單位審計(jì)全文(5篇)

一、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不利影響

首先，被審計(jì)部門是審計(jì)人員利益影響者之一。內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計(jì)外的其他工作都受到被審計(jì)部門影響，其中以人事、財(cái)務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國(guó)有企業(yè)晉升往往要過(guò)“民主測(cè)評(píng)”這一關(guān)，部門互評(píng)也占績(jī)效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機(jī)制下，被審單位能夠直接對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計(jì)人員難免在工作中有所保留。第二，被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)的信息提供者。審計(jì)也可以看作是一種信息的加工過(guò)程，憑證、報(bào)表及其他相關(guān)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會(huì)碰到被審計(jì)部門不配合提供資料的情況，而既沒(méi)有國(guó)家審計(jì)背后的國(guó)家強(qiáng)制力，也不能像社會(huì)審計(jì)直接簽署“無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)”，面對(duì)這種情況表現(xiàn)十分被動(dòng)。第三，被審計(jì)部門是審計(jì)產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計(jì)滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計(jì)建議都是針對(duì)具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計(jì)部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計(jì)產(chǎn)品的效果。如果被審計(jì)部門不認(rèn)真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計(jì)建議并不具備有效性，也將損失管理層對(duì)審計(jì)部門的信任。綜上所述，被審單位是審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計(jì)職能，又能營(yíng)造良好和諧的審計(jì)環(huán)境，成為每個(gè)內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計(jì)部門容易與被審單位形成一種對(duì)抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)就是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的，而又忌憚審計(jì)部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽(yáng)奉陰違，審計(jì)工作的質(zhì)量肯定會(huì)受到影響。誠(chéng)然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀(jì)的問(wèn)題，審計(jì)部門是要絕對(duì)的站在其對(duì)立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計(jì)部門的目標(biāo)不斷向組織增加價(jià)值轉(zhuǎn)變，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門與被審部門的出發(fā)點(diǎn)的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與被審計(jì)人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計(jì)人成為審計(jì)過(guò)程中的積極因素，達(dá)到“共贏”的新局面。

二、改善審計(jì)雙方關(guān)系的三個(gè)對(duì)策

1.建立平等合作的審計(jì)姿態(tài)

上文提到，被審計(jì)單位總是帶著“有色眼鏡”來(lái)看待審計(jì)，雖然并不公正，但也反映出個(gè)別審計(jì)人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認(rèn)為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實(shí)上，審計(jì)雙方在職位上都是平等的，審計(jì)人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計(jì)人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識(shí)技能方面，審計(jì)人員也不見(jiàn)得持才傲物的資本。財(cái)務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財(cái)務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會(huì)比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠(chéng)懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計(jì)單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計(jì)單位提供真實(shí)的情況和存在的問(wèn)題，讓審計(jì)人員少走彎路，事半功倍。

2.樹(shù)立服務(wù)式的審計(jì)理念

審計(jì)部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程，目的是評(píng)價(jià)工作的成果；而服務(wù)意味著審計(jì)者要運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題，目的是提升被審計(jì)單位的管理水平。只會(huì)檢查問(wèn)題挑毛病的審計(jì)人員注定是不受歡迎的，當(dāng)被審計(jì)人感到審計(jì)人是來(lái)提供幫助、解決問(wèn)題時(shí),才會(huì)愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計(jì)工作開(kāi)展的心理因素也就不復(fù)存在。

