財政政策和稅收政策精選(九篇)

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第1篇：財政政策和稅收政策范文

從宏觀角度，我國現(xiàn)代物流業(yè)適逢行業(yè)發(fā)展的大好時機。但是，若從微觀角度來看，我國大多數(shù)物流企業(yè)正處于經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)務種類單一、市場占有率低、品牌知名度差的階段，由此帶來的負面既反映在物流市場經(jīng)營混亂、充斥著無序競爭等企業(yè)外部環(huán)境中，也反映在物流企業(yè)財務核算欠規(guī)范、偷逃稅款情況嚴重等企業(yè)內(nèi)部管理活動中。在此，筆者就有關(guān)我國物流企業(yè)財務核算、稅收政策方面存在的不足之處進行了分析與思考。

一、收入核算中存在的

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入、使用費收入、股息收入等，但不包括為第三方或者客戶代收的款項。物流企業(yè)收入核算中存在的主要問題有：

1.物流企業(yè)出于自身利益的考慮，未按權(quán)責發(fā)生制原則正確劃分與核算當期營業(yè)收入。此類問題主要表現(xiàn)為營業(yè)收入的入賬時間被人為提前或推遲了。例如：一些物流企業(yè)為了調(diào)節(jié)當期應納流轉(zhuǎn)稅稅額，采取推遲確認營業(yè)收入的手法來調(diào)減當期應納流轉(zhuǎn)稅稅額的計稅基數(shù)，從而達到控制當期應繳稅款的目的；一些物流企業(yè)為了粉飾經(jīng)營業(yè)績，將應計入以后期間的應稅營業(yè)收入提前至當期入賬，實現(xiàn)夸大營業(yè)收入、調(diào)增經(jīng)營利潤的目的。由于我國物流企業(yè)多以貨物運輸為主營項目，因此一些小型物流企業(yè)作為承運方在自身服務覆蓋范圍有限的情況下，往往與托運方就零擔貨物或整批貨物簽訂一次性運輸合同。由于此類貨運服務很少跨會計年度，所以物流企業(yè)只能利用部分散客不需要貨運發(fā)票的機會，在財務核算時少計經(jīng)營收入、少計應繳稅款。

那些已具備一定經(jīng)營規(guī)模的區(qū)域性物流企業(yè)已著眼于為其所在地及周邊地區(qū)的大型超市、制造企業(yè)等提供長期物流服務，尤其是提供汽車貨運服務，以此來穩(wěn)固并擴大其市場份額。在此情況下，物流企業(yè)作為承運方通常與托運方依據(jù)彼此商定的服務期間及貨物批量簽訂定期運輸合同。由于此類合同中所約定的服務期限通常是跨會計年度的，因此這就要求在會計核算時應依照《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定正確劃分勞務收入所屬的會計期間，即在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在完成時確認收入；若勞務的開始和完成時間分屬于不同的會計年度，在勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法（完工進度或完成的工作量）確認相關(guān)的勞務收入。然而在實際工作中，有些物流企業(yè)利用會計制度與現(xiàn)行稅法在收入界定方面的差異，如收入確認原則的差異、收入確認范圍的差異、收入確認時間的差異、收入確認方式的差異、收入確認條件的差異等，控制收入確認。

以收入確認條件的差異為例，會計制度規(guī)定，收入確認的基本條件包括經(jīng)濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性；稅法規(guī)定，應稅收入確認的基本條件則是經(jīng)濟交易完成的要件是否具備，強調(diào)在發(fā)出商品、提供勞務的同時具備收訖價款或索取價款的憑據(jù)。針對此差異，有些物流企業(yè)在財務核算時僅以當期開具發(fā)票的金額確認當期實現(xiàn)的勞務收入。加之在簽訂定期運輸合同時，交易雙方對于貨物承運日期、貨物運到期限等合同條款一般只做框架式的籠統(tǒng)表述。因此，在履約過程中各批次貨運服務的實際完成時間通常只有貨運服務的各方當事人才知曉。另外，合同當事人并非按月進行款項結(jié)算，有時會依據(jù)已履約工作量的多少間隔數(shù)月才結(jié)算一次，這便導致貨款結(jié)算和開具發(fā)票的時間滯后于貨運服務的完成時間。于是，有些物流企業(yè)利用這種時間差的存在，不按權(quán)責發(fā)生制原則對那些已符合會計制度所規(guī)定的收入確認條件的勞務收入予以確認，只在已實現(xiàn)勞務收入具備了稅法所規(guī)定的應稅收入確認條件，尤其是具備了已開具索取價款的憑據(jù)這一條件時，才確認收入的實現(xiàn)。

2.有關(guān)稅收政策尚存在盲點，致使物流企業(yè)有漏洞可鉆，同時也存在物流企業(yè)重復納稅的情況。此類問題主要表現(xiàn)為：將應稅收入置于賬外核算而偷逃應繳稅款；混淆不同稅率的應稅收入而少計應繳稅款；虛擬貨運行為并虛開貨運發(fā)票；不能采用合并納稅方式而重復繳納稅款。

（1）營業(yè)稅是與物流企業(yè)關(guān)系最為密切的流轉(zhuǎn)稅稅種?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅原則上采取屬地征收的，即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應納稅款；但就從事運輸業(yè)務的納稅人而言，其應當向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。很明顯，這一規(guī)定禁止了經(jīng)營性貨運車輛的異地開票行為，忽視了經(jīng)營性貨運車輛在返程途中可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。比方說，機構(gòu)所在地為杭州的某物流企業(yè)承攬了從杭州至上海的單程貨運業(yè)務，將貨物運抵目的地后，為了降低車輛空駛率，通常會在當?shù)刎涍\市場承接返程貨運業(yè)務，此時，該物流企業(yè)作為承運人因其不能開具發(fā)票而會給托運人造成損失，但如果承運人愿意提供一定價格上的優(yōu)惠并能與托運人達成協(xié)議，就可以選擇以現(xiàn)金方式進行價款結(jié)算，從而獲得賬外收入。目前，在物流業(yè)多以現(xiàn)金方式進行款項結(jié)算就是很好的佐證。該物流企業(yè)將其返程途中產(chǎn)生的經(jīng)營收入置于賬外，而相關(guān)成本卻在賬內(nèi)核算，這種財務核算方法使企業(yè)不但逃避了營業(yè)稅及附加稅（費），而且偷逃了企業(yè)所得稅。

（2）服務范圍外延的差異是物流業(yè)與傳統(tǒng)物流業(yè)的區(qū)別之一。傳統(tǒng)物流業(yè)通常以提供客、貨運輸服務為主，而現(xiàn)代物流業(yè)的服務范圍涵蓋了運輸、裝卸、倉儲、配送等多方面?，F(xiàn)行稅法將全程化物流作業(yè)切割成若干個應稅項目，分別設定了不同的適用稅率，如運輸、裝卸、搬運是3％，倉儲、配送、是5％。以運輸和配送為例，兩者的稅負存在差異而業(yè)務性質(zhì)又較難區(qū)分，由于托運方可將所付運費的7％作為增值稅進項稅額予以抵扣，而支付的配送費、倉儲費等則不允許抵扣。因此，在交易總額不變的情況下，托運方常授意物流在開具發(fā)票時人為地加大運費金額，減少配送、倉儲等費用；而物流企業(yè)在核算應稅收入時，也樂于調(diào)增低稅率應稅所得、調(diào)減高稅率應稅所得，從而降低其整體稅負水平。

（3）為了加強對增值稅進項稅額抵扣的管理，國家稅務總局《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》規(guī)定從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。顯然，該規(guī)定旨在遏制偷逃增值稅稅款的不法行為，但這種遏制作用更多地反映在形式上，卻不能深入到行為是否真實的層面。事實上，有些符合自開票納稅人基本認定條件的物流企業(yè)，不顧自開票納稅人在“未提供貨物運輸勞務、非貨物運輸勞務及由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供貨物運輸勞務”三種情況下不得開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的規(guī)定，為其他納稅人開具貨運發(fā)票，并以收取開票服務費作為牟利手段。

（4）成熟的物流企業(yè)會采取化運營模式，但很少有物流企業(yè)能以合并納稅的方式計繳企業(yè)所得稅。為了避免不能與下屬企業(yè)盈虧相抵而多繳所得稅稅款，物流企業(yè)常以掛靠方式進行異地設點，這造成了貨運市場的混亂。另外，托運方依據(jù)自身需要會與物流企業(yè)簽訂物流全程化合約，而該物流企業(yè)出于自身網(wǎng)絡覆蓋和經(jīng)濟效益的考慮，一般只操作其較為擅長的業(yè)務環(huán)節(jié)，并將相對薄弱的業(yè)務環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)包給其他物流企業(yè)。在此情況下，初承運方需按照全程化合約確定的所得額納稅，分承運方則需按照分包協(xié)議上確定的所得額納稅，這造成企業(yè)所得稅的重復計繳。國家稅務總局《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》規(guī)定，對自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務，以其向托運方收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。但是，在企業(yè)所得稅的上尚無類似規(guī)定。因此，物流企業(yè)為了避免多重計稅，寧愿為托運方湊足發(fā)票數(shù)額以便其抵扣和做賬而肆意借票。這擾亂了發(fā)票管理工作的正常進行。

二、成本核算中存在的

有關(guān)資料顯示，我國公路貨運的空駛率多年來都保持在50％左右。這反映了一些物流企業(yè)因自身缺乏合理、有效的組織管理體系而加大了經(jīng)營成本。但是，有些物流企業(yè)為了降低空駛率，在承攬運輸業(yè)務后，依據(jù)自身網(wǎng)絡覆蓋情況，將部分業(yè)務轉(zhuǎn)包給其他物流企業(yè)經(jīng)營，并將相應的轉(zhuǎn)包支出作為配載成本進行賬務核算，同時，利用配載環(huán)節(jié)及承接轉(zhuǎn)包業(yè)務的其他物流企業(yè)來套取現(xiàn)金、虛增經(jīng)營成本。

另外，受客觀因素的限制，物流企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)營成本中常包含一些無法取得合規(guī)憑證的支出。如支付裝卸工、搬運工等臨時人員的勞務費，租賃民房用做倉儲設施支付的租賃費等。因與人發(fā)生經(jīng)濟往來而使得物流企業(yè)無法依據(jù)合規(guī)憑證將有關(guān)支出進行賬務核算，若到稅務部門開具臨時發(fā)票又使物流企業(yè)額外增添一筆稅款支出，相比之下，物流企業(yè)更愿意買發(fā)票使此類支出的入賬合規(guī)化。這也促成了代開票公司的出現(xiàn)。

三、應采取的措施

現(xiàn)代物流業(yè)是公認的朝陽產(chǎn)業(yè)。正如摩根斯坦利亞太投資組在《物流報告》中所言，我國每年的物流費用超過2 000億美元，預計未來10年內(nèi)物流服務收入將有20％的增長幅度。巨大的市場潛力意味著物流業(yè)在我國有著良好的前景。但上述問題的存在，卻有礙于物流業(yè)的健康發(fā)展，因此有必要加強對物流企業(yè)的監(jiān)管和規(guī)范。

