高校內(nèi)部審計論文精選(九篇)

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第1篇：高校內(nèi)部審計論文范文

一、高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計建設(shè)方面存在的問題首先，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，這是由內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前，大部分高校內(nèi)部審計部門與其他部門平行，這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計的要求。另外，內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計協(xié)會具體組織安排，而內(nèi)部審計協(xié)會只是行業(yè)的自律性組織，是社會團(tuán)體法人，這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次，內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計制度健全不夠完善。目前，在我國的審計體系中，內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，除內(nèi)部審計準(zhǔn)則外，沒有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后，人們對內(nèi)部審計的認(rèn)識比較狹隘。長期以來，人們對內(nèi)審的認(rèn)識程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計對象沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的目的在于服務(wù)于大局，強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理，提高辦學(xué)效益和水平。

(二)內(nèi)部審計工作方面存在的問題第一，工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計少；傳統(tǒng)審計多，管理審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少。第二，對財務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對高校財務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識不到位，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障；二是財務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化，而財務(wù)監(jiān)管制度往往相對滯后，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補(bǔ)救和防范措施，這與財務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財務(wù)審核和審計監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財務(wù)審核工作松散，隨意性大，沒有真正做到制度化、常規(guī)化，存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識和效率意識低，存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三)審計管理及審計監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制高校內(nèi)部審計工作中，常出現(xiàn)查出問題多、處理少，處理個人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式，審計大都停留在微觀審計、個體審計，審計監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制，沒有建立起內(nèi)部控制體系。

(四)審計僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計監(jiān)督是會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運(yùn)動和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長期以來，審計僅僅依賴事后對會計活動進(jìn)行再監(jiān)督，很難做到事前控制監(jiān)督。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作，適應(yīng)高校改革和發(fā)展的要求

(一)微觀意識向宏觀意識的轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對審計工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析，宏觀地認(rèn)識問題，為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此，強(qiáng)化宏觀意識，堅決維護(hù)學(xué)校利益，識大體、顧大局，從問題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

(二)工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)審計工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對錯弊的批判，通常在事后進(jìn)行披露，事前預(yù)防的作用較小，使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計模式下，內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。

(三)改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計算機(jī)來改善工作方法，使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計復(fù)核制度”?！爸鲗徹?fù)責(zé)制”要求主審人員對編制審計方案、送達(dá)審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負(fù)責(zé)；“審計復(fù)核制度”既是審計機(jī)關(guān)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度，防范審計風(fēng)險的重要手段。通過這兩項(xiàng)制度的施行，從而避免審計風(fēng)險，確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。

(四)合理確定審計目標(biāo)由于高校內(nèi)審力量有限，制定合理的審計目標(biāo)十分重要。內(nèi)審工作要根據(jù)學(xué)校的總體安排以及學(xué)校宏觀管理的需要，加強(qiáng)審計計劃管理，制定合理的審計目標(biāo)。

三、高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的新思路

(一)拓寬高校內(nèi)部審計目標(biāo)內(nèi)部審計的目標(biāo)是對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計監(jiān)督，這“三性”是一個有機(jī)的統(tǒng)一體，是內(nèi)部審計存在的基礎(chǔ)。審計目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向，把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問題，實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督，提出高效的審計建議。

(二)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計職能審計工作應(yīng)全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀(jì)問題的不足，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計，嚴(yán)格執(zhí)法，保證各項(xiàng)審計結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計部門的工作，為內(nèi)審部門工作創(chuàng)新營造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門要密切配合。內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內(nèi)部，與被審計對象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對內(nèi)部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外，還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關(guān)系。審計創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動，其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人，切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提商內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位資格考試，具備與從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，熟悉審計業(yè)務(wù)。

第2篇：高校內(nèi)部審計論文范文

（一）注重專項(xiàng)審計調(diào)查，忽視項(xiàng)目審計

從目前具體的審計結(jié)果進(jìn)行分析，高校內(nèi)部大部分的財政支出審計工作都是進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查，對于全面審計調(diào)查非常少見，主要原因是因?yàn)閷徲嫏C(jī)關(guān)所有的工作人員比較匱乏，但是審計具體的工作量逐漸增多，這就導(dǎo)致審計人員無法對所有的高校都進(jìn)行比較全面具體的審計工作，因此，對于我國高等院校具體的教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的審計工作只能是專項(xiàng)審計調(diào)查。雖然審計人員比較少，審計的范圍非常窄，無法實(shí)現(xiàn)對所有高等院校都完成全面的審計工作，但是不進(jìn)行項(xiàng)目審計調(diào)查的工作，無法深入的評價高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見。

（二）沒有完善的績效評價指標(biāo)規(guī)范體系

高校內(nèi)部財政支出績效具體的評價，一般都是利用通用的一些財務(wù)規(guī)則并設(shè)立具體的指標(biāo)，對財政支出具有的合理性進(jìn)行評價，依然存在較多的問題。例如，我國廣東省制定的財政支出具體的績效評價指標(biāo)將總資產(chǎn)反映出的增長率作為具體的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)，并沒有充分的考慮到資產(chǎn)整體的利用效率，按照這樣的趨勢，如果大部分高校只是盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，蓋一些并不實(shí)用的豪華大樓，這種情況會使總資產(chǎn)增長的速度逐漸增加，但是，股東資產(chǎn)具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財政支出具體的績效評價仍然存在許多問題。

（三）指標(biāo)評分方法不夠完善

想要得到最終具體的評價結(jié)果，需要對所有的指標(biāo)值都進(jìn)行科學(xué)合理的評價，最終進(jìn)行綜合。這就會涉及到無量綱化等內(nèi)容。具體的無量綱化是指利用各種數(shù)字變化完全抵消原始指標(biāo)影響，從而有效的解決指標(biāo)具體的綜合問題。但是，這種無量綱化具體的指標(biāo)并不能代表最終的總評分。但是，在我國所有的評價工作中，最后的指標(biāo)評分只是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對照最終的得分，其中的評價標(biāo)準(zhǔn)并沒有科學(xué)規(guī)范的制定，并且最后的結(jié)果大多都是利用工作人員日常的工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的隨意性，并不準(zhǔn)確。

二、完善我國高校內(nèi)部財政支出

具體的績效審計評價高校內(nèi)部的財政支出具體的績效審計評價屬于一個非常復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)，并且是多指標(biāo)進(jìn)行綜合性評價的繁瑣系統(tǒng)，建立科學(xué)完善的綜合評價體系需要滿足以下幾個過程。第一，評價目標(biāo)的選定，其中主要包括對總體目標(biāo)的選擇與確定，并對目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分。第二，建立科學(xué)完善的評價指標(biāo)體系，首先需要確定好需要建立的指標(biāo)體系，然后，對評價指標(biāo)體系進(jìn)行檢查并合理的優(yōu)化。第三，評價方法以及評價模型的具體選定，其中包括選擇合適的評價方法，并確定評價的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等。第四，進(jìn)行綜合評價，包括采集具體的數(shù)據(jù)資料，對數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的評估，對模型參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u價等。第五，對確定的評價結(jié)果進(jìn)行合理的檢測，從而有效的判斷評價模型以及各種評價的具體標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結(jié)果表明并不符合相應(yīng)的要求，需要進(jìn)行及時的修改調(diào)整。第六，對評價結(jié)果進(jìn)行分析，并制定評價報告，包括對評價結(jié)果進(jìn)行公正的書面分析，撰寫具體的評價報告，最終將評價得出的最后結(jié)果進(jìn)行公布，將得到的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行存儲。其中，在前三個過程中，雖然我國仍然沒有比較健全完善的高校內(nèi)部財政支出具體的績效評價體系，不過，部分財政部門已經(jīng)開始相關(guān)的評價指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，并進(jìn)行了深入的研究。

