中小企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃

一、增值稅的概述

增值稅是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過程商業(yè)批發(fā)和零售過程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

二、中小企業(yè)增值稅存在的問題

1.生產(chǎn)型增值稅制度嚴重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。稅收的增長都是以企業(yè)和個人的負擔加重為代價的。為保證財政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購進生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負擔沉重，不利于企業(yè)擴大投資、促進設(shè)備更新和技術(shù)進步。生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃將購入固定資產(chǎn)支付的增值稅計人固定資產(chǎn)成本，因此導致對固定資產(chǎn)的重復征稅，從而加重企業(yè)的稅收負擔。高新技術(shù)企業(yè)、高投資企業(yè)的資本構(gòu)成較高，固定資產(chǎn)投資較其他企業(yè)要多。

2.騙購、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

由于增值稅專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經(jīng)濟秩序，導致國家稅收的大量流失。暴露出稅務(wù)機關(guān)目前在對增值稅稅收籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財務(wù)制度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。

3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業(yè)來說顯失公平

我國現(xiàn)行的增值稅實行購進扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對兩類納稅人的認定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬元以上，商業(yè)企業(yè)180萬元以上）和財務(wù)制度健全、核算準確。有的中小企業(yè)因為銷售規(guī)模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能正常開展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。

三、中小企業(yè)增值稅收籌劃方式

1.利用固定資產(chǎn)投資進行納稅籌劃

增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。

2.改變購貨方式進行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。

3.對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃

實物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉(zhuǎn)化”為價格折扣，則可達到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開具發(fā)票時，按銷售11件開具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節(jié)約了納稅支出。

四、解決中小企業(yè)增值稅問題的對策

1.改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

借鑒國際經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。這樣做的優(yōu)點首先是有利于均衡稅負，使企業(yè)在同一起跑線上開展公平競爭。其次是消費型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復征稅帶來的弊端。即徹底消除因固定資產(chǎn)含稅而導致的重復征稅、稅負不平的現(xiàn)象，從而可以克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復征稅的弊端，圓滿地實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的中性目標。

2.依法嚴厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

由于增值稅稅收籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當中虛開增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴重的。

（1）嚴格落實復審年檢和清理制度

要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實行重點監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

（2）加強發(fā)票管理，實行以票控稅

將異常申報企業(yè)每月列出清單，重點稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

（3）形成“管、查互動”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數(shù)據(jù)評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時轉(zhuǎn)稽查部門重點稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和總結(jié)，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關(guān)做到有的放矢，減少異常申報行為的發(fā)生。

稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅效應(yīng)的同時還具有其他的效應(yīng)。說明了稅收籌劃產(chǎn)生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；政府利用它來引導企業(yè)，實現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控的目標。

參考文獻：

[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國總會計師，2010(02)

第2篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；改善策略

1引言

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機會的同時，帶動了相關(guān)行業(yè)的進步，進一步促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負擔較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項經(jīng)濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是也存在很多問題導致企業(yè)出現(xiàn)財政風險，例如稅收籌劃認識不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃概述

2.1基本概念

我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營效益的目標[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。

2.2重要意義

中小企業(yè)是我國實現(xiàn)稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務(wù)管理能力。進行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營情況，將各項經(jīng)濟活動與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務(wù)風險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進而幫助相關(guān)財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，實現(xiàn)及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻力量，從而達到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標。

3中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

3.1稅收籌劃認識不足

我國中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經(jīng)濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認識不夠全面，往往認為稅收是國家稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務(wù)部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導致稅收籌劃失去效用。

3.2財會人員素質(zhì)較低

我國中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質(zhì)有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務(wù)、會計相關(guān)的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負責各項財務(wù)管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗和技巧，在實際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗處理財務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務(wù)管理辦法過于死板，不能夠根據(jù)我國稅法和經(jīng)濟法的變動做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。

3.3財務(wù)內(nèi)控不到位

稅收籌劃一項高級的財務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡單，機構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經(jīng)濟以及財務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導致很多員工的內(nèi)部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