1.明確界定我國物流業(yè)的內(nèi)涵和外延。雖然有關(guān)現(xiàn)代物流的理念在我國已存在多年，但事實上，界至今仍未就如何定義“物流業(yè)”達成一致意見。同時，應加快行業(yè)標準化建設的步伐，避免因行業(yè)標準化工作的滯后所造成的類似物流企業(yè)與稅收征管部門之間在認定業(yè)務類別時各執(zhí)一詞等問題的出現(xiàn)。

第2篇：財政政策和稅收政策范文

然而我國目前的財政稅收政策雖然在一定程度上緩解了地區(qū)間稅收不平衡的現(xiàn)象,但還存在很多不利于西部大開發(fā)的因素:一是區(qū)域性稅收偏重于東部發(fā)達地區(qū),加劇了東西部經(jīng)濟發(fā)展的失衡;二是對內(nèi)、外資實行不同的政策,違背“國民待遇”原則,不利于內(nèi)資企業(yè)發(fā)展;三是對西部稅收優(yōu)惠方式單一,難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置,刺激投資的功能。如現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式仍以減免稅和稅率等直接為主,雖然近年來加強了對加速折舊、投資稅收抵免等方式的運用,但無論從政策規(guī)定上還是從適用范圍上,都有較大欠缺,沒有形成完整、系統(tǒng)的鼓勵西部大開發(fā)的財政稅收政策。為進一步促進西部開發(fā),本文擬從以下幾方面提出改革與完善我國財政稅收政策的建議:

1以稅制改革為契機,制定有利于西部開發(fā)的稅收政策

1.1改革所得稅

首先,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實現(xiàn)中央地方共享,適當增加西部地區(qū)的分享比例,增加的分享部分主要用于西部地區(qū)發(fā)展,同時還要對原有的優(yōu)惠政策進行調(diào)整和歸并,逐步取消對東部地區(qū)的優(yōu)惠政策,增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,特別是相關(guān)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,實現(xiàn)稅收負擔的差異性。其次,改革個人所得稅,對于在西部從事工作的高新技術(shù)人員和緊缺人員給予優(yōu)待,對其費用扣除方法要按照供養(yǎng)人口、物價指數(shù)等逐年進行調(diào)整,對在西部取得的股息、紅利降低稅率課征,對于工資薪金所得要提高費用扣除標準,為西部開發(fā)的人才引進創(chuàng)造便利條件。

1.2改革流轉(zhuǎn)稅

首先,由于增值稅轉(zhuǎn)型可以增加扣除,降低投資成本和稅收負擔,對基礎產(chǎn)業(yè)和資本有機構(gòu)成高的企業(yè)有利,既符合國家產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,又符合西部開發(fā)的戰(zhàn)略要求,還能夠為以后統(tǒng)一實行消費型增值稅積累經(jīng)驗。因此建議中央先在西部地區(qū)特別是在能源、交通、原材料生產(chǎn)等基礎性產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及重復征稅較嚴重,稅收負擔較重的資源型企業(yè)等全面實施消費型增值稅。其次,擴大消費稅的征稅范圍,對高檔消費行業(yè)、天然氣、電力等能源產(chǎn)業(yè)進行征稅;同時還要調(diào)整營業(yè)稅,降低西部地區(qū)的交通運輸、金融機構(gòu)、郵電通訊、旅游等行業(yè)的營業(yè)稅稅率,這樣做既方便于西部基礎設施行業(yè)的發(fā)展,又為西部地區(qū)籌集發(fā)展資金創(chuàng)造便利條件。

1.3改革資源稅

首先,擴大資源稅征收范圍。由目前主要限于煤炭、石油、天然氣等礦產(chǎn)資源,擴大到森林、水力、草場等自然資源,這樣既可以廣開財源,增加西部地區(qū)財政收入,又可以提高資源利用率,緩解資源短缺的狀況。其次,實行從價定率征收,并適當提高稅率水平。從價定率征收,可以使地方政府通過稅價關(guān)系的調(diào)整,抑制資源利益外流,更好地運用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級差收入。再次,建議將資源稅改為共享稅,加大地方分成比例,為西部資源開發(fā)積累資金,并將新增收入留給地方,用于西部地區(qū)環(huán)境保護。

1.4開征“西部開發(fā)稅”

建議我國政府借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,以東部向西部進行利益補償為依據(jù),開征專門用于西部開發(fā)的稅種———“西部開發(fā)稅”,該稅種主要針對商品銷售額征收,可確定為中央稅,并?？顚Ｓ?主要用于西部基礎設施的建設,環(huán)境污染的治理,生態(tài)環(huán)境的改善,水資源的開發(fā)和利用,黃土高原退耕還林的補償及老區(qū)建設和扶貧等方面。當然“西部開發(fā)稅”不是永久性的稅種,具有臨時性,可以確定一個征收期限。

2實施有利于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策

雖然在西部投資上,國家投資能起到重要支持和引導作用,但所占份額有限,發(fā)動民營、集體企業(yè)投資是當務之急。在投資開發(fā)上,西部的環(huán)境條件、服務條件較差,投資回報率低,因而制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,營造一個法制、穩(wěn)定、長期的投資開發(fā)大環(huán)境十分重要。:

2.1調(diào)整區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

保留或適當增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,如對于在西部重點開發(fā)區(qū)從事農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎產(chǎn)業(yè)的投資開發(fā)或鼓勵投資的生態(tài)環(huán)境整治、污染處理和資源綜合利用等(無論內(nèi)資和外資),均可考慮予以流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠。對于以資產(chǎn)重組形式推動西部地區(qū)現(xiàn)有國有企業(yè)改制、轉(zhuǎn)產(chǎn)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的各類投資者,也可考慮給予稅收返還等稅收優(yōu)惠政策。特別是要制定更有利于西部地區(qū)吸引外資的稅收政策。對西部以外地區(qū)到西部的投資,科技與各種減免稅的優(yōu)惠,如給予免征一定年限的企業(yè)所得稅,實行加速折舊政策,提高西部地區(qū)企業(yè)研究和開發(fā)費用在所得稅列支中的比例,并實施再投資減免稅的政策。

2.2突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠導向

為了促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,資源的有效配置,生產(chǎn)要素的合理流動。對于交通、能源、通訓、水利、重要原材料等基礎設施和基礎工業(yè)、農(nóng)業(yè)和為農(nóng)業(yè)直接服務的產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)及知識產(chǎn)業(yè)等,應實行全方位的優(yōu)惠政策。同時對西部一般納稅人的資格條件進行修改,降低小規(guī)模納稅人的征收率。

2.3改善稅收優(yōu)惠的操作方式

從直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠為主。間接優(yōu)惠方式主要由加速折舊、投資者扣、費用扣除、特定準備金、債轉(zhuǎn)股等,其特點是對稅收的間接減免,表現(xiàn)為延遲納稅行為,防止稅收流失。即有利于降低投資風險,體現(xiàn)政策導向,又有利于公平競爭,保障稅收收入,為西部大開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。

2.4增加對新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

為了促進西部地區(qū)基礎設施建設和自然生態(tài)環(huán)境改造,投資符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)果調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟,國家可對西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠,給予政策傾斜,有效的發(fā)揮稅收杠桿的作用。吸引資金的力度將會直線上升。發(fā)展適應道理,是緩解當前矛盾的關(guān)鍵,而實施積極財政政策的實質(zhì)就是堅持發(fā)展。三年多的實踐充分證明,實施積極的財政政策是擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長最直接和最有效的手段。今天面對新的經(jīng)濟形勢,能否實現(xiàn)新一輪經(jīng)濟的快速增長,還是要靠深化改革。從某種意義上說,促進內(nèi)需增長、推動經(jīng)濟快速增長除了必須依靠深入的體制改革,還需配合適度的、相應的積極稅收政策,切實啟動民間資本,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),刺激最終的消費需求,經(jīng)濟才能保持持續(xù)穩(wěn)定增長。

3建立財政稅收政策互相協(xié)調(diào)的配合機制

稅收政策和其它財政政策的配合主要表現(xiàn)在具體運作上的互補和協(xié)調(diào)。從結(jié)構(gòu)方面看,稅收政策與其它財政政策要在作用方向和作用力方面保持一致。為了更有效地促進西部開發(fā),政府既要加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度以緩解地方財政壓力,為實施稅收政策提供必備的空間;政府還要實行一系列的稅收優(yōu)惠政策,減輕西部地區(qū)各類納稅人的經(jīng)濟負擔,吸引各類要素向西部流動,逐漸縮小東西部差距。從總量方面看,政府要履行宏觀調(diào)控、社會穩(wěn)定、環(huán)境保護等職能,會采取財政投資、財政貼息等擴張性財政政策,稅收當局則要采取輕稅政策與之配合;反過來,當政府實施緊縮性財政政策時,稅收當局要采取重稅政策與之配合。在西部開發(fā)過程中,政府在開發(fā)初期應當采取積極的財政政策和輕稅政策,促進西部投資環(huán)境的改善和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,壯大西部地區(qū)經(jīng)濟實力,提高其發(fā)展后勁,當西部經(jīng)濟發(fā)展達到一定的水平時,根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢以及財政稅收的整體運行狀況,可以適當調(diào)整政府的財政政策和稅收政策。

4建立適當?shù)膬r格稅收政策調(diào)節(jié)體系

第3篇：財政政策和稅收政策范文

美國財政學家阿伯特（1949）指出：“公債管理就是選擇公債形式和確定不同公債類型所占比例數(shù)量，選擇債務期限結(jié)構(gòu)，確定不同階層持有者所擁有的公債數(shù)量，決定到期公債償還和以舊換新，決定公債的發(fā)行條件和價格，對不同公債持有者的利益，以及到期公債和新發(fā)行公債的政策，公債政策在政府一般財政政策中的地位等”。我國財政發(fā)展史就是一部財政政策創(chuàng)新史，建設具有中國特色的社會主義財政政策體系無任何先例可循，必須用發(fā)展的觀點、全局的觀點、普遍聯(lián)系的觀點探究公共財政政策問題。時代不同，經(jīng)濟運行特點和表現(xiàn)的規(guī)律性會出現(xiàn)新的變化。地方公共債務從無到有，從小額度到大規(guī)模，經(jīng)過了一個較長的積累過程。地方公共債務風險管理也順時代而生，是改革開放年代，國民經(jīng)濟綜合協(xié)調(diào)發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，解決了中央與地方經(jīng)濟協(xié)調(diào)、全局與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)的階段性矛盾問題。在地方政府自有財力和公共債務財力的共同作用下，我國城市面貌日新月異、我國經(jīng)濟發(fā)展躍升到了一個新的臺階，其積極作用應該給予充分肯定。任何事物有利必有弊，問題是弊發(fā)展到了侵害經(jīng)濟集體本身健康發(fā)展的程度，地方公共債務風險是否會誘發(fā)龍卷風一樣通貨膨脹風險和海嘯一樣的多米諾骨牌效應，摧垮整個經(jīng)濟運行體系。雖然從國家審計局有統(tǒng)計的數(shù)據(jù)和國民經(jīng)濟運行現(xiàn)狀來說，地方公共債務風險還處于可控狀態(tài)。但是，從地方經(jīng)濟中長期可持續(xù)發(fā)展角度來說，有效化解地方公共債務風險，對于保持經(jīng)濟增速的常態(tài)化具有非常重要的意義。因此，探討通過財政政策創(chuàng)新來化解地方公債風險具有現(xiàn)實意義。

