稅法與稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：稅法與稅收籌劃范文
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。稅收籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標。
稅收籌劃是納稅人在不違反法律規(guī)定的情況下減輕稅負實現(xiàn)其財產(chǎn)收益最大化而采取的措施，除了稅收籌劃以外，偷稅同樣能夠?qū)崿F(xiàn)減稅的目的。盡管在減輕稅負上有相同的目的，但是稅收籌劃不同于偷稅。偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。[1]如果納稅人有偷稅行為，就要根據(jù)法律的規(guī)定承擔相應(yīng)的行政責(zé)任，情節(jié)嚴重的還要追究其刑事責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi)，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。稅收籌劃和偷稅最本質(zhì)的區(qū)別就在于稅收籌劃是合法行為，而偷稅是違法行為。因此它們在稅法上是有很大差別的，進而法律對它們的評價也不同，相應(yīng)地它們產(chǎn)生的法律后果也就大相徑庭。稅收籌劃會受到法律的保護，納稅人因稅收籌劃而增加自己的收益，而偷稅是稅法所嚴格禁止的行為，歷來為稅務(wù)機關(guān)嚴厲打擊，納稅人因偷稅所得不但會被依法沒收，而且還會受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。
當然稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進行的。我國在很長一段時間內(nèi)沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。一般來說，稅收籌劃應(yīng)當具備以下兩個條件：（1）稅收法治的完善。稅收法治是實現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)，稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善，這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。（2）國家保護納稅人的權(quán)利。國家保護納稅人的權(quán)利也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權(quán)利——稅負從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國家依據(jù)法律的規(guī)定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人的權(quán)利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃權(quán)當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達的國家都是納稅人權(quán)利保護比較完備的國家，而納稅人權(quán)利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發(fā)達的國家。我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視保護納稅人的權(quán)利。[2]稅收籌劃作為納稅人的一項重要權(quán)利，應(yīng)當?shù)玫椒傻谋Ｗo，得到整個社會的鼓勵與支持。
二、行政法治原則對稅收籌劃的影響
稅收是國家稅務(wù)機關(guān)憑借國家行政權(quán)，根據(jù)國家和社會公共利益的需要，依法強制地向納稅人無償征收貨幣或者實物所形成特定分配關(guān)系的活動，是一種行政征收行為。在行政法上征稅被納入秩序行政的范疇，秩序行政是在于維持社會之秩序、國家之安全及排除對公民和社會之危害，行政主體大都是采取限制公民自由權(quán)利行使的手段，也都使用公權(quán)力的方式來限制、干涉公民的基本權(quán)利，故亦稱為干涉行政。[3]正因為征稅這種侵益行政行為是對納稅人財產(chǎn)權(quán)的限制，就要求稅務(wù)機關(guān)必須嚴格按照行政法治的原則行事。
行政法治原則是法治國家、法治政府的基本要求，法治要求政府在法律范圍內(nèi)活動，依法辦事；政府和政府工作人員如果違反法律、超越法律活動，即要承擔法律責(zé)任。法治的實質(zhì)是人民高于政府，政府服從于人民，因為法治的“法”反映和體現(xiàn)的是人民的意志和利益。[4]就稅收法律關(guān)系而言，行政法治原則在稅收領(lǐng)域就體現(xiàn)為稅收法定主義，就是稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。[5]稅務(wù)機關(guān)在征稅活動中，應(yīng)當依法行政，嚴格按照稅收法定主義對納稅人征稅。對納稅人的稅收籌劃活動而言，行政法治原則會產(chǎn)生以下影響：
1.根據(jù)法律保留的原則，所有行政機關(guān)的行政活動都必須有組織法上的依據(jù)。[6]根據(jù)法律的規(guī)定，稅務(wù)行政機關(guān)有權(quán)開展征收活動，其所有征收稅款的行政行為都必須在法律授權(quán)的范圍內(nèi)進行，而絕不能超越法律規(guī)定的范圍，否則即為越權(quán)行事，不能得到法律承認的效果。按照法律的規(guī)定，除了稅務(wù)機關(guān)，其他任何機關(guān)、社會團體或者個人都沒有權(quán)力征稅。納稅人既可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)按照法律規(guī)定的方式進行稅收籌劃，也可以在法律沒有作出規(guī)定即法律不禁止的情況下開展稅收籌劃。雖然稅收籌劃行為會減少國家的稅收，但國家不能超越法律規(guī)定以道德名義要求納稅人過多的承擔納稅義務(wù)。稅收法定主義原則要求在稅收征納過程中應(yīng)避免道德判斷。因為道德標準不是法律標準，道德規(guī)范不能等同于法律。道德標準是人們長期以來形成的一種觀念，屬于意識形態(tài)。而法律是立法機關(guān)的明文規(guī)定，雖然法律在制定過程中會受到道德標準的影響，但是法律一旦形成，就與道德規(guī)范相脫離，不受道德規(guī)范左右。納稅是一種法律行為，與道德無關(guān)。雖然稅收籌劃從稅務(wù)機關(guān)的角度來看可能被認為是不道德的行為，但卻不能因此判斷稅收籌劃不合法。[7]因此只要法律沒有作出禁止性的規(guī)定，納稅人就可以根據(jù)自己的需要進行稅收籌劃。
2.根據(jù)法律優(yōu)先的原則，法律是國家意志依法最強烈的表現(xiàn)形式，以法律形式出現(xiàn)的國家意志依法優(yōu)先于所有以其他形式表達的國家意志。[8]代表人民意志的法律優(yōu)越于一切行政判斷，任何行政活動都不得違反法律規(guī)定，而且行政措施不得在事實上廢止、變更法律。法律對課稅要素和課稅程序都作出了非常明確的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)當嚴格按照法律的規(guī)定執(zhí)行，而不能在法律規(guī)定的范圍以外作出對納稅人不利的行為，即使是最高稅務(wù)機關(guān)也無權(quán)作出類似的規(guī)定。納稅人只應(yīng)根據(jù)稅法的明確要求負擔其法定的納稅義務(wù)，沒有法律的明確規(guī)定，納稅人不應(yīng)承擔其他義務(wù)。由于稅收法定主義原則的側(cè)重點在于限制征稅一方濫用稅權(quán)，保護納稅人權(quán)利，它要求構(gòu)成課稅要素的規(guī)定應(yīng)當盡量明確，避免出現(xiàn)歧義。因此凡規(guī)定含糊不清或沒有規(guī)定的，都應(yīng)從有利于納稅人的角度理解。也就是說，只要沒有違背稅法中明文規(guī)定的內(nèi)容，納稅人無論是利用優(yōu)惠規(guī)定也好，還是利用稅法不完善之處也好，都是納稅人的權(quán)利，是合法的，應(yīng)當受到保護。所謂“凡非法律禁止的都是允許的”反映在稅法領(lǐng)域就是稅收法定主義原則。[9]如果稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的稅收籌劃活動制定專門的限制措施，而該措施和法律規(guī)定又是相沖突的，那么這種措施就是違法的，不能對納稅人產(chǎn)生約束力，納稅人只要采取法律規(guī)定的或者法律沒有禁止的方式進行稅收籌劃，就不會受到法律的制裁，完全可以達到節(jié)稅增收的目的。