一．事業(yè)單位法定代表人任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題分析

首先，法律制度不完善，審計(jì)不規(guī)范。近些年來(lái)，我國(guó)審計(jì)單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，工作積極性較強(qiáng)，出臺(tái)、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，存在較大差距。但具體實(shí)踐中，無(wú)實(shí)際操作指南，評(píng)價(jià)指標(biāo)無(wú)具體依據(jù)與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果無(wú)法真實(shí)反映干部差異性，審計(jì)缺乏客觀性、公正性。針對(duì)各級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容，政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不同，隨意性驕較強(qiáng)，審計(jì)單位和審計(jì)組之間，存在較大分歧。其次，審計(jì)目標(biāo)模糊，盲目性較大。對(duì)于審計(jì)工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的合法性、真實(shí)性存在較大差別。審計(jì)與社會(huì)形勢(shì)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)需求等不相符。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)際，落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突出與區(qū)別對(duì)待。在具體審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)模糊，存在較大盲目性。第三，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計(jì)人員必須具備管理、科技知識(shí)，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識(shí)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計(jì)思維。然而我國(guó)目前審計(jì)結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無(wú)辨別是非、風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)能力，某些審計(jì)人員的職業(yè)道德較差，無(wú)法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計(jì)人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無(wú)法與新經(jīng)濟(jì)條件需求相適應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，干部個(gè)人為審計(jì)對(duì)象，當(dāng)查出問(wèn)題之后，需追究責(zé)任時(shí)，說(shuō)情者、感情投資者較多，而審計(jì)人員職業(yè)道德較為薄弱，面對(duì)著嚴(yán)峻考驗(yàn)。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化措施

首先，強(qiáng)化、重視審計(jì)部門的自身，健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)控制度。針對(duì)審計(jì)關(guān)系而言，審計(jì)人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不對(duì)稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇。所以，審計(jì)業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的交叉審計(jì)，是刻不容緩的問(wèn)題。建立防止審計(jì)人員、被審計(jì)單位的“串謀”機(jī)制，使相關(guān)審計(jì)事件報(bào)道、社會(huì)輿論增加，完善相關(guān)的社會(huì)輿論機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)部門公信力，使審計(jì)機(jī)關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強(qiáng)化、重視審計(jì)部門的自身，健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)控制度。其次，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計(jì)人員整體素質(zhì)，樹(shù)立審計(jì)新形象。根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法，健全事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計(jì)人員，必須慎重選擇審計(jì)人員，在保證審計(jì)能基礎(chǔ)上，要重視法律意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計(jì)人員非判斷正誤的辨別能力。強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過(guò)程中，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉潔建設(shè)，著力建立良好機(jī)制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計(jì)環(huán)境。第三，強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)。

我國(guó)必須強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)，有效借鑒國(guó)外的法律法規(guī)，建立中國(guó)特色、可操性強(qiáng)、高度運(yùn)行的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，盡早實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。強(qiáng)化對(duì)違法亂紀(jì)的懲罰，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)，以公平、公正的原則進(jìn)行處理與處罰。另外，強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的法律培訓(xùn)，熟悉掌握審計(jì)的規(guī)范條文，有利于適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下的事業(yè)單位審計(jì)創(chuàng)新。第四，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。對(duì)于審計(jì)成果利用，若審而不用，則等同沒(méi)審，無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的。因此，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須結(jié)合內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性審計(jì)與按需求審計(jì)，合理利用審計(jì)結(jié)果。與分配機(jī)制相結(jié)合，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)收入直接掛鉤單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效，如果未經(jīng)過(guò)審計(jì)，禁止兌現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)成果，查處有問(wèn)題干部。對(duì)審計(jì)成果傳送進(jìn)行嚴(yán)格控制，按照不同情況，確定抄送對(duì)象，避免出現(xiàn)審計(jì)泄密、漫散等問(wèn)題。第五，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法。其一，拓寬線索渠道。領(lǐng)導(dǎo)廉潔與否，群眾最具發(fā)言權(quán)。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須與聯(lián)系密切聯(lián)系，降低審計(jì)難度，提高疑點(diǎn)率，增加審計(jì)線索，審計(jì)走群眾路線，建立舉報(bào)制度，通過(guò)走訪、座談、接待等形式，多渠道開(kāi)展審計(jì)工作。其二，嚴(yán)查領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)政財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)調(diào)閱審計(jì)檔案，了解領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)政財(cái)務(wù)問(wèn)題，找準(zhǔn)著力點(diǎn)、切入點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。其三，多種方法結(jié)合。組織財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員，開(kāi)展座談會(huì)，仔細(xì)聽(tīng)取責(zé)任人的有關(guān)評(píng)價(jià)，集思廣益，促使審計(jì)結(jié)果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)事業(yè)單位登記管理局