二、文獻綜述

經(jīng)濟學家威爾森和鄧肯（1993）提出“財政規(guī)劃”概念，指出財政規(guī)劃是所有財政政策工具的一組特定值，此組政策工具值或適用于當年，或包括未來時期財政工具的特定變化。如果財政規(guī)劃不會引起公債-收入比率的驟增（或驟減），那么這種財政規(guī)劃或財政政策是可持續(xù)的。如果財政規(guī)劃不可持續(xù)，就必須對一項或或者多項政策工具予以調(diào)整，或?qū)ζ渌秦斦吖ぞ哂枰哉{(diào)整，或者適應外生變量變化等。工業(yè)化國家經(jīng)驗證明，高水平和持續(xù)上升的公債-收入比率的代價是高昂的，債務負擔過重，利息支付壓力過大，要想保持財政政策的可持續(xù)性，就必須降低公債-收入比率。經(jīng)濟基礎、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收體制、財政體制、利率、匯率、國際收支、就業(yè)政策、經(jīng)濟增長政策等多因素，都會成為影響地方經(jīng)濟可持續(xù)增長的重要因素。

財政學家馬斯格雷夫（1959）提出，財政政策措施的理論框架，應該包括資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟三大方面。坦茲和澤（1997）從實證和規(guī)范角度，按照稅收、公共支出和總體預算差額，分析了不同的財政政策工具對經(jīng)濟增長的影響。戴蒙德、莫里斯（1927），對靜態(tài)稅收超額負擔進行了論述，認為稅收引致的經(jīng)濟行為扭曲會使經(jīng)濟造成凈效率損失，在稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，即在所有稅種中每一種稅的超額負擔均等或成比例，仍然存在征稅水平越高，凈效率損失越大，而且當經(jīng)濟中存在其他稅收扭曲時，這種損失的增加與稅收水平的提高不成比例。阿特金森和桑德莫（1980）從稅收對要素積累，特別是資本積累的影響入手，考察了動態(tài)意義上的稅收超額負擔問題，在兩期生命周期迭代模型中，最適資本所得稅率在長期不一定是零，通常取決于勞動供給與儲蓄的相對稅收彈性及其他們的交叉彈性?？四防?986）利用無限期界模型證明，長期最適資本所得稅率實際為零。坦茲和澤（1995）論述了稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響。Ram（1986）指出公共支出會取代私人部門產(chǎn)出，產(chǎn)生排擠效應，也會提高私人部門生產(chǎn)力，產(chǎn)生外部性或共用品效應，公共支出的社會收益總量必須看作兩種效應之和。排擠效應和外部效應相反性表明，公共支出水平特別是結(jié)構(gòu)非常重要。

上述文獻表明，財政政策工具組合對經(jīng)濟可持續(xù)增長有較大的影響。

三、地方公共債務風險管理：財政政策創(chuàng)新

（一）一個實例：武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方公債管理 以武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)（簡稱“WH開發(fā)區(qū)”）為例，2002年到2011年，WH開發(fā)區(qū)順應國家宏觀金融形勢，自主作為，因勢求變，以國有投融資平臺為主體，為地方財政基礎設施建設資金缺口組織資金。從當年底余額6.7億元到2011年底余額45億元，有效緩解了地方財力不足弊端，加大了園區(qū)基礎設施建設步伐，為開發(fā)區(qū)的長遠發(fā)展騰挪出了空間。2009年之前，WH開發(fā)區(qū)融資特點是，政府經(jīng)濟管理部門立融資項目，開發(fā)區(qū)財政局以財政預算收入信用兜底，投融資平臺公司在銀行組織授信資金，資金到公司賬后，視同財政資金封閉管理，全額劃入財政預算基建專戶，確保?？顚Ｓ?；融資平臺公司組織資金，先由財政部門審批，再由公司組織借款資金，是典型的政府強力主導型融資模式。2009年后，隨著國家對地方公債風險管理的重視，WH開發(fā)區(qū)主動求變，將傳統(tǒng)財政信用兜底的債務融資部分剝離到以土地儲備為信用兜底新的平臺上。原有的融資平臺公司規(guī)范為市場商業(yè)抵押信用為基礎的市場化公司。歷史存量和新增量的公債信用風險管理，逐步向市場化方式貼近。

但是，隨著政府融資平臺一刀切的政令后，開發(fā)區(qū)政府平臺融資能力驟然趨弱，如何搞好地方公共債務風險管理，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的可持續(xù)增長，具有重要的現(xiàn)實意義。

（二）地方公債風險管理的主要財政政策影響因素分析 地方公債風險管理的核心是確?，F(xiàn)有存量公債到期還本付息，新增公債還本付息有可靠的資金來源。目前普遍認同的是貼現(xiàn)值法，即考慮債務時間因素，以未來財政收入可持續(xù)增長和債務還本付息額度進行貼現(xiàn)計算，如果貼現(xiàn)值收入與支出比較是凈收益，則說明公債負債水平是適度的，反之則是過度負債。財政收入的決定性因素是多樣的，例如地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地方經(jīng)濟基礎、稅收政策、財政體制、財政分配政策、產(chǎn)業(yè)激勵政策等。在所有決定性因素中，從長期影響效果看，稅收政策是核心。稅收政策決定了一個財政年度或者一個財政跨期的財政收入水平和財政收入結(jié)構(gòu)，對地方財政支出水平和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了深遠的影響。

以WH開發(fā)區(qū)為例，該區(qū)定位在建設現(xiàn)代制造業(yè)基地，按照現(xiàn)行稅收政策，該區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)也明顯地表現(xiàn)為現(xiàn)代制造業(yè)基地的特點。增值稅、消費稅和土地增值稅為財政收入的主要來源，而且也是逐年增長幅度最高的稅種。從財政收入與財政支出的綜合比較看，每年財政收入抵扣支出還大有盈余。因此，單純從局部收入與支出來看，該區(qū)應該是穩(wěn)健性成功運作的典范。但是，從綜合收益原則來說，為區(qū)內(nèi)現(xiàn)代制造業(yè)基地提供公共服務的不僅有區(qū)一級公共機構(gòu)，還有市級、省級和國家級，因此稅收分配體制應該從總稅收稅收收入中拿出一部分上解省市和中央。在現(xiàn)行的分稅制下，區(qū)內(nèi)企業(yè)貢獻的稅收從入庫即分成上級和本級財力。從整個收入分配結(jié)構(gòu)來看，本級可用財力非常有限。在這種情況下，為了維持地方公共配套服務的質(zhì)量和效率，同時為區(qū)域可持續(xù)發(fā)展儲備招商項目，地方政府為了規(guī)避地方財政不能直接負債的法律限制，成立了地方國有全資公司，通過公司平臺間接負債融資，加快基礎設施建設。從該區(qū)國有公司成立的歷程可以看出，地方債的出現(xiàn)具有明顯的時代特點，即是地方政府為了加快發(fā)展，在地方可用財力不足，地方信用空間仍然存在的情況下的一個必要融資手段。換句話說，稅收分配體制是決定WH開發(fā)區(qū)地方負債的一個重要影響因素。

在WH開發(fā)區(qū)，公共支出政策工具對地方公共債務風險管理的影響是正面的。由于開發(fā)區(qū)歷史包袱少，而且政府公共職能部門從開始就是大部制運轉(zhuǎn)，機構(gòu)少，公共非生產(chǎn)性財政負擔小，地方可支配財力的絕大部分可用作財政基礎設施建設，弱化了對地方公共債務的負面影響。如果開發(fā)區(qū)沒有新增項目，那么現(xiàn)有開發(fā)區(qū)歷年存量債務就可以全部歸還，開發(fā)區(qū)現(xiàn)有公共債務風險就可以有效化解。如果公共支出政策工具得到充分發(fā)揮，公共基建債務融資缺口就會迅速擴大。所以說，控制地方公共基礎設施建設項目規(guī)模，管理地方公共債務風險的有效手段。

總體預算差額對WH開發(fā)區(qū)的影響，主要是對生產(chǎn)型建設資金的影響，即對未來發(fā)展具有基礎性作用的投資影響。由于開發(fā)區(qū)可用財力除了少部分用于公共部門運轉(zhuǎn)外，大部分財力用在未來發(fā)展的基礎設施投入上，開發(fā)區(qū)財政屬于典型的建設性財政，有別于其他部分地區(qū)的吃飯性財政。在財政總預算安排上，區(qū)別于吃飯性財政的剛性支出壓力，建設性財政支出壓力表現(xiàn)出一定的彈性，財政總預算差額可以充分考慮未來發(fā)展的機會成本，對現(xiàn)有新增差額預算的規(guī)模進行適度優(yōu)化決策。

（三）財政政策創(chuàng)新對地方公債風險管理的影響分析 地方經(jīng)濟基礎及其可持續(xù)性、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、中央與地方財政收入分配體制，公共支出政策、總體預算差額等綜合經(jīng)濟政策創(chuàng)新，是化解地方公債風險的有效工具。

以WH開發(fā)區(qū)為例，在改革開放大的政策創(chuàng)新背景下，開發(fā)區(qū)從雜草叢生的荒地，逐步變成現(xiàn)代化的工業(yè)新城?，F(xiàn)代制造業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動了其他城市化配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開發(fā)區(qū)財源結(jié)構(gòu)由單一制造業(yè)逐步向多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，開發(fā)區(qū)稅收收入結(jié)構(gòu)也進一步豐富。從開發(fā)區(qū)過去十年的稅收增長趨勢和結(jié)構(gòu)看，增值稅和消費稅占70%以上，每年慣性增長幅度超過15%。應該說，WH開發(fā)區(qū)已經(jīng)培育起了較好的財源基礎和增長后勁。

雖然WH開發(fā)區(qū)總體經(jīng)濟塊頭逐步膨脹，但是過于單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會成為影響其財源穩(wěn)定性的致命缺陷，地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，是WH開發(fā)區(qū)必須解決的一個問題。行業(yè)景氣指數(shù)和產(chǎn)品生命周期是經(jīng)濟社會發(fā)展的重要影響因素。建設現(xiàn)代化制造業(yè)基地，除了汽車產(chǎn)業(yè)、還應前瞻性地鼓勵發(fā)展家用電器等其他產(chǎn)業(yè)，分散行業(yè)景氣指數(shù)變化影響的財源風險。由于公共債務是在未來若干年分期規(guī)劃，保持財源穩(wěn)定性增長異常重要。鼓勵地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，促使地方財源機構(gòu)多元化，是化解地方公債風險的有效工具。

稅收政策創(chuàng)新對地方公債風險管理具有重要意義?，F(xiàn)行地方財源基礎和稅收政策決定了地方可組織的財政收入。稅收政策創(chuàng)新可以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，擴大稅源基礎、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，夯實總體稅收水平。

