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摘要:新時期高校加速發(fā)展的同時必須加強資金風(fēng)險管理,提高風(fēng)險防范意識。本文從高校資金管理風(fēng)險進行分析,發(fā)現(xiàn)其中存在的關(guān)鍵風(fēng)險點,提出適合的解決方案,使資金活動合法合規(guī)、保護單位資產(chǎn)安全、使財務(wù)信息真實完整,提高資金使用的效率和效果,形成以資金管控為核心的財務(wù)風(fēng)險防控機制。
關(guān)鍵詞:高校;資金管理;風(fēng)險防控
一、引言
財政部2015年印發(fā)《推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會[2015]24號)要求單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制,確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍,貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。高校財務(wù)制度總則也中明確規(guī)定要加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風(fēng)險。資金管理活動貫穿高校運行整個環(huán)節(jié),怎樣從資金取得到資金使用這個鏈條中,使資金在對推動高校項目建設(shè)及學(xué)校發(fā)展方面發(fā)揮積極作用,又能有效防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險,保護資金使用安全,防止國有資產(chǎn)的流失。
二、高校資金管理中存在的問題
(一)資金緊缺與預(yù)算管理不到位
1.高校教學(xué)與發(fā)展經(jīng)費矛盾持續(xù)在十三五發(fā)展新時期,高校朝著更加規(guī)?;F(xiàn)代化方向發(fā)展,需要大量的資金。雖然現(xiàn)在高校經(jīng)費來源渠道多樣化,但是主要來源還是靠財政撥款。隨著高校規(guī)模的不斷壯大,需要的發(fā)展經(jīng)費越來越多,受到資金來源的限制,相應(yīng)的擠占了教學(xué)經(jīng)費的投入。2.資金預(yù)算缺乏全面性除了保障基本的人員經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費的投入,科研經(jīng)費及項目建設(shè)經(jīng)費占據(jù)了高校資金支出的主要部分。但是項目未實行有效的事前調(diào)研及論證,資金預(yù)算不足或造成重復(fù)建設(shè),資源浪費,擠占其他項目資金。項目開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,有違法違規(guī)風(fēng)險。項目執(zhí)行不力,進度緩慢,資金閑置不能及時有效利用等問題繼續(xù)存在。3.未執(zhí)行有效的資金績效考核機制當(dāng)前高??己酥饕轻槍虒W(xué)部門進行教學(xué)任務(wù)完成情況、科研項目數(shù)量等進行考核,很少關(guān)注資金投入與產(chǎn)出比,如科研費用投入與科研成果比,實驗室建設(shè)投入與實際有效利用率的比較、教學(xué)經(jīng)費投入與學(xué)生就業(yè)情況的比較等,使得資金投入有效性難以考核。
(二)資金管理制度不健全
1.收入業(yè)務(wù)管理不規(guī)范,缺乏統(tǒng)一監(jiān)管由于有些高校規(guī)模大,收入業(yè)務(wù)分散在二級財務(wù)部門或未由財會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù),缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控,有可能會導(dǎo)致未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)、未按收費許可規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收取、應(yīng)收未收、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線或私設(shè)小金庫情形發(fā)生。2.資金審核支付不嚴(yán)格支出事項未經(jīng)過事前申請,支出不符合預(yù)算規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn),基本支出與項目支出之間會相互擠占資金,使得預(yù)算失控。報銷時單據(jù)審核不嚴(yán)格,重大資金支出沒有經(jīng)過相關(guān)程序及聯(lián)簽,可能導(dǎo)致錯誤或舞弊。資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定,采用虛假或不合規(guī)票據(jù)報銷套取資金等。3.崗位設(shè)置不合理,管理不規(guī)范相關(guān)崗位設(shè)置不合理,不相容崗位未實現(xiàn)相互分離,比如項目申請與審批、審批與經(jīng)辦、經(jīng)辦與驗收等,導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險。票據(jù)、印章管理松散、容易使相關(guān)人員發(fā)生舞弊。
(三)資金管理信息溝通機制不健全
1.部門之間缺乏有效的信息溝通執(zhí)收部門與財務(wù)部門溝通不夠,使得單位沒有掌握所有收入項目及其相應(yīng)的金額和時限,造成應(yīng)收未收,可能導(dǎo)致單位利益受損。2.信息反饋渠道不暢通資金活動過程沒有有效的信息反饋渠道,使相關(guān)經(jīng)濟活動執(zhí)行過程及進展情況無法有效監(jiān)控,有可能使經(jīng)濟活動與預(yù)期產(chǎn)生偏差或舞弊的發(fā)生。
三、促進高校資金管理具體措施
(一)提高預(yù)算的可行性論證,加強資金使用的績效考核
