房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析精選(九篇)

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第1篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；案例

房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，也是中央和地方政府財政收入的重要來源。隨著房地產(chǎn)市場的升溫，房地產(chǎn)交易日益頻繁，房地產(chǎn)交易過程的稅收問題也越來越引起有關(guān)方面的關(guān)注。其中，大宗房地產(chǎn)交易因涉稅金額多，稅收負擔(dān)重，令許多房地產(chǎn)企業(yè)都對此感到頭疼，因此通過合法合理的方式進行稅收籌劃來達到減輕稅負顯得非常重要。同時，部分地區(qū)當(dāng)前存在的房地產(chǎn)市場過熱現(xiàn)象，也促使政府對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控力度進一步加大。隨著市場不確定因素的增加、觀望氣氛的抬頭，導(dǎo)致市場成交量的減少，意味著房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間將進一步縮小，在這種情況下，通過合法合理的方式進行稅收籌劃來達到減輕稅負就顯得更為重要。

一、土地增值稅的籌劃

我國土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和實行四級超率累進稅率計算征收：增值額未超過扣除項目金額（基本等于項目成本）50%的部分，稅率為30%；超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%；超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。但是同時，國家也相繼制定出臺一系列配套管理措施和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，納稅人如果能充分運用有關(guān)政策規(guī)定，利用好這些優(yōu)惠政策進行合理籌劃，還是可以達到降低土地增值稅稅收成本、進一步提高投資效益的目的。

案例一：本公司2000年底至2003年初開發(fā)的某某雅苑三期項目，取得的土地使用權(quán)所支付的金額為1955萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3500元，銷售總收入為9200萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為510.6萬元，公司為開發(fā)該項目從銀行貸款2000萬元，貸款利率為5.31%，貸款期限為2年，從銀行取得利息單據(jù)212.4萬元，另公司通過往來從其它相關(guān)企業(yè)無償籌資1500萬元，未簽合同，雙方只是通過收據(jù)做帳，兩年后歸還。

籌劃方案1：

《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

如果按提供金融機構(gòu)證明據(jù)實扣除，則開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X5%=212.4+（1955+3500）X5%=485.15萬元

扣除項目金額=1955+3500+485.15+510.6+（1955+3500）X20%=7541.75萬元

土地增值額=9200-7541.75=1658.25萬元

土地增值率=1658.25/7541.75=21.99%

土地增值稅稅額=1658.25X30%=487.475萬元

籌劃方案2：

如果不提供金融機構(gòu)利息證明，則開發(fā)費用=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本X10%=（1955+3500）X10%=545.5萬元

扣除項目金額=1955+3500+545.5+510.6+（1955+3500）X20%=7602.1萬元

土地增值額=9200-7602.1=1597.9萬元

土地增值率=1597.9/7602.1=21.02%

土地增值稅稅額=1597.9X30%=479.37萬元

籌劃方案3：

公司通過往來從其關(guān)聯(lián)企業(yè)無償籌資1500萬元，未簽合同，雙方只是通過收據(jù)做帳，兩年后歸還。如果公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)補簽協(xié)議，將這1500萬元作為借款處理，則需付關(guān)聯(lián)企業(yè)利息159.3萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)需到稅務(wù)局開具發(fā)票，交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加8.84115萬元，印花稅796.5元。由于該關(guān)聯(lián)企業(yè)也是公司老板所開的另一家房地產(chǎn)公司，這樣做對公司老板而言只是關(guān)聯(lián)企業(yè)多交了些營業(yè)稅。這時公司的開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X5%=212.4+159.3+（1955+3500）X5%=644.45萬元

扣除項目金額=1955+3500+644.45+510.6+（1955+3500）X20%=7701.05萬元

土地增值額=9200-7701.05=1498.95萬元

土地增值率=1498.95/7701.05=19.46%

土地增值稅稅額=1498.95X30%=449.685萬元

從以上三個土地增值稅的籌劃方案可以看出方案3所交土地增值稅最少，比第一種方案節(jié)省了37.79萬元。

由于本公司某某雅苑項目開發(fā)得較早，當(dāng)時稅務(wù)局對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅尚未給出明確的介定，公司充分運用了土地增值稅對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策進行合理籌劃，通過籌劃方案3達到了免征土地增值稅稅，進一步提高了企業(yè)的投資效益的目的。

二、營業(yè)稅的籌劃

營業(yè)稅的籌劃相對來說空間較小，但也不是沒有一點籌劃空間，比如我公司2001年底與某城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)公司簽訂了某商品房住宅項目轉(zhuǎn)讓協(xié)議，需支付出1823.22萬元給該開發(fā)公司，同時約定將此小高層的一樓計612.33平米作為安置面積交給該開發(fā)公司，該開發(fā)公司以每平米1400元的造價支付我公司價款合計85.73萬元，我公司實際支付項目轉(zhuǎn)讓費用1737.49萬元。如果就這份合同，我公司在做帳時就應(yīng)將返還的這部分房產(chǎn)的銷售款視為銷售，交納營業(yè)稅42865元，城建稅3000.55元，教育費附加1714.6元，合計47580.15元的稅款。但如果進行營業(yè)稅的籌劃，能與該開發(fā)公司協(xié)商修改合同，直接簽訂總價為1737.49萬元的項目轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不提及安置面積這一塊，而實際運作照舊，對方公司也不吃虧，我公司又可省去這部分稅款，何樂而不為呢！經(jīng)過多次協(xié)調(diào)、洽商，該開發(fā)公司同意修改協(xié)議，我公司通過對營業(yè)稅的籌劃節(jié)稅4.758萬元。

三、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的稅收籌劃空間較大，本文仍從實際工作中所涉及的案例進行分析比較。

由于房地產(chǎn)企業(yè)項目周期跨度大，一個項目的前幾年一般都是虧損的，這時就要合理利用以前年度虧損，做好這方面的籌劃，以免錯過5年可彌補期。

案例1：本公司2000年成立，2000年應(yīng)納稅所得額為-9389元，2001年應(yīng)納稅所得額為-2682996.53元，2002年應(yīng)納稅所得額為-1182425.88元，2003年應(yīng)納稅所得額為967335.39元，2004年應(yīng)納稅所得額為-754818.4元，2005年應(yīng)納稅所得額為-515069.03元，2006年預(yù)計應(yīng)納稅所得額仍是虧損，這時就需要進行稅務(wù)籌劃了，因為企業(yè)所得法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。如果不進行稅務(wù)籌劃，則2001年的可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補的虧損額1725050.14元就不可以彌補了，這對企業(yè)就是一種損失。后通過與銷售部的協(xié)調(diào)，加大了銷售收款回籠速度，同時控制了一部分費用，將2006年應(yīng)納稅所得額做成了2515069.03元，充分利用了以前年度可彌補虧損，達到了節(jié)稅的目的。

案例2：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每年的招待費都很大，而稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每年調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費很多，加大了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，這也需要進行稅務(wù)籌劃。本公司列了一個計劃表，按當(dāng)年預(yù)計的年收入配招待費，而一些金額較大的招待費就開具會務(wù)費的發(fā)票，同時做好相關(guān)會議費證明材料，這樣一年下來需要調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費就少了很多，減少了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，達到了節(jié)稅的目的。

案例3：本公司2003年在市中心拿到一塊地，并進入了前期開發(fā)階段，按照預(yù)計1年后就可銷售，當(dāng)時有一家銷售公司與公司一大股東關(guān)系較好，公司就與該公司簽訂了銷售合同，銷售價是按當(dāng)時同地段售價6500元/平米簽訂的。后因公司在海南拿下一大片旅游用地，急需資金，市中心這個項目就暫停施工，至2006年才重新開發(fā)，而這時同地段的樓盤銷售價已達1萬多/平米，如仍按與原公司的合同售價銷售的話，公司損失慘重。經(jīng)公司研究決定，終止與該公司的合作，而公司提出了300萬元的違約賠償金以及無償贈送一套150平米新房的補償要求。公司財務(wù)對這個賠償方案進行了評估，認為如果無償贈送一套150平米的新房，預(yù)計總房款為200萬，將來這200萬只能掛應(yīng)收帳款，既收不到款也不能作為費用列支，而如果直接付200萬元不贈送房產(chǎn)，這200萬元和前面的300萬元就可以作為費用在稅前列支，因為稅法規(guī)定經(jīng)濟合同的違約賠償金是可以在稅前列支的，這樣同樣是付出500萬元的代價，對所得稅的影響卻大不一樣，減少了公司應(yīng)納稅所得額。后經(jīng)過多次協(xié)商，公司接受了本公司的方案。

實際工作中，稅收籌劃無處不在，就看你是不是能夠多留心多思考了，只要能精心安排，合理運用稅收法規(guī)，就能達到避稅的目的。

結(jié)論：總之，稅收籌劃不是通過虛報成本、虛報支出，采取違反我國稅收法律法規(guī)、政策的手段方式來偷稅、漏稅。稅收籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅的最明顯特征是合法性，其是在不違反我國現(xiàn)行稅收體系法律規(guī)范的前提下，通過不違法的方式對經(jīng)營活動和財務(wù)活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅負，提高企業(yè)利潤的目的。

參考文獻：

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[2]李龍梅.企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)分析.財會通訊（理財版）,2006年第4期.