中央和地方財政收入分配體制對地方公債風險管理具有重要影響。以WU開發(fā)區(qū)為例，過去十年累計組織財政收入億元，按照財政收入分配體制，地方留存億元，上解中央省市三級億元。如果地方財力占總體財政收入的分配比例大一點，地方可用財力會大大增強，地方公債風險管理將會得到強大的財力保障。

公共支出政策對地方公債風險管理的影響主要表現(xiàn)兩個方面，一方面是建設性財政支出和非建設性財政支出的比例，另一方面是建設性支出中“大循環(huán)”和“小循環(huán)”的支出比例。所謂“大循環(huán)”即開發(fā)區(qū)財政撥款用作城市道路管網(wǎng)等基礎設施建設費用投入，需要享受這些配套服務的轄區(qū)內(nèi)企業(yè)通過稅收上繳，地方財力留成彌補。所謂“小循環(huán)”即地方國有公司投資進行土地一級整理，后通過拍賣土地收回投資；或者對土地進行經(jīng)營開發(fā)，通過租賃或者銷售，實現(xiàn)資金回籠。

總體預算差額政策工具創(chuàng)新，實質(zhì)是地方財政支出體制創(chuàng)新，即預算支出涵蓋范圍問題。由于社會功能板塊支出是剛性的，此板塊財政預算差額政策創(chuàng)新工具彈性不大。建設性板塊體制創(chuàng)新，對總體預算差額的影響很大。以WH開發(fā)區(qū)為例，公債融資長期作為財政建設資金不足的一個補充來源，因此在融資方式上，融資平臺公司只是作為一個財務殼存在，所有項目資金支出全部劃入財政后支出。財政建設性資金的杠桿作用沒有得到充分發(fā)揮，公司造血功能沒有培育成熟，地方公共債務融資不僅信用空間日益縮小，而且公債風險日益暴露，不符合銀行監(jiān)管要求，為進一步融資造成了不必要的障礙。如果財政能將建設性資金作為資本金注入國有平臺公司，則一般可以按照三七開的比例組織債務性資金，信用放大倍數(shù)可以得到根本性提升。財政建設性支出預算差額將直接到公司層面解決，財政建設性資金支出壓力直接下沉到公司層面解決。

四、結(jié)論

創(chuàng)新是人類歷史發(fā)展的源動力，也是解決地方公債風險管理的動因所在。堅持財政政策創(chuàng)新，應用多種財政政策創(chuàng)新工具組合，可以有效管理地方公債風險。當然，在實際工作過程中，地方公債風險管理是否引起足夠的重視，地方公債風險是否危及到整個經(jīng)濟體的高速增長，以及中央政府加強對地方政府管理，把公債風險放在一個何等重要的位置，公債風險管理中的利益博弈等綜合因素，都可能成為財政政策創(chuàng)新或阻礙創(chuàng)新的潛在理由。但是，通過上述分析，我們知道，財政政策創(chuàng)新工具組合，是公債風險管理的有效目標函數(shù)，搞好財政規(guī)劃，對提高財政整體運行效率是大有裨益的。

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第4篇：財政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞:財政政策;經(jīng)濟增長;探討

一財政與財政政策要研究財政政策,首先要搞清什么是財政。但是,目前學術(shù)論文界對于財政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財政論。再分配論認為財政是社會再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個特殊組成部分,在社會再生產(chǎn)過程中,財政處于社會再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價格分配和企業(yè)財務分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會產(chǎn)品分配,它是國家為了實現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力及財產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配和再分配的活動,包括組織收支活動、調(diào)節(jié)控制活動和監(jiān)督管理活動等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認為財政是政府集中一部分國民生產(chǎn)總值或國民收入來滿足公共需要,進行資源配置和收入分配的收支活動,并通過收支活動調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的平衡,以達到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的目標。

公共財政論認為財政是以國家為主體,通過政府的收支活動,集中一部分社會資源,用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動(蘇明,2001)。應該說,前兩種關(guān)于財政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財政的社會分配和政府職能,后者強調(diào)了政府的活動。而公共財政論則簡單明了地指出現(xiàn)代財政的公共性,為建立公共財政奠定了理論基礎。明確了財政概念,就可以對財政政策加以研究。財政政策是指以特定的財政理論為依據(jù),運用各種財政工具,為達到一定財政目標而采取的財政措施的總和。簡言之,財政政策是體系化了的財政措施,它的目的就是實現(xiàn)財政職能。同時,它也是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢和任務制定的指導財政分配活動和處理各種財政分配關(guān)系的基本準則,是客觀存在的財政分配關(guān)系在國家意志上的反映。它是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家實施財政宏觀調(diào)控的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,財政政策又是國家干預經(jīng)濟、實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟目標的主要手段。財政政策是隨著社會生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會和封建制社會由于受自給自足的自然經(jīng)濟制約,國家不可能大規(guī)模組織社會經(jīng)濟生活,奴隸主和地主階級的財政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務。自由資本主義時期的資產(chǎn)階級國家,一般都實行簡政輕稅、預算平衡的財政政策,以利于資本主義發(fā)展。國家壟斷資本主義時期,生產(chǎn)社會化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財政政策不僅為實現(xiàn)國家政治職能服務,而且成為政府干預和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的重要工具。

財政政策按其構(gòu)成體系可以分為國家預算政策、財政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財政政策對經(jīng)濟增長的促進效應。

二三種主要財政政策工具對經(jīng)濟增長促進效應的分析(一)國家預算政策對經(jīng)濟增長效應的分析國家預算政策包括財政赤字政策、財政盈余政策和預算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財政赤字政策對經(jīng)濟增長的促進效應。它對經(jīng)濟的影響主要表現(xiàn)在三個方面。

1、財政赤字影響貨幣供給財政赤字對經(jīng)濟的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補方式,即向銀行透支或借款來彌補財政赤字。出現(xiàn)財政赤字意味著財政收進的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補辦法就是向銀行借款。可見,財政向銀行借款會增加中央銀行的準備金,從而增加基礎貨幣,但財政借款是否會引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來形容財政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財政赤字對貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補形式。

2、財政赤字擴大總需求的效應凱恩斯主義所奉行的財政政策是運用政府支出和稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟。在經(jīng)濟蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟中存在失業(yè),政府通過擴張性的財政政策刺激總需求,以實現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴張性財政政策必然出現(xiàn)財政赤字,因此,赤字就成為財政政策中擴大需求的一項手段。財政有赤字,必然擴大總需求,但其擴大總需求的效應有兩種,如前分析,一是財政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴張;二是通過不同的彌補方式,財政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。完全以國債收入彌補的“軟赤字”,只要不超出適度債務規(guī)模,其擴張效應一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟周期的安排,在經(jīng)濟蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動,一般不致引起嚴重的通貨膨脹,這對我國的經(jīng)濟是有現(xiàn)實意義的;第三,財政赤字與發(fā)行國債。發(fā)行國債是世界各國彌補財政赤字的普遍做法而且被認為是一種最可靠的彌補途徑。但是,債務作為彌補財政赤字的來源,會隨著財政赤字的增長而增長。另一方面,債務是要還本付息的,債務的增加也會反過來加大財政赤字。

3、財政赤字的排擠效應財政赤字的排擠效應一般是指財政赤字對私人消費和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當政府因支出龐大產(chǎn)生預算赤字時,一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價證券將共同競爭市場上有限的資金。當公眾出于對國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲蓄的占有上便處于優(yōu)勢。政府發(fā)債占總儲蓄的比重越大,就會有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分擴張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對的,一方面政府赤字的排擠效應會被政府擴大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應”如果與政府有意進行的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來,則可以改善資源配置,對國民經(jīng)濟產(chǎn)生有益的影響。

(二)財政支出政策對經(jīng)濟增長效應的分析為解決有效需求的不足,我國主要采取擴大政府財政支出的財政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來看其對經(jīng)濟增長的影響。我們采用以財政支出項目為自變量的柯其分別表示財政支出結(jié)構(gòu)中某一項目支出增加1%時所引起的產(chǎn)出增加百分數(shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來描述財政支出的結(jié)構(gòu)效應以及其對經(jīng)濟增長質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國統(tǒng)計年鑒》(2006)我國1989—2005年財政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對經(jīng)濟增長的影響是最為不利的,稅收負擔相應較輕,實際該年稅收負擔為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過去除非稅因素對經(jīng)濟增長的影響,修正后的稅收負擔與經(jīng)濟增長率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟增長年份修正后的稅收負擔較低,低經(jīng)濟增長年份修正后的稅收負擔較高,有一定的負相關(guān)關(guān)系?，F(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負擔和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗值為6.115,各回歸變量的T檢驗值均能通過95%的檢驗,從系數(shù)項來看,修正后的稅收負擔與經(jīng)濟增長率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負擔上漲1%,經(jīng)濟增長率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟增長率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負擔和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的關(guān)系基本相符,我國現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的。

從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響是比較小的,修正后的稅收負擔則對經(jīng)濟增長的影響較大,這一點與國外的實證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應該說是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負擔變化的一個轉(zhuǎn)折點,通過設立所得稅,稅收負擔從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時間內(nèi),稅收負擔不斷降低,最低時為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負擔才得以不斷的提升,到2004年達到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對經(jīng)濟增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環(huán)境越來越有利,各項經(jīng)濟體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過來說稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過,所以面臨新的經(jīng)濟環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進行改革。

三總結(jié)

本文在對財政與財政政策進行概念闡述的基礎上,研究分析了財政政策的三種工具對經(jīng)濟增長的促進作用,其中,在對財政支出政策、稅收政策進行研究時,分別運用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對經(jīng)濟增長的影響效應分析模型來進行定量分析。從分析可以看到,三種工具對經(jīng)濟增長的促進各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補性。因此,必須合理運用好各種政策工具,加快財政改革步伐和政策的完善,才能進一步促進經(jīng)濟的增長。

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第5篇：財政政策和稅收政策范文

在當前國內(nèi)外較為嚴峻的經(jīng)濟形勢下，如何繼續(xù)有效地運用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進我國經(jīng)濟持續(xù)增長是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負水平的合理確定則是關(guān)系到積極財政政策可持續(xù)運用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負水平的適度合理標準時，不僅要考慮到國際經(jīng)濟因素的重要影響，尤其是應對當前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。

各國政府在運用宏觀政策管理經(jīng)濟過程中，必須面對變化的社會、技術(shù)、經(jīng)濟等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競爭的一個直接效應就體現(xiàn)在對一國宏觀稅負水平的影響上。當前國際稅收競爭已出了不少新動向，而這與國際資本流動新特點與國際經(jīng)濟形勢日趨嚴重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導致美國金融市場長期繁榮，并為美國經(jīng)濟增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調(diào)整。

無論是發(fā)達國家還是新興市場經(jīng)濟國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動經(jīng)濟增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段的重要組織部分。當前的世界經(jīng)濟正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運動?？梢哉f，在經(jīng)濟全球化的現(xiàn)實背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應積極應對國際稅收競爭挑戰(zhàn)，合理適度地運用稅收競爭政策，也包括應加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負水平。結(jié)合軌跡稅收競爭的新態(tài)勢，從稅收在我國積極財政政策運用中的內(nèi)在作用和實施積極財政政策的國際財稅背景這一新角度，來研究當前積極財政政策的可持續(xù)性問題。