三、結(jié)束語

第3篇：高校內(nèi)部審計論文范文

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會改革的深入，審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計組成部分之一的高校內(nèi)部審計，如何“實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計、效益審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實(shí)踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，探討高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，既符合我國高校發(fā)展的客觀需要，也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流，同時也是內(nèi)部審計自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國際內(nèi)部審計發(fā)展潮流對高校內(nèi)部審計的影響。國際內(nèi)部審計近年來快速發(fā)展，國際內(nèi)部審計無論是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都要比我國先進(jìn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)致力于對內(nèi)部審計定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”國際內(nèi)部審計師協(xié)會的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織治理、風(fēng)險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發(fā)展空間也越來越廣闊?，F(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計的實(shí)時在線工作。 

近年來我國內(nèi)部審計的國際聯(lián)系、交往日益緊密，國際先進(jìn)的審計理念與方法技術(shù)不斷被引入我國，而國際內(nèi)部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內(nèi)部審計人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的審計準(zhǔn)則相繼頒布實(shí)施，為內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會近年來通過組織研討風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，高校內(nèi)部審計工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統(tǒng)審計的老路，積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險到以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對前沿的、國際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計實(shí)踐；四是致力于對先進(jìn)審計理念、準(zhǔn)則與指南及審計實(shí)踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個職能部門，內(nèi)部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程 

 

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內(nèi)容、審計手段和審計方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個循序漸進(jìn)的過程。 

 

1　高校內(nèi)部審計多層次并存。我國高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計所處的審計環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來看，高校內(nèi)審從審計模式上處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計與控制基礎(chǔ)審計及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒋妫辉趯徲嬆繕?biāo)上，以查錯糾弊為主與以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計內(nèi)容上，以財務(wù)收支審計為主與經(jīng)營管理審計和效益審計及信息系統(tǒng)審計并存；在審計方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過程監(jiān)督并重；在審計手段上，手工操作與計算機(jī)和信息技術(shù)審計并存；在審計技術(shù)上，簡單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質(zhì)差別大；在審計作用發(fā)揮上，既有主動立項(xiàng)尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程。由于高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡單設(shè)定一個年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個循序漸進(jìn)的過程。首先，對高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對內(nèi)審的重要性沒有認(rèn)識到位，對轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計下的慣性使然，審計人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識，到實(shí)踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實(shí)發(fā)揮作用需要一個周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計設(shè)備軟件的購置、應(yīng)用需要報批程序和熟練過程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險)，這些都需要一個過程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是對傳統(tǒng)做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計、管理審計和風(fēng)險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過程，每一個層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計協(xié)會王道成會長曾提出，應(yīng)該把握“六個轉(zhuǎn)變”和“三個特點(diǎn)”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個良好的審計環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實(shí)質(zhì)性的支持和幫助，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門綜合建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計結(jié)果公開落實(shí)，為審計轉(zhuǎn)型工作營造良好的環(huán)境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點(diǎn)，而是通過提供評價與咨詢活動促進(jìn)各部門建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險意識，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計自身通過嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大力宣傳，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會組織專門力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過程中做出成效的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，尤其是在開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過內(nèi)外部評估來評定內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的落實(shí)情況。高校內(nèi)部審計如何落實(shí)轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評價，來促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開展自我評估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會通過設(shè)定實(shí)用可行的評估指標(biāo)，定期開展對高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎勵，對轉(zhuǎn)型不到位的審計部門進(jìn)行激勵并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。 

 

第4篇：高校內(nèi)部審計論文范文

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實(shí)施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實(shí)踐中,具體的審計項(xiàng)目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

第5篇：高校內(nèi)部審計論文范文

【關(guān)鍵字】高校內(nèi)部控制審計 財務(wù)報表審計 整合審計

自1984年高等學(xué)校實(shí)行內(nèi)部審計以來，隨著國家市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷深化和高校的快速發(fā)展，審計職能由傳統(tǒng)的財務(wù)審計（即查錯防弊，檢查會計賬務(wù)的真實(shí)性與合法性）向內(nèi)部控制的健全性和有效性檢查等內(nèi)部控制審計拓展。內(nèi)部控制審計對高校的重要作用是不言而喻的，但由于高校審計資源的有限性，專門開展內(nèi)部控制審計缺乏可實(shí)現(xiàn)性，因此可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行（以下簡稱整合審計），以提高審計工作的效率。從已有的研究來看，整合審計是廣大學(xué)者近年來才關(guān)注的領(lǐng)域，研究較少，而結(jié)合高校具體實(shí)際的研究更少。本文擬結(jié)合高校審計的特點(diǎn)對高校整合審計的必要性與可行性進(jìn)行論述，在此基礎(chǔ)上，探討基于整合視角的高校內(nèi)部控制審計模式與方法。

一 高校內(nèi)部控制審計及整合審計的含義

1994年，國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）定義內(nèi)部審計“是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、風(fēng)險控制，以及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，將高等學(xué)校內(nèi)部控制定義為“為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源的安全、完整并得到合理有效的利用，保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施，而制定的一系的列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序”。

根據(jù)上述規(guī)定，高校內(nèi)部控制審計是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善本校內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動。它主要是對學(xué)校教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價（楊明亮，2009）。高校內(nèi)部控制審計的目的是為了促進(jìn)高等學(xué)校完善其內(nèi)部控制體系，以合理保證學(xué)校實(shí)現(xiàn)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，促進(jìn)各項(xiàng)管理活動經(jīng)濟(jì)有序的運(yùn)作，維護(hù)教育資源的安全，防止因浪費(fèi)、濫用、不當(dāng)管理、舞弊引起的資源損失和違規(guī)行為；保證各項(xiàng)信息的真實(shí)、可靠，保證資金、資產(chǎn)、資源的安全完整并得到合理有效的利用；保證實(shí)現(xiàn)提高組織的運(yùn)營效率和效果等目標(biāo)。

本文所述整合審計，主要是指內(nèi)部控制審計和傳統(tǒng)財務(wù)報表審計的整合，并非單指審計資源的整合利用。主要是為了避免重復(fù)勞動，節(jié)約審計成本，使審計結(jié)果相互利用，充分提高審計效率而從審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法等方面的整合。

二 高校實(shí)施整合審計的必要性和可行性探討

1．高校內(nèi)部控制的特點(diǎn)

從特點(diǎn)上來看，高校內(nèi)控制度屬于內(nèi)部管理的范疇，高校內(nèi)部管理與企業(yè)管理相比有其特殊之處。一是純教育性。高校的主要目標(biāo)是培養(yǎng)社會所需要的高等人才，而不是生產(chǎn)物資產(chǎn)品。其管理的對象是從事學(xué)術(shù)活動和腦力勞動的教師和學(xué)生，而不是生產(chǎn)工人。學(xué)校的主體是教學(xué)部門，所有活動圍繞“教書育人”為中心。二是非盈利性。高校作為精神產(chǎn)品生產(chǎn)單位，管理過程及其效果側(cè)重于考慮社會效益，盈利不是最終目標(biāo)。三是強(qiáng)政策性。高校做為事業(yè)單位，在財務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等方面具有很強(qiáng)的政策特性。

2．高校實(shí)施整合審計的必要性

高校內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計雖然有一定的不同所在，但從審計目標(biāo)、內(nèi)部控制測試等來看，還是可以實(shí)施整合審計的，即把二者共同進(jìn)行。整合審計具有理論上的必要性和技術(shù)上的可行性。

首先，是從節(jié)約成本、提高審計效率方面考慮。在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，審計人員需要對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試；在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，審計人員也需要了解內(nèi)部控制，并在需要時測試內(nèi)部控制。這是兩種審計的相同之處，也是需要整合的部分。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計二者之間的審計程序相互關(guān)聯(lián)，結(jié)果能夠互相利用和支持。在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，可以利用內(nèi)部控制審計的結(jié)果修改執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，慎重考慮識別出的控制缺陷。在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，審計人員需要考慮識別出的財務(wù)報表錯報對評價內(nèi)部控制有效性的影響。鑒于以上的部分內(nèi)容重合、程序關(guān)聯(lián)、結(jié)果可互相利用把兩種審計整合起來，可節(jié)約審計的時間和人力資源成本，提高審計效率和質(zhì)量。

其次，從與國際接軌的角度來看，整合審計是國際流行趨勢。強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制審計的國家，如美國和日本，內(nèi)部控制審計與年度財務(wù)報表審計都要求整合進(jìn)行。高校內(nèi)部控制審計從長遠(yuǎn)來看，也要與國際趨勢相接。應(yīng)結(jié)合高校特點(diǎn)及早著手，才能取得較好的效益。

