增值稅轉(zhuǎn)型下我國電力行業(yè)影響

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摘要：改革開放以來，隨著我國社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)文化水平得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。生產(chǎn)力的大力提高，也進(jìn)一步的推動(dòng)著我國電力行業(yè)的迅速發(fā)展，其中，增值稅這一稅種對(duì)于我國電力行業(yè)的影響也是非常顯著的，尤其是增值稅的轉(zhuǎn)型。本文從增值稅轉(zhuǎn)型的背景以及主要內(nèi)容進(jìn)行出發(fā)，來對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)我國電力行業(yè)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，最后針對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型，我國電力行業(yè)積極采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)此次轉(zhuǎn)型，從而更好地促進(jìn)我國電力行業(yè)的大力發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；電力行業(yè)；影響；分析

前言

從稅法的專業(yè)角度來進(jìn)行解析增值稅，可以從其含義以及課稅對(duì)象進(jìn)行解釋，即增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，只要買賣雙方正常進(jìn)行交易，并且針對(duì)增值的那一部分金額所征收的稅，這便是增值稅，其中，增值稅有兩個(gè)課稅對(duì)象，第一是商品，第二是勞務(wù)。從增值稅產(chǎn)生到今天，經(jīng)歷了三個(gè)過渡時(shí)期。分別是，生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅以及消費(fèi)型增值稅，其中，最后一種的增值稅類型是相對(duì)來說比較合理的，也因此成為當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)交易的一種主要流行趨勢，增值稅從以生產(chǎn)型為主，變成到以消費(fèi)性為主，這種增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)于我國電力行業(yè)也產(chǎn)生了不同程度的影響。下面就從具體的方面來對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國電力行業(yè)的影響進(jìn)行分析，并且提出行之有效的應(yīng)對(duì)措施。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的背景以及主要內(nèi)容

1.增值稅轉(zhuǎn)型的背景在我國歷史上，增值稅的產(chǎn)生可以說是在其它稅種中相對(duì)比較早的，而且，經(jīng)歷了兩次重大改革，分別是1994年和2009年，兩次都發(fā)生在改革開放以后，我們知道，改革開放以后，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，表現(xiàn)在社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)文化等各個(gè)方面，但同時(shí)，通貨膨脹和就業(yè)也成為了當(dāng)時(shí)的兩大問題，而1994年對(duì)于增值稅進(jìn)行改革，很好的解決了這兩大問題。但是2008年的金融危機(jī)，迫使增值稅不得不進(jìn)行第二次改革，而與此同時(shí)，我國也認(rèn)識(shí)到了生產(chǎn)型增值稅的弊端，嚴(yán)重制約著我國國民經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，由此，增值稅出現(xiàn)了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變，也更加堅(jiān)定了消費(fèi)型增值稅的優(yōu)勢地位，無論是對(duì)于企業(yè)來說，還是對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展而言，都有著舉足輕重的重要作用。2.增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容總的來說，增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：第一，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面。對(duì)于固定資產(chǎn)的購買做出了新的規(guī)定，即購買的固定資產(chǎn)如果是超過一年的，那么因購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅是允許抵扣的，其次，關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)也做出了新的規(guī)定，即如果這個(gè)運(yùn)輸費(fèi)是和購買設(shè)備或者是購買材料有關(guān)系的，那么購買設(shè)備或者是購買材料所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)也是可以按照進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的。第二，在增值稅的稅率方面。對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型的增值稅稅率，國家也做出了新的規(guī)定，例如，在小規(guī)模的納稅人這個(gè)方面，對(duì)工商以及商業(yè)的稅率做出了相應(yīng)的調(diào)整，即調(diào)到3%。第三，在增值稅的申報(bào)方面，我國也由原來的申報(bào)期間為10日，改成了申報(bào)期間為15日，并且遇到法定節(jié)假日也會(huì)順延。

