高校財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進(jìn)步，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了較之前來說更多的關(guān)注與重視。本文主要論述的是當(dāng)前階段中，我國高校內(nèi)部財(cái)物審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對其中存在的問題與不足提出了具有針對意義的措施與對策，以期能為日后的高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為此項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；有效措施

近些年來，我國眾多高校財(cái)務(wù)在審計(jì)監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說，當(dāng)前高校應(yīng)當(dāng)致力于如何才能更加全面的實(shí)現(xiàn)對高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)，對高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀與問題

（一）忽略對高校審計(jì)工作的管理隨著近些年來社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與深化，社會上的多個方面都已經(jīng)加入到改革的內(nèi)容中。[1]高校作為當(dāng)前社會發(fā)展的重要部分與內(nèi)容，得到了政府部門相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。我國在近幾年中頒布了與高校財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計(jì)管理的作用。然而，結(jié)合實(shí)際情況來看還有很多學(xué)校都沒有意識到這個問題，仍然不能清楚的意識到財(cái)務(wù)審計(jì)對學(xué)校的重要作用與影響，沒有將財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入重視的范圍之內(nèi)。

（二）高校資金結(jié)構(gòu)較為多樣高校普遍參與經(jīng)濟(jì)活動，這是這樣的行為在一定程度上將學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)的難度大大提高了，與此同時，高校逐漸加強(qiáng)了與企業(yè)之間的來往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢。[2]在這之中主要包含基礎(chǔ)建設(shè)、教育建設(shè)等方面內(nèi)容，不單單有政府給予支持，還有來自社會的支持。舉例來說，學(xué)?？梢酝ㄟ^校辦工商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)完成對資金的籌集，這樣的結(jié)果就是，高校資金結(jié)構(gòu)變得多樣化，而高校在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作方面需要完善的內(nèi)容也越來越多，越來越復(fù)雜。

（三）高校管理的多元化近幾年來高校為了能夠更好的適應(yīng)教學(xué)改革的趨勢，提高辦事的效率，加之在校內(nèi)活動舉辦的方面來說，考慮到學(xué)校中有來自五湖四海的學(xué)生們，他們有著獨(dú)特的生活習(xí)慣和語言特點(diǎn)，加上學(xué)習(xí)基礎(chǔ)也不甚相同，因此學(xué)校增加了活動的舉辦頻率。[3]學(xué)校好比一個小社會，在新形勢的發(fā)展下，有很多后勤部門也正在漸漸走向市場化、高校財(cái)務(wù)工作方面不單單包含簡單基本的會計(jì)內(nèi)容，還包含了其他領(lǐng)域的會計(jì)工作內(nèi)容。所以說，在這樣的情況下高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的措施

（一）建立三方審計(jì)主體為了能夠更有效的促進(jìn)對高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的開展，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度務(wù)必要進(jìn)行更新與創(chuàng)新，不單單要設(shè)置一個監(jiān)審處，還要配備出相應(yīng)的審計(jì)人員，加強(qiáng)對各種監(jiān)督控制機(jī)制，之所這樣做的原因就是在當(dāng)前審計(jì)工作中存在著較多的局限性。所以說，一定要建立起三方審計(jì)主體，也只有這樣才能有效的幫助審計(jì)工作方面的職責(zé)，才能有效的實(shí)現(xiàn)其強(qiáng)制與權(quán)威作用。

（二）完善激勵與約束機(jī)制在高校健康發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作起到無法替代的作用，這一點(diǎn)是高校需要認(rèn)識到的內(nèi)容。在對財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督過程中，要積極建構(gòu)起對審計(jì)監(jiān)督的激勵與約束，在內(nèi)部建立起審計(jì)監(jiān)督的專用資金，完成?？顚Ｓ?。隨著當(dāng)前社會問題的不斷增加，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的增加，就需要在審計(jì)監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強(qiáng)信息采集，還要加強(qiáng)人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機(jī)制的建立能夠有效的建立起這些工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)對優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行物質(zhì)與精神方面的獎勵。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對教育部與財(cái)務(wù)部下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及對重大經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督內(nèi)容，要通過以上方式加強(qiáng)對學(xué)校財(cái)務(wù)的管理。審計(jì)部門每一年都要對學(xué)校的預(yù)算情況進(jìn)行決算和審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)工作，審計(jì)人員通過在線完成對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)管。與此同時，還要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，從而有效的實(shí)現(xiàn)對學(xué)校財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)與宏觀管理作用。另外，在以校長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度之下，建立多層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系，對學(xué)校會計(jì)師工作中發(fā)揮自身作用。

（四）完善監(jiān)督實(shí)施機(jī)制考慮到當(dāng)前高校審計(jì)監(jiān)督的機(jī)制不能很好的與審計(jì)監(jiān)督的需要，務(wù)必要對審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行重新構(gòu)建。在重新構(gòu)建的過程中，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要對審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關(guān)部門的職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行確定與核實(shí)，加強(qiáng)其自身的工作動力。其次，要鼓勵參與審計(jì)監(jiān)督中各個審計(jì)主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思路進(jìn)行理清與明確，對審計(jì)監(jiān)督方式來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而有效的實(shí)現(xiàn)對審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與效率，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)對校園經(jīng)濟(jì)的健康管理與發(fā)展。

（五）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的力度根據(jù)對我國當(dāng)前高校審計(jì)工作情況來看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)與教育，并結(jié)合適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)機(jī)制，對審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行治理，那么校內(nèi)的審計(jì)監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計(jì)監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強(qiáng)對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，以此來為審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能有效實(shí)現(xiàn)校園財(cái)務(wù)的健康發(fā)展?？v觀我國高校發(fā)展的整體形勢，不難發(fā)現(xiàn)的是在當(dāng)前財(cái)務(wù)工作管理方面存在著較之前來說越來越多的內(nèi)容，而其工作內(nèi)容范圍也在不斷的向外擴(kuò)展。高校在發(fā)展過程中參與經(jīng)濟(jì)活動的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經(jīng)濟(jì)利益，然而在這個過程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展務(wù)必要將校園財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作做好。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.中國高校財(cái)務(wù)制度研究[D].吉林大學(xué),2012.

[2]武陽.加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作[J].經(jīng)營與管理,2008（05）.