3．高校實(shí)施整合審計的可行性

首先，在內(nèi)部控制有效性方面的審計目標(biāo)具有一致性。根據(jù)《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的相關(guān)規(guī)定，“內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動”。而傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計自“安然事件”后，世界各國都要求審計要有與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制（不需要發(fā)表審計意見）。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的對象有相同的部分，即財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。高校因其自身的純教育性和非贏利性等行業(yè)特點(diǎn)，在此方面的重合更加廣泛。

其次，在重要性水平和重要賬戶及列報方面具有審計確認(rèn)的整合可行性?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》指出，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計中確定的審計重要性水平相同。針對高校而言，也有上述方面的一致性。在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作中，都需要確定重要水平、重要賬戶（列報）及相關(guān)認(rèn)定。相同的重要性水平和考慮的風(fēng)險因素相同，使得重要賬戶和披露，以及它們的相關(guān)認(rèn)定對兩種審計來說是相同的，這使得整合審計更具可行性。

最后，二者最終目標(biāo)一致，都是為提高財務(wù)報表的可靠性。兩類審計都屬于鑒證類審計業(yè)務(wù)，最終目標(biāo)都是為了提高對外公布的財務(wù)報表的可靠性，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。最終目的一致性從根本上決定了將兩種審計業(yè)務(wù)進(jìn)行整合的可行性。

三 基于整合視角的高校內(nèi)部控制審計模式與方法

1．關(guān)于整合方式的選擇

目前，國際上關(guān)于整合方式大概有兩種模式。一種是日本的整合方式，要求同一個審計人員審計整個過程，將兩種審計作為一個整體進(jìn)行。另一種是美國的做法，規(guī)定審計人員將這兩種審計整合進(jìn)行，既可以采取日本的做法，也可以由項(xiàng)目組內(nèi)的成員分工協(xié)作以完成整合審計。根據(jù)高校的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，采用第二種做法較為合適，因高校內(nèi)部審計無論是在人力資源還是從人員技術(shù)素質(zhì)等方面來看，分工協(xié)作的方法比較切合實(shí)際情況。

2．全面審計模式和動態(tài)審計模式相結(jié)合

所謂全面審計模式，就是要對全校所有會計控制和管理控制范圍內(nèi)的活動進(jìn)行評審。而動態(tài)審計模式則是指要根據(jù)高校的內(nèi)外環(huán)境變化對學(xué)校的內(nèi)控制度進(jìn)行動態(tài)審計。整合審計要求把二種模式結(jié)合起來，在剛開始確立內(nèi)部控制審計工作時，以全面審計模式拓展工作局面。之后根據(jù)高校內(nèi)部控制環(huán)境的變化，結(jié)合財務(wù)報表審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等審計進(jìn)行動態(tài)審計。

高校內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的整合審計，目前既沒有可參照的成熟模式，也沒有可供借鑒的適合高校具體情況的方法和標(biāo)準(zhǔn)。雖然可借鑒但不能照搬企業(yè)模式，必須充分了解高校內(nèi)部管理及內(nèi)部控制的特殊性，緊緊圍繞高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究的最終目的，同時要遵循審計規(guī)律，防范審計風(fēng)險，探索一條適合高校的整合審計的新方法。

參考文獻(xiàn)

［1］劉紅梅.高校內(nèi)部控制審計初探［J］.財會通訊，2011（1）

［2］裴敏.高校內(nèi)部控制審計之信息導(dǎo)向模式研究［D］.中南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2007

第6篇：高校內(nèi)部審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部審計風(fēng)險； 評估

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0116-05

由于我國內(nèi)部審計涉足領(lǐng)域的不斷擴(kuò)寬和高等院校教育變革的推進(jìn)，內(nèi)部審計在高校改革中的作用日益凸顯。當(dāng)前是高校變革的關(guān)鍵期，對高等院校的管理部門開展內(nèi)部審計是發(fā)現(xiàn)高校管理漏洞、提升高校管理能力，從根本上改變現(xiàn)在辦學(xué)狀態(tài)，推進(jìn)高校辦學(xué)水平提升的重要手段。隨著高校內(nèi)部審計的不斷細(xì)化，人們看到了審計給高校改革帶來的希望，同時，這也就意味著審計在以后的高校管理中會承擔(dān)更多的責(zé)任，遭遇更多的風(fēng)險。

一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生及特點(diǎn)

審計工作面臨很大風(fēng)險是業(yè)界長久以來的一個共識，但高校領(lǐng)域內(nèi)所隱藏的風(fēng)險還沒有得到相關(guān)人員的足夠重視。高校內(nèi)部審計活動一般以校長為中心，對學(xué)校財政開支是不是合法進(jìn)行有效的審查和監(jiān)控。它的目的主要是為了保證學(xué)校管理工作的正常開展，杜絕不必要的開支，保護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)。

（一）高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

引發(fā)高校內(nèi)部審計風(fēng)險的因素有很多，其重點(diǎn)可歸納為以下四部分：

1.資金來源的多元化

高校在我國是一種特殊的單位，每年要接受國家財政的支持，自身也可以通過多種渠道增加學(xué)校的收入。由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越突出，越來越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入；各類委培學(xué)費(fèi)、全日制在校生繳納的學(xué)費(fèi)也是一項(xiàng)數(shù)量龐大的收入，多元化的資金來源成為了內(nèi)部審計風(fēng)險的首要原因。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置的多元化

伴隨著社會對人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財政開支上有了一定的自。這種管理系統(tǒng)多元化的發(fā)展趨勢，在無形中增加了學(xué)校內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性，內(nèi)部審計工作者很難在工作過程中照顧到每個方面，因此可能會產(chǎn)生更多的漏洞和誤判。

3.高校內(nèi)部審計控制制度不完善

高校從性質(zhì)上來說屬于事業(yè)單位，雖然一直進(jìn)行改革，但是其在計劃經(jīng)濟(jì)時期造成的隱患依然存在。高校負(fù)責(zé)人大都把學(xué)校工作的重心放在了教學(xué)和學(xué)生管理上，對高校內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控制度不夠重視，這就導(dǎo)致目前我國高校內(nèi)部管理制度不完善，內(nèi)部控制力量單薄，對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的各種作弊和違法現(xiàn)象無法進(jìn)行有效控制，這在無形之中會削弱內(nèi)部審計的威懾力，增加內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

4.信息化的工作環(huán)境帶來的審計風(fēng)險

幾乎所有高校都快速實(shí)現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)存儲的電子化，隨之而來的是會計工作形式的深刻變化，數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式不斷更新。計算機(jī)軟、硬件技術(shù)的快速升級換代使得內(nèi)部控制制度難以完全監(jiān)控會計工作的全過程。傳統(tǒng)的會計工作環(huán)境中，利用財務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系審計人員便能及時找到賬目中的修改線索和痕跡，快速判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性；而在電算化和網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境中，安全管理措施難以快速跟進(jìn)，缺乏特定的安全管理人員，無法實(shí)行會計數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控，不能有效地防范審計風(fēng)險。

（二）高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)

1.審計范圍的廣泛性

與傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計工作相比，現(xiàn)代的高校內(nèi)部審計工作任務(wù)已經(jīng)愈來愈綜合與復(fù)雜，其不再是僅僅為學(xué)校日常教學(xué)活動的財務(wù)收支提供服務(wù)和監(jiān)督，固定資產(chǎn)的管理使用、物資儀器設(shè)備的采購、科研經(jīng)費(fèi)的管理、學(xué)校設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)等多種復(fù)雜的財務(wù)活動逐漸成為了審計的主要工作對象。

2.風(fēng)險的潛伏性

高校的事業(yè)單位性質(zhì)決定了其對直接的經(jīng)濟(jì)活動少有參與，因而很難找到高校內(nèi)部審計結(jié)果與經(jīng)濟(jì)損失直接的關(guān)系，而事實(shí)上高校的審計依然與高校的經(jīng)濟(jì)活動有密切關(guān)聯(lián)，例如，很多高校都會根據(jù)審計結(jié)果決定對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用與選拔，這樣就會直接影響到高校某個部門甚至是整個學(xué)校的發(fā)展。