3.國家為納稅人開展稅收籌劃提供保護和法律救濟。對于征稅主體雙方來說，所處的地位與立場是截然不同的，納稅人從實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化著眼，必然采取各種措施，努力降低稅收成本，減輕稅收負擔，也可能會利用現(xiàn)行稅法的漏洞。而征稅機關(guān)作為國家財政籌集部門，必然設(shè)法增加稅收收入，反對納稅人稅收籌劃的行為，這就產(chǎn)生了一種矛盾。過去我們從國家分配論出發(fā)，傾向于保證稅務(wù)機關(guān)的征稅權(quán)力，而隨著稅收理念的轉(zhuǎn)變，人們逐步認識到保護私有財產(chǎn)的重要性。稅收法定主義原則雖然未明確載入我國法律，但在現(xiàn)有的一些法律法規(guī)中已有體現(xiàn)，例如《稅收征收管理法》第51條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還?！边@說明按照法律規(guī)定繳納稅款之外的任何款項，都是對納稅人私有財產(chǎn)的侵害。同理，納稅人進行稅收籌劃節(jié)約的稅款屬于納稅人的合法收入，按照稅收法定主義原則應(yīng)該得到法律的保護。[9]當稅務(wù)機關(guān)和納稅人就稅收籌劃發(fā)生糾紛，稅務(wù)機關(guān)對納稅人作出行政處罰后，如果納稅人不服，認為稅務(wù)機關(guān)侵犯了自己的合法權(quán)益，可以有兩種救濟方式可供選擇：（1）納稅人認為行政處罰違法或者不合理，可以在法定的期限內(nèi)向作出行政處罰的稅務(wù)機關(guān)的上一級機關(guān)提起行政復(fù)議，由上一級機關(guān)對行政處罰是否合法或者合理進行審查并且作出行政復(fù)議決定；（2）納稅人也可以在法定期限內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，由人民法院依法對行政處罰是否合法進行審查并且作出相應(yīng)的裁判。如果納稅人先提起行政復(fù)議，而后對行政復(fù)議決定不服的，可以在法定期限內(nèi)向人民法院起訴，由人民法院對行政復(fù)議決定進行審查。
因此，只要稅務(wù)機關(guān)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展征稅活動，嚴格依法辦事，充分尊重納稅人稅收籌劃的權(quán)利，并且由國家為納稅人提供及時的救濟途徑，稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間完全能夠建立起和諧穩(wěn)定的稅收法律關(guān)系。
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第2篇：稅法與稅收籌劃范文
一、法務(wù)會計概述
法務(wù)會計作為一個新興行業(yè)在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會計的定義并不單一、明確。但總體認為法務(wù)會計是特定主體綜合運用會計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。
法務(wù)會計作為一個新興領(lǐng)域其原理與會計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等;資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益;利潤=收入-費用。法務(wù)會計的基本原理包括五大點：一是法務(wù)會計的目標，就是法務(wù)會計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務(wù)會計的對象，就是法務(wù)會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會計的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會計的基本原則，即為法務(wù)會計所要遵守的法則或標準，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務(wù)會計的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業(yè)稅收籌劃概述
(一)企業(yè)稅收籌劃的含義
企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動，是指納稅人為實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項進行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟利益。
(二)企業(yè)稅收籌劃案例分析
甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)
1.2014年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬和40萬。
2.甲公司2014年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費200萬，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。
根據(jù)上訴資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
(1)房產(chǎn)稅=(200+40)×12%=28.8萬元
營業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬元
合計=28.8+12=40.8萬元
(2)可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費=8200×0.005=41萬元
41萬元<200萬元
所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為41萬元
可抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=8200×15%=1230萬
1200萬元<1230萬元
所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元
調(diào)整后的所得稅稅基=200+(200-41)=359萬元
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89.75萬元
甲公司應(yīng)納稅額合計=40.8+89.75=130.55萬元
*納稅籌劃方案
(1)甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項合同。
(2)將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設(shè)甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。
*籌劃后的納稅分析
(1)房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元
營業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬元
合計=24+12=36萬元
(2)甲公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除37.5萬元(7500×0.005);廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1125萬元(7500×15%)，900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應(yīng)納稅所得額為122.5萬元(80萬元+120萬元-37.5萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅40.625萬元(122.5萬元×25%)
