同時，稅務種類多和稅率高的問題也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來沉重的稅務負擔，這就導致一些房地產(chǎn)企業(yè)為減輕稅務負擔出現(xiàn)虛報、瞞報的情況，給稅務籌劃帶來一定的風險。面對房地產(chǎn)企業(yè)的逃稅、偷稅等現(xiàn)象，國家稅務機關及相關部門不斷加強稅收管理和稽查力度，嚴格查處違規(guī)稅務問題，給房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃工作帶來了一定壓力。此外，不少房地產(chǎn)企業(yè)面對多稅種、重稅負和嚴峻的稅務監(jiān)管形勢沒有積極采取有效的應對措施，甚至沒有進行正確的稅收籌劃風險管理，導致稅收籌劃風險比較高，不利于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理中的問題分析

房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理中存在諸多問題，給企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來不利影響。其一，不少房地產(chǎn)企業(yè)缺乏稅務籌劃風險管理意識，單純重視稅務籌劃而忽視風險管理，導致稅務籌劃出現(xiàn)納稅不足、不及時納稅等問題。這些問題可能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟損失，甚至嚴重影響企業(yè)的聲譽。同時一些房地產(chǎn)企業(yè)不熟悉稅收政策，不重視稅務籌劃工作，導致企業(yè)稅收成本增加、稅務負擔加重。其二，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃風險管理人才，現(xiàn)有的稅務籌劃風險管理人員專業(yè)水平和素質(zhì)有待提升。一些房地產(chǎn)企業(yè)甚至沒有專門的稅務籌劃風險管理機構和部門，從事相關工作的人員是從其他部門抽調(diào)過來的，導致相關工作人員無法高效完成稅務籌劃風險管理工作，更無法有效降低稅務籌劃的風險[4]。其三，一些房地產(chǎn)企業(yè)不僅沒有健全的稅務籌劃風險管理機構，更缺乏完善的稅務籌劃風險管理制度。稅務籌劃風險管理制度是實現(xiàn)企業(yè)納稅控制的重要保障，缺乏相應制度無法有效推行稅務籌劃風險管理，很容易使企業(yè)承擔不必要的風險。同時，房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了相應的稅務籌劃風險管理制度，但是沒有認真落實相關制度，這也導致相應制度無法發(fā)揮其真正的作用。其四，沒有采取有效的稅收籌劃風險管理措施，沒有在重視稅務基礎管理工作的基礎上對管理措施進行改進和創(chuàng)新，導致相應管理措施不符合稅務籌劃風險管理要求。同時，稅務籌劃風險管理措施沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境變化及時調(diào)整，致使相應措施無法實現(xiàn)收益和風險的平衡，無法有效預防稅務籌劃風險。此外，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏稅務籌劃風險管理評價和反饋機制，無法準確把握自身稅務籌劃風險的指標與標準的差異，無法及時發(fā)現(xiàn)稅務籌劃風險方面的異常，這也給房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理帶來了不良影響。

