財(cái)務(wù)管控體系精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控 構(gòu)建 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，母子公司這一經(jīng)濟(jì)主體已成為企業(yè)的一個(gè)基本形態(tài)。如何界定母子公司的責(zé)權(quán)利，選擇什么樣的管控模式能使企業(yè)的管控職能發(fā)揮作用成為一個(gè)重要問題。

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)管控體系的必要性

目前我國大部分母子公司采取的是分散式財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲在財(cái)務(wù)當(dāng)?shù)?，各子公司?cái)務(wù)都是各自為政，根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理，對于財(cái)務(wù)控制體系以及流程的確定都尚未建立，具體體現(xiàn)在：

（一）軟件平臺不統(tǒng)一

集團(tuán)及集團(tuán)下屬各子公司所使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及商品化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不一致，有自主研發(fā)的軟件和部分商品化軟件，主要用于憑證錄入、報(bào)表輸出。業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)與集團(tuán)總部數(shù)據(jù)不一致、無接口，共用性差。

同時(shí)，下屬企業(yè)財(cái)務(wù)軟件使用的是部門級的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這些系統(tǒng)主要是進(jìn)行核算的功能，無法充分滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理需求。

（二）會計(jì)制度和報(bào)表體系不統(tǒng)一

集團(tuán)下屬的子公司比較分散，具有跨地域、跨行業(yè)、多產(chǎn)業(yè)等特點(diǎn)，存在多行業(yè)會計(jì)科目體系；集團(tuán)需要統(tǒng)一科目體系，各子公司卻根據(jù)自己的情況進(jìn)行科目設(shè)置和使用。

（三）數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)

集團(tuán)各單位數(shù)據(jù)存放在本部門地的計(jì)算機(jī)（或服務(wù)器）中，集團(tuán)公司無法實(shí)時(shí)了解各單位動態(tài)的財(cái)務(wù)狀況；集團(tuán)公司和各子公司之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表因業(yè)務(wù)系統(tǒng)不一致，數(shù)據(jù)無法共用，主要以手工報(bào)表傳遞為主，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析比較滯后；集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)無法實(shí)時(shí)掌控企業(yè)的經(jīng)營狀況。

作為集團(tuán)總部如何統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)，來加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管控。選擇什么樣的財(cái)務(wù)管控模式實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是企業(yè)目前面臨的主要問題。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系構(gòu)建

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式有集權(quán)、分權(quán)及統(tǒng)分結(jié)合型，幾種方式都能使企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)集中控制的目的，企業(yè)集團(tuán)可以一種方式為主，其他為輔，也可以根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)管控體系，以實(shí)現(xiàn)對子公司財(cái)務(wù)的有效控制。下面簡要說明財(cái)務(wù)管控體系的幾種構(gòu)建方式：

（一）實(shí)施會計(jì)核算信息化

在集中數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控的財(cái)務(wù)管理模式之下，通過嚴(yán)格的權(quán)限分配機(jī)制，所有具備權(quán)限的人員可以查詢、處理、監(jiān)控任意一個(gè)公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)。這種處理是實(shí)時(shí)的，任何一個(gè)層次的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的最新變化可以一秒鐘都不延遲的速度反應(yīng)到集團(tuán)公司或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的管理桌面上。并將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的打通，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接生成憑證到新的信息系統(tǒng)中，同時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中能從憑證直接追溯到原始單據(jù)。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)所有經(jīng)營活動的最終數(shù)據(jù)體現(xiàn)，實(shí)施財(cái)務(wù)核算信息化，可以更快捷的獲取和核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并可以使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核算的更細(xì)致，為管理和分析提供更真實(shí)、有效、深入的信息，從而使得財(cái)務(wù)核算更有深度、更真實(shí)。

（二）統(tǒng)一集團(tuán)資產(chǎn)管理

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司統(tǒng)一固定資產(chǎn)編碼，集團(tuán)范圍內(nèi)的資產(chǎn)匯總和統(tǒng)計(jì)。母公司作為這些資產(chǎn)的所有人，子公司在對這些資產(chǎn)進(jìn)行變更、轉(zhuǎn)化或者處置時(shí)，必須首先獲取母公司或董事會的同意和認(rèn)可，通過一定的申報(bào)制度，在獲得許可后方能對資產(chǎn)進(jìn)行處置，母公司通過這樣的程序和制度達(dá)到對子公司資產(chǎn)的監(jiān)控，防止了集團(tuán)資產(chǎn)的流失。

（三）強(qiáng)化資金管理

實(shí)現(xiàn)資金集中管理，對下屬子公司資金進(jìn)行全面監(jiān)控，便于集團(tuán)公司對所屬子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，因此，在管理上，集團(tuán)公司資金管理需求可概括為對籌資、投資及集團(tuán)內(nèi)部的借貸款管理。改善資金管理，方便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算功能，實(shí)現(xiàn)資金集中管理，每日及時(shí)上報(bào)資金日報(bào)表。對下屬公司單位資金使用實(shí)行必要的額度審批程序，便于投資、融資的控制，并在基層單位之間實(shí)行資金的有償借貸業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要方法，通過預(yù)算管理為主要線索，落實(shí)整體戰(zhàn)略的執(zhí)行，協(xié)調(diào)分配全局的資金、資產(chǎn)、人力資源，建立完善的績效考評體系，是集團(tuán)公司及下屬子公司激勵各級團(tuán)隊(duì)的重要工具。預(yù)算管理主要在于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析三大方面。加強(qiáng)預(yù)算管理，集團(tuán)對子公司統(tǒng)一布置預(yù)算表樣，分公司上報(bào)預(yù)算、集團(tuán)審批并反饋預(yù)算表上報(bào)后的匯總表?；鶎庸久吭骂A(yù)算執(zhí)行情況的反饋統(tǒng)計(jì)表。公司對內(nèi)部部門制定預(yù)算并下達(dá)，日常提供考核，預(yù)算等機(jī)制。

（五）深化財(cái)務(wù)制度建設(shè)

在財(cái)務(wù)管控模式下，制定一套適應(yīng)集團(tuán)公司自身發(fā)展和管理需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。按照國家法律法規(guī)及公司規(guī)章制度對公司進(jìn)行依法治理、依章管理，并將公司內(nèi)部形成的各類制度，標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范集團(tuán)公司及子公司的行為準(zhǔn)則，此外，下屬企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定相應(yīng)的執(zhí)行制度和流程，但前提是不與集團(tuán)財(cái)務(wù)總體管控思路相矛盾。因此集團(tuán)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充相互制約的財(cái)務(wù)制度體系。

