財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

一、現(xiàn)階段貴州省氣象部門核算中心內(nèi)部控制建設(shè)情況

（一）完善內(nèi)控體系建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

根據(jù)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)防控需要，按照《氣象部門內(nèi)部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結(jié)合工作實(shí)際，制定了《核算中心內(nèi)部控制制度》，完善在內(nèi)部控制管理方面的制度要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理力度。在此基礎(chǔ)上先后建立完善了《會(huì)計(jì)工作交接制度》、《會(huì)計(jì)工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責(zé)制》、《稽核制度》、《內(nèi)部工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行流程和操作規(guī)程》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷審核規(guī)程》等十余項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。2016年修改完善了《會(huì)計(jì)工作過錯(cuò)責(zé)任追究制度》。2017年為加強(qiáng)資金管理，進(jìn)一步修改完善了《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)效性規(guī)范》、《貨幣資金定期對(duì)帳工作制度》、《財(cái)務(wù)票據(jù)管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)印章管理制度》等內(nèi)部管理制度，并將相關(guān)內(nèi)部控制管理制度匯編印刷，方便日常執(zhí)行，進(jìn)一步強(qiáng)化防范財(cái)務(wù)崗位的工作風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格工作規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核把關(guān)

財(cái)務(wù)工作具體繁瑣，責(zé)任重，工作量大，嚴(yán)格按照規(guī)范加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核是高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵所在，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)銷的規(guī)范和資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。在2015年計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)省級(jí)版上線運(yùn)行后，中心按照填報(bào)、審核、復(fù)核、結(jié)算、記賬業(yè)務(wù)運(yùn)行的設(shè)置，強(qiáng)化主管會(huì)計(jì)和稽核會(huì)計(jì)職能，尤其是強(qiáng)化稽核會(huì)計(jì)職能。中心將稽核崗設(shè)置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔(dān)，具體為對(duì)財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和預(yù)算熟悉且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的科室負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行事前、事中、事后稽核，強(qiáng)化審核的權(quán)威性和支出、核算的把關(guān)能力；主管稽核崗由中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)和一對(duì)一以老帶新形式，提高主辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)審核能力和審核一致性。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核把關(guān)能力，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力取決于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)水平，為此，財(cái)務(wù)核算中心緊扣具體業(yè)務(wù)，扎實(shí)抓好財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。一是開展周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決日常業(yè)務(wù)問題。二是開展專題培訓(xùn)，強(qiáng)化規(guī)章制度執(zhí)行。三是開展警示教育，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。財(cái)務(wù)工作是一個(gè)要求自律極強(qiáng)的職業(yè)，良好的職業(yè)道德意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)合法、規(guī)范、有序、高效至關(guān)重要。中心將黨風(fēng)廉政建設(shè)和具體業(yè)務(wù)融合，兩手抓，共推進(jìn)，每季度結(jié)合部門內(nèi)外違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、八項(xiàng)規(guī)定精神案例進(jìn)行警示教育，整理出《八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)嚴(yán)禁的財(cái)務(wù)行為》，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提高自我抵御能力，增強(qiáng)報(bào)銷審核能力。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控管理到位

風(fēng)險(xiǎn)防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實(shí)到位。中心將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與日常自查、復(fù)查相結(jié)合，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，將不規(guī)范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎(chǔ)，每年不定期抽取原始憑證和帳務(wù)處理復(fù)查存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)中心資金管理，進(jìn)一步強(qiáng)化了每月的對(duì)賬和盤點(diǎn)工作，對(duì)賬和盤點(diǎn)情況均由中心領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，并嚴(yán)格崗位不相容要求，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)印章和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理。

二、存在的問題和改進(jìn)措施

近年來，財(cái)務(wù)核算中心以檢查和整改為契機(jī)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)明顯規(guī)范。但還存在以下問題：

（一）業(yè)務(wù)流程還需要優(yōu)化

核算中心業(yè)務(wù)流程部分運(yùn)行環(huán)節(jié)與實(shí)際業(yè)務(wù)不能有?C銜接，還需要調(diào)整優(yōu)化。

下一步將結(jié)合計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，再對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和細(xì)化，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范水平和管理水平的提升。

（二）內(nèi)部控制度還需要完善

核算中心一些內(nèi)控制度設(shè)置繁瑣，還不貼近計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行需要；內(nèi)部控制信息化推進(jìn)力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和流程的控制，彌補(bǔ)制度疏漏，做到既能控制風(fēng)險(xiǎn)，又易于執(zhí)行，避免內(nèi)控制度流于形式，沒有操作性；進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的運(yùn)用研究，提升財(cái)務(wù)的運(yùn)行監(jiān)控和動(dòng)態(tài)分析能力，促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。

（三）會(huì)計(jì)核算職能還需加強(qiáng)和完善

貴州省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)隸屬于核算中心，再加上需要同時(shí)為幾家直屬單位提供會(huì)計(jì)服務(wù)，非氣象專業(yè)的出身，對(duì)于各單位的實(shí)際業(yè)務(wù)無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督的職能。

下一步我們要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和部門的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事。同時(shí)加強(qiáng)與被核算單位的溝通與聯(lián)系，建立《核算中心會(huì)計(jì)溝通與交流機(jī)制》，財(cái)務(wù)核算中心要從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，做到服務(wù)到位，監(jiān)控有效。加強(qiáng)預(yù)算控制，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，防止隨意超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算開支范圍等行為發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡報(bào)銷管理的規(guī)定。

（四）實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)

現(xiàn)在我省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心的主要精力還是集中在對(duì)貨幣資金和往來款項(xiàng)的管理上，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的往往重視不夠。很多直屬單位很長(zhǎng)時(shí)間沒有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)賬，也沒有指派專人負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)。

下一步，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)與機(jī)關(guān)和直屬單位的聯(lián)系，建立長(zhǎng)期對(duì)賬制度，要保證會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)明末級(jí)細(xì)賬與固定資產(chǎn)系統(tǒng)明細(xì)賬相符，這就需要各單位及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購進(jìn)、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢及時(shí)進(jìn)行處理。除此之外，對(duì)于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強(qiáng)存貨的管理。

第2篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)核算 風(fēng)險(xiǎn)

以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，是黨的基本路線的基石，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一條主線。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的宏偉目標(biāo)中占據(jù)著重要地位，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)全面進(jìn)步發(fā)揮重要作用。為深化企業(yè)改革，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)需要全面了解內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)時(shí)代特點(diǎn)調(diào)整企業(yè)管理模式，分析未來的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，防患于未然。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面出現(xiàn)的問題

1.財(cái)務(wù)制度不完善

正所謂無規(guī)矩不成方圓，一套健全的財(cái)務(wù)制度能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)的有序運(yùn)行，如果一個(gè)企業(yè)沒有一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，就會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。首先在人員管理上，企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作應(yīng)該由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員全權(quán)負(fù)責(zé)。有些企業(yè)至今還未完善財(cái)務(wù)管理專員的管理。其次在管理秩序上，有的企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)報(bào)銷的正規(guī)流程辦法，對(duì)于報(bào)銷金額的來源與實(shí)施沒有進(jìn)行有效的全程監(jiān)控，導(dǎo)致報(bào)銷管理錯(cuò)亂。最后在資金管理辦法上，有的企業(yè)管理草率，導(dǎo)致資金運(yùn)作不規(guī)范，最后造成企業(yè)資金的流失。

2.財(cái)務(wù)核算模式單一

現(xiàn)在有很多企業(yè)依然依靠于一種倒擠成本法的核算模式，這樣的模式無法讓企業(yè)了解各區(qū)域分公司的實(shí)際情況以及各個(gè)部門的實(shí)際開銷，不利于形成一套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，從而阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。這種模式主要表現(xiàn)在：企業(yè)各個(gè)部門不出具財(cái)務(wù)報(bào)表，而是由企業(yè)整體按照財(cái)務(wù)核算的模式出具財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行只對(duì)各企業(yè)的資金管理進(jìn)行電子文檔的資金臺(tái)賬登記。

3.財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱

目前許多公司對(duì)于財(cái)務(wù)核算沒有出臺(tái)一套行之有效的管理辦法，沒有深入強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理模式。因此必須從基礎(chǔ)上進(jìn)行一次全新的改革，應(yīng)該從資金的籌集，資金的投放和使用，資金的耗費(fèi)，資金的回籠以及資金的分配等多個(gè)方面調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算制度的創(chuàng)新，提升整體管理的水平。其中，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，合同管理意識(shí)薄弱。企業(yè)制定的合同是企業(yè)開展實(shí)際工作，對(duì)內(nèi)約束對(duì)外談判的法律依據(jù)，也是一切利益來源的有效保障。有些企業(yè)沒有重視合同的重要性，或者合同條理不清，理據(jù)不明，這都會(huì)給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，一旦有所忽視，還會(huì)被人告上法庭，吃上官司。

其次，成本控制實(shí)施不到位。企業(yè)為了開展各個(gè)項(xiàng)目，會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目成本的控制。雖然在工作進(jìn)行之初都會(huì)對(duì)成本的進(jìn)行預(yù)計(jì)和控制，但是有的企業(yè)在實(shí)施過程中依然做的不到位。一旦成本虧空或者資金周轉(zhuǎn)不靈就會(huì)影響項(xiàng)目整體的實(shí)施，最終阻礙項(xiàng)目的順利開展。為了避免控制成本形同虛設(shè)，企業(yè)要調(diào)整核算管理模式，從根本上解決成本控制問題。

