企業(yè)稅收籌劃的目的精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：稅收謀劃；企業(yè)財務(wù)管理；現(xiàn)狀；舉措

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

稅收策劃主要是針對納稅人，行為方式是依據(jù)國家的稅收法律和相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)利益最大化來對自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資等財務(wù)活動進行謀劃。隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對投資型企業(yè)的稅收籌劃做出了更為具體的部署規(guī)定。企業(yè)財務(wù)管理是基于按照國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度來安排財務(wù)關(guān)系，即以企業(yè)日常發(fā)展、經(jīng)營為基礎(chǔ)的，對企業(yè)的資金流進行安排、籌集、配置，是一項綜合企業(yè)財務(wù)活動與企業(yè)財務(wù)關(guān)系處理的工作。

一、投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

根據(jù)國內(nèi)外研究對稅收籌劃的定義可以歸納出其特點：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大量外資企業(yè)被引入，投資企業(yè)的市場平臺建立越來越多，我國的稅收也在近兩年內(nèi)增幅30%，現(xiàn)已突破15000億。為實現(xiàn)企業(yè)良好的企業(yè)財務(wù)管理，真正實現(xiàn)稅賦最佳效果。通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅是投資型企業(yè)慣用的一種方式，但由于利益驅(qū)使，一些投資型企業(yè)往往會利用稅法灰色地帶打球，對其自身的財務(wù)管理產(chǎn)生制約，難以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀如下：

1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒有按照企業(yè)發(fā)展的階段需求來進行。企業(yè)勾選投資形式的不同，可直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃，投資企業(yè)在進行投資時，往往以有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)兩種形式進行。但由于企業(yè)目標(biāo)的不確定性因素較多，現(xiàn)今的大多數(shù)企業(yè)并沒有按照企業(yè)的發(fā)展需求制定相對應(yīng)的策略。因而，使得稅收籌劃過于盲目。

2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對企業(yè)稅收籌劃重視力度不夠的表現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展與投資人的領(lǐng)導(dǎo)有著直接關(guān)系，投資人的意志決定往往是企業(yè)面對國家政策的最終判斷力。而現(xiàn)今的企業(yè)投資人對稅收籌劃的認識力度不夠，導(dǎo)致了無法對成本進行籌劃。

3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場經(jīng)濟作用下企業(yè)市場發(fā)展過程的必要產(chǎn)物，其會隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展、變化而變化。然而，目前高校對稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度不夠，導(dǎo)致投資企業(yè)無法進行稅收籌劃人才的組織建設(shè)，企業(yè)在發(fā)展過程中就會存有稅收籌劃不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、基于稅收籌劃的投資型企業(yè)財務(wù)管理舉措

投資型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是從事資本經(jīng)營，持有被投資項目一定股權(quán)，分享或者承擔(dān)投資項目的盈與虧，投資企業(yè)往往通過對參股或控股的投資項目進行管理，以實現(xiàn)投資收益最大化。在此過程中，投資企業(yè)需要加強財務(wù)管理，確保各項利益指標(biāo)核算準(zhǔn)確，以提升經(jīng)濟效益，而稅收籌劃則是其中的重要環(huán)節(jié)。因此，投資企業(yè)應(yīng)在保障企業(yè)全面發(fā)展的同時，充分發(fā)揮稅收與現(xiàn)資企業(yè)的結(jié)合作用，從而促進企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)。稅收籌劃在投資型企業(yè)財務(wù)管理中的相關(guān)舉措有：

1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業(yè)稅收的各種需要貫穿于企業(yè)的各項決策中，實現(xiàn)企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性與經(jīng)濟性。投資型企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)的獨特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實可行的稅收籌劃方案，并將其落實到企業(yè)的投資活動中，從而實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟型效益。（2）稅負的策劃應(yīng)趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應(yīng)時性，實現(xiàn)企業(yè)隱藏成本可控性。應(yīng)在充分考慮企業(yè)各種成本和收入的同時，利用籌劃成本、機會成本及沉沒成本等手段進行對企業(yè)的貨幣時間的相關(guān)價值的有利彰顯。（3）投資人應(yīng)著重將眼光放到重點資金的投資方向上，并針對某種特定的產(chǎn)品、稅種及政策進行具體的稅收籌劃分析，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理。