第2篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與監(jiān)督的不健全要想財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建成功，就必須制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，目前，大多數(shù)出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作其主要就是為了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行量化，能夠有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作中產(chǎn)生違法亂紀(jì)的操作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加透明化與公正化。然而出版社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際操作中，僅僅只是對財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審核，并沒有與出版社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相掛鉤，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面監(jiān)督機(jī)制，致使監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

三、出版社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系優(yōu)化路徑（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員管理理念財(cái)務(wù)管理機(jī)制是保證財(cái)務(wù)管理能夠充分發(fā)揮作用的基本保障，而且財(cái)務(wù)管理機(jī)制的健全是一種長期從實(shí)際的操作中不斷的發(fā)掘財(cái)務(wù)管理問題以及解決相關(guān)問題的過程，從財(cái)務(wù)管理本質(zhì)入手來提升財(cái)務(wù)工作人員的積極性，強(qiáng)化對與財(cái)務(wù)工作中的資金風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)意識，不斷的改變并且提升財(cái)務(wù)管理人員的管理理念，要讓其重視出版社此次改革，要主動的完善財(cái)務(wù)管理制度、積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革，這樣才能夠讓財(cái)務(wù)工作人員了解到財(cái)務(wù)工作的重要性，同時(shí)也是保證出版社順利改革轉(zhuǎn)型的基本前提。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作效率構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺，開展諸如業(yè)務(wù)透明公開學(xué)習(xí)、出版社工作人員互動等活動，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員能夠及時(shí)了解各種與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動相關(guān)的信息提供渠道，及時(shí)做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作效率。但是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺需要出版社能夠應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，將出版社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動全部錄入風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制中，然后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作人員利用該風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制進(jìn)行整合，形成風(fēng)險(xiǎn)防范平臺，該平臺應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查數(shù)據(jù)、出版社各種刊物的銷售、印刷廠等各種資產(chǎn)的記錄等等；由于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范平臺是項(xiàng)繁冗復(fù)雜的工程，需要出版社花費(fèi)大量的時(shí)間精力來對其進(jìn)行研究。該平臺一旦構(gòu)建完成后，不只是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠利用這些數(shù)據(jù)，無論是管理層還是基層都能夠通過該平臺進(jìn)行基本的了解，能夠從整體上提升出版社的運(yùn)營效率，也極大的促進(jìn)了出版社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)資金管理的水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能培訓(xùn)工作展開出版社財(cái)務(wù)管理人員相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，從學(xué)科專業(yè)的角度上來提升財(cái)務(wù)工作人員對其工作認(rèn)識，只有加深了理解才能夠充分的將理論知識應(yīng)用到實(shí)際工作中，確保財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)營。具體方式就可以采用交流、定向培訓(xùn)、深造等方式，提升財(cái)務(wù)工作人員的積極性，使他們能夠主動的參與各項(xiàng)培訓(xùn)，獲得一定的晉升途徑，同時(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)槌霭嫔绺母锉ｑ{護(hù)航。

第3篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)管控；資金風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02

財(cái)務(wù)管控是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，集團(tuán)企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)的管理與控制活動，來達(dá)到控制企業(yè)運(yùn)行成本，提高資本運(yùn)作的效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的市場競爭力的目的。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的實(shí)施很大程度上受到組織整體管理方式的影響與制約。由于我國當(dāng)前的集團(tuán)企業(yè)仍處于發(fā)展階段，在集團(tuán)體制、組織結(jié)構(gòu)和管控方式上還很不成熟，從而致使其財(cái)務(wù)管控體系方面還存在著很多問題，阻礙了集團(tuán)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、我國集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控體系主要存在以下幾個(gè)問題：

1.集團(tuán)下屬公司財(cái)務(wù)管控各自為政，缺乏一體性

目前，不少集團(tuán)企業(yè)實(shí)行下屬分、子公司分開的財(cái)務(wù)管控，造成自主性太強(qiáng)，權(quán)利過于下放，集團(tuán)總部對下屬公司難以實(shí)施管控，從而就難以站在集團(tuán)整體的高度一致地去制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和開展相關(guān)活動，從而直接造成集團(tuán)整體經(jīng)營活動目標(biāo)的分散，下屬分、子公司各行其道，過分注重局部利益而忽視整體利益，最終嚴(yán)重影響集團(tuán)的經(jīng)營效率。一方面，集團(tuán)在投資、融資上，便會出現(xiàn)整體資本結(jié)構(gòu)欠佳，投資、融資規(guī)模的比例在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部資金鏈中的比例失調(diào)，影響資金的內(nèi)部融通，增加外部投資的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面集團(tuán)在成本控制上，會削減對成本的控制力度，影響內(nèi)部財(cái)務(wù)核算結(jié)果，導(dǎo)致成本核算的失真，財(cái)務(wù)控制處理系統(tǒng)的失效，從而增加集團(tuán)財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，這種各自為政，缺乏整體觀念的分權(quán)式財(cái)務(wù)管控，會對實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置、保持內(nèi)部凝聚力、維系集團(tuán)的整體實(shí)力具有負(fù)面阻礙作用。

2.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控觀念落后，缺乏科學(xué)性

這一點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)，很多時(shí)候不能站在集團(tuán)總部的整體高度去思考問題，展開財(cái)務(wù)管理工作，而是僅僅做好總部自身的財(cái)務(wù)管理工作，再加上集團(tuán)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理與控制制度體系，因而無法第一時(shí)間掌握集團(tuán)分部和子公司的財(cái)務(wù)狀況，難以實(shí)現(xiàn)對其有效的財(cái)務(wù)引導(dǎo)和監(jiān)管。其次是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立完善和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》在企業(yè)中的推廣實(shí)施，使得集團(tuán)企業(yè)所處的財(cái)務(wù)管理環(huán)境更加靈活，更加充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)。但由于集團(tuán)企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員尚未適應(yīng)這種全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，在思想上仍受舊的財(cái)務(wù)制度的束縛，還未構(gòu)建起符合時(shí)代要求的財(cái)務(wù)管控的新理念和新知識體系，因而在財(cái)務(wù)管控的實(shí)踐中，便會出現(xiàn)許多不適宜的不科學(xué)的做法，如籌資時(shí)沒有系統(tǒng)權(quán)衡資本構(gòu)成，投資時(shí)沒有測算分析風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬等，從而嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控效率與發(fā)展進(jìn)程。