20世紀(jì)八九十年代開(kāi)始，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，大多數(shù)地勘單位調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從單純找礦拓展到集地質(zhì)勘探、礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)、地質(zhì)科研等綜合性經(jīng)營(yíng)。因各種原因的影響，大多數(shù)單位管理不到位、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量差強(qiáng)人意等問(wèn)題較為突出。有的單位雖然規(guī)模、資產(chǎn)有所增加，但同時(shí)應(yīng)收賬款較高、不良資產(chǎn)消化滯后、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流逐期減少、資產(chǎn)負(fù)債率增高等問(wèn)題不斷出現(xiàn)。因此，地勘單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)尤為必要，可完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，確保單位可持續(xù)健康發(fā)展。

1引入平衡計(jì)分卡

地質(zhì)勘查在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性、綜合性和探索性等特點(diǎn)，新時(shí)代地勘單位在服務(wù)生態(tài)文明建設(shè)、保障國(guó)家能源資源安全和地質(zhì)災(zāi)害防治中發(fā)揮著重要作用。地勘單位在業(yè)務(wù)方面存在特殊性，本文認(rèn)為，將平衡計(jì)分卡融入績(jī)效審計(jì)需要注重以下幾點(diǎn)：其一，客戶維度。地勘單位地質(zhì)成果和客戶滿足度屬于主要指標(biāo)；其二，財(cái)務(wù)維度。財(cái)政、地質(zhì)服務(wù)收入等，表現(xiàn)在財(cái)政收支以及地質(zhì)服務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)方面；其三，內(nèi)部流程管理維度。地勘單位需要增強(qiáng)內(nèi)部流程控制，并予以全面調(diào)整；其四，學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度。重視地質(zhì)勘查單位在推動(dòng)社會(huì)發(fā)展方面的創(chuàng)新、主動(dòng)學(xué)習(xí)等相關(guān)能力。根據(jù)以上內(nèi)容，本文認(rèn)為地質(zhì)勘查單位將平衡計(jì)分卡融入績(jī)效審計(jì)時(shí)，需要重視以下內(nèi)容：第一，地勘單位政治使命。對(duì)地質(zhì)工作服務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行拓展，確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。第二，地勘單位戰(zhàn)略目標(biāo)。及時(shí)完成地質(zhì)礦產(chǎn)勘查任務(wù)，同時(shí)向遙感、環(huán)境、海洋地質(zhì)等相關(guān)工作領(lǐng)域拓展。第三，客戶維護(hù)。重視地質(zhì)基礎(chǔ)研究獲取到的成果，重視項(xiàng)目不合格率、施工事故率、重大項(xiàng)目?jī)?yōu)秀率、建設(shè)方滿意度等相關(guān)指標(biāo)。第四，財(cái)務(wù)維度。重視預(yù)決算差異指標(biāo)、人均職工收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等相關(guān)指標(biāo)。第五，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。重視崗位責(zé)任制指標(biāo)、項(xiàng)目進(jìn)度完成情況、項(xiàng)目管理、人員日常管理、資金管理等相關(guān)指標(biāo)[3]。第六，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。重視人才培養(yǎng)比例、員工意見(jiàn)采納率、員工自我滿足感等相關(guān)指標(biāo)。地勘單位對(duì)平衡計(jì)分卡進(jìn)行運(yùn)用的過(guò)程中，需要通過(guò)多個(gè)維度、指標(biāo)對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和所造成的影響進(jìn)行全面、客觀的報(bào)告。并且，平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)方式對(duì)傳統(tǒng)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)客戶維度、業(yè)務(wù)流程維度及個(gè)人學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度進(jìn)行有效維護(hù)，能夠讓地勘單位更加重視全方位的科學(xué)建設(shè)。