最后，企業(yè)資金分散化。企業(yè)沒有系統(tǒng)、正規(guī)的結(jié)算中心和合理的管理制度，這樣就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金的流失和外散，導(dǎo)致成本控制實(shí)施不到位，造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算的惡性循環(huán)。

二、企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀與管理辦法

1.資金壓力大

許多企業(yè)自負(fù)盈虧，沒有穩(wěn)定的工作來源和客戶資源，因此在企業(yè)的管理中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、缺少資金來源的問題，而一切工作的開展又必須依靠資金，有很多企業(yè)因?yàn)橘Y金壓力而被迫倒閉。這樣的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀顯然不利于整體經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.項(xiàng)目訴訟案件數(shù)量增長(zhǎng)明顯

隨著人們法律意識(shí)的增強(qiáng)，訴訟維權(quán)的案件也在逐年遞增。企業(yè)在項(xiàng)目開展過程中不免會(huì)與客戶產(chǎn)生意見的分歧，或者企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生了環(huán)節(jié)上的問題，在這樣的情況下，如果雙方?jīng)]有進(jìn)行有效的溝通，就會(huì)因一時(shí)氣憤而將對(duì)方告上法庭。這中間企業(yè)是要承擔(dān)一部分責(zé)任的，因此企業(yè)要想規(guī)避這樣的經(jīng)濟(jì)糾紛就應(yīng)該完善自身的合同制度以及財(cái)務(wù)管理辦法。

3.易受區(qū)域經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的控制

區(qū)域經(jīng)理是公司的區(qū)域負(fù)責(zé)人，因此很容易一人獨(dú)大，一個(gè)說了算，這樣就帶有強(qiáng)烈的主觀色彩，在總公司沒有制定詳實(shí)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度的前提之下，區(qū)域經(jīng)理很容易對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行過分干預(yù)，這樣不利于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)核算。而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更是和項(xiàng)目資金聯(lián)系緊密，當(dāng)資金出現(xiàn)問題，成本控制不到位時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理很容易將資金“拆東墻補(bǔ)西墻”、私自挪用，造成企業(yè)資金的虧損與流失。

因此，企業(yè)針對(duì)所面臨的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀必須推出一套強(qiáng)有力的管理辦法。首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，摒棄落后的財(cái)務(wù)核算模式。具體表現(xiàn)在：要在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中宣揚(yáng)現(xiàn)金至上的財(cái)務(wù)理念，向現(xiàn)代先進(jìn)的核算模式轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)核算中要將以往的售價(jià)核算改變?yōu)檫M(jìn)價(jià)核算，從源頭控制資金，使財(cái)務(wù)核算模式更加規(guī)范有效。其次，要重視合同的作用，在項(xiàng)目開展之前與客戶進(jìn)行有效的溝通，在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)于新出現(xiàn)的問題要第一時(shí)間提出解決辦法，切勿心煩氣躁。最后，為企業(yè)制定一套規(guī)范全面的財(cái)務(wù)管理辦法，特別明確區(qū)域經(jīng)理或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理正規(guī)有效的實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1.全面提高會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)操守

會(huì)計(jì)不僅應(yīng)該具備專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)該擁有良好的職業(yè)操守，既要熟知會(huì)計(jì)的職責(zé)范圍，也要有相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。有的會(huì)計(jì)在企業(yè)中只會(huì)生搬硬套，不具備變通能力，沒有能力對(duì)腐朽落后的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行革新。有的會(huì)計(jì)思維靈活，遇事精靈，但是不具備純潔的人品，這樣也會(huì)成為企業(yè)的潛在威脅，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的培養(yǎng)，使會(huì)計(jì)成為符合企業(yè)需求的人才。

2.建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心

企業(yè)需要制定符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，要從管理架構(gòu)上將資金進(jìn)行有效的控制，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。其中就需要建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，將資金控制在源頭，預(yù)防資金的流失濫用。

3.完善報(bào)告制度

報(bào)告制度分為兩個(gè)方面，定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制度使委派會(huì)計(jì)在公司舉行的財(cái)務(wù)例會(huì)上對(duì)上個(gè)季度的工作進(jìn)行分析和總結(jié)，并提出下個(gè)季度工作的安排和計(jì)劃。重大事項(xiàng)報(bào)告制度規(guī)定會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中將遇到的重大問題要向總會(huì)計(jì)師進(jìn)行匯報(bào)。完善報(bào)告制度有助于財(cái)務(wù)工作的順利開展，確保一切工作有條理有計(jì)劃的開展。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)需要落實(shí)財(cái)務(wù)核算，及時(shí)準(zhǔn)確的反映經(jīng)營(yíng)成果。有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中真實(shí)展現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)狀況，逐步完善財(cái)務(wù)制度，從基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提出配套的財(cái)務(wù)管理辦法。

5.提高對(duì)委派會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)

委派會(huì)計(jì)要深入貫徹和執(zhí)行公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，明白自身的職責(zé)，全心全意的促成企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的完成，控制財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目成本，與區(qū)域分公司以及項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行有效率的溝通，使意向達(dá)成一致。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)正在面臨各種財(cái)務(wù)核算問題和各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一方面應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，另一方面對(duì)于可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的防范。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作處于被動(dòng)局面，這會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展速度。針對(duì)上述問題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行思考，有必要時(shí)進(jìn)行大膽革新，對(duì)落后的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行逐步的完善，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，組織會(huì)計(jì)的定期培訓(xùn)，保障財(cái)務(wù)制度有效實(shí)施，使企業(yè)在發(fā)展的過程中減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)最終獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪飛躍.對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的思考[J].會(huì)計(jì)師，2010（01）

第3篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

摘要：2012 年1 月，我國(guó)財(cái)政部頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，目的是為了更好的使醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)能夠適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。本文以新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為視角，探討醫(yī)院財(cái)務(wù)管理路徑。

關(guān)鍵詞 ：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)管理需要對(duì)資金進(jìn)行籌集、使用、分配以及核算，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理活動(dòng)中不可或缺的重要組成部分，且不同于其他企業(yè)，具有特殊性。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，是提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的必然要求，對(duì)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來的影響

（一）改變財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

新制度實(shí)施后，給各級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)籌和會(huì)計(jì)預(yù)算提供了理論指導(dǎo)，使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。其中，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，新制度都對(duì)應(yīng)給出具體準(zhǔn)則，有助于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門充分披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

（二）財(cái)務(wù)核算方式出現(xiàn)變化

新制度規(guī)定，醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，應(yīng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為前提。這種核算方式改變了收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制并行的傳統(tǒng)，同時(shí)增加金融工具計(jì)量、確認(rèn)及披露等環(huán)節(jié)，使得會(huì)計(jì)核算流程發(fā)生顛覆性改變，為建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)核算帶來契機(jī)。

（三）統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)報(bào)表

目前，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表在編制上常常出現(xiàn)缺失或不一致情況，這種現(xiàn)狀普遍存在于我國(guó)多數(shù)醫(yī)院中。新制度強(qiáng)調(diào)醫(yī)院財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表要進(jìn)行統(tǒng)一編制，這無疑是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的徹底改變，能夠顯著提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理隱藏的問題

（一）缺乏先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度貫徹和執(zhí)行力不夠

財(cái)務(wù)部門人員缺乏先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不能明確醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)容和方向，加之醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較復(fù)雜，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)部門很難從管理層面正確把握財(cái)務(wù)預(yù)算情況，進(jìn)而限制了財(cái)務(wù)管理的貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理松懈，且制約了管理水平的全面提升?，F(xiàn)階段，醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，普遍存在預(yù)算流程不規(guī)范、預(yù)算方法不科學(xué)等問題，嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理的效果。

（二）缺乏成本核算體系，財(cái)務(wù)管理工作不能滿足新制度要求

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院成本核算工作做出明確規(guī)定，并對(duì)一些不合理現(xiàn)狀進(jìn)行規(guī)范，使得很多賬目核算明細(xì)更加明確。但是，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)多數(shù)醫(yī)院均采用比較簡(jiǎn)單的成本核算方式，且并未在實(shí)踐過程中形成系統(tǒng)化的執(zhí)行體系。因此，很難對(duì)醫(yī)院實(shí)際成本支出情況進(jìn)行反饋。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理工作缺乏信息化支持

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院90%的資金來源于醫(yī)療服務(wù)和藥品銷售。若出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不善、收不抵支，則會(huì)進(jìn)一步加重醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多醫(yī)院認(rèn)為資金管理不存在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低下。另外，目前我國(guó)多數(shù)醫(yī)院信息化建設(shè)雖然有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但仍舊無法滿足日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效策略

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，全面貫徹新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，首先須提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)程度，并采用多元化財(cái)務(wù)管理手段；其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的宣傳，使全院上下意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，在工作中不斷貫徹新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。相關(guān)管理部門則應(yīng)該依據(jù)醫(yī)院現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)情況，判斷未來一段時(shí)間內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作具體走向，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析，并統(tǒng)一到核算工作中。以此為根據(jù)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、資金管理的一體化管理產(chǎn)生推動(dòng)作用，最終使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全面化、規(guī)范化和統(tǒng)一化。只有提高認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際工作中強(qiáng)化新制度執(zhí)行力度，才能保證醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處在可控范圍內(nèi)。