[3]洪日鋒.財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究.財會通訊（理財版）.2007年第4期.

[4]揚俊,羅崢編著.合法節(jié)稅─新經(jīng)理人稅務(wù)籌劃手冊.中國紡織出版社,2003年2月版.

第2篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實證

前言：

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收種類相對較多，其中房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)繳納的較為主要的稅種之一。通過對我國房地產(chǎn)企業(yè)繳稅情況進行調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅款繳納的過程中，都會對納稅金額進行控制，通過多種籌劃手段，降低企業(yè)納稅的成本。但是由于房地產(chǎn)企業(yè)在進行籌劃的過程中缺乏系統(tǒng)的管理，忽視科學(xué)手段的應(yīng)用等，使得房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃難以達到理想的效果。

1.房地產(chǎn)行業(yè)涉稅特點

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展在我國具有著一定的特殊性，尤其是在近年來住房價格居高不下的影響下，我國政府以及廣大人民群眾都對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展十分的重視。房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況與房地產(chǎn)企業(yè)的運營有著密切的關(guān)系，并且對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益以及發(fā)展方向等都會產(chǎn)生影響。通過對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況進行研究，我們發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)在納稅方面具有著以下幾個方面的特點：（1）不同階段稅收不同。房地產(chǎn)企業(yè)在進行運營的過程中是分階段的，不同的階段其經(jīng)營的形式也有所不同。（2）稅種多，稅額高。我國在對房地產(chǎn)企業(yè)進行征稅的過程中采取的是分類征稅，也就是說在不同的領(lǐng)域進行不同稅費的征稅。（3）獨特的繳費方式。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅款繳納的過程中，大多數(shù)的稅種都按照正常的繳稅方式進行。

2.具體案例分析

甲公司是一家經(jīng)營效益良好的房地產(chǎn)企業(yè)，在進行房地產(chǎn)開發(fā)的過程中因資金不足，需要進行8000萬元資金的籌措。在對資金進行籌措的過程中，甲公司希望通過企業(yè)所得稅籌劃的方式，對企業(yè)將要繳納的企業(yè)所得稅進行控制，在合法的范圍內(nèi)將企業(yè)需要繳納的個人所得稅降到最低。下面（表一）是甲公司成員提出的三個不同的籌資計劃，通過對籌資計劃進行分析我們可以找出最優(yōu)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案。

通過對日常生活中企業(yè)所得稅的繳納方式進行研究我們可知在日常生活中企業(yè)所得稅的繳納與企業(yè)的借款有著密切的關(guān)系，并且隨著企業(yè)借款的不斷提升，個人所得稅的數(shù)額也會進行相應(yīng)的下降。因此巧妙的進行資金的借貸成為了房地產(chǎn)企業(yè)進行企業(yè)所得稅籌劃的主要方式之一。通過對甲公司的三個籌資計劃進行分析，我們又可以發(fā)現(xiàn)不同的資金借貸方法產(chǎn)生的企業(yè)所得稅籌劃效果也有所不同，其中通過對三個不同計劃進行研究我們可以直觀的看到，計劃三在可以進行利息抵稅的比重更大，其在進行企業(yè)所得稅的控制方面效果更好。但是，值得注意的是方案三雖然節(jié)稅效果突出，但是在財務(wù)風(fēng)險上卻是最大的因此應(yīng)被有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)所重視。

3.房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

對上述案例進行分析我們可以得出，房地產(chǎn)行業(yè)可以通過對企業(yè)所得稅進行籌劃，降低企業(yè)所得稅的支出，并且進行資金的借貸是主要的應(yīng)用手段。通過進一步的研究我們可以發(fā)現(xiàn)上述案例只是房地產(chǎn)企業(yè)進行所得稅籌劃的一個縮影，在實際的工作過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以針對不同的經(jīng)營階段進行不同的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

3.1準(zhǔn)備階段

我國稅法對于納稅的對象進行細致的劃分，通過有針對性的的稅收規(guī)定對我國的稅收工作進行保障。因此房地產(chǎn)企業(yè)在進行企業(yè)設(shè)立的過程中，首先應(yīng)對稅法進行掌握，明確其在納稅過程中的義務(wù)，通過對相關(guān)納稅內(nèi)容的了解，完善稅收籌劃的依據(jù)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對具體的組建形式進行考慮。這主要是因為企業(yè)的組建形式不僅關(guān)系著企業(yè)的運營模式，經(jīng)濟發(fā)展等，同時也關(guān)系著稅收的多少。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在準(zhǔn)備階段應(yīng)從稅收以及企業(yè)發(fā)展的角度進行綜合的考慮。最后，對分支機構(gòu)的形式進行把握。企業(yè)的分支機構(gòu)包括分公司和子公司兩種，針對不同的分支機構(gòu)我國法律在企業(yè)所得稅方面進行了區(qū)分的規(guī)定。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行分支機構(gòu)建立的過程中，應(yīng)用發(fā)展的眼光看問題，針對不同條件下分公司以及子公司的稅收特點，進行合理的選擇。

3.2開發(fā)階段

房地產(chǎn)的開發(fā)是一個比較復(fù)雜的過程，對房地產(chǎn)開發(fā)過程進行合理的把握對于控制企業(yè)所得稅的繳納有著重要的意義。因此房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)階段首先，應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定進行各項資格的審批，并遵守具體的流程，完善開發(fā)過程中的各項工作。其次，進行合理籌資方式的選擇。通過案例我們可以知道不同的籌資方式在節(jié)稅效果以及財務(wù)風(fēng)險上都有所不同，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對二者進行合理把握，進行科學(xué)的稅收籌劃。

3.3銷售階段

銷售是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，為了可以對房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)濟效益進行保障，我國大約80%以上的房地產(chǎn)企業(yè)在進行房地產(chǎn)開發(fā)的過程中都會進行房地產(chǎn)的預(yù)售工作。因此一般在對房地產(chǎn)銷售階段進行研究的過程中，習(xí)慣性的會將該階段分為兩個部分。就房地產(chǎn)的預(yù)售部分而言，房地產(chǎn)企業(yè)需要對預(yù)售過程中收取的資金進行合理的籌劃，并以季度為單位進行利潤的預(yù)算以便進行企業(yè)所得稅的繳納。而對于現(xiàn)售部分來說，在對其進行稅收籌劃時應(yīng)著重考慮可實現(xiàn)的經(jīng)濟收入以及經(jīng)營過程中的資本支出以及經(jīng)濟虧損等因素，對應(yīng)該繳納的稅額進行合理的計算，避免因資本控制失誤造成稅款繳納不準(zhǔn)確的現(xiàn)象出現(xiàn)。

4.總結(jié)：

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)在進行發(fā)展的過程中，應(yīng)從多個角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部的資金支出進行控制。通過加強房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃質(zhì)量的方式，對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅額進行合理的控制，促進房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。（作者單位：1.北京開放大學(xué)懷柔分校；2.北京京北職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻：

[1] 杜敏.房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2012，13（14）：56-57

第3篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

1、房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅收種類

房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅種包括營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅金及附加、城建稅和教育費附加等。其中,營業(yè)稅是按照房地產(chǎn)企業(yè)向購房者收取的全部價款和價外費用為基數(shù)計稅的,它又是城建稅、教育費附加計稅的基礎(chǔ),同時也能影響契稅、印花稅以及土地增值稅,因此,銷售環(huán)節(jié)最重要的稅收籌劃種類是營業(yè)稅。同是,土地增值稅的超額累進稅率與銷售階段的定價密切相關(guān),因此它是銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、營業(yè)稅的籌劃策略

