內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；一體化

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)如何可持續(xù)發(fā)展，如何健康發(fā)展越來越為政府和經(jīng)營(yíng)者關(guān)注。進(jìn)入新世紀(jì)以來發(fā)生的一些經(jīng)營(yíng)失敗案例和問題，遠(yuǎn)的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無錫尚德等，其失敗的一個(gè)共同的、重要的原因，就是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制出了問題。

為指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）。為加快中央企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，2012年5月，國(guó)資委、財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》。一系列指引、規(guī)范文件的下發(fā)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)、尤其對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視和迫切要求。

自《指引》、《規(guī)范》頒布以來，不少企業(yè)尤其是中央企業(yè)先后開展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作。可以預(yù)見，將來會(huì)有更多的企業(yè)重視并開展這項(xiàng)工作。

要做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作，正確認(rèn)識(shí)和處理全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系很重要。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于兩者的關(guān)系，目前理論界主要有以下三種觀點(diǎn)：

（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。例如CICA（1998）的風(fēng)險(xiǎn)闡述、巴塞爾委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中的風(fēng)險(xiǎn)管理要求等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。例如COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）就指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制”、英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）也認(rèn)為“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分”。

（3）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。例如Blackburn（1999）認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離”等。

本文同意以上第二種觀點(diǎn)，以發(fā)展的眼光看，也認(rèn)可第三種觀點(diǎn)。

①管理實(shí)務(wù)支持

管理實(shí)務(wù)操作上，以國(guó)家的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》進(jìn)行比較，兩者有大量的相同或相似之處。

從目標(biāo)分析，內(nèi)部控制目標(biāo)包括合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)有效性、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略五項(xiàng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括與企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性、信息溝通（含報(bào)告）可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、避免遭受重大損失五項(xiàng)。除合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、信息可靠性外，企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性與支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略表述不同，實(shí)質(zhì)是一致的；避免遭受重大損失包括資產(chǎn)安全性。應(yīng)該說內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)是一致的。

從管理要素分析，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化八項(xiàng)。具體分析兩者管理范疇和業(yè)務(wù)過程，我們大致能得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)、組織體系與風(fēng)險(xiǎn)文化對(duì)應(yīng)內(nèi)部環(huán)境、信息系統(tǒng)對(duì)應(yīng)信息與溝通、監(jiān)督與改進(jìn)對(duì)應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)該說全面風(fēng)險(xiǎn)管理幾乎包含了內(nèi)部控制的所有管理要素。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)象都是風(fēng)險(xiǎn)（包括風(fēng)險(xiǎn)收益），目標(biāo)也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制一體化建設(shè)是有客觀基礎(chǔ)的。

②演進(jìn)趨勢(shì)支持

從演進(jìn)趨勢(shì)上分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和提升。

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一種自發(fā)的內(nèi)部安全和效率需求，是企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必由之路，從最初保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、防弊堵漏發(fā)展到如今的支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動(dòng)也逐漸由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內(nèi)部控制，實(shí)際上也涉及外部供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理了。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較新的概念，和內(nèi)控相對(duì)，是一種自覺的行為，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到一定的高度的產(chǎn)物。人們?cè)诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須從整個(gè)企業(yè)的高度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制，做好頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，即實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。例如企業(yè)內(nèi)部不同部門不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌；例如風(fēng)險(xiǎn)的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)量化；例如不同經(jīng)營(yíng)時(shí)期，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類、管理特點(diǎn)是不一樣的，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理；還有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、決策管理等等。如果說內(nèi)部控制活動(dòng)是紡紗的過程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是一個(gè)從紡紗到織布的整個(gè)過程，是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和完善提升。

另外，雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的隸屬關(guān)系目前尚無明確答案，但業(yè)界主流看法認(rèn)可隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統(tǒng)一將是大趨勢(shì)，這也為我們一體化建設(shè)帶來信心。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化效果

1.管理完整性更好。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理，系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)化程度高；內(nèi)部控制是自下而上的風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)支撐能力和操作性更強(qiáng)。兩者一體化建設(shè)，可以互為補(bǔ)充、互相配合，上支撐了企業(yè)目標(biāo)，下又兼顧了具體業(yè)務(wù)的管控實(shí)際。

2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領(lǐng)導(dǎo)、方案設(shè)計(jì)、資源調(diào)度都是統(tǒng)一的，一般不會(huì)出現(xiàn)指揮混亂、接口復(fù)雜、流程沖突、問題推諉的現(xiàn)象，將會(huì)大大提高建設(shè)和運(yùn)維效率。特別是在日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，統(tǒng)一的、結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)將會(huì)帶來發(fā)現(xiàn)、決策、行動(dòng)和反饋效率的立體提升。

3.綜合管理成本更低。大多數(shù)企業(yè)特別是大企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般已形成一套基本適合自身需要的內(nèi)控系統(tǒng)。一體化建設(shè)能有效利用企業(yè)已擁有的內(nèi)控資源，減少重復(fù)投入。運(yùn)行期也僅需支撐一套系統(tǒng)的開支，顯然會(huì)低于兩套獨(dú)立系統(tǒng)的運(yùn)作成本。

4.責(zé)任主體更明確。一體化管理的主體只有一個(gè)，責(zé)、權(quán)、利歸于一體，在系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維過程中不會(huì)出現(xiàn)爭(zhēng)權(quán)和責(zé)任不清的問題。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題

為保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)效果，在相關(guān)工作中應(yīng)該注意以下一些問題：

1.建設(shè)思路上，一開始就要確立全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控一體化建設(shè)思路，這樣才能統(tǒng)一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯(cuò)路。

2.工作方式上，要充分利用企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控資源為全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)所用，形成合力，這是體系建設(shè)工作取得成效的關(guān)鍵。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控資源的整合、補(bǔ)充、規(guī)范和領(lǐng)導(dǎo)，而不是另起爐灶，各行其是。

3.實(shí)施準(zhǔn)備上，做好企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控情況評(píng)價(jià)，全面、客觀了解現(xiàn)行內(nèi)控工作范圍、流程、執(zhí)行情況，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要梳理內(nèi)控活動(dòng)存在的問題，分析、提出改進(jìn)思路。為下一步一體化實(shí)施打下基礎(chǔ)。

4.業(yè)務(wù)安排上，可根據(jù)“能責(zé)相當(dāng)”的原則進(jìn)行分工。對(duì)內(nèi)控已覆蓋且運(yùn)轉(zhuǎn)良好的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面繼續(xù)發(fā)揮原內(nèi)控作用，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求予以適應(yīng)性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化等方面根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展工作，逐步建立、健全風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)?？傮w上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注重宏觀和指導(dǎo)性，內(nèi)控更應(yīng)注重微觀和操作性。

5.組織管理上，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并確保工作力量。不少人認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門很多業(yè)務(wù)涉及內(nèi)控工作，經(jīng)驗(yàn)豐富，作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門較好。當(dāng)然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰(zhàn)略、規(guī)劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計(jì)部門作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)部評(píng)價(jià)部門，應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，盡量避免參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常執(zhí)行活動(dòng)。要確保工作力量，一是要設(shè)置專職歸口部門，至少應(yīng)在指定部門下配備專職崗位，明確職責(zé)。二是要整合企業(yè)原有的內(nèi)控工作力量，組成一個(gè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)工作組織。三要保障人員專業(yè)能力，各部門風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)選擇了解業(yè)務(wù)、管理能力強(qiáng)的骨干員工，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

6.日常運(yùn)作上，要充分將風(fēng)險(xiǎn)管理工作溶入到具體業(yè)務(wù)中去，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，這也是一體化運(yùn)行中的難點(diǎn)。由于不少企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開展已久，制度配套、流程接口、日常執(zhí)行、監(jiān)督跟蹤、報(bào)告反饋比較成熟，已形成良好的業(yè)務(wù)環(huán)境。因此在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行初期或兩者一體化建設(shè)不暢的情況下，受原業(yè)務(wù)環(huán)境及慣性思維影響，極易出現(xiàn)實(shí)際工作繼續(xù)按原內(nèi)控思路運(yùn)行，而對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理所需做的工作和要求，則可能抱著應(yīng)付與完成任務(wù)的態(tài)度，導(dǎo)致相關(guān)活動(dòng)不能真正發(fā)揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導(dǎo)等方面著手，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正溶入到具體業(yè)務(wù)中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關(guān)系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理能否在企業(yè)中生根、成長(zhǎng)、壯大。