4中小企業(yè)稅收籌劃改善策略

4.1增強稅收籌劃意識

中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認識到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國家的經(jīng)濟優(yōu)惠政策[3]?，F(xiàn)代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風險防范意識，提高在經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時應(yīng)對突發(fā)風險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關(guān)決策。

4.2制定稅收籌劃方案

在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和投資規(guī)劃制定科學、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預(yù)期的目標，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產(chǎn)生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日?；顒又徐`活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風險，實現(xiàn)分散性操作，達成企業(yè)發(fā)展目標。

4.3完善內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是中小企業(yè)進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺賬制度，做好資產(chǎn)變動登記，并定期對資產(chǎn)情況進行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)；第二，加強會計控制，以國家的會計準則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務(wù)管理效率；最后，定期開展培訓課程，包括工商、保險、金融、貿(mào)易等方面，加強財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實踐操作能力，同時了解經(jīng)營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。

5結(jié)語

總而言之，中小企業(yè)加強稅收籌劃，能夠為各項經(jīng)營策略的制定提供科學的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實現(xiàn)整體經(jīng)營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，進而推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

【參考文獻】

【1】朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財會學習,2016(07):165-166.

【2】李昕楠.中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計與管理問題的分析[J].中國商論,2016(11):29-31.

【3】梁濱.基于中小企業(yè)視角下的稅收籌劃研究[J].西安文理學院學報(社會科學版),2016(06):63-65.

第3篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多

變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點，因

地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

第4篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠媱澰趯嵺`的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時不夠嚴謹和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業(yè)的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內(nèi)容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。

2如何加強中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

（1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學習相關(guān)的法律法規(guī)，帶動員工們進行財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計，便于制定相應(yīng)的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學習相關(guān)的法律條文，進行科學合理的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（2）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進行專業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內(nèi)容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績較好、專業(yè)知識能力較強的學生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓所需的時間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專業(yè)知識培訓并減少專業(yè)人員的流失。

（3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時間內(nèi)總結(jié)出各項數(shù)據(jù)指標并撰寫相應(yīng)的總結(jié)報告，根據(jù)報告的內(nèi)容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進行合理、科學的再分配。同時，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績效管理評價制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

（4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

第5篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；路徑分析

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)進入的壁壘和成本降低，市場競爭日益激烈。如何在激烈的競爭中生存，實現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過幫助企業(yè)進行稅務(wù)規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益，減輕企業(yè)負擔。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。

一、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)稅負較重，利潤空間較小，如何有效地提高市場收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應(yīng)用稅收籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營進行合法的稅務(wù)規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)自身的市場競爭力，從容應(yīng)對市場競爭。

（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤，使得中小企業(yè)的稅負壓力減輕。企業(yè)無需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對辛苦經(jīng)營卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會再畏懼或回避稅收問題，而是會按期如實上繳稅費，盡到納稅企業(yè)的納稅責任，提高納稅意識。

（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）稅收籌劃幫助國家完成稅收工作中小企業(yè)通過稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會促進企業(yè)積極配合國家財政，企業(yè)完成納稅申報工作。稅負達到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會減少，這也有利于國家如期完成稅收工作。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場環(huán)境稅收籌劃對于中小企業(yè)而言是一個較新的領(lǐng)域，對于從未接觸過稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務(wù)可以進行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負。國家在放寬對中小企業(yè)的政策約束時，也應(yīng)加強對我國中小企業(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)，例如定期邀請稅收籌劃方面的專家召開有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導稅收籌劃工作，對企業(yè)管理層進行稅收籌劃意識培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢，鼓勵更多的企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃以求得企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務(wù)所、稅務(wù)局等部門機構(gòu)，中小企業(yè)的自身條件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時搭上國家政策的順風車，實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟效益。

（三）我國目前稅收制度不夠完善我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國稅收機構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所等。但是過高的收費也使得中小企業(yè)望而卻步。國家應(yīng)該完善我國的稅收制度，降低機構(gòu)的收費門檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時，我國的稅務(wù)工作目前正處于起步階段，并不是一個成熟、成型的業(yè)務(wù)模式，會存在因違規(guī)操作而導致籌劃失敗的風險。

