中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

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摘要：中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演的角色越來(lái)越重要，也隨著政府對(duì)其重視程度的提高而獲得了驚人的發(fā)展。然而，中小企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)亦呈現(xiàn)出多種異于上市大公司的財(cái)務(wù)管理方面的弊端。本文基于我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，一一列舉了其在財(cái)務(wù)管理方面凸顯的問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)如何提高自身的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量提出了有針對(duì)性的建議，為中小企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理以提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供了新的方向。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題及對(duì)策

財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)投資、籌資、分配等一系列重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，故加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力、尋找科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。相較于大型上市公司，我國(guó)的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面卻存在更多的缺陷。因此，尋找新的、有效的財(cái)務(wù)管理措施或方法，對(duì)改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的現(xiàn)狀，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有極其重要的意義。

一、中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作的重要性

隨著企業(yè)各方面競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各上市公司都紛紛提高了自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上建立了完善的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理執(zhí)行體系，使企業(yè)在投資、籌資、成本管理等方面趨于合理。然而，中小企業(yè)的管理卻普遍處于滯后狀態(tài)，所以，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面呈現(xiàn)出籌資困難、成本較高、預(yù)算體系不健全等一系列問(wèn)題，因落后的財(cái)務(wù)管理而影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，對(duì)現(xiàn)階段的中小企業(yè)而言，誰(shuí)能盡快意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，盡快建立合理的財(cái)務(wù)管理制度及有效的執(zhí)行體系，便能在一定程度上彌補(bǔ)中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的不足，有助于其健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足

（一）融資成本高

現(xiàn)階段，相對(duì)于上市的大公司，中小企業(yè)融資時(shí)會(huì)面對(duì)更多的問(wèn)題和不利因素，包括融資渠道較少、企業(yè)融資方法不得當(dāng)?shù)取?/p>

1.融資渠道少

中小企業(yè)的啟動(dòng)資金大部分來(lái)自于企業(yè)少數(shù)的自然人股東，這也決定中小企業(yè)的初建規(guī)模較小。同時(shí)，中小企業(yè)進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)階段后，進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張的資金來(lái)源主要為銀行，而上市公司可以同時(shí)向社會(huì)公眾進(jìn)行融資，這也限制了中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，究其原因主要有以下幾點(diǎn)：一，銀行對(duì)中小企業(yè)的借款行為持保守態(tài)度，基于中小企業(yè)薄弱的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)制定較高的貸款標(biāo)準(zhǔn)。所以，中小企業(yè)向銀行借款時(shí)必須遵循嚴(yán)格的審批程序，這不僅延長(zhǎng)了融資的時(shí)間，也增加了正常融資的費(fèi)用，包括企業(yè)貸款申請(qǐng)過(guò)程中的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、公證費(fèi)等；二，銀行以外的資金提供機(jī)構(gòu)，為保證自身資金的安全性，在放貸時(shí)會(huì)考慮到中小企業(yè)不健全的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)為中小企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息失真情況嚴(yán)重，資信狀況差，拒絕借款給中小企業(yè)。相反，中小企業(yè)為了尋求外界的資金支持，會(huì)接受利率較高的民間放貸，使中小企業(yè)的資本成本大大提高。

2.融資方法不得當(dāng)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者對(duì)融資的態(tài)度普遍比較保守，認(rèn)為銀行借款應(yīng)作為主要的融資渠道。因此，中小企業(yè)日常過(guò)于注重與銀行的關(guān)系，并為此增加對(duì)銀行工作人員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，提高了中小企業(yè)的融資成本。正常的融資方法應(yīng)是提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，使資金提供者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)或評(píng)估時(shí)，將信貸風(fēng)險(xiǎn)定為低水平，從而獲得除銀行外其他金融機(jī)構(gòu)的資金供給，打破中小企業(yè)資金來(lái)源單一的特性。

（二）財(cái)務(wù)制度不健全

1.財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全

編制財(cái)務(wù)預(yù)算可以對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用提前做好安排，對(duì)企業(yè)的各個(gè)投資項(xiàng)目做好資金的分配，因此，有助于企業(yè)資金的合理運(yùn)用?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)卻沒(méi)有重視制定預(yù)算制度的重要性，一套合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度及有效的執(zhí)行體系并未建立，在分配下一年度的資金時(shí)，僅以上一年度的財(cái)務(wù)需求為基礎(chǔ)，并不能靈活的反映當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)需求。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排不合理

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往忽視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而是將注意力放在經(jīng)營(yíng)管理上，為了節(jié)約人力資本，中小企業(yè)很少設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員不相容職責(zé)未分離的情況。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)出納跟會(huì)計(jì)記賬人員為同一人或記賬與審核人員為同一人的情況，甚至有些中小企業(yè)根本不聘用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員，而是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)兼任財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督體系尚未建立