第2篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)目前還是采用傳統(tǒng)教學(xué)模式，局限于傳統(tǒng)的講授和個案教學(xué)。而財(cái)務(wù)審計(jì)很多流程式操作是需要實(shí)踐環(huán)節(jié)輔助認(rèn)識，由于學(xué)生缺乏社會經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)審計(jì)職能崗位、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法缺乏感性認(rèn)識，從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學(xué)中一直存在教師難教，學(xué)生難學(xué)、難懂、難考，教學(xué)效果差等問題，嚴(yán)重阻礙了學(xué)生思維能力的提高，難以培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。目前財(cái)務(wù)審計(jì)這門課程一直未受到相關(guān)部門的重視，該課程一直從屬于會計(jì)專業(yè)。在這種情況下，各大專院校普遍重視“會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”的研究與開發(fā)，“財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”幾乎沒有。筆者曾經(jīng)在2009－2011年對我校會計(jì)系1000多名在校生進(jìn)行問卷調(diào)查，70％的學(xué)生認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)理論多、枯燥、抽象、難以理解，25％的學(xué)生認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)理論理解了，但不知實(shí)際如何操作和運(yùn)用，只有5％的學(xué)生認(rèn)為比較好理解。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多學(xué)生不知什么是工作底稿，80％的學(xué)生不知工作底稿如何編制。其主要原因是：財(cái)務(wù)審計(jì)普遍采用“滿堂灌”傳統(tǒng)教學(xué)模式，重理論輕實(shí)踐，從而導(dǎo)致課堂上嚴(yán)重抑制學(xué)生的思維能力。目前，能采用的只是案例教學(xué)，而案例教學(xué)綜合性、系統(tǒng)性差，比較分散，所以無法從總體上領(lǐng)會財(cái)務(wù)審計(jì)工作的精髓。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)目前的主要問題是：

1．思想觀念傳統(tǒng)化。很多高職高專院校不重視財(cái)務(wù)審計(jì)課程教學(xué)，存在“重會計(jì)、輕審計(jì)，重理論、輕實(shí)務(wù)”的狀況。有些院校只開會計(jì)專業(yè)，沒有審計(jì)專業(yè)，而財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直是“大會計(jì)”專業(yè)下的主要課程，沒有受到應(yīng)有的重視。二是財(cái)務(wù)審計(jì)涉及多學(xué)科、多領(lǐng)域及綜合性學(xué)科，融匯會計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)等理論與方法，它與這些學(xué)科相互滲透、涉及面廣、內(nèi)容豐富，所以財(cái)務(wù)審計(jì)課程難度較高，本科院校將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一般安排在三年級，高職高專院校一般安排在快畢業(yè)的最后一年。由于有的學(xué)生會計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)，再加上有較多的學(xué)生要參加會計(jì)從業(yè)資格考試，有的學(xué)生臨近畢業(yè)又要找工作，時間緊張，心里不踏實(shí)，導(dǎo)致許多學(xué)生對學(xué)習(xí)這門課積極性不高，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對這門課程也不重視。

2．高職高專培養(yǎng)方案沒有脫離傳統(tǒng)的教學(xué)模式。目前，高職高專在課程設(shè)計(jì)上，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育的特點(diǎn)，過分強(qiáng)調(diào)理論教學(xué)，重視說教和灌輸，在實(shí)踐環(huán)節(jié)上蜻蜓點(diǎn)水，非常膚淺，沒有深度和廣度，沒有發(fā)揮出高職高專教育的發(fā)展特點(diǎn)，不能滿足社會和執(zhí)業(yè)界的技術(shù)需求。

3．財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教材嚴(yán)重滯后，不能滿足時展的要求。一方面由于我國會計(jì)準(zhǔn)則隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷完善、補(bǔ)充和修改，導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則、制度、政策也處在不斷修改和完善中，從而使財(cái)務(wù)審計(jì)教材、實(shí)踐教材都無法及時更新，也不能滿足時代的需求，致使有些內(nèi)容失去了應(yīng)用的價值。另一方面，我國審計(jì)實(shí)踐發(fā)展較晚，審計(jì)課教師難以獲得第一手資料，財(cái)務(wù)審計(jì)教材和實(shí)踐教材內(nèi)容陳舊，無法滿足學(xué)生學(xué)習(xí)的需要。再加上財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容條塊分割、邏輯性不夠清晰，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中難以系統(tǒng)把握。財(cái)務(wù)審計(jì)理論內(nèi)容太多，各種理論互相穿插、滲透，導(dǎo)致學(xué)生一方面產(chǎn)生厭倦情緒，另一方面難以一次性理解透徹。

4．師資力量嚴(yán)重不足。很多教師都是“從學(xué)校到學(xué)?！?，沒有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的調(diào)研和實(shí)習(xí)。經(jīng)調(diào)查，在財(cái)務(wù)審計(jì)方面具有“雙師型”教師的學(xué)校平均僅占3％左右，這種現(xiàn)狀使得財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)只能停留在表面。財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室對教師具有較高的要求，不僅要求教師懂得審計(jì)實(shí)務(wù)，還要懂計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅要懂會計(jì)電算化，還要懂計(jì)算機(jī)操作技能而真正適應(yīng)這一要求的教師卻是鳳毛麟角。

5．財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)成本高，設(shè)計(jì)難度大。會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)資料，只需要一個典型企業(yè)一個月的業(yè)務(wù)，從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理，到明細(xì)賬、記賬憑證匯總表，再到登記總賬，最后到會計(jì)報(bào)表的填制就可以了。財(cái)務(wù)審計(jì)一般采用逆查法，先從會計(jì)報(bào)表審計(jì)，再到賬簿、記賬憑證、原始憑證，審查時間一般需要一年或一年以上，所以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料時間跨度較大。實(shí)驗(yàn)資料除了會計(jì)實(shí)驗(yàn)所需資料以外，還包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、合同、契約書、協(xié)議章程等，除了準(zhǔn)備正常資料以外，還要設(shè)置“審計(jì)障礙資料”同時根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，還要審查賬實(shí)是否相符，需要對現(xiàn)金存貨、固定資產(chǎn)、證券資產(chǎn)等通過盤點(diǎn)法以證實(shí)它的存在性。而實(shí)物資產(chǎn)的配備難度較大，它需要對銀行存款、往來款項(xiàng)以及債權(quán)、負(fù)債采用函證法以證實(shí)它的存在性和所有權(quán)的歸屬，有時還需要直接觀察法等其他方法來證實(shí)資產(chǎn)的存在。此外，一個單位一年以上的會計(jì)資料，企業(yè)一般不愿意給予提供，因?yàn)檫@會涉及到商業(yè)秘密的問題。同時還要注意數(shù)據(jù)間的連續(xù)性、相關(guān)性與鉤稽性，這就使得資料的籌集難度增大。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用，對財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料也提出了更高的要求。為此，要充分考慮電算化財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)對數(shù)據(jù)和資料要求，不僅準(zhǔn)備模擬手工資料，還要準(zhǔn)備電子財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，要購買軟件、計(jì)算機(jī)等，所以財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)計(jì)難度較大，需要耗費(fèi)一定人力、財(cái)力、物力和時間、同時硬件設(shè)備成本也較大。