四、結(jié)束語

全球經(jīng)濟(jì)一體化、以網(wǎng)絡(luò)為代表的新科技不斷應(yīng)用、金融業(yè)的迅猛發(fā)展、人的創(chuàng)新能力不斷釋放的今天，企業(yè)管理廣度、深度、難度均發(fā)生了深刻變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也非往日可比。據(jù)普華永道《2011年中國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)調(diào)研報(bào)告》數(shù)據(jù)，目前中國(guó)中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，集團(tuán)企業(yè)的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發(fā)現(xiàn)，證券市場(chǎng)上由盛轉(zhuǎn)衰的公司也是數(shù)不勝數(shù)的。怎樣才能避免這樣的命運(yùn)？怎樣才能創(chuàng)建百年基業(yè)？顯然，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系是必備條件之一了。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

一、科學(xué)認(rèn)識(shí)三者的職能作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動(dòng)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí)；對(duì)重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對(duì)將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。

內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；內(nèi)部控制中沒有提及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施

（一）樹立“統(tǒng)籌融合思想”

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過程，內(nèi)部審計(jì)評(píng)結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)

由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評(píng)價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)

一是嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展；二是嚴(yán)格按照國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)。

（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑

風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門，以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；也要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以供其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。

第3篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 管理。

    近年來,農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得了一定成績(jī),但與國(guó)有或股份制商業(yè)銀行相比還存在較大差距,有差距就說明有問題,有問題就要想辦法解決。本文提出了當(dāng)前農(nóng)村信用社存在的一些合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理問題,并對(duì)如何解決這些問題提出了自己的看法。

    1 當(dāng)前農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題。

    近年來,在銀監(jiān)會(huì)積極倡導(dǎo)和推動(dòng)下,包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的廣大銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)啟動(dòng)了合規(guī)建設(shè),注重和加強(qiáng)了對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但也不容忽視,農(nóng)村信用社的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作才剛剛起步,存在著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、管理資源有限人才匱乏、合規(guī)部門獨(dú)立性不強(qiáng)以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性差的問題,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與監(jiān)管要求、與業(yè)務(wù)發(fā)展需要、與管控風(fēng)險(xiǎn)的需要相比還存在很大差距。

    1.1 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,合規(guī)文化缺失。由于管理體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和人員素質(zhì)等方面原因,農(nóng)村信用社還處于過去傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)和管理模式中,從高級(jí)管理層的高管人員到分支機(jī)構(gòu)的一般操作柜員,對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的理解還存在模糊意識(shí),一些先進(jìn)的合規(guī)理念還沒有得到深入貫徹,甚至沒有自覺地把合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)源去管控,積極參與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主動(dòng)性不高。

    1.2 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性較差。一是目前農(nóng)村信用社合規(guī)管理的實(shí)質(zhì)性功能尚不具備,獨(dú)立于其他檢查的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制尚未建立,獨(dú)立檢查尚未開展,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織開展的專項(xiàng)合規(guī)檢查較少,對(duì)一些違法、違規(guī)問題的調(diào)查受到所屬業(yè)務(wù)部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的干擾或影響,達(dá)不到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的要求;二是農(nóng)村信用社對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用尚在起步階段,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與手段落后,有關(guān)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、監(jiān)測(cè)、計(jì)量、控制技術(shù)嚴(yán)重缺乏,遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到監(jiān)管要求;三是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)、審計(jì)稽核、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)察等部門尚未形成資源信息共享、溝通合作、協(xié)同配合的機(jī)制。

    1.3 管理機(jī)制不完善,制度執(zhí)行不到位。一是雖然逐步完善了“三會(huì)”制度,但并未產(chǎn)生“三權(quán)”制衡的實(shí)際效果,話語權(quán)基本掌握在理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子手中,往往會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失去有效的監(jiān)督制約,而失去約束的權(quán)力必然產(chǎn)生逆向選擇和各種風(fēng)險(xiǎn)。二是崗位之間職責(zé)不明確,不能有效執(zhí)行內(nèi)控制度,內(nèi)部失控和職能部門監(jiān)管不力,監(jiān)督制約體系形同虛設(shè)。

    1.4 管理方法不規(guī)范,考核獎(jiǎng)懲不到位。一是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理以定性分析為主,量化分析工作不到位,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面不夠科學(xué)合理,管理方法陳舊落后,跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。二是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中存在的問題,好人主義思想嚴(yán)重,不能按規(guī)章制度嚴(yán)肅追究責(zé)任。

    1.5 操作程序多,責(zé)任劃分不清。隨著業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷升級(jí),合規(guī)控制更多地依賴于業(yè)務(wù)辦理的事中控制,從而造成柜面處理流程多、環(huán)節(jié)多、手續(xù)多、授權(quán)復(fù)核多現(xiàn)象。與此同時(shí),一筆業(yè)務(wù)往往牽涉到多個(gè)當(dāng)事人。如:辦理一筆貸款業(yè)務(wù),會(huì)涉及到調(diào)查人、審查人、審批人、發(fā)放人等多個(gè)責(zé)任人,有些員工因工作變動(dòng),對(duì)貸款的管理責(zé)任也容易產(chǎn)生推委,導(dǎo)致責(zé)任不清,這給違規(guī)操作提供了空間,自己違了規(guī)不要緊,還有更多的人也會(huì)跟著受牽連、承擔(dān)責(zé)任。

    2 農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和對(duì)策。

    2.1 加快合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一是在現(xiàn)有員工中選拔懂得金融、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)的專業(yè)人才,充實(shí)到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,鼓勵(lì)現(xiàn)有在崗人員通過自學(xué)、培訓(xùn)等途徑提升素質(zhì);二是招聘具有國(guó)家法律職業(yè)資格、企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人才,為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理培養(yǎng)后備力量;三是選拔派遣骨干力量到國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行合規(guī)管理部門掛職或進(jìn)修,學(xué)習(xí)他行先進(jìn)的合規(guī)管理經(jīng)驗(yàn),并進(jìn)行嚴(yán)格的考核;四是和監(jiān)管部門實(shí)行互動(dòng)和對(duì)接,參與監(jiān)管部門的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查,分享監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)檢大案例信息,提升農(nóng)村信用社合規(guī)管理人員的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能和個(gè)人素質(zhì);五是加大省級(jí)聯(lián)社等行業(yè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)與培訓(xùn)力度,拓寬培養(yǎng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的途徑,造就一批活躍在法人行社的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍,為農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織和智力上的保證。

    2.2 培育良好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化。健康向上的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)文化是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)有效合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障。農(nóng)村信用社需采取多種手段加強(qiáng)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)教育和技能培訓(xùn),加大合規(guī)宣傳力度,倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),樹立誠(chéng)信與正直的價(jià)值觀念,讓員工充分認(rèn)識(shí)自己是合規(guī)操作和管理的第一責(zé)任人,堅(jiān)持合規(guī)操作和管理是每個(gè)部門、每位員工的神圣職責(zé),讓每位員工都自覺養(yǎng)成按章辦事、遵紀(jì)守規(guī)的良好習(xí)慣,杜絕有章不偱、違規(guī)操作的現(xiàn)象,逐步樹立起良好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制文化。在深化改革加快發(fā)展的同時(shí),農(nóng)村信用社應(yīng)高度重視規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理,借鑒商業(yè)銀行規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

    2.3 高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理,有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社各級(jí)管理者,要在實(shí)際工作中做到多想。多想想工作中還有哪些需要及時(shí)完善,安全系數(shù)是否達(dá)標(biāo),操作規(guī)程是否完善、合規(guī),相關(guān)制度是否完善,把風(fēng)險(xiǎn)管理工作想透;事后監(jiān)督是否到位,風(fēng)險(xiǎn)管理工作還有哪些薄弱環(huán)節(jié),防范措施還有哪些需要進(jìn)一步完善,把風(fēng)險(xiǎn)管理工作想全。 除此之外,還要在實(shí)際工作中做到多講,多講風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例、規(guī)章制度和上級(jí)有關(guān)規(guī)定、講清講透,使員工知道什么可以做,什么禁止做,為什么要這么做,為什么不能這么做,應(yīng)該怎么做,使員工自覺用條例、規(guī)章制度規(guī)范自己的言行。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題既要說明現(xiàn)象,也要分析根源,更要講明危害,由淺入深,由表及里,透過現(xiàn)象看本質(zhì);既要講普遍性問題,也要講特殊性問題,更要講突出問題,做到綜合防范。還有就是在實(shí)際工作中要做到多抓,全面防范風(fēng)險(xiǎn)。要抓好不良貸款的清收工作,減少損失風(fēng)險(xiǎn);要抓好重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人的管理工作,防范道德風(fēng)險(xiǎn);抓好各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行,防止操作風(fēng)險(xiǎn);抓好案防工作,防止安全風(fēng)險(xiǎn)等等。在抓風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,領(lǐng)導(dǎo)干部要身體力行,要求員工做到的,自己首先要做到;要求員工不做的,自己首先不做,以自己的模范行為帶動(dòng)員工,確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。只有這樣,農(nóng)村信用社才能切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)快速健康發(fā)展。

