企業(yè)納稅風(fēng)險防范精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

摘 要 相對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來說，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負擔(dān)的重要財務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的多元化形勢下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風(fēng)險，本文針對當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險形式及其防范措施進行了簡要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險防范

稅收是國家依法進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標前提下針對企業(yè)稅款繳納所實施的科學(xué)策劃活動，其技術(shù)實踐性相對較強。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風(fēng)險，新形勢下，加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范措施探究，對于促進企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達到節(jié)稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過對企業(yè)融資、投資及經(jīng)營等涉稅事務(wù)活動進行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，市場經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價。相對來說，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險的成因相對復(fù)雜，市場經(jīng)濟條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境條件，國家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險：

1.政策風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃需要在國家相關(guān)政策范圍內(nèi)進行策劃實施，當(dāng)前市場經(jīng)濟體制下我國稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對國家相關(guān)經(jīng)濟政策理解運用不到位，在政策選擇或政策時效性發(fā)生不確定性變化時，則會出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機關(guān)查處的風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理目標，納稅籌劃是針對企業(yè)稅金繳納所實施的策劃活動，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時可享有所得稅收益，負債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過多債務(wù)負擔(dān)時可能會產(chǎn)生負面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。

3.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是對企業(yè)未來納稅活動的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營自負盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或自身經(jīng)營活動發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營機制紊亂，造成稅負風(fēng)險。

4.法律風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機關(guān)認可前提下才能進行實施，鑒于我國目前稅務(wù)機關(guān)對具體稅收事項的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中針對相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機關(guān)的認定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險。

5.信譽風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟活動中，信譽是決定企業(yè)市場競爭力的重要因素，對于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場空間意義深遠。若企業(yè)在納稅籌劃過程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會嚴重影響到企業(yè)的市場信譽和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險，增加了企業(yè)未來發(fā)展經(jīng)營的難度

三、新時期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

新形勢下，加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強職業(yè)道德建設(shè)，強化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強，屬于融合稅收、會計、財務(wù)、法律等多種理論知識的財務(wù)管理活動。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險，首先要加強企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹立企業(yè)納稅風(fēng)險意識，強化其財務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對企業(yè)納稅籌劃項目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強與各部門的配合協(xié)作能力，提高財務(wù)風(fēng)險分析預(yù)測能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動針對稅收政策進行選擇應(yīng)用的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強籌劃方案的審查和評估，科學(xué)預(yù)測分析納稅方案的潛在風(fēng)險，適時優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險預(yù)警機制

國家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時必須適時關(guān)注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項納稅要素，規(guī)范和完善財務(wù)會計賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準確及時地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實施納稅籌劃必須在進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時嚴格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機會成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實施過程中加強成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標。

結(jié)束語：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對市場經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強納稅籌劃風(fēng)險的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標、增強市場競爭力。

參考文獻：

第2篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

關(guān)鍵詞：納稅；籌劃；風(fēng)險

一、納稅籌劃的理念及特征

納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行稅法為前提的，其目的是納稅人稅收負擔(dān)最低化或稅后財富最大化，爭取實現(xiàn)“納稅最少”、“納稅最晚”的目標。納稅籌劃具有以下基本特征：

1.納稅籌劃具有一定的風(fēng)險性，其執(zhí)行效果受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，存在較多不確定性。

2.納稅籌劃應(yīng)在合法的前提下進行，否則就會成為違法違紀行為，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任及損失。

3.納稅籌劃具有時效性。如有些稅收優(yōu)惠政策只適用某一時期，當(dāng)環(huán)境改變政策變動時將不再適用。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時需掌握時效，適時配合環(huán)境變化，才能獲得收獲。

4.納稅籌劃具有前瞻性，納稅籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前或是尚未形成納稅義務(wù)的時候進行。

二、常見的納稅籌劃方法

1.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段之一，如企業(yè)所得稅法分別采用免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、優(yōu)惠稅率、減免稅和稅額抵免等多種優(yōu)惠方式，對技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、公益事業(yè)等國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)可結(jié)合自身實際在經(jīng)營和投資區(qū)域、投資方向、經(jīng)營范圍、會計政策、公益事業(yè)、環(huán)保節(jié)能、科技創(chuàng)新等方面做好籌劃，用好用足稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)效益最大化。

2.平衡企業(yè)集團各納稅企業(yè)之間的稅負，實現(xiàn)整體稅負最低。如企業(yè)集團內(nèi)有的企業(yè)常年虧損，有的盈利能力較強，通過集團的整體調(diào)控，進行業(yè)務(wù)分割和轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)、利用稅負轉(zhuǎn)嫁等方式，使盈利較多的子公司利潤下降，虧損公司的虧損減少或扭虧，實現(xiàn)稅負平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負。