3.風(fēng)險的可預(yù)見性

高校的內(nèi)部審計風(fēng)險主要包括以下三種：（1）固有風(fēng)險，該風(fēng)險是獨(dú)立于內(nèi)部審計而單獨(dú)存在的，在假設(shè)被審計單位無任何內(nèi)部控制的情況下，某個賬戶或者交易類別自身或者與其他賬戶或者交易類別同時出現(xiàn)錯報或者漏報的可能性。（2）控制風(fēng)險，是指高校內(nèi)部有一定的控制作用，但是并沒有預(yù)防或者遏制住發(fā)生錯誤或漏報的情況。這種風(fēng)險水平依賴組織本身的控制能力，審計人員不會影響到風(fēng)險水平，它屬于內(nèi)部審計中的風(fēng)險情況。（3）檢查風(fēng)險，雖然遵循了審計程序，但是由于審計人員工作的失誤，并沒有檢查出會計報表中隱藏的重大錯誤或漏報情況，失誤是這種風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

實(shí)際上，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都與被審計單位的外部工作環(huán)境有密切聯(lián)系，單憑己力，高校審計人員是不能改變固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的，但是高校內(nèi)部可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、提供專業(yè)技能、豐富審計人員的經(jīng)驗(yàn)，來有效降低高校的審計風(fēng)險，使檢查風(fēng)險降低到可接受的范圍之內(nèi)。

二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的評估

（一）模糊數(shù)學(xué)法在高校內(nèi)部審計中的應(yīng)用

1.模糊數(shù)學(xué)法的可行性

所謂模糊數(shù)學(xué)法，是指對那些評價因素具有模糊性，并且還受到其他多個方面影響的因素作出客觀綜合評價。上述的模糊性，主要是指評價對象的外延比較模糊，無法進(jìn)行準(zhǔn)確的界定和清晰的劃分。本文要評估的是高等學(xué)校內(nèi)部審計，所評估的對象既涉及多個方面又比較復(fù)雜，同時還受到多種不確定因素的干擾，并且其評價指標(biāo)的判斷也不具確定性。因此，高等學(xué)校內(nèi)部審計采用模糊綜合評價法具有可行性。

2.模糊數(shù)學(xué)法評價的具體流程

第一步：建立影響評價對象的集合

U=（X1，X2，…Xn） （1）

第二步：建立評價集合

V=（y1，y2，…ym） （2）

對于那些不可避免的風(fēng)險，可以將評價集合依據(jù)風(fēng)險的不同分為高、中、低三檔，寫成表達(dá)式則為：

V=（y1，y2，y3）

3.對每個影響評價對象的單個因素進(jìn)行評價

當(dāng)確定了對象的影響因素后，分別來評價單個因素，這可以通過建立一個模型來實(shí)現(xiàn)。如建立因素集U到評價集V的一個模糊映射，記為f，然后反過來利用f來確定出這兩者之間的關(guān)系Rf，我們可以用矩陣的形式來表示這種關(guān)系，如：

R=（rij）n×m即：f（xi）=ri1 /y1+ri2 /y2+…+rim /ym （3）

在這個表達(dá)式中，rij表示x1對y1的依賴程度，而R則為這兩種量作用下的單因素評價矩陣。根據(jù)這個公式，需要結(jié)合實(shí)際情況，在綜合評價時，依據(jù)問題的實(shí)際要求來建立該矩陣。

4.綜合評價

在綜合評價中，每個因素都起著不同的作用，所以，需要建立一個U的模糊集合A，即A=（a1，a2，…an），滿足下面的公式：

在公式（4）中，ai代表的是因素集U中某一個因素Xi對整個評價的作用，記為uA（xi）=ai，同時也表示xi關(guān)于A的隸屬度，將A稱為綜合評價的權(quán)重向量（簡稱權(quán)重）。

根據(jù)矩陣的乘法原則，只有兩個矩陣滿足第一個矩陣的列數(shù)與第二個矩陣的行數(shù)相同時才可以相乘，因此，R=（rij）n×m可以與Q=（qjk）m×l相乘而得到矩陣S=（sik）n×l記作：

S=R?Q （5）

其中對一切i=1，2，…，n和k=1，2，…，l有

Sik=∨（ri1∧q1k）∨（ri2∧q2k）∨…∨（rim∧qmk）（6）

公式中的∧表示兩者中取較小值，∨表示兩者取較大值。這個公式說明，審計中確定好對風(fēng)險影響較大的因素集合，再結(jié)合專家評價和模糊數(shù)學(xué)法，就能夠?qū)⒚總€風(fēng)險因素量化為數(shù)值，然后代入風(fēng)險模型，就可以明確審計風(fēng)險了。

（二）構(gòu)建高校內(nèi)部審計風(fēng)險的評價指標(biāo)體系

對三類風(fēng)險進(jìn)行標(biāo)記：A1代表固有風(fēng)險；A2表示控制風(fēng)險；A3表示檢查風(fēng)險。

1.固有風(fēng)險（A1）

這種風(fēng)險主要是業(yè)務(wù)處理中一些錯誤或容易舞弊的漏洞，在會計報表中有很高的敏感度，能直接影響到固有風(fēng)險的水平。高校外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境間接對這類風(fēng)險產(chǎn)生作用，因?yàn)樗仟?dú)立于高校內(nèi)部審計過程之外的風(fēng)險，高校內(nèi)部對其并沒有任何影響，當(dāng)然審計人員也不會對其產(chǎn)生影響。當(dāng)需要評估這種風(fēng)險的時候，我們可以參考下面的6個因素：

（1）行業(yè)特性（A11）。該性質(zhì)對部分賬戶的風(fēng)險產(chǎn)生影響。

（2）外部因素（A12）。比如對于機(jī)械設(shè)備，當(dāng)新技術(shù)更新后，將會加速其淘汰，這使得固定資產(chǎn)折舊不正確。市場波動也會引起一些難以預(yù)料的風(fēng)險。

（3）會計報告規(guī)模（A13）。在會計報告中，錯誤或者舞弊的發(fā)生概率與組織總體規(guī)模大小、賬戶余額的多少以及總體容量的多少、構(gòu)成項(xiàng)目的復(fù)雜程度都是成正比的。

（4）受上期審計結(jié)果的影響（A14）。用上期的審計結(jié)果來預(yù)測本期是否也同樣發(fā)生該錯誤，或者能引起哪些關(guān)聯(lián)的重要錯誤發(fā)生，從而得知本期固有風(fēng)險水平。必須明確上期發(fā)生哪些錯誤情況，對下期的財務(wù)報表有哪些影響，對上期出現(xiàn)的風(fēng)險是否采取了預(yù)防措施。

（5）高校的財務(wù)管理水平（A15）。與企業(yè)和銀行相比，高校財務(wù)部門的組織力量較為薄弱，監(jiān)管也比較放松，所以，更容易出現(xiàn)管理人員的肆意行為，會計人員也更容易對會計報表造假。

（6）政府部門干預(yù)的影響（A16）。政府行政部門屬于高校外部環(huán)境，因此，固有風(fēng)險受其影響程度較大。

2.控制風(fēng)險（A2）

當(dāng)需要評估這種風(fēng)險的時候，我們可以參考下面的3個因素：

（1）內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)（A21）。如果沒有科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，即使已通過測試取得一定的符合率，也很可能難以實(shí)現(xiàn)有效控制，在審計師完全不知情的情況下去依賴這種系統(tǒng)，將會產(chǎn)生很大的控制風(fēng)險。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行（A22）。不管系統(tǒng)設(shè)計如何，都必須進(jìn)行測試后才能起到作用，測試的過程就是檢驗(yàn)系統(tǒng)可靠性的過程。同時，系統(tǒng)調(diào)試階段也存在管理人員人為的操作錯誤，這使得重要錯報或者漏報概率更大，控制風(fēng)險自然會較大。

