財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 內(nèi)部環(huán)境； 規(guī)范； 制定

一、內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范制定的意義

內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范是由政府或職業(yè)組織制定的，用來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與優(yōu)化的規(guī)范，包括框架或基本規(guī)范中的理論闡述或原則規(guī)定，也包括專門的指南或指引等。制定內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范至少具有以下重要意義：

（一）它是指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的需要

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，既是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)治理、管理的相關(guān)工作。為了使這些環(huán)境因素的建設(shè)在符合企業(yè)治理、管理需要的同時(shí)，符合內(nèi)部控制的要求，保證內(nèi)部控制有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)治理、管理相關(guān)工作效率的提高，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)，就有必要制定內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范。

（二）它是指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部控制其他要素建設(shè)的需要

控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的氛圍。因此，內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范，不僅要從如何服務(wù)好內(nèi)部控制其他要素的要求出發(fā)進(jìn)行規(guī)范，而且要從內(nèi)部控制其他要素如何以控制環(huán)境為依據(jù)建設(shè)和運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范，明確環(huán)境要素與其他要素之間的關(guān)系，嚴(yán)密內(nèi)部控制的內(nèi)部關(guān)系，更好地指導(dǎo)各企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和運(yùn)行效率。

（三）它是加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)和審計(jì)的需要

加強(qiáng)包括內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)在內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)，既是不斷完善內(nèi)部控制，保持內(nèi)部控制持續(xù)有效的重要措施，也是保證對(duì)外披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量的需要。2002年美國(guó)《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，簡(jiǎn)稱SOX法案）頒布后，上市公司對(duì)外報(bào)送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告成為強(qiáng)制要求。這對(duì)于保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和活力，防范財(cái)務(wù)欺詐行為具有重要的意義。制定內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體指引，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)提供判斷標(biāo)準(zhǔn)，是有效進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的前提條件。

二、內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范制定的現(xiàn)狀

目前最具代表性的內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范是：美國(guó)COSO于1992年的《內(nèi)部控制――整合框架》（以下簡(jiǎn)稱COSO框架）和2006年6月的《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制――較小型公眾公司指南》（以下簡(jiǎn)稱COSO指南），以及我國(guó)于2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）和2010年4月頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中的各項(xiàng)控制環(huán)境指引（以下簡(jiǎn)稱《控制環(huán)境指引》）。

（一）美國(guó)COSO框架有關(guān)控制環(huán)境的主要內(nèi)容與特點(diǎn)

美國(guó)COSO框架認(rèn)為：“控制環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識(shí)。它是內(nèi)部控制的其他所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其提供了秩序和結(jié)構(gòu)?？刂骗h(huán)境的因素包括：主體員工的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；管理層分配權(quán)力和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方式；以及董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)”。

美國(guó)COSO框架首先界定了控制環(huán)境的涵義，并據(jù)此設(shè)定了控制環(huán)境四個(gè)方面的因素。該闡述理論依據(jù)充分，要素劃分明顯是以環(huán)境因素的責(zé)任主體來(lái)進(jìn)行的，比較系統(tǒng)。該規(guī)范具有明顯的理論研究性質(zhì)。

（二）美國(guó)COSO指南有關(guān)控制環(huán)境的主要內(nèi)容與特點(diǎn)

美國(guó)《控制環(huán)境指南》包括三個(gè)層次的內(nèi)容：

第一層次定義控制環(huán)境的內(nèi)涵，指出“控制環(huán)境這一構(gòu)成要素是內(nèi)部控制的其他所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)。”

第二層次提出了與控制環(huán)境構(gòu)成因素有關(guān)的7條應(yīng)用原則：

1.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀――確立誠(chéng)信和良好的道德價(jià)值觀，尤其是最高管理層，并廣為所知，進(jìn)而確立財(cái)務(wù)報(bào)告的行為準(zhǔn)則。

2.董事會(huì)――董事會(huì)了解并行使對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)內(nèi)部控制的監(jiān)督職責(zé)。

3.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格――管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格支持實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

4.組織結(jié)構(gòu)――公司的組織結(jié)構(gòu)支持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

5.財(cái)務(wù)報(bào)告方面的勝任能力――公司應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)監(jiān)督職責(zé)方面勝任能力的人員。

6.權(quán)力和責(zé)任――管理層和員工被賦予適當(dāng)層次的權(quán)力和責(zé)任，以促成有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

7.人力資源――設(shè)計(jì)和實(shí)施人力資源政策與實(shí)務(wù)，以促成有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

第三層次說(shuō)明每條原則的要點(diǎn)、應(yīng)用該原則的方法和應(yīng)用該原則的舉例。

可以看出，《控制環(huán)境指南》以服務(wù)內(nèi)部控制其他要素為導(dǎo)向，采用原則導(dǎo)向的規(guī)范模式，既有原則要求，又有運(yùn)用指導(dǎo)，環(huán)環(huán)相扣，體系嚴(yán)密，好理解，好運(yùn)用，規(guī)范性和靈活性統(tǒng)一得比較好。但是，七個(gè)控制環(huán)境因素的應(yīng)用原則本身過(guò)于簡(jiǎn)單，難以理解把握，如果根據(jù)它們對(duì)新出現(xiàn)的控制環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，就可能出現(xiàn)規(guī)制能力不夠的問(wèn)題；而且，七項(xiàng)原則之間的關(guān)系也不夠清晰。

（三）我國(guó)《基本規(guī)范》有關(guān)控制環(huán)境的內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)《基本規(guī)范》以第二章第十一至十九條的篇幅對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行原則性規(guī)范，包括公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、員工職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、法制觀念等方面。人們看不出這些環(huán)境因素提出的理論依據(jù)，弄不清楚為什么是這些因素而不是其他因素，弄不清楚這些因素之間的邏輯關(guān)系。一些因素在表達(dá)上也不清楚，比如，作為內(nèi)部控制環(huán)境因素的內(nèi)部審計(jì)并不是內(nèi)部審計(jì)的全部，而是指內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性和權(quán)責(zé)配置，它應(yīng)當(dāng)包括在組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)配置之中，沒有必要單獨(dú)出來(lái)。

（四）我國(guó)《控制環(huán)境指引》的內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)《控制環(huán)境指引》包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等，都是按控制環(huán)境因素分別制定的指引，每項(xiàng)指引主要包括如下方面的內(nèi)容：該環(huán)境因素的涵義界定、該環(huán)境因素面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、該環(huán)境因素的建設(shè)要求、該環(huán)境因素的運(yùn)行要求。

可以看出，《控制環(huán)境指引》是以相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，制定有關(guān)建設(shè)要求和運(yùn)行要求，體系也是嚴(yán)密的，規(guī)定比較全面和具體，便于遵照?qǐng)?zhí)行。但是，它也存在如下問(wèn)題：

其一，將《控制環(huán)境指引》定位于自身相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制，不符合控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的性質(zhì)，混淆了控制環(huán)境與控制活動(dòng)的關(guān)系。整體的內(nèi)部控制確實(shí)要以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，但這并不意味著內(nèi)部控制的每一個(gè)要素都要定位于風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部控制五要素在內(nèi)部控制體系中各有不同的職能定位。內(nèi)部環(huán)境的職能定位應(yīng)當(dāng)是為內(nèi)部控制其他要素的設(shè)定和運(yùn)行提供文化氛圍和基礎(chǔ)條件，不能定位于直接控制企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

其二，《控制環(huán)境指引》與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)容之間存在明顯不一致，在《控制環(huán)境指引》中看不出《基本規(guī)范》的指導(dǎo)作用，使其顯得依據(jù)不充分，規(guī)定的合理性難以判斷；《控制環(huán)境指引》的內(nèi)部控制意味不足，更像是如何搞好發(fā)展戰(zhàn)略等工作的原則規(guī)定，不像是如何搞好發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的規(guī)范。

三、完善我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境指引的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境方面的理論研究，為內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范的科學(xué)制定提供充分的理論依據(jù)

雖然我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)配套指引已經(jīng)頒布，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得突破性、里程碑意義的進(jìn)步，但是，必須承認(rèn)目前我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境方面的理論研究還很薄弱，相關(guān)研究成果很少，質(zhì)量較低，導(dǎo)致已頒布的相關(guān)規(guī)范不夠成熟。為了盡快使我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境方面的規(guī)范成熟起來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境理論研究非常必要和迫切，包括內(nèi)部控制環(huán)境的涵義和作用的界定、控制環(huán)境因素的確定和內(nèi)涵界定、各環(huán)境因素的建設(shè)要求及其在內(nèi)部控制中的地位與作用等。

