中小企業(yè)建立內(nèi)控制度及構(gòu)建路徑探析

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摘要：國民經(jīng)濟水平的提高，帶動了各個行業(yè)發(fā)展，在社會經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)在其中發(fā)揮著重要作用。然而，由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，風(fēng)險抵抗能力淡薄，無法及時識別和控制風(fēng)險，導(dǎo)致中小企業(yè)運營發(fā)展緩慢。本文就根據(jù)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性，對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深層次分析，并結(jié)合不同問題，提出構(gòu)建路徑。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；必要性；構(gòu)建路徑

從中小企業(yè)自身角度來看，內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)運營發(fā)展中重要部分之一。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，能夠強化企業(yè)職工管理意識，加大企業(yè)內(nèi)部控制管理力度。在中小企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠讓企業(yè)內(nèi)部資源得到科學(xué)分配，在增強企業(yè)發(fā)展實力的同時，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。所以，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為確保企業(yè)各項活動順利進(jìn)行，強化企業(yè)運營管理的核心力量，得到了中小企業(yè)的廣泛關(guān)注。

1中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)部控制制度并非獨立存在于管理體系之外，實質(zhì)在于通過優(yōu)化組織框架，完善相關(guān)體系，合理分配職責(zé)，實現(xiàn)內(nèi)部控制、減少風(fēng)險出現(xiàn)的管理對策。構(gòu)建內(nèi)部控制制度的意義在于從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時處理管理漏洞，發(fā)展風(fēng)險因素并防范控制，有效增強企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。在中小企業(yè)運營管理過程中，時常會出現(xiàn)管理漏洞等問題，這給企業(yè)運營發(fā)展帶來直接影響。通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠避免不必要問題出現(xiàn)，輔助企業(yè)管理人員提高管理水平。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)控環(huán)境問題

受到中小企業(yè)自身特點因素影響，經(jīng)營者比較注重短期利益，忽略長遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展實力不強。并且，中小企業(yè)在人員分配上缺少合理性，沒有結(jié)合各個崗位工作要求分配專業(yè)人才，時常會發(fā)生一人多職狀況，無法真正做到相互制約。此外，部分中小企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求構(gòu)建相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度構(gòu)建過于形式化，沒有給內(nèi)部控制活動開展提供良好的環(huán)境，使得最終工作效果不理想。

2.2風(fēng)險管理問題

在中小企業(yè)中，大部分為私有企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有做到充分分離，企業(yè)管理人員管理意識比較薄弱，雖然其工作經(jīng)驗比較豐富，但是比較重視成本利益，忽略風(fēng)險識別管理，沒有借助內(nèi)部控制力量規(guī)范自身行為。企業(yè)基層人員受到領(lǐng)導(dǎo)層級思想影響，沒有給予風(fēng)險管理工作高度重視，企業(yè)也沒有在內(nèi)部組建專業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊，沒有專人負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、管理，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理力量較為薄弱。

2.3內(nèi)控體系問題

內(nèi)部控制并非簡單管理流程或者制度，而是一項系統(tǒng)化工作，需要在各個部門人員配合下實現(xiàn)。但是部分中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建時間上比較短，內(nèi)部控制意識薄弱，沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)只是建立了內(nèi)部控制框架，缺少內(nèi)部控制管理要素，內(nèi)部評價內(nèi)容不完善，再加上工作經(jīng)驗不豐富，導(dǎo)致內(nèi)部控制價值沒能充分發(fā)揮。除此之外，部分中小企業(yè)因為缺少內(nèi)部控制制度，甚至采用常規(guī)管理體系取代內(nèi)部控制制度，缺少獨立內(nèi)部審計部門，無法給內(nèi)部控制工作開展提供指導(dǎo)，引發(fā)各種管理問題。

2.4內(nèi)部監(jiān)督問題

內(nèi)部控制管理質(zhì)量將受到內(nèi)部監(jiān)管影響，當(dāng)前部分中小企業(yè)已經(jīng)全面開展內(nèi)部控制工作，但是沒有對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤檢查，沒有在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部監(jiān)管部門。部分企業(yè)即便設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但是往往受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門管理，隸屬于財務(wù)部門之下，不具有獨立性，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管職能，在問題處理上，比較注意避重就輕，內(nèi)部審計缺少嚴(yán)肅性，喪失了其應(yīng)有的價值。