（二）完善監(jiān)督管理和成本核算體系，正確發(fā)揮新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度優(yōu)勢(shì)

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定，各級(jí)醫(yī)院要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，并不斷深化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)控，有效避免醫(yī)院在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)，如人為操控。完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，能夠進(jìn)一步提高資金使用效率，并進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化和配置，最大程度發(fā)揮資金管理作用。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，可規(guī)范財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員崗位職能，保證財(cái)務(wù)工作的公開性和透明性，進(jìn)而提高醫(yī)院整體管理水平。另外，健全監(jiān)管體系有助于醫(yī)院績(jī)效考核制度的建立，并對(duì)其產(chǎn)生積極影響。新制度下，醫(yī)院預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及成本管理應(yīng)與職工、科室績(jī)效考核制度充分結(jié)合，并以此提出相應(yīng)的激勵(lì)措施。因此，各級(jí)醫(yī)院應(yīng)充分完善財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，建立起權(quán)責(zé)統(tǒng)一的制衡機(jī)制，才能督促醫(yī)院各個(gè)科室和部門開展業(yè)務(wù)能夠滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙向發(fā)展。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善預(yù)算編制和信息化建設(shè)

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，各級(jí)醫(yī)院應(yīng)在新制度指導(dǎo)下有效對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。實(shí)際上，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過程中，會(huì)遇見很多管理風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及授權(quán)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比較常見。以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)控制具有剛性特點(diǎn)，能夠?qū)ο嚓P(guān)決策控制的形成及發(fā)展提供幫助。通過預(yù)算編制，能夠充分顯示醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)預(yù)算得出的結(jié)果，對(duì)可能涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而采取有效措施進(jìn)行預(yù)防，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的總體目標(biāo)。目前，我國(guó)多數(shù)醫(yī)院實(shí)行全額管理制度，并以“差額補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”為預(yù)算管理原則[4]。因此，醫(yī)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，更新管理觀念，要建立起一套完整的預(yù)算編排與執(zhí)行制度。例如，可對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，實(shí)行各科室主任負(fù)責(zé)管理制度，突出工作職責(zé)，使各科室、各部門能夠真正落實(shí)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)算管理，并充分發(fā)揮新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的優(yōu)勢(shì)，需要現(xiàn)代信息化建設(shè)的支持。

總之，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理屬于科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理體系，包括建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、制定財(cái)務(wù)制度、大型醫(yī)療設(shè)備購置、衛(wèi)生材料采購、資金投放、分配以及資金結(jié)算等都屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的范疇。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，在諸多方面對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了改進(jìn)，有效推動(dòng)了醫(yī)院管理制度的改革。同時(shí)，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等問題進(jìn)行規(guī)范，一定程度上促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理向著制度化方向發(fā)展，對(duì)提高醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和整體管理水平具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王妍.基于新制度的S醫(yī)院全面預(yù)算管理研究[J].吉林大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，10（04）：277.

第4篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn) 子公司 有效控制 目標(biāo)

一、引言

面對(duì)目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有公司無論是在內(nèi)部管理環(huán)境 ，還是在外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，都會(huì)遇到前所未有的問題。因此面對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，國(guó)有公司必須加強(qiáng)對(duì)控股子公司的財(cái)務(wù)管理，以提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、母子公司財(cái)務(wù)管控的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算管控

預(yù)算管控是對(duì)控股子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的非常重要的一種方法。預(yù)算管控就是要先確定目標(biāo)，再將目標(biāo)通過層層分解到各部門進(jìn)行執(zhí)行，再通過收集、歸納和總結(jié)實(shí)際運(yùn)行的信息，將這些信息與目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，根據(jù)對(duì)比的差異來調(diào)整管控的方向和強(qiáng)度。通過預(yù)算管控不僅可以有效的控制和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，還能考核和評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（二）資金管控

資金是集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的核心，與管理的好壞有著直接的聯(lián)系，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益有很大的影響。對(duì)資金進(jìn)行管控能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并使得資金的使用率得到提高。母公司計(jì)劃、分配、控制、監(jiān)督和考核整個(gè)集團(tuán)的資金使用情況；子公司負(fù)責(zé)自身正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金周轉(zhuǎn)。通過資金管控可以保持現(xiàn)金流動(dòng)的均衡性，避免支付危機(jī)的出現(xiàn)，獲得利益的最大化。

（三）投融資管控

對(duì)于子公司的一些重大事項(xiàng)，如對(duì)外投融資、資產(chǎn)重組、重大固定資產(chǎn)處置或改良、擴(kuò)建等，母公司需要進(jìn)行全程的管理；子公司則必須在母公司立項(xiàng)審批等管理控制下，完成這些活動(dòng)。

（四）資產(chǎn)管控

母公司在子公司處置重要資產(chǎn)時(shí)預(yù)先立項(xiàng)審批，并進(jìn)行全程的控制；子公司負(fù)責(zé)提前將資產(chǎn)處置的可行性和處置結(jié)果預(yù)測(cè)上報(bào)給母公司。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

母公司應(yīng)從全局出發(fā)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，以識(shí)別和評(píng)估內(nèi)、外部不利環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找到相應(yīng)的防范或解決措施。針對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的度量和分析評(píng)價(jià)，及時(shí)采取有效的手段來防范和控制，用經(jīng)濟(jì)合理可行的辦法處理，保證集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益免受損失。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以有效的提高集團(tuán)整體資源的配置效率，降低集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)成本。

三、集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)狀及問題

（一）部分公司會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況

如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任管理制度不完善和公司的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，就會(huì)使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無法全面體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況。由于問責(zé)追究機(jī)制和內(nèi)審制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)就會(huì)使一些經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)問題得以掩蓋，如果集團(tuán)公司出現(xiàn)了問題，那就子公司來說就會(huì)是巨大的損失。

（二）資產(chǎn)保全和監(jiān)督管理措施不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致投資效益低

由于缺乏嚴(yán)格的制度和存在的客觀情況，集團(tuán)對(duì)外投資沒有起到增加收益、分散風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果。子公司資產(chǎn)管理工作由于沒有嚴(yán)格的剛性制度約束，資產(chǎn)損失多年來沒有得到任何追繳。如果有嚴(yán)格的約束和激勵(lì)制度、監(jiān)管制度有效到位，投資損失應(yīng)該能夠得到有效的控制，績(jī)差公司的負(fù)面影響也能夠得到較好的化解。

（三）自覺服從監(jiān)管的意識(shí)薄弱，出資模式不規(guī)范

由于某些企業(yè)集團(tuán)沒有具體的監(jiān)管細(xì)則，個(gè)別公司往往以只向股東會(huì)報(bào)告為借口，回避應(yīng)定期向主要出資人報(bào)告的責(zé)任，不能按期向集團(tuán)有關(guān)業(yè)務(wù)部門如實(shí)地披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表，使集團(tuán)不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施監(jiān)管，弱化了股東尤其是主要出資人的權(quán)利和義務(wù)。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施

（一）通過數(shù)據(jù)共享來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確

建立一個(gè)高度集成的信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同時(shí)采集，這樣才能滿足信息使用者的需要，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過建立集團(tuán)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、統(tǒng)一核算政策，構(gòu)建與組織機(jī)構(gòu)和考核要求相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，從而統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)語言，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)查詢，數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

（二）建立健全財(cái)務(wù)委派制度，直接管理主要財(cái)務(wù)管理人員

集團(tuán)委派財(cái)務(wù)管理人員的這一管理辦法，主要是為了使對(duì)各控股公司的財(cái)務(wù)管理得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，從而使財(cái)務(wù)行為得到規(guī)范，出資人的合法權(quán)益得到保障，國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值和增值，對(duì)資金監(jiān)控、報(bào)表披露、財(cái)務(wù)審計(jì)等實(shí)現(xiàn)直接的監(jiān)管。

（三）利用資金結(jié)算中心對(duì)資金的集中進(jìn)行有效控制

集團(tuán)公司要對(duì)集團(tuán)本部及所屬各控股公司的資金進(jìn)行集中監(jiān)管和控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算中心，充分發(fā)揮資金結(jié)算中心集中資金歸集、統(tǒng)籌資金調(diào)劑、綜合運(yùn)用資金效益的功能，完善統(tǒng)一的資金管理體系，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。

（四）加強(qiáng)投融資的管理

母公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格約束各控股子公司的融資和擔(dān)保，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率和借債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和責(zé)任約束追究制度，嚴(yán)格論證和審查被擔(dān)保單位的償債能力和信用程度，努力減少對(duì)外融資、擔(dān)?；蛴胸?fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

保證集團(tuán)公司的健康快速發(fā)展壯大就需要加強(qiáng)對(duì)控股子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，只有加強(qiáng)管控才能確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。隨著企業(yè)集團(tuán)事業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)延伸，加強(qiáng)對(duì)子公司的控制能力，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，日益成為集團(tuán)公司不可缺少的財(cái)務(wù)管理組成部分，是集團(tuán)公司制度建設(shè)的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