3.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如混合銷售行為，若銷售和非應(yīng)稅勞務(wù)不分開核算，將合并征收17%的增值稅，企業(yè)稅負較重，如將非應(yīng)稅勞務(wù)單獨分割出來可適用征收營業(yè)稅，稅率由17%降為3%，稅負明顯降低。再如企業(yè)籌資可選擇負債籌資和權(quán)益籌資，利用負債籌資所支付的利息可稅前抵扣，企業(yè)在財務(wù)狀況允許的范圍內(nèi)利用負債籌資方式將能降低企業(yè)的資金成本。

4.再投資避稅。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策。

5.選擇恰當(dāng)?shù)慕M建方式進行稅收籌劃。當(dāng)企業(yè)決定對外投資時，若組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司更有利，因為在子公司盈利的情況下可享受政府對新設(shè)企業(yè)提供的各種稅收優(yōu)惠；若組建的公司在經(jīng)營初期將發(fā)生虧損，則組建分公司更有利，這樣可減輕總公司的稅收負擔(dān)。

6.延期納稅，節(jié)約資金成本。如采用賒銷或分期收款結(jié)算方式銷售商品，只要在合同中明確約定收款時間，則企業(yè)的納稅時間可以延后到約定的收款時間。再如合理安排年度預(yù)算開支的進度，避免支出在年度內(nèi)前輕后重，以放緩季度預(yù)繳所得稅的進度及避免進項稅額抵扣滯后的現(xiàn)象，盡可能推遲現(xiàn)金流出的時間，節(jié)約資金成本。

三、納稅籌劃中存在的風(fēng)險

1.執(zhí)法風(fēng)險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。

2.法律風(fēng)險。企業(yè)若納稅籌劃失敗可能承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。

3.經(jīng)濟風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃若失敗可能使企業(yè)發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，且要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。

4.信譽風(fēng)險。如果企業(yè)因納稅籌劃失敗被稅務(wù)機關(guān)認定為偷逃稅，將遭遇信用危機和名譽損失，可能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、市場份額及企業(yè)的稅收環(huán)境。

四、納稅籌劃的風(fēng)險防范

納稅籌劃是把“雙刃劍”，即可為企業(yè)帶來利益，也可為企業(yè)帶來風(fēng)險。因此做好納稅籌劃的風(fēng)險防范十分重要。

1.扎實做好納稅籌劃基礎(chǔ)工作。一是要深入了解企業(yè)自身情況和特點；二是要加強對稅收政策稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與更新；三是要加強與稅務(wù)機關(guān)的互動溝通，和諧稅企關(guān)系，減少稅務(wù)機關(guān)的認定風(fēng)險。

2.納稅籌劃時可根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險承受能力采取風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留的方式進行風(fēng)險應(yīng)對。

（1）規(guī)避慎用風(fēng)險較大的方案。稅收籌劃中對稅收法律法規(guī)界定模糊、執(zhí)法彈性大或存在稅法漏洞等容易產(chǎn)生稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險的方案以及需進行會計數(shù)據(jù)粉飾的方案都屬于風(fēng)險較大的方案，應(yīng)慎用或規(guī)避。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策對應(yīng)的經(jīng)濟事項都屬國家鼓勵或傾斜的事項，其條件具有較為明確的規(guī)定，不確定因素較少，可籌劃空間較大，可大大減小納稅籌劃的風(fēng)險。

（3）利用合同轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)可委托中介機構(gòu)參與納稅籌劃，并約定：如稅務(wù)籌劃方案不能達到預(yù)定的效果，將由對方承擔(dān)損失。

（4）建立應(yīng)對風(fēng)險的快速反應(yīng)機制，配套相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，確保既定的納稅籌劃方案控制在可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)。

第3篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險；防范對策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)帶來一定的效益，其潛在的財務(wù)風(fēng)險因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風(fēng)險因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險因素

（一）政策風(fēng)險因素

隨著我國市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業(yè)在實施稅務(wù)策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規(guī)調(diào)整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設(shè)計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規(guī)的實現(xiàn)會使得最初的籌劃設(shè)計發(fā)生改變，因而達不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強，大多由企業(yè)財務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關(guān)工作人員的主觀意識強烈，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過風(fēng)險控制流程的改進，來實現(xiàn)風(fēng)險的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險便由此產(chǎn)生。

二、針對風(fēng)險因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險意識

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在企業(yè)實際當(dāng)中，經(jīng)營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢下，要求企業(yè)經(jīng)營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識，在實際的經(jīng)營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風(fēng)險因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風(fēng)險是現(xiàn)實存在的一個風(fēng)險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發(fā)展動態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運用現(xiàn)今先進的信息技術(shù)對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對企業(yè)合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，實際工作當(dāng)中，強化對內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強化對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會，交流經(jīng)驗，并通過理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對稅收籌劃知識的認知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。在實際工作當(dāng)中，要對節(jié)稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現(xiàn)預(yù)定的收益目標。但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產(chǎn)生的機會成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語

在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)核心競爭力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動，更作為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應(yīng)強化風(fēng)險防范意識，并嚴格遵守國家的各項經(jīng)濟法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快以及經(jīng)濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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第4篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