銷售公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除48萬元(80×60%)，未超過銷售收入的0.005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1230萬元(8200×15%)，所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應(yīng)納稅所得額為159萬元(120萬元+80萬元-41萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅39.75萬元(159萬元×25%)。
甲公司應(yīng)納稅額合計=36+40.625+39.75=116.375萬元
由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會計的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務(wù)會計的角度不僅擴展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務(wù)會計視角下稅收籌劃方案設(shè)計
(一)企業(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計
增值稅作為企業(yè)應(yīng)當繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會計的角度我們一般從以下幾個方面進行避稅。
1.在兼營事務(wù)中合理避稅
納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)當分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2.挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。
3.在交稅責(zé)任時間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。
4.出口退稅合理避稅
對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。
假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運經(jīng)營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)
(1)假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的25%(上述銷售額均為不含稅收入)
(2)2014年6月將其閑置的2008年前購入的客車及其隨客車客運路線經(jīng)營權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經(jīng)營權(quán)200萬，累計攤銷50萬元?？蛙囀袌鰞r格400萬元，線路經(jīng)營權(quán)市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。
(3)該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入
根據(jù)上述資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
(1)該百貨公司為一般納稅人，所以
應(yīng)納稅額=380×17%-380×17%×25%=16.15萬元
(2)銷售額=600/(1+4%)=577萬元
應(yīng)納稅額=577×4%/2=11.54萬元
(3)應(yīng)納稅額=(90+10)×17%=17萬元
應(yīng)納稅額合計=16.15+11.54+17=44.69萬元
*納稅籌劃方案
(1)把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算
(2)公司可把豪華客車和客運線路經(jīng)營權(quán)一并作價600萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經(jīng)營權(quán)200萬元。
(3)將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
(1)應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11.4萬元
(2)銷售額=400/(1+4%)=385萬元
應(yīng)納稅額=385×4%/2=7.69萬元
(3)應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16.6萬元
應(yīng)納稅額合計=11.4+7.69+16.6=35.69萬元
綜合以上所訴，將會計與法律有機的結(jié)合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會計的基本職能。
(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計
企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個重點。以法務(wù)會計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。
1.延期納稅
眾所周知，會計利潤=收入-費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調(diào)整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。(假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè))
(1)推遲銷售收入的實現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務(wù)收入，由于主營業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會計利潤的減少，進而減少企業(yè)所得稅。
(2)推遲分期銷售的實現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應(yīng)在12月確認的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認，對貨物發(fā)出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認的時間推遲幾天。
(3)推遲長期工程收入的實現(xiàn)。對于一個生產(chǎn)銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。
2.固定資產(chǎn)加速折舊
固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢?假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=(收入-支出)×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬元購買了一臺機床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3.合理安排所得稅的預(yù)繳方式
一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。
(三)企業(yè)個人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計
個人所得稅作為公民應(yīng)當向國家繳納的稅款，在進行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會計人員我認為應(yīng)該從以下幾個方面著手。
1.全部扣除非應(yīng)稅項目收入
個人所得稅的非應(yīng)稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。