[1]韓英.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì)，2006

第5篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

［關(guān)鍵詞］高校；基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）22-0103-02

1 高校基本建設(shè)的特點(diǎn)

1.1 資金投資規(guī)模大,來源渠道多,資金風(fēng)險(xiǎn)高

近年來各高校的基本建設(shè)大多為新校區(qū)建設(shè),建設(shè)規(guī)模大、周期長(zhǎng)、資金投入多。高?；窘ㄔO(shè)的資金來源多為財(cái)政撥款和高校的自籌資金。但由于高校的基本建設(shè)投資額少則數(shù)千萬元,多則數(shù)億元,投資數(shù)額巨大,但是國(guó)家財(cái)政撥款極其有限,在國(guó)家財(cái)政撥款資金嚴(yán)重不足的情況下,各個(gè)高校采用了向銀行貸款、企業(yè)投資、學(xué)費(fèi)收入等方式自籌資金進(jìn)行建設(shè)投資。自籌資金造成高校的資金壓力大、負(fù)債高,對(duì)于非贏利組織的高校來說,高負(fù)債率會(huì)造成較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以在建設(shè)過程中需要提高財(cái)務(wù)管理水平,資金投入和使用要講究效益,保障建設(shè)資金的安全性。

1.2 高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目報(bào)批要求嚴(yán)格,手續(xù)繁多

由于國(guó)家對(duì)基建項(xiàng)目立項(xiàng)的審批力度逐步加強(qiáng),高校的基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)必須嚴(yán)格履行規(guī)定的程序,首先要有項(xiàng)目計(jì)劃,然后通過可行性報(bào)告分析,將可研報(bào)告報(bào)發(fā)改委備案取得立項(xiàng)批文,確定招投標(biāo)咨詢服務(wù)公司,同時(shí)向規(guī)劃部門報(bào)送規(guī)劃設(shè)計(jì)獲得批復(fù),再通過公開招投標(biāo)確定施工單位,施工單位進(jìn)場(chǎng)施工后,組織審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì),最后竣工進(jìn)行結(jié)算驗(yàn)收。所以,基建項(xiàng)目全程是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程,實(shí)施的過程需要嚴(yán)格有效的管理控制。

1.3 高?；窘ㄔO(shè)工期緊任務(wù)重

由于高校的基本建設(shè)多數(shù)為新校區(qū)建設(shè),很多高校建設(shè)的銀行貸款來源于老校區(qū)土地置換,整個(gè)學(xué)校需要部分或整體遷入新校區(qū)才能達(dá)到辦學(xué)要求,所以新校區(qū)建設(shè)投入使用的時(shí)間非常緊迫。而新校區(qū)建設(shè)不僅僅是土建,涉及各項(xiàng)配套設(shè)施的使用,尤其是高校用于教學(xué)實(shí)驗(yàn)的實(shí)驗(yàn)室建設(shè),需要大型復(fù)雜的實(shí)驗(yàn)室設(shè)備設(shè)施安裝到位才能使用,所以整個(gè)新校區(qū)建設(shè)需要統(tǒng)一規(guī)劃統(tǒng)籌,才能保證整個(gè)建設(shè)投入使用目標(biāo)順利達(dá)成。

1.4 高?；窘ㄔO(shè)專業(yè)性強(qiáng),對(duì)財(cái)務(wù)核算要求高

高?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員不僅對(duì)高校財(cái)務(wù)知識(shí)精通,還需要掌握基本建設(shè)程序和基建相關(guān)知識(shí)，同時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算知識(shí)和會(huì)計(jì)管理理念，并具備一定的計(jì)算機(jī)操作技能?；ㄘ?cái)務(wù)人員對(duì)高校財(cái)務(wù)知識(shí)精通,對(duì)基本建設(shè)中的財(cái)政撥款才能正確核算,同時(shí)需要了解基建建設(shè)的程序和相關(guān)法規(guī),能夠根據(jù)合同和項(xiàng)目施工進(jìn)度有效地調(diào)配資金,確?；窘ㄔO(shè)資金支付有依據(jù),保證支付的準(zhǔn)確性與合法性。高校的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是建設(shè)過程中進(jìn)行有效控制的重要環(huán)節(jié),涉及資金使用、資金管理、項(xiàng)目實(shí)施等多方面內(nèi)容,是保證基本建設(shè)合法合規(guī)實(shí)施的重要保證,提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平可以保證資金投資效益,從而促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)事業(yè)的健康發(fā)展。

2 新校區(qū)建設(shè)中基建財(cái)務(wù)工作面臨的問題

2.1 高?；ㄘ?cái)務(wù)管理制度不健全

雖然各個(gè)高校在制定財(cái)務(wù)管理制度中有基建財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定,但是制度不夠細(xì)致,執(zhí)行力度不足。尤其是校企合作協(xié)議中,對(duì)企業(yè)投資修建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作欠缺,會(huì)影響到項(xiàng)目完工后投資款的最終確定。

2.2 基建會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理不規(guī)范

從現(xiàn)行的基建會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況來看,存在著會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理和賬務(wù)核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如，待攤投資分?jǐn)偛缓侠?不能準(zhǔn)確計(jì)入各項(xiàng)目工程；對(duì)基本建設(shè)的會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范,成本支出列支不合理；施工建設(shè)前期繳納的水電保證金未及時(shí)清理,造成掛賬時(shí)間長(zhǎng)；管理費(fèi)用控制不嚴(yán),費(fèi)用超支。

2.3 高校事業(yè)會(huì)計(jì)制度和基建會(huì)計(jì)制度并存,會(huì)計(jì)信息失真由于高校長(zhǎng)期施行的會(huì)計(jì)制度是事業(yè)會(huì)計(jì)制度和基建會(huì)計(jì)制度,兩者長(zhǎng)期并存核算,造成事業(yè)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表不能完整反應(yīng)基本建設(shè)項(xiàng)目情況。某些已竣工投入使用的建筑項(xiàng)目在基建財(cái)務(wù)賬中體現(xiàn)了交付使用資產(chǎn),但是與學(xué)校事業(yè)財(cái)務(wù)賬中沒有及時(shí)反映固定資產(chǎn),而是僅僅以基建借款的形式在賬務(wù)上以應(yīng)收或暫付款反映,造成學(xué)校固定資產(chǎn)賬目與實(shí)際不符,會(huì)計(jì)信息失真；另外,新校區(qū)建設(shè)的銀行貸款是以學(xué)校為主體辦理的貸款業(yè)務(wù),相關(guān)的固定資產(chǎn)貸款利息支出直接從事業(yè)財(cái)務(wù)的銀行賬中支付,在核算中,如果兩方的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng),就會(huì)造成貸款利息未完全列入固定資產(chǎn)價(jià)值,造成核算不完整,進(jìn)而影響到最終資產(chǎn)價(jià)值的確定。在2011年頒發(fā)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(征求意見稿)》中已經(jīng)明確提出基建會(huì)計(jì)制度并入事業(yè)會(huì)計(jì)制度。草案中提出基建會(huì)計(jì)制度中的核算會(huì)計(jì)科目納入事業(yè)會(huì)計(jì)制度核算體系。

2.4 高?；ㄘ?cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)缺乏控制力,建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重超預(yù)算建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)之初簽訂施工合同時(shí),需要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行工程預(yù)算,基建財(cái)務(wù)以工程預(yù)算確定的工程造價(jià)為前提,以監(jiān)理單位、學(xué)校基建處(或新校區(qū)辦公室)對(duì)施工單位每月報(bào)送的工程進(jìn)度確認(rèn)清單為主要依據(jù),向施工單位按工程進(jìn)度支付工程預(yù)付款。但是往往在建設(shè)過程中,因?yàn)榉N種原因,造成項(xiàng)目竣工決算時(shí)的項(xiàng)目決算數(shù)嚴(yán)重超預(yù)算,對(duì)于這種情況,基建財(cái)務(wù)往往在過程中沒有任何控制力。

3 針對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)問題的幾點(diǎn)建議

3.1 完善高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度

完善高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度,必須首先制定行之有效的基建財(cái)務(wù)管理體系,形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。將工程預(yù)算、支付、結(jié)算等工程的支出手續(xù)制定審批制度,規(guī)范資金的使用用途。管理好往來款項(xiàng),及時(shí)清理往來款,科學(xué)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不僅限于事后管理,要做好事前管理,對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)類合同的制定要參與了解,尤其對(duì)經(jīng)濟(jì)類合同里關(guān)于款項(xiàng)支付、違約金約定、質(zhì)保金約定等涉及資金的條款要明確約定?；ㄘ?cái)務(wù)管理必須對(duì)基建項(xiàng)目從始至終起到有效監(jiān)督作用。

3.2 基建財(cái)務(wù)人員需要具備一定工程業(yè)務(wù)知識(shí)

基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解并熟悉一定的工程業(yè)務(wù)知識(shí)。需要熟悉工程預(yù)算、對(duì)工程投資的核算做到心中有數(shù),對(duì)于工程款的支付要依據(jù)監(jiān)理核準(zhǔn)的工程量清單和審計(jì)單位審定的金額,對(duì)相關(guān)的基建支出要做到掌握工程預(yù)算定額和費(fèi)用支付有依據(jù),對(duì)各項(xiàng)支出的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要清楚明白。與施工方進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算時(shí),必須以竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告為依據(jù),按照施工合同簽訂的條款進(jìn)行結(jié)算?；ㄘ?cái)務(wù)人員必須對(duì)各項(xiàng)基建支出是否合理、合法起到監(jiān)督作用?；ㄘ?cái)務(wù)人員必須從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)管理,做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