第4篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 高校；內(nèi)控體系建設(shè)；階段；現(xiàn)狀；對(duì)策

隨著《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實(shí)施，以及高等教育體制改革的持續(xù)推進(jìn)，特別是當(dāng)前發(fā)展過程中面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校亟需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論，通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升辦學(xué)效益，最終推動(dòng)我國(guó)高等教育向大眾化發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系的含義及要素

借鑒著名的COSO報(bào)告并結(jié)合高校特點(diǎn)，本文認(rèn)為，高校的內(nèi)部控制體系是指由高校黨政領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理者及其他人員來建立和落實(shí)，旨在有效預(yù)防、識(shí)別與應(yīng)對(duì)各種管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)高校既定發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，高校能更好地實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)的遵守、財(cái)務(wù)信息的可靠、職務(wù)犯罪的降低以及運(yùn)行效率與效果的提高等。高?？梢浴翱刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”等要素（見表1）為抓手來建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)控體系建設(shè)的三個(gè)階段

1、合規(guī)型內(nèi)控

以滿足國(guó)家政策法規(guī)、行業(yè)法規(guī)等為特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息的可靠性和遵從各項(xiàng)法規(guī)制度。

2、管理型內(nèi)控

要求高校在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中建立健全內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控活動(dòng)融入日常工作，執(zhí)行內(nèi)部控制體系，評(píng)價(jià)其有效性，降低不確定因素對(duì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，從而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在充分考慮內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及其復(fù)雜變化的條件下，制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略和運(yùn)行目標(biāo)，并建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，確保高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

以上是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的三個(gè)遞進(jìn)階段：滿足外部監(jiān)管的“合規(guī)型內(nèi)控”、自發(fā)提高運(yùn)行效率和效果的“管理型內(nèi)控”、為實(shí)現(xiàn)高校健康可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，這三個(gè)階段之間的關(guān)系如圖1所示。

三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

1、控制環(huán)境不佳

有些高校領(lǐng)導(dǎo)層尚沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具認(rèn)識(shí)不足，其關(guān)心的更多是學(xué)校規(guī)模和層次，相對(duì)忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質(zhì)的提高，導(dǎo)致決策效率和質(zhì)量低下，人才儲(chǔ)備不足或素質(zhì)參差不齊。此外，有些學(xué)校還存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層級(jí)較多、官僚作風(fēng)較重、溝通不順暢等問題，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，信息整合能力較弱，對(duì)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)較慢。

2、內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱

有些高校管理以“人治”為主，內(nèi)部集權(quán)化較重，重大事項(xiàng)少數(shù)人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現(xiàn)象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對(duì)基建工程、設(shè)備采購(gòu)、圖書教材采購(gòu)、學(xué)生用品采購(gòu)、招生就業(yè)以及辦班創(chuàng)收等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注和控制，使得內(nèi)控體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而有些高校的內(nèi)控體系建設(shè)只停留在理念層面，沒有定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，缺乏具有較強(qiáng)操作性的評(píng)估方法等，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式。

3、財(cái)務(wù)信息失真

高校是以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，這不能如實(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債、收支結(jié)余以及現(xiàn)金流全貌情況。隨著高校的發(fā)展，基建投資規(guī)模逐年擴(kuò)大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預(yù)算資金分開核算，就不能統(tǒng)一反映學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也容易忽視融資貸款所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一部分高校不將自立收費(fèi)、預(yù)算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

四、完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

1、營(yíng)造良好的控制環(huán)境

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)層要做內(nèi)控體系建設(shè)的首倡者、執(zhí)行內(nèi)控體系的表率者，要健全完善“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，監(jiān)察、審計(jì)組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾支持和參與”的工作機(jī)制，帶頭落實(shí)相關(guān)政務(wù)公開制度，認(rèn)清內(nèi)控的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，立即啟動(dòng)應(yīng)急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預(yù)防，而非事后補(bǔ)救、檢討、追責(zé)。

（2）建立內(nèi)控責(zé)任體系。清晰具體的責(zé)任體系是提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎(chǔ)。高校的《內(nèi)控手冊(cè)》中應(yīng)制定自上而下的內(nèi)控責(zé)任體系，涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、執(zhí)行層和操作層的內(nèi)控目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任，以及在管控上的相互關(guān)系等，確保各負(fù)其責(zé)，齊抓共管，形成合力，努力構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、逐級(jí)負(fù)責(zé)、層層落實(shí)的內(nèi)控責(zé)任體系。高校還應(yīng)構(gòu)筑“防堵查”三層遞進(jìn)式的內(nèi)控體系：第一層次是在重點(diǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)中融入牽制制度，建立以防為主的監(jiān)控防線；第二層次是在常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線；第三層次是成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)小組。

（3）優(yōu)化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅(jiān)持民主、公開、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)原則，大力營(yíng)造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環(huán)境，不斷健全干部選拔、任用和退出機(jī)制，完善領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度。二是要加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重點(diǎn)部位人員的教育、管理和監(jiān)督，要加強(qiáng)對(duì)高校不同層面人員的教育和培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，并把內(nèi)控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，讓人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責(zé)任人，各自都在控制鏈上發(fā)揮積極作用。

2、強(qiáng)化制度流程體系建設(shè)

制度和流程體系是內(nèi)控執(zhí)行的載體和基礎(chǔ)。高校應(yīng)該在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上全面梳理內(nèi)部控制的流程，確定所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，明確管控重點(diǎn)，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了增強(qiáng)《內(nèi)控手冊(cè)》中制度和流程體系的可操作性，各章節(jié)中還應(yīng)包含內(nèi)控工作的流程圖、流程描述和相關(guān)的工具、模板等，并明確闡述相關(guān)目的和實(shí)施途徑，把內(nèi)控落到實(shí)處。

第5篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：貸款風(fēng)險(xiǎn)；管理方式；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F830.61

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-9031(2007)08-0059-03

1998年以來，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行逐步實(shí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類管理。2004年初，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)提出了關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的意見，要求農(nóng)村信用社全面推行這一管理辦法。同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)還提出了以風(fēng)險(xiǎn)為中心的監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，將監(jiān)管重點(diǎn)由對(duì)銀行業(yè)的合規(guī)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為主，重視對(duì)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)的把握、防范和化解，尤其是對(duì)早期風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警和控制，堅(jiān)持促進(jìn)銀行內(nèi)控機(jī)制的形成和內(nèi)控效率的提高等，這標(biāo)志著我國(guó)金融業(yè)貸款管理方式將徹底向以建立風(fēng)險(xiǎn)管理為主的模式轉(zhuǎn)變。因此，加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是防范、化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是農(nóng)村信用社適應(yīng)新的金融監(jiān)管形式的需要。

一、樹立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的貸款管理理念

樹立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理理念，就是對(duì)農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量和處置。相對(duì)于過去的資產(chǎn)負(fù)債比例管理和合規(guī)性管理，貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的難度將會(huì)增加。因?yàn)橘J款風(fēng)險(xiǎn)管理不再是簡(jiǎn)單依靠信貸人員對(duì)客戶和市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，更主要的是借助于健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)、準(zhǔn)確的界定。信貸資產(chǎn)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)既有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也有操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，還有道德風(fēng)險(xiǎn)等。要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，經(jīng)營(yíng)管理者必須牢固樹立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和評(píng)價(jià)體系，包括使用客戶信用評(píng)級(jí)、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類和貸款風(fēng)險(xiǎn)模型等技術(shù)手段。

從農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀看，所采取的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理手段還比較落后，主要停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理、合規(guī)性管理水平上。資產(chǎn)負(fù)債比例管理的局限性很大，一是貸款質(zhì)量指標(biāo)設(shè)置過于簡(jiǎn)單，8?5?2的貸款質(zhì)量指標(biāo)，不僅不能全面地反映貸款的質(zhì)量狀況，而且隨著管理政策的調(diào)整，逾期、呆滯、呆賬貸款的內(nèi)涵及其比例關(guān)系都發(fā)生了變化，已不能有效地反映貸款質(zhì)量管理的要求。二是單戶貸款、最大10戶貸款和存貸款比例及中長(zhǎng)期貸款比例等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，測(cè)重于對(duì)信貸管理單項(xiàng)指標(biāo)的分析與監(jiān)測(cè)，指標(biāo)之間各自獨(dú)立、缺乏必要的關(guān)聯(lián)度，難以據(jù)此對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)行全面、整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及量化管理。三是指標(biāo)多為靜態(tài)指標(biāo)，注重考量某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的形態(tài)，沒有考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化因素，缺乏對(duì)貸款過程風(fēng)險(xiǎn)的把握和控制，不能事前對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督。[1]由于資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的局限性和農(nóng)村信用社管理基礎(chǔ)較為脆弱，以致貸款管理工作存在較大的隨意性、無序性和不規(guī)范?？梢?，隨著金融的發(fā)展和管理政策的變遷，資產(chǎn)負(fù)債比例管理已不能滿足信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。因此，按照國(guó)家金融監(jiān)管部門監(jiān)管政策和管理方式的要求，盡快確定以風(fēng)險(xiǎn)為中心的管理理念是非常必要的。