（二）探索科學(xué)的控制環(huán)境規(guī)范體系，保證內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范依據(jù)充分、體系嚴(yán)密、規(guī)定成熟

我國(guó)的內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)由《基本規(guī)范》、《應(yīng)用指引》和《應(yīng)用指引說(shuō)明》三個(gè)層次構(gòu)成?！痘疽?guī)范》要合理規(guī)定控制環(huán)境各因素建設(shè)的基本原則；《控制環(huán)境指引》可以采用規(guī)章的形式按照環(huán)境因素分別制定指引，要嚴(yán)格依據(jù)《基本規(guī)范》確定的基本原則，詳細(xì)規(guī)定在內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行中如何建設(shè)該環(huán)境因素，如何依據(jù)該環(huán)境因素，準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更有效地實(shí)施控制活動(dòng)，更及時(shí)、可靠、相關(guān)地收集和溝通信息，更有力地進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)控，而不是脫離內(nèi)部控制要求就環(huán)境要素本身內(nèi)容和工作要求進(jìn)行規(guī)范指引，把內(nèi)部控制應(yīng)用指引混同于公司治理指引、企業(yè)文化建設(shè)指引、人力資源指引等?！犊刂骗h(huán)境指引說(shuō)明》則可以通過(guò)不斷的系統(tǒng)舉例說(shuō)明和問(wèn)題解答，指導(dǎo)基層單位和實(shí)務(wù)工作者正確運(yùn)用《基本規(guī)范》和《控制環(huán)境指引》。

（三）改變現(xiàn)行控制環(huán)境類《應(yīng)用指引》的風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向，確立服務(wù)內(nèi)部控制其他要素的導(dǎo)向

整體的內(nèi)部控制確實(shí)要以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，但這并不意味著內(nèi)部控制的每一個(gè)要素都要以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向。內(nèi)部控制五要素在內(nèi)部控制體系中各有不同的職能定位：內(nèi)部環(huán)境要為其他要素的設(shè)定和運(yùn)行提供基礎(chǔ)條件和文化氛圍；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要以發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)外部環(huán)境為依據(jù)，全面、準(zhǔn)確地評(píng)估出企業(yè)及各類業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別和水平；控制活動(dòng)要以評(píng)出的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，采取控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)；信息與溝通要為內(nèi)部環(huán)境完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)有效實(shí)施、監(jiān)控，及時(shí)、完整地收集和提供真實(shí)可靠的信息；監(jiān)控要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告內(nèi)部控制存在的缺陷，提出完善建議，保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效。因此，《控制環(huán)境指引》應(yīng)當(dāng)以控制環(huán)境屬性為理論依據(jù)，以服務(wù)內(nèi)部控制其他要素為導(dǎo)向來(lái)制定，包括如何為內(nèi)部控制其他要素的建設(shè)和運(yùn)行提供導(dǎo)向、框架和氛圍。

（四）改變現(xiàn)行內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范的規(guī)則導(dǎo)向，采用原則導(dǎo)向，提高內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范的適用性和規(guī)范效率

規(guī)則導(dǎo)向的規(guī)范，雖然規(guī)定具體明確，便于理解和執(zhí)行，不同企業(yè)之間有較高的統(tǒng)一性，但是，規(guī)則導(dǎo)向的規(guī)范也存在容易規(guī)避，適用性差的弱點(diǎn)，加之不同企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境都有差異，很多情況下差異還較大，制定適用于所有企業(yè)的規(guī)則性的控制環(huán)境指引難度較大，因此，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)范還是采用原則導(dǎo)向?yàn)橐?，這也與美國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范以及國(guó)際上會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則的原則化趨勢(shì)相一致。

（五）重新梳理控制環(huán)境要素，明確環(huán)境影響主體，為環(huán)境建設(shè)和優(yōu)化提供方便

目前我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》設(shè)定的控制環(huán)境因素是：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、法制觀念等?！杜涮字敢吩O(shè)定的控制環(huán)境因素包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等。兩者明顯不一致，都缺乏明確的劃分依據(jù)，不便于規(guī)范，不利于明確責(zé)任，給控制環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化也帶來(lái)了不便，有必要按環(huán)境因素的主體進(jìn)行梳理。筆者主張將我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境因素設(shè)定為以下5項(xiàng)：發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層的監(jiān)督與指導(dǎo)責(zé)任、管理層的理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工的道德價(jià)值觀與勝任能力。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的主要方式，而會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)人員參與控制的重要手段，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則可以提供更完整的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)會(huì)計(jì)制度符合相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主要依據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的完整性和科學(xué)性，標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和今后的發(fā)展方向。因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要性已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的重要方向。而從其制度內(nèi)容來(lái)看，其相關(guān)規(guī)定幾乎包含了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，所以內(nèi)部財(cái)會(huì)控制又有著具體的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)這一制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息組織進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和控制。而財(cái)務(wù)涉及企業(yè)各個(gè)方面，通過(guò)這一手段可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面控制，并為企業(yè)發(fā)展提供游戲的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)部財(cái)會(huì)控制現(xiàn)狀

Treadway委員會(huì)（1992）就開始針對(duì)企業(yè)高層管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，同時(shí)纂寫了《內(nèi)部控制―整體框架》。認(rèn)為高層管理的存在主是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織的最終目標(biāo)，其主要工作方向包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率；提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性；保證其制度遵守相關(guān)法律規(guī)定。并提出其主要內(nèi)部控制包括五個(gè)方面環(huán)境控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和交流；監(jiān)控。綜上所述，國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸形成明確的體系，并逐漸發(fā)展到今天的一體化結(jié)構(gòu)。和發(fā)展國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制起步較晚，研究?jī)?nèi)容也不夠全面，其體系更有待進(jìn)一步優(yōu)化。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制目前依然停留在牽制階段，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的主要內(nèi)容是：崗位分離、職責(zé)分工、授權(quán)、內(nèi)部審計(jì)。和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，其內(nèi)容存在一定的局限性。造成這種現(xiàn)象的原因首先是由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，在企業(yè)財(cái)務(wù)往往是由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，在制定和實(shí)施的過(guò)程中也是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自行制定。其制定內(nèi)容缺乏科學(xué)性，受到利益的趨勢(shì)，就容易出現(xiàn)獨(dú)攬大權(quán)的情況。同時(shí)，也是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)還處于改革期，企業(yè)依然遵循著高度集中權(quán)，而這種模式顯然已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展模式的落后必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力的下降。其次，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系。制度內(nèi)容的落后，導(dǎo)致企業(yè)在控制上只注重事后控制，而忽視了控制的前期預(yù)測(cè)，導(dǎo)致其控制效率不高。及時(shí)一些企業(yè)制定了相關(guān)的制度，但是由于員工和領(lǐng)導(dǎo)的忽視，在工作中并按照相應(yīng)的制度規(guī)則進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)，內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的作用就無(wú)法體現(xiàn)。然后在控制中沒有建立核算程序。在內(nèi)部財(cái)會(huì)控制中往往只重視有形財(cái)務(wù)的控制，而忽視了相關(guān)人員的素質(zhì)和對(duì)無(wú)形財(cái)務(wù)的計(jì)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制計(jì)算存在一定的偏差，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。最后內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展受到限制。就控制本身而言，控制結(jié)果和控制措施的有效性是成正比的，但是當(dāng)控制成本高于企業(yè)損壞時(shí)，那么財(cái)務(wù)控制就沒有存在的必要。因此對(duì)于財(cái)務(wù)控制應(yīng)該采取成本低但效率高的方式，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部財(cái)會(huì)控制在企業(yè)中積極的作用，