3.3 完善基建項(xiàng)目審計(jì)工作

高?；?xiàng)目的建設(shè)應(yīng)該實(shí)行全過程跟蹤審計(jì),這是基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施。這需要高校內(nèi)部審計(jì)單位嚴(yán)格職責(zé),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督工作?；ㄘ?cái)務(wù)應(yīng)該按照基本建設(shè)的特點(diǎn),依照審計(jì)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果,嚴(yán)格控制工程造價(jià)。同時(shí)高校的審計(jì)監(jiān)察部門應(yīng)對(duì)工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)深入了解,針對(duì)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出意見,與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào),保證項(xiàng)目合法有效地實(shí)施。高校的基建財(cái)務(wù)要會(huì)同高校審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)項(xiàng)目報(bào)審的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步審核,再由具備資質(zhì)的審計(jì)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程成本進(jìn)行審定,審定報(bào)告出來后,作為基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行結(jié)算和支付的依據(jù)。

3.4 規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算

2011年出臺(tái)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(征求意見稿)》中明確了基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算要納入高校財(cái)務(wù)核算的大賬中,這樣就改變了原來基本建設(shè)財(cái)務(wù)獨(dú)立于學(xué)校財(cái)務(wù)章之外的情況,同時(shí)可以更真實(shí)地反映高校的資產(chǎn)、負(fù)債狀況,使高校的財(cái)務(wù)核算更加科學(xué)、完整。同時(shí)也可以以高校會(huì)計(jì)制度改革為契機(jī),對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)的賬目進(jìn)行整理,清理往來款項(xiàng),對(duì)有歷史遺留的問題找原因想辦法的,按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行合理處理,從而對(duì)高校的基建財(cái)務(wù)進(jìn)一步規(guī)范。高?；ㄘ?cái)務(wù)并入校財(cái)務(wù)中后,按照財(cái)務(wù)制度要求設(shè)立會(huì)計(jì)科目,為滿足準(zhǔn)確核算的要求應(yīng)該明細(xì)建立會(huì)計(jì)明細(xì)科目,應(yīng)當(dāng)將對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目和承建單位名稱納入二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目賬中。

3.5 建立基本建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理制度,完善資產(chǎn)管理制度建立有效的基本建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理制度。作為基建財(cái)務(wù)人員必須應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)?；ㄌ幪峤坏南履甓裙こ淌┕ゎA(yù)算編制工程資金預(yù)算,并以此作為學(xué)校次年預(yù)算編制的基礎(chǔ)。要及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,真實(shí)反映資金到位和使用情況,分類反映各項(xiàng)目支付情況和竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目。同時(shí)應(yīng)及時(shí)與校內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)、審計(jì)部門溝通信息,報(bào)送竣工決算項(xiàng)目的資料,完成校內(nèi)資產(chǎn)交付使用的手續(xù)。同時(shí),高校的資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)關(guān)注項(xiàng)目工程實(shí)施情況,及時(shí)登記交付使用資產(chǎn),尤其是對(duì)未辦理竣工決算的但已投入使用的資產(chǎn)也要采取管理辦法,可以按照暫估價(jià)先登記入賬,以免因資產(chǎn)管理登記不完整造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不相符的情況。

現(xiàn)階段高校的基本建設(shè)是高校事業(yè)發(fā)展中重要的一個(gè)環(huán)節(jié),在這特定的歷史環(huán)境下,基建財(cái)務(wù)管理越發(fā)顯出其重要性,應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的管理職能,形成一個(gè)管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、行之有效的管理體系,以法律法規(guī)為指導(dǎo),加強(qiáng)基本建設(shè)過程的監(jiān)督,控制建設(shè)成本,提高資金使用的有效性,確保高校新校區(qū)建設(shè)的順利實(shí)施,為高校事業(yè)的健康發(fā)展打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

第6篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題

由于多種因素的影響,導(dǎo)致當(dāng)前財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理存在很多問題,發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀.以下將對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析.

(一)產(chǎn)權(quán)制度不完善在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,主要以知識(shí)和信息為主,知識(shí)經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在本質(zhì)上的區(qū)別.

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的資源配置主要以廠房、機(jī)器和資本為主,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度主要是由以“業(yè)主產(chǎn)權(quán)理論為主”在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下,對(duì)產(chǎn)權(quán)制度的重視度比較低,先進(jìn)的知識(shí)技術(shù)通常是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的主體,在實(shí)踐管理中將其作為重要性因素,進(jìn)而忽視了產(chǎn)權(quán)制度的有效性分析.產(chǎn)權(quán)理論和制度對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)有一定的積極作用,在分配上會(huì)出現(xiàn)排斥的情況,進(jìn)而引發(fā)了企業(yè)和員工之間的利益沖突.

(二)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)比較大在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和網(wǎng)絡(luò)化活動(dòng)至關(guān)重要,由于信息的傳播和處理速度比較快,如果企業(yè)內(nèi)部決策部門不能對(duì)信息進(jìn)行有效的利用,會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)隨之增大.

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的信息更新速度比較快,要求相關(guān)工作人員對(duì)其引起重視,面對(duì)市場(chǎng)外部環(huán)境的變化,對(duì)其做出正確的判斷,禁止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

隨著多種技術(shù)的出現(xiàn),對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新.但同時(shí)產(chǎn)品的壽命逐漸減少,很多產(chǎn)品要通過申請(qǐng)、調(diào)研等多個(gè)程序的考核,但是最后會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品不適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求,進(jìn)而增加企業(yè)整體管理風(fēng)險(xiǎn).

(三)內(nèi)部審計(jì)存在問題內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的重要環(huán)節(jié),需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行系統(tǒng)的分析.但是由于其他方面的影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的資金周轉(zhuǎn)不暢,其使用情況和資金的使用結(jié)果存在很多問題.由于多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在失真的情況,不能對(duì)每一筆資金進(jìn)行詳細(xì)的報(bào)告,進(jìn)而增加了內(nèi)部審計(jì)難度.當(dāng)前很多企業(yè)在資金評(píng)價(jià)方面重視度比較低,甚至滋生了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)問題.財(cái)務(wù)信息的失真和相關(guān)管理人員的重視度低是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)的主要原因,也是經(jīng)濟(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié).

(四)財(cái)務(wù)工作人員管理不當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作是一份復(fù)雜的工作,需要相關(guān)工作人員對(duì)其引起重視,將績(jī)效管理作為管理重點(diǎn)之一.

但是由于財(cái)務(wù)工作人員管理不當(dāng),滋生了很多管理問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀不容樂觀.當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是以金字塔結(jié)構(gòu)為主,中間層次比較明顯,導(dǎo)致管理效率低下,缺乏管理的靈動(dòng)性.此外部分財(cái)務(wù)工作人員工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),理財(cái)方式和企業(yè)當(dāng)前管理形式存在較大差距,財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)審核基礎(chǔ)工作不規(guī)范,因此在團(tuán)隊(duì)合作中出現(xiàn)不配套的情況,都會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作的有序管理.

二、創(chuàng)新財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的策略分析

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,要求相關(guān)部門對(duì)其引起重視,從財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀入手,對(duì)其進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新,并在實(shí)踐中加強(qiáng)管理.

以下將對(duì)創(chuàng)新財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的策略進(jìn)行系統(tǒng)的分析.

(一)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審核存在的種種問題,為了對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的管理,需要結(jié)合實(shí)際情況,制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度.

首先要學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計(jì)方式,制定完善的管理手段,采用多種方式對(duì)其進(jìn)行精細(xì)化管理.內(nèi)部審計(jì)制度要包括審計(jì)的具體項(xiàng)目和方式,為了對(duì)其進(jìn)行全方面的管理,對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定.企業(yè)要以分支部門為管理重點(diǎn),以部門、團(tuán)隊(duì)為內(nèi)部審計(jì)的基本單位,各個(gè)分支部門要明確內(nèi)部審計(jì)方式,通過對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總和綜合性的評(píng)價(jià),了解財(cái)務(wù)的支出和收入情況,進(jìn)而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合理管理的目的.

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)管理在新的經(jīng)濟(jì)制度要求下,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理引起重視.

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)整體發(fā)展中占據(jù)重要的地位,為了對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的管理,要重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性.首先要從多個(gè)方面控制風(fēng)險(xiǎn)源,將風(fēng)險(xiǎn)管理放在突出的位置.其次要建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度,盡量消除制度缺陷帶來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本管理工作.然后要按照既定的程序要求,從財(cái)務(wù)管理設(shè)備入手,減少管理障礙.最后要建立風(fēng)險(xiǎn)處理體系,如果存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)后管理程序?qū)ζ溥M(jìn)行處理,盡量將風(fēng)險(xiǎn)降到最低.

