我國企業(yè)轉讓定價稅務管理論文

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一、轉讓定價概述

轉讓定價行為有利有弊，但是總的來說是弊大于利，首先，會損害有關國家的稅收利益，減少經(jīng)營所在國的財政收入；其次，擾亂經(jīng)濟秩序，影響資源的合理配置；最后，還會降低對外商投資的吸引力，影響國家經(jīng)濟的發(fā)展。

二、我國轉讓定價稅務管理現(xiàn)狀

我國已經(jīng)形成了一套相對來說比較完備的轉讓定價稅務管理制度，出臺了一系列轉讓定價稅務管理法律法規(guī)，并且在實踐中也取得了一定的成績。但是，從法規(guī)的制定方面，以及實踐管理的經(jīng)驗、效果方面，我國與發(fā)達國家都存在著較大的差距。1987年11月，深圳市人民政府了《深圳經(jīng)濟特區(qū)外商投資企業(yè)與關聯(lián)公司交易業(yè)務稅務管理的暫行辦法》，自此后，我國的反避稅法律制度不斷完善；其次，《預約定價協(xié)議》的逐步推行、以及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的頒布及實行，也使預約定價方法的應用得到了推廣；最后，在與國外的交流實踐中，相關部門的涉外稅務審計能力也不斷提高，我國的轉讓定價管理初見成效。盡管我國轉讓定價稅務管理工作取得了很大的進展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問題。首先，與國外相比，我國轉讓定價稅務管理法規(guī)過于粗陋，對轉讓定價避稅行為的處罰力度還不夠；其次，我國涉外稅務管理機構尚不健全，專業(yè)審計人員不足，在一定程度上影響了相關法律法規(guī)的執(zhí)行；最后，缺乏順利實施轉讓定價稅務管理的外部環(huán)境，而且相關信息資料來源渠道狹窄，與國外相關部門進行稅收情報交換的及時性還不夠。

三、加強我國轉讓定價稅務管理的建議

總的來說，我國已經(jīng)有了相對較為完善的轉讓定價稅務管理體系，相關的法律法規(guī)也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問題。為了最大限度的消除轉讓定價避稅帶來的危害，維護我國稅收利益，針對上述幾個問題，特別提出了以下幾方面的建議：

1.完善相關的法律法規(guī)及各項制度

依法治國的前提是有法可依，要改善我國的轉讓定價稅務管理，首先要從法律法規(guī)及相關的制度上面著手，使日常的稅務管理活動能夠有法可依。

1.1進一步完善轉讓定價的調(diào)整方法。對各種調(diào)整方法要進一步細化，完善正常交易價格的計算和確定；積極研究和完善預約定價制度，加強國際合作，以節(jié)約轉讓定價稅收審計成本和方便納稅人。

1.2完善反避稅法規(guī)。盡快完善關于轉讓定價案件處理方法、程序方面的法規(guī)政策，減少由于稅務機關和納稅人在信息掌握方面的不對稱性帶來的損失，增強反避稅工作的可操作性。

1.3完善有關納稅人報告及舉證義務的規(guī)定。將報告、舉證義務轉移給納稅人，使稅務機關在轉讓定價調(diào)查中處于主動地位。在法律中對本方面內(nèi)容要有詳細具體的規(guī)定。

1.4加大對轉讓定價避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規(guī)定進一步細化，可以增加一些相對來說較為嚴厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對轉讓定價避稅行為應當實施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質(zhì)手段；此外還可以借助于媒體等手段對企業(yè)形成輿論壓力。

2.加強部門合作、擴大審計范圍

反避稅除了制定完善的法規(guī)之外，還需要各個部門之間團結協(xié)作，互相配合。

2.1加強與工商、外匯管理等相關部門間的協(xié)調(diào)與合作，形成管理合力。稅務機關應注意與工商、外匯管理、銀行、海關等相關部門加強聯(lián)系和溝通，發(fā)揮各自的業(yè)務優(yōu)勢，堵塞稅收漏洞，在與外資企業(yè)管理有關的業(yè)務方面，要保證妥善的協(xié)調(diào)和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。

2.2擴大對關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來轉讓定價審計的數(shù)量和范圍。根據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展狀況，選擇一些大企業(yè)和外資企業(yè)較為集中的省、市，建立健全專業(yè)的反避稅機構，有針對性地加強對轉讓定價的調(diào)查、審計的工作力度。另外，在重點加強大企業(yè)的管理的同時，也不要忽略對中小企業(yè)的審計與管理。

3.加強稅法宣傳，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強化宣傳效果，深化人們對引進外資與反避稅工作的認識，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務機關和廣大的稅務干部要嚴格對自身的要求，依法治稅、科學征管，以自己的優(yōu)化服務影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協(xié)調(diào)好稅務機關同當?shù)卣g的關系，增強政府工作人員對稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國家稅收利益現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.建立企業(yè)信息資料收集系統(tǒng)

加強轉讓定價管理要掌握企業(yè)關聯(lián)交易的情況，建立以計算機網(wǎng)絡為依托的基礎資料信息庫，并逐步實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，形成稅務、工商、海關、商檢部門等多方協(xié)調(diào)一致的信息監(jiān)控系統(tǒng)。同時要建立期全方位的稅源監(jiān)控體系，規(guī)范信息通報制度，加大對稅源的監(jiān)控力度。

5.大力培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才

培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才，保持反避稅專業(yè)人員的穩(wěn)定性是推動反避稅工作的關鍵。首先要加強對現(xiàn)有稅務干部的培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)；其次，加強與高等院校、科研院所的合作，培養(yǎng)涉外稅收專業(yè)人才，為涉外稅收管理隊伍的建設儲備充足的人才。

四、結語

總之，我國目前正處于經(jīng)濟快速發(fā)展時期，關于轉讓定價的稅務管理也漸趨完善。在完善轉讓定價稅務管理的過程中，既取得了不少的成就，逐漸形成一個完整的體系，在實踐中也取得了一定的成績。但是，我國轉讓定價稅務管理還存在諸如管理制度不完善等問題，與發(fā)達國家存在尚存在明顯的差距。我國應在建立科學、完備的轉讓定價稅收法律法規(guī)體系，擴大轉讓定價審計的數(shù)量和范圍，以及專業(yè)人才培養(yǎng)方面下功夫，從而不斷改善我國轉讓定價稅務管理，減少稅收損失，促進經(jīng)濟更好的發(fā)展。

作者：楊永風 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學