對營業(yè)稅進行籌劃的直接目的就是降低營業(yè)稅的納稅基數(shù),合理剝離價外費用,恰當(dāng)分離稅種稅率。具體地,可以從剝離價外費用和進行稅率分離兩個方面進行展開。(1)剝離價外費用根據(jù)我國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定,營業(yè)稅的計稅金額是收取的全部價款和價外費用。在房地產(chǎn)銷售中,為了吸引客戶和提供更好的房源,房地產(chǎn)企業(yè)將各種配備設(shè)施和服務(wù)(如有線電視安裝費、煤氣天然氣初裝費、水表電表初裝費等)提供到位。這部分代收的價外費用需要計入銷售總額,無疑增加了房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的納稅總額,需要按照規(guī)定繳納。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的物業(yè)公司,負責(zé)這些代收費用的收取,將這些費用從總銷售收入中剝離,進而減小營業(yè)稅的計稅金額。例如,某企業(yè)年度總代收費用為1000萬,這部分費用不僅要按照5%的比例繳納營業(yè)稅50萬,還要繳納城建稅和教育費附加5萬左右,相應(yīng)的契稅和印花稅也會相應(yīng)增加;如果設(shè)立專門的物業(yè)公司,只要保證其經(jīng)營成本低于這部分稅負總和,對于企業(yè)都是有利的。(2)分離稅率由于市場需求的變化,現(xiàn)在很多房地產(chǎn)企業(yè)紛紛提供更多的精裝修房,這就涉及到銷售毛坯房和房屋裝修兩個行為。如果房地產(chǎn)企業(yè)直接將精裝修的商品房進行銷售,則需要對總價款繳納營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅征收稅率是5%,而建筑業(yè)的營業(yè)稅征收稅率則是3%。針對這種政策,房地產(chǎn)企業(yè)可以單獨成立裝修公司,負責(zé)獨立簽訂裝修合同。即購房者在購買過程中簽訂購買毛坯房合同和裝修合同,這樣,房地產(chǎn)企業(yè)可以將裝修部分的價款節(jié)約2%的稅負。或者,企業(yè)也可以將裝修業(yè)務(wù)承包給專門的裝修公司,只負責(zé)銷售毛坯房,然后提供裝修業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)服務(wù)。

3、土地增值稅的稅收籌劃

籌建環(huán)節(jié)已經(jīng)對土地增值稅的籌劃進行了一定的分析,銷售環(huán)節(jié)的很多銷售政策也會很大程度上影響這部分稅收的納稅金額。由于土地增值稅適用的是超額累進稅率,充分應(yīng)用稅收稅率變動臨界點,合理制定商品房銷售定價,可以有效增加企業(yè)稅后利潤。例如,某房地產(chǎn)企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,完工后計算的可扣除項目金額為800萬元,而市場上同類商品的售價約為1200萬元。該企業(yè)如果將自己的商品房定價為1210萬元,(1210-800)/800>50%,則應(yīng)繳納的土地增值稅為(1210-800)×40%=164萬元,稅后利潤為1210-800-164=246萬元;如果企業(yè)將自身商品房價格定為1190萬元,則20%(1190-800)/800

二、整體層面的其他稅收籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)涉稅項目和種類都較多,在整個管理和經(jīng)營工作中各個環(huán)節(jié)都需要注意,進行合理的稅收籌劃,才能保證企業(yè)整體稅收的有效規(guī)避。

1、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的計算過程中,會有一些相關(guān)的抵稅項目以減少企業(yè)稅收,但是房地產(chǎn)行業(yè)一直是我國政府宏觀調(diào)控的重要對象,因而在企業(yè)所得稅的征收方面享有較少的優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)該謹慎分析相關(guān)政策,合理調(diào)整企業(yè)銷售業(yè)務(wù)組成,借用時間價值或者費用的合理安排爭取盡量的稅收優(yōu)惠。例如,很多房地產(chǎn)企業(yè)將人防工程作為車位出售給業(yè)主,并確定收入,就需要與當(dāng)年繳納相應(yīng)的所得稅。而其實人防工程不可出售,企業(yè)可以將其租給業(yè)主,然后分期收取租金,這樣將這部分的收入劃分為多個年度,有效降低了企業(yè)所得稅的額度。

2、保有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)都留有部分房源作為投資性房地產(chǎn),用于出租或者暫時閑置。這部分房產(chǎn)都需要繳納房產(chǎn)稅,用于出租的房產(chǎn)還應(yīng)該繳納5%的營業(yè)稅。企業(yè)在安排出租業(yè)務(wù)的具體細節(jié)時,也應(yīng)該區(qū)分房屋租金和代收的水電費、網(wǎng)費、清潔費等。同樣,這部分如果由物業(yè)公司進行收取可以避免繳納營業(yè)稅;但是如果為方便出租,打包收取租金,則需要按照總額繳納營業(yè)稅。

第4篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收籌劃；問題與措施

稅收籌劃風(fēng)險，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結(jié)果的不確定性，使得納稅人在展開稅收繳納的過程中，實際繳納的金額與預(yù)期目標(biāo)有著較大的偏離，給納稅人的后期經(jīng)濟活動帶來了無法避免的影響。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

1.政策風(fēng)險

房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟的支柱，所以相對于其他的行業(yè)來說，受到政策的影響相對較大些。而什么是政策風(fēng)險呢？顧名思義，政策風(fēng)險指的是由于國家對房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)進行調(diào)整，而直接影響了房地產(chǎn)稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風(fēng)險。自2000年中國加入WTO以后，就進入了經(jīng)濟發(fā)展的快車道，在中國以地為本的傳統(tǒng)觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產(chǎn)，造成了房地產(chǎn)經(jīng)濟行業(yè)的泡沫化。為了抑制房價過快的上漲，中國相關(guān)部門出臺了一系列關(guān)于抑制房價的稅收政策，而房地產(chǎn)稅就是其中的一個重要內(nèi)容。在法律法規(guī)不斷變動的大環(huán)境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)面臨著夭折的風(fēng)險。例如近期發(fā)生的這個案件就具有代表性，由于考慮到相關(guān)的問題，所以暫且以A、B來作為兩個公司的代號。A公司由于急需資金進行周轉(zhuǎn)，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經(jīng)過商談，房價暫定為3000元每平米，但是按照國家稅收總局頒發(fā)的《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》，需要交納百萬元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據(jù)當(dāng)時的法律，A公司與B公司在私底下達成協(xié)議，即A企業(yè)先向B企業(yè)以房產(chǎn)為資本進行股權(quán)投資，然后再將股權(quán)出售給乙公司，這樣就在法律的框架內(nèi)免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺的新規(guī)定指出，對于以土地（房地產(chǎn)）作價投資入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一起建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對于A企業(yè)來說，如果不能夠及時的調(diào)整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務(wù)局認為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應(yīng)的稅款外，還要補繳巨額罰款，并且在社會榮譽的無形資產(chǎn)上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風(fēng)險

片面性風(fēng)險指的是由于企業(yè)納稅人在進行稅收籌劃時，沒有從宏觀角度對全局進行分析，僅僅是從個體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒有注重稅后對利潤的影響。房地產(chǎn)開發(fā)的過程一般分為3個階段，每一個階段都要繳納相應(yīng)的稅款，所以房地產(chǎn)是一個稅收復(fù)雜、稅款金額較大，需要進行全盤考慮的一個行業(yè)，所以在進行稅款籌劃時，要進行全盤的考慮，高度的注意片面性風(fēng)險的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來進行說明：

A房地產(chǎn)公司新開發(fā)了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬元，其中購買地皮花費了600萬元，開發(fā)成本花費了800萬元，貸款利息分攤了60余萬元，而各種稅款加起來總共有100萬元?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定，在能夠提供相關(guān)機構(gòu)的金融證明的前提下，對于分攤利息支出的部分在繳納稅款的時候可以計入總數(shù)，但是包括其余的部分（購買土地使用權(quán)支付的金額加上房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額）按照百分之五來計算。但是如果不能夠提供相應(yīng)的金融機構(gòu)的證明，那么就需要將購買土地使用權(quán)所支付的金額加上的房地產(chǎn)開發(fā)所花費的金額的百分之十來計算。企業(yè)的財務(wù)人員經(jīng)過詳細的計算得知，提供相關(guān)金融機構(gòu)的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬元，而如果不提供相應(yīng)的金融機構(gòu)證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬元，所以該財務(wù)工作人員就認為不需要向稅務(wù)局提供相關(guān)的金融證明，但是如果不向稅務(wù)局出示相應(yīng)的證明，那么在交納企業(yè)所得稅的時候，就無法將60萬元的利息費用扣除，那么就會多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬元，所以相對比而言，財務(wù)人員所做的稅收籌劃是錯誤的。

3.成本偏高風(fēng)險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，是需要付出一定的成本的，這個成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進行方案選擇的時候放棄其他方案所要承受的機會成本，以及方案失敗的時候所造成的損失等。企業(yè)在考慮通過稅收籌劃來實現(xiàn)節(jié)稅增加利潤的過程中，還要考慮稅收籌劃成本的問題，只有節(jié)省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節(jié)省出來的實際利潤。

4.認定風(fēng)險

稅收籌劃的前提是符合國家相關(guān)的法定法規(guī)，所以是合法的節(jié)稅行為，是符合國家的立法意圖，并被國家鼓勵和引導(dǎo)的一種合法性經(jīng)濟意圖。但是由于我國相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，稅務(wù)執(zhí)法人員的個體素質(zhì)參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時候發(fā)生誤會，給企業(yè)帶來了預(yù)料之外的巨大損失。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范與控制