3.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員配合不夠，缺乏默契

在舊的財(cái)務(wù)制度下，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控人員主要以完成自身工作為主，并未強(qiáng)調(diào)管控機(jī)制的實(shí)行，不用樹立整體觀念。并且，除財(cái)務(wù)管控部門的人員以外，其他職能部門的人員不用參與到集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作中來，因而對財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容所知甚少，無法形成與財(cái)務(wù)人員的配合。這樣的管控方式也就導(dǎo)致了全新的財(cái)務(wù)管理難以推行，為集團(tuán)總部提升對下屬分、子公司財(cái)務(wù)管控的成效造成了障礙。

4.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控內(nèi)容不足，缺乏動態(tài)性

目前部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控體系缺乏動態(tài)且全面的建設(shè)與監(jiān)管，從而導(dǎo)致對財(cái)務(wù)的管控缺少力度與有效性。在事前難以做到財(cái)務(wù)預(yù)算的有效分析，事中容易造成對財(cái)務(wù)、會計(jì)各項(xiàng)資料的失控，而在事后又無法根據(jù)年初預(yù)算規(guī)劃來考核年度投資與融資收益結(jié)果。既然管控內(nèi)容存在不足，便使得事前預(yù)算、事中控制和事后審核各項(xiàng)環(huán)節(jié)都成效甚微，因而集團(tuán)下屬分、子公司對財(cái)務(wù)決策的制定、選擇和執(zhí)行整個(gè)過程便超出了集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理與控制的范圍，難以接受集團(tuán)財(cái)務(wù)的有效控制。

5.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控監(jiān)管不力，缺乏力度

雖然新的財(cái)務(wù)制度實(shí)施效果顯著，但由于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控力度不足，從而造成會計(jì)核算出現(xiàn)偏差、財(cái)會管理系統(tǒng)混亂、財(cái)務(wù)管控功能弱化、集團(tuán)資金的流失，最終減弱集團(tuán)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對集團(tuán)的經(jīng)營活動開展帶來消極影響。探究集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系可以發(fā)現(xiàn)，其監(jiān)管不力的原因主要包括：集團(tuán)各級財(cái)務(wù)人員普遍專業(yè)素質(zhì)不高，尚未形成自主的決策觀念，難以脫離領(lǐng)導(dǎo)的安排，行使獨(dú)立審核和監(jiān)管的職能；集團(tuán)財(cái)務(wù)控制權(quán)放權(quán)過多，在對下屬分、子公司進(jìn)行資產(chǎn)處置上沒有嚴(yán)格的權(quán)力限制的規(guī)定，導(dǎo)致下屬分、子公司權(quán)限過寬，尚未形成約束機(jī)制，容易給有不良動機(jī)者留下制度的空子；缺乏與之相配套的規(guī)章制度體系，《會計(jì)法》難以貫徹執(zhí)行等等。

為了解決這些問題，就必須要重新設(shè)計(jì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)競爭環(huán)境的變化。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的改革對策

1.集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系應(yīng)遵循的原則

由于集團(tuán)企業(yè)資本運(yùn)營范圍廣、跨度大的特點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控一般要求要在保持集團(tuán)整體利益的基礎(chǔ)上，采取集權(quán)與分權(quán)相統(tǒng)一的方式，既要通過一定的集權(quán)發(fā)揮出集團(tuán)的集中優(yōu)勢，又要適當(dāng)下放權(quán)力，以發(fā)揮下屬分、子公司獨(dú)立經(jīng)營的積極性和主觀創(chuàng)新意識。基于此，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控體系改革應(yīng)該注意遵循如下原則：

（1）要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。集團(tuán)企業(yè)要適時(shí)地運(yùn)用財(cái)務(wù)集中與分散管控，根據(jù)具體任務(wù)和情況的不同，靈活選擇集權(quán)與分權(quán)的方式。在財(cái)務(wù)的宏觀規(guī)劃上應(yīng)加強(qiáng)集權(quán)，不偏離集團(tuán)的總體發(fā)展方向；而在具體的成本和費(fèi)用控制上，則進(jìn)行一定程度的分權(quán)，以保證其各自具有相對自主的經(jīng)營氛圍。

（2）以資本運(yùn)營為主，處理好人、技術(shù)和管理三者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。集團(tuán)中各成員企業(yè)無論開展何種經(jīng)營活動，都必須始終堅(jiān)持資本運(yùn)營的核心宗旨，財(cái)務(wù)管控也不例外。通過資本運(yùn)營，將集團(tuán)中人、技術(shù)和管理有效整合在一起，從而真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對財(cái)務(wù)的集中管控，優(yōu)化集團(tuán)的利益。

（3）加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管理須做好三個(gè)結(jié)合：一是集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)與企業(yè)其他管理的改革齊頭并進(jìn)；二是集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管理要與企業(yè)的基礎(chǔ)管理相結(jié)合；三是集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管理應(yīng)以企業(yè)先進(jìn)的管理理念為指導(dǎo)。

2.建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體制

集團(tuán)內(nèi)部要建立完善起規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控體制。在集團(tuán)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)在財(cái)會核算與管理的三大職能基礎(chǔ)上設(shè)立財(cái)務(wù)部，并據(jù)此設(shè)立協(xié)調(diào)配合其工作的小組。根據(jù)財(cái)務(wù)工作的需要，明確劃分工作職責(zé)與范圍，進(jìn)行人員配置，避免因分工不明而造成的財(cái)會工作混亂不清、責(zé)任不明的問題。在機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，集團(tuán)要對全部財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行整合，實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)委派制進(jìn)行管理，根據(jù)需要決定對下屬分、子公司的財(cái)務(wù)人員的委派，并且接受委派的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上由集團(tuán)總部直接領(lǐng)導(dǎo)，在行政上由總部和下屬任職單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，這樣就規(guī)范了對委派財(cái)務(wù)人員的管理，杜絕其不當(dāng)行為的發(fā)生。在加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和人員管理的同時(shí)，集團(tuán)還要依據(jù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家宏觀政策，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，敦促各下屬分、子公司各行其職、各保其效，并建立確保資本保值、增值的約束機(jī)制，一方面統(tǒng)一集團(tuán)對外部的籌資、投資活動，另一方面集中集團(tuán)各單位的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度配置，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)作。