2.足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負擔。
3.重點籌劃一次性獎金的發(fā)放
一次性獎金按適用稅率計算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。
4.年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節(jié)支的報酬，獎金是構(gòu)成勞動者工資的一個重要部分。企業(yè)應(yīng)當以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。
5.其他異常事件的納稅籌劃
個人通過非營利性的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應(yīng)納稅所得額進行抵扣。
第3篇：稅法與稅收籌劃范文
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指納稅人按照稅法要求，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，運用科學(xué)的方法，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資等活動事先進行稅收規(guī)劃、設(shè)計、安排，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和稅負最小化的一種理財活動。
二、稅收籌劃的基本特征
1.非違法性。稅收籌劃實質(zhì)上是納稅人在履行應(yīng)盡義務(wù)的前提下，運用稅法所賦予的權(quán)利，保護既得利益的手段，是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，法律未明確規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不得征稅，納稅人也只需根據(jù)稅法規(guī)定繳納其應(yīng)繳納稅款。但是在現(xiàn)實中，國家稅收法規(guī)由于時間、空間等原因，不可能對全部事項做出規(guī)定，可能存在一定漏洞，這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。因此，稅收籌劃是介于合法與非法之間，即非違法性。只要法律法規(guī)未明令禁止的，都可以納入稅收籌劃的范圍。因此，在有多種納稅方案時，企業(yè)可以選擇稅負較低的方案。
2.事前籌劃性。稅收籌劃是一種計劃性、科學(xué)性的理財活動,是對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資活動事先進行的稅收規(guī)劃，而納稅義務(wù)通常具有滯后性。例如：企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動資產(chǎn)后，才依據(jù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅、取得房產(chǎn)后才繳納房產(chǎn)稅等。這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)確定，而再圖謀少繳稅，采取人為的逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅，而非稅收籌劃。因此，做好稅收籌劃必須遵循籌劃在先的原則。
3.成本效益性。稅收籌劃的根本目標就是節(jié)稅，但是，有許多籌劃方案在理論上是可行的，而在實際運作中往往達不到預(yù)期效果。其主要原因是稅收籌劃方案不符合成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，納稅人在獲得稅收利益的同時，必然會為之實施付出一定的代價，當發(fā)生的成本小于收益時，該項籌劃方案才是成功的。例如：企業(yè)在采用增值稅購進扣稅法時，要特別注意：不僅要考慮通過延緩繳稅，利用時間價值因素降低稅負，還要考慮購進貨物占用資金而喪失的利息機會收益，以及購進貨物發(fā)生的儲存成本。因此，在選擇稅收方案時，一定要遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標實現(xiàn)。
4.風(fēng)險性。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,但同時也具有風(fēng)險性。首先，稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解和主觀判斷所做出的計劃，如果對稅收政策理解不透,把握不準，有可能造成稅收籌劃失敗。其次，稅收籌劃在實施過程中，由于市場價格、稅收政策等變化的影響，使原有方案不適用，導(dǎo)致失敗。最后，由于稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解打出的“球”，而納稅人的稅收籌劃一定要得到執(zhí)法部門的認可才行，因此，納稅人具有被動性。如果雙方認識存在偏差，稅務(wù)機關(guān)有著決定權(quán), 所以導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通，或者被視為偷稅而被查處,不但不能節(jié)稅, 反而造成事實上的偷逃稅而受到處罰，產(chǎn)生更大的風(fēng)險。因此在籌劃中，要深刻理解、全面分析稅收政策，不斷修改籌劃方案，使之更加科學(xué)和完善。
三、稅收籌劃的作用
1.稅收籌劃有利于納稅人業(yè)務(wù)水平的提高。稅收籌劃是集稅法、會計、金融等專業(yè)知識為一體的理財活動。稅收籌劃人員要精通稅收政策、有較強的會計專業(yè)技能、豐富的經(jīng)濟領(lǐng)域知識和較強辦稅經(jīng)驗，否則就難以勝任該項工作。稅收籌劃的前提是不違反稅法，所以，稅收籌劃關(guān)鍵是熟悉、及時了解稅收法規(guī)是否發(fā)生變動，尤其是對不同稅種在經(jīng)濟活動中的地位和影響，才能做出合理的選擇。這就迫使納稅人及時認真學(xué)習(xí)稅法，清楚哪些經(jīng)濟行為是合法的，哪些是違法的。因為有許多時候，納稅人是在不懂法的情況下而違法，不了解稅法時而使稅收成本增加。納稅人還要精通會計制度，因為稅收籌劃工作一般由財會部門負責(zé)，因此說，稅收籌劃離不開會計，這也是常言說的“財稅不分家”的道理。會計工作是對經(jīng)濟活動事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃有著內(nèi)在聯(lián)系，高質(zhì)量、合理、合法的稅收籌劃要依賴于高質(zhì)量的會計信息。因此，納稅人通過不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，使業(yè)務(wù)水平不斷提高。
2.稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展。市場經(jīng)濟的主要特征之一就是競爭，納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的管理。稅收籌劃目的是為了節(jié)稅，要達到這個目的，就必須加強經(jīng)營管理。首先，稅收籌劃要把成本費用降到最低點，就要依法建立健全規(guī)范的財務(wù)制度，有了規(guī)范的財務(wù)制度就能使企業(yè)節(jié)約人力、物力和財力。其次，企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資、籌資、技術(shù)引進、補償貿(mào)易等一系列經(jīng)濟活動方式進行合理組合，有助于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，有助于生產(chǎn)力的合理布局，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。
第4篇：稅法與稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 企業(yè)所得稅法