（3）內(nèi)部控制的效果（A23）。內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的效率問題，也就是單位內(nèi)部確實(shí)設(shè)置了控制機(jī)制，但是在一定程度上并沒有真正發(fā)揮作用，這就會有風(fēng)險產(chǎn)生。

3.檢查風(fēng)險（A3）

當(dāng)需要評估這種風(fēng)險的時候，我們可以參考下面的3個因素：

（1）抽樣方式（A31）。在實(shí)質(zhì)審計測試時，抽樣檢查是一種較為常見的選擇審計對象的方式。這樣做的弊端在于難以保證抽選出的對象能夠反映整體特性，存在發(fā)生檢查風(fēng)險的可能性。

（2）工作程序（A32）。如果審計師工作程序設(shè)計不夠科學(xué)，就不能保證及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中的錯誤或舞弊行為。

（3）思維上的誤判（A33）。思維上誤判會使審計行為與實(shí)際情況相背離，誘發(fā)檢查風(fēng)險。

用以上指標(biāo)就可以構(gòu)建出一個完整的評價體系（如表1）。

三、實(shí)證案例

本實(shí)例來源于對西安某高校內(nèi)部審計工作的實(shí)際考察，研究使用了模糊數(shù)學(xué)評價的方法。這些年來，隨著該校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，校內(nèi)的審計項(xiàng)目逐日增多，1984年校內(nèi)單獨(dú)成立了審計處。其主要功能是在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下，依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及政策獨(dú)立開展校內(nèi)審計工作。經(jīng)過近幾年學(xué)校對審計工作的不斷探索，如今已領(lǐng)悟?qū)徲嫻ぷ鞯恼嬲饬x，在開展審計工作過程中，堅持以服務(wù)教學(xué)為中心，全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時又建立各種獎勵機(jī)制，有效地提高了員工對工作的積極性和創(chuàng)造性。

該校審計部門的主要工作事項(xiàng)包括國家固定撥款的審計、基建工程資金審計、投資審計、內(nèi)部審計制度的建設(shè)、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)效益的考核、各部門的財務(wù)收支情況審計、領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。

（一）確定因素集

對內(nèi)部審計風(fēng)險的各項(xiàng)因素集設(shè)置如下：

總體水平：

A={A1，A2，A3}={固有風(fēng)險，控制風(fēng)險，檢查風(fēng)險}

細(xì)分如下：

固有風(fēng)險A1={A11，A12，A13，A14，A15，A16}

={行業(yè)特性，外部因素，會計報告的規(guī)模，受上期審計結(jié)果的影響，高校的財務(wù)管理水平，政府部門的干預(yù)}

控制風(fēng)險A2={A21，A22，A23}={內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行，內(nèi)部控制的效果}

檢查風(fēng)險A3={A31，A32，A33}={抽樣方式，所采用的審計程序和使用的方法，思維上的誤判}

（二）各類因素的集合

誘發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素總集：V={x1，x2，…，x5}={最低，較低，中等，較高，最高}

（三）繪制調(diào)查表，征集專家意見

讓15到25名審計人員領(lǐng)取統(tǒng)一樣式的內(nèi)部審計風(fēng)險因素調(diào)查表（表2），要求這些人依照實(shí)際數(shù)據(jù)和審計工作的需要對表內(nèi)所有的指標(biāo)進(jìn)行選擇確認(rèn)，然后單獨(dú)完成表格的填寫。每個因素對風(fēng)險的影響程度是不同的，它們各自的影響力是確定其權(quán)重的依據(jù)。本研究中權(quán)重的確定主要依據(jù)專家的意見。

所選用調(diào)查表見表3，aij所對應(yīng)的專家i給出的數(shù)值就是aij對于上層指標(biāo)的權(quán)重，專家會結(jié)合被審計對象的內(nèi)部控制情況、審計人員的專業(yè)素質(zhì)等綜合來給出aij。然后對各個層次以及各個準(zhǔn)則的平均權(quán)重值進(jìn)行歸一化，從而得出最終的權(quán)重值，并匯總成專家意見調(diào)查表。

（四）對單因素進(jìn)行評價

首先要對A1、A2、A3這三大類風(fēng)險中的各個因素進(jìn)行評價，風(fēng)險類別中的風(fēng)險因素得分是由大類風(fēng)險進(jìn)行各單因素評價。其各個單因素的得分是在此風(fēng)險程度上打勾的專家人數(shù)占總?cè)藬?shù)的百分比得出的。

從表4中可以得出固有風(fēng)險因素A1的評價矩陣：

R1=0.2 0.3 0.5 0 00.3 0.2 0.2 0.2 0.10.4 0.2 0.2 0.1 0.10.2 0.4 0.2 0.2 00.4 0.1 0.2 0.2 0.10.3 0.2 0.2 0.2 0.1 （7）

根據(jù)專家的意見，其權(quán)重矩陣為B1=（0.15，0.15，0.15，0.2，0.3，0.05），得出固有風(fēng)險A1的綜合評價：

A1=B1?R1=（0.15，0.15，0.15，0.2，0.3，0.05）

0.2 0.3 0.5 0 00.3 0.2 0.2 0.2 0.10.4 0.2 0.2 0.1 0.10.2 0.4 0.2 0.2 00.4 0.1 0.2 0.2 0.10.3 0.2 0.2 0.2 0.1=（0.3，0.2，0.2，0.1，0.1）

（8）

由表5得出A2的評價矩陣：

R2=0.2 0.3 0.1 0.4 00.1 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.3 0.2 0.1 （9）

按照指標(biāo)權(quán)重專家意見表，計算得出權(quán)重矩陣為B2=（0.2，0.3，0.5），控制風(fēng)險A2的綜合評價為：

A2=B2?R2=（0.2，0.3，0.5）0.2 0.3 0.1 0.4 00.1 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.3 0.2 0.1

=（0.2，0.3，0.3，0.2，0.1） （10）

從表6中可以得出A3的評價矩陣：

R3=0.2 0.3 0.2 0.2 0.10.1 0.2 0.1 0.3 0.30.1 0.2 0.1 0.2 0.4 （11）

根據(jù)專家的意見，其權(quán)重矩陣為B3=（0.2，0.3，0.5），得出檢查風(fēng)險A3的綜合評價：

A3=B3?R3=（0.2，0.3，0.5）0.2 0.3 0.2 0.2 0.10.1 0.2 0.1 0.3 0.30.1 0.2 0.1 0.2 0.4

=（0.2，0.2，0.2，0.3，0.4） （12）

（五）綜合評價

在以上分析的基礎(chǔ)上開展二級綜合評價，由專家意見表可以確定權(quán)重矩陣為B=（0.3，0.3，0.4），總體評價矩陣為：

R=A1A2A3=0.3 0.2 0.2 0.2 0.10.2 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.2 0.3 0.4 （13）

風(fēng)險的總體綜合評價為：

A=B?R=（0.3，0.3，0.4）

0.3 0.2 0.2 0.2 0.10.2 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.2 0.3 0.4

=（0.3，0.3，0.3，0.4，0.2） （14）

最后得出：A=（0.1875，0.1875，

0.1875，0.1875，0.25），根據(jù)最大隸屬度原則，該校內(nèi)部審計風(fēng)險水平評估為：極高。

根據(jù)上面的評估和對學(xué)校實(shí)際情況的了解，筆者認(rèn)為該高校從各級領(lǐng)導(dǎo)到每個審計人員都應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險予以足夠重視。首先，可以嘗試建立“分級復(fù)核制”，逐級劃分審計人員的職責(zé)。組長負(fù)責(zé)方案的制定和明確審計對象，其他審計人員要相互復(fù)核彼此的審計結(jié)果，最終的審計報告要集體討論，對各個審計對象進(jìn)行明確定性。其次，要提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和審計人員的工作素質(zhì)，讓審計工作既有良好的外部支撐，又有內(nèi)在的技術(shù)保障。再次，要充分調(diào)動網(wǎng)絡(luò)資源，依靠暢通的信息渠道來豐富內(nèi)部審計各個要素，據(jù)此來不斷完善審計程序和方法，開發(fā)出適合本校開展內(nèi)部審計的軟件系統(tǒng)。最后，對于本單位審計人員不熟悉的領(lǐng)域，如建筑工程審計、校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)審計等，可以提請審計外包，吸納社會上有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計機(jī)構(gòu)和專家介入到高校內(nèi)部審計中來，以有效地規(guī)避風(fēng)險，減少人為的誤判。

【參考文獻(xiàn)】

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[4] 汪惠蘭.高校內(nèi)部控制缺陷淺析[J].財會通訊，2010（8）.