一、引言

建筑安裝企業(yè)具有工程點多、面廣、施工周期長并且工期交錯,納稅環(huán)境復(fù)雜多變,在涉稅方面存在的問題較多的特點。多數(shù)大型建筑安裝企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營,使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機關(guān),而各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。探討建筑安裝企業(yè)運營環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險問題及其防范措施對建筑安裝企業(yè)的安全運營意義重大。

二、建筑安裝企業(yè)涉稅存在的風(fēng)險問題

(一)掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。基于此規(guī)定,被掛靠人是掛靠業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅義務(wù)人。一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅問題,將由被掛靠企業(yè)承擔(dān)這種稅務(wù)風(fēng)險,遭受經(jīng)濟上和信譽上的雙重損失。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險建筑安裝企業(yè)從工程施工前就陸續(xù)發(fā)生預(yù)收款,直到最后的工程竣工結(jié)算,這中間不僅時間跨度很長,而且預(yù)收款的金額也很大,如果形成納稅義務(wù)后不及時納稅,一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn),建筑安裝企業(yè)不僅要繳納大額滯納金,而且還要被處以大額罰款。因此,如果對預(yù)收款不及時納稅,將會給建筑安裝企業(yè)構(gòu)成很大的納稅風(fēng)險。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)完整性涉稅風(fēng)險問題根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,建筑安裝企業(yè)的營業(yè)收入有其特定的組成,除了常規(guī)收取的全部價款和價外費用外,還包括了工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款,但排除了支付給其他單位的分包款。如果企業(yè)能夠及時主動并完整調(diào)整應(yīng)稅營業(yè)額,將會大大降低納稅風(fēng)險,否則很可能在營業(yè)收入的完整性上構(gòu)成納稅風(fēng)險。在收入完整性所涉及納稅風(fēng)險的問題上,建筑安裝企業(yè)存在以下兩種常見的問題:一是故意降低稅基。由于稅法規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)稅收入,不僅包括收取的全部價款和價外費用,而且還包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但是,一些建筑安裝企業(yè)往往想方設(shè)法不將價外費用以及原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款作為營業(yè)額納入申報,其中較為典型的是“甲供材”工程項目。由于“甲供材”項目施工過程中的材料由發(fā)包方購買,在采購建筑材料時,如果沒有特殊約定,供貨方將材料發(fā)票開給發(fā)包方,發(fā)包方再將購買的建筑材料提供給建筑安裝企業(yè)用于工程施工,但是至工程結(jié)算時,建筑安裝企業(yè)往往都不將“甲供材”并入營業(yè)額一并開票給發(fā)包方,從而少繳了營業(yè)稅,由此帶來納稅風(fēng)險。二是“以物抵款”不記收入。發(fā)包方往往會與建筑安裝企業(yè)商定,發(fā)包方以其土地、房屋或其他相關(guān)物資抵算工程款。如果建筑安裝企業(yè)不將相關(guān)資產(chǎn)及時入賬,不僅可能延遲建筑安裝企業(yè)對營業(yè)收入的確認,而且可能帶來潛在的納稅風(fēng)險。

(四)稅前列支環(huán)節(jié)的合法性涉稅風(fēng)險問題由于假發(fā)票猖獗,且有的假發(fā)票已經(jīng)到了以假亂真,非專業(yè)人員往往無法判斷的地步,一些建筑安裝企業(yè)也很可能“被迫”獲取了假發(fā)票,從而使得成本、費用稅前扣除的合法性受到嚴重影響。另外,由于建筑安裝企業(yè)的行業(yè)特點,難免會發(fā)生一些沒有合法票據(jù)的支出,如因在邊遠地區(qū)施工支付的農(nóng)民工工資,租賃當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的房屋、場地而發(fā)生的租賃費,向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民購買沙石材料等,這些情況都很可能影響到所得稅稅前扣除的合法性,并由此給建筑安裝企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

(五)外出經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范性涉稅風(fēng)險問題根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第一條和國家稅務(wù)總局令第7號《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二條等一系列的規(guī)定,建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營不僅涉及到需在經(jīng)營地納稅的問題,而且還涉及到接受經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理問題。但是,由于一些外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)不僅不能全面領(lǐng)會和嚴格遵循上述各項規(guī)定,而且也不能及時、完整和規(guī)范辦理在異地經(jīng)營的相關(guān)涉稅事項,往往造成在異地經(jīng)營多繳稅,或在經(jīng)營地繳納的所得稅回注冊地后主管稅務(wù)機關(guān)不予認可抵扣,甚至被稅務(wù)機關(guān)處理處罰,增加了不必要的稅收負擔(dān),由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