從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗并加以完善。其一，關(guān)于積極財政政策的效應是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對這一政策實施對當時形勢的準確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財政政策的風險控制，這幾年的實踐也已證明是成功的。中央對于這種帶有階段性、應急性特點的財政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財政風險，在發(fā)債空間的把握、國債項目建設質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財政政策運用與財政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關(guān)于積極財政政策的適時調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實踐包括了對這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認識我國積極財政政策所取得巨大成就的基礎上，我們也應看到從如何保持積極財政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財政政策運用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進空間。

只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財政政策之中，并結(jié)合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來調(diào)整積極財政政策。應該說，稅收在近年來我國積極財政政策的運用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當重要的作用。收入穩(wěn)定增長為積極財政政策的運用提供了財力支持，我們實行了鼓勵投資于消費的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進與運作也收到了良好的效應。與此同時，我們也認識并論證了在一定歷史階段上暫時不采用減稅手段作為積極財政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化對積極財政政策進行調(diào)整的必要性，清醒認識以舉債為主要手段的積極財政政策可能積聚的財政風險，認真探討宏觀稅負水平進行必要調(diào)整是否會有助于積極財政政策發(fā)揮最大效應。

第6篇：財政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞：區(qū)域稅收政策；財政轉(zhuǎn)移支付制度；區(qū)域投資政策；區(qū)域財政政策；區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展

區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控離不開區(qū)域經(jīng)濟政策。區(qū)域經(jīng)濟政策又稱區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展政策，是政府為了實現(xiàn)一定時期的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展目標，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距而制定的旨在促進資源在空間的優(yōu)化配置、控制區(qū)域間差距過分擴大、以協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟關(guān)系的一系列措施和手段的總和。政府制定和實施區(qū)域經(jīng)濟政策的目的，是糾正市場機制造成的國民經(jīng)濟空間結(jié)構(gòu)的某些缺陷，以達到經(jīng)濟增長和區(qū)域經(jīng)濟均衡發(fā)展兩個相互關(guān)聯(lián)的總目標。區(qū)域經(jīng)濟政策從其所采取的政策手段來看，它主要包括區(qū)域財政政策、區(qū)域金融政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域外貿(mào)政策等。區(qū)域財政政策作為中央政府宏觀調(diào)控的重要手段，能從指導資源宏觀配置、產(chǎn)業(yè)空間布局的實施、區(qū)域經(jīng)濟格局的形成等多方面發(fā)揮作用。本文就區(qū)域稅收政策、財政轉(zhuǎn)移支付制度、區(qū)域投資政策等區(qū)域財政政策進行初步的探索，以就教于同行。

一、區(qū)域稅收政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

國家區(qū)域稅收政策，是世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的中央政府經(jīng)常實施的一種國家區(qū)域經(jīng)濟政策，其核心內(nèi)容是在某些特定區(qū)域，主要是在政府希望經(jīng)濟需要更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅收部門對全部企業(yè)或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。區(qū)域稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。尤其是稅收通過影響投資直接影響區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展速度。它對區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的調(diào)節(jié)主要是通過選擇性稅收政策來實現(xiàn)的，即有重點、有選擇地運用優(yōu)惠或限制性的稅收措施來解決區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中所出現(xiàn)的某些突出問題，可以強烈地體現(xiàn)某一階段政府的經(jīng)濟政策意圖。正確運用稅收政策可以對區(qū)域均衡發(fā)展起積極作用，通過對不同區(qū)域的差別稅收政策，限制發(fā)達區(qū)域的過度膨脹和鼓勵落后區(qū)域的快速發(fā)展。

稅收是調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得他們能夠盡快地擔負起帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的作用。由于國家區(qū)域稅收政策并不會給制訂有關(guān)政策的中央政府帶來額外的財政負擔，這種政策在經(jīng)濟發(fā)展水平不高、中央政府財政能力較弱的國家往往成為最重要的國家區(qū)域經(jīng)濟政策。如果中央政府想要縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距或減緩區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距擴大的速度，就可以實施相應的稅收政策，從各方面改善企業(yè)發(fā)展外部條件較差區(qū)域的投資環(huán)境。從這一點看，國家區(qū)域稅收政策應是一項臨時性的國家區(qū)域經(jīng)濟政策，很難成為象國家區(qū)域財政政策那樣的具有長期性國家區(qū)域經(jīng)濟政策。

第一，不同的稅收會影響區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。一般說來，稅收優(yōu)惠寬一些，稅負就輕，投資者的稅后收益率高；反之，稅收優(yōu)惠嚴一些，投資者的稅后收益率就要低一些。顯然，要改善落后區(qū)域的投資環(huán)境，加快這些區(qū)域的經(jīng)濟快速發(fā)展，中央政府在統(tǒng)一稅法的前提下，應當對經(jīng)濟發(fā)展落后區(qū)域盡可能多給一些稅收優(yōu)惠。如果在經(jīng)濟發(fā)達區(qū)域與落后區(qū)域之間實行同等優(yōu)惠政策，這樣會不利于落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。如果出現(xiàn)相反的情形，前者的稅收優(yōu)惠政策比后者寬，對后者更是“雪上加霜”。稅收政策在用于對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)控時，主要是對不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌亩愂照撸谀承┨囟▍^(qū)域，主要是國家希望經(jīng)濟更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅務部門對全部或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家稅收政策的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得它們能夠盡快地擔負起帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的職責。除了區(qū)域稅收優(yōu)惠外，同時還可以實行行業(yè)稅收優(yōu)惠。通過行業(yè)稅收優(yōu)惠落實對區(qū)域的優(yōu)惠，扶持落后區(qū)域有關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。行業(yè)稅收優(yōu)惠相對于區(qū)域稅收優(yōu)惠而言，能在不破壞行業(yè)內(nèi)市場公平競爭的條件下促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)。同一行業(yè)實行相同稅率，有利于公平競爭。但由于各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，行業(yè)間的差別稅率往往能表現(xiàn)為區(qū)域間的稅收差別。對落后區(qū)域主要行業(yè)的稅收優(yōu)惠能促進落后區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展而又不影響行業(yè)的公平競爭。

第二，稅制結(jié)構(gòu)對區(qū)域財政、經(jīng)濟發(fā)展的影響。一國政府如何選擇主體稅種和實行什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，對地方經(jīng)濟和財力的影響不同。一方面是稅制結(jié)構(gòu)對財政收入的影響。在廣大落后區(qū)域普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象是，自然資源豐富，企業(yè)效益低下，管理落后。如果政府稅收采用以商品勞務稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，這些區(qū)域的稅源就比較充裕，稅收收入不受企業(yè)成本費用高低影響，有利于保證落后區(qū)域的財政收入。這些收入對于增加當?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進當?shù)馗黜検聵I(yè)發(fā)展是極為重要的。另一方面是稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟落后區(qū)域企業(yè)負擔的影響。通常情況下，采取商品勞務稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于減輕落后區(qū)域企業(yè)的負擔，因為商品勞務稅、資源稅屬于間接稅、轉(zhuǎn)嫁稅。采用間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，地方政府既可以從中取得穩(wěn)定、可靠的收入，而且納稅企業(yè)又可以將稅款打入商品、資源產(chǎn)品價格向購買方收取，自己不用負擔稅款。顯然這種稅制使經(jīng)濟落后區(qū)域從中受益。通過這種稅制能起到調(diào)節(jié)發(fā)達區(qū)域和落后區(qū)域之間的財政利益的作用。

第三，稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當前經(jīng)濟發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟中各個產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。國家對不發(fā)達區(qū)域基礎產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達區(qū)域與不發(fā)達區(qū)域之間的經(jīng)濟發(fā)展差距。

二、財政轉(zhuǎn)移支付制度對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

轉(zhuǎn)移支付政策是由于中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國家為了實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財政政策。它是最主要的區(qū)域補償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財政資金轉(zhuǎn)移到社會福利和財政補貼等費用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

財政轉(zhuǎn)移支付的目的是使貧困地區(qū)能夠達到全國性基本公共服務水準，即全國基本公共服務標準均等化，這一標準是全國公共服務和公共投資的最低標志。因此它是促進各區(qū)域公共服務水平的均等化、平衡各區(qū)域財政能力的有效手段。中央政府及其相關(guān)部門只負責援助那些低于全國最低標準的區(qū)域，而不負責已高于全國最低標準的區(qū)域，以使中央有限的財政資源最大限度地發(fā)揮其所承擔的在全社會范圍內(nèi)的公平分配的職能。中央政府沒有必要去追求市場所追求的經(jīng)濟效益，也沒有必要去援助那些大大超過全國公共服務最低標準的發(fā)達區(qū)域。中央政府對不發(fā)達區(qū)域的援助目的是促進和幫助這些地方政府實現(xiàn)中央的經(jīng)濟發(fā)展目標和社會發(fā)展目標，它的錢只能用于人力資源開發(fā)和基礎設施建設兩大方面。

財政轉(zhuǎn)移支付制度有自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付制度和由富裕區(qū)域向貧困區(qū)域的橫向財政轉(zhuǎn)移支付制度。無論是縱向轉(zhuǎn)移支付制度還是橫向轉(zhuǎn)移支付制度，其實質(zhì)都是“抽肥補瘦”。一般性補助轉(zhuǎn)移支付量過大，財力平調(diào)過多，既挫傷發(fā)達區(qū)域的積極性，又會使不發(fā)達區(qū)域產(chǎn)生依賴性，將損害整個國家的發(fā)展動力和效率。因此，轉(zhuǎn)移支付更多的是專項轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付。盡管它們同樣會導致效率的損失，但相比而言更加公平和合理。從區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的角度來看，規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度應該加強中央政府對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控力度，抑制區(qū)域間差距的過分擴大，調(diào)整各區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展的橫向不平衡，促進地方重大公共基礎設施建設以改善落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，為落后區(qū)域的經(jīng)濟起飛創(chuàng)造條件，達到區(qū)域經(jīng)濟均衡發(fā)展的目的?？梢?，中央財政轉(zhuǎn)移支付作為一種重要的援助手段，對不發(fā)達區(qū)域改善社會公用設施，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，縮小與發(fā)達區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展差距具有十分重要的作用和意義。轉(zhuǎn)移支付制度能促進一國的區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，使不同區(qū)域的人民能享受到大體平等的公共服務，走上共同富裕的道路。

