企業(yè)納稅籌劃服務(wù)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

[摘 要]目前，我國電動汽產(chǎn)銷量、保有量已經(jīng)躍居世界前列，隨之產(chǎn)生了大量電動汽車服務(wù)企業(yè)，主營電動汽車充電服務(wù)、智能充電平臺建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等。本文主要分析電動汽車服務(wù)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及開展現(xiàn)狀，按主營業(yè)務(wù)分類對其增值稅和所得稅進行了納稅分析，最后提出了稅務(wù)管理及籌劃建議。

[關(guān)鍵詞]電動汽車服務(wù)企業(yè)；納稅分析；稅收優(yōu)惠；稅收籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-000-02

1 電動汽車服務(wù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國工業(yè)化、城市化不斷推進，能源消耗持續(xù)增加，大氣污染防治壓力持續(xù)加大，中央、國務(wù)院高度重視節(jié)能減排工作。為了貫徹落實國務(wù)院節(jié)能減排工作方案，各部委相繼出臺文件，積極推進節(jié)能與新能源汽車示范推廣工作，越來越多的地方政府和企業(yè)投入到電動汽車發(fā)展大潮中。2016年，中國電動汽車產(chǎn)銷量突破50萬輛，預(yù)計2020年純電動汽車保有量將達到500萬輛。新能源汽車的快速發(fā)展催生了一大批汽車服務(wù)企業(yè)，主營電動汽車充電服務(wù)、智能充電平臺建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等，如普天新能源、國家電網(wǎng)電動汽車服務(wù)公司、特來電等國資、民資企業(yè)活躍在行業(yè)市場上。

從目前電動汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務(wù)實現(xiàn)盈利還比較困難，大部分企業(yè)都是依靠其他業(yè)務(wù)板塊“輸血”充換電業(yè)務(wù)板塊。認真研究目前的行業(yè)納稅政策，并積極促請國家出臺扶持優(yōu)惠政策，通過將節(jié)稅效益用于企業(yè)發(fā)展再投資，對行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)發(fā)展有較大的現(xiàn)實意義。

2 電動汽車服務(wù)企業(yè)主要業(yè)務(wù)納稅分析

本文主要對電動汽車服務(wù)企業(yè)日常經(jīng)營涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。

2.1 充換電技術(shù)服務(wù)增值稅分析

充換電技術(shù)服務(wù)主要包括電動汽車充換電服務(wù)及相關(guān)增值服務(wù)，增值服務(wù)包括：充電樁安裝、修理服務(wù)；充換電設(shè)施運行狀態(tài)監(jiān)測、故障報警、檢修工單派發(fā)服務(wù)；位置導(dǎo)航、充換電站點定位及充電卡管理和結(jié)算、狀態(tài)查詢等增值和輔助服務(wù)；電池維護服務(wù)；電動汽車保養(yǎng)服務(wù)等。目前，充換電服務(wù)主要包括換電和充電兩種模式。

在換電模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位向客戶提供電動汽車動力電池，業(yè)內(nèi)普遍的表述是“電池租賃、里程收費”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動力，因此界定為電力銷售行為?！盃I改增”后，無論有形動產(chǎn)租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。

在充電服務(wù)模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位在收取電費的同時，會按政府價格管理部門核定價格收取充電服務(wù)費，電費和服務(wù)費能否分別核算并適用不同的稅率目前并無明確的政策依據(jù)。通常認為，在充電模式下，服務(wù)企業(yè)對自購汽車的充電客戶，按充電電度收費，包括充電電費及服務(wù)費，營運方從事的實際上是電力購銷業(yè)務(wù)，若企業(yè)是一般納稅人，適用17%的稅率確計算銷項稅額。

福建省國稅局在納稅咨詢中回復(fù)到，納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車提供的充電服務(wù)，實質(zhì)上屬于銷售電力的行為，應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。北京市國稅局專家認為，提供充電服務(wù)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對于企業(yè)將電費和服務(wù)費分開核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風(fēng)險。但新能源汽車作為國家重點予以扶持的行業(yè)，除目前銷售環(huán)節(jié)給予的財政補貼政策外，不排除會有其他的稅收優(yōu)惠措施逐步出臺。

有觀點認為，充換電服務(wù)與售電行為之間存在邏輯關(guān)系，提供充電服務(wù)的結(jié)果是銷售電力，沒有售電行為就無法取得服務(wù)收入。但筆者認為，如果電力和服務(wù)是由兩個主體提供，那么供電主體利用充換電服務(wù)主體提供的設(shè)備銷售電力，充換電服務(wù)企業(yè)只收取服務(wù)費，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請稅務(wù)機關(guān)認可服務(wù)費按低稅率納稅。

2.2 充電樁安裝、修理服務(wù)增值稅分析

對于安裝充電樁，如果是銷售設(shè)備并提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)屬于混合銷售問題。企業(yè)可以對經(jīng)濟行為進行拆分，將設(shè)備銷售與提供安裝服務(wù)分別報價并分別進行嚴格核算。如果僅提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)當按照11%稅率計算繳納增值稅。

修理服務(wù)本身不屬于“營改增”的范疇。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，充電樁維修業(yè)務(wù)增值稅適用17%的稅率。隨著新業(yè)務(wù)的拓展，電動汽車服務(wù)企業(yè)未來還可能為用戶提供電池維護服務(wù)、電動汽車保養(yǎng)服務(wù)，對汽車充電和換電部件進行維護、維修等服務(wù)，上述業(yè)務(wù)增值稅稅率也應(yīng)為17%。

2.3 廣告業(yè)務(wù)增值稅分析

廣告業(yè)務(wù)是指電動汽車服務(wù)企業(yè)在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應(yīng)用中實施的廣告推廣行為。根據(jù)財稅（2016）36號“營改增”實施規(guī)定可知，廣告業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個人和單位使用的，按不動產(chǎn)租賃11%稅率計算繳納增值稅。

廣告位、廣告牌出租屬于廣告業(yè)還是租賃業(yè)，關(guān)鍵在于出租廣告位、廣告牌的同時是否提供相關(guān)廣告服務(wù)。若僅僅是廣告位、廣告牌出租，出租方不承擔(dān)相關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)按租賃業(yè)處理；若在出租廣告位的同時，出租方一并承擔(dān)廣告申請、制作、等一系列服務(wù)，則應(yīng)按廣告業(yè)處理。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據(jù)具體活動所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，將減少繳稅負擔(dān)作為目標，對于企業(yè)的投資、經(jīng)營、籌資等相關(guān)活動進行籌劃或策劃的活動的總稱。相對的，在現(xiàn)實意義上講，我們所說的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規(guī)范的前提下，在其財務(wù)管理中進行合理的籌劃，從而減輕稅負的活動。值得注意的是，納稅籌劃活動通常是使用合法手段并且其動機具有合理性，所以它同企業(yè)的偷稅或漏稅的活動是有所區(qū)別的。納稅籌劃工作在幫助企業(yè)減輕稅負的同時也沒有造成國家利益的損失，正因為如此，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節(jié)約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。

二、納稅籌劃所具有的特征

（一）合法性

作為稅收籌劃的特點，合法性是最基本的。合法性是指企業(yè)的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內(nèi)，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對其進行及時地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無法使納稅人獲得預(yù)期利益，而且還會受到法律的懲處，對于企業(yè)正常的生產(chǎn)以及經(jīng)營都是很不利的。

（二）籌劃性

談到納稅籌劃的特點，定然離不開籌劃二字，這就很明顯地體現(xiàn)出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動往往是發(fā)生于應(yīng)稅活動之后的，這為納稅籌劃工作提供了時間上的條件，確保納稅活動都在財務(wù)管理的籌劃之后發(fā)生。并且在稅法規(guī)定中，根據(jù)不同的征稅對象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負進行繳納，因此在繳稅發(fā)生之前，就做好對于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負降低。