(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理財(cái)務(wù)人員是管理的主體,要按照現(xiàn)代管理學(xué)的內(nèi)容制定完善的績(jī)效考核制度,讓工作人員認(rèn)識(shí)到績(jī)效考核制度的重要性,在實(shí)際工作中以自身利益為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)而完善財(cái)務(wù)管理工作.在現(xiàn)代管理學(xué)中對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效管理有明確的規(guī)定,績(jī)效管理方案要按照財(cái)務(wù)工作的職責(zé)制定.各個(gè)部門的財(cái)務(wù)辦公室要明確上下班時(shí)間,對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行定期、定量的檢查,以提升財(cái)務(wù)管理工作的工作效率為出發(fā)點(diǎn),建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息檔案,讓工作人員對(duì)企業(yè)資金走向有明確的認(rèn)識(shí),進(jìn)而保證財(cái)務(wù)工作人員高效完成工作.

(四)對(duì)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化管理細(xì)化管理是解決企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理唯一的方式,要將其內(nèi)部審計(jì)方法有機(jī)結(jié)合在一起.在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中,經(jīng)常存在財(cái)務(wù)信息和整體管理存在較大差距的問題,因此需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)化管理.由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系規(guī)模比較大,如果存在核算差錯(cuò),要對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化管理,在細(xì)化管理中,要對(duì)財(cái)務(wù)做到核算管理的合理化.企業(yè)要對(duì)各方面資料進(jìn)行分條目和種類的管理,使用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式,管理內(nèi)容包括當(dāng)月、當(dāng)季及當(dāng)年的財(cái)務(wù)走勢(shì),其次要根據(jù)核算結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核,禁止出現(xiàn)內(nèi)部控制管理不當(dāng),引起管理失控的情況.細(xì)化管理能增加工作人員的責(zé)任意識(shí),進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體收益情況進(jìn)行詳細(xì)的分析.

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理是

第7篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

1企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員主要的工作內(nèi)容為財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，而會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展而言，具有十分重要的影響。具體而言，企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過程中，涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是非常多的，各種類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使得會(huì)計(jì)的核算量比較多，若會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，核算數(shù)據(jù)存有錯(cuò)誤、核算流程不規(guī)范、做假賬或挪用資金等情況，都可能會(huì)使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)存有失真情況，進(jìn)而容易影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，給企業(yè)帶來一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。以銀行為例，銀行人員通過會(huì)計(jì)核算信息的整理，可以對(duì)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)反映，從而幫助銀行制定出符合其發(fā)展的規(guī)劃與決策。但若是銀行人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)存有錯(cuò)誤，導(dǎo)致銀行在某個(gè)環(huán)節(jié)不能進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這種情況下，是非常有可能引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。此外，部分企業(yè)為了獲取更大的利潤(rùn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行非法更改或作假，這些都會(huì)使得企業(yè)存有一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為負(fù)責(zé)企業(yè)日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)的部門，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有十分重要的作用。企業(yè)完善與合理的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤，將這些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行報(bào)告整理，然后上傳到相應(yīng)部門，進(jìn)而快速對(duì)會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行解決，避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)部分企業(yè)在組建企業(yè)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督部門時(shí)，為節(jié)省資金，經(jīng)常使一個(gè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任多種職務(wù)，在這種不明確劃分部門與會(huì)計(jì)人員責(zé)任的情況下，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)在繁雜的工作量下出現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督不規(guī)范的情況。一些會(huì)計(jì)監(jiān)督部門由于個(gè)人素質(zhì)與工資影響，其不僅沒有及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，其甚至?xí)嬗斜O(jiān)守自盜、私自挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)的問題，這些情況的存在，難免使企業(yè)存有一定的潛在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，涉及較多的操作行為，如會(huì)計(jì)信息整理、核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析等，這些操作具有一定的緊密聯(lián)系，其中一個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)操作不規(guī)范，都會(huì)在整體上影響到會(huì)計(jì)操作的規(guī)范性。雖然目前我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于這些會(huì)計(jì)操作行為進(jìn)行了明確的范圍與責(zé)任固定，但受到會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平與個(gè)人素質(zhì)的影響，會(huì)計(jì)工作實(shí)施的過程中，依然存有一定的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行票據(jù)結(jié)算或現(xiàn)金資產(chǎn)核實(shí)時(shí)，由于工作量比較大，這些會(huì)計(jì)操作都需要依靠印章、密鑰及憑證進(jìn)行相關(guān)核實(shí)。若核實(shí)的過程中，會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的知識(shí)了解與責(zé)任意識(shí)，很有可能在此環(huán)節(jié)中，存有會(huì)計(jì)操作上的漏洞問題，進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著十分良好的機(jī)遇，各種中小型企業(yè)不斷涌現(xiàn)，這在一定程度上促使我國(guó)企業(yè)數(shù)量快速增長(zhǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)的激烈。此種情況下，企業(yè)為了獲得一定的市場(chǎng)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，在制定運(yùn)營(yíng)政策時(shí)，涉及的運(yùn)營(yíng)范圍越來越廣，需要核算的會(huì)計(jì)信息也相應(yīng)增多。正常情況下，會(huì)計(jì)人員的工作是與業(yè)務(wù)相關(guān)的，其對(duì)于各種票務(wù)的結(jié)算工作本身比較煩瑣，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，使得會(huì)計(jì)人員為了減少工作量，很有可能偽造單據(jù)、核算數(shù)據(jù)不全面與造假信息等，這些都會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。(5)管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)于會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部人員，這些人員由于在素質(zhì)和專業(yè)技能方面評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不夠一致，導(dǎo)致對(duì)這些人員的管理具有一定難度，存有一定的金融會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，不同企業(yè)的規(guī)模是不同的，其對(duì)于會(huì)計(jì)人員的需求量也是各不一致的，規(guī)模相對(duì)比較大的企業(yè)，錄用的會(huì)計(jì)人員比較多，而規(guī)模比較小的企業(yè)，錄用的會(huì)計(jì)人員也比較少。在對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理時(shí)，由于部分企業(yè)沒有明確的規(guī)章制度與管理體系，這些會(huì)計(jì)人員可能在會(huì)計(jì)操作過程中，存有操作不規(guī)范或操作錯(cuò)誤的情況。另外，這些會(huì)計(jì)人員若是沒有嚴(yán)格的制度管理，其可能在利益的誘惑下，做出一些違法亂紀(jì)的行為，如賬目謊報(bào)、虛報(bào)等，這些都難免會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

2企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

(1)管理模式不合理。很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)部門設(shè)立時(shí)，只是單一的對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行整理與記錄，而沒有進(jìn)行明確的資金管理責(zé)任與范圍確定，這種情況，使得資金管理責(zé)任不夠明確，會(huì)計(jì)人員在繁雜的數(shù)據(jù)下，一旦存有錯(cuò)誤情況，很難快速確定問題原因。其次，由于各個(gè)企業(yè)存有一定的惡性競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了確保避免受到會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)性過高的影響，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行過多的責(zé)任確定，而是將管理責(zé)任進(jìn)行分散權(quán)責(zé)確定，這雖然具有一定的管理優(yōu)勢(shì)，但不夠明確化的會(huì)計(jì)管理責(zé)任，使得企業(yè)很容易在這種監(jiān)管與權(quán)責(zé)不到位的情況下，影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)確性，進(jìn)而在各種問題的影響下，會(huì)使企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度，能夠幫助企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)責(zé)約束，促使會(huì)計(jì)人員規(guī)范地進(jìn)行各項(xiàng)工作，避免各種徇私舞弊的情況出現(xiàn)。但從目前我國(guó)大部分企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，大型企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度方面，具有完善化的管理體系，而中小型企業(yè)由于受到資金與專業(yè)能力方面的限制，很多企業(yè)存有會(huì)計(jì)管理制度不完善的情況。例如，部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理制度確定時(shí)，只是對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理范圍進(jìn)行了制度確定，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的績(jī)效、責(zé)任與獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行明確制度規(guī)定，致使會(huì)計(jì)人員可能利用制度上的漏洞進(jìn)行各種作假行為。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較低。金融會(huì)計(jì)對(duì)專業(yè)能力的要求比較高，金融會(huì)計(jì)管理人員只有具備較高的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能及時(shí)根據(jù)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定出合理化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，避免企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，很多企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門，對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作，只是單一化的進(jìn)行各項(xiàng)管理工作的重復(fù)，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，總結(jié)出可能潛在的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門整體專業(yè)水平比較低，面對(duì)各種突發(fā)的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沒有快速判斷風(fēng)險(xiǎn)類型與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，只是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而可能使企業(yè)存有一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升。會(huì)計(jì)作為一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性部分，由于會(huì)計(jì)部門涉及大量的金錢交易，很多企業(yè)管理人員為了保障資金安全，而選用個(gè)人信任的親戚或朋友進(jìn)行擔(dān)任。這些人員與專業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員相比，其不僅缺乏完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理責(zé)任，在對(duì)各種企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)方面，也比較缺乏專業(yè)知識(shí)與能力，這種專業(yè)水平比較低、工作效率不高的情況，都會(huì)使企業(yè)面臨一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與深化，使得企業(yè)面臨的金融市場(chǎng)變化比較快，這些人員本身比較缺乏一定的金融會(huì)計(jì)管理能力，而在不斷變化的金融市場(chǎng)下，其能力會(huì)逐漸呈現(xiàn)出更多的不足，進(jìn)而難免會(huì)給企業(yè)帶來一定的潛在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(1)健全企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理模式。企業(yè)在制定金融會(huì)計(jì)管理模式時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，首先確定金融會(huì)計(jì)管理部門及人員，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與發(fā)展要求，明確各個(gè)人員的責(zé)任。其次，需要根據(jù)企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理的需求，進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)體系、監(jiān)督體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的確定，以進(jìn)一步完善企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門的職責(zé)與職能，使其能夠在有效的管理模式與體系下，充分發(fā)揮個(gè)人的職能作用。(2)制定完善化的金融會(huì)計(jì)管理制度。制度作為一切工作的依據(jù)與準(zhǔn)繩，對(duì)于企業(yè)而言，只有建立完善化的會(huì)計(jì)管理制度，才能更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的來臨。為此，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行明確化的制度確定，并且需要將每項(xiàng)制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督部門，則需要將責(zé)任明確到人，并同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以形成層層約束、相互監(jiān)督與相互管理的體系，使得這些監(jiān)督人員能夠各司其職，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量。(3)注重于會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)提升。提升企業(yè)金融會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先應(yīng)當(dāng)加大力度進(jìn)行會(huì)計(jì)人員整改，對(duì)于專業(yè)水平比較低、工作態(tài)度比較差的人員，應(yīng)當(dāng)不錄用或培訓(xùn)后再使用。對(duì)于市場(chǎng)不斷變化的情況，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)會(huì)計(jì)能力的要求，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)能力與素質(zhì)培養(yǎng)，以使得會(huì)計(jì)人員能夠保持先進(jìn)的管理技能，可以對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)避。此外，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，使其能夠認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，促使其能夠在正確的思想教育下，可以主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化實(shí)施，從而最大程度地避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4結(jié)語

