企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

【關(guān)鍵詞】 調(diào)整思路； 創(chuàng)新方法； 審計(jì)

當(dāng)前，油田內(nèi)部審計(jì)圍繞審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和提升審計(jì)層次，對(duì)管理效益審計(jì)越來越重視，開展的管理效益審計(jì)項(xiàng)目越來越多。但是，由于受各種主客觀條件的限制，比如部分審計(jì)人員對(duì)管理效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，尚未超越財(cái)務(wù)收支審計(jì)的思路和模式，面對(duì)此類審計(jì)項(xiàng)目，展不開工作思路，審計(jì)方法陳舊，導(dǎo)致此類審計(jì)項(xiàng)目的精品不多，審計(jì)效果不突出，甚至出現(xiàn)個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目失敗等問題。本文圍繞如何調(diào)整思路和對(duì)策，創(chuàng)新方法，特別是工作中應(yīng)注意的一些細(xì)節(jié)等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行探討，希望能夠起到拋磚引玉的作用。

一、調(diào)整油田管理效益審計(jì)的工作思路和對(duì)策

企業(yè)管理效益審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在真實(shí)合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、分析、對(duì)比、評(píng)價(jià)，以促進(jìn)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為主要目的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它作為一種更高層次的審計(jì)活動(dòng)，是未來企業(yè)審計(jì)發(fā)展的必然方向，也是下一步審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和提升審計(jì)層次的需要。順應(yīng)這一發(fā)展要求，我們油田內(nèi)審人員應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，調(diào)整審計(jì)工作思路和對(duì)策。

（一）準(zhǔn)確定位、加強(qiáng)理解，創(chuàng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

目前，油田內(nèi)審人員正積極樹立“內(nèi)審增值”理念，努力強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，突出管理效益審計(jì)的思路。管理效益審計(jì)是監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，管理效益審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；油田各單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，必須認(rèn)識(shí)到審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與自身的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。通過加強(qiáng)溝通與交流，相互理解和支持，營(yíng)造良好的工作氛圍，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）目標(biāo)明確、注重內(nèi)控，確保工作取得實(shí)效

管理效益審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議；內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。這就要求我們必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于被審計(jì)單位，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)和分析問題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運(yùn)用各種分析性審計(jì)程序，以定量為基礎(chǔ)，加以定性分析，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，注重分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變思路、準(zhǔn)確切入，努力防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在過去的審計(jì)實(shí)踐中，我們深切地體會(huì)到，企業(yè)效益審計(jì)與傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，不單需要從審計(jì)方法、審計(jì)程序等方面進(jìn)行探討和轉(zhuǎn)變，更重要的是審計(jì)人員思考問題的出發(fā)點(diǎn)、尋找問題的切入點(diǎn)也要轉(zhuǎn)變。一是要從宏觀層面去認(rèn)識(shí)和分析審計(jì)查出的問題，把審計(jì)的著力點(diǎn)放到為推動(dòng)企業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)上來。二是要善于從全局著眼，從微觀入手，有針對(duì)性地從完善制度和政策的層面提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)從根本上解決影響發(fā)展的問題。同時(shí)，管理效益審計(jì)必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性為基礎(chǔ)，如果會(huì)計(jì)信息和管理信息失真，管理效益審計(jì)的結(jié)果可能出現(xiàn)重大偏差，甚至導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目失敗，所以審計(jì)時(shí)要以承諾書形式明確被審計(jì)單位責(zé)任，要求對(duì)方對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，使管理效益審計(jì)結(jié)論建立在翔實(shí)可靠的審計(jì)取證基礎(chǔ)上，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)、苦練內(nèi)功，打造一支高素質(zhì)隊(duì)伍

搞好管理效益審計(jì)，要求審計(jì)人員熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策；熟悉國(guó)際、國(guó)內(nèi)內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)；掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，具有敏銳的洞察力和判斷力；熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、工程技術(shù)、法律、稅務(wù)、金融、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。所以，應(yīng)采取多種形式、多種渠道、多種類型，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，著重拓寬審計(jì)人員的思路，使審計(jì)人員具備創(chuàng)新能力，發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的問題，能夠以聯(lián)系發(fā)展的觀念看待和解決審計(jì)查出的問題。從理論上準(zhǔn)備，實(shí)踐上探索，提高審計(jì)人員開展效益審計(jì)的工作水平，以更好地開展管理效益審計(jì)。內(nèi)審人員也要跟上潮流，必須加強(qiáng)、勇于實(shí)踐、認(rèn)真學(xué)習(xí)宏觀的方針政策、財(cái)經(jīng)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識(shí)的通才。

二、創(chuàng)新油田管理效益審計(jì)的技術(shù)方法

企業(yè)管理效益審計(jì)的模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式不同，其審計(jì)方法也必須與管理效益審計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)相適應(yīng)，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法主要包括三大類，即審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評(píng)價(jià)方法。下面從管理效益審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法介紹如下。

（一）準(zhǔn)備階段

1.精心組織審前調(diào)查。確定審計(jì)項(xiàng)目后，要按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，首先做好審前調(diào)查工作，盡快使審計(jì)人員由外行變?yōu)閮?nèi)行，對(duì)被審計(jì)單位工藝流程要與熟悉業(yè)務(wù)的權(quán)威人士深入座談了解，必要時(shí)通過專家授課等形式快速提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。由于管理效益審計(jì)的特殊性，所需搜集的內(nèi)容將比其它審計(jì)更全面、更復(fù)雜。在資料采集的過程中，可使用不同的調(diào)查方法，如采用抽樣調(diào)查、問卷、詢問等方法，對(duì)被審計(jì)單位的歷史、現(xiàn)狀、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理、人員和內(nèi)部控制制度等情況進(jìn)行摸底調(diào)查。

2.制訂詳細(xì)的審計(jì)方案。由于管理效益審計(jì)是一種綜合審計(jì)，目前尚無統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因此需要編制更具體、細(xì)致和目標(biāo)明確的審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施方案。首先要有明確的指導(dǎo)思想，管理效益審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的思維上，要跳出財(cái)務(wù)收支的審計(jì)模式。在財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性的基礎(chǔ)上，更加要側(cè)重于審查評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，三者必須兼顧。

3.合理調(diào)配審計(jì)資源。時(shí)間安排方面，要有充足時(shí)間獲取證據(jù)，進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，但又不能過長(zhǎng)，否則會(huì)增加審計(jì)成本。人員配備方面，要有效整合審計(jì)資源，由于管理效益審計(jì)內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)審計(jì)的范圍，對(duì)此審計(jì)人員的知識(shí)不能局限于某一方面，除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員以外，還需要工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、管理、統(tǒng)計(jì)分析等方面的專業(yè)人員。

（二）實(shí)施階段

1.注重審計(jì)取證的時(shí)效性。審計(jì)調(diào)查具有較強(qiáng)的靈活性，是管理效益審計(jì)中十分重要的方法。在管理效益審計(jì)過程中，審計(jì)證據(jù)主要包括實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、分析性證據(jù)。按照業(yè)務(wù)流程要經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)取證要注重審計(jì)取證的及時(shí)性，防止時(shí)過境遷，無法取證的局面。例如：我們?cè)谝粋€(gè)管理效益審計(jì)項(xiàng)目中創(chuàng)造性的制定了《管理效益審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄》，檢查完，針對(duì)存在的問題，讓有關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)簽字，確保了取證工作一步到位，取得了很好的效果。

2.運(yùn)用綜合方法測(cè)試與分析。要注重審計(jì)方法創(chuàng)新，除了運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其它方法，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)綜合分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法及現(xiàn)代管理方法等分析、計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，分析其投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系，以考察是否做到了經(jīng)濟(jì)、效率和效果，分析經(jīng)濟(jì)效益欠佳的原因、提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力以及改進(jìn)方案。