（三）目的性

納稅籌劃是一種有目的地對稅負進行規(guī)劃的理財活動，目標是給納稅人帶來稅負上的減緩和利益的最大化。節(jié)稅是指減少在稅收上的投入，納稅規(guī)劃的節(jié)稅，無論是對于當前還是未來的稅負，都要通過計劃使其減少到最小。

（四）專業(yè)性

納稅籌劃是在法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人對法規(guī)進行具有能動性的規(guī)劃，以達到節(jié)稅目的的一種具有很強的技術(shù)性的活動。這要求納稅籌劃者要對稅收相關(guān)的法律和法規(guī)爛熟于心，還可以在合理的范圍內(nèi)通過對財務(wù)活動進行管理以達到減少稅負的目的。

三、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)管理系統(tǒng)之中，財務(wù)管理是一個非常重要的系統(tǒng)，它作為價值管理，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域、部門以及環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)，并且在其中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負并且實現(xiàn)其利益最大化，這對于企業(yè)的財務(wù)管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學(xué)合理，能夠節(jié)省納稅人的大部分稅務(wù)支出并且保證了其利益的實現(xiàn)，對于提高資本所產(chǎn)生的利潤有著舉足輕重的作用，這也是企業(yè)財務(wù)管理的重要目標之一，而通過納稅籌劃，我們可以很好地達到目標。納稅籌劃是財務(wù)管理實現(xiàn)最終目標的一個有效途徑，通過它可以更好地對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行重組，促進企業(yè)的發(fā)展和進步，保證企業(yè)的利潤最大化。納稅統(tǒng)籌工作要以企業(yè)的財務(wù)策劃為保障，實踐納稅籌劃需要運用財務(wù)策劃的手段，并且對于財務(wù)管理有了更深層次的了解才能確保納稅統(tǒng)籌工作的可行性等問題。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我國的財政收入主要來自于稅收，并且通過稅收活動，國家可以有力地引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等，國家要扶持和鼓勵一些新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者復(fù)興老產(chǎn)業(yè)，可以通過免稅或者降稅的政策來吸引企業(yè)投資這些行業(yè)。國家通過改變稅率以及對于征稅的起點和項目等方法可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進行實時地調(diào)控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件?？茖W(xué)的納稅籌劃可以為企業(yè)增加利潤，減少稅負還能為企業(yè)帶來更多的優(yōu)惠政策。

（二） 對于完善社會經(jīng)濟體系有促進作用

納稅籌劃工作不僅局限在企業(yè)自身，越來越多的企業(yè)和政府意識到其帶來的利益和重要性后，社會和政府機關(guān)也要努力建立起與企業(yè)相對應(yīng)的籌劃服務(wù)體系。良好的納稅籌劃工作需要一個環(huán)境，這對政府的服務(wù)部門和我國的稅收體制以及服務(wù)市場都提出了一個要求。一個完善科學(xué)的納稅籌劃可以提高企業(yè)納稅人的納稅意識，并且更加有益于納稅人與稅務(wù)部門關(guān)系的處理，從而創(chuàng)造一個更加良好的稅收環(huán)境。

（三）有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理

企業(yè)的發(fā)展對于財務(wù)數(shù)據(jù)的重視變得尤為突出，這是企業(yè)發(fā)展的一個重要數(shù)據(jù)和參考。想要確保企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)目標就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業(yè)良好穩(wěn)定快速發(fā)展，就要提高對企業(yè)納稅籌劃的重視程度，因為籌劃工作很可能對于企業(yè)未來的發(fā)展和以后的戰(zhàn)略產(chǎn)生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個角度和方面進行整體的提升，要總結(jié)以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，對過去的數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，保證遵守法律法規(guī)，并且培養(yǎng)和吸收有專業(yè)水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業(yè)的納稅籌劃工作水平。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)稅收制度的建立健全，企業(yè)要做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關(guān)的政策和措施，在法律的范圍內(nèi)，盡量保障企業(yè)的利益，促進企業(yè)更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競爭力。

參考文獻

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第3篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

一、企業(yè)戰(zhàn)略下稅收籌劃的任務(wù)目標

企業(yè)稅收籌劃內(nèi)嵌于財務(wù)管理的范疇。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)納稅籌劃的自身特點，企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標總結(jié)如下：（1）減輕稅收負擔(dān)。這是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是企業(yè)納稅籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。這里減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)指的是相對減輕，即相對地減少經(jīng)濟主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。即使從絕對數(shù)額上看，經(jīng)濟主體的當年應(yīng)納稅款數(shù)比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風(fēng)險。這也是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因之一。由前面企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的原因，由于涉稅風(fēng)險的存在，企業(yè)逐步意識到為避免風(fēng)險所做的準備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內(nèi)容。（3）提高自身經(jīng)濟效益。價值最大化目標是針對稅后利潤最大化目標的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標的修正與完善。它對企業(yè)當期利潤進行調(diào)整后予以確認，是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益。從企業(yè)戰(zhàn)略角度和財務(wù)戰(zhàn)略目標來看，企業(yè)稅收籌劃目標也是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和維護股東的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系分析

企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征是整體性和長期性。企業(yè)戰(zhàn)略與納稅籌劃之間是全局性規(guī)劃與局部性的經(jīng)營行為、目標與手段之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時主要考慮的是行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙，在這種情況下，企業(yè)納稅籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要的是研究企業(yè)如何在競爭中謀求發(fā)展和確立長期的競爭優(yōu)勢問題。所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中具有獨特的性質(zhì)，決定了它有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，當出現(xiàn)如下情況時，企業(yè)會調(diào)整或者特別制定企業(yè)戰(zhàn)略。

1、稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標以至于企業(yè)價值受到嚴重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

（三）企業(yè)納稅籌劃幫助企業(yè)制定和實施戰(zhàn)略。企業(yè)的每一項戰(zhàn)略決策都會考慮很多方面的因素，但有時也會遇到若干方案評價結(jié)果處于伯仲之間的情況，這時引入稅負評價指標會降低選擇方案的難度。一個經(jīng)營有方、管理完善的企業(yè)會把企業(yè)納稅籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)納稅籌劃技術(shù)和手段。同時，在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價、在交易方式或者企事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)納稅籌劃都能為其制定和實施戰(zhàn)略提供幫助。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體納稅籌劃

根據(jù)以上分析，作為一個系統(tǒng)工程，納稅籌劃要間接服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標，并要最終服務(wù)于企業(yè)價值最大化的整體目標。作為服務(wù)于價值目標的納稅籌劃，其在進行運作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業(yè)價值有關(guān)的因素，我們要綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，將納稅籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

作為企業(yè)管理的一部分，納稅籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。我們知道，納稅籌劃與企業(yè)的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業(yè)進行納稅籌劃，如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標，僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā)，從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃、通盤考慮。

根據(jù)前面的分析研究，企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的最終目標，考慮到經(jīng)濟增價值與企業(yè)價值的高度相關(guān)性，引入經(jīng)濟增加值作為價值創(chuàng)造的衡量指標，考慮與價值相關(guān)的主要稅收因素和環(huán)節(jié)，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：籌資、經(jīng)營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作稅收籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情祝進行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運作的情況不能簡單的以稅負的輕重來衡量，必須同企業(yè)價值最大化目標相一致，并通過經(jīng)濟增加值的變化來反映。