三、建筑安裝企業(yè)涉稅風(fēng)險的防范措施

針對建筑安裝企業(yè)存在的上述涉稅風(fēng)險,可以從以下幾個方面采取防范措施,降低建筑安裝企業(yè)潛在的涉稅風(fēng)險。

(一)掛靠經(jīng)營行為的風(fēng)險防范第一,要完善掛靠經(jīng)營的方式、明確法律責(zé)任。掛靠企業(yè)要對被掛靠企業(yè)的經(jīng)營狀況,資質(zhì)水平、經(jīng)濟實力進行調(diào)查分析,在相互了解,充分信任,責(zé)任明確的基礎(chǔ)上方可進行合作。第二,要加強財務(wù)管理,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。被掛靠企業(yè)對掛靠企業(yè)在施工過程中的管理、對施工過程的各個環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)控,讓監(jiān)管不留死角,不讓掛靠人有任何可乘之機,以消除掛靠可能帶來的風(fēng)險隱患。第三,要統(tǒng)一會計記賬標準,由被掛靠企業(yè)設(shè)立總賬,對掛靠企業(yè)組織施工的工程,應(yīng)定期進行財務(wù)清查。

(二)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范一是提高財務(wù)人員稅收知識,熟知《營業(yè)稅暫行條例》以及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定,不管是預(yù)收款還是應(yīng)計營業(yè)收入,都有納稅義務(wù)發(fā)生的時間問題,即到了稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的截止時點就應(yīng)該在截止時點前履行已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù),自覺及時履行納稅義務(wù)。二是財務(wù)人員應(yīng)該熟悉工程承包合同內(nèi)容,合同明確規(guī)定付款日期的,按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間;合同未明確付款日期的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款憑據(jù)(如竣工結(jié)算報告)的當(dāng)天。

(三)收入結(jié)算環(huán)節(jié)的完整性風(fēng)險防范“甲供材”項目在全額開具建筑業(yè)發(fā)票后的原材料成本稅前扣除的會計核算問題上確實有一些障礙,為排除障礙,建筑安裝企業(yè)應(yīng)盡可能與發(fā)包方協(xié)商簽訂“包工包料”的建筑合同,但應(yīng)與發(fā)包方商妥,對建筑材料的采購由建筑安裝企業(yè)負責(zé)簽訂合同,合同需加蓋建筑安裝企業(yè)的公章,相關(guān)發(fā)票也開給建筑安裝企業(yè),但實際采購仍由發(fā)包方具體負責(zé),同時,建筑安裝企業(yè)、發(fā)包方及材料供應(yīng)商三方之間必須簽訂協(xié)議,即建筑安裝企業(yè)委托發(fā)包方將材料采購款代為支付給材料供應(yīng)商。這樣,表面上看是“包工包料”的建筑合同,但實際上仍是“甲供材”合同,而且很好地解決了全額開具建筑業(yè)發(fā)票后扣除原材料成本沒有發(fā)票的障礙,同時也會在很大程度上降低可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險。

第5篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

一、企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，加重企業(yè)稅收成本

（1）企業(yè)稅務(wù)管理水平欠佳，辦稅人員業(yè)務(wù)水平低下，偷逃稅現(xiàn)象時有發(fā)生，造成企業(yè)稅收負擔(dān)加重。（2）稅收成本觀念淡薄，某種程度上來講，企業(yè)在開展控制成本工作中一味地強調(diào)并重視對生產(chǎn)成本的控制，忽略了企業(yè)稅收成本的控制。（3）企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險防范意識，不重視稅務(wù)風(fēng)險評估，不具備風(fēng)險防范能力，加重了企業(yè)的稅收成本。

二、企業(yè)控制稅收成本的策略

從總體看，企業(yè)的稅收成本普遍較高，這不利于企業(yè)更好地參與市場競爭。因此，在企業(yè)實施的低成本策略中，努力降低稅收成本，是企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢。

1.“三證統(tǒng)一”是保證企業(yè)有效降低稅收成本的根本方法所謂的“三證統(tǒng)一”是指法律憑證、會計憑證、和稅務(wù)憑證的相互印證、相互聯(lián)系和相互支持。“三證統(tǒng)一”是規(guī)避企業(yè)稅收成本管理風(fēng)險的根本方法?！叭C”中，法律憑證是第一位的、首要的，它在降低企業(yè)成本中起著關(guān)鍵性的作用。因為，任何交易行為都涉及法律問題，任何觸犯法律的行為都會給企業(yè)和個人造成一定的損失和不良的后果。有法律憑證保障的會計憑證、稅務(wù)憑證才是真實的、有效的、可靠的。缺乏法律憑證支持并保障的會計憑證和稅務(wù)憑證，存在諸多法律和稅收風(fēng)險。會計憑證和稅務(wù)憑證所反映的數(shù)據(jù)和內(nèi)容必須與法律憑證中的數(shù)據(jù)保持一致，否則同樣會面臨成本增加的可能。只有“三證統(tǒng)一”，企業(yè)成本降低的策略才能真正落到實處。