3中小企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建路徑

3.1構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

在中小企業(yè)中，其運營目標(biāo)和大規(guī)模企業(yè)大致相同，均是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。因此，中小企業(yè)和大規(guī)模企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略上基本相同，不可過于重視短期利益，而應(yīng)該從長遠(yuǎn)角度入手，在此基礎(chǔ)上，正確處理所有者和經(jīng)營者關(guān)系，采取產(chǎn)權(quán)分離管理模式，構(gòu)建完善的授權(quán)管理體系。除此之外，隨著中小企業(yè)運營規(guī)模的擴充，企業(yè)需要重新思考治理框架，充分展現(xiàn)機構(gòu)相互制約價值，對于重大事件，應(yīng)采取集體決策對策。并且，加強企業(yè)文化建設(shè)，讓企業(yè)上下形成合力，讓每個人員都具有較強的歸屬感和榮譽感，完善激勵體系，給表現(xiàn)好的職工提供適當(dāng)激勵，調(diào)動職工工作積極性，給內(nèi)部控制活動開展提供良好氛圍。

3.2強化風(fēng)險管理意識

要想加強內(nèi)部控制管理，需要強化所有職工思想意識，明白內(nèi)部控制在企業(yè)運營發(fā)展中發(fā)揮的作用，給予內(nèi)部控制工作充分重視，給內(nèi)部控制工作實施提供支持。內(nèi)部控制的意義在于風(fēng)險防范和管理，所以要求每個職工都能樹立正確的風(fēng)險管理理念，做好風(fēng)險識別防范工作，將風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險帶來的影響。從中小企業(yè)自身角度來說，企業(yè)風(fēng)險抵御能力比較薄弱，如果面臨重大風(fēng)險，將會讓企業(yè)陷入倒閉危機中?；诖耍行∑髽I(yè)應(yīng)具有風(fēng)險危機意識，轉(zhuǎn)變風(fēng)險薄弱格局。中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險管理體系，組建風(fēng)險管理團(tuán)隊，專門負(fù)責(zé)識別、考核、管理等工作，給企業(yè)運營發(fā)展提供條件。

3.3完善內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源、管理理念，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，同時結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行優(yōu)化改革，形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理格局。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各崗位工作要求，做好不兼容崗位分離控制工作，并明確管理權(quán)限，加強授權(quán)審批管理，將企業(yè)運營目標(biāo)細(xì)化處理，發(fā)放到各個部門中，由專業(yè)人員嚴(yán)格落實，提升企業(yè)管理水平。其次，規(guī)范會計核算，加強會計系統(tǒng)控制。中小企業(yè)需要結(jié)合國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄，核查原始憑證是否滿足國家標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行會計核算，保證會計核算信息的真實性和精準(zhǔn)性。最后，企業(yè)應(yīng)把預(yù)算管理理念引入其中，加強預(yù)算控制管理，對企業(yè)運營情況進(jìn)行追蹤監(jiān)管，完善績效考核體系，對企業(yè)預(yù)算管理過程進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，給職工提供相應(yīng)獎罰對策，調(diào)動職工工作積極性，提高中小企業(yè)整體工作效率和水平。

3.4加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為的方式，要想提升內(nèi)部控制水平，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，可以從內(nèi)部監(jiān)管及外部監(jiān)管兩個方面進(jìn)行。在內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，企業(yè)可以在內(nèi)部組建專業(yè)內(nèi)部審計部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部控制管理對策，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理。中小企業(yè)在落實內(nèi)控審計工作時，不但需要從財務(wù)角度入手，還要加強非財務(wù)審計管理，通過內(nèi)部審計及時找出內(nèi)部控制活動中存在的問題，不斷改進(jìn)。在外部監(jiān)督管理中，企業(yè)可以通過邀請第三方審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的獨立性和專業(yè)性，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

4結(jié)束語

總而言之，隨著經(jīng)濟體系深入改革，中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，并且得到了國家的高度重視。但是受到自身實質(zhì)影響，中小企業(yè)管理能力有待提升，為了實現(xiàn)自身更好發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度入手，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，積極營造內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合實際，采取各種管理對策，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作順利開展，發(fā)揮應(yīng)有的價值，在增強企業(yè)管理實力的同時，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：單水萍 單位：深圳市斯邁爾電子有限公司