綜上所述，新的市場(chǎng)發(fā)展背景下，企業(yè)雖然面臨著較多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也具有一定的發(fā)展機(jī)遇，而企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久化的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的地位，必須要著重于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。為此，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況，立足于合理化的角度，分析企業(yè)中存在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因，然后相應(yīng)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決，以有效避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的穩(wěn)定化及長(zhǎng)久化發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］楊子龍，許馨宇，李梓博.企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的分析及防范措施［J］．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018(8):16－18.

第8篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

某B2C電商擬幾年后在國(guó)內(nèi)A股IPO，企業(yè)老板為此咨詢了眾多專家，聽聞了種種因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)作不規(guī)范導(dǎo)致 IPO進(jìn)程延期甚至被否的案例。為了確保屆時(shí)能夠順利通過證監(jiān)會(huì)的IPO審核，老板下決心規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為并提升財(cái)務(wù)核算水平，力邀了具備互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)海外上市經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，同時(shí)聘請(qǐng)具備證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參照IPO的標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，并提供財(cái)務(wù)規(guī)范建議。

一年下來，財(cái)務(wù)核算未見成效卻平添更多困擾。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)總監(jiān)基于過往的成功經(jīng)驗(yàn)往往不予認(rèn)同，其口頭禪是“這么做，在海外都上市成功，在國(guó)內(nèi)IPO憑什么不可以”，兩者意見的分歧，使得老板有些無所適從。這些導(dǎo)致產(chǎn)生困惑的問題，在B2C電商企業(yè)中具有一定的普遍性，其他企業(yè)也應(yīng)引以為鑒。

問題一：“刷信譽(yù)”產(chǎn)生的銷售是否可以確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

B2C電商通常會(huì)在諸如“淘寶”之類的電子商務(wù)平臺(tái)開立直營(yíng)店鋪，有時(shí)會(huì)通過“刷信譽(yù)”的行為以提升店鋪的信用?！八⑿抛u(yù)”本質(zhì)是虛假交易，從資金流、實(shí)物流以及事后的“退款退貨”均可輕易看出端倪。上述“刷信譽(yù)”在公司創(chuàng)立初期或可理解，但不可長(zhǎng)久為之，在財(cái)務(wù)上更不可確認(rèn)“刷信譽(yù)”的營(yíng)業(yè)收入。

問題二：客戶收貨了還不能確認(rèn)收入

買家網(wǎng)購一般由幾個(gè)步驟組成：拍下商品、確認(rèn)訂單信息、付款、賣家發(fā)貨、買家確認(rèn)收貨、交易完成。在上述交易中，買家收貨無誤后，有時(shí)不會(huì)及時(shí)在線上進(jìn)行“確認(rèn)收貨”，從而導(dǎo)致該筆交易收款日滯后于買家收貨日。那么，買家實(shí)際已收貨但未在線上確認(rèn)收貨，導(dǎo)致電商已發(fā)貨但未收到貨款的這一狀況，電商是否可以確認(rèn)收入？

收入確認(rèn)的基本原則之一是風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。一般情況下，商品已得到客戶的簽收，即可視為電商企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)可確認(rèn)收入，即電商通常可在客戶簽收（確保內(nèi)部信息系統(tǒng)能夠抓取該信息）后確認(rèn)收入。如果該貨物過往的退換貨率較高，基于會(huì)計(jì)核算中的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)該考慮是否應(yīng)在退換貨時(shí)限結(jié)束后確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

問題三：“包郵”或“不包郵”的財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)處理

電商往往會(huì)以“全場(chǎng)滿×元免運(yùn)費(fèi)”、“全場(chǎng)包郵”等物流優(yōu)惠策略賺人氣，以迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。因此對(duì)電商企業(yè)而言，物流成本是主要的運(yùn)營(yíng)成本之一，電商在控制好物流配送政策的同時(shí)，核算運(yùn)費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮稅負(fù)成本。

運(yùn)費(fèi)無非是賣家承擔(dān)或買家承擔(dān)兩種情況。如果是賣家包郵，買家只管支付商品價(jià)格，運(yùn)費(fèi)由賣家承擔(dān)并計(jì)入費(fèi)用無可厚非；但如果是買家承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，則買家需支付的價(jià)款包含：拍下的商品價(jià)格+需承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)。在第二種情況下，運(yùn)費(fèi)是否計(jì)入商品價(jià)格？是否要繳納稅款？實(shí)務(wù)中，很多電商會(huì)將收到的運(yùn)費(fèi)直接分?jǐn)傆?jì)入商品價(jià)格，即將收到的款項(xiàng)（含運(yùn)費(fèi)）全部計(jì)入收入；將與物流公司結(jié)算的運(yùn)費(fèi)直接作為公司的“銷售費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)）”。這一處理方法，會(huì)增加公司的營(yíng)業(yè)收入以及銷售費(fèi)用，同時(shí)增加運(yùn)費(fèi)金額對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。電商應(yīng)將買家承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)視同為代收代付款項(xiàng)，只將商品價(jià)格的部分（若收取的運(yùn)費(fèi)大于實(shí)際應(yīng)支付給物流公司的款項(xiàng)，多余部分也應(yīng)一并確認(rèn)收入）確認(rèn)為銷售收入，從而減少稅負(fù)。

問題四：贈(zèng)品如何核算

電商有時(shí)會(huì)以 “買一送一”、“買多送一”、“捆綁銷售”等附加贈(zèng)品的形式促銷。當(dāng)采用附加贈(zèng)品促銷形式時(shí)，應(yīng)視其為降價(jià)銷售，即在商品主貨物價(jià)格上給與的折扣讓利，將其銷售金額分解成主商品銷售的收入和贈(zèng)送的商品銷售的收入兩部分。在定價(jià)時(shí)，要控制在合理的范圍內(nèi)，主商品以及贈(zèng)送商品的銷售價(jià)格要相對(duì)合理（最好不要低于其成本價(jià)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為商品的價(jià)格明顯偏低而又無正常理由的，可能會(huì)被核定調(diào)整）。

問題五：營(yíng)銷費(fèi)用沒有發(fā)票怎么辦

電商的廣告營(yíng)銷途徑眾多，除了在一些大型的電商平臺(tái)能提供相關(guān)的費(fèi)用發(fā)票外，部分個(gè)人網(wǎng)站或微博營(yíng)銷等一般無法提供合規(guī)的費(fèi)用發(fā)票。此種情況下，若當(dāng)無票費(fèi)用進(jìn)行處理，則費(fèi)用的真實(shí)性存疑，更重要的是需進(jìn)行納稅調(diào)整，增加企業(yè)所得稅稅負(fù)。該事項(xiàng)有兩種解決途徑：第一，電商到稅務(wù)局代開發(fā)票，承擔(dān)一定的稅款；第二，電商可根據(jù)市場(chǎng)推廣業(yè)務(wù)的性質(zhì)，分地區(qū)、分類別委托第三方專業(yè)廣告公司進(jìn)行廣告推廣，由其對(duì)一些較難取得合規(guī)發(fā)票渠道的廣告推廣媒介進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算，電商再與該第三方專業(yè)廣告公司進(jìn)行廣告費(fèi)用的結(jié)算。當(dāng)然，電商在節(jié)約稅負(fù)的同時(shí)，需要權(quán)衡廣告成本及廣告資源保密風(fēng)險(xiǎn)。