三、推行房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理的有效策略

（一）提高企業(yè)稅務籌劃風險管理意識

現(xiàn)階段，不少房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃風險雖然有所關注，但其稅務籌劃風險管理意識和觀念仍舊比較薄弱、落后，導致稅務籌劃風險管理流于形式，不能實質(zhì)性解決出現(xiàn)的問題。同時部分房地產(chǎn)企業(yè)為解決稅務籌劃風險仍舊利用關系和人脈，這種方式已經(jīng)不適合越來越嚴格規(guī)范的稅收制度，更不符合稅務機關和相關政策的要求。針對這種形勢，房地產(chǎn)企業(yè)管理層和相關稅務部門應該充分認識到稅務籌劃風險管理的重要性，提高稅務籌劃風險管理意識，形成全員參與并重視稅務籌劃風險管理的狀態(tài)，真正把稅務籌劃風險管理落到實處。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該通過多種宣傳活動培養(yǎng)企業(yè)相關人員的稅務籌劃風險管理意識，特別是應重點關注財稅人員的稅務籌劃風險管理意識。利用宣傳資料、宣傳板報、網(wǎng)絡資訊等形式宣傳稅務方面的基礎知識和相關法律，促使財稅人員建立正確的納稅觀念，充分意識到稅務籌劃風險管理對企業(yè)生存和發(fā)展的重要影響力[5]。只有這樣才能推動財稅人員在工作中，從防范稅務籌劃風險出發(fā)，有效解決稅收籌劃隱患，避免因稅務籌劃風險管理不當而造成的企業(yè)損失。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該注重打造稅務籌劃風險管理體系，從而實現(xiàn)多角度稅務籌劃風險控制和管理，促使企業(yè)在運營中保持良好的財務狀況。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在建立科學合理的稅務籌劃風險管理體系的基礎上，重點把控稅務籌劃風險識別體系、風險評估及控制體系等，以利用相關體系的高效性為企業(yè)稅務籌劃保駕護航。

（二）組建企業(yè)稅務籌劃風險管理團隊

房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理人員是實現(xiàn)有效稅務籌劃的關鍵力量，更是關系稅務籌劃質(zhì)量的決定性因素。目前，由于不少房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃風險管理人員，且相關人員的專業(yè)水平不高，導致企業(yè)稅務籌劃風險管理存在諸多漏洞，也面臨著不少稅務籌劃風險。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應積極培養(yǎng)稅務籌劃風險管理人才，組建高水平的稅務籌劃風險管理團隊，以確保稅務籌劃風險管理工作的高效順利進行。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應通過多種渠道招聘和錄用稅務籌劃風險管理人才，并利用優(yōu)厚待遇和晉升空間吸引人才，促使更多專業(yè)人才加入稅務籌劃風險管理團隊。只有企業(yè)具備高素質(zhì)稅務收籌劃風險管理團隊，確保相關工作人員能夠正確處理稅務籌劃相關事宜，才能應對復雜多變的環(huán)境，有效處理稅務籌劃的風險問題。另一方面，企業(yè)應不斷提高稅務籌劃風險管理人員的專業(yè)水平和綜合能力，利用學習培訓等活動豐富相關人員專業(yè)知識、提高稅務籌劃風險管理能力，促使相關人員更準確把控國家稅收方面的政策，對稅務籌劃做出更合理的調(diào)整和設計。此外，企業(yè)還應制定合理的激勵機制，對在稅務籌劃風險管理工作中表現(xiàn)突出的人員給予一定的表彰和獎勵，以充分調(diào)動相關工作人員的積極性，形成良好的工作環(huán)境，為稅務籌劃風險管理工作創(chuàng)造更好的條件。

（三）制定科學的企業(yè)稅務籌劃風險管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想有效控制稅務籌劃風險，打造良好的企業(yè)稅務籌劃風險管理控制環(huán)境，應整體設計和制定企業(yè)稅務籌劃風險管理制度，促使每項稅務籌劃事項按照相應規(guī)章制度進行，以確保稅務籌劃的規(guī)范性和科學性，從而有效化解稅務籌劃風險和隱患。具體而言，企業(yè)制定稅務籌劃風險管理制度應具有全面性，應包括合同管理制度、稅務成本控制制度、發(fā)票管理制度等關鍵內(nèi)容，確保企業(yè)在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)有效進行稅務籌劃，進而為企業(yè)運營和發(fā)展提供有效助力。企業(yè)在建立科學的稅務籌劃風險管理制度的基礎上，還應重點關注相關制度的運行情況，以充分發(fā)揮其價值和作用。這就要求企業(yè)不僅應明確各項稅務籌劃工作的制度，更應該明確具體負責人和工作范圍，確保相關人員能認真履行在稅務籌劃風險管理中的責任，避免出現(xiàn)責任不清、相關工作無人承擔等情況。同時，企業(yè)還應及時檢查相關制度的落實情況，有效控制稅務籌劃風險管理制度的具體運行，并針對制度運行中的具體情況提出改進措施和建議，以確保制度保持良好運行狀態(tài)。此外，企業(yè)還應建立稅務籌劃風險管理問責機制，以及稅務籌劃風險管理制度落實情況考核體系，將工作人員的工作業(yè)績、工作責任與制度具體實施情況直接掛鉤，以此約束相關人員嚴格依照企業(yè)相關制度進行稅務籌劃風險管理工作，從而推動稅務籌劃風險管理工作高效運行。