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

（一）建立完善的預(yù)算制度

預(yù)算制度可以解決企業(yè)財(cái)務(wù)控制所造成的財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，從而更好的保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。有效的預(yù)算方法可以將企業(yè)目標(biāo)、績(jī)效及激勵(lì)等控制方法進(jìn)行融合，并真正的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面控制。通過(guò)預(yù)算制度的實(shí)踐，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理制度后，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是在建立預(yù)算管理制度時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不斷階段建立不同的預(yù)算政策。例如企業(yè)堅(jiān)持初期，由于資金限制，資金成本控制是這一階段的主要方向。因此建立預(yù)算制度時(shí)應(yīng)該建立相關(guān)資金預(yù)算政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性；隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式會(huì)逐漸不能滿足企業(yè)的發(fā)展，需要對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行優(yōu)化建立銷售預(yù)算管理制度，企業(yè)發(fā)展中的有效競(jìng)爭(zhēng)力就是市場(chǎng)銷售，而預(yù)算銷售制度，則可以更好的對(duì)資金進(jìn)行控制，提高資金使用率，強(qiáng)化企業(yè)銷售能力。隨著預(yù)算制度逐漸成熟，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)總結(jié)時(shí)，可以和預(yù)算進(jìn)行比較，分析資金流量，完善預(yù)算管理在實(shí)際操作中的問(wèn)題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)可以真正的實(shí)現(xiàn)有效的控制。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然隨處可見，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不定性因素又比較多。只有正確的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才可以真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)判。而內(nèi)部財(cái)會(huì)控制目的和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的顯然是相同的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要承受很大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，一旦財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不對(duì)稱、市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)改變，都會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防就需要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，通過(guò)企業(yè)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并風(fēng)險(xiǎn)防控思想融入每位員工的工作中，才能真正的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)透明化，引導(dǎo)企業(yè)建立正確的發(fā)展戰(zhàn)略方針。

（三）與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制離不開內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指：通過(guò)相關(guān)委托，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和評(píng)估。縱觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，在進(jìn)行審核的過(guò)程中，監(jiān)督力度過(guò)低，導(dǎo)致審核質(zhì)量不高。由于企業(yè)董事會(huì)審計(jì)能力薄弱，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中讓經(jīng)營(yíng)者有漏洞可循。因此需要加強(qiáng)其審計(jì)能力，提高專業(yè)知識(shí)，形成對(duì)立的審計(jì)制度，并加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督范圍。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，才能做出有效而真實(shí)的評(píng)價(jià)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦內(nèi)部審計(jì)制度可以逐漸具有獨(dú)立性，審計(jì)人員就可以將財(cái)務(wù)報(bào)告告知董事會(huì)，降低其他部門在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容上進(jìn)行更改的行為，審計(jì)人員在工作的過(guò)程中也不會(huì)受到過(guò)多干涉。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制就需要具備完善的制度，而制度的建立則要以審計(jì)為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施，不僅可以降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，也可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的控制，并不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，完善企業(yè)發(fā)展。

第3篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制規(guī)范 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 治理結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-240-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上市公司財(cái)務(wù)信息披露的狀況顯得越來(lái)越重要，它既關(guān)系著股東的利益，又關(guān)系著國(guó)家證券市場(chǎng)的穩(wěn)定。因此，完善我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露就非常有必要。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及執(zhí)行現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制的內(nèi)容。（1）內(nèi)部控制的涵義。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，信息系統(tǒng)與溝通，控制活動(dòng)，對(duì)控制的監(jiān)督。（2）內(nèi)部控制的目標(biāo)。合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究起步較晚，直至20世紀(jì)80年代，才開始這一領(lǐng)域的探索。2006年國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知。2007年深圳證券交易所關(guān)于《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等法律法規(guī)，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，起到了很好的促進(jìn)作用。2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)引導(dǎo)企業(yè)界重視內(nèi)部控制更是營(yíng)造很好的氛圍。這部規(guī)范的頒布是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的迫切要求，是新形勢(shì)下監(jiān)管部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的重要舉措。雖然我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)已有相當(dāng)進(jìn)展，取得了重要成果，但是還停留在制度論和結(jié)構(gòu)論階段，只是從會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)角度研究?jī)?nèi)部控制，內(nèi)容也主要集中在內(nèi)部會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)控制方面，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的認(rèn)識(shí)尚不成熟。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下激烈而復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，我國(guó)企業(yè)面臨更多風(fēng)險(xiǎn)，因此我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范更加有待于完善。

3.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題。（1）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、法律約束較寬泛。我國(guó)內(nèi)部控制法律規(guī)范情況，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展較晚，并且我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)內(nèi)部控制主要由政府、證監(jiān)會(huì)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部相關(guān)法律、法規(guī)和指引來(lái)推動(dòng)。相應(yīng)法規(guī)大多只在本部門或本行業(yè)適用，企業(yè)缺乏統(tǒng)一、權(quán)威的法律規(guī)范來(lái)遵守執(zhí)行。（2）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。目前，我國(guó)很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要靠其內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，或企業(yè)審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難得到企業(yè)重視，這就使內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（3）從業(yè)人員素質(zhì)偏低。近幾年來(lái)，從事會(huì)計(jì)、審計(jì)的隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)其人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)、審計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上；還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲、審計(jì)形同虛設(shè)等。（4）公司治理結(jié)構(gòu)不完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)， 股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互監(jiān)督制約。（5）缺乏良好的外部監(jiān)督環(huán)境。我國(guó)雖然形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不理想。由于外部監(jiān)督資源稀缺，監(jiān)管不力，致使企業(yè)失去執(zhí)行內(nèi)部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。（6）內(nèi)部控制觀念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

二、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行的對(duì)策

1.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)采取的措施。（1）強(qiáng)化內(nèi)部控制理念。（2）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使得企業(yè)的管理范圍擴(kuò)大，管理層次增多，管理職能逐步分解，在這種情況下，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先必須規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡，這是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生作用的硬件要素。（3）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制。（4）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力度。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的保證和重要組成部分。作為企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的參謀和助手，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大功能。它的作用在于對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況通過(guò)經(jīng)常和定期的審查活動(dòng)進(jìn)行檢查，以監(jiān)督內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，并提出建設(shè)性意見，達(dá)到查錯(cuò)、防弊、改進(jìn)管理、提高效益的目的。（5）建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。各單位在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)遵循全面性原則，使控制活動(dòng)出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各階層與各職能部門，并針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定其控制活動(dòng)，確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)、合理和完整。（6）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.社會(huì)及監(jiān)管部門應(yīng)采取的措施。（1）制訂或健全相關(guān)內(nèi)部控制的法律、法規(guī)。我國(guó)已建立了《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等有關(guān)法律、法規(guī)，是建立企業(yè)內(nèi)部控制的依據(jù)。但對(duì)不同的行業(yè)不同的企業(yè)又缺乏有可操作性的相關(guān)規(guī)定， 我國(guó)應(yīng)加大內(nèi)控理論的研究力度，在借鑒國(guó)外內(nèi)控理論和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況及內(nèi)控建立上的缺陷，開發(fā)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論和標(biāo)準(zhǔn)體系。為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控實(shí)務(wù)工作提供理論依據(jù)和具體操作指南，為政府監(jiān)管和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)提供法律法規(guī)保證。（2）加強(qiáng)政府監(jiān)管部門監(jiān)督的力度。政府要強(qiáng)化《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的執(zhí)行和檢查監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對(duì)大型國(guó)有企業(yè)和上市公司的內(nèi)部控制的監(jiān)督。通過(guò)這種治本式的監(jiān)督檢查，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整和增值，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。（3）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督力度。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況的報(bào)告不真實(shí)，應(yīng)給予相應(yīng)處罰。

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第4篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；轉(zhuǎn)型升級(jí)；路徑

企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)管理面臨很多挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求，必須對(duì)建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)管理工作加以變革，構(gòu)建集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系，推動(dòng)財(cái)務(wù)功能由會(huì)計(jì)核算向價(jià)值管理轉(zhuǎn)型，通過(guò)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在全球經(jīng)濟(jì)“一體化”和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的特殊時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者最為關(guān)心的問(wèn)題。

一、傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)職能現(xiàn)狀

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐中，財(cái)務(wù)職能集中在提供財(cái)務(wù)信息、參與對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理以及在上述過(guò)程中實(shí)施的會(huì)計(jì)控制管理。

在經(jīng)濟(jì)全球化和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)背景下，社會(huì)環(huán)境、商業(yè)環(huán)境以及企業(yè)本身都發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)理財(cái)?shù)膬?nèi)容也有了巨變。以會(huì)計(jì)核算為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能越來(lái)越無(wú)法完全與新形勢(shì)、新環(huán)境下的要求相適應(yīng)，從而無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

盡管我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與十年前相比有了很大提升，但仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展和綜合管理的迫切需求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能定位窄，目前主要還是傳統(tǒng)的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)職能主要提供決策支持、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，其傳統(tǒng)的交易處理和財(cái)務(wù)報(bào)告只占40% 左右，而我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)職能基本上處于記錄交易的賬務(wù)處理階段。由于中外財(cái)務(wù)職能的定位不同，導(dǎo)致工作內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)不同，所能輸出的價(jià)值也不同。

