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一、預(yù)算管理內(nèi)容及其必要性
任何企業(yè)從事生產(chǎn)活動其最終目的是為了獲得收益。施工企業(yè)在項目施工過程中,以預(yù)算管理為基準(zhǔn),遵循“以收定支”的原則,對施工項目全過程進(jìn)行預(yù)算,便于加強(qiáng)項目各個環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督,節(jié)省不必要的成本,通過對各個環(huán)節(jié)的管理可以從細(xì)節(jié)上減少開支,同時在施工項目質(zhì)量上也做好監(jiān)督工作,使施工項目各個指標(biāo)符合要求,嚴(yán)把項目質(zhì)量關(guān),從而在保質(zhì)完成項目時節(jié)省了大量的成本,增加了施工企業(yè)收益,提供了利潤。
目前公路施工企業(yè)雖已開展施工項目預(yù)算管理工作,但工作成效甚微,不能滿足公路施工企業(yè)預(yù)算管理的需要,在預(yù)算管理中問題較多,如下就施工企業(yè)項目預(yù)算管理中普遍存在的一些問題進(jìn)行分析。
1、公路項目預(yù)算意識不強(qiáng)
預(yù)算意識不強(qiáng)主要分為兩個方面:一是領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠,二是員工意識不強(qiáng)。預(yù)算管理的目的是為了對企業(yè)收入與成本進(jìn)行控制,提供企業(yè)管理水平。但現(xiàn)實中公路施工企業(yè)對預(yù)算管理認(rèn)識不夠,尤其是資金預(yù)算管理,公司雖有編制資金預(yù)算管理的想法,但公司領(lǐng)導(dǎo)遲遲沒有公司制度上的約束機(jī)制,預(yù)算管理形同虛設(shè),預(yù)算編制人員預(yù)算積極性不高,填制預(yù)算信息時具有很大的隨意性,責(zé)任心不強(qiáng),不能如實反映企業(yè)資金收入和使用情況,單純?yōu)榱司庮A(yù)算,沒有把預(yù)算與企業(yè)現(xiàn)狀有效地結(jié)合在一起以發(fā)揮預(yù)算的真正作用。
2、項目預(yù)算參與度不高
部門間脫節(jié)公路施工企業(yè)多數(shù)員工認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé),與所處的業(yè)務(wù)部門沒有關(guān)聯(lián),導(dǎo)致編制項目預(yù)算只是財務(wù)部門進(jìn)行編制,而其它資金收支業(yè)務(wù)部門并不參與。財務(wù)部門在編制資金預(yù)算時單純依據(jù)公司每月的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫,并不考慮企業(yè)應(yīng)付賬款、到期承兌等資金支出和應(yīng)收賬款回收等資金收入等,財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的脫節(jié)和預(yù)算編制的孤立性,必然會導(dǎo)致預(yù)算的不真實。
3、預(yù)算編制與公路實際情況不符,缺乏實用性
部分公路施工企業(yè)預(yù)算編制人員往往為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)安排的預(yù)算編制任務(wù),在預(yù)算編制上并未認(rèn)真考慮企業(yè)有關(guān)指標(biāo)情況,并未與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,只關(guān)注企業(yè)短期目標(biāo),沒有從長遠(yuǎn)角度考慮如何為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù),也沒有考慮企業(yè)在不同環(huán)境下進(jìn)行項目施工資金收支的變動,沒有實地進(jìn)行考察,只是借鑒企業(yè)上月和上年度資金使用情況或直接套用其它企業(yè)預(yù)算管理思路,這種預(yù)算必然與企業(yè)實際項目施工情況脫節(jié),缺乏客觀性和可用性,其預(yù)算結(jié)果必然不能為企業(yè)預(yù)算管理提供幫助。
4、預(yù)算監(jiān)督和獎罰力度不夠
預(yù)算如何監(jiān)督和處罰,大多數(shù)公路施工企業(yè)并未做出具體規(guī)定,即使做出規(guī)定也不符合企業(yè)實際情況。預(yù)算監(jiān)督是對公路企業(yè)在項目施工過程中具體執(zhí)行情況進(jìn)行考核,并糾正其違規(guī)行為。但公路施工企業(yè)在項目預(yù)算管理中,監(jiān)督不力是普遍存在的問題,具體表現(xiàn)在沒有詳細(xì)的監(jiān)督手段,監(jiān)督手段的缺乏必然會使公路施工企業(yè)在項目預(yù)算管理中獎罰沒有依據(jù),考核隨意性大,考核主觀性強(qiáng),通過考核不能真正保障項目預(yù)算管理的實施。加上預(yù)算管理并未落實相關(guān)人員的責(zé)任,必然會使項目預(yù)算管理監(jiān)督乏力、獎懲不公問題時有發(fā)生。
三、加強(qiáng)公路施工項目預(yù)算管理的建議
針對上述公路企業(yè)在項目施工預(yù)算管理過程中存在的問題,提出如下建議。
1、財務(wù)部門做好預(yù)算編制工作