3.反復(fù)征求審計(jì)意見。當(dāng)審計(jì)證據(jù)基本收集齊全，并完成測(cè)試與分析，應(yīng)反復(fù)征求被審計(jì)單位的意見和建議，確保審計(jì)結(jié)論符合實(shí)際，易于操作，為取得審計(jì)實(shí)效奠定基礎(chǔ)。

（三）報(bào)告階段

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，它的目的不是為了證實(shí)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，而是為了揭示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的高低及其原因，并做出評(píng)價(jià)，提出建議或措施。撰寫效益審計(jì)報(bào)告要突出五個(gè)特點(diǎn)：

1.體現(xiàn)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要性。效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在效益審計(jì)中判斷是非、衡量和評(píng)價(jià)效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進(jìn)行效益評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。針對(duì)每一項(xiàng)問題，可以先指明所依據(jù)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，再指出問題所在，進(jìn)而對(duì)比說明得出評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.著重深入剖析產(chǎn)生問題的原因。有助于找到問題之癥結(jié)，進(jìn)而提出針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)建議。在報(bào)告中應(yīng)明確某一個(gè)審計(jì)結(jié)果的成因，因?yàn)檫@些成因是形成審計(jì)建議的基礎(chǔ)。

3.確保審計(jì)分析的準(zhǔn)確性。針對(duì)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容選用定量分析及定性分析方法描述，盡量引用已獲得的指標(biāo)數(shù)據(jù)證明結(jié)論，對(duì)可以定量分析的內(nèi)容盡量引入指標(biāo)數(shù)據(jù)予以說明，而對(duì)于社會(huì)效益評(píng)價(jià)等內(nèi)容則采取以定性分析為主，結(jié)合相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析為輔的方法進(jìn)行描述。

4.增強(qiáng)問題描述的生動(dòng)性。為說明某一結(jié)論，可以引用易于解釋和直觀生動(dòng)的表格、分析圖表、圖片等，如將實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)并列比較，顯示其差額或差異率，也可以用更直觀的圖表法來增進(jìn)文字、數(shù)字的傳達(dá)能力；此外，還可以使用照片用于說明某些特定問題，便于閱讀者理解。

5.注重審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性。效益審計(jì)的價(jià)值在于其建設(shè)性，審計(jì)報(bào)告中提出的建議，是效益審計(jì)項(xiàng)目的核心內(nèi)容之一。在判明原因的基礎(chǔ)上進(jìn)行深入分析，從幫助被審計(jì)單位提高管理效益、改進(jìn)工作的角度提出客觀、合理、可行性強(qiáng)的審計(jì)建議。

（四）后續(xù)階段

第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

一、加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)性監(jiān)管工作

（一）區(qū)財(cái)政局依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)定位，依法對(duì)區(qū)管企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；區(qū)管企業(yè)依法享有財(cái)務(wù)自，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)和年報(bào)制度。企業(yè)按照要求精心組織，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、可靠，并做到按時(shí)上報(bào)。

（三）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢制度。企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)占有、變動(dòng)、注銷等情況，于每年4月底前報(bào)區(qū)財(cái)政局進(jìn)行登記，由區(qū)財(cái)政局建立產(chǎn)權(quán)檔案并進(jìn)行年度檢查。

（四）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作。企業(yè)發(fā)生改制、分立、合并、破產(chǎn)、清算、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資、股權(quán)比例變動(dòng)、資產(chǎn)拍賣及其他影響國(guó)有權(quán)益的行為，要對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需報(bào)區(qū)財(cái)政局核準(zhǔn)或備案。參與企業(yè)改制審計(jì)和評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)一律通過公開招標(biāo)確定。

（五）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)交易管理制度。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)，必須進(jìn)入?yún)^(qū)財(cái)政局指定的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，公開信息，按規(guī)定的方式和流程進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

（六）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理工作。企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)有資產(chǎn)收益。企業(yè)使用留存的國(guó)有資產(chǎn)收益，要按規(guī)定進(jìn)行審批。

（七）企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查工作。企業(yè)要自覺接受外派監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查，支持監(jiān)事會(huì)開展工作，按要求對(duì)監(jiān)事會(huì)提出的問題進(jìn)行整改。區(qū)財(cái)政局可以根據(jù)需要向企業(yè)派出或推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施管理和監(jiān)督。

（八）企業(yè)法律保障機(jī)制。要建立防范投資風(fēng)險(xiǎn)的出資人的法律保障機(jī)制，建立防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的所出資企業(yè)的內(nèi)部法律保障機(jī)制，全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的法律素質(zhì)和依法經(jīng)營(yíng)管理的能力。企業(yè)應(yīng)設(shè)置法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，配備企業(yè)法律顧問。

二、完善企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的批準(zhǔn)、審核和備案制度

（一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及以下事項(xiàng)需報(bào)區(qū)財(cái)政局或由其轉(zhuǎn)報(bào)區(qū)管委批準(zhǔn)：

1、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)章程；

2、企業(yè)及權(quán)屬企業(yè)（一般指企業(yè)下一級(jí)子公司，下同）的分立、合并、破產(chǎn)、清算、增減資本金、發(fā)行股票及公司債券等重大事項(xiàng)；

3、企業(yè)及重要子企業(yè)在增資擴(kuò)股中全部或部分放棄國(guó)有股認(rèn)股權(quán)，在上市公司配股中全部或部分放棄國(guó)有股配股權(quán)，或采用增發(fā)股票、增持或減持上市公司股票，定向吸納其他非國(guó)有資本投資入股等方式導(dǎo)致國(guó)有股比例變化；

4、所屬各級(jí)企業(yè)整體改制方案和國(guó)有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓方案；

5、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；

6、企業(yè)設(shè)計(jì)外或非主業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目及主業(yè)范圍內(nèi)的重大投資項(xiàng)目；

7、企業(yè)對(duì)區(qū)管企業(yè)以外單位提供擔(dān)保和抵押；

8、企業(yè)使用國(guó)有資產(chǎn)收益的實(shí)施方案；

9、企業(yè)法定代表人年度薪酬方案；

10、國(guó)家法律法規(guī)及區(qū)管委規(guī)定的其他需批準(zhǔn)事項(xiàng)。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及以下事項(xiàng)需報(bào)區(qū)財(cái)政局審核：

1、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度投資計(jì)劃和融資計(jì)劃；

2、企業(yè)對(duì)其他區(qū)管企業(yè)提供擔(dān)保和抵押；

3、企業(yè)年度利潤(rùn)分配方案；

4、企業(yè)的年度工資分配方案，國(guó)有參股企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表工資收入方案；

5、企業(yè)資產(chǎn)損失處置方案。

（三）下列事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向區(qū)財(cái)政局報(bào)告?zhèn)浒福?/p>

1、企業(yè)制定的財(cái)務(wù)制度、重要會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整。

2、符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向的計(jì)劃內(nèi)投資項(xiàng)目；

3、企業(yè)發(fā)生重大虧損或遭受超過5%以上凈資產(chǎn)的重大損失；

4、企業(yè)及重要子企業(yè)發(fā)生涉及國(guó)有資產(chǎn)的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；

5、企業(yè)為權(quán)屬全資、控股企業(yè)提供擔(dān)保和抵押情況；

6、企業(yè)法定代表人年度薪酬執(zhí)行情況及其他負(fù)責(zé)人的年度薪酬方案，國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表的年度收入執(zhí)行情況；