四、戰(zhàn)略性企業(yè)納稅籌劃管理

（一）企業(yè)納稅籌劃的目標管理。企業(yè)納稅籌劃的目標概言之就是減輕稅收負擔(dān)，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向。從長遠來看，企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)的經(jīng)營利益最大化為目標的，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略才是首位的，納稅籌劃只有在企業(yè)戰(zhàn)略既定的情況下才能充分發(fā)揮作用。就全局來看，企業(yè)戰(zhàn)略才是起到?jīng)Q定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有其特有的戰(zhàn)略目標：降低稅收負擔(dān)；降低涉稅風(fēng)險，提高管理水平；實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，維護企業(yè)合法權(quán)益，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

（二）企業(yè)納稅的價值鏈管理。價值鏈將一個企業(yè)分解成戰(zhàn)略性相關(guān)的許多活動，企業(yè)利潤就是在這些活動中產(chǎn)生的。企業(yè)在進行納稅籌劃時，要有一個整體的觀念，找出在哪個環(huán)節(jié)稅收籌劃最容易實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。按照價值鏈所包含的價值活動單元的多少，并以獨立的企業(yè)作為價值鏈的一個鏈結(jié)束，可將企業(yè)的價值鏈分為內(nèi)部和外部的價值鏈。納稅籌劃與企業(yè)的內(nèi)外部價值鏈均有密切的聯(lián)系，并且經(jīng)常會觸動企業(yè)的價值鏈構(gòu)造。因此，有必要從企業(yè)價值鏈出發(fā)進行企業(yè)納稅籌劃管理。

從社會的整體角度來看，納稅人具有了價值鏈的觀念，不但要考慮本企業(yè)的納稅情況，還要從企業(yè)產(chǎn)品在整個價值鏈的位置來考慮。

第4篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：營改增 納稅籌劃 策略

納稅籌劃是企業(yè)依法納稅，合理降低企業(yè)稅負的重要措施，納稅籌劃是否科學(xué)將會直接影響企業(yè)的稅負。在營改增持續(xù)推進的時代背景之下，很多企業(yè)在納稅籌劃方面存在較大的不足，并沒有能夠充分的享受到營改增所帶來的利好，甚至還出現(xiàn)了稅負不減反增的情況。在這種情況下，需要企業(yè)高度重視納稅籌劃工作的開展，全面客觀的分析當前營改增所帶來的各種影響，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來進行納稅籌劃，這樣才能最大限度的獲得政策所帶來的減負利好，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

一、營改增以及納稅籌劃概述

營改增是我國稅收管理領(lǐng)域的一項重大改革，其基本目的是進行結(jié)構(gòu)性減稅，切實降低企業(yè)稅收成本過高的問題。稅收是企業(yè)經(jīng)營中的一項主要成本支出，只要開展各種經(jīng)營活動，就不可避免的需要納稅。營改增以及納稅籌劃是當前企業(yè)管理領(lǐng)域的熱點課題，營改增對于絕大部分的企業(yè)來說是一個利好，但是能不能享受到營改增所帶來的實惠，關(guān)鍵取決于企業(yè)納稅籌劃。本文這里將營改增以及納稅籌劃的內(nèi)涵綜述如下：

（一）營改增

營改增涉及到兩個基本的概念，即營業(yè)稅以及增值稅。所謂的營業(yè)稅是指根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額來進行征稅，而增值稅是指以增值額為計稅依據(jù)的一種稅。所謂的營改增，就是以往部分繳納營業(yè)稅的企業(yè)改為繳納增值稅。這一稅收政策出臺的主要背景是我國企業(yè)稅負嚴重，重復(fù)征稅問題嚴重，通過營改增可以切實降低企業(yè)的稅負，推動消費以及產(chǎn)業(yè)升級，進一步深化供給側(cè)改革。營改增的主要覆蓋范圍就是交通運輸以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，營改增的關(guān)鍵點就是就如何確定稅率。根據(jù)營改增的需要，我國增值稅新設(shè)了6%以及11%兩檔稅率，這體現(xiàn)出來政府對于不同行業(yè)的區(qū)別對待。營改增從2013年開始實施，從效果來看，其在減稅方面的重要作用已經(jīng)得到凸顯，不過也有部分企業(yè)出現(xiàn)了納稅不減反增的情況，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于企業(yè)納稅籌劃的問題。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃是指企業(yè)對于各種涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃，從而制定一系列納稅方案，實現(xiàn)節(jié)稅目的活動。納稅籌劃的動因是經(jīng)濟利益，企業(yè)開展這一工作的主要目的就是帶來各種利益。對于企業(yè)來說，利潤等于收入減去成本，稅收是企業(yè)一項相對固定的成本，本身具有一定的剛性，借助于納稅籌劃，可以減少企業(yè)的納稅支出。當然納稅籌劃之所以存在，還與目前各種稅收政策有關(guān)。我國稅收政策有一定的選擇空間，包括稅率的差異性、適用不同政策的可選擇性、納稅臨界點的突變性等。納稅籌劃本身雖然沒有一個固定的模式，但是以下幾個基本原則是需要必須遵循的：一是合法原則，納稅籌劃并不是違法逃稅避稅，而是要在法律的框架下來開展工作，實現(xiàn)合法避稅的基本目的；二是目的性原則，納稅籌劃必須要有目的，圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標來進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化為基本目的；三是變動性原則是指企業(yè)納稅籌劃不是一成不變的，而是需要根據(jù)稅收政策的變化、企業(yè)發(fā)展的需要來進行不斷調(diào)整。

二、營改增對于企業(yè)納稅的影響

（一）稅率變化所帶來的影響

營改增是影響企業(yè)稅負高低最關(guān)鍵的問題，營改增過程中企業(yè)最為關(guān)注的一點是稅率的變化，稅率變化將會使企業(yè)稅負發(fā)生增減。實施營改增對于企業(yè)來說并不必然的表現(xiàn)出企業(yè)稅負的下降，盡管稅負下降的企業(yè)是絕大多數(shù)，但是同樣也存在一個臨界點。臨界點之上，可以帶來稅負的減少，但在臨界點之下，則可能出現(xiàn)稅負不減反增的情況。以一個交通運輸企業(yè)為例，營改增之前為營業(yè)稅稅率3%，營改增之后為增值稅稅率11%，企業(yè)購進項目價款的進項稅為17%，這時候如果可抵扣的購進項目價款占不含稅銷售額的比重為47.06%的話，營改增前后企業(yè)的稅負是相同的，如果占比超過47.06%，則一般納稅人的稅負要小于小規(guī)模納稅人，反之則高于小規(guī)模納稅人。這就需要企業(yè)靈活的選擇納稅主體性質(zhì)，即銷售額超過500萬，可以成為一般納稅人，同時也可以選擇成為小規(guī)模納稅人。

（二）對于納稅管理的影響

企業(yè)營改增對于納稅管理的影響很大，如果說這種影響是顛覆性的事實上一點都不夸張，營業(yè)稅以及增值稅在具體操作難度方面可以說是不可同日而語。因為增值稅涉及到進項稅抵扣，這導(dǎo)致企業(yè)對于進項稅管理的重要性是不斷凸顯，對于發(fā)票管理也提出新的要求，更為關(guān)鍵是企業(yè)的整個稅收申報體系都要進行調(diào)整。不少企業(yè)并沒有做到根據(jù)營改增的要求進行納稅管理的改進，結(jié)果使得營改增出現(xiàn)了弊大于利的情況。舉例來說，進項稅抵扣方面，企業(yè)并沒有完整的進項稅管理經(jīng)驗，使得本來可以抵扣的進項稅都沒有得到抵扣。