在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支持，有效地控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為當務(wù)之急。本論文將基于國內(nèi)外學(xué)者在稅收籌劃研究的基礎(chǔ)上，分析新《企業(yè)所得稅法》實施的時代背景下，從企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面進行的稅收籌劃方法的研究，并結(jié)合具體案例對新稅法下稅收籌劃方法進行探索，為納稅人進行合法節(jié)約納稅支出和經(jīng)營管理決策提供參考，為推動稅收籌劃的研究提供可行性建議。
一、稅收籌劃的定義
什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planing”?！癟ax planing”可以譯成中文的“稅收計劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)對稅收方案或目標進行預(yù)測、設(shè)計或安排，則可譯為 “稅收計劃”；如果所闡述的內(nèi)容是納稅人對納稅方案或目標進行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國現(xiàn)階段企業(yè)是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業(yè)的需要。
二、新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法策略
（一）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業(yè)所得稅法明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)）實行不同稅制。稅法規(guī)定，合伙企業(yè)及個人獨資企業(yè)則不繳納企業(yè)所得稅，只對其業(yè)主所得征收個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤繳納20%的個人所得稅，存在重復(fù)征稅，稅負必然加重。如果單從納稅負擔的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設(shè)立為合伙制或獨資企業(yè)。
（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。
（三）會計政策選擇的所得稅稅收籌劃。會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計政策的選擇不同，核算出來的結(jié)果會有不同，對納稅人的稅負產(chǎn)生較大的影響。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)有很多可供企業(yè)選擇的核算方法。
（四）利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待，是政府調(diào)控經(jīng)濟、促進社會發(fā)展的重要手段。結(jié)合企業(yè)自身特點，充分運用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進行稅收籌劃最主要也是運用最多的方法。
三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題
（一）強化企業(yè)稅收籌劃意識，依法籌劃。企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進行，不得與稅法規(guī)定相抵觸。新稅制實施以來，稅收對納稅人的要求越來越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度越來越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業(yè)要消除對稅收籌劃認知上的片面性，并要強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對于企業(yè)理財?shù)姆e極影響，制定具有相對穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的稅收籌劃機制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權(quán)。
（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經(jīng)濟活動發(fā)生之前，預(yù)先對其進行計劃、決策，以達到減少稅賦、獲取節(jié)稅利益的目的。由于納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性，如企業(yè)實現(xiàn)利潤要計算應(yīng)納所得稅時，才想方設(shè)法采取措施規(guī)避和減輕納稅義務(wù)，就為時已晚了。
第5篇：稅法與稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；應(yīng)用研究；稅收工作
一、稅收的定義界定
稅收籌劃到底是什么呢? 到目前為止還沒有一個明確的定義，在我國，主要有以下幾種觀點：
中國稅務(wù)報社稅收籌劃周刊主編趙志先生對稅收籌劃的定義是： 稅收籌劃指納稅人在稅法規(guī)定許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。天津財經(jīng)學(xué)院蓋地教授在他主編的《納稅申報與納稅籌劃》一書中采用“稅務(wù)籌劃”的提法，并將之定義為： 稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法( 不限一國一地) ，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許“與“非應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，對組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。
中國人民大學(xué)張中秀教授在他主編的《納稅籌劃寶典》一書中則采用了“納稅籌劃”這個概念。他的觀點是：納稅籌劃應(yīng)包括一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排，主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。
以上觀點看起來相互接近，但是又有所不同。我比較贊同中國稅務(wù)報籌劃周刊主編趙先生的觀點。我認為，在當前強調(diào)納稅人履行納稅義務(wù)的同時，納稅人享有的稅收權(quán)利也應(yīng)受到尊重。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，它是納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行籌劃，盡可能減少稅收負擔，以獲取最大的稅收利益； 其稅收籌劃所取得的收益是合法權(quán)益，應(yīng)當受到法律的保護。一般情況下，稅收籌劃要具備“三性”： 合法性、籌劃性和目的性。
另外，正確認識稅收籌劃必須把稅收籌劃與偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為進行嚴格區(qū)分?！耙苑ㄖ味悺笔嵌愂盏谋举|(zhì)要求，現(xiàn)代稅收對此絕對不會有絲毫含糊。偷稅、逃稅、騙稅、抗稅行為是違反稅法的。據(jù)《國際稅收詞匯》定義避稅為：“避稅一詞指的是用合法手段以減少稅收負擔。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益?！庇纱宋覀兛梢缘弥?首先避稅是合法的，它不同于偷稅； 其次是避稅鉆稅法的空子，有悖于國家政府的稅收政策導(dǎo)向。而稅收籌劃則是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。 二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
第6篇：稅法與稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財務(wù)管理 節(jié)稅
一、所得稅籌劃的意義
稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。
