中小企業(yè)財務(wù)信用缺失治理研究

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一、研究背景

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)取得了重大的發(fā)展，中小企業(yè)越來越在維持我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展中占領(lǐng)了重要地位。中小企業(yè)是市場經(jīng)濟中最為靈活的經(jīng)濟體，具有轉(zhuǎn)向快的優(yōu)點，在近年全球經(jīng)濟危機的大環(huán)境下，中小企業(yè)更是可以發(fā)揮其優(yōu)勢，根據(jù)經(jīng)濟形勢的走向改變其發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場。雖然中小企業(yè)可以更快的適應(yīng)市場，但中小企業(yè)也具有一定的不穩(wěn)定性，加之近年來中小企業(yè)存在的拖欠貨款、假冒偽劣、商業(yè)欺詐等諸多不良的信用現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了中小企業(yè)貸款難問題。

二、有關(guān)中小企業(yè)財務(wù)信用相關(guān)概念的界定

(一)財務(wù)信用的概念。

財務(wù)信用的概念是由信用衍生而來的概念，所謂信用指的是依附在人與人之間、單位與單位之間以及商品交易之間形成的一種互相信任的生產(chǎn)關(guān)系和社會關(guān)系。信譽促使了人、單位、商品交易之間的自愿反復(fù)的交往。從經(jīng)濟的角度看，信用實際上就是指可以借得的一筆錢或是一批貨物，相當(dāng)于得到借方的一個有期限的信用額度，可以利用這種信用額度創(chuàng)造價值。財務(wù)信用也是基于這一點衍生而來的。

(二)中小企業(yè)信用的特點。

1、具有貨幣支付能力。在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，信用度較高的企業(yè)則可以獲得一些等同于其信用額度的資金、貨物或者勞務(wù)，并且不需在獲得這些物資的同時付出相應(yīng)的貨幣進行交換。因此信用額度很大程度上擔(dān)任了貨幣流通的職能。

2、具有驗證的能力。企業(yè)的信用額度可以代表企業(yè)的市場信用和該企業(yè)發(fā)展的好壞。企業(yè)可以通過提高其自身的經(jīng)營能力，從而獲取更高的財務(wù)信用額度，最終得以有更好的發(fā)展前景，二者良性循環(huán)。而財務(wù)信用的高低并不是企業(yè)本身評價的，而是通過第三方專業(yè)機構(gòu)評估，因此財務(wù)信用的高低可以有驗證企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的能力。

3、具有量化企業(yè)信用的能力。由第三方專業(yè)機構(gòu)評估的信用高低可以通過量化表示(如:可以用A、B、C三個等級表示企業(yè)財務(wù)信用的高低)，這樣量化的表示顯得更加清晰、明確。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)信用缺失原因分析

(一)我國的法律制度不夠完善。

由于我國的經(jīng)濟越來越市場化，使得凡是進入市場的企業(yè)都會面臨更大的競爭壓力，尤其是對進入成本較低的中小企業(yè)。在中小企業(yè)的運行之中往往會極大地受到國家經(jīng)濟形勢的影響。雖然我國已經(jīng)頒布了《合同法》、《票據(jù)法》等相關(guān)守信約束的法律，但我國關(guān)于誠信經(jīng)營的法律制度并沒有十分的完善，在誠信經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)過程之中沒有得到有效的法律保障，所以相應(yīng)的一些合約關(guān)系得不到良好的維護，失信的一方也不會得到相對應(yīng)的法律的懲處，所以當(dāng)中小企業(yè)的發(fā)展受到市場經(jīng)濟沖擊的時候，中小企業(yè)更愿意不講信用違約，也不愿意損害其自身的利益。

(二)中小企業(yè)管理者財務(wù)信用意識淡薄。

我國的中小企業(yè)往往都是由個人或者少數(shù)的幾個人成立的，并且我國中小企業(yè)的投資者往往也就是管理者，其管理者較為缺乏財務(wù)信用觀念，并且對于財務(wù)信用制度的建立也沒有較為豐富的經(jīng)驗，所以中小企業(yè)的管理者不會要求其管理的員工更多的維護企業(yè)的財務(wù)信用，所以就造成了中小企業(yè)財務(wù)信用的缺失。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信用管理體系的缺乏。

我國中小企業(yè)大多數(shù)更信任的人是與自己有親屬關(guān)系的人，進而中小企業(yè)雇傭的人員大多數(shù)都是管理者的親屬，尤其是在擁有經(jīng)濟大權(quán)的財務(wù)部門，但是這些人員大多缺乏相關(guān)財務(wù)知識，直接造成了會計信息失真，而中小企業(yè)大多數(shù)也沒有設(shè)立專門的財務(wù)信用風(fēng)險管理部門，所以無法對其財務(wù)人員采取較好的管理措施。因此，我國中小企業(yè)財務(wù)信用缺失問題普遍嚴(yán)重。

四、中小企業(yè)財務(wù)信用缺失的有效對策

(一)完善國家法律監(jiān)管制度。

要治理中小企業(yè)財務(wù)信用缺失問題，最有效的方式即是建立健全與財務(wù)信用相關(guān)的法律。相關(guān)法律的健全是治理中小企業(yè)財務(wù)信用缺失問題的基本保證。只有完善了法律規(guī)定，才可以讓中小企業(yè)無漏洞可鉆，才能夠使中小企業(yè)由于其自身的信用缺失而面臨相應(yīng)的懲罰，才能夠保障債權(quán)人和信用中介機構(gòu)的利益。

(二)加強中小企業(yè)的信用意識、管理制度。

改善中小企業(yè)財務(wù)信用缺失問題，首先要從中小企業(yè)。自身做起。中小企業(yè)要樹立較強的信用觀念。諸多中小企業(yè)管理者及其員工的信用意識低下，使得其財務(wù)的管理水平不高、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格、報表賬冊信息不完全，直接導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)信用度低下。所以中小企業(yè)應(yīng)該要牢固樹立信用觀念。

(三)鼓勵征信機構(gòu)的建立和信用評級中介服務(wù)的發(fā)展。

征信就是專業(yè)化的、獨立的第三方機構(gòu)為個人或企業(yè)建立信用檔案，依法采集、客觀記錄其信用信息，并依法對外提供信用信息服務(wù)的一種活動，它為專業(yè)化的授信機構(gòu)提供了一個信用信息共享的平臺。征信的基本功能是調(diào)查、了解、驗證市場交易主體即個人或企業(yè)的真實的信用狀況，能夠有效的避免市場交易中存在的信用風(fēng)險，促進市場交易活動的正常進行。

結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟的日益發(fā)展，財務(wù)信用的重要性自然也就不言而喻了。而我國中小企業(yè)的財務(wù)信用缺失問題卻普遍存在，財務(wù)信用的缺失已然成為制約中小企業(yè)以及市場經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。而導(dǎo)致我國中小企業(yè)財務(wù)信用缺失的原因主要是因為我國法律制度的不完善、中小企業(yè)管理者信用意識淡薄以及中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信用監(jiān)管體系的缺乏引起的。

作者：徐展 單位：西南科技大學(xué)