2.提高稅收籌劃的認知。隨著社會生產(chǎn)力度的不斷加強，企業(yè)產(chǎn)品的供應(yīng)力度也不斷加快。因此，在現(xiàn)今的投資企業(yè)中往往有很多環(huán)節(jié)脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認識的具體做法有：（1）增強稅收籌劃合法性的認知力度，明確稅收籌劃的合理規(guī)劃。例如：隨著現(xiàn)今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個人所得稅在稅收的經(jīng)濟型比重也越來越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃的局面，對稅收籌劃進行合理的界定。（2）綜合考慮企業(yè)的稅收與非稅收，從根本上實現(xiàn)企業(yè)資金流動向。例如：企業(yè)的注冊資金、運費、政府的規(guī)定費和機構(gòu)設(shè)置費等資金配置的實現(xiàn)。

3.構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業(yè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業(yè)的財務(wù)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)除了要將稅收籌劃理念滲透到財務(wù)管理中，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建嚴格的獎懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實現(xiàn)節(jié)稅的基礎(chǔ)上提高財務(wù)管理水平，從而更好的滿足其持續(xù)發(fā)展需求。

4.加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度。加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度，是以稅收籌劃為基礎(chǔ)，培養(yǎng)出專業(yè)知識和企業(yè)稅收籌劃力高的人才。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)國家稅收體制的變化及市場經(jīng)濟的發(fā)展，對相關(guān)的稅收籌劃人員進行培訓(xùn)，并完善稅收籌劃人員的考核，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅收籌劃的完整性與服務(wù)性，為企業(yè)的良好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

自我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，各個企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈，因此，控制企業(yè)資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對稅收策劃在企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)狀及加強稅收策劃在企業(yè)管理中的相關(guān)措施做了簡要的分析，投資企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅收小組，并根據(jù)市場、國家的新形式做出培訓(xùn)，為企業(yè)收益的最大化做出努力。

參考文獻：

[1]杜瀟.企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃的探討[J].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2013（09）.

[2]孟冬梅.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用[J].吉林長春：吉林省勝道物業(yè)有限公司，2011（19）.

第2篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 企業(yè)稅收籌劃 目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟行為。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。

1 充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時候做），where（在什么地方做），who（誰來做），how（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2 正確設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個問題：一個是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導(dǎo)致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1 直接目標(biāo)是減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔(dān)也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。直接減輕自身稅收負擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應(yīng)負擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔(dān)，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3 最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動機，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔(dān)實質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔(dān)，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實現(xiàn)最終目標(biāo)的原動力，中間目標(biāo)則是實現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運用方可得以實現(xiàn)。

3 協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關(guān)系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關(guān)系 

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務(wù)管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔(dān)，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系 

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以達到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

參考文獻

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2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［j］.經(jīng)濟師，2005（2）

第3篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財務(wù)決策效益

市場經(jīng)濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的直接動機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構(gòu)成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內(nèi)的有關(guān)書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅收籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開財務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經(jīng)營者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財務(wù)決策中進行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認識到稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位,而在實踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財務(wù)決策中進行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實用性很強的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。也就是說,作為企業(yè)的財務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅收籌劃過程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時與企業(yè)整體的財務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價值最大化的目標(biāo)相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來,以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計算應(yīng)納稅額,正確地進行納稅申報,足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無關(guān),其實不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險降到最低限度,從而避免因為納稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機關(guān)處罰,進而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業(yè)由于不時常關(guān)注稅法的變化,在維護自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實際的財務(wù)決策中運用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對如何有效在企業(yè)財務(wù)決策中進行稅收籌劃進行探討。筆者認為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要性

這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業(yè)的整套財務(wù)決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費,但從一個企業(yè)長遠發(fā)展來看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒有進行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過選擇最優(yōu)的納稅方案來達到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說,只要納稅人能從其財務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負債8000多萬元,企業(yè)深思熟慮后決定實行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業(yè)負有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務(wù),年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬元。但從企業(yè)的長遠發(fā)展來看,企業(yè)不再背負沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長遠的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實踐中在對稅收籌劃方案進行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數(shù)的方式來減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負擔(dān)的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財務(wù)決策中進行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況來進行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國外經(jīng)驗或國內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會大相徑庭。

至于如何在實踐中結(jié)合企業(yè)的實際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績效評估機制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險

所謂稅收籌劃的風(fēng)險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風(fēng)險;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險。