企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認可和保護。
在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：
（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為又效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力
1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。
2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。
3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。
4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。
（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。
2.有利于增加財政收入。
3.有利于增加國家外匯收入。
4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。
我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。
二、所得稅稅收籌劃的特點
1.稅收籌劃具有長期性的特點.
2.稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.
三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題
近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經(jīng)濟界討論的重點，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。
稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟。
（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。
目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經(jīng)濟。
（2）使用累進制稅率，實現(xiàn)廣泛意義上的公平。
（3）隨著國際經(jīng)濟的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。
四、所得稅稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略
（1）投資地點的選擇
企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區(qū)進行投資，以獲取最大的稅收利益。
（2）投資行業(yè)的選擇
企業(yè)進行投資決策時，對相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對直接用于科研和教學(xué)的進口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術(shù)，對從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；
（3）投資方式的選擇
一般情況下，進行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應(yīng)稅所得時可以扣除。
2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到獲利水平最大和稅負最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。
（1）籌資渠道籌劃
一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。
（2）還本付息籌劃
利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟活動地位的不同，往往是實現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔保、服務(wù)等，從而達到降低稅負的目的。
五、所得稅稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。
2.充分領(lǐng)會立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。
3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。
4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標。
第7篇：稅法與稅收籌劃范文
一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃
理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點認為①，廣義上的避稅分為“正當避稅”和“不當避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當避稅”，狹義上的避稅專指“不當避稅”；第二種觀點認為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。
(一)避稅與稅收籌劃
筆者認為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個基本特征。與之相對應(yīng)的稅收籌劃權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負擔，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場競爭的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。我們認為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。
(二)節(jié)稅與避稅
節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟活動，雖可暫時獲得一定的經(jīng)濟利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵的方式達到減少稅式支出的目的。
(三)偷逃稅與稅收籌劃
關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當?shù)?。三是“事后補救性”，這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進行所謂的“補救”和“彌補”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負擔的特點，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。
二、稅收籌劃的法律分析
（一）稅收籌劃的理論依據(jù)
長期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動、支配的地位，而納稅人則處于被動服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實務(wù)中的反映，但隨著社會的進步、市民意識的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（AlbertHensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認為稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時成立。該說對認識稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對自己更為有利的行為，選擇對自己最輕的稅負，這即納稅人的稅負從輕權(quán)或稅收籌劃權(quán)。我們認為將稅收籌劃權(quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個重點。