二是財(cái)務(wù)“孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏溝通。通常而言，財(cái)務(wù)在面對(duì)企業(yè)內(nèi)部提出的管理需求時(shí)，需要先從精確、嚴(yán)謹(jǐn)、與合規(guī)的角度來(lái)考慮可行性；而業(yè)務(wù)特點(diǎn)是鼓勵(lì)創(chuàng)新、隨機(jī)應(yīng)變。業(yè)務(wù)需要自由，財(cái)務(wù)卻要時(shí)時(shí)刻刻設(shè)置一些限制；業(yè)務(wù)需要快速變化，財(cái)務(wù)卻要謹(jǐn)小慎微、按部就班。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的立足點(diǎn)和進(jìn)程都有很大不同，因此必然產(chǎn)生沖突。此外，財(cái)務(wù)的一些概念對(duì)非財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)晦澀難懂，這也會(huì)造成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的溝通障礙，有時(shí)甚至?xí)箾_突激化。

三是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理缺乏戰(zhàn)略視野。當(dāng)前企業(yè)中太多復(fù)雜的預(yù)算和差異分析，太多的成本中心和成本分析，太多不相關(guān)的計(jì)算和報(bào)告，導(dǎo)致低價(jià)值的財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生。大多數(shù)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新技術(shù)研發(fā)、新市場(chǎng)開拓等不太熟悉，沒有能力提供更高財(cái)務(wù)價(jià)值的支持決策、風(fēng)險(xiǎn)控制功能，更談不上創(chuàng)造價(jià)值。

四是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理抑制了企業(yè)高價(jià)值創(chuàng)造能力。由于財(cái)務(wù)部門大量的時(shí)間精力局限于傳統(tǒng)的交易記錄處理和財(cái)務(wù)報(bào)告，被傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)纏身，難以關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部的成本效率和價(jià)值創(chuàng)造，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化不敏感，大大抑制了財(cái)務(wù)部門高價(jià)值活動(dòng)的提供。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與到公司的各個(gè)業(yè)務(wù)單元中去，與業(yè)務(wù)部門共同決定產(chǎn)品領(lǐng)域、價(jià)格、毛利和風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑

（一）加快轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)是以“業(yè)務(wù)處理”和“業(yè)務(wù)控制”為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能逐漸向以“決策支持”和“全球戰(zhàn)略發(fā)展”為主的現(xiàn)代財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)人員尤其是財(cái)務(wù)管理者正在從“賬務(wù)處理者”提升為“利潤(rùn)管理者”甚至“價(jià)值管理者”。英國(guó)特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIMA）對(duì)全球范圍的企業(yè)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)職能的許多變化，尤其在降低成本和減少人員方面，同時(shí)財(cái)務(wù)部門提高了與其他部門的協(xié)作，朝著支持“企業(yè)戰(zhàn)略、決策制定和企業(yè)運(yùn)營(yíng)”的方向轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)更關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部的成本效率和價(jià)值創(chuàng)造。在美國(guó)，多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人士把自己視為設(shè)計(jì)和執(zhí)行戰(zhàn)略的主要參與者。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)的全球化需要財(cái)務(wù)人員加快轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)職能。

一是加快企業(yè)財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)換。以往，財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中也更多被外界看做是“后勤員”、 “看家人”、“守門員”等邊緣化角色，現(xiàn)在則需要主動(dòng)、積極地融入業(yè)務(wù)定價(jià)管理、ERP管理、合同管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等更廣泛的公司經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過(guò)參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，加大與業(yè)務(wù)的溝通合作，特別是從業(yè)務(wù)前端介入，參與到業(yè)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造中，分享業(yè)績(jī)成果。

二是加快企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換。要全面發(fā)揮事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督的職能，根據(jù)管理需要，隨時(shí)、隨地、隨需提供管理所需要的財(cái)務(wù)信息，提供形式豐富、內(nèi)容充實(shí)的管理建議報(bào)告，這是財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換的創(chuàng)新點(diǎn)和突破點(diǎn)。讓財(cái)務(wù)戰(zhàn)略漸成為公司戰(zhàn)略的依托與核心。目前，許多西方國(guó)家已將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為加強(qiáng)企業(yè)管理、構(gòu)建企業(yè)核心能力并取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)更深度參與產(chǎn)品及客戶策略、投融資及并購(gòu)策略等全局性重大戰(zhàn)略決策，通過(guò)效益評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)分析等形式協(xié)助管理層及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行決策，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略資源的最優(yōu)效益。

三是加快企業(yè)財(cái)務(wù)方式轉(zhuǎn)換。對(duì)于基礎(chǔ)記賬、會(huì)計(jì)檔案管理等處在產(chǎn)業(yè)鏈低端的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，可以采用外包的方式，從而讓財(cái)務(wù)人員的精力轉(zhuǎn)移到戰(zhàn)略決策支持上來(lái)。2006年財(cái)政部修改頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的對(duì)接，會(huì)計(jì)已成為國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言，為發(fā)展財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)服務(wù)外包提供了語(yǔ)言基礎(chǔ)；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了技術(shù)平臺(tái)，計(jì)劃、預(yù)算、支持、核算、現(xiàn)金流管理、應(yīng)付和應(yīng)收賬款管理等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程都通過(guò)IT工具貫穿起來(lái)了；全球服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移，為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)服務(wù)外包提供了巨大的市場(chǎng)空間。

（二）延伸傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)職能

價(jià)值鏈會(huì)計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)研究等非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)價(jià)值具有相關(guān)性，且對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)均具有增量的解釋能力。尤其對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，投資者越來(lái)越關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告披露中非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)及公司價(jià)值的影響，這促使企業(yè)財(cái)務(wù)職能從以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息管理為主逐步過(guò)渡到企業(yè)全面信息管理為重點(diǎn)的模式上來(lái)，也有利于財(cái)務(wù)體現(xiàn)自身價(jià)值。結(jié)合應(yīng)用“價(jià)值工程”與“作業(yè)成本法”。根據(jù)財(cái)務(wù)工作對(duì)資源耗費(fèi)的情況，通過(guò)分析“財(cái)務(wù)工作”動(dòng)因與最終產(chǎn)出的聯(lián)系并判斷“財(cái)務(wù)工作”的增值性，將其區(qū)分為增值“財(cái)務(wù)工作”和非增值“財(cái)務(wù)工作”，有助于財(cái)務(wù)工作流程的改進(jìn)，提高財(cái)務(wù)工作效率，降低財(cái)務(wù)資源的投入。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代信息化新技術(shù)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)

現(xiàn)代信息化技術(shù)的應(yīng)用帶來(lái)的是高效、低成本和快速響應(yīng)。比如，我們可以利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)、網(wǎng)上資金審批、網(wǎng)上會(huì)計(jì)核算、網(wǎng)上單據(jù)傳遞等，不僅使使用者不受地點(diǎn)和時(shí)間的限制，而且節(jié)省了財(cái)務(wù)人員的操作時(shí)間。

（四）建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

以前企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是靠成本，現(xiàn)在是靠科技創(chuàng)新，將來(lái)是靠風(fēng)險(xiǎn)管理。新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)職能應(yīng)發(fā)揮自身嚴(yán)謹(jǐn)慎行的優(yōu)勢(shì)，參與到公司風(fēng)險(xiǎn)管理中。從公司運(yùn)營(yíng)層面：一是通過(guò)使用現(xiàn)有企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，比如重新使用企業(yè)已有設(shè)備、提高現(xiàn)有系統(tǒng)和方法的有效性、提高企業(yè)的內(nèi)控程序等。二是通過(guò)變革來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，比如提高內(nèi)部制度和程序的安全性、增加IT系統(tǒng)地安全保護(hù)等。三是通過(guò)制定企業(yè)應(yīng)急預(yù)案管理風(fēng)險(xiǎn)，比如承認(rèn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案以減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)對(duì)公司的影響。四是增加新的資源來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，比如通過(guò)購(gòu)買新的設(shè)備及引進(jìn)新的技術(shù)應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。從管理方法層面，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估兩個(gè)階段明確戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是在分析之后采取的對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否經(jīng)濟(jì)、得當(dāng)以及其實(shí)際效果也是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容，其核心目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)綜合收益的最大化或綜合損失的最小化，最終提升企業(yè)績(jī)效。

