互聯(lián)網交易下的稅收征管問題

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摘要：近年來，我國的數(shù)字經濟發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網交易在經濟發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網信息技術發(fā)展的一種應用?；ヂ?lián)網經濟在我國飛速發(fā)展的同時也給互聯(lián)網經濟的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯(lián)網經濟發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯(lián)網交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯(lián)網交易；稅收征管；對策

一、互聯(lián)網交易的特點

（1）貿易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯(lián)網信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統(tǒng)貿易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯(lián)網技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業(yè)和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經濟發(fā)展，規(guī)范和維護國家經濟，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經濟支持企業(yè)并促進生產。根據相關數(shù)據調整企業(yè)生產規(guī)模和生產計劃，提高生產經營效率，促進經濟健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監(jiān)督。

三、稅收征管的難點

數(shù)字經濟的核心要素是數(shù)字產品和服務產品與傳統(tǒng)產品和服務相比，稅收來源的形成和演變經歷了巨大的變化，主要是稅收管轄權難以確定、稅務登記工作難實現(xiàn)、交易環(huán)節(jié)監(jiān)管難度大和商家依法納稅意識難提高。這對我國電子商務的稅收管理形成了新的挑戰(zhàn)。

（一）稅收管轄權難以確定電子商務與傳統(tǒng)線下交易不同，它突破了時間和空間限制，從談判、簽訂合同到付款及交貨的所有內容都可以在完全不同的地方進行，這使稅收管轄權難以確定。難以劃分稅收管轄區(qū)的主要原因是網絡的虛擬性使其無法確定稅收責任。

（二）稅務登記工作難實現(xiàn)數(shù)字產品的生產和數(shù)字服務的交付顯示出個體化和家庭化的趨勢。例如，可以進行在線游戲開發(fā)、在線小說創(chuàng)作、在線教學、網絡直播等，所有這些操作都可以在家中進行。因此，數(shù)字經濟中有許多自由職業(yè)者，并且潛在的納稅人數(shù)量也在增加。同時，稅務機關有限的稅收征管資源使得難以監(jiān)督個體化和家庭化的數(shù)字產品的生產過程，從而造成監(jiān)管缺位。

（三）交易環(huán)節(jié)監(jiān)管難度大數(shù)字產品電子商務表現(xiàn)出了平臺化的特點，這一特點使稅務機關更難掌握其交易數(shù)據。當前，數(shù)字產品的基本運營方式是“個人+平臺”。生產數(shù)字產品或提供數(shù)字服務通常需要通過在線平臺的訪問，然后進入流通和消費的環(huán)節(jié)，例如在在線平臺上銷售課程或進行網絡直播等。“平臺化”既帶來了機遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。盡管電子商務平臺提供了納稅人的統(tǒng)計信息，但是電子商務平臺太多，稅務機關很難進行全面有效的監(jiān)督。

四、互聯(lián)網交易稅收征管存在的問題

（一）立法滯后造成稅收收入流失由于相關稅收法律法規(guī)缺位，對新興行業(yè)的稅收不明確。近年來，我國的電子商務發(fā)展迅速，各種數(shù)字產品和服務相繼出現(xiàn)。到目前為止，有關部門的電子商務稅收征管的法律依據主要是部門規(guī)章和規(guī)范性文件，由于缺乏稅收立法，因此無法對電子商務中的無形商品征稅。主要原因是：對有形電子商務征稅，可以掌握大量的稅收依據，稅收損失相對較?。辉趯o形電子商務征稅時，稅收征管方面存在漏洞，稅收征管手段有問題，稅收損失更大。

（二）稅收征管落后造成管理缺位電子商務稅收征管要求稅務機關通過平臺從納稅人那里獲取基本信息。但是，隱藏網絡操作會掩蓋納稅人的位置，從而難以識別納稅人的身份。傳統(tǒng)的“以票管稅”稅收方法效果不盡如人意。大多數(shù)電子商務交易的成交額較小，消費者通常不索要發(fā)票，而賣方也不會開具發(fā)票，從而極大地降低了“以票管稅”所產生的影響。如果賣方不開具發(fā)票，則意味著無需申請稅務登記和購買發(fā)票。這樣，在線稅務登記不會影響對網絡稅收來源的控制?；诙愂諅浒傅亩愂照鞴芟到y(tǒng)失敗，并且整個稅收來源處理的過程都失去了機構支持。