（三）對于企業(yè)經(jīng)營的影響

營改增對于企業(yè)經(jīng)營活動的開展也帶來了很大的影響。實施營改增，可以讓企業(yè)有動力更多的進行服務(wù)外包、加速設(shè)備的更新，這樣可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)型，帶來經(jīng)營水平的不斷提高。舉例而言，服務(wù)外包可以讓企業(yè)集中精力做好自身擅長且產(chǎn)生更高價值的工作，從而提高企業(yè)的核心競爭力，設(shè)備更新的加速可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

三、營改增背景下企業(yè)納稅籌劃策略

營改增給企業(yè)納稅籌劃提出了更高的要求，針對營改增所帶來的各種影響，需要企業(yè)重點做好以下幾個方面的工作來實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效下降。

第5篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)集團；納稅籌劃；特征；問題；風(fēng)險

 

一、納稅籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的一個熱點問題。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業(yè)如何用足用好稅務(wù)政策的新課題，是指企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，我國企業(yè)已成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤是企業(yè)經(jīng)營者所考慮的首要問題。納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過預(yù)先安排和策劃追求自身稅負最小化的財務(wù)管理活動。在企業(yè)集團化發(fā)展過程中，稅負的絕對額以及對企業(yè)現(xiàn)金流量、資金運作的影響會愈顯重要，因此企業(yè)集團應(yīng)該樹立正確的納稅籌劃理念，充分認識實施納稅籌劃的價值。

納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排，盡可能地降低稅負的過程。納稅籌劃有以下幾個基本特征：

（1）風(fēng)險性。納稅籌劃因受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時，納稅籌劃的經(jīng)濟效益也是一個估算范圍，并非絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風(fēng)險降到最低。

（2）動態(tài)性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動態(tài)發(fā)展中抓住籌劃重點，把握籌劃時機，評價籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導(dǎo)向，如某些稅收優(yōu)惠政策作用往往只能持續(xù)一段時間，當環(huán)境改變而修改稅法時將不再適用。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時只有掌握時效，靈活籌劃，適時配合環(huán)境變化，并適應(yīng)客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。

（3）選擇性。企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項應(yīng)稅經(jīng)濟行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或者完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方法供選用時，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負最輕或效益最大的一種方案。

（4）綜合性。進行納稅策劃時，不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的，與進行納稅籌化有關(guān)的、確切的信息資料，而且要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的，與進行納稅籌劃有關(guān)的，不確切的信息資料，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要分析各稅種對納稅人經(jīng)營活動的影響，而且要分析納稅人經(jīng)營活動的最終收益。因此要求開展納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員不僅具有實際業(yè)務(wù)處理能力，而且具備綜合分析能力。

（5）超前性。納稅籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時候進行。如果納稅人的某項納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務(wù)，減輕稅收負擔(dān)的努力最終都只能被認定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對納稅義務(wù)的超前籌劃是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。

（6）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應(yīng)是合法的，至少也應(yīng)是不違法的，并符合稅法精神。其具體實施與運用是在稅收法律及制度允許和規(guī)范的前提下進行的，否則就會成為稅務(wù)違法違紀行為，受到相應(yīng)的處罰。

二、企業(yè)集團納稅籌劃

企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團的一項基本權(quán)利，通過納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護自己的利益的行為。

如何做好納稅籌劃，一般從以下6個方面進行：

（1）平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。通過集團的整體調(diào)控，戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主管業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)稅負在集團內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負，這是企業(yè)集團在納稅籌劃方面的特色。

（2）利用稅負轉(zhuǎn)嫁方式降低集團稅負水平。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟貿(mào)易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了條件。

（3）集團整體延緩納稅期限。資金具有時間價值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。

（4）合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預(yù)測稍售的形成，各項費用的支付，了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排，才能享受最大利益。

（5）使集團整體適用較低的稅率。

（6）縮小集團企業(yè)或集團的稅基。

企業(yè)集團納稅籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔(dān)，增加集團的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。

三、企業(yè)集團進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題

我國企業(yè)在進行納稅籌劃時，要特別注意兩個問題：

（1）納稅籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化轉(zhuǎn)快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前者與后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險。原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。

（2）企業(yè)集團進行納稅籌劃必須堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行納稅籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益。但企業(yè)在進行稅收籌化及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進行納稅籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時，還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同納稅籌劃方案進行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

四、企業(yè)集團納稅籌劃中的風(fēng)險

納稅籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展納稅籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以納稅籌劃在中國前景廣闊。

稅務(wù)機關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔(dān)的法律責(zé)任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風(fēng)險。企業(yè)集團納稅籌劃風(fēng)險是企業(yè)集團的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風(fēng)險、信譽風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、法律風(fēng)險和心理風(fēng)險。

（1）行政執(zhí)法風(fēng)險。企業(yè)集團納稅籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致納稅籌劃失敗的風(fēng)險。嚴格意義上的納稅籌劃應(yīng)當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務(wù)行政部門的認可。在這一確認過程中，客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。

（2）信譽風(fēng)險。企業(yè)集團納稅籌劃信譽誠信風(fēng)險是企業(yè)集團制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機關(guān)查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。

（3）經(jīng)濟風(fēng)險。企業(yè)集團納稅籌劃經(jīng)濟風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團納稅籌劃方案失敗或目標落空，請專業(yè)人員制訂籌劃方案支出費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔(dān)追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計量。

（4）法律風(fēng)險。企業(yè)集團納稅籌劃法律風(fēng)險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。

（5）心理風(fēng)險。納稅籌劃心理風(fēng)險是指在制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔(dān)法律風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和信譽誠信風(fēng)險的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負擔(dān)和精神折磨。

實際中企業(yè)集團納稅籌劃風(fēng)險的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：政策的變化、納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異、企業(yè)集團活動的變化、投資扭曲行為、經(jīng)營損益的變化。

政府課稅體現(xiàn)對企業(yè)已得利益的分享，而并未承諾補償相應(yīng)比例經(jīng)營損失的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用稅前利潤補償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。這樣雙方在某種意義上成為企業(yè)不署名的“合伙者”，企業(yè)盈利，政府通過征稅獲取一部分；企業(yè)虧損，政府應(yīng)允許企業(yè)延期彌補虧損。但這是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定的前提的，否則，一切風(fēng)險損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)即以后利潤彌補虧損。由于已納稅款不能返還，某種程度上意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負也就相對加重。

除上述原因外還有納稅人對稅收政策理解不準確，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，稅收優(yōu)惠政策要求的條件不到位及納稅籌劃具有主觀性。它們都會給企業(yè)集團納稅籌劃帶來風(fēng)險，需要采取具體措施進行規(guī)避。

五、總結(jié)與建議

在稅種單一、經(jīng)濟狀態(tài)封閉、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，納稅籌劃的空間比較狹小。隨著社會進步，納稅人權(quán)利受到廣泛重視，尢其是經(jīng)濟全球化和稅制改革的深入，為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國公司為代表的納稅主體，以提供納稅籌劃服務(wù)的社會中介機構(gòu)和稅務(wù)部門為代表的納稅籌劃利益相關(guān)者的共同推動下，納稅籌劃呈現(xiàn)出“全球性、長遠性、專業(yè)性、市場性”的新趨勢。

面對納稅籌劃發(fā)展的新趨勢，稅務(wù)部門有義務(wù)對納稅籌劃進行宣傳、支持、保護和指導(dǎo)，在納稅籌劃中扮演更積極的角色。同時，社會中介機構(gòu)在提供納稅籌劃服務(wù)時，應(yīng)牢記合法性是納稅籌劃的本質(zhì)，不能簡單地進行風(fēng)險與收益的平衡，而必須首先對納稅義務(wù)適當履行進行籌劃，規(guī)避法律風(fēng)險。就我國企業(yè)而言，為了避免在國際競爭中處于不利地位，必須重視納稅籌劃，將其納入整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略加以考慮；同時，納稅籌劃的落腳點是企業(yè)價值最大化，因而必須進行綜合籌劃，不能局限于個別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節(jié)稅。