1.多渠道籌集資金除了財政撥款,高校需要利用資源優(yōu)勢,發(fā)揮積極主動性,爭取更多的基金項目及校企合作等,多渠道籌集發(fā)展經(jīng)費。2.做好資金預(yù)算管理要根據(jù)高校整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及各院系、部門的發(fā)展計劃科學(xué)合理的編制預(yù)算目標(biāo),支出預(yù)算的編制要與資金收入預(yù)算相匹配。避免資金不足造成預(yù)算項目無法進展,又要避免因事前調(diào)研及論證不充分,造成重復(fù)建設(shè),浪費資源,增加資金壓力。在資金預(yù)算執(zhí)行過程中,要對預(yù)算項目進展情況進行跟蹤和督促檢查,防止預(yù)算項目未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,要提高預(yù)算支出執(zhí)行的及時性和有效性。預(yù)算項目的調(diào)整要進行充分論證后按程序和權(quán)限進行。3.建立資金績效評價體系要建立高校資金支出評價體系,既要包括基本支出和項目支出的績效評價,也要包括部門支出和學(xué)校整體支出的績效評價。要對資金的投入和使用情況進行分析,包括資金分配過程是否科學(xué)規(guī)范,資金投入方式是否合理、資金到位是否及時,預(yù)算執(zhí)行進度是否按期,資金使用是否高效等。4.盤活存量資金要定期對存量資金進行清理,摸清存量、分類處理。評估項目進展,估算資金需求量,對不需按原用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定調(diào)劑用于其他項目。
(二)建立健全資金管理制度
高校應(yīng)加強會計基礎(chǔ)工作管理,完善財務(wù)管理制度,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合自身實際制定和完善各項財務(wù)管理制度。1.加強資金收付管理加強資金歸口管理,應(yīng)由財會部門統(tǒng)一辦理收支業(yè)務(wù),嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定,防止截留、挪用、私設(shè)“小金庫”,或資金體外循環(huán)風(fēng)險。建立收入分析和對賬制度,財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收支預(yù)算、合同等,對收支業(yè)務(wù)進行合理分析,判斷有無異常,定期與銀行及財政對賬。2.加強資金使用審批制度提高資金安全防控管理,建立資金風(fēng)險預(yù)警,資金的撥付要有完整的審批程序,保證重大專項資金需求,防止截留、擠占、挪用、虛列支出等情況,重大資金開支要經(jīng)過評估論證,嚴(yán)格審核資金用途進行聯(lián)簽制度。要加強專項資金管理,保障專項資金安全、高效、專款專用,對項目資金的使用要進行監(jiān)管,資金的使用要符合規(guī)定,不得擅自變更資金的使用用途,不得隨意縮減擴大項目資金,項目資金的使用變更必須進行相應(yīng)的審批程序,專項資金的使用定期進行檢查。3.加強內(nèi)部控制,明確崗位職責(zé)財務(wù)部門應(yīng)明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限,不相容崗位要分離,關(guān)鍵崗位必須實行定期輪崗制度或采取替代控制措施,不得由同一人辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)全過程,如業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、經(jīng)辦、會計記錄、檢查等環(huán)節(jié)。4.健全印章及票據(jù)管理制度應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定印章及票據(jù)的保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。印章及票據(jù)應(yīng)有專人進行管理。票據(jù)的領(lǐng)用、核銷均應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的手續(xù)并有相應(yīng)的登記臺賬。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等,不得使用虛假票據(jù)套取資金。
(三)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)及人工智能科技,建立信息溝通機制
1.利用信息化建設(shè),建立溝通協(xié)調(diào)機制應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù),建立財務(wù)部門與其他部門及校區(qū)之間溝通協(xié)調(diào)機制,以加強資金收入及支付審核。定期開展必要的信息核對,實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動信息共享,提高資金使用效率和效果。同時運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制,將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中,減少或消除人為操縱的因素。2.建立通暢的信息反饋渠道建立信息反饋制度,使資金執(zhí)行計劃情況能夠及時反饋給管理人員,以發(fā)現(xiàn)資金執(zhí)行過程中的偏差,能夠及時糾正。必須明確信息收集、信息傳遞程序及反饋渠道有關(guān)工作人員的任務(wù)和職責(zé)。
(四)加強人員培訓(xùn)
要通過對相關(guān)工作人員進行業(yè)務(wù)規(guī)范的培訓(xùn),強化業(yè)務(wù)能力。加強領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員法律知識素養(yǎng),增強資金管理風(fēng)險防范意識,為有效防范資金風(fēng)險營造良好的環(huán)境氛圍。
參考文獻:
[1]聶興凱,高慶普行政事業(yè)單位支出管控問題分析與對策[J].財政監(jiān)督2015年18期.
[2]唐大鵬,于洪鑒基于風(fēng)險導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].2013年第6期.
作者:羅麗麗 單位:貴陽學(xué)院