（五）加快傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)國(guó)際化進(jìn)程

財(cái)務(wù)職能從“會(huì)計(jì)核算型”向“價(jià)值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)換，正是財(cái)務(wù)管理國(guó)際化的必由之路。從知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，財(cái)務(wù)人員需要涉及多個(gè)領(lǐng)域的綜合管理知識(shí)，如財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、稅務(wù)籌劃、分析與預(yù)測(cè)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等；從業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)來(lái)看，財(cái)務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)者要更加著重于戰(zhàn)略的規(guī)劃布局能力，資源的整合、配置和引進(jìn)能力等；從溝通角度來(lái)看，財(cái)務(wù)人員要更多地關(guān)注協(xié)同以及如何更好地領(lǐng)導(dǎo)本部門做出適宜的創(chuàng)新等。就國(guó)際化戰(zhàn)略而言，由于其獨(dú)特的復(fù)雜性和重要性，財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)積極參與對(duì)包括國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等的分析與行業(yè)環(huán)境分析，以確保戰(zhàn)略決策的制定建立在科學(xué)的基礎(chǔ)之上，并有效地控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施，特別是相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展與國(guó)際化融資、投資和財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系。如果收購(gòu)作為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，財(cái)務(wù)人員要參與收購(gòu)目標(biāo)的選擇，對(duì)被收購(gòu)對(duì)象的盡職調(diào)查以及籌措資金達(dá)成交易等。

總之，傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換、延伸已成為一種趨勢(shì)和歷史必然。利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，積極成為業(yè)務(wù)部門的合作者、管理者，將財(cái)務(wù)職能觸角、視角放在業(yè)務(wù)的前端，通過(guò)流程再造和精細(xì)化管理等方式，提供增值的會(huì)計(jì)服務(wù)，完成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換的終極目標(biāo)和重要使命。

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第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

[關(guān)鍵詞]國(guó)有商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)控管理

2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年4月五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,中國(guó)版“薩班斯”自此誕生,成為中國(guó)內(nèi)部控制的一個(gè)標(biāo)志性的里程碑。至此,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系初步形成一個(gè)層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動(dòng)的有機(jī)統(tǒng)一整體。國(guó)有商業(yè)銀行上市后,隨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新,如何按照五部委要求在進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,在實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的同時(shí),構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整,防范虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告造成決策失誤,有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長(zhǎng),是擺在國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作面前的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的突出問(wèn)題及原因

(一)組織架構(gòu)不合理,管理部門權(quán)限不清,影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)程。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中職責(zé)不清,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。另外,國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次過(guò)多,環(huán)節(jié)過(guò)多,降低了內(nèi)部控制的靈敏度,重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤、舞弊、非常事項(xiàng)未能及時(shí)向管理匯報(bào),客觀上增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn),影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有效推進(jìn)。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為,建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是建章立制,有了規(guī)章制度,就等于建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé),僅僅把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段,更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái),片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張,忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力,導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)案件和管理漏洞出現(xiàn)。

(三)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵(lì)約束機(jī)制,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中,相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)沒有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度體系中,在很大程度上降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效能,影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。

(四)沒有建立起有效的事前分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督整改機(jī)制,影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估、缺陷報(bào)告和整改,但國(guó)有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督機(jī)制,存在個(gè)別機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用的審核不嚴(yán),領(lǐng)導(dǎo)審批超授權(quán),存在收入體外循環(huán),私設(shè)"小金庫(kù)"等現(xiàn)象。

(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)鍵崗位得不良好的培訓(xùn),影響了內(nèi)控制度的實(shí)施。人員素質(zhì)的高低,直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐,而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足,進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)控制度,提高內(nèi)控效率;但目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)低,制約著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。如:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員忙于日常業(yè)務(wù),參加正規(guī)的法律和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,知識(shí)得不到及時(shí)更新,因而造成責(zé)任事故。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀,對(duì)于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度必然產(chǎn)生不利影響。

二、強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要思路和舉措

針對(duì)當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足,我們要正確把握發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn),把提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作抓牢抓實(shí),逐步建立和完財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

(一)健全管理體系和組織架構(gòu)。一是健全內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu),成立綜合管理部門,全面協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)核算及檢查監(jiān)督。二是進(jìn)一步整合管理職能,理順各級(jí)監(jiān)管人員的職責(zé)關(guān)系,增強(qiáng)監(jiān)管整體效能,逐步建立風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)運(yùn)和內(nèi)外部審計(jì) “四位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

(二)創(chuàng)新內(nèi)控管理理念,強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念,把抓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價(jià)值的手段,明確抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理,減少損失就是增加了價(jià)值;內(nèi)控管理缺位或不到位,造成的損失就是在減少價(jià)值。二是在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,應(yīng)適時(shí)調(diào)整。逐步實(shí)現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長(zhǎng)和上級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé),強(qiáng)化檢查監(jiān)督和問(wèn)責(zé)扣分,切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。四是建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)施職責(zé)分離管理、崗位責(zé)任制度。

(三)完善內(nèi)控管理考核激勵(lì)機(jī)制。一是樹立“管理出效益”理念,逐步建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理正激勵(lì)機(jī)制,管理水平的高低與其所得績(jī)效成正比例掛鉤,以充分調(diào)動(dòng)管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動(dòng)性、積極性,避免一味扣罰所引起的負(fù)面影響。把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題,定期查漏補(bǔ)缺,充實(shí)完善。二是健全內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制。將機(jī)構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤,組建風(fēng)險(xiǎn)管理考核小組,并建立相應(yīng)的外部監(jiān)督考核體系,利用外部監(jiān)督對(duì)執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來(lái)督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施,從而建立起一個(gè)及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控考核指標(biāo)體系。根據(jù)上級(jí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控管理規(guī)定,結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),建立內(nèi)控管理考核指標(biāo)體系,組織對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行量化考核,可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度,用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,確定每個(gè)指標(biāo)的分值和扣分標(biāo)準(zhǔn),保證量化考核的科學(xué)性和可操作性。

(四)完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控工具,強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性約束。一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要通過(guò)管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反映四項(xiàng)基本程序,定期分析識(shí)別出業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),加強(qiáng)內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性和程度進(jìn)行判斷,錄入到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控分析的工具。三是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(Risk Control Matrix, RCM),詳細(xì)體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和控制措施設(shè)計(jì)情況,作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù),建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng),使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)電腦聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息,通過(guò)分析統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)經(jīng)營(yíng)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳教育,提高相關(guān)人員的素質(zhì)。一是要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制宣傳、增強(qiáng)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意識(shí),以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持,營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制環(huán)境。二是通過(guò)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整,內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

參考文獻(xiàn):

[1] COSO 內(nèi)部控制――整合框架[M],方紅星,王宏,譯.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005

第6篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告 商業(yè)銀行 股份制改造

一、 中行ifrs的轉(zhuǎn)換過(guò)程

編制符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求的會(huì)計(jì)報(bào)表是中國(guó)銀行改革進(jìn)程中的重要一步。向國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則靠攏并不簡(jiǎn)單是一系列在總行層面做的會(huì)計(jì)調(diào)整而已，而是對(duì)銀行核心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的一次重大挑戰(zhàn)和變革。

根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快金融改革的總體部署，中行、建行股份制改造的十項(xiàng)重點(diǎn)工作之一就是“逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，按照現(xiàn)代金融企業(yè)和股份公司的標(biāo)準(zhǔn)和要求，從現(xiàn)在起，逐步實(shí)施國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)核算體系，執(zhí)行嚴(yán)格的信息披露制度”。2004年以前，我行是按照1993年版的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（93制度）來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2004年9月，我行開始在境內(nèi)外機(jī)構(gòu)全面推行2001年版的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（01制度），開展了大規(guī)模的培訓(xùn)，并在11月底完成大量的系統(tǒng)改造工作，為進(jìn)行ifrs轉(zhuǎn)換奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2004年5月，我行正式啟動(dòng)了ifrs轉(zhuǎn)換工作，經(jīng)歷了將93制度財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)換為01制度財(cái)務(wù)報(bào)告，再轉(zhuǎn)換為ifrs財(cái)務(wù)報(bào)告這一過(guò)程。在轉(zhuǎn)換之初，我行詳細(xì)對(duì)比分析93制度、01制度與ifrs之間的準(zhǔn)則差異，在與業(yè)務(wù)部門、信息科技部門和外部會(huì)計(jì)師共同討論和對(duì)分行進(jìn)行實(shí)地調(diào)查了解后，確定了信息缺口的最佳采集模式。