（四）我國企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個條件對于中小企業(yè)來說很難達到。中小企業(yè)管理模式簡單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理不規(guī)范，難以獲得準確數(shù)據(jù)作為保障。這些問題，限制了我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，運營基礎(chǔ)較為薄弱。

（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識結(jié)合市場實際情況來看，我國中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運營、加強成本管控、增加市場收益是其部門職責，能夠運用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負擔，在如實、如期繳費的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負金額，增加企業(yè)利潤，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析

（一）積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境政府部門應(yīng)當積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應(yīng)用環(huán)境。市場環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應(yīng)當適度對中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應(yīng)當積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請相關(guān)的事務(wù)所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進行工作指導，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進行稅務(wù)規(guī)劃，具體應(yīng)該怎么做。與此同時，政府應(yīng)該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，鼓勵更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來。

（二）加大對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競爭也是人才資源的競爭。對于中小企業(yè)而言，自身條件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營管理。面對這樣的不利情形，中小企業(yè)應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進行觀摩學習，學習其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時，企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機構(gòu)的專業(yè)培訓，學習稅收籌劃原理、方法與具體應(yīng)用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請專業(yè)的稅收籌劃人士來企業(yè)進行實地指導，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學習，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。

（三）加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實際的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對財務(wù)核算方面的管理，要符合實際情況。同時，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學的績效管理制度，用制度來督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財務(wù)人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。

（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識目前，在我國中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應(yīng)當下市場競爭形勢，不符合當今的社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識，接受新思想與新理念，鼓勵企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進作用，并組織管理層進行實地考察，親身體會進行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負困境，實現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。

（五）完善我國稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對復雜問題時會選擇向稅收機構(gòu)求助。然而機構(gòu)高額的收費卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應(yīng)盡快完善我國的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。

（六）充分利用稅收優(yōu)惠相關(guān)的政策社會主義市場經(jīng)濟背景下，我國為鼓勵中小企業(yè)積極參與市場競爭，促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，出臺了一系列關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。此時，中小企業(yè)應(yīng)當抓住機會，充分利用國家這些政策為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道或服務(wù)平臺及時掌握國家給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財會人員進行學習，充分了解并掌握政策的相關(guān)資料，并整理好相關(guān)資料去主管稅務(wù)部門進行備案，盡量減少額外的稅負支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤，提高資金配置效率。

第6篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；問題；加強措施

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會提供的就業(yè)崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經(jīng)超過了50%。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實現(xiàn)國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構(gòu)向企業(yè)實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進行優(yōu)化統(tǒng)籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力?？梢哉f稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，財務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實現(xiàn)利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

二、目前國內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題

稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：

（一）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財務(wù)人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。

（二）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財務(wù)專業(yè)性較強的工作，在開展這項活動時需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務(wù)人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。

（三）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟市場的發(fā)展規(guī)律，需要進行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務(wù)機關(guān)以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數(shù)量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。

三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是逃稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓機構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。

其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進行重點的培養(yǎng)，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務(wù)管理團隊，進一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務(wù)人員所處的工作崗位和責任。

第三，將企業(yè)內(nèi)部會計核算工作進行規(guī)范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實際稅收驗收工作當中，稅務(wù)機構(gòu)在調(diào)查時首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財務(wù)部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準確性。

（二）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應(yīng)對目前的稅法進行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開展工作時能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時在法規(guī)當中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規(guī)的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問題，政府應(yīng)鼓勵專門的機構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)，同時加強會計行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓師隊伍的建設(shè)，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進行節(jié)稅。

結(jié)語：

稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯誤的認知，同時政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。（作者單位：天津市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）

參考文獻：

[1] 范曉程，喻學惠.企業(yè)稅收籌劃實施途徑探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（07）：191-192.

[2] 何芳.企業(yè)投資活動的稅收籌劃[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟，2010（02）：88-89.

[3] 涂瑤.淺析稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用[J].經(jīng)濟研究導刊，2010（02）：17-18.