第一，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地抑制日趨擴大的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉(zhuǎn)移支付制度是實現(xiàn)社會公平的重要手段。實現(xiàn)社會公平是財政分配的重要職能。公平不僅僅指個人收入方面的公平，還包括在享受政府提供的各項公共服務方面的平等權(quán)力，如義務教育、公共交通服務、基礎設施等。這些服務如果只靠當?shù)卣畞斫鉀Q，或者在財政體制中缺乏這種社會公平的機制，就必然出現(xiàn)區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展的巨大差距。要很好地解決社會公平的問題，必須有合理的轉(zhuǎn)移支付制度，建立一種富裕地區(qū)援助貧困地區(qū)的長期穩(wěn)定的機制，實現(xiàn)我國各區(qū)域人民在享受公共服務方面的大體平等。第二，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度，有利于強化中央財政的宏觀調(diào)控能力。對中央財政來說，可以通過長期努力多集中一些財政收入，提高中央政府對區(qū)域發(fā)展經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力，并通過對地方政府不同形式的補助，貫徹中央政府宏觀調(diào)控的政策意圖，增強財政資金的邊際使用效益，促進資源的有效配置。通過建立合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度，更可以使中央財政從與各省博弈中解脫出來，集中精力提高管理水平，加強宏觀調(diào)控。對地方財政來說，可以在劃清各級政府的財權(quán)和事權(quán)的基礎上，通過分級財政的轉(zhuǎn)移支付，彌補貧窮地區(qū)由于財力不足所帶來的財政功能不足的缺陷，并使經(jīng)濟相對發(fā)達的地方得到更多的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境。如果沒有這樣的轉(zhuǎn)移支付，落后區(qū)域永遠是發(fā)展不起來的。

第三，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度能夠正確調(diào)動地方政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟走向良性循環(huán)。由于缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付的辦法，地方政府往往將精力和時間放在同中央財政的討價還價、以及在“關(guān)鍵時候”采取不正當手段如突擊支出或突擊收稅等方面，而懶于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。這些不正常的增收和多支，不僅造成中央有限的財政資源的極大浪費，而且導致了政府行為的錯位，給市場發(fā)出錯誤的信息，使供求平衡產(chǎn)生波動。在稅收方面長期存在的政出多門、隨意減免、亂開稅法口子的混亂現(xiàn)象，與此有著密切的關(guān)系。有些區(qū)域?qū)⑾喈斠徊糠志τ迷谂c其他區(qū)域攀比，以及“跑部向錢”上面，而且確實得到了實惠。這種現(xiàn)象很不利于調(diào)動地方政府發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟的積極性。合理的轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地克服以上弊端，使地方政府能夠更好地發(fā)揮自己應有的職能，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金的使用效益，有利于嚴肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的良好環(huán)境，從而配合中央政府縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

顯然，合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度對促進落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，縮小與發(fā)達區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展差距具有十分重要的作用。

三、區(qū)域投資政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

國家區(qū)域投資政策是具有基礎設施及生產(chǎn)性項目建設投資決策權(quán)的中央政府習慣于實施的一項區(qū)域經(jīng)濟政策。國家的投資在各區(qū)域之間的分配對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展影響極大，它是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的直接推動力。國家投資主要從兩個方面影響全國的經(jīng)濟布局：一是由國家投資加強基礎設施建設，諸如解決交通運輸、郵電通訊、供電、供水、住宅等方面問題，改善區(qū)域投資環(huán)境，為工業(yè)化、城市化創(chuàng)造必要的條件；二是根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策在一些重點區(qū)域建設和布局一批工業(yè)企業(yè)，以謀求區(qū)域經(jīng)濟增長和區(qū)際經(jīng)濟相對均衡發(fā)展?？梢?，財政投資是縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，加快落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。加大對落后區(qū)域，尤其是貧困地區(qū)的資金投入，可以提高其經(jīng)濟實力，加快發(fā)展速度，縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟的均衡增長。

區(qū)域投資是實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控目標的重要保證之一。區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控目標可歸結(jié)為：促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)區(qū)域間的共同富裕。區(qū)域投資為實現(xiàn)其目標提供了保證。調(diào)整重大生產(chǎn)力布局，支持和幫助經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟，促進全國各地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，也需要政府適當進行投資?？梢哉f，沒有投資的實現(xiàn)，就沒有區(qū)域生產(chǎn)力的發(fā)展，其他變量的增加和改善也就難以實現(xiàn)。不僅如此，區(qū)域投資還具有協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展目標的作用。投資既然是生產(chǎn)能力的生成活動，就必然包含著各種生產(chǎn)要素的組合。因此，投資的作用對象是多重的，它同時對人、財、物等諸要素及社會各方面產(chǎn)生影響，一方面對它們提出量的要求，另一方面還對它們提出質(zhì)的配合。政府通過對落后區(qū)域投資，興建一些重大的投資項目，對落后區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展起到刺激作用來增加一些區(qū)域的經(jīng)濟實力和這一區(qū)域的社會總產(chǎn)出，提高落后區(qū)域固定要素集中程度，增加流動性要素的潛在邊際生產(chǎn)力，吸引流動性要素的進入，而且能夠改善區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

區(qū)域投資是實現(xiàn)科學技術(shù)向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的紐帶和橋梁。如果區(qū)域投資能充分地體現(xiàn)區(qū)域生產(chǎn)對科學技術(shù)進步的要求，就能有效地利用科學技術(shù)的既有成就，投資效益就會有很大提高。不僅如此，區(qū)域投資的規(guī)模和投資方向還決定著區(qū)域各產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)擁有量，并在很大程度上決定著社會再生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。區(qū)域投資方向合理，就能適時地促成新興產(chǎn)業(yè)興起，加快某些薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善，從而建立起產(chǎn)業(yè)間新的比例關(guān)系，逐步改變和不斷調(diào)整區(qū)域不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?？梢姡顿Y有助于促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中各種主要比例關(guān)系的協(xié)調(diào)，有助于同時實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的各項目標。也就是說中央政府能夠利用它們在基礎設施及生產(chǎn)性項目建設上的投資決策權(quán)，選擇一部分區(qū)域作為基礎設施及生產(chǎn)性項目建設的重點投資區(qū)域，通過它們所屬的投資機構(gòu)注入建設資金來促進這些特定區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。基礎設施建設一般具有耗資較大、工期長、利潤低、見效慢等特點，地方政府和企業(yè)往往無力獨立承擔其中較大規(guī)模的項目。正因如此，中央政府可以從財政總收入中專門設立“基礎設施建設基金”，負責對基礎設施中規(guī)模較大的水利工程、鐵路建設、電力工程等項目的投資。政府在縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距方面的資源配置職能，就是通過財政投資分配，直接為不發(fā)達區(qū)域提供基礎設施等公共產(chǎn)品。當然，單純依靠中央政府的財政投資尚難以滿足各區(qū)域?qū)A設施建設的投資要求，為此，政府還可以考慮從金融政策方面對基礎設施項目融資予以傾斜。例如，可以成立與項目相聯(lián)系的股份公司，向社會公開發(fā)行股票或債券，以拓寬資金融通的范圍和渠道，或通過財政政策供給引導外部區(qū)域的技術(shù)、人才等資源流入不發(fā)達區(qū)域，間接為之提供服務，對不發(fā)達區(qū)域的市場和資源配置形成彌補作用。

投資在不同經(jīng)濟體制的國家會有不同的情況。在計劃經(jīng)濟國家，不僅是基礎設施所需的資金全部來自財政投資，大部分生產(chǎn)性項目建設所需的資金也來自財政投資，中央政府在這些方面具有很大的投資決策權(quán)，因而國家區(qū)域投資政策往往成為這些國家所制訂的中長期經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分。相對計劃經(jīng)濟國家而言，市場經(jīng)濟國家的區(qū)域投資政策的力度要小得多，生產(chǎn)性項目建設所需的資金一般都來自私人機構(gòu)，即使這方面的政策被納入了國家的中長期經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，也僅僅是起引導投資的作用，而缺乏有效的實施手段。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，目前中國的生產(chǎn)性項目的投資開始來自市場，中央政府的國家區(qū)域投資政策的影響越來越局限于基礎設施建設領(lǐng)域，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)控作用也開始弱化。

隨著投融資體制改革不斷深化和完善，政府、企業(yè)和社會各界的作用都將重新予以明確和具體定位。規(guī)范體制環(huán)境，引導企業(yè)主體促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展將是各級政府的主要職能。隨著中央和地方政府在財權(quán)和事權(quán)劃分上的逐步明確和規(guī)范化，對于東部沿海地區(qū)來說，其投融資環(huán)境比較好，投融資渠道比較廣泛，政府管理機制比較靈活，企業(yè)自我發(fā)展能力比較強，有利于把中央的宏觀調(diào)控與充分發(fā)揮地方積極性結(jié)合起來。相應地，西部內(nèi)陸地區(qū)投融資環(huán)境雖比不上東部沿海地區(qū)，但也要積極充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，配合中央的宏觀調(diào)控，充分利用國家的區(qū)域投資政策，促進自身的快速發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：財政政策和稅收政策范文

促進就業(yè)的財政支出占財政總支出的比重偏低，就業(yè)的財力保障不足。我國當前的財政政策對就業(yè)的支持力度過低，且法律制度約束力不強，并帶有明顯的隨意性。我國歷年促進就業(yè)的財政支出占財政總支出的比重不僅偏低，且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。導致公共就業(yè)服務質(zhì)量難以有效提高，從而使再就業(yè)行為短期化，社會保障沒有足夠資金作為保證，而且保障的規(guī)章制度還不完善，造成“三條保障線”與再就業(yè)政策銜接效果不佳，尚未形成良性互動機制。

以需求拉動型為主的財政政策，使得創(chuàng)造長期性就業(yè)崗位的能力下降。我國從1998年實施積極財政政策以來，擴大了社會投資，對經(jīng)濟增長起到推動作用，同時促進了就業(yè)，其中，1998-2004年，中央政府發(fā)行國債用于基礎設施建設累計創(chuàng)造就業(yè)崗位750萬個。但靠GDP拉動的就業(yè)彈性系數(shù)卻在逐年降低?！熬盼濉逼陂g平均就業(yè)彈性系數(shù)為0.13，“十五”期間下降到0.11，經(jīng)濟對勞動的吸納能力降低，主要原因之一是現(xiàn)階段我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐漸由勞動密集型進入資本密集型。但是財政政策沒有對就業(yè)需求結(jié)構(gòu)性變化進行及時有效的調(diào)整。

在具體實施過程中，財政政策的負效應可能被擴大。財政政策對就業(yè)的影響不僅是正效應的，而且也有負效應，如果實施不當，則會對就業(yè)政策產(chǎn)生較大的逆效應。例如，由于財政投資政策對私人投資有“擠出效應”，政府的投資在充分就業(yè)時鼓勵生產(chǎn)能力過剩的國有企業(yè)投資，長期完全擠占私人投資，使整個社會投資水平下降，以致就業(yè)量下降。財政政策對就業(yè)的負效應又會因不合理的制度安排而過度放大，這樣財政政策的功效大大降低。

轉(zhuǎn)型時期的制度降低財政政策對就業(yè)的促進作用。要最大化發(fā)揮財政政策對就業(yè)的促進作用，就要有完善的制度環(huán)境、健全的資本市場、勞動力市場、信息市場、技術(shù)市場等。我國處于制度轉(zhuǎn)型時期，勞動力市場的地區(qū)性分割，阻礙了勞動力的自由流動，高昂的轉(zhuǎn)移成本剝奪了勞動力市場的弱勢群體的就業(yè)機會；信息市場的不完善無法為求職者提供充分的求職信息。制度不規(guī)范導致隱性就業(yè)、非正規(guī)就業(yè)大量存在，工資價格無法真實反映勞動力市場的變化，降低財政政策對就業(yè)的正效應。