3.加快推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化

要選擇專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的信息支持平臺，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算、集中的資金管理和全面的預(yù)算控制，促成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)得到有效的集成，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中化的管理目標(biāo)。

要建立起多行業(yè)背景下的數(shù)據(jù)管理體系，確立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)編碼體系和業(yè)務(wù)規(guī)范體系，包括建立標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)科目體系、統(tǒng)一的報(bào)表格式和統(tǒng)一的會計(jì)核算政策等，從而為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中提供了標(biāo)準(zhǔn)和條件。其次，通過對集團(tuán)財(cái)務(wù)核算實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，做到財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，通過嚴(yán)格的過程監(jiān)管保證信息未受到加工，確保其真實(shí)性和完整性，便于集團(tuán)總部實(shí)時(shí)掌握成員企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況。最后，要建立強(qiáng)大、靈活的報(bào)表系統(tǒng)，通過建立全面統(tǒng)一的財(cái)會業(yè)務(wù)及管理的信息系統(tǒng)，提高集團(tuán)資金運(yùn)作效率。

三、結(jié)語

建立科學(xué)、適用的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系，對集團(tuán)企業(yè)的管理和發(fā)展至關(guān)重要。對當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系的不足進(jìn)行完善和改革，不僅有利于促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)與績效管理、資源分配相結(jié)合，優(yōu)化集團(tuán)資金資源，而且有利于集團(tuán)總部對業(yè)務(wù)提供資金支持與資金管控，支持預(yù)算控制，通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督控制，從而保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證集團(tuán)企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]許丹，張記朋.基于集團(tuán)管控框架的財(cái)務(wù)管控模式研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（02）.

[2]張艷莉.企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式探究[J].人民論壇，2010（35）.

第4篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

【關(guān)鍵詞】 EVA價(jià)值管理； 電網(wǎng)企業(yè)； 工程財(cái)務(wù)管理； 廣州供電局

一、EVA價(jià)值管理體系研究背景及其意義

為了更好地實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的有效利用，2010年國資委頒布并于2011年1月1日起實(shí)施的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，將EVA確立為正式考核指標(biāo)，這意味著只考核會計(jì)利潤而不考核資本占用成本的考核方式即將結(jié)束。

經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)的改變將促使企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，由單一的外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重轉(zhuǎn)變，由建設(shè)驅(qū)動型向建設(shè)推動和精益管理并重的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，更加注重企業(yè)內(nèi)部資源整合和優(yōu)化配置，提高綜合效益，這種發(fā)展趨勢也成為當(dāng)今南網(wǎng)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容之一。

（一）以利潤為導(dǎo)向的考核模式弊端

利潤中心是一種以利潤為導(dǎo)向的管理制度，因與多數(shù)企業(yè)的管理目標(biāo)一致，近年來深受企業(yè)界的重視。但由于利潤更多是偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了其實(shí)際意義的指導(dǎo)性。

1.會計(jì)利潤不是真正的利潤。會計(jì)利潤并不是企業(yè)真正的利潤。利潤使企業(yè)經(jīng)營者形成了免費(fèi)資本的幻覺，誤認(rèn)為權(quán)益資本是一種免費(fèi)資本，可以不計(jì)成本、隨心所欲地使用，結(jié)果造成企業(yè)經(jīng)營者不重視資本的有效使用，股權(quán)資本極大地浪費(fèi)，以至于不斷出現(xiàn)投資失誤、重復(fù)建設(shè)、效益低等不符合企業(yè)長期利益的決策行為。

2.利潤的彈性各有不同。不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的利潤中心，其利潤的彈性往往差別很大，因此某些利潤中心很可能經(jīng)過少許的努力，得到較大的利潤，而某些利潤中心可能經(jīng)很大的努力，卻只能增加少許的利潤。電力系統(tǒng)這類剛性成本較強(qiáng)的企業(yè)，更為明顯。

（二）EVA指標(biāo)的優(yōu)勢

1.經(jīng)濟(jì)增加值考慮資本成本，消除會計(jì)扭曲。經(jīng)濟(jì)增加值提供更好的業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)增加值促使管理者作出更明智的決策，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增加值要求考慮包括股本和債務(wù)在內(nèi)所有資本的成本。這一資本費(fèi)用的概念令管理者明智地利用資本以創(chuàng)造效益。

2.有助于國有資產(chǎn)的保值增值。國資委對央企實(shí)施的以價(jià)值管理為核心的新考核體系向企業(yè)傳遞了很明確的信號，企業(yè)的發(fā)展既要重質(zhì)量又要重規(guī)模，即所謂的又強(qiáng)又大。中央企業(yè)要以價(jià)值創(chuàng)造的理念來經(jīng)營國有企業(yè)，國資的所有權(quán)人更加重視企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，而不是原來的利潤實(shí)現(xiàn)。

正是鑒于經(jīng)濟(jì)增加值的種種優(yōu)勢，2009年1月國資委最終決定在中央企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中全面推行經(jīng)濟(jì)增加值評價(jià)指標(biāo)。

二、EVA指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）EVA指標(biāo)的計(jì)算公式

按照《中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（南方電網(wǎng)財(cái)[2010]25號）的表述，經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的計(jì)算公式為：經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤－資本成本=稅后凈營業(yè)利潤－調(diào)整后資本×平均資本成本率。中央企業(yè)資本成本率原則上定為5.5%，資本成本率確定后，三年保持不變。但承擔(dān)國家政策性較重且資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，資本成本率定為4.1%。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)，應(yīng)采用4.1%的資本成本率。

（二）經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）算例

以XX供電局為例，計(jì)算20X9年與20X0年的EVA指標(biāo)。

表中數(shù)據(jù)證實(shí)了：1.即使利潤為正，EVA也可能為負(fù)；2.即使利潤同比增長，EVA也可能同比下降，這說明該公司雖然利潤增長，但在以價(jià)值形式反映經(jīng)營業(yè)績時(shí)，其實(shí)際是虧損的。

造成以上兩點(diǎn)的原因如下：

XX供電局稅后凈營業(yè)利潤同比增加3 170.36萬元，增長3.00%；而同期調(diào)整后資本增加205 727.08萬元，增長8.35%，資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張使資本成本增加，由此導(dǎo)致EVA減少。

通過對XX電網(wǎng)公司20X0年資產(chǎn)狀況分析發(fā)現(xiàn)：其資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張主要表現(xiàn)為非流動資產(chǎn)的大幅增長。平均負(fù)債同比增長557 285.30萬元，使得EVA同比減少22 848.69萬元。