第7篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅收 籌劃 運用 分析

1. 納稅籌劃內(nèi)涵及其特點

一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之公。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃與安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱稅務(wù)籌劃，綱稅策劃等，納稅籌劃的特點主要有：合法法；超前性；目的性；積極性；綜合性；普遍性。

2. 稅收籌劃中對中小企業(yè)的意義

2.1稅收籌劃可以降低中小企業(yè)納稅成本。由于稅收是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)平和國民收入分析一種形式，是強制的，無償?shù)孬@得國家財政收入的一種重要手段。雖然稅收具有返還型的一面，即“取之于民、用之于民”，但稅收的返還是間接的，而稅收的征收是直接的。故稅收對于企業(yè)來說是越少越好，稅收籌劃的可以減少企業(yè)稅收支出，，降低企業(yè)成本，對于資金相對緊張的中小企業(yè)來講，稅收的減少相當于中小企業(yè)收簇利潤的增加。

2.2稅收籌劃有助于企業(yè)收入和利潤的增加。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在著諸多制度不規(guī)范，慣例無秩序的狀態(tài)，而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)財會會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

2.3稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營方式。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件上且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才能是合理的和可以接受的。

2.4稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識和增加后續(xù)稅源。企業(yè)進行的稅收籌劃是企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行的糾正和防范，因此對企業(yè)通過稅收籌劃得來的利益是合理，合法，正當?shù)睦妗６愂栈I劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，也不具有偷逃稅后，一旦敗露必將受到嚴厲制栽的風險，企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，這有利于納稅人增加稅收法制觀念，自覺納稅的意識，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

3. 納稅籌劃的步驟

3.1確定事實。這是進行納稅籌劃的基礎(chǔ)。納稅籌劃中，企業(yè)先要了解事實是什么情況，涉及的是什么事件，納稅主體是誰，形成了什么樣的納稅關(guān)系，有什么細節(jié)等。

3.2認定稅收問題。主要判斷所發(fā)生的涉稅事件屬于什么性質(zhì)的稅收問題，是所得稅，營業(yè)稅或者增值稅，形成了什么樣的稅收法律關(guān)系。

3.3研究稅收問題，涉稅事件發(fā)展到什么程度會引發(fā)什么樣的后果，對照相關(guān)的稅收條件進行分析研究。

3.4設(shè)計替代方案。針對事實問題，設(shè)計若干個可供選擇的替代方案。

3.5評估和選擇替代方案。對設(shè)計的替代夂案進行分析比較和評估，然后選擇一個較優(yōu)的方案實施。

4. 納稅籌劃在企業(yè)中的實際應(yīng)用

4.1企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的納稅籌劃。從設(shè)立企業(yè)的性質(zhì)來看，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用的稅收政策是不同的。為了吸引外商投資，國家往往給予外商投資企業(yè)和外國企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)應(yīng)利用政策上的差異進行納稅籌劃，選擇促使企業(yè)獲得最大利益，稅負最輕的方案實施。

4.2企業(yè)投資決策環(huán)節(jié)的納稅籌劃。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，在為些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向及稅法的立法意圖，因此在國內(nèi)進行投資時應(yīng)適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)，另我，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵功限制某些行業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行納稅籌劃。

5. 企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意的問題

5.1稅收籌劃活動必須符合法律要求。稅收籌劃要在稅收政策，稅收法規(guī)，稅收征收程度上來選擇實施的途徑，在國家法律法規(guī)及政策許可的范圍內(nèi)降低稅負，獲取利潤，它是一種合法行為，與偷稅，逃稅有本質(zhì)區(qū)別，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。

5.2稅收籌劃必須遵循成本效益原則，稅收籌劃作為財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理目標所決定的，即實現(xiàn)利益的最大化，也就是說必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否有給企業(yè)帶來絕對的利益，稅負最輕的方案并非是最優(yōu)的稅收籌劃劃方案，一味追求稅負的降低可能會導致企業(yè)總體利益的下降，犧牲整體利益換取稅歲的降低明顯是不可能的，可見，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有企業(yè)的整體利益最大時項稅收籌劃才是成功的籌劃。

結(jié)束語

中小企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅是通過財務(wù)手段來實現(xiàn)稅收成本最小，財務(wù)利益最大化的一種，而且也是通過稅收籌劃方案作為提升經(jīng)營管理水平的一條捷徑。因此，中小企業(yè)應(yīng)充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1] 徐玲，林定標，淺探中小企業(yè)納稅籌劃，財會月刊，2005（10）.