在轉(zhuǎn)換過(guò)程中，在財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等國(guó)家主管部門的大力支持下，中行克服了準(zhǔn)則差異大、境內(nèi)外機(jī)構(gòu)眾多、境外機(jī)構(gòu)所在地監(jiān)管和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一、信息系統(tǒng)不完善等諸多困難，歷時(shí)15個(gè)月，順利完成了2002——2004年ifrs轉(zhuǎn)換工作，首次實(shí)現(xiàn)了對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括復(fù)雜的衍生金融產(chǎn)品，進(jìn)行全面的公允價(jià)值計(jì)量或披露，對(duì)信貸資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備，對(duì)非信貸資產(chǎn)，包括國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)股權(quán)投資進(jìn)行了逐項(xiàng)梳理，確定減值金額。同時(shí)，在員工福利精算、資產(chǎn)管理公司債券本息擔(dān)保等重大事項(xiàng)上也取得了一定突破。

2005年8月30日，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)換后的2004年ifrs報(bào)告簽署了無(wú)保留審計(jì)意見。按照審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告，中國(guó)銀行集團(tuán)2004年12月31日的所有者權(quán)益為2007.55億元人民幣（不含少數(shù)股東權(quán)益271.52億元）。

二、 ifrs對(duì)商業(yè)銀行股份制改造的影響

2004年8月26日，中國(guó)銀行股份有限公司正式掛牌成立，股份制銀行的公司治理架構(gòu)已基本形成并開始運(yùn)行。這次股份制改造是一次全新的實(shí)踐和深刻的變革，總的目標(biāo)是緊緊抓住改革管理體制、完善治理結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、改善經(jīng)營(yíng)績(jī)效這幾個(gè)中心環(huán)節(jié)，把中國(guó)銀行建設(shè)成為資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營(yíng)安全、服務(wù)和效益良好、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代化股份制商業(yè)銀行。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量特征歸納為可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性等四個(gè)方面，比較重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則包括真實(shí)、中立、審慎、完整、及時(shí)、公允、透明等等。我認(rèn)為，對(duì)于一家商業(yè)銀行，特別是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和作用的商業(yè)銀行，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則在一定意義上體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在要求，有利于從技術(shù)上促進(jìn)和保證銀行的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

按照國(guó)際通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則評(píng)價(jià)國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)去的經(jīng)營(yíng)管理狀況，有兩個(gè)問(wèn)題是足以影響國(guó)有商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展的。一是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不審慎、不真實(shí)，片面追求規(guī)模擴(kuò)張，忽視資產(chǎn)質(zhì)量和真實(shí)效益。二是信息的內(nèi)部反映和對(duì)外披露不充分、不透明，過(guò)分使用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)工具和行政手段，削弱了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)際效能。

（一） 全面審慎原則，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

過(guò)去，我們是按照1993年的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)報(bào)告。93制度的規(guī)定相對(duì)寬松，對(duì)于資產(chǎn)減值損失、預(yù)計(jì)負(fù)債等項(xiàng)目沒有明確要求，沒有從賬面上真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)效益，導(dǎo)致銀行容易忽視資產(chǎn)的質(zhì)量問(wèn)題。過(guò)去銀行在發(fā)展過(guò)程中普遍存在過(guò)分追求業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，而不注重發(fā)展質(zhì)量的問(wèn)題。1999年和2004年，中國(guó)銀行兩次剝離了大量的不良貸款，超過(guò)過(guò)去數(shù)十年的賬面利潤(rùn)總和，暴露出國(guó)有商業(yè)銀行在執(zhí)行全面審慎原則、夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)方面的重大缺陷。

中國(guó)銀行正在進(jìn)行股份制改革，這是重要的契機(jī)。進(jìn)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換，銀行就要考慮業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益的影響。盲目擴(kuò)張必然加大銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)資產(chǎn)質(zhì)量的下降，進(jìn)而是資產(chǎn)減值損失就會(huì)增加，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益的惡化，影響到銀行在資本市場(chǎng)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，為銀行的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)種種負(fù)面影響。ifrs強(qiáng)調(diào)“全面審慎原則”，有利于樹立科學(xué)的發(fā)展觀和業(yè)績(jī)觀，提高發(fā)展質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益，保持可持續(xù)發(fā)展的能力和動(dòng)力，從制度上保障商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

按照ifrs披露的更加審慎的財(cái)務(wù)信息也進(jìn)一步改進(jìn)了我行業(yè)績(jī)考核的方法，即從強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)擴(kuò)張速度轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暫诵臉I(yè)績(jī)指標(biāo)（如資產(chǎn)回報(bào)率、股本凈回報(bào)率等）的完成情況。目前，在強(qiáng)調(diào)推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，中行堅(jiān)持資本約束優(yōu)先，建立可持續(xù)發(fā)展機(jī)制，從片面追求規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)質(zhì)量和效益，合理安排資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的總量和結(jié)構(gòu)，防止授信資產(chǎn)過(guò)度擴(kuò)張，不斷優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量。

（二） 公允價(jià)值導(dǎo)向，真實(shí)反映效益

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)是鼓勵(lì)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允反映企業(yè)價(jià)值。例如，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則39號(hào)——金融工具的確認(rèn)與計(jì)量》要求將金融資產(chǎn)按持有目的區(qū)分為以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值計(jì)入損益類、可供出售類、持有到期類、貸款及應(yīng)收款類等四類金融資產(chǎn)。其中，前兩者按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)分別計(jì)入損益和權(quán)益。除符合現(xiàn)金流量套期的衍生金融工具外，所有的衍生金融工具都必須以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)入損益。

對(duì)于銀行而言，持有的部分債券、衍生金融產(chǎn)品等金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值往往隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，與歷史成本發(fā)生較大的偏移，其公允價(jià)值反映的是在當(dāng)前市場(chǎng)條件下預(yù)測(cè)的未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值。此次我行根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)與負(fù)債按照持有目的，區(qū)分為不同的類別，并對(duì)部分金融資產(chǎn)與負(fù)債，以公允價(jià)值進(jìn)行了計(jì)量。相對(duì)于傳統(tǒng)的以歷史成本進(jìn)行計(jì)量的做法，有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可更加真實(shí)地反映企業(yè)從持有金融工具到報(bào)告時(shí)點(diǎn)間市場(chǎng)狀況的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也可揭示企業(yè)所面臨的未來(lái)市場(chǎng)趨勢(shì)，便于報(bào)告使用者對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行更加深入的了解。

（三） 提升管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，銀行需要有強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力。因此，ifrs特別注重銀行各類風(fēng)險(xiǎn)信息的披露。例如，為了反映銀行資產(chǎn)負(fù)債到期日的匹配程度和銀行對(duì)其他流動(dòng)性資源的依賴程度，ias第30號(hào)《銀行和類似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露》要求銀行披露其流動(dòng)性狀況。ias第32號(hào)《金融工具：列報(bào)和披露》對(duì)金融工具的披露則提出了更高的要求，比如，要求企業(yè)披露每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)、公允價(jià)值，披露金融資產(chǎn)的最大信用風(fēng)險(xiǎn)和集中度等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息。

龐大的信息披露量與復(fù)雜的信息披露度是銀行管理層前所未聞的。為達(dá)到ifrs的要求，管理層必須理解ifrs中所闡述的關(guān)于公允價(jià)值、攤余成本、實(shí)際利率等先進(jìn)概念的含義，進(jìn)而理解先進(jìn)概念中蘊(yùn)涵的科學(xué)的管理理念，將科學(xué)的管理理念運(yùn)用到銀行的日常運(yùn)營(yíng)、流程改革和系統(tǒng)改造中，利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和建立功能強(qiáng)大

的數(shù)據(jù)庫(kù)，增強(qiáng)銀行防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

目前，中國(guó)銀行對(duì)所有的資產(chǎn)與負(fù)債，實(shí)現(xiàn)了分貨幣、分到期日以及再定價(jià)日進(jìn)行披露，從信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、公允價(jià)值、行業(yè)、地區(qū)等多個(gè)維度反映了中國(guó)銀行集團(tuán)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制策略?？梢钥闯觯捎胕frs，對(duì)于改進(jìn)銀行的內(nèi)部管理理念，深化銀行內(nèi)部的流程改革，提升銀行內(nèi)部的管理水平尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理水平有著重要意義。例如，在對(duì)資金產(chǎn)品進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的時(shí)候，我們發(fā)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有的資金產(chǎn)品全面采用市值進(jìn)行估價(jià)，必須建立額外的產(chǎn)品估價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)控制流程。為防止舞弊行為的發(fā)生，不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的工作人員承擔(dān)，該項(xiàng)功能既不能為資金交易的一線人員承擔(dān)，也不能由資金業(yè)務(wù)結(jié)算的后線人員負(fù)責(zé)，必須是一個(gè)獨(dú)立的第三方，來(lái)對(duì)資金產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)控制。在考慮由哪個(gè)部門來(lái)進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)，就涉及管理流程的改革問(wèn)題。通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的第三方進(jìn)行資金產(chǎn)品的估計(jì)，實(shí)現(xiàn)了按照責(zé)權(quán)利相適應(yīng)的原則對(duì)職責(zé)進(jìn)行劃分，通過(guò)相互牽制減少舞弊行為的發(fā)生，建立權(quán)力制衡機(jī)制，明確各管理部門和職能部門的權(quán)利和責(zé)任，從而使業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)化、合理化。