（四）采取有效的企業(yè)稅務籌劃風險管理措施

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃風險管理中打造相關團隊，制定相應的制度十分重要，采取有效稅務籌劃風險管理措施也十分重要。特別是針對不同的房地產(chǎn)項目，在項目建設的初期、中期和末期，利用不同的應對措施來實現(xiàn)預期的管理目標。在選擇稅務籌劃風險管理措施中，不僅應綜合考慮外部政策環(huán)境、市場環(huán)境、稅收政策等因素，還應綜合分析企業(yè)內(nèi)部的運營環(huán)境和發(fā)展進程，以選擇更科學的稅務籌劃風險管理手段，優(yōu)化稅務籌劃風險管理效果，有效降低企業(yè)的稅收籌劃風險。具體而言，在房地產(chǎn)項目前期稅務籌劃中，應結(jié)合房地產(chǎn)項目的具體情況，整體分析和把控項目成本，同時全面規(guī)劃土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅收成本，這樣才能對稅務籌劃風險有正確認知和掌控，從而采取有效措施進行管理。房地產(chǎn)企業(yè)只有重視稅務籌劃風險管理基礎工作，有效融合企業(yè)整體管理和稅務籌劃風險管理，才能從企業(yè)的長遠角度出發(fā)，有針對性地選擇風險管理的總體策略和具體措施，使企業(yè)的收益和風險處于平衡狀態(tài)，為企業(yè)良性發(fā)展鋪平道路。

（五）完善企業(yè)稅務籌劃風險管理評價機制

稅務籌劃風險管理評價環(huán)節(jié)是稅務籌劃風險管理中不可忽視的一部分，也是關系稅務籌劃風險管理是否完整、高效的關鍵因素。稅務籌劃風險管理評價不應只針對相關管理制度和管理體系進行監(jiān)督、評價，更應該關注稅務籌劃風險管理的全過程是否合理。在評價過程中，相關負責人員應及時上報稅務籌劃風險管理中存在的問題，促使這些問題得到及時解決，從而保障稅務籌劃風險管理的高效性和完整性。同時，房地產(chǎn)企業(yè)應組建專門的稅務籌劃風險管理評價部門，推動相關人員嚴格依照審查制度進行稅務籌劃風險管理監(jiān)督和審查。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過專業(yè)機構對稅務籌劃風險管理進行評價，并根據(jù)評價報告采取更有利的措施改進稅務籌劃風險管理，進一步提高企業(yè)稅務籌劃風險管理水平。四、結(jié)束語稅務籌劃風險管理是房地產(chǎn)企業(yè)應對復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境的重要工具，也是房地產(chǎn)企業(yè)保持良好運營狀態(tài)的重要手段。房地產(chǎn)企業(yè)只有積極發(fā)現(xiàn)和解決稅務籌劃風險管理中的問題，并綜合分析自身運行模式和發(fā)展方向，通過提高稅務籌劃風險管理意識、組建相關團隊、制定相關制度、采取有效管理措施、完善評價機制等多方面合理控制稅務籌劃風險，才能在依法運營的基礎上實現(xiàn)利潤最大化，促使房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]鄒葉.房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃與稅務風險分析[J].納稅,2020,14(21):47-48.

[4]陳華.“營改增”后北部灣經(jīng)濟區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃研究[J].商業(yè)會計,2019(11):99-101.

[5]戴建成.關于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務核算與合理籌劃的研究[J].財會學習,2019(08):165-166.

作者:葉友才 單位:廈門港務地產(chǎn)有限公司