（三）國際稅收規(guī)則帶來征管困難在數(shù)字經濟中，資產、交易和用戶擁有先進的移動性、虛擬性和協(xié)作能力。在這種經濟模式中，納稅人將執(zhí)行國際中的稅收規(guī)則。數(shù)字化的傳輸方法難以確定“營業(yè)利潤”和“特許權使用費”。在數(shù)字經濟中，創(chuàng)造經濟價值的方式發(fā)生了根本改變。如果稅務信息的交流不通暢、對交易的跨境監(jiān)管不足，那么數(shù)字化的傳輸方式就為跨國公司的國際避稅提供了便利的條件，國際避稅問題更加嚴重。

五、完善互聯(lián)網交易稅收征管對策和建議

（一）積極推進互聯(lián)網交易稅收立法1.完善相關法律法規(guī)首先，必須明確電子商務的注冊程序。不論注冊企業(yè)規(guī)模的大小，電子商務運營商都要進行工商注冊和稅務注冊。稅務機關將以星號標記合格的電子商務，并鼓勵其如實繳稅。2.明確電子商務適用稅種目前，增值稅的范圍相對狹窄，僅包括商品的銷售或加工，提供維護和交換服務以及商品的進口。電子商務交易要求對有形商品交易的銷售征收增值稅，并且也要將無形資產和服務包括在增值稅中。這符合國際慣例，無形資產以及稅收義務的明確性不僅促進了稅務機關對交易數(shù)據的收集和管理，而且也促進了稅收公平。

（二）建立信息共享機制1.建設大數(shù)據平臺，高效整合涉稅信息稅務部門必須有效共享和利用大數(shù)據。政府依法收集稅務數(shù)據，并與第三方平臺共享相關數(shù)據。搜索交易數(shù)據并與其他數(shù)據創(chuàng)建多源數(shù)據庫，將數(shù)據輸入數(shù)據庫并統(tǒng)計相關信息，幫助稅務機關開展稅收執(zhí)法活動。2.建立大數(shù)據交換平臺，多方渠道獲取信息為了建立大數(shù)據交換平臺，稅務部門應加強與有關單位和部門的合作。工商部門、公共安全部門、金融系統(tǒng)和第三方平臺等各方定期將相關稅收信息推送到數(shù)據交換平臺，稅務部門也可以根據平臺稅務需求向平臺每個部門提供信息。通過從各方收集的稅收數(shù)據，為稅務部門提供強大的信息支持。

（三）處理好國際稅收問題電子商務的開放性和無限界性使國家稅務機關難以充分了解交易的實際情況。世界各國的稅務機關可以在互惠互利的原則上開展緊密合作，加強交流，為稅收征管提供可靠依據。1.合理解決國際稅收管轄權沖突關于稅收管轄區(qū)的劃分，發(fā)達的電子商務國家主要基于個人原則確定的居民管轄區(qū)，而發(fā)展中國家在很大程度上使用區(qū)域原則確定管轄區(qū)。隨著全球電子商務的飛速發(fā)展，稅收管理難以適應國際稅收的要求。因此，發(fā)展中國家必須加強國際交流逐漸適應居住管轄權的原則。2.加強國際情報交流國際信息交換是指交換各種稅務信息，例如各國的納稅人稅收文件以及稅務機關的一些行政法規(guī)和最新業(yè)務發(fā)展。為了充分了解納稅人在互聯(lián)網上的跨境業(yè)務活動并獲得足夠的證據，利用互聯(lián)網等先進技術來加強與其他國家的合作和信息交流，并改善電子商務所存在的一些問題。為防止納稅人利用跨境交易和避稅地進行避稅，有必要加強與海外銀行的合作并規(guī)范境外的相關業(yè)務。

六、結語

在分析互聯(lián)網交易稅收征管問題中，主要分析了互聯(lián)網交易稅收征管所面臨的難點與存在的問題，并針對所存在的問題提出了相應對策。但是由于互聯(lián)網交易還在不斷發(fā)展，同時也促進了新興業(yè)務的產生。在未來，我國的互聯(lián)網交易的稅收征管可以采用第三方平臺代扣代繳制度，但前提是要加強對平臺的監(jiān)管，防止篡改隱藏交易證據。明確各種商品的稅目與稅率，完善稅收的相關法律法規(guī)為稅收提供征收依據，同時要加強各方的合作，例如稅務機關、銀行、物流、平臺的運營商和平臺內的商家等利用大數(shù)據進行數(shù)據跟蹤，使得每一筆交易都清晰可查。

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作者：張瓏瀟 單位：西安思源學院商學院