（四） 增強(qiáng)信息披露，完善公司治理

透明度建設(shè)也是中國(guó)銀行公司治理機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。中行近幾年一直在朝這個(gè)方向努力，積極推進(jìn)審慎的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，執(zhí)行嚴(yán)格的信息披露制度。與以前年度披露的信息相比，財(cái)務(wù)信息的披露更加透明，內(nèi)容更加翔實(shí)，信息披露的質(zhì)和量都有了很大的提升。從按照貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備到按照貼現(xiàn)現(xiàn)金流及遷移模型的方法計(jì)提準(zhǔn)備金，從衍生金融工具表外確認(rèn)到對(duì)所有衍生金融工具（包括復(fù)雜的嵌入式及混合式衍生工具）進(jìn)行公允價(jià)值表內(nèi)確認(rèn)，從按照成本計(jì)量債券投資到根據(jù)持有意圖進(jìn)行公允價(jià)值或攤余成本計(jì)量，從采用應(yīng)付稅款法確認(rèn)所得稅到按照資產(chǎn)負(fù)債法確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債……方方面面，無(wú)不體現(xiàn)出中行的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、透明性不斷在提高。

ifrs是公司財(cái)務(wù)報(bào)告的國(guó)際語(yǔ)言，是各國(guó)投資者借以了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的有利工具，按照ifrs披露真實(shí)、可靠、透明的信息，加強(qiáng)了報(bào)表使用者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)的信任度，吸引了國(guó)際知名的戰(zhàn)略投資者加盟中行，實(shí)現(xiàn)了股權(quán)的多元化，促進(jìn)了中行與國(guó)際先進(jìn)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展、公司治理，財(cái)務(wù)管理，人力資源管理，以及信息技術(shù)等銀行營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，建立密切的合作關(guān)系。

商業(yè)銀行上市后，其對(duì)外披露的信息尤其是財(cái)務(wù)信息是反映銀行股價(jià)高低的晴雨表。透明的信息披露制度還加強(qiáng)了外部監(jiān)管者及中小投資者對(duì)銀行的監(jiān)督約束作用，有利于強(qiáng)化公司治理，大大推動(dòng)銀行建立有效的市場(chǎng)激勵(lì)和效益約束機(jī)制，鍛煉和提高銀行的市場(chǎng)適應(yīng)能力，有利于銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五） 提高人員素質(zhì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才

進(jìn)行ifrs轉(zhuǎn)換工作恰是檢驗(yàn)一個(gè)銀行員工整體素質(zhì)的試金石和提高員工素質(zhì)的好機(jī)會(huì)。被推向轉(zhuǎn)換前線的中國(guó)銀行的員工在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換過(guò)程中體現(xiàn)出了勤勉好學(xué)、勇于思考的精神，在夜以繼日地為報(bào)表轉(zhuǎn)換奮戰(zhàn)之余，通過(guò)一系列的培訓(xùn)，我行的員工，包括各級(jí)管理層對(duì)ifrs的認(rèn)識(shí)和了解得到了很大提高，鍛煉出一批能懂會(huì)用ifrs的專業(yè)人才，大大提升了我行員工的整體素質(zhì)，為進(jìn)一步推進(jìn)股份制改造工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第7篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

摘 要 目前集團(tuán)公司呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢(shì)，但是也面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，下面本文將探討集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，從多個(gè)方面提出建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的措施，促進(jìn)集團(tuán)公司的高效運(yùn)作、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制體系

前言： 集團(tuán)公司與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，它是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的有機(jī)整體，同時(shí)也受到各方面因素的制約，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系力量等。再加上目前全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入白熱化狀態(tài)，使得經(jīng)營(yíng)的環(huán)境更加的復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)因素更多，生存與發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)更嚴(yán)峻，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題最為突出。由此可見，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制至關(guān)重要。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與內(nèi)容

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是公司未來(lái)的財(cái)務(wù)收益變動(dòng)性和導(dǎo)致的失去償債能力的可能性。主要包括了資金管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、籌資管控風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)以及成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)等?？刂频膬?nèi)容主要包括了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制、分配風(fēng)險(xiǎn)的控制以及投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于公司的發(fā)展和生存具有重要的作用和意義，具體主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手處理：

1、正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性 雖然當(dāng)前集團(tuán)公司對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制內(nèi)容具有多樣性，但是卻不具備系統(tǒng)性，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)的控制能力嚴(yán)重不足、集權(quán)分權(quán)兩極化、預(yù)算和資金的管理較為分散以及內(nèi)部審計(jì)較為薄弱等，使得集團(tuán)公司面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，建立系統(tǒng)、全面的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)公司至關(guān)重要，它能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理查缺補(bǔ)漏，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施的有效性。

2、堅(jiān)持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原則性

（1）全員性以及全面性的原則 即控制體系涵蓋集團(tuán)公司的每位工作人員和崗位，并將執(zhí)行、決策以及監(jiān)督等職能貫徹落實(shí)，是全員以及全過(guò)程得到有效的控制。

（2）分級(jí)分權(quán)管理的原則 結(jié)合集團(tuán)公司目前的管理體制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控采用分級(jí)分權(quán)的管理模式，保證管控的有效性。

（3）收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則 即全面分析集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益性與安全性，將發(fā)生損失的可能也考慮在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中。

（4）超前預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)適度的原則 在集團(tuán)公司建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別以及管理系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的規(guī)避和降低，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)的最大承受度明確。

3、建立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu) 將主任師、財(cái)務(wù)人員、總會(huì)計(jì)師以及財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人作為分公司、集團(tuán)公司以及三四級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任人，并實(shí)施逐級(jí)負(fù)責(zé)和統(tǒng)一管理的模式，促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力的提升。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 這是構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重點(diǎn)與核心，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）建立并完善財(cái)務(wù)制度體系 包括的內(nèi)容主要有成本費(fèi)用管理制度、綜合性管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、成本控制管理辦法、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、人員管理制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理制度等。建立并完善財(cái)務(wù)制度體系，并將其貫徹落實(shí)，則有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升決策、經(jīng)營(yíng)的效率以及企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（2）實(shí)行不相容職務(wù)的分離控制 主要將其應(yīng)用于授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查以及會(huì)計(jì)記錄中，若職務(wù)不分離，則可能出現(xiàn)舞弊以及錯(cuò)誤的現(xiàn)象。由此可見，實(shí)行不相容職務(wù)的分離控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)至關(guān)重要，它可以牽制內(nèi)部，保證信息的真實(shí)性，預(yù)防發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪。

（3）嚴(yán)格授權(quán)審批控制 主要指的是在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，以規(guī)定的程序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，確保所有員工履行職責(zé)、范圍、程序和權(quán)限，促進(jìn)對(duì)權(quán)限的監(jiān)管，再者就是規(guī)定重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的決策必須由機(jī)體決策審批，同時(shí)每位參與人員必須在自身的權(quán)限范圍類承擔(dān)責(zé)任與行使職權(quán)。

（4）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 主要是達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)主要包括了存貨、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金，它是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，控制的內(nèi)容主要包括了對(duì)財(cái)產(chǎn)的日常管理、定期核對(duì)與清查，并由專員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。確保財(cái)產(chǎn)的完整與安全。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制 主要是對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、合格性以及完整性核實(shí)與檢查，它主要包括了對(duì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行；預(yù)算的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況等。它是規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（6）實(shí)行運(yùn)營(yíng)分析控制 這樣有助于預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)掌控能力的提升，對(duì)偏差問(wèn)題進(jìn)行修正和解決，并結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，對(duì)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)情況詳細(xì)掌握，并對(duì)報(bào)告進(jìn)行分析，促進(jìn)問(wèn)題的早發(fā)現(xiàn)和早處理。

結(jié)語(yǔ)： 建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系具有重要性與必要性，有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段全面系統(tǒng)的掌握，保證資產(chǎn)的安全性，促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升和公司健康可持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（6）.