二、健全以安全經(jīng)營(yíng)為前提的貸款質(zhì)量管理體系

貸款是農(nóng)村信用社主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和盈利方式。沒有貸款的安全就沒有貸款的效益。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)必須以貸款安全為基本前提。

1.完善貸款質(zhì)量保障機(jī)制要以防范風(fēng)險(xiǎn)為前提。一是在貸款的調(diào)查階段，重點(diǎn)進(jìn)行借款人信用分析或者借款項(xiàng)目的評(píng)估，確定借款人信用等級(jí)系數(shù)，測(cè)算貸款風(fēng)險(xiǎn)度，提出貸款意見。二是在貸款審查階段，主要驗(yàn)證貸款風(fēng)險(xiǎn)度，確定貸款方式，對(duì)貸款的基本情況進(jìn)行審查，努力將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度之內(nèi)。三是在貸款決策階段，由管理人員在充分聽取各方面意見后，最終審批貸款。四是貸款發(fā)放后，貸款檢查人員監(jiān)測(cè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量的變化，加強(qiáng)對(duì)貸款的管理和清收處理，并及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)貸款風(fēng)險(xiǎn)情況，定期測(cè)算和分析全部貸款的風(fēng)險(xiǎn)度。

加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理重點(diǎn)在自控、互控、監(jiān)控三道環(huán)節(jié)，具體到管理過程必須健全三個(gè)機(jī)制。首先是嚴(yán)格的大額貸款決策審批機(jī)制。包括年度貸款投放計(jì)劃，引導(dǎo)貸款投向，選擇貸款對(duì)象，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，并負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)貸款和高風(fēng)險(xiǎn)度貸款的審批，督促監(jiān)控部門定期對(duì)貸款投放情況進(jìn)行檢查，修正偏差，確保貸款投放計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)。其次是以審貸分離為核心的控制機(jī)制。推行審貸分離的關(guān)鍵是在抓好機(jī)構(gòu)、人員合理設(shè)置的同時(shí)，認(rèn)真落實(shí)各個(gè)職位的職責(zé)，正確處理分工合作的關(guān)系，以提高工作效率。還要完善與上級(jí)管理部門之間的縱向監(jiān)督制約程序，從而提高科學(xué)決策水平。第三是部門密切配合的質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制。應(yīng)明確信貸、會(huì)計(jì)、稽核等部門的責(zé)任，對(duì)有問題貸款，信貸部門要及時(shí)催收，會(huì)計(jì)部門要主動(dòng)在賬上反映，資產(chǎn)保全部門要及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析并最終做出綜合評(píng)價(jià)。要改變過去單純的形態(tài)監(jiān)控為多重監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度高的貸款除確定專人跟蹤監(jiān)測(cè)外，還應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促有關(guān)部門進(jìn)行處理。

2.重視內(nèi)控機(jī)制在貸款質(zhì)量管理中的作用。有效的內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的保障。目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制水平較落后，主要的缺陷表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是對(duì)聯(lián)社、信用社信貸管理層的監(jiān)督制約缺位；二是對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)不能充分認(rèn)定和評(píng)估，沒有建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)的貸款安全質(zhì)量評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；三是內(nèi)部稽核獨(dú)立性不強(qiáng)。由于農(nóng)村信用社管理體制不健全，內(nèi)部稽核部門隸屬于聯(lián)社或信用社，稽核人員工資福利、任命、考核、升遷等都與被稽核單位息息相關(guān)，獨(dú)立行使稽核監(jiān)督的權(quán)利受到極大限制，影響了稽核工作的客觀性。

貸款的風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)和外生性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控機(jī)制薄弱是貸款風(fēng)險(xiǎn)生成的內(nèi)在因素。農(nóng)村信用社要提高貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，必須克服和解決內(nèi)控機(jī)制的功能缺陷及問題，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在貸款風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。首先必須在指導(dǎo)思想上確立內(nèi)控制度建設(shè)的地位。農(nóng)村信用社應(yīng)加深對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為信貸管理的重中之重，包括對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估和控制機(jī)制的建立，以及主動(dòng)接受上級(jí)管理部門管理，不斷完善貸款風(fēng)險(xiǎn)的管理體系和內(nèi)控機(jī)制。其次要參照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，建立健全信貸管理內(nèi)部控制體系，并實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理方式向風(fēng)險(xiǎn)管理方式的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的管理方式里，內(nèi)控的主要精力是放在具體業(yè)務(wù)的檢查和對(duì)有關(guān)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)的分析上，管理的重心在于合規(guī)性；以風(fēng)險(xiǎn)為中心的管理方式，則是把內(nèi)控的重點(diǎn)集中在與貸款風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)的銀行內(nèi)控制度建設(shè)上，集中在信用社對(duì)管理貸款的方式、程序能否預(yù)警、衡量和控制貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生上。農(nóng)村信用社要克服法律制度供給不足的缺陷，通過管理方式的轉(zhuǎn)變來保障和促進(jìn)信貸資金的安全運(yùn)營(yíng)。

三、構(gòu)建以信息監(jiān)測(cè)為基礎(chǔ)的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理體系

貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，主要包括兩個(gè)方面：一是感知風(fēng)險(xiǎn)，即通過客戶信息的收集整理和加工，識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)的存在；二是分析風(fēng)險(xiǎn)，即通過歸類處理，分析引起貸款風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須建立健全客戶信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)體系。

1.建立健全的客戶信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。該系統(tǒng)建設(shè)由信息采集、信息加工和信息傳導(dǎo)三個(gè)重要環(huán)節(jié)組成，缺一不可。應(yīng)提高對(duì)建立客戶信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)清充分掌握客戶信息資料對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，不斷完善客戶信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和充實(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)。首先應(yīng)建立統(tǒng)一系統(tǒng)的客戶信用等級(jí)評(píng)定體系，可按一般農(nóng)戶、其他個(gè)體客戶、企業(yè)(公司)客戶分別建立。其次應(yīng)建立規(guī)范的信息采集、整理、分析操作流程。對(duì)于客戶信息資料的來源，農(nóng)戶小額信用貸款可以利用對(duì)農(nóng)戶進(jìn)行評(píng)級(jí)授信和信用村鎮(zhèn)建設(shè)有關(guān)資料，大客戶可以利用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類建立的資料庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，還要從三個(gè)方面加強(qiáng)客戶信息資源的采集和管理工作：一要拓寬信息的采集渠道，注意多渠道收集貸款資料，包括客戶的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；二要堅(jiān)持完善信貸檔案管理，確保貸款客戶信息資料的完整、統(tǒng)一，為處理信息提供準(zhǔn)確、真實(shí)、有效的信息資源；三要采取現(xiàn)代科技手段，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)逐步建立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，應(yīng)組織科技人員統(tǒng)一開發(fā)適應(yīng)農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，既便于信息收集和存儲(chǔ)，又便于信息處理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

2.建立有效的貸款風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)控制系統(tǒng)。一是建立獨(dú)立的內(nèi)部評(píng)級(jí)部門。該部門的組織架構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于決策者和信貸部門，以保證評(píng)級(jí)結(jié)果的客觀性。二是建立合理的內(nèi)部評(píng)估程序，確定風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、信息披露制度，評(píng)級(jí)認(rèn)定規(guī)則，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的判斷，并在此基礎(chǔ)上做出客觀的評(píng)估。三是內(nèi)部評(píng)級(jí)監(jiān)督制約機(jī)制在內(nèi)部評(píng)級(jí)部門外設(shè)立監(jiān)督部門，以便定期對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)。從機(jī)制上對(duì)內(nèi)部評(píng)級(jí)部門形成制衡作用。

3.導(dǎo)入量化管理為主體的貸款風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)系統(tǒng)。貸款風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，通過對(duì)所收集的詳細(xì)信息資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)量統(tǒng)計(jì)，估計(jì)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失幅度。它是風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的一環(huán)，目的是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，為選擇防范風(fēng)險(xiǎn)的不同手段提供科學(xué)的依據(jù)。