7、公司制企業(yè)面向社會(huì)公開招聘負(fù)責(zé)人的薪酬方案；

8、國(guó)有資產(chǎn)收益的使用情況；

9、企業(yè)及重要子企業(yè)發(fā)生重大安全事故及造成人員傷亡的情況；

10、企業(yè)認(rèn)為需要報(bào)告?zhèn)浒傅钠渌马?xiàng)。

三、關(guān)于批準(zhǔn)、審核和備案事項(xiàng)的辦理

（一）以上批準(zhǔn)、審核事項(xiàng)由企業(yè)以正式文件上報(bào)，并附企業(yè)決策會(huì)議決議、可行性研究報(bào)告等相關(guān)材料。上報(bào)前企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人要與區(qū)財(cái)政局分管科室或分管領(lǐng)導(dǎo)就審批、審核事項(xiàng)進(jìn)行銜接、溝通。

（二）企業(yè)上報(bào)的批準(zhǔn)、審核和備案事項(xiàng)，由區(qū)財(cái)政局按規(guī)定要求及時(shí)辦理。對(duì)批準(zhǔn)、審核事項(xiàng)分別出具批復(fù)文件、審核意見，對(duì)備案事項(xiàng)，如有意見，及時(shí)反饋報(bào)送單位。

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

建筑工程企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于在經(jīng)營(yíng)過程中受到各種內(nèi)外的影響因素而產(chǎn)生，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策在財(cái)務(wù)上的總體表現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有廣義和狹義之分，狹義的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為是籌資上的風(fēng)險(xiǎn)，而廣義的則指建筑工程在實(shí)施中產(chǎn)生的各類因素給工程財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)，除了籌資上的風(fēng)險(xiǎn)外，還有負(fù)債滾動(dòng)式風(fēng)險(xiǎn)與投資決策上形成的風(fēng)險(xiǎn)，不論是哪一種因素產(chǎn)生的影響，都會(huì)在一定的時(shí)間內(nèi)造成財(cái)務(wù)偏離預(yù)期目標(biāo)，對(duì)建筑工程施工帶來一定的影響。

一、造成建筑工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金的管理與控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施，但目前由于建筑企業(yè)內(nèi)部制度管理混亂，各級(jí)部門之間職權(quán)責(zé)任分工不明確，資金的使用與控制沒有統(tǒng)一的管理，造成資金的使用效率不高，資金流失與浪費(fèi)較為嚴(yán)重。分工不明確導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部資金缺乏合理性，是造成建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。例如，某公司對(duì)庫(kù)存材料的周轉(zhuǎn)力不高，但存貨卻占到了相當(dāng)大的比例，那么就需要對(duì)積貨支付一大部分的庫(kù)存保管費(fèi)用，而且還要擔(dān)負(fù)貨物變質(zhì)或者承擔(dān)相應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格降低造成的損失。這無形中為公司增加了巨大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)決策經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)失誤

目前，我國(guó)的建筑工程財(cái)務(wù)控制決策上普遍存在一定的經(jīng)驗(yàn)決策，決策上的失誤也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。如，公司對(duì)固定資源的投資，如果對(duì)投資的資源信息缺乏一定的研究論證和分析，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)缺乏合理的論證，而直接通過經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤，無法達(dá)到預(yù)想的效益目標(biāo)。若投資發(fā)生失誤，則無法在預(yù)期內(nèi)將投入資金全部收回，造成的財(cái)務(wù)影響可能比較嚴(yán)重甚至是致命的打擊，也對(duì)工程的其他資金流動(dòng)產(chǎn)生巨大影響。這樣的現(xiàn)象在建筑工程中普遍存在，決策失誤的不斷發(fā)生，就導(dǎo)致了企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

3.企業(yè)滾動(dòng)式的負(fù)債經(jīng)營(yíng)

對(duì)于一個(gè)建筑公司來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要來源于公司的滾動(dòng)式負(fù)債經(jīng)營(yíng)，公司產(chǎn)生的合理債務(wù)能夠有效緩解企業(yè)資金費(fèi)用，利于建筑工程企業(yè)降低流動(dòng)資金，順利開展工程。但如果負(fù)債經(jīng)營(yíng)成為滾動(dòng)式，持續(xù)過度則會(huì)加大建筑工程企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷增加工程財(cái)務(wù)的虧空，甚至?xí)斐晒こ痰耐９せ蚱飘a(chǎn)，嚴(yán)重影響建筑工程企業(yè)的發(fā)展。

二、建筑工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制措施

1.建筑工程在施工前期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

（1）制定工程投資決策要以整個(gè)工程利益出發(fā)，對(duì)整個(gè)建筑企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行可行性論證，實(shí)施工程要與國(guó)家政策相符。根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的情況來計(jì)劃籌資方案，同時(shí)在不同籌資情況下實(shí)現(xiàn)多種規(guī)劃并存，適應(yīng)市場(chǎng)的多向變化，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。絕不能夠出現(xiàn)因決策失誤而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理人員要對(duì)可行性方案的科學(xué)分析，反復(fù)論證，多角度出發(fā)，對(duì)方案要嚴(yán)格把關(guān)，分析透徹，不疏忽于每個(gè)細(xì)節(jié)，時(shí)刻考慮工程風(fēng)險(xiǎn)。不能因管理和計(jì)劃失誤而導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響整個(gè)工程進(jìn)度。

（2）要嚴(yán)格管理施工企業(yè)的籌資，制定安全籌資的方案，細(xì)化籌資各項(xiàng)條款，保證資金安全到位，同時(shí)經(jīng)濟(jì)適用。把企業(yè)自給資金和籌資資金的使用進(jìn)行合理安排，分別規(guī)劃出工程前期、中期、后期的用資方案，計(jì)劃不同時(shí)期所使用的資金比例，讓資金在工程施工中處于不斷循環(huán)的狀態(tài)，而且合理安排不同時(shí)期所擁有的資金，計(jì)劃各個(gè)時(shí)期資金使用方案，確保自籌資金和債務(wù)資金的到位，滿足工程進(jìn)度的需要。為了工程方案的順利完成，要加強(qiáng)完善籌資管理，實(shí)行計(jì)劃多種籌資方案，借助市場(chǎng)等多渠道籌資，優(yōu)化籌資方式，加大所籌資金的使用效率，使工程成本和風(fēng)險(xiǎn)降低。

（3）建筑工程的合同制訂簽署關(guān)系到整個(gè)工程風(fēng)險(xiǎn)，以防合同欺詐，出現(xiàn)不利于工程的條款。對(duì)出現(xiàn)一些不平等、不合理的條款，包括賠償、變更的條款要及時(shí)協(xié)商溝通，管理部門要提前分析和預(yù)測(cè)工程中所產(chǎn)生的不利因素，詳細(xì)制訂發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的責(zé)任，以及賠償，對(duì)合同條款要認(rèn)真審核，防止工程風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向自己，引起不必要的合同糾紛，對(duì)不合理、不公平的條款協(xié)商取締，不能讓不良條款存在于合同中，以免出現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)。

2.建筑工程在施工時(shí)段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

首先，為了提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制水平，防止建筑工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極開展外部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督，將建筑工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，利用經(jīng)濟(jì)效益的增加，能夠確保工程順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)審部門要重視財(cái)務(wù)收支的工作，使財(cái)務(wù)工作落實(shí)到位，降低風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部控制的同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)行力度，制定評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行方案，研討控制的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的整改意見，確保工程的順利執(zhí)行。