1.強化風(fēng)險意識，梳理依法籌劃理念

房地產(chǎn)與別的行業(yè)有著顯著的差別，作為國民經(jīng)濟的支柱，所以相應(yīng)的籌劃風(fēng)險也相對較高。出于對利潤的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層需要加強對于風(fēng)險防范的意識。當(dāng)然任何企業(yè)的行為都需要在法律的框架內(nèi)，所以財務(wù)人員在進行稅收籌劃的時候，需要有一定的法律基礎(chǔ)，并且具有守法意識。

2.設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)，提高籌劃水平

由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，稅收策劃的難度相對于其他的行業(yè)來說較大，所以一些大型的企業(yè)都設(shè)定專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，對稅務(wù)的籌劃、涉稅業(yè)務(wù)的核算、稅收遵從以及稅收爭議等業(yè)務(wù)進行專業(yè)的管理，尤其是對于一些大型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，設(shè)立專門的稅務(wù)管理就以及配置專業(yè)型人才，在合理機制的協(xié)調(diào)下，就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的高效化，對于降低稅收風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)

房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃具有著很大風(fēng)險性，所以對籌劃人員的要求就顯得很嚴格，首先房地產(chǎn)企業(yè)所要做的就是提高企業(yè)招收人員的基準(zhǔn)，綜合的增強他們額團隊素質(zhì)。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗并且對于政策的洞悉水平要達到一定的程度。對于一些不滿足該要求的工作人員要進行后期的工作培訓(xùn)和再教育，根據(jù)實踐證明，一個企業(yè)的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質(zhì)量。當(dāng)然在后期的培訓(xùn)過程中，不僅要加強他們的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，還要交手他們一些關(guān)于金融、貿(mào)易、保險和工商等方面的知識，拓寬他們的知識面，只有這樣，才能夠使得他們在進入一家企業(yè)之后，就能哦在有限的時間內(nèi)對這家企業(yè)的基本狀況、涉稅事項以及籌劃意圖有一個清晰的認識，并恩能夠在短時間以內(nèi)制定出相應(yīng)的籌劃方案，極大程度上節(jié)省了稅收籌劃的成本，增加了利潤的空間。

4.借助稅收中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)

在現(xiàn)代市場上，有一種專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)，這種機構(gòu)的業(yè)務(wù)能力往往要高于一般的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，所以一些房地產(chǎn)企業(yè)可以將這些具有著極強的專業(yè)性、復(fù)雜性的工作交給外部機構(gòu)來進行，這樣就可以避免由于工作人員的專業(yè)素質(zhì)是的限制而導(dǎo)致的工作出現(xiàn)一系列的差錯的產(chǎn)生，降低了由于方案錯誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機構(gòu)作為外腦，加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的國民經(jīng)濟支柱，對于市場經(jīng)濟的發(fā)展具有著很強影響。稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省稅收，實現(xiàn)利潤最大化的環(huán)節(jié)之一，也是體現(xiàn)一家房地產(chǎn)企業(yè)進一步發(fā)展的動力大小。本文通過對于我國目前的房地產(chǎn)稅收籌劃所存在的問題進行研究，找打相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ξ覈谶@方面的改進有所借鑒意義。

參考文獻：

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第5篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；土地增值稅

稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的。合理、有效地控制企業(yè)的稅收成本，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，而隨著國家宏觀調(diào)控步步緊逼，房地產(chǎn)業(yè)的利潤被極度擠壓，由“暴利行業(yè)”向“平利行業(yè)”轉(zhuǎn)變，加之現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，競爭越來越激烈。房地產(chǎn)企業(yè)必須通過稅收籌劃的手段達到企業(yè)稅收負擔(dān)最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為公司的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點及稅負情況

（一）經(jīng)營特點

對房地產(chǎn)公司來說，開發(fā)的房地產(chǎn)是他們經(jīng)營的商品，在屬性上與其他商品明顯不同，它有自己獨特的經(jīng)營特點：

1．開發(fā)經(jīng)營具有計劃性及復(fù)雜性。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)囊括了從征地、拆遷勘察、設(shè)計、施工、銷售到售后服務(wù)全過程。且從征用土地到建設(shè)房屋、基礎(chǔ)設(shè)施以及其他設(shè)施、商品銷售都應(yīng)嚴格控制在國家計劃范圍之內(nèi)。

2．開發(fā)建設(shè)周期長，投資數(shù)額大。開發(fā)產(chǎn)品要從規(guī)劃設(shè)計開始，經(jīng)過可行性研究、征地拆遷、安置補償、七通一平、建筑安裝、配套工程、綠化環(huán)衛(wèi)工程等幾個開發(fā)階段，少則一年，多則數(shù)年才能全部完成。

3．經(jīng)營風(fēng)險大。開發(fā)產(chǎn)品單位價值高，建設(shè)周期長、負債經(jīng)營程度高、不確定因素多，一旦決策失誤，銷路不暢，將造成大量開發(fā)產(chǎn)品積壓，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

（二）房地產(chǎn)公司稅負情況

從行業(yè)角度看，目前中國房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負高于國內(nèi)其他行業(yè)，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計報告顯示，2009年中國稅收收入共59515億元，比上年增加5291億元，同年年房地產(chǎn)行業(yè)的土地增值稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅和房屋轉(zhuǎn)讓所得稅等七項稅收增收額共計1851.85億元，占中國2009年全部稅收收入增收額的5291億元的35%。一年當(dāng)中全國稅收收入的增長額超過1/3來自于房地產(chǎn)業(yè)，增幅在各行中居首位；從稅率來說，房地產(chǎn)行業(yè)的總體稅率偏高。目前，中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按銷售收入的5%交納營業(yè)稅，按所得額的25%交納企業(yè)所得稅，土地增值稅的稅率是30%～60%不等。總之，房地產(chǎn)公司稅收負擔(dān)過于沉重，通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是公司的唯一選擇。

二、房地產(chǎn)公司涉及的稅種

（一）前期準(zhǔn)備階段的稅種

房地產(chǎn)公司在前期準(zhǔn)備階段需要繳納的稅種較少，主要是耕地占用稅和契稅。在房地產(chǎn)開發(fā)中如果占用了耕地，就必須在土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)按每平方米稅額從1元～15元不等的金額一次性繳納耕地占用稅。購買土地時要按3%～5%的稅率繳納契稅。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)階段涉及的稅種

在開發(fā)階段對營業(yè)額按3%稅率征收的建筑業(yè)營業(yè)稅；簽訂建設(shè)施工合同時，對合同金額按萬分之三的稅率交印花稅；同時還要就擁有的土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）房地產(chǎn)銷售階段涉及的稅種

1．營業(yè)稅。對房地產(chǎn)出售方適用“銷售不動產(chǎn)”稅目的規(guī)定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業(yè)稅；針對房產(chǎn)租賃而言的，房產(chǎn)租賃業(yè)適用營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”稅目，統(tǒng)一執(zhí)行5%的比例稅率。

2．土地增值稅。土地增值稅實行超率累進稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。

3．印花稅。房地產(chǎn)銷售階段的印花稅，是在房地產(chǎn)交易中，針對房地產(chǎn)交易金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照0.05%稅率征收。

4．企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，如果其轉(zhuǎn)讓或出租房地產(chǎn)產(chǎn)生了凈收益，就要將其收益并入企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。

5．房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

三、房地產(chǎn)公司的稅收籌劃策略

從以上的介紹可以看出，土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅負，因此也是企業(yè)開展稅收籌劃的重點稅種。

（一）土地增值稅的籌劃

土地增值稅采取的是超率累進稅率的特點，這就決定了在銷售過程中合理合法地降低增值額成了稅收籌劃的關(guān)鍵。

1.進行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如果能夠按轉(zhuǎn)讓項目劃分利息支出，并能提供金融機構(gòu)證明的，可以據(jù)實扣除利息，但不能超過按同期商業(yè)銀行規(guī)定貸款利率計算的利息。如果不能分清房地產(chǎn)項目的借款利息和其他生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息且不能提供金融機構(gòu)證明的，則按土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，企業(yè)可以合理估計并比較“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%”孰大，從而在項目籌建之初選擇對企業(yè)最為有利的利息扣除方式。

2.充分考慮土地增值稅的起征點的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，按超率累進稅率交土地增值稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時可以適當(dāng)測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與放棄“20%”這一起征點所增加的稅收負擔(dān)這兩者之間的關(guān)系，從而選擇合理的售價。