貸款風(fēng)險(xiǎn)用貸款風(fēng)險(xiǎn)度的大小計(jì)量，度值大的風(fēng)險(xiǎn)高，度值小的風(fēng)險(xiǎn)低。按照國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理慣例，貸款風(fēng)險(xiǎn)度值最低為0，最高為1，大于1時(shí)以1計(jì)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制臨界值一般設(shè)置在0.6，即應(yīng)全力將貸款風(fēng)險(xiǎn)度控制在0.6以內(nèi)，當(dāng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)度超出這一度值時(shí)應(yīng)做出不予發(fā)放的決策。當(dāng)某個(gè)信用社的全部貸款資產(chǎn)綜合風(fēng)險(xiǎn)度大于0.6時(shí)，說明該信用社貸款資產(chǎn)的整體風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)采取積極的控制措施加以改善。[2] 對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化管理和模型化是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢(shì)。要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的量化管理，首先要根據(jù)影響貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的主要因素，確定與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)是識(shí)別和認(rèn)定各類貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)含量的基本標(biāo)準(zhǔn)，即貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、貸款期限風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、貸款形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)。這些風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)要符合農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)特點(diǎn)和金融監(jiān)管當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求。其次要建立貸款風(fēng)險(xiǎn)量化模型，既可用于審批貸款時(shí)測(cè)算貸款的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，也可用于檢查某筆貸款或綜合考察某個(gè)信用社或某個(gè)區(qū)域各信用社全部貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度。[3]

4.積極更新和優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化的實(shí)現(xiàn)需要強(qiáng)有力的技術(shù)和信息系統(tǒng)支持，包括風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、計(jì)量統(tǒng)計(jì)技術(shù)和信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等。目前我國(guó)銀行普遍采用打分法，這種方法雖簡(jiǎn)便易行，但由于缺乏計(jì)量統(tǒng)計(jì)分析手段，對(duì)影響借款人信用狀況的各因素及其相互關(guān)系缺乏系統(tǒng)的量化分析，因而缺乏對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。而且以打分法得出的評(píng)級(jí)結(jié)果主要用于授信管理，不能取代對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。因此，應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，加強(qiáng)相關(guān)的管理信息系統(tǒng)的研究與開發(fā)。加強(qiáng)企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系的建設(shè)，提高銀行的信用評(píng)級(jí)水平。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)方面，銀行可充分利用國(guó)內(nèi)外的專業(yè)技術(shù)力量，完善內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，采用先進(jìn)的計(jì)量統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，為最新風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度方法如VAR法的運(yùn)用提供技術(shù)保障。

5.加快貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類管理的實(shí)施步伐。貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類是國(guó)際通行的管理辦法，通過此類方法信用社可以動(dòng)態(tài)地掌握貸款質(zhì)量的變化，及早采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社采取此類方法防范貸款風(fēng)險(xiǎn)剛剛起步，加上農(nóng)村信用社貸款管理基礎(chǔ)差、客戶分散、流動(dòng)性大、客戶資料不全等因素，工作的難度很大。要達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，農(nóng)村信用社要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)要求，制定具體的分類操作實(shí)施辦法，既要立足于“利于管理、方便操作、提高效率、加快進(jìn)度”，又要盡量統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)程，確保質(zhì)量和效果。對(duì)重要標(biāo)準(zhǔn)要盡可能設(shè)計(jì)量化指標(biāo)，增加可操作性和客觀性，要多作定量分析，減少定性描述。注重區(qū)別借款人和貨款這兩種不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高信用社管理不同貸款風(fēng)險(xiǎn)的能力。

6.努力提高管理人員對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的適應(yīng)性?？茖W(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理要求信貸人員對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流量等有關(guān)情況進(jìn)行全面細(xì)致的分析，這就要求農(nóng)村信用社必須建立一支具備業(yè)務(wù)素質(zhì)、掌握法律知識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有一定了解的信貸人員隊(duì)伍，以提高對(duì)貸款的分析判斷能力。因此，必須切實(shí)加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)工作，不僅要對(duì)信貸人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)，要求熟悉和掌握現(xiàn)金分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法，而且要開展宏觀理論、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、信息收集、會(huì)計(jì)處理、法律法規(guī)統(tǒng)計(jì)計(jì)量等知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：資貸危機(jī)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

美國(guó)次貸危機(jī)，全稱是美房地產(chǎn)市場(chǎng)上次級(jí)按揭貸款的危機(jī)。“次貸危機(jī)”是自2007年初開始，由于“次級(jí)債”大量逾期違約引發(fā)全面性的信用危機(jī)。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒，將危機(jī)推向了，已演變?yōu)橐粓?chǎng)全球性的金融風(fēng)暴。在這場(chǎng)危機(jī)中，越來越多的國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)以及大型企業(yè)遭受重創(chuàng)，使世界經(jīng)濟(jì)陷入了衰退的時(shí)期。

金融的本質(zhì)是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導(dǎo)致了信用的濫用，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機(jī)。如何認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)這次危機(jī)，就成為我們金融內(nèi)審工作者當(dāng)前探討、分析的熱點(diǎn)問題。

一、美國(guó)次貸危機(jī)產(chǎn)生的機(jī)理

次貸危機(jī)的根本原因在于美元本位的國(guó)際貨幣體系和美國(guó)消費(fèi)的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國(guó)則進(jìn)入了無約束的美金泛濫時(shí)期。

美國(guó)次貸危機(jī)產(chǎn)生的原因除了以上大的宏觀經(jīng)濟(jì)因素以外主要還有以下原因：

一是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺乏必要的監(jiān)管。美國(guó)一度放縱經(jīng)濟(jì)泛濫增長(zhǎng)，在宏觀層面對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領(lǐng)域沒有實(shí)施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導(dǎo)致次貸危機(jī)的根本條件，由于對(duì)房貸市場(chǎng)缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經(jīng)濟(jì)泡沫。美國(guó)是世界經(jīng)濟(jì)，在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，這個(gè)巨型經(jīng)濟(jì)泡沫一旦破滅，勢(shì)必對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。

二是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制十分脆弱。盲目追求擴(kuò)張發(fā)展，追逐高額利潤(rùn)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，使次級(jí)抵押貸款標(biāo)準(zhǔn)降低，并一降再降，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

三是過度擴(kuò)張金融衍生產(chǎn)品。在前幾年美國(guó)樓市最火爆的時(shí)候，很多按揭公司為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)，牟取更高利率，介入了次級(jí)房貸業(yè)務(wù)，從而促使金融新產(chǎn)品無限度的不斷擴(kuò)張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級(jí)房貸的危害性。特別是次級(jí)房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復(fù)雜金融衍生產(chǎn)品的推波助瀾，構(gòu)筑了房地產(chǎn)市場(chǎng)空前的虛假繁榮。

四是金融機(jī)構(gòu)對(duì)投資者缺乏盡職調(diào)查。由于高額利潤(rùn)的驅(qū)使和非?；鸨匿N售市場(chǎng)，使房地產(chǎn)開發(fā)商不顧社會(huì)實(shí)際需求狀況，沒有重視必要的市場(chǎng)調(diào)查，盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)。很多金融機(jī)構(gòu)也沒有實(shí)施可行性的市場(chǎng)需求調(diào)研，在利潤(rùn)最大化的誘導(dǎo)下，忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)需求及日益俱增的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷推出新金融衍生產(chǎn)品，最終使這些金融業(yè)務(wù)純粹變成了金錢游戲，與分散風(fēng)險(xiǎn)的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機(jī)。

五是各個(gè)環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長(zhǎng)，導(dǎo)致信息披露不全面，不準(zhǔn)確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產(chǎn)管理人、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和投資者很難獲得足夠真實(shí)的信息。

六是信用評(píng)級(jí)嚴(yán)重脫離實(shí)際，使評(píng)級(jí)結(jié)果不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動(dòng)，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責(zé)的現(xiàn)象。另一方面由于當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)異常旺盛，使各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)普遍向好，由此形成的風(fēng)險(xiǎn)管理模型和宏觀計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，所反映的是好時(shí)期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評(píng)級(jí)結(jié)果是虛假的，沒有真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)實(shí)體機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的啟示

美國(guó)次貸危機(jī)對(duì)全球銀行業(yè)界來說都是一個(gè)深刻的教訓(xùn)，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)充分借鑒，特別是對(duì)我們商業(yè)銀行內(nèi)控管理及內(nèi)審工作來說，有以下幾點(diǎn)啟示：