因此，對于電力行業(yè)這類剛性成本較高的企業(yè)，規(guī)范投資行為、謹(jǐn)慎投資建設(shè)，穩(wěn)妥地控制好建設(shè)規(guī)模，管好投資建設(shè)過程，對實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)良性可持續(xù)發(fā)展尤為重要。

三、案例分析

廣州供電局地處珠三角的核心位置，是珠三角經(jīng)濟(jì)活動的中心之一，目前廣州供電局已擁有110kV及以上變電站246座，變壓器604臺，總變電容量達(dá)到5 375kVA，是國有特大型供電企業(yè)。

本文以廣州供電局為案例樣本，分析其資本性投資現(xiàn)狀對EVA指標(biāo)的影響，并在此基礎(chǔ)上針對性地提出在EVA價(jià)值管理體系下提高工程財(cái)務(wù)管控水平的建議和對策。

（一）固定資產(chǎn)比重較大

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，EVA計(jì)算公式中，調(diào)整后資本的主要內(nèi)容及重大變化一般都來自于固定資產(chǎn)。而電網(wǎng)行業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重較大。另外，在建工程最終將轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，目前電網(wǎng)建設(shè)高速發(fā)展，在建工程增長較快，最終將影響EVA指標(biāo)。

以廣州供電局為例，固定資產(chǎn)2009年同比增長283 772.26萬元，增長13.13%，2010年同比增長209 897.38萬元，增長8.58%。增長速度雖然放緩，但增長數(shù)仍然較大。固定資產(chǎn)規(guī)模較大，這是國家投入資本金及歷年累計(jì)形成的累積利潤構(gòu)成的，在計(jì)算公式中作為EVA考核指標(biāo)的減項(xiàng)，對EVA指標(biāo)影響較大。與此同時(shí)，固定資產(chǎn)比重較大，造成折舊在售電總成本中比重較大，比重范圍在40%~45%，剛性成本過高，影響銷售凈利潤，從而影響EVA指標(biāo)值。

同時(shí)，“在建工程”的不斷增加，必然要求新增投資成本，并最終轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，成為下期EVA的減項(xiàng)。不過，在建工程終將影響固定資產(chǎn)的期末余額，成為EVA指標(biāo)的“雙刃劍”。

（二）電網(wǎng)建設(shè)周期長

電網(wǎng)投資建設(shè)需要一定的周期，因此投資的項(xiàng)目不能在短期內(nèi)帶來回報(bào)。從表面上看“平均在建工程”作為EVA同向變化指標(biāo)，但由于其建設(shè)期間不能帶來利潤增長，創(chuàng)造效益，同時(shí)造成大量負(fù)債增長，因此也對EVA造成較大影響。

以2011年廣東省電網(wǎng)公司下達(dá)的廣州供電局電網(wǎng)建設(shè)投資計(jì)劃為例，目前立項(xiàng)的主網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目數(shù)合計(jì)為77項(xiàng)，其中處于第六階段之前的項(xiàng)目共為55項(xiàng)，占項(xiàng)目總數(shù)的71.42%。因此該55項(xiàng)1―2年內(nèi)未能帶來效益，且需要通過大量籌資進(jìn)行建設(shè)，影響平均負(fù)債，從而短期內(nèi)降低EVA指標(biāo)。

（三）網(wǎng)架結(jié)構(gòu)對利潤的影響

電力是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行官，也是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)快速發(fā)展，全國絕大多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)了電力供應(yīng)緊張的狀況，特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的珠三角地區(qū)。

以廣州地區(qū)為例，2011年用電高峰比2010年提前了近兩個(gè)月，截至4月28日，廣州地區(qū)最大負(fù)荷為977.6萬千瓦，同比增長14.4%。2011年廣州地區(qū)全網(wǎng)最高負(fù)荷達(dá)到1 270萬千瓦，同比增長11.3%，電力負(fù)荷缺口較大。若能夠及時(shí)彌補(bǔ)電力負(fù)荷缺口，將可以帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

為了滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對電力的需求，電網(wǎng)企業(yè)一直致力于大力推進(jìn)電力工程建設(shè)。但變電站從建成到投產(chǎn)再到帶正常負(fù)荷運(yùn)行需要的周期較長，有的變電站雖已建成，但出線建設(shè)相對滯后，網(wǎng)架缺乏必要的電源點(diǎn)支撐。

以廣州供電局網(wǎng)架結(jié)構(gòu)為例：

1.已列入地區(qū)調(diào)度電網(wǎng)結(jié)構(gòu)結(jié)線圖中的220kV及以上變電站，尚有部分未帶負(fù)荷運(yùn)行的變電站。由表2可看出：部分項(xiàng)目雖已主體投產(chǎn)，但一直未帶負(fù)荷運(yùn)行。項(xiàng)目負(fù)載暫未能帶負(fù)荷運(yùn)行，主要原因是項(xiàng)目本期建設(shè)規(guī)模過大，項(xiàng)目征地補(bǔ)償、青苗賠償費(fèi)用高，線行通道取得困難等原因，導(dǎo)致項(xiàng)目配套線路工程建設(shè)滯后，未能及時(shí)發(fā)揮效益，增加剛性成本，投資回報(bào)未能達(dá)到電網(wǎng)規(guī)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)科研中的預(yù)期目標(biāo)，降低了EVA經(jīng)濟(jì)增加值。

2.已投產(chǎn)尚未正常帶負(fù)荷運(yùn)行的變壓器。由表3可以看出，雖然部分輸變電已經(jīng)全部投產(chǎn)，但由于電力建設(shè)的先行性，金融危機(jī)、地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會責(zé)任等原因?qū)е仑?fù)荷發(fā)展水平低于預(yù)期，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展未能達(dá)到項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)水平，如110千伏中旅變電站、三枝變電站、養(yǎng)生谷變電站投運(yùn)已超過半年，但主變負(fù)載率仍較為偏下，未發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)，導(dǎo)致投資效益短期內(nèi)較差。