[2] 于反，中小企業(yè)如何合理節(jié)稅，中國紡織出版社，20006.

[3] 蔣小燕，論企業(yè)稅收籌劃的方法，集團經(jīng)濟研究，2005（12）.

第8篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)品銷售 稅收籌劃 策略

本文結(jié)合產(chǎn)品銷售過程中的不同銷售方式系統(tǒng)地分析了不同的稅收籌劃策略。

1 特殊銷售方式下的稅收籌劃

1.1 折扣方式銷售 所謂折扣銷售方式就是指銷售方出于銷售因素考慮，而在商品或勞務(wù)價格上給予購買方折扣優(yōu)惠的銷售方式。我國稅法規(guī)定，在這種銷售活動中，如果購銷雙方在同一張發(fā)票上同時注明銷售額和折扣額的，可按銷售額扣除折扣額后的金額計算稅款，否則企業(yè)就應(yīng)該按照銷售額全額確認收入，并計征稅款。

1.2 贈送實物方式銷售 贈送實物是指企業(yè)在銷售商品時無償贈送部分價值的商品。根據(jù)稅法的規(guī)定，不論贈送的貨物在會計上如何處理，均應(yīng)視同銷售貨物計征增值稅。同時對于消費者來說，受贈送獲得的貨物屬于偶然所得，應(yīng)繳納個人所得稅，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其個人所得稅。

1.3 返現(xiàn)方式銷售 返現(xiàn)銷售是指銷貨方在銷售貨物時，當購貨達到一定金額時給予購貨方一定的現(xiàn)金返還。由于返現(xiàn)銷售方式下的返現(xiàn)肯定沒有與銷售額開具在同一張發(fā)票上，根據(jù)稅法的規(guī)定，其不得從銷售額中減除，而應(yīng)以發(fā)票上所列的銷售金額全額計征增值稅。

1.4 以舊換新方式銷售 目前以舊換新的銷售方式比較流行，也有利于促進環(huán)境保護。以舊換新的銷售方式是指企業(yè)在銷售自己的貨物的同時，有償收回舊貨物的銷售行為。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)采取以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按商品的同期市場價格確定銷售額，不得扣除舊貨物的回收價格。

例1：D企業(yè)屬增值稅一般納稅人，其銷售利潤率為40%，D企業(yè)購銷貨物時均能取得增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)商品市場售價為1000元每件。為配合公司的促銷，現(xiàn)擬定了以下三種銷售方案。方案一：打折商品一律按七折銷售；方案二：凡購物金額達到1000元者，均可獲贈價值300元的商品（該商品的成本為180元）；方案三：凡是購滿1000元者，將獲返還現(xiàn)金300元。請選擇哪個方案對D企業(yè)最為有利（所有價格均為含稅價格，不考慮其他稅費）。

案例解析：

方案一：該銷售方式屬于折扣銷售

增值稅=700÷（1+17%）×17%-600÷（1+17%）×17%=14.53（元）

應(yīng)納稅所得額=700÷（1+17%）-600÷（1+17%）=85.47（元）

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=85.47×25%=21.37（元）

應(yīng)納稅總額=14.53+21.37=35.90（元）

方案一稅后利潤=700÷（1+17%）-600÷（1+17%）-21.37=64.10（元）

方案二：該銷售方式屬于贈送實物的銷售方式

銷售1000元貨物應(yīng)繳增值稅=1000÷（1+17%）×17%-600÷（1+17%）×17%=58.12（元）

贈送實物視同銷售，應(yīng)繳增值稅=300÷（1+17%）×17%-180÷（1+17%）×17%=17.44（元）

D企業(yè)應(yīng)代扣代繳個人所得稅=300÷（1-20%）×20%=75（元）

應(yīng)納稅所得額=1000÷（1+17%）-600÷（1+17%）=341.88（元）

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=341.88×25%=85.47（元）

應(yīng)納稅總額=58.12+17.44+75+85.47=236.03（元）

方案二稅后利潤=1000÷（1+17%）-600÷（1+17%）-180÷（1+17%）-75-85.47=27.56（元）

通過對比可以看出，方案一中D企業(yè)采取折扣銷售方式下稅負最低，稅后利潤最高。

結(jié)論：企業(yè)在市場營銷活動中，應(yīng)在充分了解和掌握我國稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理進行稅收籌劃。在選擇營銷策略時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)消費者心理偏好、折扣商品范圍等其他因素，制定科學的營銷策略。