(二)稅收籌劃的法律特征
⒈合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進行實踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級反對封建階級的斗爭中分別擔負起了維護公民財產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機關(guān)和個人都不得開征，任何人也不能被要求承擔任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴格的限制，不得任意擴大和類推。這一點不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護納稅人的合法財產(chǎn)權(quán)。不能通過擴大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當由國家來承擔，而不應(yīng)該讓納稅人承擔。也就是說，當出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。
⒉事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進行規(guī)劃、設(shè)計和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。
⒊目的性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負擔，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。
三、稅收籌劃中的避稅問題
第8篇：稅法與稅收籌劃范文
[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 效應(yīng)分析 利益最大化
一、前言
稅收籌劃效應(yīng),是指實施稅收籌劃活動以后所產(chǎn)生的作用或結(jié)果。無論是政府還是納稅人,任何一方實施稅收籌劃活動都會產(chǎn)生一定的效應(yīng)。從效應(yīng)作用的范圍而言,可能是內(nèi)部效應(yīng)也可能是外部效應(yīng),或者說可能是自己的也可能是對方的。從效應(yīng)作用的結(jié)果而言,可能是積極的,也可能是消極的。本文就稅收籌劃效應(yīng)進行分析。
二、納稅人稅收籌劃效應(yīng)
(1)有利于納稅人利益最大化
在市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)是獨立核算,自主經(jīng)營,自負盈虧的市場主體。稅收的強制性、固定性使企業(yè)不得不重視稅收活動對企業(yè)效益的影響。首先,稅收支出的多寡直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。其次,稅收支出是否計人企業(yè)成本直接影響到企業(yè)的效益。再次,當納稅人和稅收征收機關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時,納稅人往往處于不利的地位,還有可能多繳納稅效。怎樣才能解決這些問題呢?方法只有一個,熟悉稅收法規(guī)的各種規(guī)定。從納稅人方而講,稅收籌劃就是學(xué)習(xí)稅法和運用稅收法規(guī)的過程,在其他因素一定的情況下,稅收籌劃有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過納稅方案的比較,選擇納稅較輕的方案,減少納稅人本期現(xiàn)金的流出,增加可支配資金,有利于納稅人的發(fā)展。
稅收籌劃從底線意義上講,就是要避免納稅人多繳納稅款。在現(xiàn)代社會中.不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復(fù)雜,而很多納稅人則對稅法知之甚少,這樣就非常容易多繳納稅款。市場經(jīng)濟的健全過程也包括稅法體系不斷健全的過程.稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜,如果對稅法研究得不遠,既有可能漏稅,也有可能多繳稅。實際上有部分企業(yè)甚至規(guī)模比較大的企業(yè),對稅法的規(guī)定不夠熟悉,即使知道一些規(guī)定,對國家立法的意圖也沒有真正理解。
(2)提高納稅人依法納稅意識
依法納稅意識包括三個逐次提高的層次:第一,依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。第二,依法納稅就是依法接受稅務(wù)部門的日常管理和監(jiān)督。第三,依法納稅就是該繳的稅一分不能少,不該繳的稅一分不能多,在守法的情況下,維護自身經(jīng)濟利益。在我國,較早實行稅收籌劃的納稅人,多是一些國有、私營大中型企業(yè)或“三資”企業(yè),這些企業(yè)會計核算健全,納稅行為規(guī)范,相當一部分還是納稅先進單位。所以說,進行稅收籌劃的本身就是依法納稅意識強的表現(xiàn)。另外,進行稅收籌劃的過程也是納稅人及相關(guān)人員深入了解、領(lǐng)會、運用稅法的過程,是完善會計核算制度,履行依法納稅行為的過程。
三、用有效稅收籌劃理念評價稅收籌劃效應(yīng)
企業(yè)想成功地實施稅收籌劃,要求決策者必須具備理財素質(zhì)和行為規(guī)范:
(1)具有一定的法律知識,能準確地把握合法與非法的臨界點;
(2)能夠洞察經(jīng)濟發(fā)展動向及稅收的立法宗旨,在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎(chǔ)上,組織適宜的籌資、投資的配置秩序;
(3)必須樹立收益、成本、風(fēng)險等現(xiàn)代價值觀念,即減輕稅負的根本目的是實現(xiàn)投資所有者利益預(yù)期的最大化,包括即時的和長期的。當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時,應(yīng)以長期利益為首選。因此,企業(yè)必須將稅收籌劃活動的收益、成本,包括外顯成本和內(nèi)含成本、支付成本與機會成本協(xié)調(diào)權(quán)衡,并充分估計可能的風(fēng)險程度和風(fēng)險損益?？傊?企業(yè)只有依托長期利益目標的優(yōu)化,通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。由于稅收籌劃行為通常是依托干企業(yè)正常的經(jīng)營理財活動,因而在實施稅收籌劃過程中,不應(yīng)當片面地追求稅收籌劃自身效應(yīng)的提高而擾亂正常的經(jīng)營理財秩序。否則,往往會因影響正常經(jīng)營理財業(yè)績的下降而從根本上損害了企業(yè)總體財務(wù)目標的實現(xiàn)與提高?；谶@種考慮,對稅收籌劃效應(yīng)實施評價考核時,應(yīng)切實注意以下問題:
一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市場法人主體總體財務(wù)目標的順利實現(xiàn)與有效維護,即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負而追求減輕稅負;二是稅收籌劃活動的外顯績效,并不直接等同于其對財務(wù)目標的貢獻程度,而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機會損益因素全面納入,并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。
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第9篇：稅法與稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃，財務(wù)管理
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越深刻地認識到，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須重視理財。稅作為企業(yè)的一種剛性支出，是直接與企業(yè)資金流密切相關(guān)的，資金是企業(yè)生存和發(fā)展之源，在如何賺取利潤的同時，稅后所得的最大化才是企業(yè)追求的目標。學(xué)好、吃透、用足稅收政策，在稅法允許的前提下進行籌劃，使企業(yè)稅負降至最小的觀念越來越成為企業(yè)理財者的共識。這就是現(xiàn)代企業(yè)理財正在研究的“稅收籌劃”。推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。