第8篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

摘 要 縱觀保險(xiǎn)業(yè)多年的發(fā)展，中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)歷了從無(wú)到有、從蕭條到繁榮的發(fā)展過(guò)程之后，正進(jìn)入到一個(gè)前所未有的階段。從2004年我國(guó)保費(fèi)收入僅有4318億元，到2012年底，我國(guó)保費(fèi)收入已達(dá)15490億元，同比增長(zhǎng)了8%。可以說(shuō)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)金融市場(chǎng)上最大的資金提供者。然而，同國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)業(yè)相比，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)仍處于發(fā)展的初級(jí)階段，在管理方面存在許多問(wèn)題，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，問(wèn)題尤為突出。因此積極地對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，努力探討改進(jìn)對(duì)策就有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

進(jìn)入改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的增長(zhǎng)，保險(xiǎn)業(yè)更是得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，然而作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，保險(xiǎn)業(yè)也遇到了各方面的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，而在這些風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響尤其突出，由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于防范和監(jiān)督控制體系的不健全，而引發(fā)的失敗例子數(shù)不勝數(shù)。97 年以來(lái)日本日產(chǎn)、東幫、第百、千代田、協(xié)榮等生命保險(xiǎn)公司也接連倒閉，這些無(wú)不在提醒著我們財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的重要性。

一、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)操作不規(guī)范

保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。而保險(xiǎn)行業(yè)存在收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大等的特殊性，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。此外，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的未來(lái)預(yù)期能力要求很高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員主觀的隨意操作，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。加之，雖然財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是沒有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法。我國(guó)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理比較隨意，容易出現(xiàn)失誤的判斷。所有這些都會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受損，進(jìn)而影響公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

2.內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

在控制活動(dòng)方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要有內(nèi)部控制機(jī)制作保障，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制并沒有起到很好的互相牽制的作用。保險(xiǎn)公司過(guò)于側(cè)重財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量控制及在審計(jì)中的應(yīng)用，未對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用。在內(nèi)部監(jiān)督方面，保險(xiǎn)公司雖然已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)察審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制監(jiān)督，但由于公司在信息與溝通方面存在許多重大問(wèn)題，從而造成一定程度上保險(xiǎn)公司的內(nèi)部監(jiān)督作用不夠，未形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，遇到問(wèn)題不能得到妥善解決，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失控。

3.預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)企業(yè)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理及其制度安排。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開，失去了算管理的預(yù)算意義。

二、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)

保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮到保險(xiǎn)業(yè)收支的特殊性，制定合理的收益費(fèi)用分配制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。此外，保險(xiǎn)業(yè)在會(huì)計(jì)人員選擇上要有更高的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定一些業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行操作方法，制定懲罰制度，預(yù)防會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的隨意性，盡量避免錯(cuò)誤判斷。

2.完善對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)

一方面要建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度。首先是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。另一方面要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)各分支公司的審計(jì)監(jiān)督制度，首先是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。其次是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的電子化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，對(duì)分支公司的業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢可以更好實(shí)施內(nèi)部控制制度。

3.健全預(yù)算控制體系

設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為開展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機(jī)構(gòu)和職能部門的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織對(duì)預(yù)算完成情況的分析與考核等。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機(jī)構(gòu)和職能部門定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告制度。二是借助健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。預(yù)算的分析與評(píng)估。定期召開預(yù)算管理委員會(huì)、分支機(jī)構(gòu)和職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。

保險(xiǎn)公司在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已經(jīng)具有了舉足輕重的作用，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的越來(lái)越復(fù)雜多變，保險(xiǎn)公司想要獲得發(fā)展的唯一途徑就是更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。因此，本文根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際情況提出的幾條改進(jìn)策略具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]周琳.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制分析.會(huì)計(jì)之友.2012（3）.

第9篇：財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文

自2009年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列法規(guī)，以解決大企業(yè)的稅收管理問(wèn)題。這些法規(guī)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為稅務(wù)監(jiān)督中越來(lái)越重要的一個(gè)組成部分，要求企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略及其后果最終負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)管理層應(yīng)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到適當(dāng)控制，并在企業(yè)決策過(guò)程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務(wù)因素。

由于當(dāng)前稅務(wù)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對(duì)這些稅務(wù)事項(xiàng)的關(guān)注力度。董事會(huì)和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際稅務(wù)問(wèn)題之前，就對(duì)其作出預(yù)估。

風(fēng)控要素

有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，反映企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度包括戰(zhàn)略和操作兩個(gè)層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度為整個(gè)企業(yè)如何管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訂立基調(diào)。操作層面則更詳細(xì)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度予以說(shuō)明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見，何時(shí)需要咨詢中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)等等。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)

企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以間接驗(yàn)證企業(yè)是否有效實(shí)施了它的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這些目標(biāo)的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)或日常活動(dòng)的變化。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面系統(tǒng)的制度，用以識(shí)別這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮這些風(fēng)險(xiǎn)的潛在稅務(wù)影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)

這個(gè)要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，設(shè)計(jì)特定流程或步驟，以應(yīng)對(duì)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)要素還包括設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的完整性，并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能得以識(shí)別和考量。具體的控制活動(dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、對(duì)賬、復(fù)核及職責(zé)分工等一系列活動(dòng)。

5.稅務(wù)資訊的管理和溝通

企業(yè)需要制定并實(shí)施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確傳達(dá)，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠有效執(zhí)行，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，履行內(nèi)控職能，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個(gè)性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會(huì)因企業(yè)而異。

6.監(jiān)控

企業(yè)需要建立機(jī)制來(lái)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，測(cè)評(píng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并將監(jiān)測(cè)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實(shí)相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動(dòng)的結(jié)果能夠及時(shí)回饋至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中。這樣，企業(yè)才可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時(shí)采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。

潛在收益

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和要求也應(yīng)納入整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過(guò)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)成本。通過(guò)有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在較短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少在中國(guó)可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)成本。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)作良好，并有效進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的可能性將會(huì)有所降低。

3.增加編制財(cái)務(wù)報(bào)告的確定性。通過(guò)提前與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報(bào)中采用的稅務(wù)立場(chǎng)的確定性，從而更加準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對(duì)公司及其他在中國(guó)的關(guān)聯(lián)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。

5.加強(qiáng)公司治理。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)策略和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的了解。企業(yè)通過(guò)編制完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等文檔，為董事會(huì)和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的決策過(guò)程具有良好的推動(dòng)作用。

7.與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護(hù)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并按照要求向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立公開透明的關(guān)系。

8.促進(jìn)簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于促進(jìn)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的機(jī)會(huì)。

9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局仍在對(duì)中國(guó)實(shí)行“預(yù)先裁定”機(jī)制（不包括目前已經(jīng)實(shí)施的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的預(yù)約定價(jià)安排）進(jìn)行內(nèi)部討論，并對(duì)外征求意見。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為將來(lái)參與“預(yù)先裁定”制度做好準(zhǔn)備。這是因?yàn)橐呀?jīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請(qǐng)“預(yù)先裁定”的權(quán)利。

實(shí)操建議

當(dāng)前企業(yè)在公司治理和社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的驅(qū)動(dòng)下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認(rèn)為無(wú)須采取控制措施就能消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)非明智之舉。尤其對(duì)于那些已經(jīng)被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為大企業(yè)的公司；有意與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國(guó)有眾多子公司的跨國(guó)企業(yè)；有重大稅務(wù)問(wèn)題或稅項(xiàng)不明確的公司；將稅務(wù)事項(xiàng)視為在中國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實(shí)現(xiàn)上市，有意加強(qiáng)公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的重大影響，把握時(shí)機(jī)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問(wèn)題：

企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？

企業(yè)是否采用了可以識(shí)別并評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合適機(jī)制？

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？

企業(yè)是否對(duì)工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對(duì)重大交易和商業(yè)策略做出決策時(shí)得以充分考量？

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對(duì)于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對(duì)可能新增的納稅義務(wù)進(jìn)行了相應(yīng)的預(yù)提？

基于潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動(dòng)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指引？

在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：

準(zhǔn)備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是所有其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)。這個(gè)框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供清晰指引和機(jī)制，并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo)，如何識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及如何設(shè)計(jì)并實(shí)施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架準(zhǔn)備正式文檔，并經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，傳達(dá)至相關(guān)各方。

檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說(shuō)明識(shí)別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和特殊交易（如兼并與收購(gòu)）相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)，并將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負(fù)面影響。

編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)

由于公司規(guī)模，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是無(wú)效的。然而，適當(dāng)?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)能夠加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和其他職能部門的合作，共同管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進(jìn)行評(píng)估，以確保它們能夠有效運(yùn)行。而評(píng)估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。

協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請(qǐng)