2.進行合理的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，努力降低企業(yè)稅務(wù)成本稅收籌劃作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的一個重要內(nèi)容，它的重要性已被越來越多的企業(yè)管理者和高素質(zhì)的財會人員熟知和運用。通過稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制和降低稅收成本。但是在實際工作中，由于某些企業(yè)不重視稅收籌劃的作用，導(dǎo)致稅收成本增高，更有甚者，由于對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏梳理和籌劃，給企業(yè)造成一定的損失。例如：對企業(yè)（一般納稅企業(yè)）簽訂工程類業(yè)務(wù)合同的稅收籌劃，有如下兩個方案。方案一：所有合同不區(qū)分項目，一律按照建筑工程合同簽訂，適用于3%的營業(yè)稅。方案二：嚴格區(qū)分工程類別，對于修理類工程，嚴格區(qū)分動產(chǎn)及不動產(chǎn)的維修。修理不動產(chǎn)工程類合同適用3%營業(yè)稅，對動產(chǎn)的維修工程合同，屬于增值稅修理修配業(yè)務(wù)，適用17%的增值稅，同時開具增值稅專用發(fā)票。單從兩個方案來比較，方案一，企業(yè)按3%繳納營業(yè)稅，從表面來看，暫時節(jié)約了稅收成本，但是從涉稅環(huán)節(jié)來看，由于未嚴格按照工程項目區(qū)分，存在嚴重的涉稅風(fēng)險，一旦遇到稅務(wù)檢查，不可避免會給企業(yè)帶來損失。方案二的籌劃，細分合同類型，嚴格劃分增值稅和營業(yè)稅的范疇，同時對于可以抵扣的進項稅，企業(yè)還可以進行合理的抵扣。顯然方案二是合理、可行的。因此，企業(yè)在進行合理的納稅籌劃時，必須注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性。

3.巧用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分，隨著國家稅收征管措施的加強，偷、漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業(yè)不能鋌而走險，爭取稅收優(yōu)惠無疑是明智之舉。但是充分運用稅收政策的前提是需要財務(wù)人員利用專業(yè)知識，認真掌握分析有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，找出其中的切入點，為企業(yè)降低稅收成本。當(dāng)前，稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠，實行免征企業(yè)所得稅收入政策、減計收入的稅收優(yōu)惠，加計扣除的優(yōu)惠政策、所得稅的減免與抵免優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在做各種納稅籌劃時，充分考慮自身的實際經(jīng)營情況，仔細研究各種稅收優(yōu)惠條件，有選擇地使用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的稅收成本，使企業(yè)實際納稅負擔(dān)得到有效降低。

4.根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇正確的稅務(wù)處理方式，降低企業(yè)稅負稅法中，對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理都有明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法的相關(guān)規(guī)定處理涉稅業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)設(shè)備折舊年限時，按照企業(yè)制定的設(shè)備折舊年限（且折舊年限短于稅法年限）計提折舊并計入成本，未按照稅法規(guī)定的設(shè)備折舊年限計提折舊，并且未在年度所得稅納稅調(diào)整時進行相關(guān)納稅業(yè)務(wù)調(diào)整的，在稅務(wù)檢查時，由于稅務(wù)處理方式選擇不當(dāng)，不但需要補交所得稅，同時還要承擔(dān)滯納金和罰款的風(fēng)險。又如：根據(jù)國家抵免所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時再加計扣除50%，根據(jù)這條優(yōu)惠政策，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，應(yīng)單獨設(shè)立賬目核算，選擇正確的稅務(wù)處理方式，保證企業(yè)減輕自身稅負的同時達到提高經(jīng)濟效益的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況匯編并隨稅法的變化，及時調(diào)整公司適用的稅收政策，避免企業(yè)由于稅務(wù)處理方式不當(dāng)帶來的稅收風(fēng)險。

5.重視企業(yè)內(nèi)部的納稅評估和風(fēng)險識別，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力稅務(wù)風(fēng)險的增大，必然會為企業(yè)帶來更大的成本投入。企業(yè)的管理者必須深刻認識到稅務(wù)風(fēng)險必然帶來企業(yè)稅收成本的增加。若不引起足夠的重視，會給企業(yè)帶來不可估量的損失。當(dāng)前企業(yè)各直屬稅務(wù)局對企業(yè)都有一套方法確定一些指標的警戒值，用于納稅風(fēng)險識別。例如：企業(yè)平均稅負的計算、銷售收入變化分析、應(yīng)納稅額指標的變動等等，因此企業(yè)應(yīng)重視納稅評估和風(fēng)險識別，設(shè)置專職人員，對企業(yè)的涉稅風(fēng)險做出評估和預(yù)測，在企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險成本控制的鏈條，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

6.加強企業(yè)稅務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，規(guī)避相關(guān)稅收風(fēng)險企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過稅務(wù)決策、計劃、組織、實施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動。企業(yè)的稅務(wù)管理是財務(wù)管理的重要組成部分，在節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險方面發(fā)揮著重要作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)。財務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時調(diào)整公司的運營政策，充分利用有利政策及時規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險，以降低企業(yè)稅收成本。

第6篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范控制

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，認為稅務(wù)風(fēng)險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，增強稅務(wù)風(fēng)險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風(fēng)險的認識，主動適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學(xué)合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準確地了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控機制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控機制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險防控管理責(zé)任，確保加強中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風(fēng)險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險問題；另一方面，應(yīng)該重點加強稅務(wù)風(fēng)險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險控制管理的目標，完善稅務(wù)風(fēng)險防控機制、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

[2]試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[J]. 崔麗芳. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2016（23）.