3．整體轉(zhuǎn)讓、分解定價、拆分收入。房地產(chǎn)企業(yè)在成本不變的條件下，減少收入就能降低增值額。在超率累進稅率下，也可以選擇較低的稅率，從節(jié)稅的角度來說尤為重要。因此，在出售房屋時，可以考慮將房屋與屋內(nèi)各種設(shè)備分別出售，與客戶簽訂兩份合同即簽訂一份商品房買賣合同，同時簽訂一份附屬辦公室設(shè)備購銷合同，將收入進行分解，不僅使公司節(jié)約了土地增值稅，同時也節(jié)約了印花稅。另外，客戶節(jié)約了契稅，實現(xiàn)雙贏。

（二）企業(yè)所得稅的籌劃

1．遲延納稅的籌劃。企業(yè)可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如符合以下三個條件之一的則視同已完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。已完工的開發(fā)產(chǎn)品不能按照計稅毛利率的方式來交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅。由于國稅發(fā)[2009]31號里規(guī)定的計稅毛利率較低，扣除完營業(yè)稅及附加后基本沒有所得可預(yù)繳所得稅。所以企業(yè)應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。

2．充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。

（三）營業(yè)稅的籌劃

第6篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

所謂納稅籌劃，是指納稅人通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。就企業(yè)來說，納稅籌劃有助于提高企業(yè)的的財務(wù)與會計水平，增強企業(yè)的競爭力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃分析

在我國房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈條中，從土地使用權(quán)出讓到房地產(chǎn)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有等各個環(huán)節(jié)，共涉及11個稅種，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅（外資和外國企業(yè)所得稅）、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和契稅。本文主要對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的營業(yè)稅和土地增值稅的籌劃進行相關(guān)介紹。

（一）營業(yè)稅籌劃

1.計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃

營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率，顯然，合理降低營業(yè)額可以降低應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售房屋的同時，往往需要代收水電初裝費、燃(煤)氣費、維修基金等各種配套設(shè)施費。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，這些配套設(shè)施費屬于代收應(yīng)付款項，不作為房屋的銷售收入，而應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理，但在計算繳納營業(yè)稅時，仍需將其包括在營業(yè)稅的計稅依據(jù)之內(nèi)。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專門成立物業(yè)公司，將這部分價外費用的收取轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取，這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，也就不用征收營業(yè)稅。

2.利用稅率不同的籌劃

營業(yè)稅有九種稅目，稅率各不相同。銷售不動產(chǎn)適用的是5%的營業(yè)稅稅率，房屋裝修屬于建筑安裝業(yè)適用3%的稅率。充分利用稅率差異進行稅務(wù)籌劃可以為房地產(chǎn)公司節(jié)約不少稅金。

3.利用營業(yè)稅相關(guān)優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃

對房地產(chǎn)企業(yè)而言，營業(yè)稅的主要優(yōu)惠政策有：

（1）企業(yè)以不動產(chǎn)投資入股，參與接收投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅；（3）房地產(chǎn)企業(yè)自建自用建筑物，免征營業(yè)稅。

（二）土地增值稅籌劃

1.利用臨界點進行籌劃

土地增值稅的優(yōu)惠政策中規(guī)定：建造普通住宅，增值率未超過20%的，免征土地增值稅。納稅人在實際操作中可以通過降低售價來降低增值率的方法，使其降至20%以下，從而達到免稅的目的。

2.利用加計扣除項目金額進行納稅籌劃――借款利息扣除方法的運用

目前稅法規(guī)定準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用、舊房及建筑物的評估價格和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金五個部分。除此之外，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按前兩項計算的金額之和加計20%的扣除?？鄢椖恐?，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)來對企業(yè)進行納稅籌劃。

3.利用土地增值稅優(yōu)惠進行納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的其他優(yōu)惠政策：

（1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，聯(lián)營一方以房地產(chǎn)作價入股或者作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，免予征收土地增值稅。

（2）一方出土地，一方出資金，合作建房，建成后按比例分房自用的，不征收土地增值稅。

此條優(yōu)惠政策的補充說明是：建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。企業(yè)可充分利用此項優(yōu)惠政策，實現(xiàn)雙贏。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成之后向客戶收取代建收入的行為，免予增收土地增值稅。

除了上述三個優(yōu)惠政策以外，還應(yīng)知道：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)和在兼并企業(yè)中，對于被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中去的，免征土地增值稅。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中應(yīng)注意的問題

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的途徑有多種，但都必須合法、可操作并能給企業(yè)帶來實際效益。一個切實可行的籌劃方案必須是和企業(yè)的實際情況相聯(lián)系，并且在某個時點或某個時期進行的，而不是隨意生搬硬套一個完整的籌劃方案。對于籌劃方法的實際應(yīng)用，主要有以下三點思考：

第一、通過上文分析營業(yè)稅和土地增值稅籌劃的方法，我們知道納稅籌劃的目標(biāo)不僅僅是降低企業(yè)某一稅種，還應(yīng)該考慮各稅種之間的關(guān)系，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)進行整體籌劃，提高企業(yè)的稅后凈利潤，保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

第二、房地產(chǎn)企業(yè)在進行土地增值稅納稅籌劃時，還要進行必要的成本收益分析，做到稅收成本最小化，整體收益最大化，并注意風(fēng)險的防范與控制，進行各方面的考慮，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。例如本文中利用土地增值稅臨界點籌劃的案例，就需要綜合考慮各方面因素，使收益大于成本，否則，籌劃就失去了意義。

第三、我國稅法改革一直在穩(wěn)步前進，稅收政策不斷完善，必須及時學(xué)習(xí)和熟悉稅法、相關(guān)條例和實施細則的具體內(nèi)容，做到與時俱進，使稅收籌劃方案與稅收政策時刻保持一致。

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種較多，除本文講到的營業(yè)稅和土地增值稅，房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)來說也是非常關(guān)鍵的，在這里就不過多闡述。通過本文分析可以知道，做好納稅籌劃工作是每個房地產(chǎn)企業(yè)的必修課，是房地產(chǎn)企業(yè)生存和發(fā)展的有力保證，必須予以重視。

參考文獻：

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[2]陳艷華.房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)前期及開發(fā)期間的納稅籌劃.財會研究.2010(03):247-248.

第7篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

【關(guān)鍵詞】“營改”；房地產(chǎn)行業(yè)；財務(wù)影響；應(yīng)對措施

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展步伐不斷加快，近些年我國進入了經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，各行各業(yè)競爭日益激烈。房地產(chǎn)企業(yè)也不例外，經(jīng)營管理壓力日益增加，據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2015年我國房地產(chǎn)企業(yè)銷售利潤增速較往年相比明顯下降。同時，政府為了能夠加強對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收調(diào)控，土地增值稅稅收政策的收緊在一定程度上也加大了房地產(chǎn)企業(yè)的運營壓力。據(jù)普華永道會計師事務(wù)所提供的20家房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，“營改增”全面推行之后這些房地產(chǎn)企業(yè)中的九成稅負不降反升，而且接近四成的企業(yè)認為稅負會明顯上升。對此，房地產(chǎn)企業(yè)必須審時度勢積極進行稅收籌劃，合理避稅，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

一、房地產(chǎn)“營改增”的必要性分析

自20世o90年代稅收體制改革以來，我國值稅和營業(yè)稅平行征收的局面持續(xù)長達10余年，其間兩稅平行征收的弊端也不斷凸顯。值稅與營業(yè)稅平行征收不僅表現(xiàn)為營業(yè)稅針對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收的重復(fù)征稅，也表現(xiàn)為值稅抵扣鏈條的人為斷裂。為進一步規(guī)范稅收體制、支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、促進產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，我國于2012年啟動“營改”稅收體制改革試點，目前從試點行業(yè)和己完成“營改增”行業(yè)的發(fā)展情況來看，營業(yè)稅改征值稅后對行業(yè)發(fā)展存在一定程度的積極作用。而具體到房地產(chǎn)行業(yè)，“營改”改革的必要性如下：

1.克服流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)兩稅“平行征收”的需要

在平行征收體制下，增值稅和營業(yè)稅各自的課稅對象基本上歸屬于經(jīng)濟流轉(zhuǎn)斤為的兩個極端，增值稅課稅對象為極端的純貨物，而營業(yè)稅課稅對象為極端的純勞務(wù)。而現(xiàn)實中存在著許多商品和勞務(wù)相互結(jié)合的可能性，它們既不是極端的純貨物也不是極端的純勞務(wù)。

在房地產(chǎn)開發(fā)中，營業(yè)稅主要涉及到建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)兩個稅目。在房地產(chǎn)建筑環(huán)節(jié)，建筑商需要與上游材料采購的增值稅應(yīng)稅企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟行為，如購買磚、水泥、鋼材等。同時建筑商在對下游企業(yè)提供建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的同時也提供涉及值稅的貨物銷售，這就涉及到勞務(wù)與貨物的區(qū)分，影響增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分。而“營改增”的實行后，與房地產(chǎn)有關(guān)的建安和銷售都納入值稅的征收范圍，其征管范圍的界定問題也迎刃而解，值稅抵扣鏈條得以延續(xù)。