6．財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)及校外實(shí)習(xí)基地的開發(fā)缺乏足夠的資金。建立財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)除了設(shè)計(jì)難度大以外，還要耗費(fèi)大量的人力、物力和資金。比如，對存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對往來款項(xiàng)的函證等，而這些在實(shí)驗(yàn)室里是不能滿足需要的，只能通過校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行彌補(bǔ)。聯(lián)系校外實(shí)習(xí)基地需要有大量的資金作保證，但財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直從屬于大會計(jì)專業(yè)教育范疇，在“大會計(jì)”的觀念下，很多高職高專院校只重視會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的開發(fā)，而對審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和實(shí)習(xí)基地的開發(fā)卻不重視。所以很多院校財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)及實(shí)習(xí)基地的開發(fā)，由于缺乏資金，還處于探討階段。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式的設(shè)計(jì)

圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的理念，形成“案例教學(xué)＋校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)＋校外實(shí)習(xí)”三位一體的實(shí)踐教學(xué)模式，要樹立以能力為本位的理念，以培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)為主線設(shè)計(jì)課程，將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一分為二。其中，基礎(chǔ)理論教學(xué)要以夠用為度，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，在課時分配上，要盡量增加實(shí)踐課時的比重，達(dá)到60％以上為最佳，突出高職高專實(shí)踐性教育的特點(diǎn)。1．單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)主要是通過案例教學(xué)實(shí)現(xiàn)的。案例教學(xué)法要求專業(yè)教師提煉和采用審計(jì)實(shí)踐中的一些典型的例子，對原理、理論和道理進(jìn)行解釋，將審計(jì)理論知識以案例的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，從理論到實(shí)踐，再從實(shí)踐到理論，讓學(xué)生深入審計(jì)情境的現(xiàn)場，通過學(xué)生實(shí)際操作，提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、分析問題的能力。案例教學(xué)一方面有利于審計(jì)教學(xué)方式的改革，提高教師教學(xué)能力，另一方面，有利于培養(yǎng)學(xué)生多角度的審計(jì)思維模式和審計(jì)職業(yè)的洞察力。財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容一般分成兩塊：一塊是審計(jì)理論和方法，內(nèi)容較少；一塊是審計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)容占90％左右。在審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法這一塊，筆者認(rèn)為，主要以理論講述為主，再結(jié)合案例，從而激發(fā)學(xué)生的興趣、提高理論實(shí)踐相結(jié)合的能力；在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，主要以案例討論、案例分析為主，案例分析旨在說明哪些違背了審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、法規(guī)，說明存在的問題和弊病。案例討論旨在說明解決的措施和途徑，做哪些調(diào)整分錄。但這種案例教學(xué)比較機(jī)械，沒有設(shè)置多種情境，不能培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)的應(yīng)變能力。為此，在教學(xué)中只有做到單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，才能達(dá)到更好的教學(xué)效果。2．綜合實(shí)訓(xùn)包括模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)和社會實(shí)踐。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)能使學(xué)生有貼近現(xiàn)實(shí)的感覺，猶如身臨其境，切身體會到財(cái)務(wù)審計(jì)理論的內(nèi)涵。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)就是先確定一個被審計(jì)單位，以該單位的會計(jì)核算為基礎(chǔ)，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的流程和方法，完全模擬實(shí)際工作中的做法。在獲取審計(jì)的證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)過程中，通過審計(jì)約定書的編制，審計(jì)計(jì)劃的編制，實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書等實(shí)踐操作過程，熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)的全過程。同時還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的評價、審計(jì)抽樣、實(shí)質(zhì)性測試，以及各種審計(jì)方法和概念的理解，提高綜合運(yùn)用審計(jì)方法解決問題的能力，使學(xué)生對審計(jì)不再感到抽象，獲得對審計(jì)的直觀的認(rèn)識，并能在畢業(yè)后迅速進(jìn)入工作角色，滿足工作要求。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的對策

1．改變觀念，重視財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)。教育部已把實(shí)踐教學(xué)作為教學(xué)工作評估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，希望高職高專重視這項(xiàng)工作，培養(yǎng)“頂天立地有本事的人”，因此高職高專必須改變重理論、輕實(shí)踐，重會計(jì)、輕審計(jì)的觀念，重視審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和校外實(shí)習(xí)基地的開發(fā)。對于建設(shè)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室和校外實(shí)習(xí)基地所面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)，一方面要指定專人負(fù)責(zé)，并派專人去會計(jì)事務(wù)所、企事業(yè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐，盡快完成審計(jì)模擬實(shí)習(xí)資料的設(shè)計(jì)，聯(lián)系好社會實(shí)踐基地，為學(xué)生提供實(shí)戰(zhàn)演練的基地；另一方面要增加經(jīng)費(fèi)的投入，保證有足夠的資金，通過實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐和創(chuàng)新能力。

2．組建一個知識結(jié)構(gòu)搭配合理的研發(fā)小組。無論是單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，還是綜合實(shí)訓(xùn)，無論是案例教學(xué)、模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，還是校外實(shí)習(xí)基地的建立，都需要投入大量人力物力和時間，所以要成立研發(fā)小組來專門研究組織、設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)。首先，案例教學(xué)特別是在案例選擇上，既要符合教學(xué)需要，還要新穎、有時代感，能夠激發(fā)學(xué)生的積極性，所以必須由研發(fā)小組搜集、組織設(shè)計(jì)案例，并編成案例習(xí)題集，以滿足教學(xué)的需要。特別是審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，需要配備整套財(cái)務(wù)背景資料和一到兩年實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)，同時還需適用配套的工作底稿。由于實(shí)踐資料的收集時間跨度大、技術(shù)性強(qiáng)、知識面廣，所以要求研發(fā)人員不僅有豐富的會計(jì)、審計(jì)理論知識，還要熟悉電算化會計(jì)及計(jì)算機(jī)操作技能。只有組成這樣知識結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)小組，才能為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

第3篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理 作用

    1. 高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問題

    1.1資金使用缺乏計(jì)劃性

    預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,以及啟動對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項(xiàng)支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無實(shí)。

    1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力

    隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動日漸增多,這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現(xiàn)實(shí)問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決,因資金缺口而通過銀行貸款,造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過高,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

    1.3財(cái)務(wù)分析工作薄弱

    財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評價,以求得對高校經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會計(jì)核算,而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài),使得學(xué)校資金管理松散,資金使用不科學(xué),使用效率不高?，F(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面,沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo);不進(jìn)行教育成本核算,反映經(jīng)營成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確,還缺乏反映社會效益的量化指標(biāo)。

    1.4國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重

    在部分高校中,一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴(yán)密的管理制度,導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失,甚至是國有資產(chǎn)的損失。

    2. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

    內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?、面向市場、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化,院校各部門經(jīng)濟(jì)活動也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會制度,高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。