第7篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

【關(guān)鍵詞】高校； 稅收； 納稅風(fēng)險； 內(nèi)部控制

市場經(jīng)濟本質(zhì)上是一種法制經(jīng)濟，國家稅法其實也是由各種通知和法律條文組成的，同時具有法律含義和經(jīng)濟含義。近年來，隨著高校管理體制、辦學(xué)自等方面發(fā)生的深刻變化，高校正成為一個重要的納稅群體。但高校的納稅風(fēng)險并沒有引起足夠的重視，由納稅問題引發(fā)的麻煩層出不窮。隨著稅收征管環(huán)境越來越嚴格，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部責(zé)任落實逐步明晰，檢查后的協(xié)調(diào)工作也越來越難做。像過去那種僅僅依靠和稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系來處理問題的思路，已經(jīng)時過境遷。高校面對紛繁復(fù)雜，專業(yè)難懂的稅收政策，會計人員在處理納稅問題時，已經(jīng)感到力不從心。高校所面對的納稅風(fēng)險與日俱增，納稅風(fēng)險管理逐步進入高校的議事日程。

一、高校納稅風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系

目前學(xué)術(shù)界對于高校納稅風(fēng)險還沒有權(quán)威的定義，參照企業(yè)的納稅風(fēng)險定義，筆者認為：高校納稅風(fēng)險是指高校由于主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機關(guān)等部門的查處所增加的稅收滯納金、罰款、罰金等額外支付，或者因未正確使用有關(guān)高校的稅收優(yōu)惠政策而多交稅款等，從而使高校應(yīng)得經(jīng)濟利益發(fā)生損失的可能性。這其中包含兩層含義，一是因高校的偷漏稅風(fēng)險導(dǎo)致額外交納了滯納金、罰款和罰金等；另外一層含義就是因不懂稅法、操作失誤或不了解高校稅收優(yōu)惠政策等而使高校應(yīng)得經(jīng)濟利益發(fā)生損失的可能性。這種風(fēng)險往往被高校所忽略，但在高校的會計實務(wù)中卻普遍存在。

雖然經(jīng)營收入不是高校收入的主要組成部分，但卻影響到學(xué)校的方方面面。伏爾泰說：讓人疲憊的不是遠方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉稅事務(wù)一旦處理不好，勢必影響學(xué)校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。COSO全面風(fēng)險管理框架雖然主要針對企業(yè)而制定，但對于我國高校而言，同樣適用。內(nèi)部控制可以幫助高校在對法律法規(guī)、稅務(wù)相關(guān)條文遵從的基礎(chǔ)上對財務(wù)信息真實完整地核算，做到一不交冤枉稅，二不因漏稅而遭受罰款，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，幫助學(xué)校提高經(jīng)營效果，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。高校的內(nèi)部控制目標層次與相應(yīng)的納稅風(fēng)險關(guān)系如表1所示。

二、高校納稅環(huán)境分析

（一）高校內(nèi)在環(huán)境

我國公立高校平日專注于科研、教學(xué)等方面，缺乏納稅觀念，更有些高校，認為自己是事業(yè)單位，是吃財政飯的，忽視了對國家稅收法律的學(xué)習(xí)，直接導(dǎo)致了財會人員涉稅事務(wù)管理能力的欠缺。

由于高校會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制和稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性，可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上和整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣給高校帶來納稅風(fēng)險。很多事業(yè)單位的會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解，不知道稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理的稅收籌劃更是無從談起。會計人員能力不足，缺乏必要的節(jié)稅技巧，往往導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，客觀上加大了高校的稅務(wù)負擔(dān)。同時，由于應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)不當(dāng)，不能向稅務(wù)機關(guān)進行合理的解釋，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的處罰。

另有一些高校管理者因利益驅(qū)使，心存僥幸，以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，鋌而走險，就如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查、偷逃更多的稅款進行精心策劃，有意識地偷逃稅款，則更不可取。

（二）國家稅制環(huán)境

在我國現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實施細則、規(guī)范性文件的變動比較頻繁，相應(yīng)的財務(wù)會計法規(guī)的變化也比較大，不同層次的稅收法規(guī)之間，稅法與會計之間存在一定的差異，這些因素直接影響高校的納稅行為，加大了高校涉稅行為的不確定性，增加了高校的納稅風(fēng)險。

隨著稅制改革，我國取消了傳統(tǒng)保姆式的納稅模式，要求廣大納稅人自行按照稅法規(guī)定，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，自行繳入國庫。稅務(wù)機關(guān)對包括高校在內(nèi)的廣大納稅人的稅收政策不再像以前那樣采用封閉的措施，而是公開辦稅。所以，如果稅務(wù)機關(guān)到高校進行稅務(wù)檢查，只要發(fā)現(xiàn)高校存在不交或少交稅款的情況，一般不考慮是高校的主觀原因?qū)е逻€是客觀原因?qū)е碌模凑胀刀悂硖幚?，無形中加大了高校的納稅風(fēng)險。