(一)有效控制金融風(fēng)險(xiǎn)是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營(yíng)的基本保障。金融業(yè)應(yīng)盡快建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)等多方面的制度基礎(chǔ)。次貸危機(jī)引發(fā)了百年罕見的金融危機(jī)，與以往歷次危機(jī)相比，次貸危機(jī)的不確定性、擴(kuò)散性、加速性更加明顯。世界經(jīng)濟(jì)日趨一體化的趨勢(shì)，加速了全球金融一體化。特別是世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及金融市場(chǎng)各要素之間的相互影響、相互決定的復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致金融危機(jī)的全球化已成必然。近幾年，我國(guó)工、農(nóng)、中、建、交五個(gè)大型國(guó)有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個(gè)大型國(guó)有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內(nèi)外成功上市。農(nóng)業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準(zhǔn)備上市。我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式已與國(guó)際接軌。如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)和提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，是我國(guó)金融業(yè)亟待解決的重大問題。

美國(guó)經(jīng)過幾百年的發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建并發(fā)展了世界上最發(fā)達(dá)的金融體系，而在這次次貸危機(jī)中，美國(guó)的金融機(jī)構(gòu)和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對(duì)當(dāng)前的這次金融危機(jī)，我國(guó)金融業(yè)應(yīng)當(dāng)很好地進(jìn)行反思和總結(jié)，我們既要學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，也要從次貸危機(jī)中汲取深刻的教訓(xùn)。特別是在經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要研究如何堅(jiān)持具有中國(guó)特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，屏棄陳舊落后的不適應(yīng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理模式。要把國(guó)際金融業(yè)最成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與我國(guó)優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)方略上應(yīng)做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國(guó)的覆轍。

(二)深刻研究和認(rèn)識(shí)金融業(yè)務(wù)發(fā)展與金融產(chǎn)品創(chuàng)新。多年來，我國(guó)大型金融企業(yè)基本上都是國(guó)有的，在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)上占據(jù)著絕對(duì)統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國(guó)金融體系的命運(yùn)。因此，我國(guó)金融業(yè)一直受到國(guó)家積極保護(hù)和高度監(jiān)管。就目前金融危機(jī)影響來看，我國(guó)銀行業(yè)受到全球金融動(dòng)蕩的沖擊較小。但是，隨著我國(guó)金融改革步伐及對(duì)外開放步驟的日益加快，與國(guó)際化接軌是我國(guó)金融業(yè)面臨的必然趨勢(shì)，我們?cè)诳吹絻?nèi)在優(yōu)勢(shì)與良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還要看到所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和許多不足。我國(guó)金融業(yè)今后將面臨三個(gè)方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變。其經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)模式必將影響我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及早與國(guó)際接軌，探索混業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策與措施，在綜合化經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產(chǎn)品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國(guó)金融業(yè)務(wù)發(fā)展及金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應(yīng)金融業(yè)務(wù)國(guó)際化需要，今后，我國(guó)必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展。這次金融危機(jī)產(chǎn)生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導(dǎo)致的信用過度擴(kuò)張。因此，我國(guó)應(yīng)高度警覺和及早控制金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。三是國(guó)家對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務(wù)管理手段必將進(jìn)行革新。隨著金融全球化步伐加快，國(guó)家對(duì)金融業(yè)監(jiān)管模式必將進(jìn)行重大變革。在金融業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快探索和制定與國(guó)際接軌的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

(三)亟待探索和提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。過去，我們總認(rèn)為美國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的技術(shù)是最先進(jìn)的，近些年來，我們一直都在學(xué)習(xí)和借鑒美國(guó)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)和模式，并引進(jìn)了許多管理理念和內(nèi)控管理方法。但經(jīng)過這次金融危機(jī)來看，美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和內(nèi)控管理機(jī)制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機(jī)。同時(shí)，從世界各國(guó)來看，近年來，雖然國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)大力發(fā)展，各國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理都有所重視和加強(qiáng)，但在本次金融危機(jī)中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，在國(guó)際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構(gòu)，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。另外，我國(guó)要積極探索和提高具有中國(guó)特色的，并能夠適應(yīng)國(guó)際金融一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，盡快健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以確保在金融國(guó)際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運(yùn)行。

三、商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與措施

面對(duì)金融危機(jī)持續(xù)蔓延的嚴(yán)峻形勢(shì)，以及我國(guó)金融業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我國(guó)商業(yè)銀行要審時(shí)度勢(shì)，應(yīng)最大限度的提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，及早建立與國(guó)際接軌的科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)強(qiáng)化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)廣泛涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的地位非常特殊、非常重要，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響巨大。我們國(guó)家應(yīng)借鑒美國(guó)次貸危機(jī)教訓(xùn)，研究和制定適合當(dāng)前金融全球化模式的金融監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化金融宏觀調(diào)控，促進(jìn)商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度，嚴(yán)防突發(fā)性、擴(kuò)散性等重大金融風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

(二)商業(yè)銀行應(yīng)培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營(yíng)的基本保障，商業(yè)銀行應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作首要任務(wù)。特別是要加強(qiáng)內(nèi)控管理基礎(chǔ)性工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進(jìn)一步提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作融人到銀行業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。特別是要調(diào)動(dòng)員工參與并推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。

(三)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，不僅是防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的一個(gè)重要手段，也是提高經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要保障。一是要在全體員工中樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的靈魂，只有增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真主動(dòng)地把內(nèi)控理念貫徹落實(shí)到銀行各項(xiàng)日常工作及每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。二是要建立和完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)控制度是規(guī)范行為的準(zhǔn)則，是內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、超前性和有效性”的要求建立健全內(nèi)控制度體系。要根據(jù)我國(guó)金融管理的基本法規(guī)，參照國(guó)際金融慣例建立和完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。特別是要對(duì)重要業(yè)務(wù)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴(yán)防各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。三是要建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機(jī)制，注重對(duì)銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)筑起對(duì)全部業(yè)務(wù)操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務(wù)部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員，對(duì)該控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都能不疏不漏地進(jìn)行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，要對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計(jì)檢查。

(四)發(fā)揮內(nèi)審合規(guī)部門的功能。內(nèi)審合規(guī)工作承擔(dān)了監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職責(zé)。特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)政策的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)規(guī)章制度合規(guī)情況等評(píng)價(jià)，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。內(nèi)審合規(guī)部門要堅(jiān)持對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行長(zhǎng)期不懈地檢查鑒證。不僅有問題要開展檢查，沒有問題也要進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)制止和糾正，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，作到警鐘長(zhǎng)鳴，積極督促各部門把防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施落到實(shí)處。

第7篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；成本效益；風(fēng)險(xiǎn)管理

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門召開聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前施行。施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

無疑，《指引》的將對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響和積極推動(dòng)作用。但是，如何將其落到實(shí)處是政府及企業(yè)所要面對(duì)的棘手問題。首先面臨的便是成本效益問題：內(nèi)部控制作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，涉及到企業(yè)工作的方方面面，構(gòu)建適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系要花人力、物力，實(shí)施要人來做，這必然會(huì)增加企業(yè)成本。同時(shí)，企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，其追求的最終目標(biāo)是利潤(rùn)，是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度過程中，也必須考慮整體目標(biāo)的要求：即在保證內(nèi)部控制效果和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的前提下，盡可能節(jié)省費(fèi)用、降低成本。

具體來說，內(nèi)部控制成本主要可以分解為以下成本:設(shè)計(jì)成本，包括設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度所發(fā)生的人工費(fèi)用、調(diào)研費(fèi)用、咨詢費(fèi)用及其他管理費(fèi)用；實(shí)施成本，包括確立內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制活動(dòng)，搜集、加工、傳遞和儲(chǔ)存信息，持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估內(nèi)部控制等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；評(píng)價(jià)成本，是指定期或不定期評(píng)價(jià)和報(bào)告內(nèi)部控制所發(fā)生的費(fèi)用；其他資源消耗，包括控制程序增加、審批周期延長(zhǎng)等引發(fā)的成本。

要使內(nèi)控制定的好并得到有效執(zhí)行，必須要處理好內(nèi)部控制成本與收益的關(guān)系。具體應(yīng)從以下幾方面加以考慮：

一是合理制定內(nèi)部控制的目標(biāo)?！痘疽?guī)范》提出內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這里實(shí)際涉及到控制目標(biāo)的合理性問題。一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定得越全面，內(nèi)部控制制度越嚴(yán)密，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性就可能會(huì)越強(qiáng)。但是，即使這樣，也不可能保證經(jīng)營(yíng)管理的絕對(duì)合法合規(guī)和資產(chǎn)的絕對(duì)安全。另一方面，隨著內(nèi)部控制制度嚴(yán)密性的增加，企業(yè)投入內(nèi)部制度的人力、物力、財(cái)力一定會(huì)相應(yīng)增加，而獲取的邊際收益會(huì)減少。這就要在成本與收益之間找到一個(gè)區(qū)間，此區(qū)間內(nèi)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平而增加的成本與其增加的收益相等，超過這個(gè)區(qū)間，企業(yè)再提高內(nèi)控水平就沒有經(jīng)濟(jì)上的意義了。