總之，合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)最大效益，甚至可以影響企業(yè)的興衰存亡。集團公司通過納稅籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機地融入企業(yè)財務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化集團市場價值取向，促使集團整體理財行為的科學(xué)化，最終實現(xiàn)企業(yè)集團的最大效益。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；稅收籌劃；問題探討

當前我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的快速時期，同時，也是調(diào)整我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期。針對軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當下增強我國信息技術(shù)發(fā)展實力的政治推動力，為我國新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問題，對企業(yè)實現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增強企業(yè)實力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃，本人認為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下，得到相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的認可，運用科學(xué)合理的措施，對其相應(yīng)具體的涉稅事項進行安排和籌劃，從而實現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點

1.合法性

納稅籌劃中的合法性，具體是指當其進行具體籌劃事項時必須遵循相應(yīng)政策和法律，不得進行違法違規(guī)操作。合法籌劃時，主要從四個方面進行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三，有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時可選擇納稅遞延權(quán)。同時，稅務(wù)機關(guān)無法進行干涉，只能通過改變政策及法律導(dǎo)正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對籌劃時間形成具體限制。而當前的稅收活動主要為經(jīng)濟行為位于納稅行為前，同時也為其進行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進行偷逃漏稅，就會受到國家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業(yè)進行納稅籌劃，一定有一個基本目標，即節(jié)稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往往會收效甚微。而更加長遠的目標則是使企業(yè)能夠在長期的經(jīng)營管理過程中，進行合理有效合法的財務(wù)管理，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的財務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。

4.專業(yè)性

納稅籌劃要求有一定的專業(yè)性，要求籌劃個人或團體，不僅要精通國家相應(yīng)的稅收法律，同時對當下的國家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各種制度，以及相應(yīng)的財務(wù)會計制度等精通[3]。同時深入結(jié)合當下的納稅環(huán)境，實現(xiàn)有效的企業(yè)財務(wù)管理，達到稅收成本節(jié)約的目的。

5.政策導(dǎo)向性和時效性

稅收是國家發(fā)展經(jīng)濟的重要杠桿，我們可以通過相應(yīng)的稅收政策，稅法制定等進行稅收的減免和多征，從而引導(dǎo)納稅人能夠采用合理的方式進行依法納稅，實現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟的整體把控，更深層次的達到治理社會的良好效果。同時在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，稅務(wù)政策制定是根據(jù)一段時間經(jīng)濟發(fā)展狀況所決定的。因此，納稅人根據(jù)相應(yīng)政策及法律規(guī)定進行納稅籌劃，具有一定的時效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進行分析，相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變化進行靈活應(yīng)變。

二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業(yè)特點

軟件企業(yè)具有以下幾點特征。第一點，在資產(chǎn)比重方面，軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專利產(chǎn)品，高科技人才，以及相應(yīng)負責(zé)服務(wù)和管理人員，都是極其重要的無形資產(chǎn)。而相對應(yīng)的場地，設(shè)備等都相對較為固定，并且需求較小[5]。針對這一點，在具體進行籌劃時，有一定的難度。第二點，成本高風(fēng)險較大，收益回收期較長，同時相應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期長，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等缺陷，是當前企業(yè)難以從買方市場進入賣方市場的主要因素，在具體效益轉(zhuǎn)化時難以在短期內(nèi)有效進行，容易導(dǎo)致企業(yè)財政危機[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場所需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來可觀效益，但同時也會由于架構(gòu)管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)對自身納稅籌劃的認識不足。第三點，軟件行業(yè)發(fā)展離不開優(yōu)秀的人力資源保障，但當前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運營情況難以穩(wěn)定，也會為相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下幾點體現(xiàn)。第一點，對于企業(yè)進行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進行全面管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目標更加清晰，對企業(yè)的利益實現(xiàn)和經(jīng)營狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點，進行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當前，由于軟件企業(yè)無形資產(chǎn)占比過重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過合理有效的納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠為企業(yè)擴大經(jīng)營獲得更多的競爭優(yōu)勢，提升整體管理水平，為進行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻力量[7]。我集團其中一個主營互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤總額2000萬，正常應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬。集團公司利用自身軟件開發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)勢，為子公司開發(fā)SEO搜索云服務(wù)軟件，開發(fā)費用1000萬，集團公司適用所得稅稅率10%，此時子公司繳納所得稅250萬，集團公司多繳納所得稅100萬，此方法不但節(jié)省所得稅150萬，而且有效增加了集團公司的現(xiàn)金流。另外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的適度資本化也是增加企業(yè)收益，延遲納稅一個很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國家允許和認可的納稅事前規(guī)劃行為。當前我國主要以發(fā)展經(jīng)濟為主要任務(wù)，市場競爭環(huán)境異常激烈，不論是何種性質(zhì)的企業(yè)，都是以獲得更多的經(jīng)濟利益為目的進行經(jīng)營管理。而由于我國各區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況不同，稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當下我國扶持的重點行業(yè)，國家給予相應(yīng)的政策支持，成為軟件行業(yè)通過納稅籌劃，快速發(fā)展自身實力的關(guān)鍵時期。除此之外，越來越多專業(yè)性的納稅籌劃師，已經(jīng)逐漸得到國家的扶持和認可。在納稅方意愿，國家政策支持以及專業(yè)性人士的服務(wù)三方作用下，軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)管理者意識淡薄

在很多企業(yè)的管理者思維中，對于納稅籌劃的認知是偏見和狹隘的。大部分人認為其籌劃就是通過操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評價納稅籌劃效果的標準。這在發(fā)展期較短以及實力較弱的小型企業(yè)中較為常見。還有一部分的管理者僅認為納稅籌劃屬于財務(wù)管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時所需要的企業(yè)配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機構(gòu)不協(xié)調(diào)

一個良好的企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置，對于企業(yè)發(fā)展目標的制定及有效實施是非常關(guān)鍵的。而針對納稅籌劃，軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu)，對日常管理，財務(wù)核算，經(jīng)營運作而言，都產(chǎn)生了一定的負面影響。在管理項目，目標核算，運營管理不暢的情況下，必然會導(dǎo)致團隊與各部門間配合不協(xié)調(diào)。因此，軟件企業(yè)的納稅籌劃在實施時具有客觀阻礙。

(三)企業(yè)人員配置不合理

納稅籌劃需要專業(yè)性的人員進行參與，而當前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當前的納稅籌劃方案難以進行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上，還需增強籌劃人員的專業(yè)性，做到完整規(guī)劃，有效安排。

(四)籌劃方法不當

其籌劃活動主要是通過合理有效的方法使自身的經(jīng)營能夠針對稅收政策實現(xiàn)利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當?shù)幕I劃方法大多沒有正確的運用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息，不但無法實現(xiàn)納稅籌劃的效果，還會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強管理者對納稅籌劃的認識

納稅籌劃是一項具有長遠發(fā)展需求的經(jīng)濟活動，正確合理的認識納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價值觀，更應(yīng)該與時俱進，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標時，合理的通過調(diào)配企業(yè)資源，實現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)溝通，使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻價值。

(二)改進企業(yè)組織架構(gòu)

進一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，是進行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè)，由于大部分都是以項目及產(chǎn)品開發(fā)為核心，傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運營和發(fā)展。但在當下，由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒有實現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善，進一步使納稅籌劃活動進展緩慢[8]。例如，對項目核算而言，進行納稅籌劃，需要對各個部門關(guān)于項目相應(yīng)信息進行全面收集整理，這無疑會極大程度的浪費資源和時間。而通過轉(zhuǎn)變和完善以項目為核心的組織架構(gòu)，能夠進一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進行。