其次，要以工程施工中的成本預(yù)算做基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)施工的目標(biāo)進(jìn)行控制。要最終分解到各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)一個(gè)環(huán)節(jié)一考核，把責(zé)任落實(shí)到部門，細(xì)化到部門的組和最終的負(fù)責(zé)人，把權(quán)、責(zé)、利落實(shí)到每個(gè)執(zhí)行人身上，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，使其不僅局限于增收的環(huán)節(jié)，更要實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把安全責(zé)任也作為重要的管理內(nèi)容，樹立責(zé)任意識(shí)、安全意識(shí)。保險(xiǎn)責(zé)任要落到實(shí)處，并將保險(xiǎn)與工程計(jì)量相掛鉤，施工單位不僅要對(duì)施工人員進(jìn)行投保，而且要為特殊工種購(gòu)買人身意外險(xiǎn)，充分利用各類保險(xiǎn)降低和規(guī)避不可預(yù)見的費(fèi)用支出。在一些特殊工程中對(duì)工程也要投保。如，物質(zhì)損失保險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)等，這樣能夠降低工程的成本損失。使整個(gè)工程在施工過程中，實(shí)現(xiàn)處處有責(zé)任，人人有保險(xiǎn)，使安全、責(zé)任、工程成為一體，實(shí)現(xiàn)最高施工效率與最低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，財(cái)務(wù)在工程建筑風(fēng)險(xiǎn)中作為最重要的體現(xiàn)部門，對(duì)工程的核算和管理不能出現(xiàn)任何差錯(cuò)，詳細(xì)預(yù)算施工中的成本，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金要進(jìn)行核算，使財(cái)務(wù)明細(xì)合法。依據(jù)各項(xiàng)規(guī)章制度，要不斷加強(qiáng)預(yù)算控制的管理，嚴(yán)格控制審批權(quán)，做到建筑工程各個(gè)環(huán)節(jié)有賬，各個(gè)環(huán)節(jié)有審批，并有詳細(xì)報(bào)表，來控制與降低建筑工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建筑工程在竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

（1）要加快工程回收款的結(jié)算速度，建設(shè)項(xiàng)目在工程階段性完成時(shí)，需要及時(shí)結(jié)算工程款，否則將造成資金供應(yīng)緊張與周轉(zhuǎn)混亂，業(yè)主不能在支付時(shí)段內(nèi)拖延付款，致使工程面臨巨大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)若建筑工程在依據(jù)圖紙進(jìn)行施工過程中，由于設(shè)計(jì)發(fā)生變更或者由支付方產(chǎn)生的工程量更加或變更，在進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收時(shí)，建筑企業(yè)要依據(jù)合同進(jìn)行費(fèi)用追加結(jié)算，盡量減少對(duì)工程變更、停工或材料耗費(fèi)產(chǎn)生的成本，加快工程款的結(jié)算速度，避免工程發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）要明確工程施工過程中產(chǎn)生的賠款事項(xiàng)與法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。工程施工建設(shè)中，產(chǎn)生賠償問題也是比較常見的工程事項(xiàng)，對(duì)建筑工程而言，出現(xiàn)工程索賠問題，要選擇合適的賠償方法來維護(hù)自身的合法利益，保證工程在發(fā)生意外事項(xiàng)時(shí)不影響施工進(jìn)度以及增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司要依照一定的程序提出索賠請(qǐng)求，通過搜集相關(guān)證據(jù)使工程自身損失降到最小。發(fā)生索賠問題，一定要重視工程索賠，能夠減少企業(yè)在前期投入資金的損失量，對(duì)降低建筑工程財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)具有極其重要的作用。

三、結(jié)語

建筑工程在在其經(jīng)營(yíng)、施工的過程中會(huì)面臨不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)遇到籌資上的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)面臨負(fù)債滾動(dòng)式風(fēng)險(xiǎn)與投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，無論是何種因素產(chǎn)生的影響，都會(huì)在相應(yīng)的時(shí)段內(nèi)造成財(cái)務(wù)偏離預(yù)期目標(biāo)，對(duì)建筑工程施工帶來直接性的影響。因此，建筑工程企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，才能促進(jìn)建筑工程企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

荊州市是國(guó)家重要的農(nóng)業(yè)綜合商品生產(chǎn)基地和輕紡、化工基地,形成機(jī)械、輕工、燃化、紡織、電子等門類的工業(yè)特色,近年來涌現(xiàn)出一批重點(diǎn)骨干企業(yè)。

“經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展凝聚著每位財(cái)會(huì)工作者的汗水和辛勞,地方財(cái)政收人飽含著所有財(cái)會(huì)工作者的智慧與奉獻(xiàn)?！睆埗朔街赋?會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作的基礎(chǔ):對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作而言,處于管理國(guó)家財(cái)政資金、資產(chǎn)和資源的第一線,是財(cái)政監(jiān)督管理職能的延伸,肩負(fù)著加強(qiáng)財(cái)政資金管理,提高使用效益的重任;對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作而言,加強(qiáng)生產(chǎn)要素合理配置,需要會(huì)計(jì)提供真實(shí)科學(xué)的價(jià)值來評(píng)估,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)效益需要正確的會(huì)計(jì)信息來支撐。

張端方指出,會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),在經(jīng)濟(jì)信息總量中70%為會(huì)計(jì)信息,從微觀經(jīng)濟(jì)管理角度看,會(huì)計(jì)通過經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果核算,為有關(guān)利益主體及時(shí)提供必需信息,為單位財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、投融資決策提供服務(wù);從宏觀經(jīng)濟(jì)決策看,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,利益層面或各體都在追求自身利益最大化,實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中,會(huì)計(jì)信息是必須采用和依靠的工具。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“又好又快”的發(fā)展,會(huì)計(jì)工作扮演著越來越重要的角色,需要其提供的基礎(chǔ)信息進(jìn)行判斷。

會(huì)計(jì)是提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立健全包括成本控制、庫(kù)存控制、經(jīng)濟(jì)批量控制在內(nèi)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,有助于減少消耗,降低成本,節(jié)約資源,為促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展,建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)是財(cái)政管理的工具。財(cái)政部門的主要工作是收入和支出,都與會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督息息相關(guān)。從收入角度看,財(cái)政收入主要來自企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,其中應(yīng)以稅收等形式上繳國(guó)家財(cái)政的部分,要通過會(huì)計(jì)核算確定。從支出角度看,財(cái)政的每一筆開支都要從會(huì)計(jì)人員手中經(jīng)過,支出是否合理合規(guī),都要通過會(huì)計(jì)核算反映出來。

會(huì)計(jì)工作要在經(jīng)濟(jì)管理和決策中充分發(fā)揮參謀助手作用,在防范化解風(fēng)險(xiǎn)中充分發(fā)揮預(yù)警作用,在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中充分發(fā)揮推動(dòng)作用,在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序中充分發(fā)揮監(jiān)督作用。因此,推進(jìn)會(huì)計(jì)改革,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管,建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,推進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,能有力地支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

他指出,會(huì)計(jì)工作越重要,會(huì)計(jì)工作者越要講誠(chéng)信。人無信不立,商無信不富,國(guó)無信不強(qiáng)。誠(chéng)信是會(huì)計(jì)工作的靈魂,是行業(yè)安身之本、立業(yè)之基。會(huì)計(jì)誠(chéng)信關(guān)系著資源配置的效率,關(guān)系著資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)的健康發(fā)展,關(guān)系著社會(huì)公眾利益。會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)是整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要內(nèi)容,會(huì)計(jì)工作者要有獨(dú)立的人格,要牢固樹立“誠(chéng)信為本,操守為重,堅(jiān)持準(zhǔn)則,不做假帳”的執(zhí)業(yè)理念,會(huì)汁管理部門要大力推進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè),加強(qiáng)行業(yè)自律,努力打造誠(chéng)信會(huì)計(jì),為優(yōu)化社會(huì)信用環(huán)境,構(gòu)建和諧社會(huì)貢獻(xiàn)力量。

會(huì)計(jì)工作越重要,會(huì)計(jì)工作者越要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。近年來,國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革創(chuàng)新力度很大,先后出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》,新《高校會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》也即將頒布;財(cái)政改革與管理的力度也在不斷加大,部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、非稅收入管理以及行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理等政策在不斷規(guī)范和完善;隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新的投資主體、新的經(jīng)營(yíng)模式、新的生產(chǎn)方式不斷產(chǎn)生,也對(duì)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求,這需要廣大會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),勤于思考,善于總結(jié),不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