和諧社會背景下擴大就業(yè)的財政政策選擇及實施

（一）實現(xiàn)擴大就業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展的良性互動

擴大就業(yè)歸根到底要靠經(jīng)濟的發(fā)展。但是，不同的經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)對就業(yè)的拉動能力是不同的。要制定并實施有利于擴大就業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和增長模式，落實就業(yè)工作目標責任制，充分發(fā)揮財政政策促進就業(yè)的效應，提高對就業(yè)的拉動能力。注重加大對有利于擴大就業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政投入，在新建項目立項的同時，充分考慮到創(chuàng)造就業(yè)崗位數(shù)量，以經(jīng)濟發(fā)展帶動就業(yè)增長，實現(xiàn)就業(yè)增長和經(jīng)濟發(fā)展雙贏。制定并實施大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)服務業(yè)的財政稅收政策措施，增加就業(yè)崗位。大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟，發(fā)展勞動密集型企業(yè)和中小企業(yè)，進一步拓寬就業(yè)空間。鼓勵勞動者自主就業(yè)和創(chuàng)業(yè)、鼓勵靈活就業(yè)、鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)。開發(fā)公益性就業(yè)崗位、改進就業(yè)服務和強化職業(yè)培訓，努力拓寬就業(yè)空間。同時，增加并提前分配下?lián)苤醒胴斦蜆I(yè)補助資金，建立實施“以獎代補”的新機制，為各地落實政策、做好就業(yè)再就業(yè)工作提供政策保障。

（二）穩(wěn)步推進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌就業(yè)

要樹立起城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的思想，統(tǒng)籌做好城鄉(xiāng)勞動力就業(yè)工作。通過大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)和多種經(jīng)營，拓展農(nóng)村的就業(yè)領(lǐng)域，實現(xiàn)農(nóng)村勞動力就地轉(zhuǎn)移。進一步改善農(nóng)民進城就業(yè)環(huán)境，實行政府搭臺、市場推動、信息引導、規(guī)范服務，加強輸入地與輸出地、用人單位和培訓機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，大力發(fā)展有組織的勞務輸出，開展農(nóng)村勞動力技能培訓，促進農(nóng)村勞動力跨地區(qū)就業(yè)，促進農(nóng)村勞動力有效配置。組織開展部分城市春運期間企業(yè)用工信息調(diào)查并及時，引導進城求職農(nóng)民按需有序流動就業(yè)。切實加強農(nóng)民工權(quán)益保護，著重解決好拖欠克扣工資、勞動環(huán)境差、職業(yè)病和工傷事故頻發(fā)等突出問題。鼓勵和支持有條件的地區(qū)積極探索城鄉(xiāng)就業(yè)一體化管理的政策制度和工作機制，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)勞動力市場，形成城鄉(xiāng)勞動者平等就業(yè)制度。

（三）實施有利于創(chuàng)業(yè)型就業(yè)的財政支出政策

我國從根本上解決就業(yè)的關(guān)鍵還是要鼓勵投資，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。我國是一個人口大國，政府不可能大包大攬，但是政府要鼓勵投資、鼓勵創(chuàng)業(yè)、鼓勵自我就業(yè)，及時給予相關(guān)政策。政府應通過制定寬松的政策、降低稅負率，減少行政管理環(huán)節(jié)來促進就業(yè)，而且要轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，要樹立通過創(chuàng)業(yè)來解決就業(yè)的觀念。

要推動就業(yè)工作，實現(xiàn)以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，就要實行有利于創(chuàng)業(yè)的財政支出政策，設立專項資金，對創(chuàng)業(yè)活動財政資金支持。中小企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主體，也是吸納城鄉(xiāng)就業(yè)的主體。但在成長初期，由于缺少資金支持，很多中小企業(yè)都在建立的前幾年因資金鏈斷裂，嚴重“失血”而倒閉。這一問題不解決，創(chuàng)業(yè)就得不到根本保障，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)也就無從談起。為了幫助中小企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，國家應進一步完善《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導資金管理暫行辦法》，設立專項基金，尤其是推動地方政府創(chuàng)業(yè)基金的設立、完善和發(fā)展。就世界發(fā)達國家情況看，各國財政促進就業(yè)支出占GDP的比重一般在1%左右。我國雖然是發(fā)展中國家，但在目前面臨較大就業(yè)壓力的情況之下，也應努力增加財政對職業(yè)介紹、職業(yè)培訓等再就業(yè)的支出，提高財政對再就業(yè)支出占GDP的比重。因此，各級財政部門要加大調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大再就業(yè)資金的投入。另外，國家應大力發(fā)展高新技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新提高企業(yè)的競爭力，從而提高商品的銷售量，增加就業(yè)。

（四）加大對勞動密集型產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的稅收扶持

1.運用財政稅收政策促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以增加就業(yè)。我國的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后，吸納勞動能力較弱。據(jù)統(tǒng)計，2006年，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一、二、三產(chǎn)業(yè)比例為11.8：48.7：39.5，而美國等發(fā)達國家的第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為70%左右，如美國75.3%、日本68.1%、韓國55.1%、法國72.4%。可見，在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)問題上，我國仍然大有潛力可挖，同時第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員較少，難以滿足現(xiàn)實需求。

從世界各國的情況來看，第三產(chǎn)業(yè)是最能吸引勞動就業(yè)的產(chǎn)業(yè)。就等量的資本投入來看，每投資100萬元，輕工業(yè)創(chuàng)造700個就業(yè)崗位，重工業(yè)能創(chuàng)造400個就業(yè)崗位，而第三產(chǎn)業(yè)能創(chuàng)造1000個就業(yè)崗位。所以政府通過制度建設和財政政策，促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)的比重與占總就業(yè)人數(shù)的比重。通過財政政策支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其加快零售業(yè)、餐飲業(yè)、生活服務業(yè)等的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，同時也要加快發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)、咨詢業(yè)、文化服務業(yè)，非正規(guī)教育服務業(yè)、體育服務業(yè)等勞動密集型和知識密集型的產(chǎn)業(yè)。在保證質(zhì)量和競爭力提高的前提下，促使第三產(chǎn)業(yè)對就業(yè)的吸納能力不斷地增強。

要加大對國家鼓勵的生產(chǎn)業(yè)、農(nóng)村服務業(yè)等薄弱環(huán)節(jié)以及與自主創(chuàng)新、節(jié)能減排有關(guān)的服務業(yè)的稅收支持力度。要研究制定有關(guān)促進服務業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；要進一步擴大扶持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅政策和鼓勵技術(shù)先進企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的試點范圍；對生產(chǎn)企業(yè)自營出口產(chǎn)品按現(xiàn)行政策實行出口退稅；對服務業(yè)企業(yè)購置符合國家鼓勵項目規(guī)定的高技術(shù)設備，按現(xiàn)行進口稅收政策執(zhí)行。為落實新稅法中規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的認定范圍，一些重點鼓勵的“高新技術(shù)領(lǐng)域服務業(yè)企業(yè)”，可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2.進一步深化稅制改革，促進中小企業(yè)、個體經(jīng)濟的發(fā)展，擴大就業(yè)。改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，到2006年底，在全國各級工商部門注冊的中小企業(yè)創(chuàng)造全國GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，特別是對增加就業(yè)發(fā)揮了重要作用。由于現(xiàn)行稅制和稅收政策存在一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的因素，中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場競爭中處于相對弱勢的地位。因此，要積極穩(wěn)妥地推進稅制改革。除企業(yè)所得稅外，加快統(tǒng)一其他內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策，積極推進增值稅轉(zhuǎn)型的改革，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。要針對中小企業(yè)的特點，改進稅收征管制度，完善征管措施，著力提高稅務人員的納稅服務意識，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的納稅服務環(huán)境。

（五）財政應加大社會保障支出力度

我國社會保障的財政轉(zhuǎn)移支付占GDP的比重相對國外較低，有時財政資金不能及時到位，甚至被人挪用，所以政府應加大社會保障支出的力度，加強社會保障資金的使用和監(jiān)管，促進社會保障物質(zhì)基礎的質(zhì)和量的提高。通過進一步完善我國現(xiàn)行再就業(yè)和社會保障制度，合理確定保障標準、保障制度。財政支持也應由單純保障基本生活向促進再就業(yè)轉(zhuǎn)變。

內(nèi)容摘要：本文從我國就業(yè)形勢出發(fā)，針對目前我國財政政策在促進就業(yè)方面存在的問題，提出了在和諧社會下擴大就業(yè)的財政政策選擇。

關(guān)鍵詞：和諧社會就業(yè)形勢擴大就業(yè)財政政策

參考文獻：

第8篇：財政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞：積極的財政政策 稅收調(diào)整 貨幣政策

國際金融危機全面爆發(fā)之后，我國政府及時調(diào)整宏觀經(jīng)濟的政策取向，對內(nèi)陸續(xù)制定和實施了一系列積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，形成了系統(tǒng)完整的促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計劃，效果是顯著積極的。從宏觀角度來看，一方面，產(chǎn)出缺口由負轉(zhuǎn)正，將導致通貨膨脹壓力由弱轉(zhuǎn)強；另一方面，寬松的利率水平與大規(guī)模的信貸注入，也會加劇物價與資產(chǎn)價格的上行壓力。此外，決定2011年中國物價走勢的主要因素包括：食品價格走勢、國際能源與大宗商品價格走勢以及翹尾因素。利用2007年1月至2011年3月期間的月度CPI與PPI的定基數(shù)據(jù)，在7月達到3.2%；預計未來半年內(nèi)PPI同比增速不斷攀升，在10月達到8.7%。美元匯率的走低將會導致全球能源與大宗商品價格走高，從而給中國帶來更強的輸入型通脹壓力。

1.繼續(xù)推行積極的財政政策取向的思考

源于2007年的美國次貸危機在2008年下半年加速惡化，并迅速演變成為全球性的金融危機。這次國際金融危機相比較亞洲金融危機而言，呈現(xiàn)出范圍更廣、影響更深、損失更大等特點，其中一個最大的不同點就是亞洲金融危機是我國的競爭對手遭遇危機，而國際金融危機是我國經(jīng)濟依賴程度較高的出口市場遭遇危機，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨的外部壓力空前加大。與此同時，經(jīng)過幾年的高速發(fā)展以后，我國經(jīng)濟發(fā)展遇到了通貨膨脹、產(chǎn)能過剩、結(jié)構(gòu)失衡等問題，客觀上也進入了下行區(qū)間。在這雙重的壓力下，我國經(jīng)濟面臨著新世紀以來最為困難的局面。從2008年11月開始，我國開始實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。包括的政策工具主要有：1）擴大政府支出規(guī)模，2）實施結(jié)構(gòu)性減稅措施，3)增加國債發(fā)行規(guī)模，4）降低存款準備金率和利率，5）取消信貸規(guī)劃，6）加大信貸投放，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。由于財政政策慣有的連貫性和“依賴性”，從2000年來一直有學者主張淡出積極財政政策，但是一直沒有真正淡出。原因很復雜。但是其中一個主要的原因在于財政政策如果淡出，則有很多基礎設施等項目成為“爛尾”。因此，中央一直以來采取的措施都是政策的微調(diào)，沒有改變積極財政政策的基本格局。由于2011年美國采取量化寬松的貨幣政策，人民幣升值的預期將加強，必然影響出口對經(jīng)濟增長的貢獻，因此擴大內(nèi)需的政府預期將更加強烈，進而積極的財政政策成為必然。