關(guān)系表示如圖：

其中，Q表示企業(yè)目標(biāo)保證程度；C表示成本；Cp表示保證性成本；Cs表示損失性成本；Ct表示總成本。由圖1可知，內(nèi)部控制成本與企業(yè)目標(biāo)保證程度之間存在一個(gè)最佳搭配問題:企業(yè)目標(biāo)保證程度為Q*時(shí)，總成本的最低點(diǎn)Ct*（即保證性成本和損失性成本的交點(diǎn)）就是保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最佳經(jīng)濟(jì)成本。當(dāng)然，這個(gè)點(diǎn)的確定對(duì)不同的企業(yè)是不同的。一般地說，人才素質(zhì)較高、管理較規(guī)范的企業(yè)，這個(gè)平衡點(diǎn)會(huì)低一些，企業(yè)在內(nèi)部控制方面的投入也會(huì)少一些；反之，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)方面會(huì)付出更多的成本。

另外，我們可通過分析內(nèi)部控制成本效益的關(guān)系得到內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。一般認(rèn)為，內(nèi)部控制成本與效益之間的關(guān)系是：內(nèi)部控制成本隨著內(nèi)部控制效益的增加而增加。但增加的幅度不同，內(nèi)部控制成本是先減少后增加，內(nèi)部控制效益是先增加后減少。如圖2所示（M表示企業(yè)內(nèi)部控制投入；IC1表示內(nèi)部控制成本；IE1表示內(nèi)部控制效益）。通過圖2可知，要保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制成本必須控制在經(jīng)濟(jì)區(qū)域（Ma1，Mb1）內(nèi)，因?yàn)樵谠搮^(qū)域內(nèi)部控制成本小于內(nèi)部控制效益，是經(jīng)濟(jì)的。

二是合理評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上說是事件發(fā)生的不確定性。如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，采取的措施過度或不足，都會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失。因此，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》（Enterprise Risk Manage-ment-Integrated Framework，簡(jiǎn)稱ERM）報(bào)告中，風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為：由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其它人員共同實(shí)施的，旨在識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。由此看出，和內(nèi)部控制一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證，但它對(duì)企業(yè)目標(biāo)提供的是相對(duì)保證而不是絕對(duì)保證。在由行業(yè)專家、經(jīng)營(yíng)管理專家及財(cái)務(wù)專家等高素質(zhì)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出合理判斷之后，企業(yè)要根據(jù)自身所處行業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)做出分類并排序，并就其重要性分別采取不同的控制方法，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，而這就是企業(yè)內(nèi)控制度完善的關(guān)鍵。事實(shí)上，幾乎所有大公司都有一整套風(fēng)險(xiǎn)管理制度，涵蓋了從對(duì)外投資到差旅費(fèi)報(bào)銷等所有環(huán)節(jié)。董事會(huì)與管理層通常會(huì)認(rèn)為，貫徹與執(zhí)行這些制度就是內(nèi)控管理的所有內(nèi)容。然而，企業(yè)的管理資源有限，控制需要耗費(fèi)大量成本，若企業(yè)將主要精力放在瑣碎細(xì)小的控制點(diǎn)上，顯然就有些舍本求末了。由此看來，ERM要求董事會(huì)與管理層將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，比如重點(diǎn)關(guān)注和控制與資金運(yùn)動(dòng)直接相關(guān)的領(lǐng)域，容易發(fā)生權(quán)錢交易的部門和崗位以及與重要信息的生產(chǎn)和披露相關(guān)的部門和崗位。實(shí)際上內(nèi)控效果、風(fēng)險(xiǎn)和成本之間存在一個(gè)最優(yōu)組合的問題，三者之間的關(guān)系如下圖所示：

隨著對(duì)內(nèi)控管理的投入加大，企業(yè)內(nèi)控制度逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)下降，內(nèi)控效果明顯；但當(dāng)內(nèi)控成本超過合理范圍時(shí)，資源限制導(dǎo)致無法面面俱到，反而使風(fēng)險(xiǎn)急劇放大，造成內(nèi)控效果下降，如果再追加對(duì)內(nèi)控的投入，也不能取得更好的效果。當(dāng)企業(yè)的成本曲線導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)曲線出現(xiàn)拐點(diǎn)時(shí)，就是內(nèi)控的最優(yōu)組合點(diǎn)。之后的內(nèi)控效果將出現(xiàn)下降，此時(shí)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控管理的重點(diǎn)放到調(diào)整內(nèi)控成本分配結(jié)構(gòu)上來。

三是對(duì)內(nèi)部控制的成本與收益進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估，并及時(shí)修正。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)制定制度、實(shí)施制度、測(cè)試與效益評(píng)估、不斷修正制度的周而復(fù)始的過程。促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效果是內(nèi)部控制的最高要求。在滿足風(fēng)險(xiǎn)防范需要的基礎(chǔ)上，應(yīng)該追求內(nèi)部控制對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性和效果性最大化的保證作用。只要追加控制效果所增加的成本小于增加的效益，就應(yīng)該通過健全控制實(shí)現(xiàn)該控制效果。綜合考慮控制成本和效益，可將某項(xiàng)控制所避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失作為效益計(jì)量，只要控制成本小于控制效益和潛在風(fēng)險(xiǎn)損失之和，就有必要實(shí)施該項(xiàng)控制。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施一個(gè)會(huì)計(jì)年度之后，應(yīng)該對(duì)其效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)其成本與收益進(jìn)行測(cè)試并根據(jù)外部條件和內(nèi)部因素變化的情況進(jìn)行調(diào)整，使其內(nèi)部控制制度更加完善并符合企業(yè)的實(shí)際情況。

通過以上論述，我們可以得出以下結(jié)論：1、企業(yè)的資源是有限的，因此，在保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，要想達(dá)到“1+1＞2”的效果，就要考慮內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。內(nèi)部控制的重點(diǎn)就是要減少風(fēng)險(xiǎn)，隨著內(nèi)部控制制度的實(shí)施與完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少，從而風(fēng)險(xiǎn)管理投入就可以減少。2、分析收益和成本，需要結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)特征。同一項(xiàng)控制，在不同性質(zhì)和規(guī)模的企業(yè)，其控制效果和控制成本可能不同，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況有所取舍。

參考文獻(xiàn)

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[2]張士強(qiáng),張暖暖.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的成本優(yōu)化問題[J].財(cái)會(huì)月刊(理論),2008,7.

[3]陳關(guān)亭.企業(yè)內(nèi)部控制的效果、風(fēng)險(xiǎn)和成本分析[J].求實(shí),2005,2.

第8篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及是否遵守國(guó)家的政策法規(guī)等進(jìn)行有效的管理和控制。因此可以說企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨的問題進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的記錄文件以及企業(yè)的監(jiān)管措施等內(nèi)容也需要進(jìn)行有效的控制，它們都是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容，需要企業(yè)針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效的管理，問題的出現(xiàn)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和分析，才能促進(jìn)企業(yè)更好地參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，迎接發(fā)展過程中的挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)控的重要性

企業(yè)完善內(nèi)部控制管理能夠有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效。對(duì)待企業(yè)的賬目記錄更加認(rèn)真，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持;還有助于企業(yè)保證監(jiān)管部門的權(quán)威性，增加員工的崗位責(zé)任感，提高工作質(zhì)量，縮減企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)需要重視內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)控的完整，減少問題的出現(xiàn)，防止內(nèi)控成為阻礙企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。

1.企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)知

企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，管理者的思想不能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中沒有認(rèn)清內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值和重要性，所以實(shí)際的內(nèi)控管理缺少對(duì)它的正確理解和把握。企業(yè)內(nèi)部控制的制定中，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部片面的認(rèn)識(shí)，所以內(nèi)部控制往往缺少預(yù)見性，只注重現(xiàn)狀的管理，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。同時(shí)企業(yè)管理者將財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)做內(nèi)部控制和管理的核心部門，普遍認(rèn)為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的事情，主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這種片面的思想導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門成為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)，忽視了其他部門的作用，因此內(nèi)控必然不完整，制約內(nèi)部控制的整體發(fā)展水平。