荊州市會(huì)計(jì)管理工作在全省創(chuàng)造了可圈可點(diǎn)的亮點(diǎn)。2008年初,荊州市財(cái)政局在全市市直單位全面推行會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管工作,聯(lián)合該市工商行政管理局、民政局、國(guó)稅局、地稅局、審計(jì)局、監(jiān)察局印發(fā)了《關(guān)于在荊州中心城區(qū)試行會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管工作的實(shí)施方案》,建成包括建賬單位基本信息、財(cái)務(wù)信息、納稅信息和監(jiān)督檢查信息在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)。2009年荊州市直共辦理建賬監(jiān)管審核單位近2000家,其中行政事業(yè)單位監(jiān)管面達(dá)到100%,中心城區(qū)企業(yè)監(jiān)管面達(dá)到近80%。

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

[關(guān)鍵詞] 信息化；出版企業(yè)；內(nèi)控制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內(nèi)部控制是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)與其他信息準(zhǔn)確及時(shí)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，避免各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保員工正確履行職責(zé)，貫徹經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素和各項(xiàng)活動(dòng)，由企業(yè)統(tǒng)一構(gòu)筑、全體或部分員工實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等形成的控制系統(tǒng)。從內(nèi)部控制概念和信息化的管理理念來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造了良好的組織基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。從內(nèi)部牽制到管理控制，再到內(nèi)部控制制度建設(shè)，無不反映了企業(yè)管理信息化發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響。特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集成化管理后，龐大的信息資源系統(tǒng)迫切需要內(nèi)部控制管理，以防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1 信息化對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的要求

管理信息化提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了集成化管理，增加了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控難度。主要表現(xiàn)在：

（1）信息化優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提出了新要求。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成化管理，優(yōu)化了出版企業(yè)業(yè)務(wù)流程，改變了出版企業(yè)原來部門職能條塊分割的管理局面，實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到付款、從銷售到收款等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程化作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享和統(tǒng)一管理。所有的數(shù)據(jù)都來自于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程，內(nèi)部控制對(duì)系統(tǒng)程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變使出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及條件發(fā)生了巨大變化，對(duì)公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。信息系統(tǒng)的建設(shè)，減少了重復(fù)的不增值的環(huán)節(jié)，許多要憑經(jīng)驗(yàn)判斷的手工控制環(huán)節(jié)消失了，而系統(tǒng)的職業(yè)判斷力和自糾功能相對(duì)較弱，從而導(dǎo)致信息差錯(cuò)的可能性增加，對(duì)出版企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。這就需要出版企業(yè)在充分考慮成本效益的原則下，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，以降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要通過制度建設(shè)，明確各崗位的職責(zé)，建立嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系。根據(jù)出版企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每位員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限。對(duì)用戶權(quán)限進(jìn)行有效控制，確保業(yè)務(wù)信息的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠。通過對(duì)不同層次操作員工及管理人員的權(quán)限劃分，保證出版企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是一次輸人，多次、多方位利用，所以對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改與刪除就要制定出嚴(yán)格的控制制度，數(shù)據(jù)修改或刪除的信息也必須及時(shí)。

2 信息化提升了出版企業(yè)內(nèi)部控制能力

管理信息化是集企業(yè)組織業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)、實(shí)施方案于一體的綜合管理體系，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供了更為先進(jìn)的管理技術(shù)和手段。

（1）信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等方面。信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部環(huán)境：第一，管理信息化可以幫助出版企業(yè)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)過程中，首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問題，再解決業(yè)務(wù)流程的順暢與規(guī)范問題，最后潛移默化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業(yè)建立合理的權(quán)責(zé)分配體系。信息系統(tǒng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，對(duì)企業(yè)管理中各個(gè)角色進(jìn)行定義和設(shè)置，在授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管、稽核檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統(tǒng)，作為一套勾稽關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)有各種分析手段，來分析日常經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。如，通過盈利能力分析、成本變動(dòng)分析、資金分析等，可以分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過庫(kù)存分析、應(yīng)收賬款分析、償債能力、預(yù)算執(zhí)行對(duì)比分析等，對(duì)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。信息系統(tǒng)通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢(shì)性分析等得出參考值，供企業(yè)管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業(yè)更好地實(shí)施控制措施?？刂拼胧┦菫榇_保出版企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而采取的方法和手段，主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。信息系統(tǒng)有一套清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)體系，可以很好地做到授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。除了預(yù)算控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制手段外，還可以根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。根據(jù)各控制點(diǎn)，確定相應(yīng)的控制措施。特別是在業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業(yè)加強(qiáng)信息的收集與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息系統(tǒng)能對(duì)企業(yè)已收集到的內(nèi)外部信息加以更高效的處理。對(duì)內(nèi)部信息，企業(yè)可以合理地使用系統(tǒng)擬定相關(guān)制度，規(guī)范其執(zhí)行。信息系統(tǒng)通過其授權(quán)體系使員工了解自己的職責(zé)，通過參與業(yè)務(wù)流程、完成單據(jù)與報(bào)告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關(guān)系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業(yè)務(wù)在一個(gè)統(tǒng)一平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)操作和協(xié)調(diào)，通過在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)控制的程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業(yè)務(wù)部門分割運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)的執(zhí)行偏差現(xiàn)象，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

（5）信息化加強(qiáng)了出版企業(yè)的監(jiān)控力度。監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。信息系統(tǒng)可以為出版企業(yè)建立持續(xù)監(jiān)控提供客觀科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。持續(xù)監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)中，包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)。信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行內(nèi)外部核對(duì)，實(shí)時(shí)判斷是否符合既定的邏輯關(guān)系，并隨時(shí)把異常情況提交給監(jiān)控部門。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的生產(chǎn)計(jì)劃銜接銷售部門與生產(chǎn)部門，物料需求計(jì)劃銜接生產(chǎn)部門與采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)部門，資金計(jì)劃銜接業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門，相互之間的監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)制訂的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，可以保證持續(xù)有效監(jiān)控，大大減少部門間監(jiān)控脫節(jié)和某些控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象。同時(shí)管理信息化強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)整合處理功能，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)作效率和提升組織價(jià)值。

3 信息化推動(dòng)了出版企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

為切實(shí)保證管理信息系統(tǒng)順利運(yùn)行，出版企業(yè)需制定各種規(guī)章制度，以滿足內(nèi)部控制的要求。只有從操作規(guī)范、崗位職責(zé)、問題管理、系統(tǒng)變更、運(yùn)行考核等方面不斷細(xì)化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級(jí)管理，全員遵守，才能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)運(yùn)行的上下一致。通過應(yīng)用信息技術(shù)，充實(shí)和更新企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段，有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.1 財(cái)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度。②會(huì)計(jì)核算制度：會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明。③財(cái)產(chǎn)管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應(yīng)收款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度、長(zhǎng)期投資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、擔(dān)保管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理辦法。④報(bào)告制度：財(cái)務(wù)分析制度、統(tǒng)計(jì)分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

3.2 業(yè)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程。②選題編務(wù)管理：選題申報(bào)認(rèn)證制度、圖書編校質(zhì)量審讀制度、稿費(fèi)支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號(hào)管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發(fā)行管理：圖書定價(jià)制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質(zhì)量管理：印刷質(zhì)量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統(tǒng)管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會(huì)議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預(yù)算管理與績(jī)效考核

①全面預(yù)算管理制度。②績(jī)效考核：崗位薪酬制度、績(jī)效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結(jié)構(gòu)職責(zé)分工制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)決策制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、定期會(huì)議制度。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王海林，續(xù)慧泓.財(cái)務(wù)管理信息化[M].北京：電子工業(yè)出版社，2009.