二、我國增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)電力企業(yè)的影響

從以上對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的背景以及主要內(nèi)容進(jìn)行簡單分析后，我們對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型也有了進(jìn)一步的了解，下面，將以此為知識(shí)遷移對(duì)象，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國電力企業(yè)的影響進(jìn)行具體的分析。1.增值稅轉(zhuǎn)型可以降低電力企業(yè)的成本當(dāng)增值稅還是以生產(chǎn)型為主的時(shí)候，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這個(gè)方面，就出現(xiàn)了很大的弊端，就固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣這一問題上面，生產(chǎn)型的增值稅規(guī)定固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是不可以進(jìn)行抵扣的，再到后來變成能夠部分抵扣，這樣無疑不是對(duì)于企業(yè)造成嚴(yán)重的打擊，對(duì)于電力行業(yè)，新購買的設(shè)備這一固定資產(chǎn)，如果不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，那么從事電力企業(yè)每年的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是相當(dāng)繁重的，大大增加了電力企業(yè)的成本。而增值稅的轉(zhuǎn)型，以消費(fèi)型增值稅為主，規(guī)定了購買的設(shè)備等固定資產(chǎn)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，這樣以來，不僅僅減輕了電力行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且也可以大大減少電力企業(yè)的成本。2.增值稅轉(zhuǎn)型可以增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤前面提到生產(chǎn)型的增值稅，其固定資產(chǎn)所購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許進(jìn)行抵扣的，那么在進(jìn)行賬務(wù)處理上面，財(cái)務(wù)人員是如何進(jìn)行操作的呢？從現(xiàn)金流量的角度進(jìn)行分析，對(duì)于這種情況，都將視作是現(xiàn)金的支出，從而對(duì)于凈利潤也會(huì)帶來一定的影響。而以消費(fèi)型為主的增值稅轉(zhuǎn)型，由于新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，所以在一定程度上對(duì)于現(xiàn)金的流出是減少的，換句話說，反而是在一定程度上對(duì)于現(xiàn)金的流入量來說，是增加的。增值稅的轉(zhuǎn)型可以大大增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析：第一，增值稅的轉(zhuǎn)型能夠增加電力行業(yè)的現(xiàn)金流量，由于消費(fèi)型增值稅，其購進(jìn)的固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，所以從一定程度上來說，對(duì)于固定資產(chǎn)的使用周期的成本，是降低的；第二，增值稅的轉(zhuǎn)型可以大大增加電力行業(yè)的凈利潤。首先，電力行業(yè)所購買的設(shè)備，其賬面的價(jià)值會(huì)相應(yīng)的降低，從而影響著固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提，因?yàn)檫@二者之間是存在一定的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系的，累計(jì)折舊和凈利潤之間是存在著一定的關(guān)系，所以固定資產(chǎn)累計(jì)折舊降低了，那么電力行業(yè)的凈利潤就相應(yīng)增加了，所以綜上所述，增值稅轉(zhuǎn)型能夠增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤。3.增值稅轉(zhuǎn)型可以促進(jìn)電力企業(yè)固定資產(chǎn)的投資在電力行業(yè)中，對(duì)于設(shè)備的購買所投入的成本是非常多的，由于消費(fèi)型增值稅對(duì)于新購買的設(shè)備等固定資產(chǎn)是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣做出了新的規(guī)定，那就是新購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是允許進(jìn)行抵扣的，所以一方面，增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)于電力企業(yè)每年的稅務(wù)負(fù)擔(dān)起著極大的降低作用，另一方面，在固定資產(chǎn)的投資成本上面，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，所以這樣無疑不是減輕了購買者的壓力，而且對(duì)于電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤也帶來積極的促進(jìn)作用，所以增值稅轉(zhuǎn)型可以大大促進(jìn)電力企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的投資。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行反映：第一，由于對(duì)于新購買的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，所以電力企業(yè)購買設(shè)備的數(shù)量和投資比例也會(huì)大浮動(dòng)的增加，而且電力企業(yè)對(duì)于購買設(shè)備的采購量也會(huì)進(jìn)行一定程度上的調(diào)整，進(jìn)行相應(yīng)的增加。第二，新購買的設(shè)備等固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣的，所以從電力企業(yè)的投資周期來說，也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的縮短，從而增加了固定資產(chǎn)投資的次數(shù)。第三，由于電力行業(yè)對(duì)于設(shè)備的購買計(jì)劃積極做出了回應(yīng)，并且支持和歡迎很多的設(shè)備進(jìn)入企業(yè)，這對(duì)于投資者來說，也是一個(gè)很大的機(jī)遇，從而大大增加了對(duì)于固定資產(chǎn)的投資比例。因此，增值稅轉(zhuǎn)型可以極大程度的促進(jìn)電力企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。4.增值稅轉(zhuǎn)型為電力企業(yè)帶來的問題雖然消費(fèi)型增值稅對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及增值稅率的調(diào)整等問題上面做出了新的規(guī)定，對(duì)于電力企業(yè)的固定資產(chǎn)投資以及電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤的增加做出了很大的貢獻(xiàn)，但是，從近些年所能夠反映的電力行業(yè)的實(shí)際情況來看，增值稅的轉(zhuǎn)型也為電力企業(yè)帶來了一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于國家出臺(tái)的有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型的新規(guī)定，電力企業(yè)的相關(guān)人員，例如設(shè)備采購人員，經(jīng)辦人員，財(cái)務(wù)人員等等并沒有及時(shí)的做出學(xué)習(xí)，并且應(yīng)用到具體的操作上來，導(dǎo)致很多的優(yōu)惠政策并沒有及時(shí)的享受到，從而也對(duì)電力企業(yè)帶來了一定的損失；第二，增值稅的轉(zhuǎn)型在增值稅的開具以及增值稅的抵扣范圍和抵扣期限方面，都有了新的變化，而相關(guān)人員并沒有注意和學(xué)習(xí)，從而減少了增值稅的抵扣額，這些問題都會(huì)對(duì)電力企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