2.缺少完善的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

企業(yè)內(nèi)控的管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制過程中，需要完善的內(nèi)控體制做基礎(chǔ)，而且企業(yè)內(nèi)部控制也是一個(gè)持續(xù)的、不斷完善的過程，但是很多企業(yè)完全忽視了這一點(diǎn)，企業(yè)都是在出現(xiàn)問題以后才想起來補(bǔ)救，這種事后處理的態(tài)度和方式，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必然會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來很多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的內(nèi)容不全，僅將企業(yè)的主要部門納入其中，沒有把所有部門覆蓋，這是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因。同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)控的重視度不夠，在實(shí)際的工作中，內(nèi)控的地位被忽視，企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控的建設(shè)，內(nèi)控的管理也只是重視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，沒有延伸到外部的風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)內(nèi)控的作用下降，不能推動(dòng)企業(yè)全面的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制缺少獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，但是由于企業(yè)都屬于私人控股或者股份制的機(jī)制，所以企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制不健全，最主要是缺少獨(dú)立性，監(jiān)管機(jī)制在實(shí)際工作中受到管理者的思想和行動(dòng)的制約，導(dǎo)致監(jiān)管部門形同虛設(shè)。實(shí)際的工作沒有效果，常常都是事后監(jiān)督行為。監(jiān)管部門工作常常受到各部門的利益牽扯，很難獨(dú)立完成監(jiān)管工作。企業(yè)的股東和管理者之間也存在權(quán)利的制約，企業(yè)監(jiān)管人員很難獨(dú)立完成監(jiān)管工作，所以影響內(nèi)部控制的完整，內(nèi)控的問題不容易被發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)控的管理和完善。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部控制需要一個(gè)系統(tǒng)化的程序，但是企業(yè)的人力資源缺乏，這就制約著企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)的專業(yè)工作，企業(yè)的內(nèi)控人員都是兼職的人員，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)的要求不相適應(yīng)。內(nèi)控人員的思想道德素質(zhì)及專業(yè)能力不足，相關(guān)的內(nèi)控知識(shí)不全面，企業(yè)沒有專職的人員，難以提升企業(yè)內(nèi)控的力度和廣度。很多企業(yè)的內(nèi)控工作往往都是表面工作，沒有深入到企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作中。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理面臨很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有充分落實(shí)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)的因素做充分的分析，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，才能保障企業(yè)的內(nèi)控的完整，制度的健全，促進(jìn)企業(yè)健康科學(xué)地發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，需要采取以下防范措施，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.全面深化企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)該起到帶頭作用，轉(zhuǎn)變過去的工作模式和工作態(tài)度，重新對(duì)內(nèi)控進(jìn)行分析和了解，為企業(yè)更好地提高管理水平，增加收益打好基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，企業(yè)管理者的重視程度，員工的參與度，都是企業(yè)內(nèi)控制度得以全面實(shí)施的關(guān)鍵，同時(shí)也有助于提高企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)管理者應(yīng)該把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作從財(cái)務(wù)部門分離出來，獨(dú)立成立部門，派專人負(fù)責(zé)。同時(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該做好宣傳，各部門之間加強(qiáng)溝通和交流，突破部門之間的壁壘，保證內(nèi)控的全面性。有利于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該形成組織機(jī)構(gòu)，明確好責(zé)任人，提升整體的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2.建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)需要結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，制定完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且用發(fā)展的眼光看待問題，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確好崗位責(zé)任制度，員工之間相互制約和制衡。企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)控的管理營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍，提高大家對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，贏得管理者和員工的支持，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)應(yīng)該統(tǒng)籌布局，完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范工作程序，保證內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，以及執(zhí)行力度。按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來發(fā)展?fàn)顩r，確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，隨時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。完善內(nèi)控的內(nèi)容，鼓勵(lì)各部門積極參與進(jìn)來，大家獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，共同為內(nèi)控的完善和風(fēng)險(xiǎn)的管理及控制做出努力。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管部門的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制的管理需要重視監(jiān)管的作用，改變現(xiàn)有的事后監(jiān)管的問題，給予監(jiān)管部門一定的工作獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)企業(yè)管理者要放權(quán)，給予監(jiān)管部門一定的權(quán)利。監(jiān)管部門要按照國(guó)家的法律法規(guī)開展工作，秉著公平公正的態(tài)度，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管，針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，做好監(jiān)管部門的責(zé)任報(bào)告，明確好工作職責(zé)，便于內(nèi)部控制監(jiān)管部門作用的發(fā)揮，更好地發(fā)揮內(nèi)控的作用，合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的成本，促進(jìn)企業(yè)獲得更多的收益。

4.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量受到企業(yè)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和工作能力的影響，企業(yè)為了構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)控管理機(jī)制，需要重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，加強(qiáng)內(nèi)控人員技能的培訓(xùn)，提高工作能力，同時(shí)鼓勵(lì)他們參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提升自身的知識(shí)儲(chǔ)備和工作業(yè)務(wù)水平。企業(yè)還要聘請(qǐng)專業(yè)的復(fù)合型人才，具備專業(yè)的知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)管理能力，重點(diǎn)是具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。內(nèi)控人員工作具有創(chuàng)新思維，內(nèi)部制定完善的獎(jiǎng)懲政策，鼓勵(lì)他們積極地開展工作，提升內(nèi)控管理的素養(yǎng)，恪守職責(zé)，更好地發(fā)揮主人翁意識(shí)，服務(wù)于企業(yè)。

第9篇：內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　風(fēng)險(xiǎn)管理　ERM框架　IC-IF框架

一、內(nèi)部控制的定義

那么什么是內(nèi)部控制?理論界存在各種觀點(diǎn)，1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！?/p>

1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下屬的由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等組織參與的發(fā)起組織委員會(huì)(COSO)報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》(即“COSO報(bào)告”)。該報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。

我國(guó)1997年開始實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義是：“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?！?/p>

上述三個(gè)定義具有幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都將內(nèi)部控制解釋為一種政策或程序(過程)；二是都在定義中說明了內(nèi)部控制的目標(biāo)；三是都是從審計(jì)的角度做出的定義。

二、內(nèi)部控制理論發(fā)展過程

內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。

第一，內(nèi)部牽制階段。

相互核對(duì)是此階段內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在漫長(zhǎng)的幾千年內(nèi)被認(rèn)為是一種最實(shí)用的控制方法。

第二，內(nèi)部控制制度階段。

內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括，不僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。

第三，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。

內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成：內(nèi)控環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。

第四，內(nèi)部控制整體框架階段。

1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》(1994年進(jìn)行了增補(bǔ))，該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程?！?/p>

第五，風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。

2004年9月《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》正式文本。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)。管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。

三、關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究報(bào)告

COSO的研究報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》是美國(guó)上市的公司需要重點(diǎn)研究的對(duì)象。

1992年《內(nèi)部控制一整體框架》(Internal Control-Integrated Framework以下簡(jiǎn)稱為“IC-IF”框架)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制是一個(gè)受到董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，該過程的設(shè)計(jì)是為了提供實(shí)現(xiàn)以下三類目標(biāo)的合理保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性?！?它認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由以下五要素組成：

內(nèi)控環(huán)境――內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都面臨著諸多來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此必須設(shè)立一個(gè)機(jī)制來識(shí)別、分析和管理影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以管理。

內(nèi)控活動(dòng)――內(nèi)控活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施。

信息與溝通――是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需信息必須被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使企業(yè)的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，并交換這些信息。

監(jiān)督――是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的過程，可以通過持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督。

2002年薩班斯一奧克斯利法案頻布后，COSO于2004年了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(以下簡(jiǎn)稱EBM框架)。ERM框架是IC-IF框架的更新補(bǔ)充。ERM框架對(duì)內(nèi)部控制的定義明確了以下內(nèi)容：(1)是一個(gè)過程；(2)被人影響；(3)應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；(4)貫穿整個(gè)企業(yè)的所有層級(jí)和單位；(5)旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)；㈣合理保證；(7)為了實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)。對(duì)比原來的定義，ERM概念要細(xì)化的多。

在內(nèi)部控制整合框架五個(gè)要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個(gè)：(1)內(nèi)部環(huán)境；(2)目標(biāo)設(shè)定：(3)事項(xiàng)識(shí)別；(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；(6)控制活動(dòng)；(7)信息與溝通；(8)監(jiān)控。八個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證?！盋OSO-ERM框架是一個(gè)指導(dǎo)性的理論框架。為公司的董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要信息。

ERM框架重視的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，IC-IF框架中內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可分割的一部分。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》前言中指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)之上的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的關(guān)注更加廣泛與深入。ERM并非替代IC-IF，而是包容了IC-IF，在內(nèi)控的有關(guān)概念上，兩者保持了一致與連貫。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架不僅可以滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的需求，也能促進(jìn)企業(yè)建立更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。