上述的第一種風(fēng)險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應(yīng)納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風(fēng)險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實施過程及其結(jié)果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認為稅收籌劃績效評估也應(yīng)包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發(fā)揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的前景預(yù)測

隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會日益減少,風(fēng)險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會計師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國的陽光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財務(wù)決策中將扮演愈來愈重要的角色。

參考文獻:

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第4篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。

對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學(xué)合理，適時調(diào)整自己的經(jīng)營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達國家還有一定的差距。在發(fā)達國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔(dān)任稅務(wù)顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀(jì)末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導(dǎo)致稅收籌劃在實際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準(zhǔn)

由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準(zhǔn)確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準(zhǔn)，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時候因為把握不當(dāng)會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財務(wù)人員需要具備多方面的知識，比如財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國很多企業(yè)的財務(wù)人員由于知識水平、學(xué)歷的限制，以及不加強自身學(xué)習(xí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識淡薄，忽視風(fēng)險管理

企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔(dān)。可是現(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認識到稅收籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應(yīng)對籌劃中的風(fēng)險，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學(xué)合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風(fēng)險。下面談幾點建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅法的變動，然后結(jié)合自身情況制定出科學(xué)合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調(diào)整經(jīng)營方向，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營活動。

2、企業(yè)要聘請綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔(dān)任自己的財務(wù)人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會上的稅務(wù)中介機構(gòu)越來越多，這些中介機構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計劃。除此之外，如果中介機構(gòu)籌劃的稅務(wù)計劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。這樣，因為稅務(wù)籌劃不合理的風(fēng)險就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進行交流。企業(yè)要學(xué)會與稅收執(zhí)法人員進行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風(fēng)險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關(guān)的支持。

總之，國家支持企業(yè)進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負擔(dān)，具有相當(dāng)重要的意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

[1]李春怡.淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問題與對策[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息, 2011

[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2011

第5篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

摘 要 下文主要通過介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過對它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理，其目標(biāo)是因為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，負責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但稅收負擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經(jīng)營目標(biāo)；雙贏

稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，最早在西方發(fā)達國家興起，到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國，并逐漸被認識到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性。

國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)實務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

盡管，對于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔(dān)的一種方法。這種看法是對稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認為，要想真正了解稅收籌劃，應(yīng)該注意以下幾個問題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現(xiàn)實生活中，由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準(zhǔn)確，或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻，往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)，其結(jié)果不僅沒有達到降低成本的目的，反而增加了企業(yè)不必要的開支，還有損企業(yè)的聲譽和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，偷稅是對國家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律、法規(guī)的前提下進行的，是企業(yè)基于對稅法的深刻理解與把握，對即將進行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、建設(shè)以及各種理財活動等，在事前進行周密的規(guī)劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象，尤其是一些大的跨國公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，達到少繳或不繳稅的目的。在實踐中，世界各國對待避稅的界定和看法不一樣。在我國“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國家對其的態(tài)度與做法上。我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋。但根據(jù)對稅收政策性文件的分析可知，在我國，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國家的財政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對稅法的歪曲和濫用。面對納稅人的避稅行為，稅務(wù)機關(guān)工作人員在實際的征管中要進行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導(dǎo)向，因此是國家提倡的行為，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化

現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識，一門心思的在少繳稅上做文章，其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個極端的例子：一個企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動，那么它的稅收負擔(dān)應(yīng)該是最輕的，甚至?xí)榱悖@樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎？事實上，節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

首先，不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)，最根本的經(jīng)營目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟利益最大化，因此，稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點上。稅收，是企業(yè)資金的凈流出，稅收負擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟利益的大小。從這點上看，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益。因此，加強稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價值，對企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業(yè)在不同時期應(yīng)該有不同的經(jīng)營目標(biāo)，因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業(yè)在設(shè)立之初，根據(jù)自身的財務(wù)經(jīng)營狀況，可以選擇采取合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)的方式設(shè)立。因為我國新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負降低，減輕了新設(shè)立企業(yè)的負擔(dān)。而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，當(dāng)需要上市時，它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長，并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過30%。

再次，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的大背景下，“誠信經(jīng)營”已經(jīng)成為一個企業(yè)提高自身競爭力的根本，而“誠信納稅”正是誠信經(jīng)營的一部分。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識，爭取做到涉稅零風(fēng)險。涉稅零風(fēng)險，是指企業(yè)不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟損失和名義損失，提高企業(yè)的社會形象，從而間接為企業(yè)帶來收益。

總之，稅收籌劃是一門涉及多領(lǐng)域的學(xué)科，它是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不論是對企業(yè)還是對國家都具有深遠的意義。納稅人在進行稅收籌劃時，首先應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃有一個準(zhǔn)確的認識，在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合納稅人的會計、稅收等專業(yè)素養(yǎng)，以及一定的法律知識和經(jīng)營管理技能，才能制定出合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案，為企業(yè)進行籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳華亭.企業(yè)該怎樣進行稅收籌劃[J].國際商報，2005,(1).