第7篇：高校內(nèi)部審計論文范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實(shí)務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項(xiàng)目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項(xiàng)目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場經(jīng)驗(yàn)。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計人員實(shí)施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題 

項(xiàng)目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項(xiàng)目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進(jìn)場等。 

2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點(diǎn)是實(shí)施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費(fèi)用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費(fèi)用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計實(shí)務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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第8篇：高校內(nèi)部審計論文范文

高校圖書館作為學(xué)校的文獻(xiàn)信息中心，承載著高校教學(xué)科研服務(wù)的重要責(zé)任，圖書館的管理水平必然會影響其信息資源的管理與向用戶提供服務(wù)的質(zhì)量。但是受傳統(tǒng)的圖書館管理思想和服務(wù)理念的影響，當(dāng)前的高校圖書館管理還存在滯后性，尤其是在內(nèi)部控制方面尚未形成應(yīng)有的意識和制度，影響了高校圖書館的職能的充分發(fā)揮。本文通過對高校圖書館內(nèi)部控制的研究，旨在促進(jìn)高校圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

二、高校圖書館管理系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校圖書館內(nèi)部控制內(nèi)涵 內(nèi)部控制是由一系列方法、措施和程序組成的嚴(yán)密的體系，目的是為了保證組織運(yùn)行的規(guī)范化和系統(tǒng)化，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。按照內(nèi)部控制制度的分類，可以分為會計控制和管理控制。圖書館內(nèi)部控制是通過建立和執(zhí)行一整套的調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法和程序，在確保圖書館資產(chǎn)的安全、完整的條件下來協(xié)調(diào)圖書館各部門、各業(yè)務(wù)之間的行為，以提高服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)高校教學(xué)、學(xué)術(shù)研究及相關(guān)工作的有序運(yùn)行，降低各類風(fēng)險。

建立圖書館內(nèi)部控制機(jī)制，首先要進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，包括圖書館的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、崗位分工、崗位職責(zé)、授權(quán)批準(zhǔn)、目標(biāo)任務(wù)、工作流程、控制措施等，第二就是要對控制環(huán)節(jié)建立風(fēng)險識別機(jī)制，以防止各項(xiàng)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)造成圖書館工作職能的有效發(fā)揮。

（二）高校圖書館內(nèi)部控制遵循原則 主要包括：

（1）全覆蓋原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋圖書館行政系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和讀者服務(wù)系統(tǒng)。貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)。

（2）制衡性原則：圖書館內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)管理目標(biāo)的需要，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部考核機(jī)制，通過相互制衡的內(nèi)控機(jī)制實(shí)現(xiàn)高校圖書館的各項(xiàng)職能。

（3）相匹配原則。高校圖書館的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、規(guī)模、復(fù)雜程度、等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進(jìn)行調(diào)整。

（三）高校圖書館內(nèi)部控制現(xiàn)狀 我國高校圖書館通常是由分管教學(xué)科研工作的副校長負(fù)責(zé)，圖書館館長則負(fù)責(zé)圖書館日常運(yùn)行，實(shí)行館長負(fù)責(zé)制，直接向分管圖書館工作的副校長負(fù)責(zé)。在館長領(lǐng)導(dǎo)下的領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)圖書館日常運(yùn)行中各項(xiàng)工作，包括制定全館的工作計劃、預(yù)算、工作總結(jié)、館員聘用等。

當(dāng)前大學(xué)圖書館的組織結(jié)構(gòu)基本上采取的是行政管理模式，僵化的直線職能制組織結(jié)構(gòu)對于現(xiàn)代圖書館的管理造成很多弊端。主要表現(xiàn)在：管理層次多，信息傳遞渠道不暢，環(huán)境變化的敏感性差；缺少靈活性，服務(wù)模式滯后于用戶需求；業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，造成用戶時間和精力的浪費(fèi)；決策機(jī)制落后，資料的采買與用戶需求不一致，導(dǎo)致資源浪費(fèi)等。

（四）高校圖書館內(nèi)部控制問題原因分析 主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)控環(huán)境較弱。長期以來，無論是圖書館管理實(shí)務(wù)工作還是圖書館管理理論的研究工作，大多將關(guān)注點(diǎn)放在圖書館的具體業(yè)務(wù)方面，造成這一現(xiàn)象的主要原因：一是圖書館實(shí)務(wù)共總者和理論工作者缺乏內(nèi)部控制管理理念和內(nèi)控相關(guān)的知識；二是相關(guān)人員不了解內(nèi)部控制對圖書館職能發(fā)揮所起到的重要保障作用，三是對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是會計控制，是財務(wù)部門的工作。因此，圖書館內(nèi)部控制制度建設(shè)缺位、不科學(xué)，忽視圖書館全面內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)控工作的實(shí)施。在我國高校圖書館中，有些圖書館建立了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度建立的初衷并非是從組織管理的角度出發(fā)，而是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，實(shí)際工作中并未認(rèn)真執(zhí)行，因此內(nèi)部控制的作用無法真正發(fā)揮出來。

（2）缺乏科學(xué)決策機(jī)制。在信息社會，圖書館用戶的需求呈現(xiàn)出個性化、多元化等特點(diǎn)，圖書館的服務(wù)應(yīng)該適應(yīng)這一趨勢，在制定服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式上進(jìn)行創(chuàng)新，尤其是在資料的采買方面應(yīng)采取科學(xué)的決策機(jī)制，這樣才會保證圖書館的資源得到有效利用。長期以來，圖書館的管理者在決策過程中由于種種原因，未能建立相應(yīng)的科學(xué)決策機(jī)制，導(dǎo)致大量信息資源的閑置浪費(fèi)。

（3）系統(tǒng)化管理層次低。信息的及時、準(zhǔn)確的傳遞是組織有效管理的重要條件，圖書館管理同樣如此。隨著信息技術(shù)的普及，我國高校圖書館和財務(wù)部門都使用了相關(guān)的管理軟件，資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了自動化。但是由于大部分高校圖書館各個業(yè)務(wù)流程沒有及時梳理，沒有改變原有的工作方式，不能適應(yīng)信息技術(shù)的要求，信息技術(shù)的效能無法發(fā)揮，圖書館的管理仍停留在零散化、片面化的層次，尚未進(jìn)入系統(tǒng)化管理的層面。

（4）高層次管理人才的缺乏。長期以來，高校的圖書館館員大多是高校引進(jìn)人才隨遷配偶的首選崗位，而隨遷配偶的文化層次和專業(yè)背景都與圖書館管理的要求存在很大的差距。同時，受傳統(tǒng)的圖書館管理理念的影響，圖書館館員缺少進(jìn)修的機(jī)會，不能提高業(yè)務(wù)水平。高層次的研究型、知識型、應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)造型的人才隊伍是決定高校圖書館持續(xù)、科學(xué)、高效、健康發(fā)展運(yùn)作的核心價值動力。低端劣勢態(tài)勢的生存環(huán)境決定了我國高校圖書館內(nèi)部管理體制和運(yùn)作機(jī)制的改革將是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的、艱巨的過程。高校圖書館內(nèi)部缺乏高層次尖端人才的巨大的、潛在的、廣闊的發(fā)展空間和優(yōu)越的、人文的、先進(jìn)的服務(wù)環(huán)境。

（5）監(jiān)督體系不完善。從我國高校內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，審計署在對71所教育部直屬高校的內(nèi)部審計部門的審查發(fā)現(xiàn)，有超過一半的高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)適合其財務(wù)處或者紀(jì)檢部門合署辦公；從內(nèi)部審計的職能定位來看，大部分高校的內(nèi)部審計還停留在“經(jīng)濟(jì)警察”的角色定位上，沒有起到促進(jìn)高校的現(xiàn)代化管理的作用；從內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，專業(yè)局限性較大，內(nèi)審人員大多是會計、教師或者其他政工干部，職稱也不高，年齡層次趨于老齡化，隊伍的梯隊建設(shè)跟不上。在高校內(nèi)部審計薄弱的大環(huán)境下，高校圖書館內(nèi)部監(jiān)督體系更是不可能形成體系，嚴(yán)重影響了圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