四、提升EVA價(jià)值管理體系下工程財(cái)務(wù)管控水平的建議和對策

（一）重視資本性項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益

電網(wǎng)企業(yè)是具有經(jīng)濟(jì)和社會雙重屬性的特殊企業(yè)，在自身發(fā)展過程中，既要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益，又要承擔(dān)社會責(zé)任，責(zé)任與目標(biāo)的多樣化容易使企業(yè)重視資本性投資的數(shù)量，而漠視自身價(jià)值創(chuàng)造能力的提升。因此需要以EVA價(jià)值管控驅(qū)動成因?yàn)橐龑?dǎo)，提高資本性投資效益，避免國有資產(chǎn)的隱形流失。因此以資產(chǎn)全生命周期成本為主線，注重成本投入的效益，實(shí)現(xiàn)成本價(jià)值最大化；以經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)引導(dǎo)資本投資，提高發(fā)展質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)逐步向價(jià)值導(dǎo)向型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。

（二）控制電力工程建設(shè)周期，降低成本開支

電力工程建設(shè)投資大，資金回收周期長，對EVA考核指標(biāo)造成了一定程度的影響。在安排電網(wǎng)規(guī)劃、建設(shè)和改造項(xiàng)目時(shí)，要以提高工程建設(shè)的效率和效益為核心，在工程立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、建設(shè)策劃、設(shè)備材料招標(biāo)、設(shè)備監(jiān)造、施工組織、運(yùn)行管理全過程中，統(tǒng)籌優(yōu)化工程建設(shè)成本與運(yùn)行維護(hù)成本，控制電力工程建設(shè)周期，特別是在新建或改擴(kuò)建變電站的同時(shí)，加大變電站出線工程的建設(shè)力度，確保資金投資效益最大化。

（三）合理評估和修正EVA指標(biāo)體系

不可量化的管理不可評估。根據(jù)相關(guān)EVA指標(biāo)，科學(xué)地分解系統(tǒng)的指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)管理應(yīng)通過創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的活動、支持企業(yè)價(jià)值的活動，全面融入到業(yè)務(wù)流程中，深入挖掘各單位、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域價(jià)值提升潛力，將EVA通過關(guān)鍵績效指標(biāo)橫向、縱向分解至各部門、各分子公司，形成一體化考核指標(biāo)體系，通過事前計(jì)劃與決策、事中監(jiān)督與管控和事后稽核與分析等手段，全程參與企業(yè)的經(jīng)營活動，為各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)提供決策支持服務(wù)，提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力和水平。

（四）進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)與其他非財(cái)務(wù)目標(biāo)的結(jié)合

EVA指標(biāo)不僅僅是單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且需要自上而下各單位各部門的配合。對于工程管理來說，財(cái)務(wù)管理更多起到監(jiān)控作用。從提升企業(yè)整體運(yùn)營效率來看，建立健全的制度機(jī)制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，對EVA的實(shí)現(xiàn)將起到至關(guān)重要的作用。

（五）合理應(yīng)用“拿來主義”

EVA指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)和管理學(xué)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，從20世紀(jì)90年代末期起，國內(nèi)也出現(xiàn)很多企業(yè)成功應(yīng)用EVA的先例。但是電網(wǎng)企業(yè)有自身的特殊性，既要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，又要履行社會責(zé)任，雙重職能的約束使得管理者不能單純從經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度來考慮。另外，電力行業(yè)是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的“先行官”，電力行業(yè)發(fā)展要領(lǐng)先于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，投資回報(bào)會比當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)平均值偏小。因此，考慮EVA指標(biāo)時(shí)，需結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，充分考慮這些因素的影響。

五、總結(jié)

EVA考核指標(biāo)是2010年1月國資委新增的考核指標(biāo)。本文概述EVA理論產(chǎn)生的背景、概念和理論基礎(chǔ)，總結(jié)出EVA考核指標(biāo)與傳統(tǒng)考核指標(biāo)的區(qū)別，詳細(xì)闡述了EVA的計(jì)算公式、與其相關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目及計(jì)算示例，以此作為EVA應(yīng)用的理論鋪墊。

本文的創(chuàng)新之處在于以廣州供電局目前的狀況為例，分析資產(chǎn)情況與投資情況對EVA指標(biāo)的影響，進(jìn)而總結(jié)出EVA在工程財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用及管控改進(jìn)方式，從而更好地完成EVA考核指標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 彼得?德魯克.企業(yè)績效測評［M］.北京：中國人民大學(xué)出版社，1999.

［2］ 杜勝利.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.

［3］ 劉力，宋志毅.衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的新方法――經(jīng)濟(jì)增加值與修正的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)［J］.會計(jì)研究，1999.

第5篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控

一、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，需要對相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管控，以此保證企業(yè)的利益不受損失。通常情況下，管控工作交由會計(jì)部門負(fù)責(zé)，具體的工作內(nèi)容有：管理企業(yè)的收支狀況、分析財(cái)務(wù)狀況等。借由管控工作，可以使企業(yè)的管理人員了解資金流向及剩余狀況，以便在作出決策時(shí)有所參考。而內(nèi)部控制工作是通過對企業(yè)各個(gè)運(yùn)營步驟的規(guī)范化管理，使其可以提高運(yùn)營效率，避免在經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損問題。除外，有效的內(nèi)控還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。

二、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的意義

（一）利于達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部，有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，有助于各項(xiàng)經(jīng)營事務(wù)的規(guī)范化，使企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)。并且通過明晰各崗位職責(zé)，可以進(jìn)一步約束員工行為，使其以完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為工作導(dǎo)向，不做出任何有違企業(yè)要求的事。在日常工作中，應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，確保其可以勝任本職工作。除外，其他部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行情況。只有如此，才可以提高財(cái)務(wù)管理水平，繼而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。（二）改革現(xiàn)有企業(yè)制度。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢，我國企業(yè)的經(jīng)營種類以及經(jīng)營規(guī)模逐漸增大，在分析未來經(jīng)營趨勢時(shí)，需要參考大量數(shù)據(jù)。以此為背景，為了維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，自身務(wù)必改革現(xiàn)有的企業(yè)制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控工作的重視程度，不斷拓展其涵蓋內(nèi)容，以此確保企業(yè)所得出的數(shù)據(jù)處理結(jié)果的可靠性。若想進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，各企業(yè)不僅可以向具有優(yōu)秀財(cái)管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，還可以采取外部審計(jì)等措施。除此以外，企業(yè)管理人員可以借鑒先進(jìn)的管理理念，并將其運(yùn)用到財(cái)管與內(nèi)控工作中，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。（三）確立企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中會面臨諸多問題，受到這些因素的影響，企業(yè)可能出現(xiàn)生產(chǎn)滯后、經(jīng)營水平下降等情況，然而究其根本原因都在于資金。因此，亟須提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作水平，從而確立企業(yè)的管理目標(biāo)，使問題在源頭得以解決。內(nèi)控制度可以有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)營狀況，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)并予以解決，幫助企業(yè)走上規(guī)范化運(yùn)營道路。