[2]何麗,賀靜.論稅收籌劃在企業(yè)不同發(fā)展階段的不同方式[J].中國科技博覽，2009,（6）.

[3]賈圣武,翟瑞先.淺議納稅籌劃[J].管理視角，2005,(7).

第7篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0122-02

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理逐步成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重心。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲得更大的經(jīng)濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規(guī)經(jīng)營等方面制定正確的戰(zhàn)略決策，企業(yè)在實際操作中應(yīng)遵循現(xiàn)有財務(wù)方面的法律法規(guī)，并對財務(wù)工作進行科學(xué)管理。本文對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用進行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業(yè)管理的一部分，與其它形式的財務(wù)經(jīng)濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關(guān)于這方面的特征，主要表現(xiàn)在稅收籌劃能按照現(xiàn)行的財務(wù)規(guī)章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現(xiàn)了稅收籌劃政策導(dǎo)向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現(xiàn)代企業(yè)以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業(yè)的發(fā)展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優(yōu)性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)賬目進行管理時具有可選擇性，現(xiàn)代企業(yè)在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經(jīng)營者的經(jīng)濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優(yōu)化，并根據(jù)企業(yè)實際的需求選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，這些方面均能提高企業(yè)稅后利潤，而稅收籌劃能在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣桨?，進而保障企業(yè)自身的利益。三是實用性特征。基于稅收活動的開展是為了保障國家經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，同時也關(guān)系到企業(yè)在市場中的經(jīng)濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，減少企業(yè)在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節(jié)稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。

（二）稅收籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系分析

在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)在對自身的財務(wù)信息進行管理時，對各個部門的運營和發(fā)展均具有深遠的影響。在開展企業(yè)財務(wù)管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務(wù)管理的水平和質(zhì)量。稅收籌劃和財務(wù)管理之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務(wù)于財務(wù)管理的，雙方最終的目標(biāo)是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經(jīng)濟利潤，直接影響到企業(yè)投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務(wù)管理中最重要的是為企業(yè)制定新的發(fā)展計劃，而稅收籌劃是財務(wù)評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業(yè)的資金正常的使用和運轉(zhuǎn)；另一方面，在開展財務(wù)管理時，稅收籌劃能對企業(yè)繳費金額進行計算，并有效的規(guī)避一些高稅率的經(jīng)營項目。在現(xiàn)代企業(yè)中對在營項目稅負狀況進行分析和優(yōu)化，能影響企業(yè)獲得經(jīng)濟利潤的真實數(shù)額，籌資決策的不同會直接影響到現(xiàn)代企業(yè)投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業(yè)稅收的財務(wù)資金成本?；谶@樣的狀況，對現(xiàn)代企業(yè)而言，在制定新發(fā)展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財務(wù)管理中應(yīng)用的原則

（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對企業(yè)財務(wù)進行科學(xué)管理的重要形式之一，正確合理的應(yīng)用稅收籌劃能降低企業(yè)繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發(fā)揮，但是在實際操作中，應(yīng)對兩者進行區(qū)分。避稅主要是遵循稅法無明文規(guī)定“不為罪”實施的原則，根據(jù)稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規(guī)避在國家對企業(yè)的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現(xiàn)今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區(qū)分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導(dǎo)向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉(zhuǎn)化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現(xiàn)行的法律法規(guī)，對企業(yè)的稅收進行系統(tǒng)的規(guī)劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃?；诙愂栈I劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學(xué)性和合理性，應(yīng)建立健全的稅收制度和監(jiān)管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

（二）明確現(xiàn)行財務(wù)方面的法律法規(guī)