(三)重視納稅人員隊伍建設(shè)

軟件企業(yè)是當下國家重點發(fā)展和扶持的行業(yè)，因此，在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時，專業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn)，也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國家政策時，由于其自身區(qū)域的特殊性，客觀性，使其軟件企業(yè)在進行具體籌劃時，所要考慮的政策有較大差異，使企業(yè)對專業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強對專業(yè)性納稅籌劃人員的吸入，并通過培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，針對項目派遣專業(yè)籌劃人員等，都是有效強化當前人員隊伍建設(shè)及專業(yè)性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國家出臺的相應(yīng)優(yōu)惠政策，對具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財務(wù)預(yù)算中的籌劃

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在制定相應(yīng)的經(jīng)營管理目標及財務(wù)管理任務(wù)時，進行有效的財務(wù)預(yù)算是開展納稅籌劃活動的必要前提。在其中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展情況以及當前的各項國家政策，法律規(guī)定，區(qū)域優(yōu)惠方案等，針對企業(yè)的各項經(jīng)營目標，對財務(wù)核算目標進行全面性預(yù)算。例如，軟件企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用，可以按照預(yù)計營業(yè)收入的15%設(shè)置預(yù)算金額；業(yè)務(wù)招待費則按照預(yù)計發(fā)生額的60%與預(yù)計營業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預(yù)算金額。在設(shè)置預(yù)算限額時，將各項預(yù)算指標與相應(yīng)規(guī)定政策相互結(jié)合，同時根據(jù)當前經(jīng)營計劃內(nèi)容，實現(xiàn)有效預(yù)算[10]。同時在日常執(zhí)行時，企業(yè)也可以根據(jù)具體各項費用情況，及時進行記錄和反饋，從而進行合理控制。在后期納稅時，進一步縮減納稅的基數(shù)，從而達到合理節(jié)稅的目標。

2.增強項目管理工作

軟件企業(yè)是以項目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè)，因此，其所產(chǎn)生的主要支出是各項新技術(shù)，新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費用。根據(jù)財稅[2018]99號文，2018年至2020年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而根據(jù)規(guī)定，企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除的前提是會計核算健全，實行查賬征收并且能準確歸集研發(fā)費用。因此，當有多個項目時，應(yīng)對應(yīng)不同項目的研發(fā)費用分別歸集。在這種情況下，進一步健全企業(yè)對項目的管理工作，對具體事項的實施進行嚴格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項目鑒定，備案時，符合國家的相應(yīng)要求。同時在增強項目管理工作的基礎(chǔ)上，能夠更好的為項目立項、實施、驗收各個階段的跟蹤管理，制定相應(yīng)合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費、財務(wù)支出等。除此之外，針對目前軟件企業(yè)進行項目管理的實際狀態(tài)，應(yīng)進一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實性，最終，為納稅籌劃項目加計扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)

當下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較高，人力成本占據(jù)較大部分，人員的流動性較強等因素。因此，對實際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對這一情況，應(yīng)進一步通過合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強職工的福利及獎金收益，增加員工培訓(xùn)教育費用占比等措施，例如，在新的個人所得稅政策實施后，鼓勵員工參加碩士、博士進修、專業(yè)技能職稱培訓(xùn)，利用購房、租房優(yōu)惠政策等增加稅前抵扣項目。合理的降低企業(yè)的稅負基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無形中為企業(yè)減輕稅負，為留住人才提供機會和支持。

4.明確籌劃目標，用好稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國家法律法規(guī)的要求，所以，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當前進行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時效都是短期，并且有諸多限制。在進行納稅籌劃時，不僅需要相應(yīng)人員對政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況相結(jié)合，在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅，是當下軟件企業(yè)快速發(fā)展實力的有效途徑。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

一、納稅籌劃的本質(zhì)及內(nèi)容

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營管理，以減少稅負，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤并取得預(yù)期經(jīng)濟效益，這是企業(yè)設(shè)計的一項手段，企業(yè)為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學(xué)的知識，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負，并最終實現(xiàn)價值的最大化。社會經(jīng)濟發(fā)展形勢和相關(guān)稅收政策的實施后，它產(chǎn)生于市場經(jīng)濟條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團的運作經(jīng)營方案和處理各項事務(wù)等咨詢內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達到企業(yè)預(yù)定目標，企業(yè)加強管控自身價值形態(tài)和資金運作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應(yīng)該把目標定的更高點，看相關(guān)方案能否給社會帶來效益。因為企業(yè)只有推動社會發(fā)展，企業(yè)才能獲得長遠的發(fā)展。納稅籌劃可以評定企業(yè)的財務(wù)管理目標，進而幫助企業(yè)進行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業(yè)有著較大影響，也對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個企業(yè)財務(wù)管理過程中納稅籌劃都會有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財務(wù)管理使之變得簡單，使整個財務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務(wù)計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來的變化在企業(yè)做財務(wù)計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業(yè)財務(wù)管理，即對各個復(fù)雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用

當期的利潤在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中會受到當期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來提高企業(yè)的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營活動中進行納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進行納稅。這樣企業(yè)可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動中的作用

企業(yè)在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運用相關(guān)的法律法規(guī)，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負的減少。反之，企業(yè)負債籌資的提高，會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的稅負提高。

(三)在企業(yè)投資活動中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，在進行商業(yè)投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業(yè)的相關(guān)稅負。這樣做對企業(yè)是有利的。同時在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢當?shù)氐恼?，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個企業(yè)在剛剛成立時，國家會少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受國家提供的節(jié)稅利益，加大對企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業(yè)和國家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識

一般來說，企業(yè)通常會采取兩種途徑來減輕企業(yè)的稅負，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營風(fēng)險。社會中的各界輿論也會譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營者業(yè)績的考核，還會嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能使國家與企業(yè)共同實現(xiàn)利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負，并且能夠調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進而減少企業(yè)的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動了如指掌并與有關(guān)部門有良好的溝通，使之在企業(yè)財務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國家的財政收入

從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)的稅負會因為企業(yè)的納稅籌劃活動而降低，但企業(yè)利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃成本； 成本構(gòu)成； 控制

高等教育制度改革賦予了學(xué)校獨立財務(wù)主體和納稅主體的地位。在新形勢下，高校的職能在教學(xué)、科學(xué)研究、服務(wù)社會等方面不斷完善，經(jīng)濟活動和經(jīng)費來源渠道呈現(xiàn)出多元化，更多的經(jīng)濟行為觸及到涉稅活動。高校要合理整合、配置其擁有和可影響的資源，就必須高度重視納稅籌劃成本分析，提高高校資金使用效益和財務(wù)管理水平。因此，研究高校納稅籌劃成本及其構(gòu)成并采取適當措施對其進行控制，對高校的短期利益及長遠發(fā)展都具有重要的意義。

一、高校納稅籌劃成本的涵義及分類

（一）納稅籌劃成本的涵義

在研究納稅問題時，仍然可以將納稅籌劃分析引入到高校領(lǐng)域。高校納稅籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前為了實現(xiàn)其理財目標，通過對辦學(xué)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥幕I劃，獲得節(jié)稅收益而進行的涉稅事務(wù)計劃。高校納稅籌劃可以達到節(jié)稅和避稅的目的，但在籌劃方案的制定、實施過程中往往需要付出一定的成本，即納稅籌劃成本。高校納稅籌劃成本是指高校在納稅籌劃過程中所發(fā)生的直接耗費或間接耗費。廣義的納稅籌劃成本是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接費用與間接費用，即納稅成本；狹義的納稅籌劃成本是指納稅人是否進行納稅籌劃活動二者之間納稅成本的差額，即選擇不同納稅方案的差額成本。但在實際納稅過程中納稅人很難區(qū)分是否進行了納稅籌劃。實際上只要存在納稅行為就會存在納稅籌劃。本文討論的是廣義納稅籌劃成本，并將它劃分為直接成本、機會成本和風(fēng)險成本三大類。