三、高校圖書館內(nèi)部控制體系構(gòu)建

建立和健全內(nèi)部控制是指通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制，從而有效防范風(fēng)險，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)健運(yùn)行。具體到圖書館內(nèi)部控制是要在控制成本、確保信息系統(tǒng)安全、梳理業(yè)務(wù)流程、提高資源利用效率等方面達(dá)成目標(biāo)。

（一）控制目標(biāo) 控制成本，表現(xiàn)在對現(xiàn)有圖書的管理和計劃采購圖書的審核批準(zhǔn)?，F(xiàn)有圖書如果保管不當(dāng)，造成資產(chǎn)流失。新圖書的采購要遵循一定的授權(quán)審批流程，確保采購的合理性、計劃性，以免造成形成所購圖書質(zhì)量低劣，無法滿足學(xué)術(shù)研究的需要。圖書館每年都要投入龐大的經(jīng)費(fèi)購買大量的電子資源、軟/硬件支持系統(tǒng)，目的在于為用戶提供快速便捷的服務(wù)。

（1）確保信息系統(tǒng)安全，對于電子數(shù)據(jù)庫的使用要設(shè)定安全防護(hù)程序。必須在紙本文獻(xiàn)、數(shù)字資源開發(fā)中實(shí)現(xiàn)并提高網(wǎng)絡(luò)化集成管理系統(tǒng)的水平；梳理借用管還流程，一方面可以提高圖書館的服務(wù)效率和水平，另一方面有利于紙質(zhì)圖書資產(chǎn)的保管。

（2）提高資源的利用效率，主要表現(xiàn)在現(xiàn)有圖書館資源的推介工作，讓相關(guān)讀者了解到該資源的存在，以及使用方法。隨著信息時代的到來，現(xiàn)代圖書館管理從一個單一的文化功能向文化、教育、情報等多功能全方位的發(fā)展，信息成為社會的重要資源。圖書館要形成資源找人的服務(wù)方式，以免造成用戶不能充分利用圖書館的優(yōu)質(zhì)資源。

（3）提高服務(wù)質(zhì)量。大學(xué)圖書館使學(xué)校教學(xué)和科研工作的重要保障，其服務(wù)水平影響到教學(xué)和科研的水平。建立服務(wù)績效考核制度，滿足用戶知識需求的個性化、專業(yè)化、多元化、動態(tài)化和集成化的趨勢。同時，提高圖書館員服務(wù)的主動性。根據(jù)有關(guān)方面的統(tǒng)計，我國圖書館界和各類情報所收藏的中文文獻(xiàn)七成以上長期未被利用，而外文文獻(xiàn)更是高達(dá)九成以上在很長時間內(nèi)未被利用。而重點(diǎn)學(xué)科研究人員在進(jìn)行該研究過程中卻要花費(fèi)大量的時間精力去檢索獲取相關(guān)的文獻(xiàn)。

（二）控制措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境是圖書館內(nèi)部控制的氛圍，是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)。首先要提高內(nèi)部控制的意識，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，形成控制意識和實(shí)施控制的自覺性。其次要在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行創(chuàng)新和變革，改變傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)利適度下放，形成科學(xué)的決策機(jī)制，保證高校圖書館高效健康運(yùn)作，第三就是完善內(nèi)部控制制度，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和管理制度，并定期進(jìn)行評估，不斷促使館內(nèi)機(jī)構(gòu)高效、科學(xué)、持續(xù)、健康、穩(wěn)妥運(yùn)轉(zhuǎn)。

（2）梳理業(yè)務(wù)流程。圖書館內(nèi)部控制內(nèi)容包括圖書館的經(jīng)費(fèi)來源、員工的編制及錄用等人事安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算、監(jiān)督資本運(yùn)營、服務(wù)質(zhì)量考核等。

圖書館的業(yè)務(wù)部門的工作包括采訪、編目、典藏、流通、閱覽、參考咨詢、情報研究、系統(tǒng)維護(hù)、軟件開發(fā)、硬件維護(hù)等。在實(shí)踐中，有將這些業(yè)務(wù)部門重組與優(yōu)化組合，構(gòu)建三部門，四部門或者五部門。但是如果不進(jìn)行流程再造，仍然存在各業(yè)務(wù)之間的分割，造成一個部門只能為讀者提供一方面的信息，無法提供完整、系統(tǒng)的資料，也影響了圖書館的工作效率，對于圖書館的資產(chǎn)安全也存在很大的隱患。因此，圖書館應(yīng)通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。

（3）建立監(jiān)督機(jī)制。高校圖書館應(yīng)建立有效的監(jiān)督控制機(jī)制，加大內(nèi)外監(jiān)督力度，在校內(nèi)部審計部門的幫助下，開展全面風(fēng)險管理活動，至少安排一年評估一次。同時高校圖書館應(yīng)當(dāng)建立完善讀者投訴處理機(jī)制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項(xiàng)，查找問題，有效改進(jìn)服務(wù)和管理。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的無縫連接，可以對內(nèi)控體系運(yùn)行的效果進(jìn)行測試、評價，對存在的問題提出意見、措施、消除圖書館經(jīng)濟(jì)活動中的不安全隱患，維護(hù)資金安全，促進(jìn)圖書館科學(xué)管理。

四、結(jié)論

人類進(jìn)入新世紀(jì)的信息革命和知識經(jīng)濟(jì)時代，全球化競爭日益激烈。人是信息和知識的重要載體，人力資源是人類社會各種資源中最有效、最革命、最活躍的資源，是推動社會發(fā)展和人類進(jìn)步的核心動力，也是公共圖書館持續(xù)、科學(xué)、高效、健康運(yùn)行的第一價值核心因素。我國公共圖書館只有實(shí)施積極的人才戰(zhàn)略，不斷探索公共圖書館人力資源開發(fā)與內(nèi)控考量體系的前沿理論并指導(dǎo)圖書館業(yè)態(tài)運(yùn)作實(shí)踐，走出一條符合實(shí)際、特色明顯、優(yōu)勢高端的業(yè)態(tài)發(fā)展新路，才能在競爭中立于不敗之地，從而使我國圖書館業(yè)態(tài)真正走上持續(xù)健康發(fā)展之路。由于高校圖書館存在委托以及信息不對稱問題，因此，高校圖書館如同企業(yè)一樣應(yīng)該實(shí)施并強(qiáng)化其內(nèi)部控制。高校圖書館內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個風(fēng)險控制過程。由于高校圖書館管理層風(fēng)險意識比較淡薄，因此，高校圖書館普遍存在較為嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題。高校圖書館需要確立內(nèi)部控制理念，建立規(guī)范的高校圖書館內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對圖書編目業(yè)務(wù)外包等關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，以逐步建立與完善其內(nèi)部控制。

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第9篇：高校內(nèi)部審計論文范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計風(fēng)險 成因 對策

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性，包括審前調(diào)查風(fēng)險、審計程序風(fēng)險、審計取證風(fēng)險、審計報告風(fēng)險等。內(nèi)部審計區(qū)別于政府審計、事務(wù)所審計，所以內(nèi)部審計風(fēng)險也具有其獨(dú)特性。充分識別并準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計風(fēng)險的特征，是有效控制風(fēng)險、保證審計質(zhì)量的前提和關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計風(fēng)險的特殊性具體表現(xiàn)在如下幾方面：