2 混合銷售的稅收籌劃

混合銷售行為是指一項既涉及貨物銷售又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。其中非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間具有緊密相連的從屬關(guān)系。我們以最為常見的工貿(mào)企業(yè)為例：工貿(mào)企業(yè)銷售貨物的混合銷售行為屬于增值稅的征稅范圍，而工貿(mào)企業(yè)的運輸行為如果能與貨物的銷售分開核算則屬于營業(yè)稅的征稅范圍；但如果不分開核算則屬于運輸勞務(wù)與銷售貨物的混合銷售行為，全額征收增值稅。這里就產(chǎn)生了一個籌劃的空間，企業(yè)在制定營銷策略時是否可以采用運銷分離的做法，已達到減輕稅負的目的。

例2：E企業(yè)屬工貿(mào)企業(yè)一般納稅人，2010年銷售貨物8000萬元（不含稅價格，下同），其中貨物價格為7200萬元，運費800萬元。購進原材料4880萬元，其中原材料價格為4800萬元，購進運輸用油料80萬元。企業(yè)的貨物銷售與購進貨物均適用17%的稅率，運輸費用如繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。試說明E企業(yè)是否應(yīng)該采取運銷分離的做法？（不考慮城建稅與教育費附加）

案例解析：如果該企業(yè)在銷售貨物時，運銷收入未分開核算，其采取統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的形式，根據(jù)稅法的規(guī)定，該行為屬于混合銷售行為，其收入全額應(yīng)計征增值稅，不征營業(yè)稅。

此時稅負情況如下：應(yīng)納增值稅=8000×17%-4880×17%=530.4（萬元）

如果該企業(yè)將運銷收入分開單獨核算，并且對貨物的銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，對運輸收入開具運輸發(fā)票，則企業(yè)應(yīng)當就貨物的銷售收入計征增值稅，就貨物的運輸收入計征營業(yè)稅。企業(yè)購進的原材料可抵扣進項稅額，而企業(yè)繳納營業(yè)稅的運輸項目，其所消耗的購進運輸油料則不能抵扣進項稅額。

此時稅負情況如下：

應(yīng)納增值稅=（8000-800）×17%-4800×17%=408（萬元）

應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）

應(yīng)納稅款合計=408+24=432（萬元）

比較上述兩種計稅方式的稅負差額=530.4-432=98.4（萬元）

從以上比較的結(jié)果可以看出，E企業(yè)如果采取運銷分離的核算方式，比混合銷售節(jié)稅98.4萬元，節(jié)稅收益顯著。

結(jié)論：工貿(mào)企業(yè)只有把運輸業(yè)務(wù)徹底分開核算，真正實現(xiàn)運銷分離，才能有效降低混合銷售的稅負。

3 代銷方式銷售的稅收籌劃

代銷方式是企業(yè)在日常營銷過程中經(jīng)常采用的一種特殊銷售方式，通常有兩種類型：一是收取手續(xù)費的方式；二是受托方包干銷售的方式。這兩種方式下的稅務(wù)處理是不一樣的，企業(yè)要選擇合理的代銷方式，以盡量減輕稅負。

例3：F公司與G公司由于業(yè)務(wù)關(guān)系簽訂一項代銷協(xié)議，由G公司代銷F公司的產(chǎn)品1000件。有以下兩種代銷方案可供選擇：方案一：F公司委托G公司以每件100元的價格對外銷售，F(xiàn)公司支付20%的代銷手續(xù)費。即G公司每代銷一件產(chǎn)品，支付F公司80元，剩余的20元作為手續(xù)費收入。方案二：F公司與G公司簽訂協(xié)議，F(xiàn)公司按照每件80元的價格收取貨款，G公司在市場以每件100元的價格進行銷售，實際售價與協(xié)議價之間的差額由G公司所有。