    3. 內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用

    3.1增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力

    高校在教育經(jīng)濟(jì)活動過程中,各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成;財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財(cái)務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計(jì)工作,可及時發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動與管理中存在的問題,審計(jì)部門可以及時反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)科學(xué)的管理與決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力,只有這樣才能真正推動高校的整體發(fā)展。

    3.2加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。

    內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過對高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì),對損失進(jìn)行稽查,查明錯誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個方面出發(fā),對內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評價,以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時反饋,最終通過審計(jì)活動掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。

    3.3規(guī)范高校會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)完整。

    提高會計(jì)信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校管理者提出建議,促使會計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

    3.4有利于保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

    通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟(jì)活動的檢查分析,制止鋪張浪費(fèi),及時堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。

    3.5有利于財(cái)務(wù)分析和決策評價工作

第4篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【摘要】地方高校物資在整個采購過程中存在著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，而管理審計(jì)是降低其風(fēng)險(xiǎn)并保證物資采購真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性的有效手段。

隨著我國高等學(xué)校體制改革的不斷深入和完善，地方高等學(xué)校在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人才培養(yǎng)方面扮演著越來越重要的角色。同時地方高等教育經(jīng)費(fèi)已由單一的財(cái)政全額預(yù)算撥款體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措教育經(jīng)費(fèi)的模式，而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須確立資金效益觀念，經(jīng)營學(xué)校的理念，建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，在多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的同時，采取有效的節(jié)流措施，努力降低教育運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)少投入多收益。這種市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中求生存、求發(fā)展的經(jīng)營學(xué)校新理念的確立，必然要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對高校的物資采購進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

一、管理審計(jì)及特點(diǎn)

由于財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，導(dǎo)致了受托的財(cái)務(wù)責(zé)任及受托的管理責(zé)任等經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)。最初的審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，隨著管理的日益科學(xué)化，企業(yè)內(nèi)部大都加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的錯弊事項(xiàng)大大減少，企業(yè)管理當(dāng)局逐漸將關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)管理，以提高企業(yè)的競爭能力，這要求審計(jì)人員鑒證受托的管理責(zé)任，即現(xiàn)在的管理審計(jì)。其特點(diǎn)表現(xiàn)在“5E”審計(jì)即：經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Effeciency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)保性（Environment Audits）、公平性（Equity Audits）。以鑒明企業(yè)在管理方面存在的薄弱點(diǎn)，并就此提出改進(jìn)意見，提示企業(yè)管理者改善管理，更好地完成受托管理責(zé)任。

地方高校物資采購管理審計(jì)，是指地方高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對高校內(nèi)部有關(guān)職能部門(單位)使用學(xué)校資金獲取物資的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效益和可觀性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動。

二、地方高校物資采購審計(jì)的必要性

（一）是反腐倡廉的需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對價格的控制逐漸放開，尤其在買方市場條件下，出現(xiàn)了名目繁多的促銷手段，其中部分為非法交易。物資采購過程中存在著高買高賣、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現(xiàn)象。對采購行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督可以凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上遏制腐敗，同時也是保護(hù)干部、加強(qiáng)廉政建設(shè)的有效舉措。

（二）是新時期內(nèi)審工作的生命所在

新的時期，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作已不能適應(yīng)改革和發(fā)展的需要。效益審計(jì)、管理審計(jì)等已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。對高校物資采購實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，是效益審計(jì)、管理審計(jì)的重要內(nèi)容，通過對物資采購制度、工程招（投）標(biāo)制度、基建工程竣工決算審計(jì)制度等一系列規(guī)章制度的符合性測試，可以了解物資采購中內(nèi)部控制的有效性、科學(xué)性。從而達(dá)到規(guī)范采購行為，降低采購成本，提高資金使用效益的目的，使內(nèi)部審計(jì)的作用在物資管理中收到立竿見影、實(shí)實(shí)在在的效果。

三、物資采購主要的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保；接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證；供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

采購價格風(fēng)險(xiǎn)。主要是供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失的價格風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購員認(rèn)為價格合理，批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價從而引起采購風(fēng)險(xiǎn)。

采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給單位帶來嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使單位在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、聲譽(yù)等方面造成損害。因采購的原材料存在質(zhì)量問題，將會直接影響到單位正常的教學(xué)、科研和辦學(xué)效益。

技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會技術(shù)進(jìn)步引起貶值。由于某種設(shè)備、原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項(xiàng)目開發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)的發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

采購意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價格變動等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

采購合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致單位蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；簽證、公證合同比例過低等等。合同行為不正當(dāng)，如賣方采取不正當(dāng)手段，對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。采購合同日常管理混亂，如合同殘缺現(xiàn)象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使單位難以判別對方是否違約，同時單位自身也常常因?yàn)楹贤芾砘靵y造成違約而被對方追究。

采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

采購存量風(fēng)險(xiǎn)。物資采購量不足，導(dǎo)致正常的教學(xué)科研發(fā)生中斷，造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致無形損耗，使單位大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機(jī)會利潤，形成存儲損耗風(fēng)險(xiǎn)。物資采購時對市場行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果價格很快下跌，引起價格風(fēng)險(xiǎn)。單位“零庫存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使單位因無貨而中斷正常的教學(xué)科研活動，或因供應(yīng)商供貨不及時而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。單位經(jīng)辦部門或個人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

四、管理審計(jì)的主要對策

對地方高校物資采購的審計(jì)，既要進(jìn)行符合性測試，又要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。就是運(yùn)用管理審計(jì)對物資采購的整個控制過程進(jìn)行審計(jì)，它不僅是指向供應(yīng)商購買產(chǎn)品的過程審計(jì)，也是對采購風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計(jì)劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗(yàn)收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的評估與審計(jì)。

（一）對采購全過程、全方位的監(jiān)督

全過程的審計(jì)是指從計(jì)劃、審批、詢價、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低單位的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

（二）對物料需求和物資采購計(jì)劃的審計(jì)

審查企業(yè)采購部門物料需求；物資采購計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。

（三）對物資采購招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督

依法訂立采購合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計(jì)要對采購經(jīng)辦部門是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況；每年是否對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評主要指標(biāo)是對每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評審；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上；物資采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計(jì)要對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。

（四）對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的審計(jì)

當(dāng)前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時會失去有利的地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個重要方面。1.對于已簽訂的合同，檢查是否整理成冊，妥善保管；是否建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。2.審查合同管理部門是否對交付合同進(jìn)行分類編號，并建立合同臺賬。合同統(tǒng)一編號是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。3.合同履行完畢是否及時建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時提出報(bào)告和匯總表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門據(jù)此組織生產(chǎn)，規(guī)劃價位，及時接運(yùn)和按時承付貨款。是否運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，向相關(guān)部門提供及時準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。