由于稅收籌劃屬于一種專業(yè)性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據(jù)稅收立法，精準(zhǔn)的把握稅收中的相關(guān)制度，領(lǐng)會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內(nèi)容?，F(xiàn)今國內(nèi)現(xiàn)行的法律體系層次較多，不僅有人大機構(gòu)頒布并實施的稅收法律法規(guī)，還有國務(wù)院對稅收法的制定標(biāo)準(zhǔn)，在以上的國家機構(gòu)對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規(guī)章制度與規(guī)范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應(yīng)明確現(xiàn)行財務(wù)規(guī)章制度的主要內(nèi)容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業(yè)和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析

（一）在籌資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

企業(yè)對財務(wù)方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業(yè)獲得更多資金的使用權(quán)一種經(jīng)濟活動。按照企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模不同，現(xiàn)代企業(yè)會采用不同模式的融資方式?，F(xiàn)代企業(yè)的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學(xué)的稅收籌劃能降低企業(yè)的融資成本，進而保障企業(yè)在最短的時間內(nèi)獲得更多的發(fā)展資金，在維持現(xiàn)有項目運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)之上，還能為制定新項目的發(fā)展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業(yè)在實際經(jīng)營中的所得稅，還能在當(dāng)期應(yīng)繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業(yè)的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產(chǎn)，能獲得一筆生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時還能和國家稅收政策有效結(jié)合，進而取得較好的節(jié)稅效果[5]。

（二）在投資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用分析

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)投資的主要目的是為了獲得更多經(jīng)濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產(chǎn)業(yè)類型以及投資地區(qū)等方面著手，制定最優(yōu)的投資方案。在投資地區(qū)方面而言，稅法存在很大的區(qū)別，在目前現(xiàn)行的稅法中，取締了部分地區(qū)稅收方面的優(yōu)惠政策，只保留了對我國西北地區(qū)投資時，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同時還對高新科技企業(yè)予以14%的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)充分的利用地區(qū)之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應(yīng)用在投資的戰(zhàn)略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應(yīng)按照新的稅后政策，為企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣的環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的管理和控制，進而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

（三）資金運轉(zhuǎn)中的應(yīng)用分析

現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要的經(jīng)營活動包含了商品的生產(chǎn)、供給和營銷等部分，其中不同的環(huán)節(jié)有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如，在銷售的環(huán)節(jié)中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結(jié)算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業(yè)資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當(dāng)?shù)睦碡斝袨?，這樣能實現(xiàn)當(dāng)期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務(wù)賬目的轉(zhuǎn)銷法與備抵法，均能在現(xiàn)行財務(wù)規(guī)章制度的范圍內(nèi)，降低當(dāng)期的利潤和企業(yè)的稅負金額[6]。

四、結(jié)論

企業(yè)為了降低稅收負擔(dān)，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節(jié)稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現(xiàn)行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風(fēng)險。為了更好的降低現(xiàn)代企業(yè)在稅收方面的負擔(dān)，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業(yè)稅負，同時還能保障國家整體稅收，應(yīng)該予以廣泛推廣。

[參 考 文 獻]

[1]王婷.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應(yīng)用[J].山西大同大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（3）：110-112

[2]李振湖.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃及云會計應(yīng)用研究[J].管理觀察，2014（8）：84-85

[3]任雪平.探討煤電企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃問題[J].企業(yè)導(dǎo)報，2014（4）：93-94

[4]余公平.關(guān)于啤酒企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（23）：180

第8篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

關(guān)鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達到減輕稅負乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業(yè)進行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營活動為背景制定的，有著明顯的時效性及針對性。