三、我國電力企業(yè)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的應(yīng)對(duì)措施

增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，能夠增加電力行業(yè)的固定資產(chǎn)投資，降低電力企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，降低電力企業(yè)的成本，因此，我國電力企業(yè)對(duì)于增值稅的轉(zhuǎn)型，應(yīng)該把握好這個(gè)機(jī)遇，為電力企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富，帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。1.根據(jù)增值稅的政策轉(zhuǎn)型，做好經(jīng)營規(guī)劃在我國經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)成當(dāng)中，電力企業(yè)占據(jù)著非常重要的地位，所以，電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)增值稅的政策轉(zhuǎn)型，做好經(jīng)營規(guī)劃，從企業(yè)的經(jīng)營和管理模式上面，也要做出相應(yīng)的調(diào)整，從而更好地適應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)帶來的變化。2.充分利用增值稅轉(zhuǎn)型機(jī)遇，提高企業(yè)競爭力增值稅轉(zhuǎn)型中規(guī)定了新購買的設(shè)備等固定資產(chǎn)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，所以企業(yè)也會(huì)大力支持設(shè)備的購買和不斷更新，從而更好地輔助企業(yè)的生產(chǎn)。所以，電力企業(yè)應(yīng)該把握這種機(jī)遇，提高企業(yè)的創(chuàng)造力，對(duì)于設(shè)備及時(shí)的進(jìn)行更新，并且大力吸引固定資產(chǎn)的投資，另外，對(duì)于技術(shù)人員，也應(yīng)該給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神支撐，增加企業(yè)的技術(shù)研發(fā)經(jīng)費(fèi)，從而提高電力企業(yè)的競爭力。3.積極實(shí)施稅收籌劃企業(yè)應(yīng)該要求相關(guān)部門積極學(xué)習(xí)增值稅的新政策，并且積極實(shí)施稅收籌劃，可以在企業(yè)當(dāng)中成立專門的部門，或者是向稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行學(xué)習(xí)，積極利用稅收的優(yōu)惠政策，并且在合理的政策規(guī)定下，為企業(yè)創(chuàng)造更多的稅收利益。

四、結(jié)語

增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的不斷轉(zhuǎn)型，能夠有效降低電力企業(yè)的成本，減輕了電力企業(yè)的稅收反面的壓力，極大的增加了電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，對(duì)于我國國民經(jīng)濟(jì)也做出了巨大的貢獻(xiàn)，同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)該不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)增值稅的新政策，把握增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)帶來的稅收優(yōu)惠，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:周欣欣 單位:中國電力財(cái)務(wù)有限公司江蘇分公司