（五）對物資采購合同執(zhí)行中的審計(jì)

1.審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄；是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款；如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理；對不符合合同部分的貨款是否拒付；是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。2.審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，是否對物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制。3.對不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部門是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄。4.管理審計(jì)還應(yīng)重視對合同履行違約糾紛處理的審計(jì)。5.審查采取“零庫存”策略的企業(yè)，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

第5篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

    關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)效率

    隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè),嚴(yán)格法紀(jì),維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進(jìn)增值、保值,保障經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展。

    一、造成審計(jì)工作效率低的原因

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分

    審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分,后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

    2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識有待提高

    財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識,是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識別良莠,才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒有較高的財(cái)會業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會人員在財(cái)會業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,現(xiàn)翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計(jì)工作效率。

    3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時選用的方法不當(dāng)

    選擇審計(jì)方法,要從實(shí)際出發(fā),適合審計(jì)目的,因地制宜。對于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

    4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時間過長

    在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問題,短時間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計(jì)工作效率。

    5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見時間過長

    審計(jì)報(bào)告形成后,需要與被審計(jì)的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時找到,或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在,這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

    二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視

    要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

    2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃,做好審計(jì)前工作

    要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,要做到從實(shí)際出發(fā),合理、科學(xué),不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé),全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn),要加強(qiáng)被審單位的溝通,以便加快審計(jì)速度。

    3、規(guī)范審計(jì)程序

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性,在時間上具有連續(xù)性,各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進(jìn),否則,達(dá)不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

    4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

    由于從事審計(jì)工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、審計(jì)、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能,同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識,對現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練,這樣就會影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),推動醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要,必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu),要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會計(jì)業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識,掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

    5、審計(jì)部門應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門在審計(jì)期間,要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律,遵守職業(yè)道德;要積極主動地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門征求意見;辦理的審計(jì)事項(xiàng),要做到實(shí)事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門交換意見主要是為了對事實(shí)進(jìn)行審核,交換雙方對審計(jì)建議、結(jié)果、意見的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的意見,增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神,從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

    6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感

    審計(jì)復(fù)核人員要及時復(fù)核案件,增強(qiáng)責(zé)任感,做到增強(qiáng)服務(wù)意識,為審計(jì)案件把關(guān),促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高。

第6篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵字】高校財(cái)務(wù)，信息化，內(nèi)部審計(jì)

一、高校財(cái)務(wù)信息化對內(nèi)部審計(jì)的影響

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來高效便捷的同時，也對高校財(cái)務(wù)的理論研究和實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計(jì)工作，既要認(rèn)識到信息化環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)職能、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索、審計(jì)方式及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)信息，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)服務(wù)管理水平。

（一）對內(nèi)部審計(jì)對象的影響。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對象仍是提供經(jīng)濟(jì)活動信息的會計(jì)報(bào)表及資料，但賬簿、憑證、報(bào)表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計(jì)對象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計(jì)范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的難度。

（二）對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的影響。

隨著高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計(jì)人員需要以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過開發(fā)審計(jì)軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（三）對內(nèi)部審計(jì)線索和證據(jù)的影晌。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要審計(jì)證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計(jì)線索已由傳統(tǒng)清晰可見的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲介質(zhì)的變化，提高了獲取審計(jì)證據(jù)的難度。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計(jì)算機(jī)程序自動完成賬目的核對與檢驗(yàn)，而這些數(shù)據(jù)集中存儲同一數(shù)據(jù)庫文件，會計(jì)信息的輸出也來自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計(jì)線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。

（四）對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立性，擁有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高級別操作權(quán)限，能夠通過內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，深入分析高校財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，審計(jì)本身存在固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動計(jì)算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯誤錄入和計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒有內(nèi)部審計(jì)信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識的支撐，會加大內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)提供服務(wù)，通過審查評估學(xué)校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當(dāng)性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計(jì)意見，完善內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前，無論從硬件設(shè)備還是投入，我國高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念、方式根深蒂固，審計(jì)信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動改變審計(jì)模式、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識。

高校每年接受預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金等多項(xiàng)審計(jì)，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動，效率低下，信息反饋滯后。

加上內(nèi)審人員未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單數(shù)據(jù)處理，缺乏對審計(jì)客體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識，仍以人工作業(yè)為主，通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進(jìn)行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，計(jì)算機(jī)輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)策略

（一）建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，確定審計(jì)工作目標(biāo)，模板輸出審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時，有利于從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)時動態(tài)監(jiān)控審計(jì)工作計(jì)劃，及時調(diào)整分配審計(jì)資源，對內(nèi)審進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。

（二）培養(yǎng)審計(jì)信息化人才，加快知識轉(zhuǎn)型。

高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識的更新和學(xué)習(xí)，不僅局限于計(jì)算機(jī)辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫知識和專業(yè)審計(jì)軟件的操作和應(yīng)用，比如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)審工具差錯糾弊，通過數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計(jì)算機(jī)審計(jì)知識和技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著審計(jì)信息化概念在理論和實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學(xué)校事業(yè)目標(biāo)提高保障。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、關(guān)于政府績效審計(jì)的研究

1956年，第二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織會議提出要檢查管理水平和生產(chǎn)效率，自此績效審計(jì)思想開始出現(xiàn)。經(jīng)歷半個世紀(jì)的發(fā)展，西方國家已經(jīng)形成了完善的政府績效審計(jì)體系。相較而言，國內(nèi)對于政府績效審計(jì)的研究開始得較晚，直到20世紀(jì)90年代我國政府績效審計(jì)的研究才開始萌芽，當(dāng)時就有學(xué)者預(yù)言，績效審計(jì)將成為我國未來政府等行政事業(yè)單位審計(jì)的發(fā)展趨勢和主要方法（王會金，1993）。進(jìn)入21世紀(jì)后，中國與國際接軌，對政府績效審計(jì)的研究也全面展開。有關(guān)我國政府績效審計(jì)的研究大致可以分為以下三方面。