1.客觀存在性。目前，審計風(fēng)險已成為審計人員在接受審計項(xiàng)目時需要考慮的關(guān)鍵因素。會計師事務(wù)所在接受審計委托時，會在審計成本和審計風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡，最終選擇成本較小而風(fēng)險較小的項(xiàng)目，甚至于會拒絕接受風(fēng)險較大的審計項(xiàng)目。但內(nèi)部審計部門作為單位管理的一部分，是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，當(dāng)為滿足管理的需要按照領(lǐng)導(dǎo)地授權(quán)必須進(jìn)行某項(xiàng)審計時，審計項(xiàng)目不具備選擇性，很可能會接受難度較大、風(fēng)險較高的審計項(xiàng)目，只能通過不斷提高審計人員勝任能力、增加審計樣本量等方式提高審計質(zhì)量來降低審計風(fēng)險，但內(nèi)部審計風(fēng)險不會為零。

2.可控制性。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，非零的，并不意味著審計人員對此無能為力。在審計工作中，通過嚴(yán)格遵循審計規(guī)定和程序、提高審計人員的專業(yè)勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎等方式，可以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。但也應(yīng)該看到，提高專業(yè)勝任能力、增加樣本量等降低審計風(fēng)險的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計成本的增加，審計風(fēng)險的降低呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢，內(nèi)部審計人員必須在降低審計風(fēng)險和成本效益之間作出合理選擇。

3.后果的間接性。內(nèi)部審計部門是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經(jīng)營活動，但審計部門提供的審計結(jié)論和建議，會間接影響到組織發(fā)展的某個層面。比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評價，會影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用，進(jìn)而影響其所在部門乃至整個組織的發(fā)展。現(xiàn)在越來越多的單位領(lǐng)導(dǎo)開始認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，也越來越多地將內(nèi)部審計的工作成果運(yùn)用到組織的管理中。從此意義來說，內(nèi)部審計風(fēng)險的結(jié)果間接影響組織的經(jīng)營發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析

1.客觀原因

（1）內(nèi)部審計法律環(huán)境不完善。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為我國審計事業(yè)的重要組織部分，并發(fā)揮著越來越大的作用，但與之相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)卻相對滯后，專門針對內(nèi)部審計的法律法規(guī)較少，造成在內(nèi)部審計工作中遇到的很多新情況新問題沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須依賴審計人員的職業(yè)判斷，不可避免地會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（2）會計和審計的時滯性。會計作為一種經(jīng)濟(jì)手段，記錄下來的信息僅僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，并不能反映全貌，由于會計時滯性的影響，會計信息在時間上必然落后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐。內(nèi)部審計工作以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，抽取復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，本身就具有不全面性，存在風(fēng)險。會計的時滯性加之審計抽查方法的使用，使得內(nèi)部審計工作也具有時滯性和偏差，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

（3）被審計單位內(nèi)部控制的固有限制。內(nèi)部審計往往根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，來確定審計范圍和審計重點(diǎn)，以及審計證據(jù)的抽查樣本量。如果內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力，被審計單位舞弊的可能性就會增加，此時過分依賴內(nèi)部控制就會導(dǎo)致審計失敗，引發(fā)審計風(fēng)險。即使被審計單位內(nèi)部控制制度健全，也很難保證在所有環(huán)節(jié)上都是健全有效、執(zhí)行有力，審計風(fēng)險難以避免。

2.主觀原因

（1）內(nèi)部審計的獨(dú)立性欠缺。獨(dú)立性是審計的靈魂。內(nèi)部審計是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)的管理手段之一，服務(wù)于組織的發(fā)展目標(biāo)，在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)來源等方面獨(dú)立性都比較差，有的情況下必須屈從于長官意志，拘泥于人事關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能較好地開展，很難在客觀、公正的基礎(chǔ)上發(fā)表審計結(jié)論和意見，引發(fā)審計風(fēng)險。

（2）人員素質(zhì)和技術(shù)方法存在差距。目前，我國政府審計、社會審計和內(nèi)部審計發(fā)展還不均衡，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱?？傮w來看，我國內(nèi)部審計隊伍比較年輕，業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷能力、重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握上等相對政府審計和外部審計來說都存在差距。內(nèi)部審計本身發(fā)展也存在不平衡，有些單位內(nèi)部審計工作做得較好，但也有部分單位的內(nèi)部審計工作仍停留在報表審計和制度基礎(chǔ)審計階段，內(nèi)部審計過多地依賴于會計賬薄、會計報表，依賴于被審計單位的內(nèi)部控制測試，先進(jìn)的技術(shù)和方法掌握不多，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（3）重審計實(shí)施，輕審計計劃。目前在內(nèi)部審計工作中，對審計計劃沒有引起足夠重視，普遍存在重審計實(shí)施輕審計計劃的情況，將絕大部分的時間和精力集中在審計實(shí)施階段，審計計劃簡單、籠統(tǒng)甚至于沒有審計計劃直接審計，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確把握重點(diǎn)和難點(diǎn)，最終審計結(jié)論無法真實(shí)客觀反映被審計單位的實(shí)際情況。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制的基本對策

1.不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，是保證內(nèi)部審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計風(fēng)險的根本前提。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注重自我完善和發(fā)展，將重點(diǎn)從單純的發(fā)現(xiàn)問題解決問題轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值當(dāng)好管理者的高級參謀上來，使組織領(lǐng)導(dǎo)予以充分的重視，并得到其它部門和被審計單位的支持。從形式上的獨(dú)立來說，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中具有較高的組織地位，能夠獨(dú)立實(shí)行監(jiān)督檢查的工作職能。從實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立來說，要求內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德，不為各種利益所動，客觀公正地提出審計結(jié)論。

2.逐步完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。做好內(nèi)部審計風(fēng)險控制，要從審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理抓起。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要針對審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告，每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計計劃和審計方案，充分分析并評估審計風(fēng)險，對于風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)和內(nèi)容分配較多的審計資源。嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃和內(nèi)部審計程序，及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題。注重審計證據(jù)的質(zhì)量，規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，考慮審計證據(jù)的充分性和可靠性。認(rèn)真撰寫審計報告，恰當(dāng)表達(dá)審計意見和建議。建立全面質(zhì)量控制制度，通過職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等方面的控制，保證內(nèi)部審計符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。建立項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計全過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，確保審計質(zhì)量。

3.逐步提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。內(nèi)部審計工作要求具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷力，以及較強(qiáng)的溝通能力，要求具備經(jīng)營管理知識，通曉財經(jīng)政策。為提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和專業(yè)素質(zhì)，首先必須要選派業(yè)務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的人充實(shí)到內(nèi)部審計隊伍中來，對新聘用人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)其風(fēng)險意識和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次要繼續(xù)加大對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，讓他們熟悉會計、計算機(jī)、基建管理等方面知識，努力提高協(xié)調(diào)溝通能力，以及良好的職業(yè)判斷能力。

4.主動協(xié)調(diào)與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極更新觀念，轉(zhuǎn)換角色，將工作重點(diǎn)從“內(nèi)部警察”角色轉(zhuǎn)向組織的內(nèi)部管理，為被審計單位提供科學(xué)的意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的功能作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位不能完全對立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應(yīng)該保持與被審計單位的溝通交流，堅持用事實(shí)說話，既依法審計、堅持原則，又尊重被審計單位的現(xiàn)實(shí)情況和困難，注重用事實(shí)說話，以理服人，以良好的素質(zhì)取得被審計單位的信任，幫助被審計單位完善內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.充分利用外部審計的力量。內(nèi)部審計人員由于本身知識結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)等的限制，有些時候會面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計質(zhì)量和工作效率，這部分審計業(yè)務(wù)除了可以利用外部專家的服務(wù)之外，還可以采取內(nèi)部審計外包的形式。此外，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果加以評價，也可以不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計部門要注意聯(lián)合其他管理部門，充分利用相關(guān)部門提供的審計證據(jù)，并注重審計責(zé)任的分解，最大程度地減少審計部門的風(fēng)險。

在內(nèi)部審計工作中，審計人員應(yīng)該預(yù)先對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估，并制定詳細(xì)的審計計劃和審計方案，合理分配審計重點(diǎn)和資源，恰當(dāng)選擇技術(shù)和方法，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。在條件成熟的情況下引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，使得內(nèi)部審計更加注重組織的內(nèi)部管理，更加注重組織的效益評估，更加注重改善組織的管理環(huán)境，化解經(jīng)營風(fēng)險，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計為組織內(nèi)部管理服務(wù)的目的。

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