中小企業(yè)會計(jì)稅收籌劃探討

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的穩(wěn)步上升，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展適應(yīng)時(shí)代的步伐，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在新時(shí)期的順利改革，推出了新會計(jì)準(zhǔn)則。許多中小企業(yè)在合理應(yīng)用新會計(jì)準(zhǔn)則的情況下，其會計(jì)稅收籌劃效率與質(zhì)量均有了較大提高，且財(cái)務(wù)管理水平也漸漸達(dá)到了國際化標(biāo)準(zhǔn)，更有利于企業(yè)發(fā)展。本文鑒于此，對新會計(jì)準(zhǔn)則下的中小企業(yè)會計(jì)稅收籌劃進(jìn)行探討，以期為相關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；中小企業(yè)；會計(jì)稅收籌劃

國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越好的同時(shí)市場競爭也越來越激烈，中小企業(yè)生存與發(fā)展的壓力日趨增加，因此，合理控制企業(yè)運(yùn)行成本對中小企業(yè)生存、發(fā)展而言至關(guān)重要。納稅是中小企業(yè)支出的重要組成部分，為了控制成本科學(xué)、合理進(jìn)行稅收籌劃、壓縮納稅支出是許多中小企業(yè)的必然選擇。但鑒于稅收籌劃工作難度較高，探究一般性的稅收籌劃策略具有重要意義。

一、基于新會計(jì)準(zhǔn)則樹立先進(jìn)稅收籌劃理念

雖然新會計(jì)準(zhǔn)則的推出在一定程度上給中小企業(yè)稅收籌劃工作帶來了壓力，但是對于中小企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，長遠(yuǎn)發(fā)展而言十分有利。因此，中小企業(yè)需要在這種外部因素的引領(lǐng)下對其仔細(xì)分析研究，并嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)流程開展稅收籌劃工作，不斷改進(jìn)與完善企業(yè)稅收籌劃策略。從中小企業(yè)視角進(jìn)行分析，在這一過程中，首先其必須樹立正確且先進(jìn)的稅收籌劃理念，并且其稅收思想應(yīng)當(dāng)與稅法相關(guān)法律法規(guī)相一致，只有這樣才能真正做到納稅成本的合理控制。關(guān)于先進(jìn)稅收理念的樹立措施，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)部門會計(jì)從業(yè)人員對新會計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識、技能進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并立足于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)以及發(fā)展戰(zhàn)略等實(shí)際情況來戰(zhàn)稅收籌劃工作，從而保證稅收籌劃能夠達(dá)到理想的效果。除此之外，中小企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員作為稅收籌劃工作的主要工作者，必須保證這些人員對會計(jì)籌劃工作有更為全面且正確的認(rèn)識，能夠在籌劃工作進(jìn)行過程中對其方向有一個精準(zhǔn)的把控，對其影響有良好的預(yù)測。只有中小企業(yè)樹立正確先進(jìn)的稅收籌劃理念，才能為后續(xù)稅收籌劃工作策略的完善與改進(jìn)提供不竭的動力支持。

二、基于新會計(jì)準(zhǔn)則建立健全會計(jì)稅收制度

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，中小企業(yè)要想對其進(jìn)行有效應(yīng)用，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就必須構(gòu)建新會計(jì)稅收制度，完善與改善傳統(tǒng)對于存貨的計(jì)價(jià)方法，應(yīng)用新型計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)進(jìn)行基于新形勢的科學(xué)化管理。另外，在建立健全會計(jì)稅收制度的過程中，中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)樹立正確的管理理念，面對復(fù)雜的外部環(huán)境與市場競爭壓力的增加，積極主動探索分析市場規(guī)律，依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)，構(gòu)建高效、科學(xué)、合理且能夠滿足企業(yè)發(fā)展所需，有效應(yīng)對市場環(huán)境的管理模式，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康運(yùn)行。關(guān)于新會計(jì)稅收籌劃制度內(nèi)容，基于新會計(jì)準(zhǔn)則，改進(jìn)與更新會計(jì)核算，可以應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行。存貨計(jì)價(jià)有助于平衡企業(yè)利潤與成本，幫助企業(yè)對成本、利潤進(jìn)行具有準(zhǔn)確性的評估，能夠有效預(yù)防企業(yè)評估失誤、增加企業(yè)納稅款，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要會計(jì)稅收籌劃工作技術(shù)。另外，建立健全會計(jì)稅收制度，必須高度重視新會計(jì)準(zhǔn)則，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，樹立新理念、新思想，從而促進(jìn)企業(yè)健康、有序發(fā)展。

三、基于新會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用融資與組織方式進(jìn)行稅收統(tǒng)籌

融資與組織方式直接能夠影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，因此必須對其予以充分重視。在新會計(jì)準(zhǔn)則下，融資與組織方式的不同對中小企業(yè)納稅款也有不同的影響，可以分為稅前資金成本與稅后資金成本。在開展稅收統(tǒng)籌工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)用的融資方式主要有盈余融資、股權(quán)性融資以及債權(quán)性融資三種。在資本成本方面，企業(yè)稅率與債務(wù)關(guān)系為反比，應(yīng)用債權(quán)性融資更有助于增加中小企業(yè)效益，在組織納稅方式方面，企業(yè)的組織形式差異直接作用于納稅人身份，而不同的納稅人身份就直接導(dǎo)致了稅收方式的不同，而稅后利潤也因此產(chǎn)生差異。因此，在新會計(jì)準(zhǔn)則下，中小企業(yè)必須注重對融資與組織方式的分析研究，應(yīng)用合理的形式，科學(xué)控制企業(yè)納稅資金，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、基于新會計(jì)準(zhǔn)則培養(yǎng)中小企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會計(jì)稅收籌劃工作正處于創(chuàng)新與改進(jìn)的過程中，具有變化性，鑒于此，中小企業(yè)為了會計(jì)稅收籌劃工作的順利開展，保障工作質(zhì)量與效率，必須加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)工作人員專業(yè)知識、技能、素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，將稅收籌劃職責(zé)切實(shí)落實(shí)。具體而言，落實(shí)中小企業(yè)稅收籌劃責(zé)任，有助于保證企業(yè)正常納稅秩序，防止出現(xiàn)偷漏稅現(xiàn)象，打擊違法納稅的行為，維護(hù)中小企業(yè)合法利益。基于中小企業(yè)主要納稅人員，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員行政法律普及力度，對企業(yè)內(nèi)部的違法工作人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)處分，對有較為嚴(yán)重情節(jié)的人員應(yīng)當(dāng)追究其刑事責(zé)任，對構(gòu)成犯罪的人員相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行刑事制裁，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員積極履行自身職責(zé)，對自身行為進(jìn)行自主約束，保持企業(yè)正常穩(wěn)定運(yùn)行。另外，在財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)方面，不僅需要對財(cái)務(wù)工作人員知識、技能進(jìn)行定期培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)注重提高企業(yè)內(nèi)部其他職工的素質(zhì)，可以通過開展稅收籌劃專家講座、稅收籌劃座談會等形式開展思想政治教育工作，有效提高企業(yè)整體思想道德水平與政治素養(yǎng)，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃能力的提高。

五、結(jié)語

綜上所述，新會計(jì)準(zhǔn)則為中小企業(yè)良好發(fā)展帶來了極大的助益，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，樹立先進(jìn)理念，改進(jìn)會計(jì)稅收制度，培養(yǎng)高素質(zhì)人才等，全面進(jìn)行企業(yè)稅收策略規(guī)劃，提高企業(yè)管理水平，有效提高自身市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：劉媛媛 單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)