公路企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)項目特點,結(jié)合現(xiàn)金流量表,在預(yù)算編制上應(yīng)該從投資活動、籌資活動和經(jīng)營活動三個方面進(jìn)行編制,并在各類活動中進(jìn)一步細(xì)化,如在經(jīng)營活動中,要列出營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出及其它活動收入和支出;同時通過細(xì)化不僅可以使各業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門資金使用和收入情況進(jìn)行匯報,而且可以有針對性地對預(yù)算與實際差異較大的明細(xì)賬進(jìn)行關(guān)注,列出差異原因并提出解決方案,便于更全面地掌握企業(yè)項目資金使用情況。此外,預(yù)算編制應(yīng)遵循收支平衡的原則,在編制過程中應(yīng)以項目款回收、項目成本及產(chǎn)生的費用作為重點。
2、提高對公路項目預(yù)算管理的認(rèn)識
要強(qiáng)化公路施工企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識,首先應(yīng)讓領(lǐng)導(dǎo)意識到預(yù)算管理的重要性,財務(wù)部門應(yīng)及早進(jìn)行預(yù)算編制,并結(jié)合成功與失敗案例對單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸預(yù)算管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)要有責(zé)任意識,主動了解關(guān)于預(yù)算管理相關(guān)知識,積極向預(yù)算管理較為成功的企業(yè)學(xué)習(xí)預(yù)算管理經(jīng)驗。此外,作為員工應(yīng)對企業(yè)負(fù)責(zé),要提高對預(yù)算管理的重視程度,兢兢業(yè)業(yè)地做好領(lǐng)導(dǎo)安排的預(yù)算管理工作。
3、全員參與預(yù)算管理
要做到全員參與預(yù)算管理,一方面需要財務(wù)部門制定切實可行的預(yù)算管理辦法,將各業(yè)務(wù)部門職責(zé)以制度的形式確定下來,要落實到每個人,在具體執(zhí)行方案應(yīng)遵循就簡原則,便于各業(yè)務(wù)部門開展預(yù)算工作;另一方面單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極支持預(yù)算管理工作,發(fā)揮帶頭作用;各業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求進(jìn)行操作。為了調(diào)動各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算管理的主動性,各業(yè)務(wù)部門應(yīng)針對本部門資金收支情況由具體業(yè)務(wù)人員向本部門領(lǐng)導(dǎo)匯報下月資金收支情況,由部門領(lǐng)導(dǎo)審閱后上報給預(yù)算編制人員,財務(wù)部門每月應(yīng)定期召開預(yù)算例會,由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主持,根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上報資金收支情況,最終決定各業(yè)務(wù)部門資金使用計劃,并簽字確認(rèn)。之后預(yù)算編制人員根據(jù)例會內(nèi)容列出各業(yè)務(wù)部門資金使用計劃,并報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后下分到各業(yè)務(wù)部門,從而真正達(dá)到全員參與的目的。
4、完善公路施工項目預(yù)算考核和獎罰機(jī)制
考核應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門預(yù)算與實際差異情況來決定,在考核操作上可以實行百分制,當(dāng)業(yè)務(wù)部門超過規(guī)定的差異比時,每多一個百分點可以扣減一分,不按規(guī)定執(zhí)行扣減三分,年底進(jìn)行綜合考核,考核可以取月均值,當(dāng)?shù)陀谝欢ǚ葧r對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行獎金的抵扣,最終責(zé)任人獎金處罰由各部門領(lǐng)導(dǎo)自行決定,不僅操作上更加靈活,而且賦予了各業(yè)務(wù)部門自主權(quán),便于考核工作和獎罰機(jī)制的實施。
5、提高項目預(yù)算的實用性
公路施工企業(yè)進(jìn)行項目預(yù)算管理要有實用性,必須考慮企業(yè)的實際情況。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析本企業(yè)所面臨客觀環(huán)境的變化,確定可測算的預(yù)算指標(biāo)。同時要對項目施工的場地進(jìn)行考查,了解當(dāng)?shù)夭牧?、設(shè)備價格和人工成本,建立突發(fā)預(yù)算外支出處理機(jī)制;同時在借鑒其它企業(yè)成功預(yù)算管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上,要進(jìn)行吸收、消化,有創(chuàng)新地融入到本企業(yè)預(yù)算管理活動中,與本企業(yè)實際情況結(jié)合,從而真正達(dá)到為企業(yè)項目順利完工提供保障的目的。
四、結(jié)語
公路施工企業(yè)要在激烈的市場環(huán)境中求得生存,就應(yīng)該對實施的項目進(jìn)行預(yù)算管理,針對項目預(yù)算管理中的問題不斷完善預(yù)算管理,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高預(yù)算認(rèn)識,動員全員參與,落實責(zé)任,做好考核和獎罰工作,才能真正發(fā)揮項目預(yù)算管理的應(yīng)有的作用。
作者:楊建斌 單位:山西路橋第二工程有限公司