另外，分散在國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局、教育部各種通知和規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策之間存在矛盾、重復(fù)、混亂等弊端，缺少一個統(tǒng)一的“促進高等教育發(fā)展”的單行法規(guī)。教育稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性在一定程度上還有待提升。

三、納稅業(yè)務(wù)流程與控制要點

納稅風(fēng)險的控制一是要防范高校未能依法納稅的風(fēng)險；二是防范高校承擔(dān)不該承擔(dān)的稅務(wù)負擔(dān)；三是在不違反稅法的前提下降低稅負。所以，為了使高校的涉稅業(yè)務(wù)走上正確的發(fā)展道路，就需要分析涉稅事務(wù)的業(yè)務(wù)流程，找出其中的關(guān)鍵控制點，從根本上去防止納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。

（一）涉稅業(yè)務(wù)及稅種的識別

陶其高（2009）對高校涉及的稅種作了詳細的列示和分析后發(fā)現(xiàn)，高校雖然不是納稅的主要群體，稅額也不是很大，但卻囊括了幾乎所有的現(xiàn)行稅種。高校應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，將所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅等區(qū)分開，分別在國稅局（增值稅等）和地稅局（營業(yè)稅等）辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)發(fā)放給學(xué)校的稅務(wù)登記證，分派稅務(wù)專管員，進行正式管理。相應(yīng)地，高校財務(wù)人員要盡快熟悉與稅收有關(guān)的法律法規(guī)，及時了解稅收政策的變化。只有知法才能不違法，只有知法才能爭取到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。例如，學(xué)校進口的教學(xué)儀器一般免征增值稅；年底發(fā)放給職工的一次性獎金，代扣代繳個人所得稅時，就有特殊的計算方法來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，這里不再具體介紹。

（二）開票環(huán)節(jié)

高校是事業(yè)單位，但又同時兼有其他經(jīng)營行為，票據(jù)種類繁多。行政事業(yè)性收費（學(xué)宿費）主要使用省級以上財政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，內(nèi)部往來則使用學(xué)校的內(nèi)部資金往來票據(jù)；辦理了國稅登記的一般有稅控增值稅發(fā)票和國稅局通用類機打發(fā)票；辦理了地稅登記的一般有地稅局通用類機打發(fā)票和小額的普通定額發(fā)票，而且這還是進行了票種簡化以后的情況。高校財務(wù)人員一定要認真區(qū)分業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，正確使用不同票據(jù)。這是會計賬務(wù)處理和稅款計算的基礎(chǔ)，絕對不能錯用、串用，否則不但多交稅款，還會影響月底票據(jù)的驗舊繳銷，造成以后票據(jù)的領(lǐng)用困難。

（三）會計核算與稅款申報環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制其實是在高校內(nèi)部各方面、各環(huán)節(jié)形成的一個體系，其任何一個方面和環(huán)節(jié)都受其他環(huán)節(jié)和方面的制約。稅款申報既是財務(wù)信息的一部分，同時又以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，二者是緊密融合在一起的。真實完整的會計信息是稅款申報的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機關(guān)進行稅款征收和稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。有關(guān)納稅申報表的審批資料、涉稅的鑒證報告、合同、法律文書等檔案資料也要妥善保管，謹防遺失。所以，保證財務(wù)信息的真實完整，是學(xué)校內(nèi)控的主要目標之一，在此基礎(chǔ)上，一不多納稅，二不少納稅，實現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的安全目標，避免不必要的損失。

現(xiàn)在的稅款申報一般是通過（Uskey）CA證書在互聯(lián)網(wǎng)上電子申報，用戶最好經(jīng)常留意最新的通知和公告，也許細小的變動會影響到數(shù)據(jù)申報的成功與否，比如說稅務(wù)申報期長短的調(diào)整，有可能與學(xué)校的工作安排相沖突，這就需要財務(wù)人員提前作出準備。

（四）信息交流與溝通環(huán)節(jié)

1.財務(wù)部門的內(nèi)部報告制度。納稅風(fēng)險防范需要有一個完善的內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機制，單憑一個人的力量，很難完全把握，應(yīng)該建立相應(yīng)的稅款申報復(fù)核制度，稅款申報前，有關(guān)納稅申報資料都需要經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。通過內(nèi)部報告與管理者進行有效溝通，是納稅風(fēng)險防范的關(guān)鍵控制點。

2.與稅務(wù)顧問、專家的溝通。由于稅收獨有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時效性，高校的會計人員在處理稅收政策的疑難問題時往往存在困難。高校應(yīng)主動尋求稅務(wù)專家和顧問的專業(yè)支持，對拿不準的涉稅事項、重要的專項稅案，通過咨詢稅務(wù)專家，必能彌補缺漏，有所裨益。