三、企業(yè)在會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控方面存在的問題

（一）不重視會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，過于追求產(chǎn)值，而忽略了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的作用。正是由于這方面的疏忽，導(dǎo)致了許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度不完善，極其不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。即便如此，仍有企業(yè)以為憑借嚴(yán)格的內(nèi)控制度可以代替財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，甚至于有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控制度，但卻在執(zhí)行上有所疏忽，使其無法發(fā)揮真正效用。加之，有的企業(yè)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的概念理解有所失誤，僅僅注重內(nèi)控結(jié)果而對于事前預(yù)防卻不加關(guān)注，因此容易誘發(fā)嚴(yán)重后果。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控?zé)o法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在有的企業(yè)內(nèi)部，雖然已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式，但是由于其方法落后、信息化程度較低，不僅降低了信息的真實(shí)性，還影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制有效性提升途徑

（一）強(qiáng)化會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控意識?，F(xiàn)如今，由于企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中，忽略了對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的重視，由此產(chǎn)生了諸多不利于企業(yè)發(fā)展的問題。以此為背景，務(wù)必要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度以及具體操作流程。在日常工作中，定期舉辦相關(guān)講座或培訓(xùn)，向工作人員傳達(dá)會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控知識，從而引起參會人員的重視，為企業(yè)后續(xù)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，此舉還可以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，有助于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，我國的內(nèi)控制度發(fā)展尚未成熟，并未有針對其的相關(guān)法規(guī)。各企業(yè)只能立足自身實(shí)際狀況，自行編訂可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)中的各個(gè)部門可以共同參與內(nèi)部控制工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，現(xiàn)階段只有少量企業(yè)內(nèi)設(shè)置了并不完善的內(nèi)控系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)缺少可借鑒的參考經(jīng)驗(yàn)。所以，各企業(yè)務(wù)必要參照相關(guān)制度，在實(shí)施過程中不斷進(jìn)行歸納總結(jié)和調(diào)整，最終形成一套適合本單位的內(nèi)控體系。（三）分離不相容職務(wù)。若想在企業(yè)內(nèi)部有效的實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，務(wù)必要把不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明晰各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，使其從財(cái)務(wù)管理機(jī)制演化為制約權(quán)力的體系，其中重點(diǎn)要把執(zhí)行者與審批人，執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位相分離。借助分離不相容職務(wù)的方法，達(dá)到監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果的目的。（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，仍存在著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會有損于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為了避免出現(xiàn)此種情況，可以借助相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)從而對未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。以小型企業(yè)為例，其應(yīng)立足于自身的實(shí)際經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，構(gòu)建一套適合自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并在實(shí)踐中不斷完善。因?yàn)樾⌒推髽I(yè)的資金規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況的好壞不會過多影響到運(yùn)營狀態(tài)。所以，不能根據(jù)盈利情況判別小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況。但是，我們可以借助對市場以及人力資源的分析，從而推測企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，以此找出進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法。由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度尚未成熟，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，只能憑借評估方法，其對于外部競爭也可提供有效解決方案。除此以外，企業(yè)對于財(cái)務(wù)分析制度也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的完善，從而使其可以監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的實(shí)施效果。有效的落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，不僅可以評價(jià)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，還可以提高企業(yè)的市場競爭力。（五）提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)。為了保證內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的有效落實(shí)，各企業(yè)應(yīng)重視當(dāng)前缺乏專業(yè)內(nèi)控人員的現(xiàn)象，積極改善人員架構(gòu)，拓展聘用渠道，使更多的會計(jì)與內(nèi)控人才可以進(jìn)入企業(yè)之中?；蛘呖梢赃x擇招聘相關(guān)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，其后憑借具有豐富經(jīng)驗(yàn)的員工傳授其相關(guān)方法，可使其迅速成長滿足企業(yè)所需的人才。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)以及內(nèi)控人員提供更多的培訓(xùn)機(jī)會，使其可以不斷豐富自身技能。除外，還應(yīng)加強(qiáng)對其進(jìn)行道德素質(zhì)與自身素養(yǎng)的建設(shè)，從思想上重視內(nèi)控，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。（六）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與審批制度。財(cái)務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營活動有著十分重要的作用，因此，實(shí)施會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的前提在于落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，具體操作方法是：參照預(yù)算目標(biāo)，借助現(xiàn)金流和現(xiàn)金預(yù)算為輔助。最后明晰預(yù)算范圍。與此同時(shí)，為了使企業(yè)資金的流向規(guī)范化與合理化，盡力提高企業(yè)資金的利用率，還應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度，從而確保企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。（七）加強(qiáng)電算化應(yīng)用。當(dāng)前，不斷發(fā)展的信息技術(shù)在各行各業(yè)中均有所應(yīng)用。各個(gè)企業(yè)可以將電算化應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，其針對財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，可以提前防控。所以，企業(yè)應(yīng)提高對其的重視程度，及時(shí)監(jiān)控資金流向，糾正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失誤，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的提升。（八）重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核制度。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但與此同時(shí)，為了對其工作效果進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)完善財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核工作，從而在企業(yè)財(cái)務(wù)工作找出是否存在舞弊現(xiàn)象，最大化的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的預(yù)警作用。完善該制度，還可以使員工形成自我提醒的工作態(tài)度，避免出現(xiàn)不按相關(guān)工作規(guī)章辦事的現(xiàn)象，以此使企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題，利于維持企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

五、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，務(wù)必要落實(shí)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作。以此幫助企業(yè)維持規(guī)范化運(yùn)營，提升經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)整體市場經(jīng)濟(jì)水平的提高。除此以外，還可以幫助企業(yè)節(jié)約管理成本，使其走上可持續(xù)發(fā)展道路。

主要參考文獻(xiàn)：

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［2］李路陽.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的探討［J］.財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（2）.

［3］梁鑫.企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究［J］.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016.27（3）.