（二）納稅籌劃成本的分類

1.直接成本

直接成本是高校為取得納稅籌劃收益而發(fā)生的直接費用和間接費用，是一種顯性成本，一般情況下籌劃者都會在籌劃方案中予以考慮，包括納稅籌劃的固定成本、變動成本和管理成本。納稅籌劃的固定成本即高校在經(jīng)濟活動中按照稅法及相關(guān)法律規(guī)定在任何方案下都必須向國家繳納的各種納稅款項。納稅籌劃的變動成本即高校實施某種納稅籌劃方案所承擔(dān)的正常稅收負擔(dān)與固定稅收負擔(dān)之間的差額。它是由于高校納稅籌劃方案的缺陷或者由于其他各種原因不能選擇最優(yōu)方案而增加的稅額，該項成本會隨著納稅籌劃方案決策的優(yōu)化而下降。納稅籌劃的管理成本是指高校在納稅籌劃時所發(fā)生的辦稅費用、稅務(wù)費、納稅咨詢費、談判、違約等所產(chǎn)生的交易成本等，管理成本會隨納稅籌劃決策的優(yōu)化而呈現(xiàn)上升趨勢。

2.機會成本

經(jīng)濟學(xué)中的機會成本是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品而必須放棄的能夠生產(chǎn)除此以外最大可獲收益的產(chǎn)品的代價。在此沿用機會成本是指高校為了采用特定的納稅籌劃方案而放棄的其他潛在利益。納稅籌劃過程其實是一個決策過程，高校在各種納稅籌劃方案的選用決策過程中，需對各種方案進行比較，但選擇其中一個必然要舍棄其他方案，不同的籌劃方案有的稅負比較低，有的則成本比較低，如果選擇了稅收優(yōu)勢方案就會放棄其他方案，同時也就放棄了其他優(yōu)勢方案產(chǎn)生的收益，即機會成本。

3.風(fēng)險成本

風(fēng)險成本是指由于經(jīng)濟因素、政治因素及法律環(huán)境的變化而使納稅籌劃方案的預(yù)期籌劃目標不能實現(xiàn)和選擇了不合適的籌劃方式所導(dǎo)致的要承擔(dān)法律責(zé)任所造成的損失。高校在納稅籌劃過程中風(fēng)險是不可避免的，風(fēng)險成本表現(xiàn)為納稅人要選擇更加縝密的籌劃方案，納稅籌劃風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、信息風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、利率匯率風(fēng)險等。

二、高校納稅籌劃成本控制的原則

（一）全面性原則

納稅籌劃成本控制要貫穿成本形成的整個過程。在成本控制中全面性原則包括兩個方面：一是全過程的成本控制。從收集整理相關(guān)信息階段開始，包括確立籌劃目標、建立備選方案、篩選備選方案直到方案運行與控制的所有階段都進行成本控制。二是全部耗費的成本控制。要對進行納稅籌劃時產(chǎn)生的所有費用進行控制，正確處理降低納稅籌劃成本和提高納稅籌劃收益的關(guān)系。

（二）全員性原則

納稅籌劃成本控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到高校的全體員工和各個部門。要降低納稅籌劃成本，就要充分調(diào)動各個部門，提高全體員工關(guān)心成本和參與成本控制的積極性。要從全局出發(fā)安排納稅籌劃工作，建立高校各個部門之間的溝通機制，使決策層及時掌握整體信息，以最大限度地降低成本。

（三）節(jié)約性原則

實施成本控制一般會產(chǎn)生一些費用，如人員工資費、辦公費等。成本控制的節(jié)約性原則是指高校在納稅籌劃過程中注重節(jié)省人力、物力和財力，剔除不必要的支出，在實現(xiàn)相同收益的前提下將成本控制在最低，以提高高校整體經(jīng)濟效益。實施成本控制的目的就是通過實行有效的管理活動，在花費一定支出的同時為高校帶來更大收益，如果管理成本超出管理收益，則該項管理活動是不可行的，實施成本控制一定要符合節(jié)約性原則。

（四）效益性原則

成本控制不是單純的限制和監(jiān)督，要按照成本效益的原則，實現(xiàn)相對的成本節(jié)約，以較少的消耗，取得較多的成果。隨著某一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然要為該籌劃方案的實施付出成本，以及由于選擇了該籌劃方案而放棄其他方案所損失的機會收益。只有當某一項籌劃方案的所得大于所費時，該項納稅籌劃方案才是可取的。

三、高校納稅籌劃成本控制的途徑

（一）樹立科學(xué)合理的納稅籌劃目標

高校經(jīng)濟事項按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定幾乎涉及到開征的所有稅種。稅收政策對高校提供教育勞務(wù)、科技咨詢服務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)等在增值稅、營業(yè)稅方面均作出了相關(guān)規(guī)定。高校在所得稅方面涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅。高校用于經(jīng)營、出租的房屋和土地涉及財產(chǎn)稅和行為稅。高校納稅籌劃的目標是使其整體效益最大化，因此，納稅籌劃必須圍繞這個總體目標進行綜合策劃，既不能局限于對個別稅種進行籌劃，也不能局限于減少稅款或獲得短期收益，而是要從高校的長遠發(fā)展考慮，與其整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。傳統(tǒng)的納稅籌劃觀念往往忽視納稅籌劃的有效性和稅負最小化之間的差別，高校在籌劃過程中，如果將稅負最小化作為納稅籌劃的目標，沒有考慮到納稅籌劃過程中所有可能發(fā)生的成本以及收益，就忽視了籌劃的總體效果。因此，納稅籌劃既要考慮其所帶來的收益，還應(yīng)注重其有效性。納稅籌劃的有效性體現(xiàn)在納稅籌劃給高校帶來的收益大于其相應(yīng)的成本?？梢姡{稅籌劃成本是影響其有效性的最主要因素，高校要將成本效益原則貫穿于納稅籌劃的全過程。

（二）正確區(qū)分不同性質(zhì)的納稅籌劃成本

納稅籌劃成本有些是在納稅籌劃過程中必然發(fā)生的，而有些則可以通過一定方式加以規(guī)避。因此，要對各種納稅籌劃成本的形成原因及其可控與不可控性進行分析，針對其成本特征采取不同的控制方法。對有可能發(fā)生的成本，減少其發(fā)生的可能性，對納稅籌劃成本進行有效控制，實現(xiàn)納稅籌劃收益的最大化。如對直接成本可以通過加強管理，控制不合理支出等來降低；對機會成本通過選取具有較大納稅籌劃收益優(yōu)勢的方案，對各種籌劃方案進行充分的比較分析來相對降低；對風(fēng)險成本通過對稅收相關(guān)法律法規(guī)的透徹理解、對高校運行規(guī)則的熟知和提高籌劃方案本身的完善性、實際操作性來規(guī)避。