中小企業(yè)的從業(yè)人員通常各自獨(dú)立，不存在相互監(jiān)督的關(guān)系。通常，中小企業(yè)的所有者直接監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的行為，但因企業(yè)所有者的知識(shí)有限，對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)性，所以，很難發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者不當(dāng)?shù)耐顿Y或消費(fèi)行為，在這類(lèi)企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)因沒(méi)有受到合理的監(jiān)督而利用企業(yè)資金進(jìn)行過(guò)度消費(fèi)或不當(dāng)投資，使本就資金緊張的中小企業(yè)雪上加霜。同時(shí)，雖有少數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)注意到財(cái)務(wù)管理的重要性，設(shè)立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，卻因財(cái)務(wù)管理人員貧乏的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較弱的業(yè)務(wù)能力而使企業(yè)各個(gè)崗位之間無(wú)法起到真正相互監(jiān)督的作用。

（三）投資缺乏合理性

合理的投資行為是保證企業(yè)盈利及持續(xù)發(fā)展的前提，而中小企業(yè)卻基于多種原因使其投資活動(dòng)一直處于非合理化狀態(tài)。主要原因在于中小企業(yè)缺乏與投資有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。投資決策的做出基于較多的投資知識(shí)，企業(yè)在期初會(huì)面臨不同的投資方案，每一個(gè)投資方案的盈利多少和風(fēng)險(xiǎn)大小必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的計(jì)算及綜合的比較，所以，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)講，經(jīng)常不能基于客觀事實(shí)選出較合理的投資方案，而是憑借領(lǐng)導(dǎo)者自己的感覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行投資項(xiàng)目的選擇，使中小企業(yè)的投資帶有很大的盲目性。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決方法

雖然中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著諸如融資成本高、財(cái)務(wù)制度不健全和投資不合理等問(wèn)題，但只要根據(jù)存在的問(wèn)題有的放矢并采取有針對(duì)性的措施，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題便可以順利解決。

（一）利用政策優(yōu)勢(shì)，拓寬融資渠道

相對(duì)于大型上市公司或國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)在融資方面具有先天的不足，主要因?yàn)槠湔侮P(guān)聯(lián)性較低，難以像國(guó)有企業(yè)那樣可以較容易的獲得國(guó)有資金的支持。針對(duì)中小企業(yè)融資困難的現(xiàn)狀，首先，政府應(yīng)做好相應(yīng)的資金支持。例如，鼓勵(lì)處于快速發(fā)展階段的中小企業(yè)上市，適當(dāng)放低中小企業(yè)的上市條件并降低上市費(fèi)用，使其融入社會(huì)資本，使中小企業(yè)能以較低的成本獲得更多不同來(lái)源的資金，獲得更寬的融資渠道。其次，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講，應(yīng)注意到政府對(duì)中小企業(yè)發(fā)展重視程度的增加，時(shí)刻關(guān)注政府針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展制定的新的融資優(yōu)惠政策。積極利用新政策，改善企業(yè)原有的融資困難。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算體系

財(cái)務(wù)預(yù)算決定了經(jīng)營(yíng)期間資金的運(yùn)用方向和多少，中小企業(yè)應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重視程度，財(cái)務(wù)部門(mén)在期初做好資金預(yù)算，并應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行前對(duì)預(yù)算做出評(píng)估，保證企業(yè)預(yù)算的合理性及可執(zhí)行性，而不僅僅是對(duì)往年的預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的修改。

2.完善企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，合理的安排財(cái)務(wù)人員

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，設(shè)定充分且合理的財(cái)務(wù)崗位，不相容的財(cái)務(wù)崗位上設(shè)置不同的財(cái)務(wù)人員，使相關(guān)聯(lián)的崗位之間可以相互監(jiān)督，有效的減少部分財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便為自己謀私利而損害企業(yè)利益的情況。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性。

（三）謹(jǐn)慎對(duì)待投資決策

投資決策通常由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做出，而領(lǐng)導(dǎo)人員的非專(zhuān)業(yè)性會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)投資的失敗。因此，企業(yè)的重要管理人員在做出投資決策之前，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員對(duì)投資方案的計(jì)算和分析，充分了解此項(xiàng)投資的盈利及風(fēng)險(xiǎn)狀況，而不是借助自己的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)威草率的做出決策，以保證中小企業(yè)投資決策的合理性。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)下，落后的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)慢慢成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展不可忽略的因素。具體而言，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面凸顯的問(wèn)題表現(xiàn)在多個(gè)方面，包括超高的融資成本、不成熟的財(cái)務(wù)制度和投資方面的不合理性。為此，針對(duì)中小企業(yè)呈現(xiàn)出的以上問(wèn)題，本文提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，希望對(duì)中小企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量起到一定的指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)：

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作者：徐力 單位：江蘇省建筑科學(xué)研究院有限公司