案例解析：

方案一中雙方的稅負情況如下：

F公司：收入為8萬元，增值稅銷項稅額=10×17%=1.7（萬元）

G公司：收入為2萬元，應(yīng)繳營業(yè)稅=2×5%=0.1（萬元）

方案二中雙方的稅負情況如下：

F公司：收入為8萬元，增值稅銷項稅額=8×17%=1.36（萬元）

G公司：收入為2萬元，應(yīng)納增值稅稅額=（10-8）×17%=0.34（萬元）

經(jīng)比較，F(xiàn)公司與G公司的收入總額相同，稅負總額方案一為1.8萬元，方案二為1.7萬元，從總體上來看，方案二可節(jié)稅0.1萬元。

單獨從個體上來看，對于F公司來說，方案二比方案一稅負輕1.7-1.36=0.34萬元；對于G公司來說，方案二比方案一稅負重0.34-0.1=0.24萬元。在實際操作中，F(xiàn)公司可以考慮全額彌補G公司多繳的0.24萬元，剩下的0.1萬元的稅收利益與考慮分部分給G公司，這樣G公司就可以更加接受視同買斷的代銷方式，從而達到節(jié)稅的目的。

參考文獻：

[1]王萍.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財經(jīng)界，2013（4）：223-224.

[2]易光承.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].企業(yè)研究，2013（6）：157.

第9篇：中小企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 績效工資 重要性

0 引言

企業(yè)實施績效工資，既能夠提升企業(yè)的活力和競爭力，有效調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性，進一步增強員工的事業(yè)心和責任感，更好地優(yōu)化和使用企業(yè)人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實現(xiàn)收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來，由于在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時沒有考慮個人所得稅對其影響，使我國大多數(shù)企業(yè)績效工資和獎金的發(fā)放未體現(xiàn)全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業(yè)管理者的難點問題。2011年9月1日新的個人所得稅法正式實施，這時績效工資對員工的激勵在一定的條件下很難達到管理的要求，因為，在某些情況下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業(yè)績效工資就很難提高員工的滿意度，激勵員工的工作積極性。因此，企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時應(yīng)該考慮納稅所帶來的不利影響，積極的進行稅收籌劃。

1 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的重要性

1.1 稅收籌劃能夠使企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時更加合理、科學

稅收籌劃是企業(yè)進行管理與決策的一個十分重要的依據(jù)[2]。企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和設(shè)計績效工資時需要考慮到稅收籌劃這個重要的依據(jù)，以崗位責任、績效為基礎(chǔ)的考核與激勵制度，結(jié)合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長效機制，實行以勞動質(zhì)量與崗位工作量為主的綜合績效考核和崗位績效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調(diào)動員工的積極性，使績效考核體系更加合理、科學。

1.2 企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收籌劃有利于增強企業(yè)的核心競爭力

企業(yè)競爭歸根到底是人才的競爭。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收的負面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業(yè)績效工資考核體系更加實用、合理和科學，從而增強企業(yè)的活力和核心競爭能力，提高企業(yè)的管理效率，激發(fā)員工的工作積極性，使員工從被動工作轉(zhuǎn)為主動工作，有效地提高了員工的工作效益和企業(yè)的整體效益。

1.3 企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理

人力資源是一個企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源。對于企業(yè)來說，要想使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效率就必須要建設(shè)一支具有高強的執(zhí)行力、高度的團隊協(xié)作能力以及創(chuàng)造力的員工隊伍，而這只隊伍的建立，就必須注重用人機制，完善企業(yè)的人力資源管理[3]?？冃Ч芾碜鳛槠髽I(yè)人力資源管理的一部分，在績效工資設(shè)計時考慮稅收對員工的負面影響，積極進行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動企業(yè)的管理向高水平、高效率方向發(fā)展。

1.4 有助于提高企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，增強員工的納稅意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀90年代引入我國至今，很多企業(yè)已經(jīng)意識到稅收政策和稅收制度對企業(yè)的影響，越來越多的企業(yè)為了達到企業(yè)利益最大化，進而積極的進行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業(yè)的納稅意識發(fā)展到一定程度的結(jié)果。而稅收籌劃要合法就要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計帳證表和正確進行會計處理，有助于提高企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，增強員工的納稅意識。