2強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

2.1按照“免疫系統(tǒng)”審計(jì)理論，把審計(jì)的成果作為“免疫劑”

基于“免疫系統(tǒng)”與科學(xué)發(fā)展觀相關(guān)理論，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用工作進(jìn)行強(qiáng)化。要把審計(jì)成果（審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題及情況）視為單位內(nèi)部各項(xiàng)管理流程運(yùn)行與實(shí)施的“免疫劑”，有力地促使審計(jì)成果被充分運(yùn)用。現(xiàn)階段，地勘單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未真正意識(shí)到績(jī)效審計(jì)工作的必要性，運(yùn)用審計(jì)成果尚處于探索階段，單位領(lǐng)導(dǎo)往往傾向于向統(tǒng)計(jì)部門了解數(shù)字，掌握工作成績(jī)。對(duì)此，為了能夠有效運(yùn)用審計(jì)成果，還需審計(jì)部門及相關(guān)工作人員廣泛推廣。

2.2完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化利用實(shí)效

摘要：會(huì)計(jì)審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，會(huì)計(jì)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查的重要形式。公路工程涉及部門較多，會(huì)計(jì)管理工作有著一定的復(fù)雜度和難度，為了保證會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作。尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)新的情況做出了調(diào)整，對(duì)于會(huì)計(jì)工作提出了新的要求，審計(jì)工作的開(kāi)展則可以很好地監(jiān)督新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。本文主要探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，公路管理單位如何做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；公路管理；會(huì)計(jì)審計(jì)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)人員的行為和操作規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是一成不變的，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況做出適時(shí)的調(diào)整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出，對(duì)于會(huì)計(jì)的工作提出新的規(guī)范和要求，有助于保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，同時(shí)一定程度上提升了會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效率。公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作應(yīng)該結(jié)合公路部門財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行，才能保證審計(jì)工作的有效性。

一、公路單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

公路交通是我國(guó)主要的交通形式，公路工程的建設(shè)隨處可見(jiàn)，有著投資金額大的特點(diǎn)，受到社會(huì)的高度關(guān)注。公路管理部門的財(cái)務(wù)管理工作主要包括，資金籌集、現(xiàn)金管理、還貸、票證管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)人員管理等方面。公路管理單位財(cái)務(wù)管理有著如下特點(diǎn)：首先，固定資產(chǎn)占據(jù)較大比重。公路管理單位，固定資產(chǎn)主要包括公路一級(jí)相關(guān)的設(shè)施，占據(jù)較大的資金量，而且投資回報(bào)期很長(zhǎng)，所以固定資產(chǎn)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容；其次，存貨較少。普通企業(yè)存貨主要用于企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)活動(dòng)，公路企業(yè)存貨主要用于公路的養(yǎng)護(hù)工作，通常情況下，占據(jù)的比重較小。最后，償債壓力大。公路工程需要大量的資金投入，資金來(lái)源包括政府投資、企業(yè)融資、個(gè)人籌資等，銀行貸款是重要的融資方式，由于資金的周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，因此，償債壓力比較大。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路財(cái)務(wù)管理的注意事項(xiàng)

（一）財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。它對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國(guó)有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的流失，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是指：?jiǎn)挝粌?nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)相關(guān)審計(jì)手段對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過(guò)程監(jiān)督。它對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)因管理者的不重視，執(zhí)行者錯(cuò)誤的理解控制指示而失效，為了彌補(bǔ)這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無(wú)違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實(shí)際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來(lái)不斷完善內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部審計(jì)未發(fā)揮應(yīng)有作用的原因

一是任命制的約束。我國(guó)一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機(jī)制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開(kāi)展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評(píng)價(jià)及處理意見(jiàn)，還沒(méi)有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的作用，制約了審計(jì)人員開(kāi)展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計(jì)人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計(jì)工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問(wèn)題，從而樹(shù)立審計(jì)人員的工作威望，提高審計(jì)工作的認(rèn)可度。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的措施

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)