2.避免重復(fù)征稅的需要

我國房地產(chǎn)的稅收主要集中于房地產(chǎn)交易及保有兩個環(huán)節(jié)，其中，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅負又高于保有環(huán)節(jié)。而交易環(huán)節(jié)的稅負較重的原因主要表現(xiàn)在各稅種重復(fù)征收且無法抵扣上游己交稅金。在我國現(xiàn)行營業(yè)稅體制下，房地產(chǎn)開發(fā)至少涉及建筑安裝3%和銷售不動產(chǎn)5%的兩道營業(yè)稅，且不論企業(yè)是委托其他建筑安裝企業(yè)建造還是自行建造均無法避免承擔(dān)建筑安裝環(huán)節(jié)營業(yè)稅。企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅也不能進行抵扣，由此可見，我國營業(yè)稅稅制下房地產(chǎn)重復(fù)征稅現(xiàn)象較為嚴重。

與營業(yè)稅相比，增值稅是一種價外稅，具有“稅收中性”的特點。營業(yè)稅與值稅雖同屬流轉(zhuǎn)稅，二者在稅收體制和核算方法上都有本質(zhì)的差異：值稅屬于價外稅，在實務(wù)中采用購進扣稅的方法，只就生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的值額納稅，即納稅人應(yīng)納稅額為其銷售應(yīng)稅項目的銷項稅扣減納稅人購進應(yīng)稅項目的進項稅后的余額。而營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，對比可知，值稅稅制更能避免重復(fù)征稅。

在房地產(chǎn)行業(yè)，“營改增”能夠從很大程度上解決房地產(chǎn)營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題。因為房地產(chǎn)業(yè)涉及上下游行業(yè)較多，其上游建筑業(yè)、下游不動產(chǎn)租賃均征收營業(yè)稅，造成房地產(chǎn)業(yè)在整個開發(fā)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅為題嚴重，而改征增值稅后，房地產(chǎn)建安成本可以憑合法票據(jù)抵扣，重復(fù)征稅問題得到有效解決。

3.完善增值稅抵扣鏈的需要

建筑安裝成本在整個房地產(chǎn)開發(fā)成本中有著舉足輕重的地位，建筑業(yè)也是房地產(chǎn)業(yè)最為主要的上游行業(yè)之一，流轉(zhuǎn)稅有稅負嫁接的特點，意味著建筑業(yè)的稅負是房地產(chǎn)業(yè)的稅負的直接影響因素之一。營業(yè)稅的存在使增值稅抵扣鏈條人為斷裂，建筑環(huán)節(jié)繳納的營業(yè)稅不能在銷售房地產(chǎn)時扣除，造成了建造成本的上升，同時銷售房地產(chǎn)的營業(yè)稅也不能在購買方成本中扣除，也抑制了部分一般納稅人企業(yè)的購置不動產(chǎn)需求。改征值稅之后，行業(yè)整體增值稅抵扣鏈條得到完善，以上問題也將不復(fù)存在，房地產(chǎn)上下游行業(yè)之間可以實現(xiàn)稅收抵扣，有助于形成完整的值稅抵扣鏈條，還有利于加大上下游企業(yè)自身納稅監(jiān)督力度，促進我國稅收體制良好發(fā)展。

二、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)可能造成的影響

1.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的積極影響

（1）有利于房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)性減稅，可能降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收負擔(dān)

“營改增”政策是本著結(jié)構(gòu)性減稅原則進行的，改征增值稅后將有可能降低企業(yè)稅收負擔(dān)，其降低程度主要取決于企業(yè)的值稅稅率，以及可能抵扣的進項稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)成本占比較{的包括土地成本和建安成本，此外還有一部分規(guī)劃、拆遷等零星成本。倘若房地產(chǎn)開發(fā)成本能夠得到全面抵扣，將使房地產(chǎn)企業(yè)稅負得到有效降低。當(dāng)上下游企業(yè)全面完成“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)上下游抵扣鏈條得完善，其稅收體制將得到進一步完善，從而進一步促進企業(yè)稅負下降。

（2）有利于增加企業(yè)的現(xiàn)金流

房地產(chǎn)業(yè)對資金占用量大、開發(fā)周期較長，充足的現(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展的根本所在。目前，房地產(chǎn)業(yè)銷售模式多為期房銷售，在營業(yè)稅稅制下，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售款需要在收取時即進行納稅申報并交納相應(yīng)的營業(yè)稅，僅不動產(chǎn)銷售營業(yè)稅就將占據(jù)企業(yè)大量的現(xiàn)金流，給企業(yè)發(fā)展帶來壓力。而在值稅稅制下，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售期收入對應(yīng)的值稅銷項稅可以由項目前期開發(fā)所產(chǎn)生的大量進項稅抵扣，這意味著企業(yè)只需要在項目開發(fā)前期繳納較少的增值稅，這就在很大程度上減少了企業(yè)項目開發(fā)前期的現(xiàn)金流流出，這對亟需現(xiàn)金流的項目開發(fā)前期意義重大。

（3）有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平

在進行“營改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的具體征收是依據(jù)銷售不動產(chǎn)收入全額乘以銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率5%確定，稅收籌劃空間十分有限，應(yīng)稅務(wù)處理也十分簡單，僅需“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅”一個科目即可完成，因此對財務(wù)管理水平的要求不高。而改征增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交值稅主要由銷項稅額和進項稅額兩個因素決定，而房地產(chǎn)企業(yè)進項稅可能涉及不同稅率，這就要求財務(wù)人員嚴格區(qū)分準(zhǔn)確核算，這就對企業(yè)財務(wù)管理水平提出了更高的要求。房地產(chǎn)企業(yè)只有切實提升自身財務(wù)管理水平，提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，提前學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)稅收政策和會計核算方式，才能降低稅收風(fēng)險。

2.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的消極影響

（1）可能使房地產(chǎn)新項目短期內(nèi)稅負不降反升

“營改增”政策施行初期，面臨相關(guān)政策不健全、企業(yè)自身準(zhǔn)備不充分的問題。在這一時期，為減少“營改增”過渡期對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的沖擊，政府實行“老項目老政策”，對房地產(chǎn)2015年4月30日前存在的老項目按5%稅率簡易征收值稅，但在政策改革后的新項目可能面臨進項抵扣不足導(dǎo)致的稅負上升問題。除此之外，房地產(chǎn)銷項稅率為11%，而部分進項的值稅稅率可能低于11%，例如項目設(shè)計規(guī)劃M、工程監(jiān)理費等，這在無形中進一步增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)。

（2）使企業(yè)開發(fā)成本上升

房地產(chǎn)開發(fā)周期長、涉及環(huán)節(jié)較多，驟然由營業(yè)稅改征值稅會使企業(yè)短期內(nèi)面臨成本上升的風(fēng)險。首先在房地產(chǎn)的建材采購方面，大宗材料采購的供應(yīng)商通常具備一般納稅人資質(zhì)，其銷售開具的值稅專用發(fā)票可直接用于進項抵扣，但諸如較小的五金零部件等零星材料的采購?fù)ǔ?yīng)的供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人甚至個體工商戶，將沒有進項稅可用于抵扣。其次在人工方面，房地產(chǎn)屬于勞動密集行業(yè)，人工成本占總成本比重較高，從一些企業(yè)所披露的財務(wù)信息數(shù)據(jù)中可以看出，一個工程項目勞務(wù)成本能夠占到總成本的30%，而從事此項工作的人員通常為勞務(wù)公司派遣人員和農(nóng)村的農(nóng)民工。勞務(wù)公司在運營過程中沒有進項稅抵扣其所產(chǎn)生的銷項稅，只能將稅負轉(zhuǎn)嫁給房地產(chǎn)企業(yè)。

（3）會計核算難度和稅收違法風(fēng)險上升。

“營改增”將使房地產(chǎn)企業(yè)涉稅核算產(chǎn)生根本的變化。除了需要加設(shè)十幾個增值稅涉稅科目的同時，整個核算方法也比征收營業(yè)稅時的難度有很大程度的上升。核算難度加大的同時，“營改增”的實施也對企業(yè)發(fā)票管理，包括發(fā)票的開具、保存、進項稅額的認證抵扣等，提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。值稅發(fā)票違法成本與營業(yè)稅不可同日而語，虛開、代開值稅專用發(fā)票或觸犯刑事責(zé)任，國家對增值稅專用發(fā)票的管控力度難免使習(xí)慣了營業(yè)稅管理方式的企業(yè)措手不及，稍有不當(dāng)便會為企業(yè)帶來稅收違法風(fēng)險。