問題六：庫存如何管理

與傳統(tǒng)庫存管理不同，電子商務(wù)庫存管理較為復(fù)雜，除了各個(gè)倉庫中實(shí)實(shí)在在的庫存量外，還需要考慮已下單未出量、凍結(jié)庫存量、可售庫存量等，邏輯復(fù)雜，管理困難。如果涉及商品退換貨糾紛，還可能存在退款退貨、不退款換貨、退款不退貨等不同情況，亦增加了庫存管理的難度。此時(shí)，電商的內(nèi)部信息系統(tǒng)要能對(duì)上述情況進(jìn)行完整記錄，將訂單信息（含退貨換貨）與庫存信息有效關(guān)聯(lián)，根據(jù)庫存的實(shí)時(shí)變動(dòng)，設(shè)置庫存異常警戒，以提高有效訂單的完成率，提升客戶滿意度，也為收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫存數(shù)據(jù)提供核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

問題七：內(nèi)部信息系統(tǒng)不能完全滿足財(cái)務(wù)核算的需求

第9篇：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文

一、前言

在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，學(xué)校、醫(yī)院、養(yǎng)老院等事業(yè)單位承擔(dān)著各項(xiàng)社會(huì)公共事業(yè)工作，作為核算、記錄、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于保證事業(yè)單位工作開展、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值及避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)財(cái)經(jīng)違紀(jì)行為的發(fā)生起到積極的作用。目前，我國(guó)事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，存在著諸如預(yù)算編制不科學(xué)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全等問題，亟待事業(yè)單位本身與上級(jí)主管部門、政府相關(guān)監(jiān)管部門共同努力解決，進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)化水平。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)分析

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與事業(yè)單位自身的特點(diǎn)密切相關(guān)。主要有以下特征：1.事業(yè)單位的資金來源渠道基本上都來自財(cái)政撥款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的資金比例收回或獲得經(jīng)濟(jì)利益。2.事業(yè)單位一般不存在可以出售、轉(zhuǎn)讓、贖賣或清算的問題，資金提供者不會(huì)分享單位剩余價(jià)值，所以也不具有企業(yè)會(huì)計(jì)意義上的所有者權(quán)益。因此國(guó)家管理部門、捐贈(zèng)人等資金提供者，需明確規(guī)定資金的使用范圍，事業(yè)單位必須嚴(yán)格遵守這些規(guī)定或限制，這是其必須履行的特殊責(zé)任。3.事業(yè)單位一般不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、不以營(yíng)利為目的。有的事業(yè)單位雖然可以按一定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格提供勞務(wù)或產(chǎn)品，但往往是按等于或低于成本的價(jià)格提供。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位改革的深化，事業(yè)單位已經(jīng)從單純依靠財(cái)政資金，轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金，事業(yè)單位除積極主動(dòng)地爭(zhēng)取政府對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支持外，更重要的是主動(dòng)地向社會(huì)籌集資金，開拓籌資新渠道。

三、我國(guó)目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

一是部分事業(yè)單位未在內(nèi)部建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的忽視，未在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖然成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只委派一名非財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任，無法發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)于本單位查錯(cuò)防弊的作用，增加了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是事業(yè)單位所屬上級(jí)主管部門審計(jì)力度不夠。事業(yè)單位所屬上級(jí)主管部門出于保護(hù)下級(jí)單位或其他利益關(guān)系，未對(duì)下屬事業(yè)單位進(jìn)行客觀、公正的審計(jì)，導(dǎo)致下屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算混亂，無法起到審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)管理的約束作用，極大地增加了違反財(cái)經(jīng)行為發(fā)生的概率。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)管理工作配合不夠，不利于財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。二是財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入門檻不高。目前，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員多為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，財(cái)務(wù)人員學(xué)歷普遍不高，在財(cái)務(wù)電算化應(yīng)用、財(cái)經(jīng)政策法規(guī)掌握上無法適合新《預(yù)算法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的要求。三是事業(yè)單位未對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加之財(cái)務(wù)人員自身惰性，未能積極進(jìn)行自我業(yè)務(wù)提升，在日常財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)懶散，混日子無作為，責(zé)任感不強(qiáng)，無法保證財(cái)務(wù)管理規(guī)范本單位財(cái)務(wù)核算作用的發(fā)揮。

（三） 財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，我國(guó)一些基層事業(yè)單位普遍存在著財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的問題。一是賬簿設(shè)置不規(guī)范。部分事業(yè)單位未對(duì)同級(jí)或上級(jí)財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬并進(jìn)行詳細(xì)的明細(xì)核算，不利于專項(xiàng)資金的使用，并且不利于專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理。二是原始憑證填寫不全，審核不嚴(yán)密。部分事業(yè)單位以跨年開具的發(fā)票、“白條”等不合理發(fā)票入賬，并列支經(jīng)費(fèi)支出。三是未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購及招投標(biāo)。一些基層事業(yè)單位出于聘請(qǐng)招標(biāo)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)較高、政府采購手續(xù)繁瑣等原因，在利用政府性資金進(jìn)行土建施工或采購物品時(shí)，未按照《政府采購法》、《招投標(biāo)法》規(guī)定對(duì)貨物與施工項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)。形成資金使用環(huán)節(jié)上出現(xiàn)監(jiān)管漏洞。

（四）預(yù)算管理不科學(xué)

目前我國(guó)事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行等管理工作中存在著編制不規(guī)范、執(zhí)行不到位等問題。一是事業(yè)單位在編制預(yù)算過程中，未能對(duì)下一年宏觀政策、非稅收入規(guī)模等因素進(jìn)行考慮，預(yù)算編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性。再者，大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于政府采購預(yù)算編制工作重視不夠，未能嚴(yán)格控制采購水平、進(jìn)度。二是事業(yè)單位各部門未能按照財(cái)政部門或上級(jí)主管部門批復(fù)的基本支出預(yù)算與項(xiàng)目支出預(yù)算、政府采購預(yù)算安排支出，導(dǎo)致年初預(yù)算執(zhí)行不徹底，無法真正發(fā)揮預(yù)算在控制支出規(guī)模、降低經(jīng)費(fèi)水平方面應(yīng)發(fā)揮的作用。

四、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)化水平的建議

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，是推動(dòng)依法理財(cái)?shù)谋厝灰?，這不僅有利于加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)行政行為，提高資金的使用效益，更有利于從源頭上治理腐敗。事業(yè)單位要進(jìn)一步提高對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并采取有效措施，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作，努力提高財(cái)務(wù)管理水平。

（一）領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念

一是由事業(yè)單位一把領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財(cái)務(wù)管理工作，并促使本單位各個(gè)部門積極給予財(cái)務(wù)管理工作支持、配合，及時(shí)提供財(cái)務(wù)管理所需數(shù)據(jù)。二是將財(cái)務(wù)管理科學(xué)化水平計(jì)入領(lǐng)導(dǎo)干部晉升考核及員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，促使事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及全體工作人員提高財(cái)務(wù)管理重視程度，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性

事業(yè)單位應(yīng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算法》、《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》的規(guī)定，設(shè)計(jì)符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理辦法。辦法應(yīng)包括財(cái)務(wù)工作具體崗位設(shè)置情況、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、資產(chǎn)盤盈盤虧處理等內(nèi)容，并將其張貼于財(cái)務(wù)部門醒目位置，保證事業(yè)單位全體工作人員按照辦法規(guī)定從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)核算規(guī)范性。

（三）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

一是按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》規(guī)定設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，并由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)控制度順利執(zhí)行。二是成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并從人才選用、物資與經(jīng)費(fèi)保障方面給予審計(jì)機(jī)構(gòu)支持，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)本單們內(nèi)部財(cái)務(wù)核算規(guī)范性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況及財(cái)經(jīng)違法行為進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從“八項(xiàng)規(guī)定”、“公車改革”等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，降低事業(yè)單位財(cái)經(jīng)違法行為發(fā)生概率。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第一、樹立預(yù)算觀念，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。由于預(yù)算管理意識(shí)能夠極大的影響行政事業(yè)單位對(duì)待預(yù)算管理的態(tài)度，從而影響預(yù)算管理的最終效果，所以要加緊樹立預(yù)算管理的觀念，提高預(yù)算管理意識(shí)。第二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督的關(guān)鍵人物。人是一切工作的核心，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中。首先，人是預(yù)算的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，在預(yù)算工作中是主體部分，要想真正的做好預(yù)算管理工作，就要加強(qiáng)對(duì)人的關(guān)注。在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的政治責(zé)任感，提升自身的人生觀價(jià)值觀，做到實(shí)事求是，務(wù)實(shí)工作，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的工作效率。一個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算并不能是財(cái)務(wù)部門的事情，還應(yīng)該是整個(gè)事業(yè)單位的眾多部門的責(zé)任，應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部資源整合，引起每個(gè)部門的重視，在整個(gè)事業(yè)單位全面配合的情況下才能真正的做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

（五）進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫集中支付制度，提高事業(yè)單位資金使用效率

基層事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照部門預(yù)算、國(guó)庫集中支付財(cái)政政策規(guī)定，將本單位財(cái)務(wù)賬簿統(tǒng)一由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門核算中心進(jìn)行核算，并及時(shí)向核算中心提供正規(guī)、合法的原始憑證、申報(bào)材料，提高財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性；禁止事業(yè)單位利用現(xiàn)金進(jìn)行支付活動(dòng)，嚴(yán)格按照國(guó)庫集中支付規(guī)定，由財(cái)政部門將款項(xiàng)直接匯入供應(yīng)方或工資卡中，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高資金撥付效率。