（一）有關(guān)政府績效審計(jì)內(nèi)容的研究

有關(guān)政府績效審計(jì)內(nèi)容的研究多為純理論研究，主要以分析發(fā)展制約、對比國內(nèi)外現(xiàn)狀以及提出改進(jìn)對策等為主。梁斌，羅文潔（2012）認(rèn)為隨著我國政府績效管理體系的不斷改革與變化，績效審計(jì)得到了相應(yīng)的發(fā)展。然而我國的政府行政管理體系與西方還是有著一定的差距。王會金（2014）指出，我國的政府績效審計(jì)在國外后新公共管理運(yùn)動過后，存在多個可以創(chuàng)新之處；在協(xié)同審計(jì)方式方面，應(yīng)該建立相互匹配協(xié)調(diào)的行政制度，另一方面還應(yīng)該更加重視政府績效審計(jì)的結(jié)果公開。王超（2014）、謝慕廷（2015）和王麗娜（2016）借鑒美國、英國和德國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為西方國家的立法型績效審計(jì)模式能夠使政府績效審計(jì)更為獨(dú)立和公開，提出要加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目立項(xiàng)階段的績效審計(jì)、建立健全相關(guān)法律制度和評價體系的建設(shè)以及提高公眾參與度等對策來完善我國政府績效審計(jì)體系。王會金（2010）對我國的現(xiàn)行體系進(jìn)行SWOT分析，認(rèn)為我國社會經(jīng)濟(jì)水平較低、制度發(fā)展不完善，政府績效審計(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約；在分析了美國政府績效審計(jì)的優(yōu)勢和特征后，提出我國績效審計(jì)的范圍應(yīng)該包括公共財(cái)政資金績效審計(jì)、公共投資績效審計(jì)、金融績效審計(jì)、政府采購績效審計(jì)、政府環(huán)境績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人力資源審計(jì)。吳蒙（2015）以深圳為例，對其政府績效審計(jì)進(jìn)行分析，較為創(chuàng)新地提出當(dāng)下我國的政府績效審計(jì)存在審計(jì)建議避重就輕、績效審計(jì)的時間效率較為低下等問題；然而提出的政策性建議并無突破創(chuàng)新之處，在實(shí)踐性方面還有所欠缺。

關(guān)于政府績效審計(jì)內(nèi)容的研究多以純理論分析為主，是我國實(shí)行政府績效審計(jì)的理論依據(jù)和支撐，但由于過去政府績效審計(jì)在實(shí)踐中未能得到足夠的重視，因此相關(guān)研究較為缺乏實(shí)踐上的證據(jù)支持，對于當(dāng)下我國政府績效審計(jì)改革雖然能起到理論上的指導(dǎo)意義，但無法建立實(shí)際應(yīng)用的具體指導(dǎo)細(xì)則。

（二）有關(guān)政府績效審計(jì)評價體系的研究

目前國內(nèi)對于政府績效審計(jì)評價體系的構(gòu)建，大都基于預(yù)決算政府會計(jì)體系，并不適用于現(xiàn)今的政府會計(jì)權(quán)責(zé)制改革，而指標(biāo)體系的構(gòu)建方法也較多依?于平衡積分卡，缺乏創(chuàng)新。宋常（2010）認(rèn)為可以效仿《巴塞爾協(xié)議》構(gòu)建一個基本的評價體系；然而文章中并沒有建立一個具體的指標(biāo)體系，只是規(guī)范了績效審計(jì)的目標(biāo)、范圍等。吳勛（2011）則認(rèn)為，我國轉(zhuǎn)型期政府績效審計(jì)有著理論基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)支撐和人員配置達(dá)不到要求等實(shí)施瓶頸；在構(gòu)建評價指標(biāo)時應(yīng)該突出預(yù)算績效，并制定了量化指標(biāo)和測算方法。然而在我國政府會計(jì)權(quán)責(zé)制改革的當(dāng)下，以預(yù)算審計(jì)為主的績效審計(jì)顯然是不能滿足政府審計(jì)發(fā)展需求的。付同青（2008）把平衡記分卡與政府績效評價相結(jié)合，設(shè)計(jì)了相應(yīng)的平衡記分卡評價指標(biāo)，但是未能給出量化評價指數(shù)。王如燕（2009）著重研究了政府環(huán)境績效審計(jì)，她基于“PSR壓力―狀態(tài)―響應(yīng)”框架，運(yùn)用環(huán)境優(yōu)值與協(xié)調(diào)系數(shù)相結(jié)合的模型和基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP的模型，突破性地提出了綠色GDP概念，建立了一套政府環(huán)境績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)；迄今為止是國內(nèi)研究政府環(huán)境績效審計(jì)領(lǐng)域指標(biāo)體系建立較為健全和詳細(xì)的研究。高衛(wèi)華（2015）的研究則是出具了較為詳細(xì)的指標(biāo)體系框架，他根據(jù)2002年財(cái)政部頒布的《國有資本績效評價規(guī)劃》和中國政府績效評估研究課題組制定的政府績效評估指標(biāo)體系，運(yùn)用平衡記分卡的方法，對政府的整個預(yù)算過程制定了包括五個方面的16個指標(biāo)。

總的來說，由于目前國家治理處于轉(zhuǎn)型期，政府會計(jì)也正處于改革中，適用于當(dāng)前國情的政府績效審計(jì)研究較少；研究方法也較為匱乏，對于政府績效評價體系的建立，仍是以平衡記分卡評價方法為主，沒能引進(jìn)更多更好更新的方法。因此現(xiàn)存文獻(xiàn)對于構(gòu)建政府績效審計(jì)評價體系的研究還是存在較多不足的。

（三）有關(guān)政府績效審計(jì)影響因素的研究

歐陽華生和余宇新（2009）認(rèn)為人均國民收入、教育指數(shù)和基尼系數(shù)對績效審計(jì)制度的發(fā)展有著顯著的正面影響，即經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平越高，政府績效審計(jì)制度越能得到發(fā)展。李素利（2013）通過實(shí)證分析得出審計(jì)人員素質(zhì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)和信息等因素的改善都能對政府績效審計(jì)起到積極的正向作用，其中審計(jì)人員素質(zhì)這一因素的影響最大，因此建設(shè)績效審計(jì)的法律制度、加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員素質(zhì)對于發(fā)展績效審計(jì)非常必要。

縱觀我國有關(guān)政府審計(jì)的研究可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前學(xué)界已經(jīng)形成績效審計(jì)的理念，對于政府績效審計(jì)的研究也已經(jīng)開始，但是與西方相比仍舊處于較為落后的狀態(tài)，沒有形成一個完整地能夠投入使用的理論基礎(chǔ)和評價體系。可見，我國的績效審計(jì)目前處于初級階段，在法律上缺乏依靠和規(guī)范，在實(shí)施上存在難度和制約。