一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵
企業(yè)稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪染陌才藕突I劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。
稅收籌劃的根本目的是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如偷稅、逃稅、欠稅等相比較，稅收籌劃應(yīng)具有以下特點：
1 合法性
稅收籌劃的前提是完全符合稅法、不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，它是在納稅人的納稅義務(wù)沒有確定、有多種納稅方法可供選擇時，作出繳納低稅額的決策。這是稅收籌劃有別于其它減稅方法的最大不同之處。
2 籌劃性
在稅收活動中，生產(chǎn)經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，企業(yè)要充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，并結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃統(tǒng)籌，設(shè)計出一套使未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。因此它是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點。
3 目的性
納稅人對其生產(chǎn)經(jīng)營等行為的進行稅務(wù)籌劃是圍繞特定目的進行的，這些目標不是單一的而是一組目標，首先包括直接減輕稅負這一核心目標；此外，其他目標還有：延緩納稅、無償使用資金的時間價值；明晰賬目、保證納稅申報正確、及時足額繳稅，不受到任何稅收處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；確保企業(yè)利益不受侵犯以維護主體合法權(quán)益；根據(jù)企業(yè)實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃后的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益。
4 多維性
從時間上看，稅收籌劃會貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)都應(yīng)進行稅收籌劃。生產(chǎn)經(jīng)營過程中的規(guī)模、選擇怎樣的會計方法、購銷活動等都需要稅務(wù)籌劃，而且企業(yè)的設(shè)立時期、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，也應(yīng)進行稅務(wù)籌劃，例如選擇有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型等。從空間上看，稅收籌劃活動有可能超出本企業(yè)的范圍而同其他單位聯(lián)合，共同尋求減低稅負的途徑。
二、企業(yè)稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
1 合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，稅收籌劃依據(jù)稅法整體內(nèi)容來判斷稅法條款對于某件具體事實或行為的運用性與符合性，也就是說，一項經(jīng)濟行為的形式雖然與法律規(guī)定是存在字面上吻合的，但如果其后果與立法的宗旨相悖，則在課稅目的上仍不予承認。
2 成本效益原則
稅收籌劃的根本目標是為了取得效益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，必須充分考慮到資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。
3 事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容
稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利，通過對企業(yè)稅收籌劃的肯定和支持，促進企業(yè)依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。
1 避稅籌劃
國家的稅收法律、法規(guī)，雖不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。避稅籌劃就是納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段)，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞)。
2 節(jié)稅籌劃
納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
3 轉(zhuǎn)嫁籌劃
納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。
4 實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。
四、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用
稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用要點有：
1 籌資決策中的稅收籌劃
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到獲利水平最大和稅負最小的方法。企業(yè)對外籌資一般有兩種方式，即股本籌資和負債籌資。由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會形成不同的資本成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。一般而言，當企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債就會獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當企業(yè)息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債就會降低權(quán)益資本的收益水平。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，對籌資方式、籌資渠道進行科學(xué)合理的籌劃，確定合理的資本結(jié)構(gòu)。特別是負債比率是企業(yè)籌資決策的核心問題，它不僅制約著企業(yè)承擔的風(fēng)險和成本大小，而且還影響著企業(yè)的稅負。
2 投資決策中的稅收籌劃
在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學(xué)的稅收籌劃。
因此，不論是企業(yè)對外投資還是自行組建，都應(yīng)對所投資的行業(yè)和地點進行稅收籌劃，如選擇稅負較輕的地區(qū)、行業(yè)進行投資。又如，現(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)(包括個體經(jīng)營者)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)面臨著設(shè)立分支機構(gòu)的選擇，分支機構(gòu)包括分公司和子公司兩種形式，兩者的稅收待遇是不一致的。從稅法角度看，子公司是獨立法人，總公司不直接對其負法律責(zé)任，有關(guān)稅收的計征獨立進行，而分公司不是獨立法人，利潤由總公司合并納稅。所以，當分支機構(gòu)由于所在地區(qū)的不同適應(yīng)較高稅率或者可以預(yù)見在其一定時期內(nèi)虧損時，總公司宜采用分公司形式，反之，則應(yīng)選擇子公司形式。