（三）加強全過程的成本控制

首先，納稅籌劃是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)遵循嚴格的程序，要將成本控制貫穿于整個納稅籌劃的基本工作程序之中。從收集相關(guān)信息開始，到籌劃目標分析、籌劃方案制定與控制，整個環(huán)節(jié)都應(yīng)該有相應(yīng)的成本控制計劃和指標。其次，要把成本的事前、事中和事后控制結(jié)合起來。事前控制是指在進行納稅籌劃工作之前，要收集信息，既包括納稅人外部的信息，也包括納稅人內(nèi)部的信息。事中控制是指在納稅籌劃方案實施過程之中對成本費用的開支等進行控制。其重點是按照確定的標準根據(jù)計算出來的成本差異指導(dǎo)和調(diào)控經(jīng)濟行為，從而達到最終實現(xiàn)控制目標的目的。事后控制是指在稅務(wù)計劃實施以后，將實際執(zhí)行的結(jié)果等信息資料與計劃或預(yù)算控制目標進行對比，對方案進行修正或重新設(shè)計，提出進一步改進的措施，促使被控目標完成。

（四）樹立納稅籌劃風(fēng)險防范意識

納稅籌劃風(fēng)險的客觀性要求高校在涉稅問題上必須樹立風(fēng)險防范意識。納稅籌劃要在稅法及相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)進行，同時關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更以及新法律法規(guī)的頒布實施，及時對納稅籌劃方案進行修正和完善，使籌劃方案與國家立法意圖和稅收政策導(dǎo)向相符合。還要積極對籌劃風(fēng)險進行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險采取相應(yīng)手段進行防范和控制。同時，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能，增強納稅觀念和責(zé)任心，依法辦稅，提高管理水平，控制納稅風(fēng)險成本。

四、結(jié)論

納稅籌劃貫穿于高校經(jīng)濟活動的全過程，高校要將成本控制納入納稅籌劃的范圍，從制度上明確納稅籌劃所帶來的收益實質(zhì)上也是納稅籌劃節(jié)約的成本，以高校整體效益最大化作為納稅籌劃的目標。根據(jù)納稅籌劃目標，高校應(yīng)該充分考慮納稅成本的各個因素及其對總成本的影響。在分析比較各種籌劃決策方案之后，根據(jù)各項成本的習(xí)性實施有效控制，加強納稅籌劃成本和納稅籌劃收益的分析比較，確定最優(yōu)納稅籌劃方案，選出能夠使納稅總成本最低的決策，以保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 納稅籌劃

納稅籌劃主要指的是在不違反稅法的基礎(chǔ)下，企業(yè)自行委托人通過從設(shè)計到稅收的注意事項進行統(tǒng)一策劃和安排，從而達到實現(xiàn)企業(yè)最大化價值，達到節(jié)約稅款的目的。

一、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用需要注意的問題

（一）納稅籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮

企業(yè)進行納稅籌劃主要是為了企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，從而為最大化稅后利潤而服務(wù)，最主要的表現(xiàn)在：其一，選擇降低稅負，控制稅收成本，從而將資本回收率提高；其二，納稅延遲。這兩種方式都是為了稅收支出的節(jié)約而服務(wù)。但是，在這里我們需要考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，納稅籌劃始終需要圍繞財務(wù)管理這一個總體目標來實行。納稅籌劃主要在于降低企業(yè)稅收負擔(dān)，但是降低稅收負擔(dān)也不一定就能夠提高企業(yè)的收益水平。在進行納稅籌劃時，納稅人應(yīng)當注重綜合的分析納稅籌劃方案，留意稅收、非稅收等各種因素，應(yīng)當著眼于最大化經(jīng)濟利益，而不是最小化的非稅收負擔(dān)。

（二）納稅籌劃應(yīng)服從于財務(wù)決策過程

通過企業(yè)自身的經(jīng)營安排才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃，對于企業(yè)的籌資、經(jīng)營等都有著直接的影響。如果納稅籌劃偏離或者脫離了企業(yè)財務(wù)決策，那么對于財務(wù)決策的可行性和科學(xué)性都會產(chǎn)生較大的影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)做出正確的財務(wù)決策。

（三）納稅籌劃應(yīng)進行成本—效益分析

無論是哪一項籌劃都具備兩面性，當實施一項籌劃方案時，企業(yè)就能夠獲取一定的稅收利益，當然，在實施籌劃方案上也會付出相應(yīng)的費用，或者是由于選擇一個方案而放棄了其余的方案，從而失去了機會收益。因此，想要獲取成功的納稅籌劃，就需要從多種稅收方案中進行綜合考慮選擇，如此才能夠貼近企業(yè)的最終目標——獲取效益。

二、企業(yè)財務(wù)管理籌資過程中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇債務(wù)資金與權(quán)益資金

在企業(yè)融資中主要有權(quán)益融資和負債融資兩種方式，但是都存在自身的利與弊。根據(jù)法律中提出的相關(guān)規(guī)定，負債的成本作為費用項目的時候，可以在所得稅之前進行扣除，對于抵稅、沖減所得稅的稅基也具備一定的作用。而權(quán)益資金則不可以作為費用項目列支，需要在稅后盈余當中進行支付。因此，從企業(yè)自身的納稅籌劃來看，負債籌資更為有利。

（二）融資租賃的利用

融資租賃是企業(yè)負債籌資當中非常有效的方式。融資租賃不僅可以將企業(yè)所需的固定資產(chǎn)加以解決，并且由于可計提折舊的固定資產(chǎn)，能夠?qū)⒊杀举M用加大，將企業(yè)納稅的基數(shù)減少，并且按照規(guī)定，支付的租金可以在所得稅之前進行扣除，納稅基數(shù)也能夠得到進一步的減少。因此，我們能夠非常明顯的看到采用融資租賃的避稅作用。所以，在現(xiàn)代化的企業(yè)理財當中，融資租賃是有效的手段之一。

（三）籌資渠道的選擇

根據(jù)相關(guān)的法律條例，同是負債融資，向金融機構(gòu)借款，利息支出發(fā)生可以在所得稅之前全額的扣除；如果是向個人的舉債或者是向其他單位舉債，在某些條件之下，發(fā)生的利息支出有可能在所得稅之前予以扣除；如果納稅企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%的，那么超過的利息支出，就不允許在稅前扣除。因此，正確的選擇籌資渠道，也有利于企業(yè)納稅籌劃管理。

三、企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)營中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇存貨計價方法

當企業(yè)所需的材料價格一直持續(xù)走低，就可以在計價當中采取先進先出的方式；如果材料的價格處于上下波動不定的狀態(tài)，計價就需要選擇移動加權(quán)平均或者加權(quán)平均的方式，避免利潤受到成本波動的影響。

（二）選擇收入結(jié)算方式

結(jié)算方式不同，企業(yè)的銷售收入也會隨著納稅的時間以及收入的確認而出現(xiàn)變化。銷售貨物時直接收款，就需在貨款收到，并且交給買方提貨單的當天作為收入確認的時間；銷售貨物托收承付收入確認的時間是貨物發(fā)出并且托收手續(xù)辦理完畢的當天；銷售貨物時賒銷和分期收款的收入確認時間主要是依據(jù)合同當中約定的時間。選擇銷售結(jié)算的方式，企業(yè)可以對收入確認的時間予以調(diào)整，將收入的歸屬年度加以籌劃，進而滿足企業(yè)延緩交稅的目的。

（三）選擇費用列支

在企業(yè)會計核算當中，對于當期費用要盡可能及時地列支，將可能會發(fā)生的損失預(yù)計出來，一般采取預(yù)提方式入賬，將成本費用的攤銷期盡可能的縮短，從而達到少繳所得稅、延遲繳納所得稅的時間，從而滿足企業(yè)利益最大化的目的。

總之，做好企業(yè)財務(wù)管理當中的納稅籌劃工作是企業(yè)每一位財務(wù)管理人員需要考慮的事情。也只有做好企業(yè)納稅籌劃，才能夠讓企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)走上健康、持續(xù)的發(fā)展道路。

參考文獻：