二、基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績效審計(jì)形成

長期以來，我國實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制的政府會計(jì)， 2015年才明確提出要編制權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。十八屆三中全會后，我國出臺了政府會計(jì)準(zhǔn)則，并自2017年1月1日起實(shí)施，這意味著今后的政府會計(jì)將形成“預(yù)算―財(cái)務(wù)”二維政府會計(jì)體系，因此基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績效審計(jì)也必然形成。然而基于權(quán)責(zé)制的政府績效審計(jì)，目前仍是一個空白的研究領(lǐng)域。但路軍偉和陳希暉（2006）已經(jīng)預(yù)言，政府會計(jì)改革，引入權(quán)責(zé)制，能夠提供更多的財(cái)務(wù)、成本信息，可以將一個項(xiàng)目作為審計(jì)主體，達(dá)到更好的績效審計(jì)效果。由于學(xué)界還未將權(quán)責(zé)制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和政府績效審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行研究，因此現(xiàn)有文獻(xiàn)中僅有對政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制問題的研究。劉小兵、徐曙娜（2015）參考并羅列了2012年財(cái)政部出臺的《2011年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編辦法》中的一些編制辦法，但未出具創(chuàng)新研究。王彥（2015）則設(shè)計(jì)了較詳細(xì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法，認(rèn)為應(yīng)該對于現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算中空白的部分進(jìn)行資產(chǎn)評估、甄別登記，諸如公共基礎(chǔ)設(shè)施、由政府承擔(dān)償還的企業(yè)負(fù)債、政府投資的企業(yè)股權(quán)、政府財(cái)政和政府單位借入款中應(yīng)付利息的負(fù)債和費(fèi)用、政府固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷等期間費(fèi)用以及部分政府債權(quán)資產(chǎn)等；那么根據(jù)這些綜合財(cái)報(bào)編制研究的歸納總結(jié)，就能服務(wù)于基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績效審計(jì)的研究。

在政府大力推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府會計(jì)的當(dāng)下，利用權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行政府績效審計(jì)是政府審計(jì)發(fā)展的必然趨勢，但目前政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制目前還未出臺一個確切的政府會計(jì)準(zhǔn)則，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的政府績效審計(jì)同樣也是一個未有人涉足研究的空白領(lǐng)域。

三、政府績效審計(jì)對國家治理的影響

作為反腐倡廉的一個重要工具，政府績效審計(jì)是服務(wù)于國家治理的基礎(chǔ)工具和重要一環(huán)。政府績效審計(jì)能夠起到對政府管理的協(xié)助作用；例如對政府負(fù)債、公益組織或進(jìn)行地域性的績效審計(jì)，能促進(jìn)政府管理的效率和效果的進(jìn)步（Miller，2016）。目前正值國家治理轉(zhuǎn)型期，政府和學(xué)界對政府績效審計(jì)都產(chǎn)生了足夠的重視，但現(xiàn)有文獻(xiàn)仍是以預(yù)算制度下的政府績效審計(jì)對國家治理的影響為主，并沒有與權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合，這顯然是不符合我國政府審計(jì)的發(fā)展趨勢的。李曉慧（2015）認(rèn)為政府績效審計(jì)對國家治理有著積極的作用，但是由于在劃分審計(jì)范圍時沒有很好地分清政府和市場，沒有發(fā)揮政府審計(jì)應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用；在政府低效或不作為等重點(diǎn)問題上也缺乏足夠的關(guān)注。而王會金（2014）認(rèn)為我國政府績效審計(jì)對被審計(jì)單位績效有改善促進(jìn)作用，但是由于評價指標(biāo)、理論體系的不完整，這樣的作用還無法得到有力的證據(jù)支撐。總的來說，政府績效審計(jì)對國家治理能夠起到積極作用這一觀點(diǎn)，是被學(xué)界普遍認(rèn)可的。

第8篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)； 高校； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

一、引言

近年來，我國高等教育事業(yè)快速發(fā)展，從1998年到2010年我國高校招生幅度顯著增長：到2010年，我國普通高校招生657萬人，是1998年的6倍，高等教育毛入學(xué)率達(dá)24.2%，在校生由不到700萬人上升到2 979萬人，居世界第一位。隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校辦學(xué)自不斷擴(kuò)大，教育投入與教育需求之間的矛盾日益增長，許多高校選擇了銀校合作之路，這使得高校面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別問題也愈來愈受到社會各界的關(guān)注。

一直以來，大多數(shù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別主要依靠管理人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，這種方法主觀性強(qiáng)，準(zhǔn)確性因人而異，且不容易發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在推廣使用、識別結(jié)果公開化方面也遇到瓶頸。因此，研究一套高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模型是必要的。目前，國內(nèi)外學(xué)者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方面建立的模型主要有單變量模型、多元線性判別分析、邏輯回歸模型和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型四種，其中，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型因其對樣本沒有假設(shè)要求、模型具有很強(qiáng)的容錯能力、學(xué)習(xí)能力和糾錯能力而成為研究的熱點(diǎn)，尤其是在上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域得到較大的進(jìn)展。但是，對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的研究還處于起步階段。因此，本研究試圖從高校的特點(diǎn)出發(fā)，建立一套高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的指標(biāo)體系，并以RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法為基礎(chǔ)構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模型，以達(dá)到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時監(jiān)測及預(yù)警的目的。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系構(gòu)建

構(gòu)建與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況相符的指標(biāo)體系是建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模型的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和內(nèi)涵來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)中，由于各種難以或無法預(yù)料的因素，而使得組織的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)測財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，從而使組織有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會或者可能性。由此可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性、綜合性、復(fù)雜性和不確定性的特征。為了保證指標(biāo)體系能科學(xué)、客觀、有效地反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本研究在構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系時嚴(yán)格遵循全面性、科學(xué)性、可操作性的原則。本研究選擇了廣東省教育廳直屬的6所高校進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，對比分析各高校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，并借鑒現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別研究成果，從償債能力、營運(yùn)能力、收益能力、發(fā)展?jié)摿?個方面選取了18項(xiàng)具有共同特征的指標(biāo)來建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系，具體的二級指標(biāo)如表1所示。

三、RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

針對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性、綜合性、復(fù)雜性及不確定性特征，本研究選取人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)這種非線性、自適應(yīng)信息處理系統(tǒng)來構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模型。其工作原理是根據(jù)所提供的數(shù)據(jù)，通過學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，找出輸入與輸出之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而求取問題的解。

徑向基（Radical Basis Function，簡稱RBF）神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種性能良好的前向神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，與其他網(wǎng)絡(luò)相比，它具有以下優(yōu)點(diǎn)：第一，目前已經(jīng)證明，RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠以任意精度逼近任意連續(xù)函數(shù)，且不存在局部最小問題；第二，RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有結(jié)構(gòu)自適應(yīng)確定、輸出與初始權(quán)值無關(guān)的優(yōu)良特性；第三，RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練速度快；第四，RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有良好的容錯性能和泛化能力。因此，本研究選取RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)作為識別方法。

RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的典型結(jié)構(gòu)如圖1所示，它包括輸入層、隱含層和輸出層，各層又由若干個神經(jīng)元（節(jié)點(diǎn)）構(gòu)成，隱含層的神經(jīng)元數(shù)目由具體問題的情況而定。每一個神經(jīng)元的輸出值由輸入值、隱含層中的激勵函數(shù)和閾值決定。隱含層的激勵函數(shù)有多種形式，通常取高斯函數(shù)。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及分析