一、目前中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問題

（一）對增值稅稅收籌劃認識的觀念不強

很多企業(yè)對于增值稅的認識有一定誤區(qū)，他們覺得增值稅是一種價外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負，但這是錯誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會引起城建稅和教育費附加稅額的降低。不過這兩項稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會帶動企業(yè)所得稅的增加。可知增值稅的稅收籌劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負的結(jié)果。我們應(yīng)加強對增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認識的偏差。對增值稅進行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個生產(chǎn)經(jīng)營活動來考慮。能否使用增值稅發(fā)票會限制稅收籌劃方案的實施，原因是企業(yè)能否開據(jù)增值稅專用發(fā)票會直接影響其產(chǎn)品的銷售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運用稅收籌劃能否促進其經(jīng)營規(guī)模的擴大和稅后利潤增長；能否符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運營成本；能否被稅務(wù)機關(guān)認可等，都是評價增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進行選擇納稅籌劃方法時，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細評估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無法達到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點。導(dǎo)致納稅人進行稅收籌劃有較大風(fēng)險。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問題時，首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，也能達到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，更嚴重的是會對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。在企業(yè)稅收實踐中，忽略稅收政策，不遵從財務(wù)核算規(guī)范，過分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴重脫離企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對自己的經(jīng)營活動利益缺乏自我保護意識，這也是中國稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強的管理活動。企業(yè)認為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機關(guān)所強調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會觀點上出現(xiàn)矛盾，目前因為中國的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)，在征管實務(wù)過程中，不少的稅務(wù)人員認為納稅人申請稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問題的解決對策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負，對征稅者——國家來說，將會帶來遠期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進生產(chǎn)經(jīng)營方向，推進生產(chǎn)力的進一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進一步提高是國家長期財政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴肅性、權(quán)威性、有利于增強稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟效率原則。同時，稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動中。對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負存在明顯的差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對各產(chǎn)品的投資方案進行籌劃和選擇?？梢哉f，企業(yè)不管是從經(jīng)營活動開始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財務(wù)管理活動，還必須規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項政策強、對財務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，否則，會給企業(yè)帶來損失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會計、審計以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識，更需要掌握熟練的會計處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗。企業(yè)不僅要加強自己財務(wù)團隊的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請專業(yè)的咨詢機構(gòu)，邀請有豐富管理經(jīng)驗的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平都與企業(yè)進行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細分析和研究，有針對性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時采取防范措施，來避免籌劃不當(dāng)所造成嚴重的損失。再者，加強同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實施能力。

（三）實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進行稅收籌劃時要遵從有效性原則從而實現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對性。在運行具體籌劃時，針對不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時限性。由于有的優(yōu)惠政策會受到具體時間的限制，納稅人要選擇合理的時間，依據(jù)自己的經(jīng)營情況進行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使稅收籌劃實現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營活動背景來制定的，它會因為外在因素的改變，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺得與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺得納稅人進行稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)。在征管實際過程中，一些稅務(wù)人員認為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對國家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動機不純。因此，稅務(wù)主管部門與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強征納雙方的溝通信任，面對企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機關(guān)其實行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進行評判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險。于是稅收征管過程中，稅務(wù)機關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關(guān)于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實施。同樣稅收籌劃一定要嚴格遵守國家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個人意見當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時準(zhǔn)確到位，使稅收執(zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻：

[1] 劉巧玲.新制度下企業(yè)增值稅稅收籌劃方法的探討[J].會計師，2010，（7）.

第9篇：企業(yè)稅收籌劃的目的范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個環(huán)節(jié)都會涉及到財務(wù)管理方面的內(nèi)容，財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財務(wù)決策與管理效果，對企業(yè)實現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負責(zé)財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務(wù)目標(biāo)進行服務(wù)，對財務(wù)管理的目標(biāo)負責(zé)。因此，稅收籌劃與財務(wù)管理是統(tǒng)一的，無法與財務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運行都必須依靠財務(wù)管理來支撐。

（二）層次遞進性

稅收籌劃是財務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財務(wù)管理與稅務(wù)會計之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來看，稅收籌劃可以歸類于財務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來講就是企業(yè)財務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務(wù)管理的每一個細節(jié)。對稅收籌劃的方案進行設(shè)計時，無論是選擇方式還是具體實施的過程都必須將財務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點，筆者對這些觀點進行分析之后，認為比較合理的觀點是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時，還可以實現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財務(wù)管理之間具有層次遞進性。

二、稅收籌劃中財務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟活動，稅收籌劃為財務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭取最大的利潤空間，同時企業(yè)也需要支出對應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險成本、直接成本、機會成本。風(fēng)險成本是指企業(yè)對籌劃方案沒有科學(xué)合理的設(shè)計，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實施過程所產(chǎn)生的成本。機會成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來實施，這樣便會舍棄其他方案為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經(jīng)濟效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計的方案進行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團隊，主要研究內(nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對企業(yè)會更加的了解。同時，企業(yè)對專職部門的職工實施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機構(gòu)說沒有的優(yōu)勢。企業(yè)設(shè)立專職部門對稅收籌劃方案進行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時間價值與延期納稅

資金運轉(zhuǎn)的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據(jù)貨幣時間價值來設(shè)計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財務(wù)管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達國家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見，發(fā)達國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認為企業(yè)要重視財務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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