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案范文

會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)信息總量中，其中的70％為會(huì)計(jì)信息。隨著荊州市地方經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，作為最基本的經(jīng)濟(jì)信息，會(huì)計(jì)信息在支持科學(xué)決策、引導(dǎo)資源分配、提高管理水平、推動(dòng)合理分配等方面具有其他手段不可替代的作用。

“一網(wǎng)盡攬”的建賬監(jiān)管

會(huì)計(jì)工作更是財(cái)政工作的基礎(chǔ)。財(cái)政部門最重要的工作是收入和支出，兩者均離不開會(huì)計(jì)，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)。從收入角度而言，財(cái)政收入主要來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，這些成果以稅收等形式上繳國(guó)家財(cái)政，要通過會(huì)計(jì)核算來確定，若核算出現(xiàn)差錯(cuò)，必然會(huì)影響財(cái)政收入，充分證明了會(huì)計(jì)工作對(duì)財(cái)政收入的重要性。

2007年，湖北省政府頒布《湖北省會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管管理暫行辦法》，要求全省各地、市、州財(cái)政部門依法對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿實(shí)行監(jiān)督管理即建賬監(jiān)管。2008年初，荊州市財(cái)政局聯(lián)合該市工商行政管理局、民政局、國(guó)稅局、地稅局、審計(jì)局、監(jiān)察局印發(fā)了《關(guān)于在荊州中心城區(qū)試行會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管工作的實(shí)施方案》，首先在全市市直單位全面推行會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管工作，建成包括建賬單位基本信息、財(cái)務(wù)信息、納稅信息和監(jiān)督檢查信息在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)。

在荊州市會(huì)計(jì)網(wǎng)的右上側(cè)，是該市建賬監(jiān)管信息系統(tǒng)的人口。荊州市會(huì)計(jì)管理局局長(zhǎng)嚴(yán)汝龍輕點(diǎn)鼠標(biāo)進(jìn)入系統(tǒng)頁面，首先進(jìn)行包括單位名稱與單位性質(zhì)在內(nèi)的用戶注冊(cè)，登錄之后填寫建賬監(jiān)管審核表、財(cái)務(wù)指標(biāo)表、納稅情況表。據(jù)他介紹，2009年荊州市直共辦理建賬監(jiān)管審核單位近2000家，其中行政事業(yè)單位監(jiān)管面達(dá)到100％，中心城區(qū)企業(yè)監(jiān)管面達(dá)到近80％。

荊州市開展建賬監(jiān)管工作，對(duì)社會(huì)普遍關(guān)注的問題給予清晰的解釋和說明。以往，荊州市直政府部門通過政府采購(gòu)招標(biāo)選定的定點(diǎn)汽車維修供應(yīng)商，由于沒有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，社會(huì)上擔(dān)憂這些廠家企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算不完整，極有可能導(dǎo)致維修零部件質(zhì)次價(jià)高，對(duì)財(cái)政資金造成浪費(fèi)；也是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)報(bào)表不完善，維修廠商和監(jiān)管部門難以給予社會(huì)滿意的解釋和說明。荊州市會(huì)計(jì)管理局在深入調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管為切入點(diǎn)，通過規(guī)范維修廠家會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部管理制度，聯(lián)合監(jiān)管部門對(duì)政府采購(gòu)送修車輛實(shí)行單車核算的管理辦法，使得每臺(tái)送修車輛更換配件數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠商、進(jìn)貨渠道、價(jià)格、維修工時(shí)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一目了然。

目前，該市已初步構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)高度重視、部門密切配合、單位積極參加的適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管體系。這項(xiàng)工作推動(dòng)了各單位會(huì)計(jì)建賬工作，以往從工商部門的口徑顯示，該市近一半注冊(cè)資本在30萬元以下的小型企業(yè)沒有規(guī)范建賬，而今工商部門在辦理企業(yè)年檢時(shí)，統(tǒng)一要求企業(yè)提供財(cái)政部門審核備案的會(huì)計(jì)報(bào)表，解決此類單位長(zhǎng)期無賬的問題。規(guī)范了單位的會(huì)計(jì)核算，過去部分單位“包包賬”、“流水賬”現(xiàn)象非常多見，而今通過建賬審核過程中的指導(dǎo)服務(wù)，會(huì)計(jì)管理部門借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)記賬，提高了單位的會(huì)計(jì)核算水平。提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效遏制了假賬和幾套賬。

“推進(jìn)建賬監(jiān)管不是‘為管而管’，再堅(jiān)持5～6年，這項(xiàng)‘一網(wǎng)攬盡’的工作所起到的深遠(yuǎn)作用就更加顯現(xiàn)出來?！眹?yán)汝龍告訴記者，就每家企業(yè)而言，通過每個(gè)會(huì)計(jì)年度在信息系統(tǒng)上報(bào)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅情況等企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心衡量標(biāo)準(zhǔn)，將提供具有持續(xù)性、可比性的數(shù)據(jù)，縱向比較分析可知企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)工作規(guī)范程度，乃至?xí)?jì)人員誠(chéng)信建設(shè)。就地方經(jīng)濟(jì)而言，可在監(jiān)管覆蓋面較大的前提下，通過被審核企業(yè)的總量、規(guī)模、行業(yè)分布，摸清全市經(jīng)濟(jì)家底，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力的借鑒?！澳菚r(shí)，會(huì)計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力的作用就得到具體體現(xiàn)。”嚴(yán)汝龍微笑著說。

提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作短板

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處于管理國(guó)家財(cái)政資金、資產(chǎn)和資源的第一線，是財(cái)政監(jiān)督管理職能的延伸，肩負(fù)著加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高使用效益的重任。2010年，荊州市會(huì)計(jì)管理局著手加強(qiáng)市直行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的管理，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高財(cái)政資金使用效益，保證財(cái)政資金安全、保障財(cái)政各項(xiàng)改革與管理政策貫徹落實(shí)。

嚴(yán)汝龍遞給記者一本剛剛編訂完成的《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)資料》，在這套90多頁實(shí)務(wù)內(nèi)容包括部門預(yù)算編制簡(jiǎn)介、政府采購(gòu)法制度改革和發(fā)展、非稅收入征收管理與監(jiān)督檢查等五項(xiàng)專題。“由于政府體制改革、機(jī)構(gòu)合并與精簡(jiǎn)以及國(guó)庫(kù)集中收付等財(cái)政體系的改革，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作不是加強(qiáng)而是削弱了。”嚴(yán)汝龍向記者介紹說，“部分行政事業(yè)單位人員精簡(jiǎn)，首先從隸屬于后勤部門的會(huì)計(jì)人員中開始，造成由其他崗位、略通賬務(wù)的人員兼職，形成無證上崗的現(xiàn)象。此外，各行政事業(yè)單位的重要崗位為該單位所管轄領(lǐng)域范疇內(nèi)的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員無形中被邊緣化，一部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)行到‘核心、骨干’崗位上，造成會(huì)計(jì)隊(duì)伍的萎縮和削弱。”

此次，荊州市會(huì)計(jì)管理局加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員管理的工作目標(biāo)是，規(guī)范會(huì)計(jì)人員任用行為；進(jìn)一步完善和落實(shí)會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管辦法，推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；進(jìn)一步加強(qiáng)部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、非稅收入和行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，保證財(cái)政改革與管理各項(xiàng)政策的實(shí)施；進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高資金使用效益，保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；進(jìn)一步加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，切實(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)、誠(chéng)信理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)乃健?/p>