本研究采集廣東省教育廳直屬的6所高校2009

―2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)作為原始資料，以表1的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系作為分析對象，共獲得18組數(shù)據(jù)。

在選取的18個相對財(cái)務(wù)指標(biāo)中，有8個正向指標(biāo)（現(xiàn)實(shí)支付能力、潛在支付能力、資產(chǎn)收入比率、凈資產(chǎn)收入比率、職工人均貢獻(xiàn)能力、生均非財(cái)政貢獻(xiàn)、事業(yè)基金可用率、項(xiàng)目支出占總支出比率）、1個逆向指標(biāo)（收入負(fù)債比率）、9個適度指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、經(jīng)費(fèi)自給率、生均收支比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收入能力比率、資產(chǎn)權(quán)益率、銀行存款保障率）。本研究首先采用式（1）對逆向指標(biāo)正向化處理；其次，對適度指標(biāo)按照對應(yīng)合理的指標(biāo)區(qū)間進(jìn)行正向化處理；最后，為了避免量綱影響，對數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理，歸一化處理的方法見式（2）。

RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的輸出層定義了一個節(jié)點(diǎn)，數(shù)值1、2、3分別對應(yīng)正常、關(guān)注和預(yù)警三個風(fēng)險(xiǎn)等級，數(shù)值越大說明風(fēng)險(xiǎn)越高。在歸一化處理后的樣本集中，隨機(jī)選取第1―15組作為訓(xùn)練樣本，用來對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行訓(xùn)練；第16―18組作為測試樣本，用來檢驗(yàn)網(wǎng)絡(luò)。歸一化后的樣本集數(shù)據(jù)如表2所示。

本研究采用MATLAB軟件實(shí)現(xiàn)RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過反復(fù)訓(xùn)練對比，確定最佳隱含層節(jié)點(diǎn)數(shù)為10。設(shè)定訓(xùn)練誤差目標(biāo)為0.01，對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行訓(xùn)練，經(jīng)過10次訓(xùn)練，總誤差小于給定值。RBF的擴(kuò)展速度SPREAD越大，函數(shù)的擬合就越平滑，但是過大的SPREAD意味著需要非常多的神經(jīng)元以適應(yīng)函數(shù)的快速變化。因此，本研究采取多次測試法，當(dāng)SPREAD=1.5時，擬和效果最佳。得到的RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的識別結(jié)果及相對誤差如表3所示。

從表3可以看出隨機(jī)抽取的樣本數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，從而判斷出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低：第16組為正常風(fēng)險(xiǎn)等級，第17組為關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等級，第18組為預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級。其中最大識別誤差為25%，平均識別誤差為12%，識別結(jié)果與專家評定結(jié)果一致。

五、結(jié)語

本文在建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，采用RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別模型，并對廣東省教育廳直屬6所高校2009 ―2011年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行了識別，識別結(jié)果與專家評定結(jié)果一致，平均識別誤差為12%。

此外，研究結(jié)果顯示：作為測試集的第16、17、18組數(shù)據(jù)分別屬于3所不同高校的不同年份，其中第16組數(shù)據(jù)為所屬F校2011年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；第17組數(shù)據(jù)為所屬B校2010年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；第18組數(shù)據(jù)為所屬E校2009年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。即F校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況由報(bào)警狀態(tài)逐漸向正常狀態(tài)過渡；B校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況由正常狀態(tài)向關(guān)注狀態(tài)過渡；E校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況一直處于報(bào)警狀態(tài)?；诖?，建議B校管理者充分關(guān)注學(xué)校的收益能力及發(fā)展?jié)摿?，尤其是?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系中的生均非財(cái)政貢獻(xiàn)（X14）、銀行存款保障率（X17），不斷提高學(xué)校自籌收入，減少負(fù)債，逐步降低學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；建議E校管理者高度重視學(xué)校的償債能力和收益能力情況，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)體系中的收入負(fù)債比率（X5）、資產(chǎn)收入比率（X11）、凈資產(chǎn)收入比率（X12）。只有解決了債務(wù)問題，才能擺脫目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

總體而言，本文建立的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型克服了管理人員經(jīng)驗(yàn)評價所帶來的主觀因素及隨機(jī)性的影響，保證了識別結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性、實(shí)時性，為實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時監(jiān)測及預(yù)警提供了新的思路。

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第9篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

申報(bào)人  孫相杰                                   單位 郯城縣重坊鎮(zhèn)中心小學(xué) （審核蓋章）

申報(bào)方式（普通/10年/20年/30年）  10年   

申報(bào)級別（中級、高級、基層高級、正高級、基層正高級）  中級   

請以此頁為封面按順序裝訂以下材料

1、畢業(yè)證書、學(xué)位證書……………………………………………………………………………………………………      份

2、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書…………………………………………………………………………………………      份

3、專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘書或聘任文件…………………………………………………………………………………....      份

4、教師資格證……………………………………………………………………………………………………………………      份

5、事業(yè)單位考核表或年度考核結(jié)果證明………………………………………………………………………....      份

6、繼續(xù)教育證書………………………………………………………………………………………………………………       份

7、任現(xiàn)職以來的科研成果及獎勵（含專利）證書………………………………………………………....      份

8、師德考核檔案…………………………………………………………………………………………………………………      份

9、教務(wù)部門任教經(jīng)歷證明………………………………………………………………………..…………………………     份

10、其它材料…………………………………………………………………………………………………………………………     份

注：將上述證件用透明膠分別粘貼在A4紙中間位置，然后用訂書機(jī)在裝訂線處裝訂成冊即可 論文論著不需要裝訂.

附件：

簡易裝訂                                                                    注意保護(hù)原件

…………………………………………………………………………裝     訂     線………………………………………………………………………………

市中專中小學(xué)教師中高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格評審材料裝訂目錄（市）

申報(bào)人                                    單位鎮(zhèn)中心小學(xué)  （審核蓋章）

申報(bào)方式（普通/10年/20年/30年）  10年  

申報(bào)級別（中級、高級、基層高級、正高級、基層正高級）  中級    

請以此頁為封面按順序裝訂以下材料（不易裝訂的材料可不裝訂）

1、展示課教案、評價意見表…………………………………………………………………….      份

2、六公開監(jiān)督卡………………………………………………………………………………………..      份

3、事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)崗位兼職審批表……………………………………………………..      份

4、個人承諾書…………………………………………………………………………………………….      份

5、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校職稱評審申報(bào)承諾書……………………………………………………     份

6、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校從事教學(xué)工作公示表(10年20年) ………………………………     份

7、三齡兩歷一身份………………………………………………………………………………………     份

8、市中專中小學(xué)教師近四（五）年任課情況公示表………………………      份

9、職稱材料審核責(zé)任人簽字表……………………………………………………………….....     份