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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)經(jīng)營管理
隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,各企業(yè)之間的競爭之勢(shì)愈演愈烈,企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)個(gè)體,要想在市場競爭中占有一席之地,就要增加自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力,將效益最大化作為最終目的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分,是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段,企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場競爭力,就要掌握合理有效的稅務(wù)籌劃方法。
1.稅務(wù)籌劃概述
1.1稅務(wù)籌劃的概念
稅務(wù)籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前,在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅減稅為目的,對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排,最終達(dá)到納稅人的效益最大化。稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)益,其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。
1.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展
納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在,20世紀(jì)30年代中,稅務(wù)籌劃由英國上議院議員提出,得到了法律界的認(rèn)同,遂開始在各國普及,而在20世紀(jì)90年代初,稅務(wù)籌劃開始引入我國,以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點(diǎn)占據(jù)了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場,現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。
1.3稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是依法合理納稅,其具有五大特點(diǎn),即合法性、目的性、超前性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性。合法性是指納稅人在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循國家法律法規(guī),在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃;目的性是指納稅人稅務(wù)籌劃是有目標(biāo)的,是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進(jìn)行事先籌劃;超前性是指稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動(dòng),是事先安排計(jì)劃的;風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃是計(jì)劃活動(dòng),但實(shí)際操作中仍然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn);整體性是指稅務(wù)籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對(duì)象,并不是企業(yè)中的某個(gè)部門[1]。
2.稅務(wù)籌劃原則
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重,在稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)遵循其四個(gè)原則:超前原則、合法原則、時(shí)效原則、成效原則。
超前原則,即稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)發(fā)生在納稅之前的活動(dòng),企業(yè)根據(jù)國家的法律規(guī)定,結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和效益情況,對(duì)合理避稅做出對(duì)策;合法原則,即企業(yè)在避稅節(jié)稅時(shí)一定要遵循法律法規(guī),切不可惡意逃稅或偷稅;時(shí)效原則,即遇變則變,稅務(wù)籌劃要隨時(shí)適應(yīng)法律法規(guī)的修正和變動(dòng),根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則,即企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)切忌不可只貪圖節(jié)稅,卻忽略籌劃過程中的其他消耗,致使成本損耗增加,得不償失[2]。
3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
3.1稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用
稅務(wù)籌劃是使企業(yè)經(jīng)營效益最大化的必要手段,其對(duì)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高企業(yè)競爭力有著推動(dòng)和促進(jìn)作用,主要可分為以下幾點(diǎn):
3.1.1提高經(jīng)營者的納稅意識(shí)
稅收是我國公民的責(zé)任和義務(wù),但隨著社會(huì)和市場經(jīng)濟(jì)競爭的壓力越來越大,很多企業(yè)在謀取利益的同時(shí)選擇偷稅和逃稅,這不僅損害了企業(yè)的品牌形象,更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)合法避稅,降低消耗成本,提高經(jīng)營者的納稅意識(shí)。
3.1.2增加合法收益
稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作,目的是在合法的前提下,為企業(yè)合理避稅、減稅,而避稅減稅的直接結(jié)果就是企業(yè)降低了成本開銷,也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營形式不同,面對(duì)的相關(guān)政策不一樣,所制定的稅收籌劃也不同,這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的合理籌劃。
3.1.3增強(qiáng)企業(yè)競爭力
在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下,企業(yè)競爭愈演愈烈,影響企業(yè)競爭力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資產(chǎn)總量,而稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑,是增加企業(yè)市場競爭力的保障,更制約著企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。
3.2稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用
稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分,對(duì)提高財(cái)務(wù)管理工作有著不可忽視積極作用,主要可分為以下五點(diǎn):
3.2.1提高財(cái)務(wù)管理工作人員的納稅意識(shí)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心力量,在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者是指使者,財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施者,這種有害企業(yè)形象的動(dòng)機(jī)和犯罪行為是其共同促成的結(jié)果。而稅務(wù)籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識(shí),更重要的是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的意識(shí),財(cái)務(wù)工作人員正確意識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)能否有效實(shí)施是密不可分的。
3.2.2有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為企業(yè)效益最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化,而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是企業(yè)最大化的降低成本,包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì),只有立足于現(xiàn)實(shí),制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃才能更大程度地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.2.3提高財(cái)務(wù)管理水平
財(cái)務(wù)管理水平取決于財(cái)務(wù)決策的實(shí)施效果,財(cái)務(wù)決策與稅收籌劃息息相關(guān)。財(cái)務(wù)決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實(shí)可行的財(cái)務(wù)方案,而稅收籌劃正是這方案的關(guān)鍵環(huán)節(jié),稅收籌劃給企業(yè)帶來的合法收益是財(cái)務(wù)決策中不可忽視的一項(xiàng)活動(dòng),有效的稅務(wù)籌劃不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)決策的英明之處,更象征著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所提高。
4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義
4.1降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越大,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加,許多中小企業(yè)甚至包括上市公司,因?yàn)橘Y金不足或者運(yùn)轉(zhuǎn)不周導(dǎo)致退市或倒閉,追其原因,歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)只顧謀取利益,卻沒有重視降低成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一,企業(yè)經(jīng)營者利用稅務(wù)籌劃合理避稅,不僅可以為企業(yè)帶來合法收益,還可以增強(qiáng)企業(yè)競爭力,降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
4.2提高企業(yè)形象價(jià)值
企業(yè)要想在市場中增強(qiáng)實(shí)力,不能只將經(jīng)營重點(diǎn)放在獲益上,而更應(yīng)該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利,選擇偷稅逃稅,但在賺取了利益的同時(shí),也自毀價(jià)值,如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務(wù)籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價(jià)值的手段,在法律中實(shí)事求是,才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)保障。
4.3利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投資、籌資、營運(yùn)資金和利潤分配進(jìn)行管理,并為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作出相應(yīng)決策,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本、促進(jìn)發(fā)展的有效手段,其不僅屬于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容,更與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo),二者之間是相輔相成、缺一不可。
4.4促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長
稅務(wù)籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本,極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營者及財(cái)務(wù)工作者的納稅意識(shí),而納稅意識(shí)的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來越多,國家稅收收入也有所提高,稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,更有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。
5.結(jié)論
現(xiàn)今,我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善,企業(yè)競爭也愈加激烈,合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競爭力,還能促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)發(fā)展,更制約著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)必不可少重要舉措。
參考文獻(xiàn):
[1]宋東國.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2012,6(6)