開展這項(xiàng)工作的具體措施有，對(duì)市直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員任職情況進(jìn)行調(diào)查，登記財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格和會(huì)計(jì)人員持證上崗情況；組織沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和不符合任職條件的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專題培訓(xùn)，限期取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，對(duì)不能按期取得任職資格的建議所在單位將其調(diào)離崗位；做好財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格審查，今后市直行政事業(yè)單位任用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格，并填寫《擬任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登記表》，征詢財(cái)政部門的意見。舉辦財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專題培訓(xùn)班，針對(duì)新出臺(tái)的財(cái)政改革與管理政策，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、非稅收入及國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革與管理政策，幫助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分理解財(cái)政政策，熟悉操作流程，提高其業(yè)務(wù)水平。

讀萬卷書，行萬里路。荊州市財(cái)政部門還通過經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)

場(chǎng)觀摩會(huì)、研討會(huì)等形式，建立市直財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相互學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，共同學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政收支政策以及科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作方法，以期提高各單位的財(cái)務(wù)管理水平。

該市財(cái)政局制定了考核評(píng)分體系，分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行、財(cái)政改革與管理政策貫徹執(zhí)行、職業(yè)道德、獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目五大類對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核評(píng)價(jià)，五大類之中細(xì)分為不同分項(xiàng)，其中的部門預(yù)算編制及執(zhí)行、非稅收入管理、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理，均針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作容易出現(xiàn)的薄弱點(diǎn)。

“在舉辦類似培訓(xùn)的過程中，也是對(duì)我們自身的培訓(xùn)。作為會(huì)計(jì)管理工作者，我們也在思考自身定位，不能僅僅局限于日常工作，還要主動(dòng)緊跟財(cái)政工作的需要，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作全方位覆蓋各行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，體現(xiàn)會(huì)計(jì)工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的作用。”嚴(yán)汝龍告訴記者。

荊州市近年來會(huì)計(jì)管理工作不斷得到推進(jìn)的重要原因之一在于領(lǐng)導(dǎo)重視。荊州市委書記應(yīng)代明明確要求通過建賬監(jiān)管等會(huì)計(jì)管理工作，推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。荊州市財(cái)政局局長(zhǎng)張端方則向記者表示，近年來，荊州市財(cái)政局黨組始終把會(huì)計(jì)管理工作作為財(cái)政工作的重點(diǎn)工作，做到會(huì)計(jì)工作在全局中工作中有位置、在黨組會(huì)上有專題研究、在業(yè)務(wù)室配合和支持上有措施、在經(jīng)費(fèi)和干部安排上有保障，確保會(huì)計(jì)管理工作順利開展。他希望會(huì)計(jì)管理工作立足本職、圍繞中心，始終堅(jiān)持服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)財(cái)政改革與管理工作、服務(wù)社會(huì)公眾，繼續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)改革、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、優(yōu)化會(huì)計(jì)服務(wù)，在推行會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管方面取得新成效、在會(huì)計(jì)人員管理工作方面取得新突破，在會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行新的探索，使荊州會(huì)計(jì)管理工作在社會(huì)有影響、在全省有地位，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政改革作出貢獻(xiàn)。

亮點(diǎn)掠影

荊州市行政區(qū)劃還包括松滋市、石首市、公安縣等地區(qū)，各地會(huì)計(jì)管理部門根據(jù)各自實(shí)際情況，做出了各具特色的亮點(diǎn)和成績(jī)。

公安縣：攻堅(jiān)村級(jí)會(huì)計(jì)工作

農(nóng)村財(cái)務(wù)問題是全國(guó)會(huì)計(jì)管理工作中的難點(diǎn)。公安縣經(jīng)過不斷的摸索、總結(jié)、反復(fù)研究，實(shí)行了“村級(jí)財(cái)務(wù)與村級(jí)資金，由服務(wù)機(jī)構(gòu)委托管理”的模式。該縣農(nóng)村歷經(jīng)上世紀(jì)80年代集中辦公的村賬村管、1990-1997年的村賬站審、1998年后的村賬站管、2003年農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”試點(diǎn)、2006年實(shí)行“村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)”五個(gè)階段。截止目前，公安縣實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)16個(gè)，占全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的100％，涉及行政村326個(gè)，占總村數(shù)的100％，另有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和農(nóng)村服務(wù)中介組織的財(cái)務(wù)也實(shí)行了會(huì)計(jì)委托服務(wù)。全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)代管村級(jí)資金近2000萬元，共處理村級(jí)出納手中的“包包賬"6480筆，金額達(dá)到626萬元，化解村級(jí)債務(wù)1.5億元，化債率達(dá)到38％。

公安縣的村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作具體實(shí)施方法是在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)“鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心”，實(shí)行“一站式”、“一條龍”窗口服務(wù)，中心統(tǒng)一設(shè)主任、副主任、總會(huì)計(jì)、總出納、記賬會(huì)計(jì)、審核會(huì)計(jì)6個(gè)工作崗位，所長(zhǎng)兼任中心主任。統(tǒng)一實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)，全縣各中心統(tǒng)一配置電腦，統(tǒng)一使用農(nóng)業(yè)部審定的軟件，由公安縣會(huì)計(jì)管理局信息中心到鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一安裝和調(diào)試，對(duì)村級(jí)會(huì)計(jì)記賬統(tǒng)一采取電算化。統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)itN度》的規(guī)定設(shè)置了總賬和明細(xì)賬，并遵照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和程序統(tǒng)一進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算，各行政村設(shè)現(xiàn)金流水賬、銀行存款賬、往來登記簿、固定資產(chǎn)登記簿、農(nóng)戶資金任務(wù)結(jié)賬登記簿、勞動(dòng)用工登記簿”；中心設(shè)總分類賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、林木資產(chǎn)明細(xì)賬、財(cái)務(wù)收入明細(xì)賬、財(cái)務(wù)支出明細(xì)賬、庫(kù)存物資明細(xì)賬、往來明細(xì)賬。

在會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一資金管理。村級(jí)資金實(shí)行專戶管理，收人及時(shí)存入中心專戶，中心總出納只管存款不管現(xiàn)金，村級(jí)報(bào)賬員手中只有備用金。中心總出納根據(jù)不同的村和銀行賬戶登記銀行存款日記賬，中心付款不通過現(xiàn)金，補(bǔ)充備用金由出納根據(jù)記賬會(huì)計(jì)審核簽字的支出報(bào)賬單開具結(jié)算支票，經(jīng)總會(huì)計(jì)驗(yàn)票簽章，在銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。統(tǒng)一運(yùn)作程序，一旦財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生，經(jīng)手人要取得有效的原始憑證，并注明用途和簽名；之后經(jīng)過民主理財(cái)小組集體審核，加蓋“村民主理財(cái)小組審核”專用章。在經(jīng)過村書記、村主任審簽后，簽名蓋章，由中心審核員依據(jù)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審核，對(duì)合法票據(jù)加蓋“同意入賬”審計(jì)專用章，再由農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)員按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定入賬核算，最后各村在財(cái)務(wù)公開欄上對(duì)收支情況進(jìn)行張榜公布。

公安縣的村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作，解決了農(nóng)村村集體經(jīng)濟(jì)亂收、亂發(fā)、亂補(bǔ)、亂集、亂攤的問題。保證了政策落實(shí)到位、惠農(nóng)補(bǔ)貼到位、基礎(chǔ)設(shè)施到位、村級(jí)運(yùn)轉(zhuǎn)到位，通過中心會(huì)計(jì)服務(wù)，對(duì)各村的所有收入和各方面下?lián)艿纳孓r(nóng)資金支出實(shí)行中心直達(dá)或報(bào)賬制，將民政優(yōu)撫、救濟(jì)款、糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、公益事業(yè)支出、村干部工資等直達(dá)個(gè)人和施工單位。避免了村集體資產(chǎn)流失、賬目不清、隨意舉債，較好地解決了該收不收、收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象的發(fā)生，避免了村集體資產(chǎn)流失，規(guī)范了政府的行政行為、村民的理財(cái)行為。各中心定期按要求打印出各村的電子賬單，由村干部領(lǐng)回在村里公開欄上張貼公布，讓群眾了解村每季度財(cái)務(wù)收支情況、村級(jí)企業(yè)承包合同簽訂及兌現(xiàn)情況、現(xiàn)金存款余額、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、村級(jí)財(cái)務(wù)家底及村民往來款項(xiàng)等情況，確保了農(nóng)民的參與權(quán)、知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。支出的透明改變了以前鄉(xiāng)鎮(zhèn)吃村、村吃組、組吃戶的現(xiàn)象，各類支出合理歸位。