2 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的應(yīng)用

企業(yè)績效工資的設(shè)計涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績效工資的設(shè)計中的應(yīng)用為主，討論其具體做法：

2.1 對企業(yè)所有崗位進行調(diào)查研究

設(shè)計者要對企業(yè)的所有崗位進行調(diào)查研究，了解崗位的工作特點、性質(zhì)；了解崗位工作量、崗位工作結(jié)構(gòu)和崗位工作強度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績效獎金的特點、規(guī)律以及績效獎金與企業(yè)利潤的關(guān)系等，為稅收籌劃收集信息。

2.2 做好前期的宣傳工作

企業(yè)和績效工資設(shè)計者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績效工資設(shè)計的意義和作用，減少推廣過程中的阻力。因為稅收籌劃的績效工資設(shè)計中的應(yīng)用過程中，有可能會導致員工工資在某一月份或某一時期的收入減少的情況出現(xiàn)，但員工的整體收入會增加，如果事前沒有進行信息的溝通和交流，就會使員工出現(xiàn)抵觸情緒，甚至導致激烈的對抗行為，對績效工資的改革產(chǎn)生不利的影響。

2.3 熟悉和掌握相關(guān)稅法

為了使設(shè)計出的績效工資方案不違反國家相關(guān)法律法規(guī)，績效工資的設(shè)計必須要在熟悉和掌握相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來進行工作，因此，績效工資的設(shè)計者需要熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理；掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計算及相關(guān)納稅事項的有關(guān)規(guī)定；協(xié)助企業(yè)或個人準確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表；分析稅收政策變動對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議等。

2.4 做好月度工資與績效獎金的分割

通常情況下，企業(yè)員工的工資薪金支出主要包含兩個部分，一是月度基本工資，二是績效獎金，績效獎金又可能分為季度、半年和年終獎金，而月度工資與績效獎金是企業(yè)的成本費用，根據(jù)目前我國企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，準予稅前扣除，所以對企業(yè)的影響不大；但對企業(yè)的員工來說，根據(jù)當前的《個人所得稅法》規(guī)定，怎樣發(fā)放員工的月度工資和績效獎金？采取什么方式來發(fā)放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時候獎金多出1元就有可能導致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績效獎金的分割。

2.5 進行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案

根據(jù)《個人所得稅法》和《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，采用年終一次性發(fā)放獎金可以使員工稅收負擔最輕，稅后收入最大，但需要進行定量分析和計算，根據(jù)定量分析和計算的結(jié)果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的應(yīng)注意的問題

3.1 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其前瞻性

從個人所得稅的改革歷程來看（如右圖）：

我國已經(jīng)是自2005年到2011年五年內(nèi)第三次對個稅起征點進行提高調(diào)整，由此我們可以預(yù)見，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平不斷增長，個稅起征點和改革在未來也會進行調(diào)整和改變，因此，在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其前瞻性，使企業(yè)的績效考核體系能夠適應(yīng)未來稅法的變化。

3.2 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其合法性

稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業(yè)、事業(yè)單位或者是個人，在進行稅收籌劃時，必須遵守該原則。不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔相應(yīng)的法律責任，從而給企業(yè)帶來更大的損失。

3.3 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其整體協(xié)調(diào)性

在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門相協(xié)調(diào)，如果有沖突，應(yīng)做適當調(diào)整。同時，在績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，也應(yīng)考慮整體效應(yīng)和績效工資的時間周期協(xié)調(diào)性，對具有相同特點、相同性質(zhì)的部門進行整體規(guī)劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動周期，著眼于長期性，協(xié)調(diào)每月的工資和績效獎金，使員工的稅后收入最大化。

4 結(jié)束語

綜上所述，2011年的《個人所得稅法》的改革，個稅起征點將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級超額累進稅率縮減至7級。這樣在每一級的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會很大的，如果企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時，不為員工的稅后收入考慮，若出現(xiàn)以上的情況，績效工資的激勵效果就會消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]蒙貞.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].才智，2012（34）.