2.稅收政策調(diào)整的基本取向及其延伸

自1994年到2010年，中國的稅收占GDP的比重，每年增速大概為0.5%至0.7%，關(guān)于稅收的“超經(jīng)濟增長”現(xiàn)象一時引起學者們的重視。中國的宏觀稅負到底是高了還是低了，主要有兩類觀點。一類觀點認為，目前中國宏觀稅負并不高，還有上升的空間。第二種觀點認為，中國的宏觀稅負已經(jīng)很高，應實行減稅政策。中國當前宏觀稅負，統(tǒng)計口徑和國際口徑不一樣。就稅收占GDP的比重而言，現(xiàn)在并不是很高。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)計算，2008年中國稅收占GDP的比重為18.03%。但如果加上土地出讓金、各種收費等，中國宏觀稅負并不低，按倪紅日的計算，把各級政府的收入全算在內(nèi)，大概占中國GDP的33.36%。這意味著各級政府拿走了每年GDP的三分之一多。然而，稅負背后真正受關(guān)注的是其歸宿問題，標準普爾500等機構(gòu)估計了OECD國家的稅收痛苦指數(shù)，發(fā)現(xiàn)中國的稅收痛苦指數(shù)排名靠前。且不談該核算方法的科學性，綜合這些事實來看，減稅或者說結(jié)構(gòu)性減稅已成為“十二五”規(guī)劃時期的必然選擇。

按現(xiàn)行稅制，制造業(yè)征收增值稅，服務業(yè)征收營業(yè)稅。不過，在財政部看來這種布局早就應該被打破，而且時間已經(jīng)拖得太久。營業(yè)稅是一次交易，一次課稅，而物流發(fā)展越來越專業(yè)化，交易次數(shù)越來越多，稅在流轉(zhuǎn)中就阻礙了服務業(yè)和物流的發(fā)展。比如金融業(yè)，現(xiàn)代金融衍生產(chǎn)品越來越多，一個金融產(chǎn)品衍生物的價值可能是幾百倍上千倍，征收營業(yè)稅也妨礙金融服務業(yè)發(fā)展。特別是金融、物流等營業(yè)稅的征收是屬地征收，引出收入歸屬的矛盾，這就帶來了增值稅改革問題。

財政部希望2011下半年之后擴充范圍，從制造業(yè)擴大到服務業(yè)。不過，將服務業(yè)劃入增值稅的征稅范圍也并不是輕而易舉的事情。一方面，營業(yè)稅是地方稅，而且是全國第三大稅，是地方主力稅種；而增值稅則是中央和地方分享。另一方面，如果增值稅擴大范圍，就涉及兩級財政體制改革問題，改革和推行的阻力不言自明。

一直以來，稅收的立法等權(quán)一直集權(quán)于中央，地方政府沒有開征稅的權(quán)利，這與國際通行做法相悖。一方面造成了欠發(fā)展地區(qū)的財政困難和巨額債務，形成了財政風險，如果處理不當，將演變成金融風險。因此，新時期，如何解決地方債務的問題事關(guān)公共服務均等化等民生、民權(quán)問題；從制度上看，一方面，中央應該加大對欠發(fā)展地區(qū)的一般轉(zhuǎn)移支付，特別是專項轉(zhuǎn)移支付的力度，并規(guī)范和監(jiān)督其使用；另一方面，應當適度下放給地方一些地方稅開征的權(quán)力，以利于解決目前的債務問題和公共品提供地區(qū)差異過大的問題。因此，稅權(quán)的適當下放應當成為新時期稅收調(diào)整的基本選擇。

自94年的分稅制改革的兩個目標，即提高“兩個比重”，包括提高財政收入占GDP的比重，提高中央財政收入占全部財政收入的比重，10多年來都落實了，完成了其歷史使命；新的時期，適應新形勢的財稅體制改革在“十二五”規(guī)劃時期應該有所建樹、甚至是變革。從宏觀上來講，中國在“十二五”時期的財稅政策上，應明確地提出，在穩(wěn)定稅收占GDP的比重和政府收入占GDP的比重這兩個比重的基礎上，同時再調(diào)財政的各種結(jié)構(gòu)，比如收入和支出結(jié)構(gòu)等。今后的財政支出應更傾向民生，才能更好地縮小收入差距。

事實上，1994年以來，中央與地方的財政分配關(guān)系一直處于變動之中，一個基本的共識是分稅制改革存在財權(quán)和事權(quán)不對稱。而此次把之前的財權(quán)和事權(quán)的相匹配的提法轉(zhuǎn)移到“財力”和事權(quán)的匹配上，應該說是一個全新的詮釋；從字面上看不出中央有向地方下放稅權(quán)的趨勢，而是把地方財力放到一個突出的位置來考量，一定程度上反應了中央對地方財政風險和公共服務均等的關(guān)注，同時要深化預算制度改革，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，完善省以下財政體制，增強基層政府提供公共服務能力的努力。因此，“財力與事權(quán)相匹配”，理當成為分稅制創(chuàng)新的核心理念，本著合理劃分中央與地方的財權(quán)與事權(quán)的原則，在新的分稅方案調(diào)整中，尤其是要充分尊重地方政府的意見和建議，關(guān)注民生的價值取向。

3.實行穩(wěn)健的貨幣政策

新時期下，貨幣政策既要保持必要的連續(xù)性及其調(diào)整和相對的穩(wěn)定性，以鞏固前一階段宏觀調(diào)控的成果；又要注意賦予政策一定的靈活性和應變性，相機抉擇，斟酌使用，以應對下一步經(jīng)濟運行中可能出現(xiàn)；后金融危機時代的穩(wěn)健貨幣政策要在態(tài)勢方面進行必要的調(diào)整，從上半年的“適度從寬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱傮w穩(wěn)健、適度從緊、結(jié)構(gòu)優(yōu)化”，可以適當縮小公開市場貨幣投放、降低準備金率和再貼現(xiàn)率，同時進一步運用差別準備金率調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，并對沖提高貸款利率的總量擴張效應。

2011年的穩(wěn)健的貨幣政策不宜實行加息的手段。主要原因是，如果加息，將嚴重影響人民對通脹的預期。房地產(chǎn)行業(yè)將受到嚴重打擊，銀行業(yè)的壞賬風險將增加，股票等融資風險加大，不利于長期的經(jīng)濟增長和社會福利的改進。對中國未來的經(jīng)濟形成嚴重的打擊。因此積極的、多樣的、多層次的財政政策在2011的宏觀調(diào)控中會起到主要的作用。而貨幣政策則輔助它起到穩(wěn)定物價和通脹、協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的作用。

參考文獻：

[1]陳焰,黃靜,and李漢文,2009,對進一步完善擴大內(nèi)需稅收政策的思考,涉外稅務(11), 22-24.

[2]陳平路,and陳波濤,2010,稅收政策對企業(yè)投資的影響,涉外稅務(01),28-31.

第9篇：財政政策和稅收政策范文

1、促進民營醫(yī)院的發(fā)展。

民辦醫(yī)院、私人診所是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分,隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入,國家優(yōu)惠政策不斷出臺,很大程度上促進了民營醫(yī)院的發(fā)展。較之于公立醫(yī)院,民營醫(yī)院優(yōu)勢突出,主要表現(xiàn)在融資渠道多元化、辦醫(yī)形式多樣化、經(jīng)營機制靈活、服務到位等,在一定程度上滿足了不同人群的醫(yī)療服務需求。但民營醫(yī)院也存在人才、技術(shù)、設施設備相對落后等缺陷,這就需要國家政策的扶持和保護。國家通過政策傾斜、稅收優(yōu)惠,可有效促進民營醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、促進城市醫(yī)院的發(fā)展。

隨著社會的不斷發(fā)展,社會資源消耗和環(huán)境問題日益突出,水污染、空氣污染、噪音污染等嚴重威脅著人們的身體健康,人們對醫(yī)療衛(wèi)生的要求越來越高。城市醫(yī)院改革不斷加快,為解決看病難、看病貴等問題,國家加大投入力度,為促進城市醫(yī)院的發(fā)展提供了強有力的保障。

二.財政稅收對貧困地區(qū)醫(yī)院發(fā)展制約作用

財政稅收政策嚴重制約貧困地區(qū)醫(yī)院發(fā)展。不同地方的實際情況不同,因而財政稅收政策也各異,而作為醫(yī)療服務機構(gòu)經(jīng)費的主要來源,地方財政投入遠不及城市財政投入,很大程度上導致了醫(yī)療服務機構(gòu)發(fā)展的極度不平衡。貧困地區(qū)醫(yī)療服務機構(gòu)在基礎設施、醫(yī)療設備、專業(yè)技術(shù)人才等方面都遠遠落后于發(fā)達地區(qū)醫(yī)院,造成了大城市看病難、看病貴,而縣鄉(xiāng)村易看病、看不好病的現(xiàn)象發(fā)生。三.如何更好發(fā)揮財政稅收對醫(yī)院的積極作用

1、完善財政稅收制度,優(yōu)化醫(yī)院融資環(huán)境。

只有建立和完善財政稅收制度,才能更好地保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展,才能滿足醫(yī)院日益增長的技術(shù)、設施、人才需求。一方面,需要建立和健全國家財政政策,另一方面要健全和完善國家稅收政策。同時,由于體制、政策等方面的原因,醫(yī)院在融資方面面臨諸多困難,制約了醫(yī)院的現(xiàn)代化建設和發(fā)展。因此,國家應在充分尊重資本市場主體作用的基礎上,采取宏觀調(diào)控手段,不斷優(yōu)化醫(yī)院融資環(huán)境,從而促進醫(yī)院的和諧發(fā)展。

2、根據(jù)不同地區(qū)醫(yī)院的具體情況對財政稅收政策進行適當調(diào)整。

發(fā)達地區(qū)的醫(yī)院已具備較為完善的醫(yī)療設備和較高水平的醫(yī)療技術(shù),但貧困地區(qū)的醫(yī)院在很多方面都較為落后。因而,在發(fā)達地區(qū),應實行緊縮的財政政策,加大貧困地區(qū)醫(yī)院建設的投入力度,促進城鄉(xiāng)間醫(yī)院的平衡發(fā)展。同時,還應在貧困山區(qū)實施更加靈活的財政稅收政策,從基礎設施、醫(yī)務人員工資、專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)方面支持貧困地區(qū)醫(yī)院的發(fā)展[4]。根據(jù)不同地區(qū)醫(yī)院的具體情況對財政稅收政策進行適當調(diào)整,對改善醫(yī)療條件、優(yōu)化醫(yī)療環(huán)境、提升醫(yī)療服務能力,統(tǒng)籌城鄉(xiāng)醫(yī)療一體化,促進城鄉(xiāng)醫(yī)院和諧發(fā)展等方面具有非常重要的現(xiàn)實意義。

3、加大國家財政對醫(yī)療保障方面的投入力度。