三、“營改增”下的稅務(wù)籌劃建議

1.提高值稅抵扣意識，加大進項稅額的抵扣

全面實施“營改增”之后能夠從根本上降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負的方法還是進項稅額抵扣。對此，房地產(chǎn)企業(yè)必須完善對進項稅額抵扣的管理，加大進項稅額抵扣力度。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一定措施控制上游企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁情況的方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與上游企業(yè)之間的溝通交流，雙方共同研討能夠平衡上游企業(yè)的稅收負擔(dān)和開發(fā)商的利益的方案，盡可能地獲取更多的進項稅發(fā)票進行抵扣。其次，企業(yè)在“營改增”大環(huán)境下應(yīng)當(dāng)合理選擇建設(shè)材料供應(yīng)商，不僅要嚴格要求大型建筑材料供應(yīng)商的資質(zhì)，而且還要重視五金電器等輔助材料供應(yīng)商的資質(zhì)，摸清供應(yīng)商的性質(zhì)，到底是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在能夠保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡量選擇一些能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商進行合作，實現(xiàn)企業(yè)進項稅抵扣。

2.提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理水平

在營業(yè)稅體制下，房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃空間有限，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅收方面財務(wù)管理的重視程度不足。隨著房地產(chǎn)企業(yè)進入穩(wěn)定時期，“營改增”政策的實施要求房地產(chǎn)企業(yè)積極應(yīng)對，切實提高自身財務(wù)管理水平，嚴控成本、規(guī)避風(fēng)險。對于“營改增”政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前做好應(yīng)對措施，例如對自身“營改增”前后稅負進行分析，加強企業(yè)的購銷環(huán)節(jié)、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)的財務(wù)管理，提前適應(yīng)值稅的到來。“營改增”政策實施以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理賬務(wù)處理將更加復(fù)雜，發(fā)票管理風(fēng)險也相應(yīng)增加。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大自身成本控制為度，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

3.相應(yīng)做好財務(wù)核算準(zhǔn)備

房地產(chǎn)企業(yè)進行“營改增”改革后，涉稅會計科目將大幅加，會計核算難度有所上升。部分房地產(chǎn)財務(wù)人員從未接觸過增值稅核算，對增值稅相關(guān)核算科目與核算方式均相對陌生。要提前做好相應(yīng)財務(wù)核算準(zhǔn)備，提前熟悉值稅核算方法，預(yù)先設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目及相關(guān)專欄，從容應(yīng)對“營改”后會計核算方式的變化。

四、結(jié)束語

“營改增”的全面實施對房地產(chǎn)業(yè)造成了一些積極和消極影響，企業(yè)不僅要合理利用有利于自身發(fā)展的政策內(nèi)容，而且還要不斷完善自身稅收籌劃工作來消除對企業(yè)發(fā)展的不利影響，充分提升企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]王h菡.淺析營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策[J].財經(jīng)界，2016（7）.

[2]毛蒼龍.“營改增”改革對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析[J].現(xiàn)代交際，2015（8）.

第8篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

摘 要：稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對法人的經(jīng)營、投資、理財?shù)壬娑愂马椬龀鍪孪劝才?，盡可能減少繳稅、遞延納稅目標(biāo)等一系列謀劃活動，而房地產(chǎn)開發(fā)具有開發(fā)周期長、資金占用量大、開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣等特性，企業(yè)可針對其經(jīng)營特點，通過合理選擇會計處理方法、選擇有利經(jīng)營方式、利用稅收優(yōu)惠政策等方法來降低稅率、增加抵扣稅額，以達到稅務(wù)籌劃的合理。

關(guān)鍵詞 ：稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀分析 建議對策

一、關(guān)于稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃的合法性：稅務(wù)籌劃，只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。其中有兩層含義：一是必須要遵守稅法。二是不能違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在了多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化的選擇。對于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負擔(dān)的行為，屬于偷稅、逃稅，要堅決加以反對和制止。

2.稅務(wù)籌劃的籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負擔(dān)的目的。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。

3.稅務(wù)籌劃的目的性：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔(dān)。這里面包含兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

4.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性：對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不知覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

5.稅務(wù)籌劃的專業(yè)性：專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且只面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃的切入點

稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。

1.選擇空間大的稅種

從原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。

2.以稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計中的一個重要要素，也是貫徹一定時期一國或地區(qū)稅收政策的重要手段。國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務(wù)籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

3.以納稅人構(gòu)成

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔(dān)問題。如在1994 年開始實施的增值稅和營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選擇作為營業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因為，營業(yè)稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負輕。當(dāng)然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。

以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點，影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進行稅務(wù)籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

4.以不同財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段

企業(yè)的財務(wù)管理包括籌資管理、投資管理、資金運營管理和收益分配管理，每個管理過程都可以有稅務(wù)籌劃的工作可做。投資管理階段，選擇投資地點時，選擇在低稅率地區(qū)如實施新企業(yè)所得稅法以前可以選擇沿海開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家鼓勵的西部等地區(qū)，會享受到稅收優(yōu)惠選擇投資項目時，國家鼓勵的投資項目和國家限制的投資項目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異；在企業(yè)組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內(nèi)資與中外合資、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。

經(jīng)營管理階段，不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應(yīng)計提的折舊總額相等，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅所得額；不同的存貨計價方法的選擇，一般來說，在物價持續(xù)下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少，反之，如能采用后進先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負擔(dān)；采購時，采購對象是不是一般納稅人也有很大的影響。

三、建議對策

（一）營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃分析

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的應(yīng)納營業(yè)稅的稅目包括服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。稅率皆為5%。房地產(chǎn)開發(fā)公司營業(yè)稅的計稅依據(jù)是房地產(chǎn)開發(fā)公司的銷售額，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司的銷售額為向房地產(chǎn)開發(fā)公司收取的傭金。營業(yè)稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點進行稅收籌劃：1.減少營業(yè)稅應(yīng)稅項目的流轉(zhuǎn)次數(shù)。我國稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于營業(yè)稅的納稅范疇，而營業(yè)稅是按次重復(fù)征收的。2.選擇合作建房方式。一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，無須繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅的納稅義務(wù)。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營業(yè)稅。3.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析

我國自2008 年1 月1 日起施行內(nèi)外資統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅法，稅率為25％。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)以扣除項目金額。企業(yè)的收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和，包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.合理延遲產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時間。稅法規(guī)定，只有當(dāng)房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更時，才能確認銷售收入的實現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理延遲房地產(chǎn)權(quán)屬變更時間，推遲房產(chǎn)證的辦理來推遲銷售收入的實現(xiàn)時間，以緩繳企業(yè)所得稅，達到緩解企業(yè)資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認時間。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)人員可通過合理推遲成本最終確認的時間，以緩繳企業(yè)所得稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

總結(jié)：

房地產(chǎn)開發(fā)是中國當(dāng)前和今后的經(jīng)濟增長點，在中國經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，本文從投資活動和經(jīng)營活動等方面對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃進行了詳細的分析和探討，涉及到了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析，以期達到合理避稅，使法人利益最大化的目的。

參考文獻：

[1]王麗.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃探析.財會通訊，2014（1）.

[2]李春兒.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃.會計師，2013（9）.

第9篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)項目；涉稅籌劃；全壽命周期

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0029-02

隨著中國對房地產(chǎn)公司的宏觀調(diào)控的緊縮力度日益加大，房地產(chǎn)公司的自身發(fā)展正處于復(fù)雜而多變的經(jīng)濟環(huán)境中，房地產(chǎn)公司受到極其嚴重的影響。在這種情況下，如何增強房地產(chǎn)開發(fā)項目自身的創(chuàng)利能力和抗市場風(fēng)險能力，已經(jīng)成為學(xué)界和房產(chǎn)界關(guān)注的話題。作為減輕房地產(chǎn)開發(fā)項目的稅負手段之一，涉稅籌劃成為房地產(chǎn)開發(fā)項目減少經(jīng)營成本、增強市場競爭力的必然選擇。

一、房地產(chǎn)開發(fā)項目生命周期劃分

“項目的各個階段放一起就構(gòu)成了一個項目的生命周期?！?這一定義從項目管理和控制的角度，強調(diào)了項目過程的階段性和由項目階段所構(gòu)成的項目生命周期。房地產(chǎn)開發(fā)項目作為一個特殊的項目，因項目而生，因項目的結(jié)束而結(jié)束，與普通的房地產(chǎn)企業(yè)或者房地產(chǎn)集團企業(yè)相比，只有生產(chǎn)的過程而無再生產(chǎn)的過程，所以對于企業(yè)生命周期即企業(yè)從出生、成長、成熟到衰退的定義，更適用使用項目生命周期的概念。據(jù)此，我們將房地產(chǎn)開發(fā)項目生命周期大致劃分為四個階段：項目決策階段、項目建造階段、項目銷售階段和項目終止階段。