與村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作密切相關(guān)的還有該縣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)中推行的“零戶統(tǒng)管”，對(duì)29家縣直行政事業(yè)單位實(shí)行委派會(huì)計(jì)，對(duì)縣直160家行政事業(yè)單位分別實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算與記賬相結(jié)合的方式。通過近年來的會(huì)計(jì)改革，全縣已形成縣直財(cái)務(wù)有“會(huì)計(jì)委派”、“集中核算”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)財(cái)務(wù)有“會(huì)計(jì)委托”的三級(jí)立體財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移，初步實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算、分配、使用、決算的全過程監(jiān)督。

石首市：探索繼續(xù)教育新路徑

石首市共有2045名會(huì)計(jì)人員，其中大專以上學(xué)歷占63.13％：中專學(xué)歷占18.83％；高中以下占18.04％；具有高級(jí)職稱占0.2％；中級(jí)職稱占9.73％；初級(jí)職稱占12.18％；無會(huì)計(jì)職稱占77.9％，會(huì)計(jì)隊(duì)伍學(xué)歷結(jié)構(gòu)及專業(yè)技術(shù)素質(zhì)結(jié)構(gòu)明顯偏低，抓好會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，搞好會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)顯得尤為迫切與必要。

石首市自2004年起，每年下半年選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)，組織4至5天的集中培訓(xùn)。培訓(xùn)的對(duì)象是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的所有人員，無論是否在崗或不在崗，無論是在石首還是在外地工作，無論有無或有何種技術(shù)職稱，一律按要求參加該市會(huì)計(jì)局組織的培訓(xùn)。學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)職業(yè)道德、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、內(nèi)部控制規(guī)范、財(cái)會(huì)電算化知識(shí)以及與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)。2004年是培訓(xùn)的頭一年，由石首市會(huì)計(jì)局具有中級(jí)以上職稱、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能

力較強(qiáng)的同志授課，然而學(xué)員學(xué)習(xí)不夠踴躍，聽課率不高。自2005年起，每年的培訓(xùn)該市專門聘請(qǐng)湖北、荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院、武漢科技大會(huì)計(jì)學(xué)院的教授授課。在培訓(xùn)管理上，每逢培訓(xùn)市會(huì)計(jì)局均全力以赴，并指定專人負(fù)責(zé)抓管理，學(xué)員每天進(jìn)行考勤記載，結(jié)業(yè)進(jìn)行考試測(cè)驗(yàn)并評(píng)分存檔，學(xué)習(xí)結(jié)束發(fā)給結(jié)業(yè)證，以此作為會(huì)計(jì)人員進(jìn)行注冊(cè)登記的重要依據(jù)。

石首市在組織會(huì)計(jì)繼續(xù)教育過程中，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此重要性的認(rèn)識(shí)，搞好繼續(xù)教育工作的保障，解釋說明會(huì)計(jì)人員的知識(shí)更新是單位人才培養(yǎng)的重要工作，特別是企業(yè)單位應(yīng)把會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來，積極謀劃，統(tǒng)籌安排，重視人才培養(yǎng)，舍得智力投資，為企業(yè)的發(fā)展打造一支素質(zhì)過硬的包括財(cái)會(huì)人才在內(nèi)的精英團(tuán)隊(duì)。

為了提高繼續(xù)教育質(zhì)量，石首市會(huì)計(jì)管理局加強(qiáng)繼續(xù)教育師資隊(duì)伍建設(shè)。抓好教師的培訓(xùn)，選派教師參加進(jìn)修或考察，以提高其專業(yè)理論水平，更新知識(shí)，有的放矢地搞好培訓(xùn)工作。有計(jì)劃地安排教師到企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)地調(diào)研，熟悉了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)在工作中存在的普遍性問題，并針對(duì)性地探索解決這些問題的基本方法，以傳授給會(huì)計(jì)人員用于實(shí)踐。

石首市會(huì)計(jì)管理局對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高中級(jí)和初級(jí)及以下兩個(gè)層次培訓(xùn)。對(duì)高中級(jí)層次主要側(cè)重于會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策、分析能力的培訓(xùn)；對(duì)初級(jí)及以下人員應(yīng)以基礎(chǔ)性實(shí)用性知識(shí)為主，兩個(gè)層次的班分開辦，在時(shí)間安排上可以先后錯(cuò)開。

繼續(xù)教育與學(xué)歷教育相比，是以提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平為目的，使其知識(shí)技能不斷得到更新、補(bǔ)充、拓展和提高的終身教育。該市注重加強(qiáng)對(duì)學(xué)員的后續(xù)管理，建立信息反饋制度。凡參加培訓(xùn)的學(xué)員，由會(huì)計(jì)主管部門建檔建卡，以便掌握學(xué)員學(xué)習(xí)情況。同時(shí)還及時(shí)了解學(xué)員學(xué)習(xí)效果，征求培訓(xùn)意見和建議，以便今后改進(jìn)培訓(xùn)課程和內(nèi)容，使繼續(xù)教育工作不斷深化、發(fā)展與完善。

經(jīng)過近幾年的努力，石首市會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作得到了廣大會(huì)計(jì)人員的認(rèn)可，學(xué)習(xí)積極性明顯提高，提高了會(huì)計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)，培養(yǎng)了會(huì)計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)了本地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展。同時(shí)還使會(huì)計(jì)人員之間、會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)主管部門、培訓(xùn)單位之間加深了友誼，密切了感情聯(lián)系。

松滋市：打造創(chuàng)新型、服務(wù)型的人性化管理

松滋市會(huì)計(jì)局將傳統(tǒng)型管理轉(zhuǎn)為創(chuàng)新型、服務(wù)型的人性化管理，讓全市5000多名會(huì)計(jì)人員感受到“大后方”春風(fēng)化雨般的溫暖。

松滋市是荊州地區(qū)唯一設(shè)立會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的縣級(jí)城市，該市會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍每年約有200多人參加從業(yè)資格與技術(shù)職稱考試。會(huì)計(jì)人員的數(shù)量增加了，質(zhì)量如何與之形成正比?松滋市會(huì)計(jì)局針對(duì)本地行政事業(yè)單位、村集體經(jīng)濟(jì)組織和不同規(guī)模性質(zhì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員不同要求，量身定制不同的“服務(wù)菜單”。

2001年，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》頒布；2004年，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正式；2005年《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》正式實(shí)施，2006年，我國(guó)全部修訂新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共38項(xiàng)。九年時(shí)間中，松滋市會(huì)計(jì)局每年要重新編寫繼續(xù)教育授課教材。結(jié)合業(yè)界大背景，松滋市會(huì)計(jì)局按照不同單位的性質(zhì)、規(guī)模、行業(yè)，以及會(huì)計(jì)人員的具體工作內(nèi)容分門別類，制定不同授課內(nèi)容。在此期間，農(nóng)村合作醫(yī)療制度、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理對(duì)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督工作又提出了針對(duì)性、專業(yè)性的新要求。松滋市會(huì)計(jì)局為此特別開辦了專業(yè)培訓(xùn)班。除了已頒布的剛性法規(guī)制度外，松滋市會(huì)計(jì)局還負(fù)責(zé)編寫一本教材，集中列舉了實(shí)際工作中常見的具體性問題和具體辦法。