3.與稅務(wù)局專管員的溝通。稅務(wù)專管員對所管單位具有輔導(dǎo)的義務(wù)，通過與稅管員的溝通，可以實時了解稅務(wù)政策的動態(tài)變化，做到心中有數(shù)，以便自身作出相應(yīng)的調(diào)整和變更。

4.與稅務(wù)稽查人員的溝通。由于我國稅制的原因，稽查人員具有一定的稅收自由裁量權(quán)。他們在執(zhí)法時，可能會存在不當(dāng)行為，如果雙方充分了解，充分溝通，多從對方角度去考慮問題，可將矛盾減至最小。對稽查結(jié)果仍覺不妥時，可聯(lián)系稅管員、稅務(wù)顧問，詢問解決方法，化解危機。如果認為執(zhí)法不公，可以報主管校長批準后，通過行政訴訟解決問題。

四、成本效益原則的制約

納稅風(fēng)險的防控也要遵循成本效益原則，學(xué)校的人力財力資源是有限的，不可能為了稅收問題投入大量不必要的資源。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點很重要，如何找出稅控風(fēng)險的短板，是重中之重。細節(jié)決定成敗，發(fā)現(xiàn)一個關(guān)鍵點，就可以堵住一個大的風(fēng)險漏洞，其效果不可低估。

單位內(nèi)部的正式內(nèi)控和非正式內(nèi)控同時在起作用，這是成本效益原則的另外一個依據(jù)。有時候，在沒有正式機構(gòu)要求與正式文件規(guī)定的情況下，高校長久以來的自身文化、內(nèi)控意識、各種慣例無形中發(fā)揮著護航作用，再制定規(guī)章進行約束，將徒增內(nèi)控成本，事倍功半，得不償失。

綜上所述，高校納稅風(fēng)險控制是一項長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校不斷解放思想、更新觀念，完善內(nèi)部控制流程，提升稅務(wù)管理水平，控制納稅風(fēng)險，為高校創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，從根本上保證高校自身的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

【參考文獻】

［1］ 國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司.中國稅收政策前沿問題研究［M］.北京：中國稅務(wù)出版社，2003.

［2］ 譚鳴蟬，朱偉利，王健，等.高校涉稅問題研究［J］.教育財會研究，2007（6）.

第8篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

一、當(dāng)前時期下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作的現(xiàn)實意義

當(dāng)前時期下，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，對企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實價值。具體體現(xiàn)在如下兩點：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范策略，能夠促進企業(yè)很好地對稅務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避，并及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的相關(guān)問題，能夠促進企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時，也為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險防范能夠促使企業(yè)的社會職能得以實現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)上就是經(jīng)濟組織履行其社會職責(zé)的一個過程，一般而言，企業(yè)所負擔(dān)的社會職責(zé)主要包括3個方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺；（3）現(xiàn)代企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟管理氛圍。企業(yè)通過開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險，很好地維護了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險還可能會造成企業(yè)經(jīng)濟損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時，開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

當(dāng)前時期下，企業(yè)主要存在如下幾個方面的稅務(wù)風(fēng)險：

（一）企業(yè)利潤被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對于大企業(yè)而言，為了進行再融資而發(fā)行了股票，對資產(chǎn)進行了重組，從而對實際的經(jīng)營業(yè)績加以瞞報，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對性地對企業(yè)各個時期經(jīng)營利潤加以調(diào)整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會首先選擇會計手段，這樣產(chǎn)生的后果勢必會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息的真實性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識非常薄弱

在企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，管理者一般會對生產(chǎn)、銷售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開展依法納稅，然而在實際過程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟效益水平地顯著提升，對國家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對國家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒有進行全面、深入地掌握。我國制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機會非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對國家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實際過程當(dāng)中就會出現(xiàn)很多方面的突出性問題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進行辦理過程當(dāng)中，往往由于對相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時常會出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負產(chǎn)生。與此同時，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對稅法的變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進行深入地剖析。所以說，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時地對企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題做出相應(yīng)地調(diào)整，進而誘發(fā)嚴重的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。如：對于進出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時刻對進出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行詳實地分析，根據(jù)所調(diào)整的進出口稅率，來對稅款款項加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范及化解對策

針對上述關(guān)于當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險防范及化解對策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系

當(dāng)前時期下，我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚處于初始發(fā)展時期，有很大一部分企業(yè)均未專門地設(shè)置稅務(wù)管理部門，一些個別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險管控部門，從而使得稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說，企業(yè)若要強化稅務(wù)風(fēng)險管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強化對其進行專業(yè)知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進行分門別類，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級，并依據(jù)層級不同，相應(yīng)地對稅務(wù)風(fēng)險管控方面的任務(wù)加以分配。對于職位高的工作人員，其所負責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對涉稅業(yè)務(wù)進行仔細地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。

（三）強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)還提高對稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制效益及成本進行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險時，要第一時間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風(fēng)險進行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要能夠提前預(yù)測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

第9篇：企業(yè)納稅風(fēng)險防范范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險

（一）重視稅收風(fēng)險評估

首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風(fēng)險控制。

（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進而提出完善?務(wù)風(fēng)險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門