二、房地產(chǎn)開發(fā)項目決策階段的涉稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)項目決策階段的內(nèi)容主要是通過投資機會的選擇、可行性研究、項目評估和決策來決定地域市場的進入，土地資源的獲取。在整個決策過程中，納稅成本的評估也是貫穿始終，而涉稅籌劃是要在納稅人對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前，用既有的法律、法規(guī)對其經(jīng)濟行為所帶來的影響進行估計和判斷，并選擇有效的方案執(zhí)行。

房地產(chǎn)企業(yè)在選定的投資區(qū)域建立項目公司時，首先要進行涉稅籌劃的問題就是內(nèi)部組織形式的選擇。這里通過案例進行分析：

情況一：若W北京公司為分公司，當(dāng)年虧損3 000萬，則集團納稅計算如下：K公司匯總 W 北京公司虧損額，其應(yīng)納稅所得額為 7 000 萬元，應(yīng)納所得稅為 1 750 萬元，W北京公司需在北京繳納 875 萬元。K 公司經(jīng)過分配，需要在深圳繳納 700 萬元。集團總計繳納企業(yè)所得稅 1 575 萬元。若 W北京公司為子公司，當(dāng)年虧損 3 000 萬，則集團納稅計算如下：

W北京公司所得稅為零，K 公司不能匯總 W北京公司虧損額，其應(yīng)納稅所得額為 1 億元，應(yīng)納所得稅為2 000萬元。即 W北京公司組織形式的不同，可以為總公司降低 425 萬的企業(yè)所得稅的稅收成本。

情況二：若 W北京公司為分公司，當(dāng)年盈利3 000萬，若 K 公司只有北京一個分公司則集團納稅計算如下：W北京公司所得稅為（10 000+3 000）*50%*25%=1 625萬元，K公司其應(yīng)納所得稅為（10 000+3 000）*50%*20%=1 300萬元，集團企業(yè)所得稅成本共計：1 625+1 300=2 925，若W北京公司為子公司，當(dāng)年盈利3 000萬，則集團納稅計算如下：

W北京公司所得稅為 3 000*25%=750 萬元，K公司其應(yīng)納稅所得額為1億元，應(yīng)納所得稅為2 000萬元。集團企業(yè)所得稅成本共計：750+2 000=2 750 萬元。

案例總結(jié)：通過兩種情況的分析，在公司長期虧損的情況下，運用分公司的組織形式能更好的降低集團的稅收成本。但成立公司的目的是為了獲得利潤，如果公司長期虧損則在劇烈的市場競爭下存在的可能性也很小，所以如果是暫時的虧損，子公司具有獨立法人，在公司經(jīng)營的很多問題上會具有更大的優(yōu)勢。

三、房地產(chǎn)開發(fā)項目建造階段的涉稅籌劃

在項目的建造開發(fā)階段會涉及到籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)，需要我們在合同訂立、賬務(wù)處理、內(nèi)部和外部資金籌措方式及配套設(shè)施的處理等提前或過程中進行有關(guān)土地增值稅或者營業(yè)稅的籌劃。

簽訂項目承包合同是項目實施建造階段的重要工作之一。利用承包合同來進行稅收籌劃，可以在一定程度上達到節(jié)稅的效果。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的建筑工程項目以總包的形式發(fā)包給建筑公司，同時對關(guān)鍵設(shè)備如電梯進行分包。

開發(fā)間接費用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。在實務(wù)操作時，除總部外項目公司的公司部門設(shè)置全部是為項目開發(fā)服務(wù)的，所以在進行土地增值稅清算時，可以和稅務(wù)機關(guān)就此問題進行溝通，闡明理由，在賬務(wù)處理時項目公司各部門的費用向開發(fā)間接費用傾斜，如果項目當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門無法認同，可以在進行土增稅清算時按部門將費用調(diào)出。

另外，由于各開發(fā)項目配套設(shè)施情況不同，必須先確定允許扣除的配套設(shè)施面積后再進行分攤。對于成片開發(fā)分期清算項目的公共配套設(shè)施費用，在先期清算時應(yīng)按實際發(fā)生的費用進行分攤。對于后期清算時實際支付的公共配套設(shè)施費用分攤比例大于前期的金額時，允許在整體項目全部清算時，按照整體項目重新進行調(diào)整分攤。

四、房地產(chǎn)開發(fā)項目在銷售階段的涉稅籌劃

開發(fā)企業(yè)對項目的銷售可分為兩個階段，預(yù)售未竣工產(chǎn)品和銷售已竣工產(chǎn)品，各地對預(yù)售未竣工產(chǎn)品的時間點并不相同，但必須要拿到預(yù)售許可證才能進行。開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)售款項包括房屋的首付款、房款、定金、押金、保證金和誠意金等，應(yīng)按適用稅率上繳營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

銷售已經(jīng)竣工的商品房時，這一階段按照稅法的有關(guān)規(guī)定已做完土地增值稅和企業(yè)所得稅的竣工清算。因此，銷售商品房時按已確認的土地增值稅和企業(yè)所得稅的單位成本計算應(yīng)繳納的土地增值稅和企業(yè)所得稅，不再按預(yù)售方式計算和繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。建立銷售公司，通過拉長企業(yè)收入鏈條，增加環(huán)節(jié)，利用企業(yè)自身的組織架構(gòu)的變化來降低稅收成本。通過案例來分析下銷售定價的涉稅籌劃：

1.背景介紹：W公司，其開發(fā)的項目“W家園”2007 年開始銷售，經(jīng)測算，普通住宅銷售面積為 4.9萬平方米，預(yù)計土地和開發(fā)成本合計為 2.1億元，土地增值稅征收暫行條例規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅，因此如何實現(xiàn)效益最大化，需要設(shè)計銷售價格區(qū)間。

2.案例分析

A方案：普通住宅增值率≤20%，此時住宅單價為6 517元，凈利潤8 707萬元。

B方案：普通住宅增值率>20%且

C方案：增值率達到50%～100%，土增稅率40%，銷售均價最高可達到8 300元。

但根據(jù)當(dāng)年市場銷售情況分析，定價在7 000元以下較為合理。則方案A為最佳，既能保證完成原有銷售計劃，減少資金成本，又能保證利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.案例總結(jié)

由于有土地增值稅，這種超率累進稅率的影響，企業(yè)的銷售收入與銷售利潤間并不是完全的正比例增長，如果銷售收入的增長不能大于營業(yè)稅金及附加和土增稅的增長，企業(yè)得到的稅后利潤將會低于銷售收入增加前的稅后利潤。如此，我們提高售價將不會有意義，所以在定價時我們需要充分的考慮到土增稅等各種稅收對利潤的影響，在可能的條件下充分利用國家對土增稅的優(yōu)惠政策，在不能適用優(yōu)惠政策的時候，根據(jù)市場條件，爭取在價位相近的情況下，適用最低的土增稅稅率，來實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

五、房地產(chǎn)開發(fā)項目清算的涉稅籌劃

項目公司在開發(fā)項目竣工驗收后，依據(jù)與購房者簽訂的商品房交易合同，接受購房者的檢驗，通過之后“交鑰匙”。購房者接受鑰匙即意味著開發(fā)商在會計處理中，資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，可以確認收入。雖然房屋產(chǎn)權(quán)在此時并未完成轉(zhuǎn)移，但由于此步驟時間跨度較長，從開發(fā)商的大產(chǎn)權(quán)變更到小產(chǎn)權(quán)往往在交房后一到兩年的時間里，所以審計師和業(yè)內(nèi)實操中通用的做法就是以“交鑰匙”來認定。

項目公司稅務(wù)清算的程序是先進行土地增值稅和企業(yè)所得稅的清算，再進行清算期的清算即應(yīng)出具清算期的會計報表審計報告、近三年的國、地稅清稅報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)的審核后注銷稅務(wù)登記，最后進行工商登記的注銷。此步驟完成后也就意味著一個項目生命周期的結(jié)束。

六、結(jié)束語

伴隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，無論是在項目的開發(fā)模式上，還是在開發(fā)產(chǎn)品的種類上，房地產(chǎn)企業(yè)均呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的趨勢。在此情況下，房地產(chǎn)開放項目的納稅管理變得越來越復(fù)雜，必須具有戰(zhàn)略性和前瞻性。如何科學(xué)合理地對房地產(chǎn)項目進行納稅籌劃、減低稅負，已成為決定房地產(chǎn)企業(yè)能否健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。

參考文獻：

[1] 梁云鳳，逢振悅，梁云波.房地產(chǎn)企業(yè)涉稅籌劃[M].北京：中國市場出版社，2006，11.