第6篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，探討了醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并提出了新時(shí)期下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策，希望對于深化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改革具有一定幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；存在問題；解決對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.25.051

1前言

由于我國的醫(yī)療體制正在不斷的改革和發(fā)展，人們越來越關(guān)注醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展。醫(yī)院在新時(shí)期的要求下，必將面臨著更大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)該高度重視醫(yī)院中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題。

2醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性探討

2.1規(guī)范醫(yī)院財(cái)經(jīng)紀(jì)律

通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一方面，能夠加強(qiáng)控制和管理自身的財(cái)務(wù)狀況，保證醫(yī)院的健康發(fā)展，另外，還能積極思考醫(yī)院財(cái)務(wù)中存在的問題，對于存在的不合法行為進(jìn)行及時(shí)制止，幫助不合理的規(guī)章制度進(jìn)一步改進(jìn)。實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制能夠有效規(guī)范醫(yī)院財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證醫(yī)院能夠更加高效、科學(xué)合理地完成各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。

2.2有助于合理提高資金利用率

分析醫(yī)院的經(jīng)營活動，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理則是不可或缺的一個(gè)部分，能夠有效整合醫(yī)院中來自于各個(gè)方面的資金，在進(jìn)行匯總后，根據(jù)一定的條件，合理分配、控制醫(yī)院的各個(gè)方面的支出，保證能夠充分利用資金，具有較高的資金利用率。另外，從經(jīng)濟(jì)效益的角度考慮，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠保證醫(yī)院成本支出得到控制和節(jié)省，對于醫(yī)院生存發(fā)展具有非常重要的作用。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于醫(yī)院發(fā)展來說，特別是在提高資金利用率、控制經(jīng)營成本具有重要意義，另外，還能有效提升醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量以及服務(wù)水平。

3當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題思考

3.1醫(yī)院財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)

目前，我國部分的醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的綜合專業(yè)素質(zhì)能力不強(qiáng)，不具備熟練的財(cái)務(wù)信息處理能力，缺乏財(cái)務(wù)人員的專業(yè)道德培養(yǎng)。部分財(cái)務(wù)人員并不了解醫(yī)院財(cái)務(wù)具體情況，沒有足夠的責(zé)任感和事業(yè)心，人的因素成為妨礙醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)一步完善的原因。經(jīng)過分析，財(cái)務(wù)人員時(shí)常對于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作性質(zhì)沒有清晰的認(rèn)識，單純按照領(lǐng)導(dǎo)簽字辦事，不能有效分析和管控相關(guān)的經(jīng)費(fèi)問題、收支情況等。這樣的情況下，往往財(cái)務(wù)人員成為單一的“金庫鑰匙”的作用，而沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)具體要求。

3.2實(shí)際收支與單位預(yù)算不相符

為了更好掌握醫(yī)院具體的收支情況，保證實(shí)現(xiàn)社會對于醫(yī)院的監(jiān)督工作，則應(yīng)該由醫(yī)院進(jìn)行本年度的財(cái)務(wù)收支報(bào)表的編制工作，并且根據(jù)規(guī)定要求，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的公開化。在實(shí)際的過程中，實(shí)際醫(yī)院經(jīng)營活動并沒有按照預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行，存在一些問題，比如，財(cái)務(wù)審批人員的權(quán)利受到一定限制，審批制度不能發(fā)揮作用；部分醫(yī)院人員經(jīng)費(fèi)定額不滿足標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)公款挪用等；單位人員經(jīng)常出現(xiàn)任意化的增加開支等。另外，部分的醫(yī)院也存在公示預(yù)算存在虛假情況，經(jīng)常存在瞞報(bào)、謊報(bào)的問題，出現(xiàn)私設(shè)小金庫，并將其他經(jīng)費(fèi)作為小金庫資金的來源?？梢钥闯觯瑢?shí)際存在的侵占國家財(cái)產(chǎn)的問題是不可取的，并且嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動。

3.3對資金流向的監(jiān)控力度不夠

從醫(yī)院經(jīng)營的角度考慮，為了保證自身的收入能夠增加，醫(yī)院都是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，利用自身優(yōu)勢來保證經(jīng)營擴(kuò)大化以增加收入，如果能夠好好利用這點(diǎn)，則是保證醫(yī)院的自身綜合素質(zhì)的提升，但是，增加的這部分醫(yī)院收入會造成一些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，由于沒有存在醫(yī)院各部門之間的協(xié)調(diào)交流以及溝通，容易造成漏賬、重賬問題的出現(xiàn)，造成財(cái)務(wù)工作的正確性受到影響，提升了財(cái)務(wù)人員的工作難度，也會導(dǎo)致更為容易出現(xiàn)核算的錯(cuò)誤。

3.4醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理技術(shù)與時(shí)代不相適應(yīng)

在經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展下，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展速度，醫(yī)院的發(fā)展也呈現(xiàn)出信息網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)崿F(xiàn)在醫(yī)院的掛號、看病、開藥、付款等，能夠充分體現(xiàn)出便捷性，減少了病人看病時(shí)間，同時(shí)，也能有效避免由于個(gè)人因素所造成失誤。同時(shí)，利用信息技術(shù)化監(jiān)控體系，能夠更好地促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，但考慮到當(dāng)前的信息化技術(shù)發(fā)展速度過快，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還存在不能和信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的地方，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理獲得最佳效益。

4新時(shí)期下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策思考

第一，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。要想保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有較高的水平，就應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，與此同時(shí)，也應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，通過培訓(xùn)等活動，積極提升他們的事業(yè)心與責(zé)任感。結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，應(yīng)該積極開展培訓(xùn)以及成果交流活動，這樣能夠?qū)e人的優(yōu)勢進(jìn)行學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短；另外，在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中，還應(yīng)該積極引進(jìn)專業(yè)化的高素質(zhì)人才。還應(yīng)該定期組織人員開展關(guān)于財(cái)務(wù)法律法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)相應(yīng)的法律意識。

第二，針對醫(yī)院預(yù)算的管理監(jiān)控應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。由于存在著部分醫(yī)院中的實(shí)際收支與預(yù)算不相符的情況，應(yīng)該重視預(yù)算管理工作，落實(shí)并控制好醫(yī)院實(shí)際收支在預(yù)算范圍內(nèi)，不允許設(shè)置單位小金庫的問題，嚴(yán)格處罰相應(yīng)的違法違紀(jì)人員。在進(jìn)行醫(yī)院單位的預(yù)算工作中，應(yīng)該保證其真實(shí)性，避免出現(xiàn)侵吞國家財(cái)產(chǎn)的問題。應(yīng)該在醫(yī)院經(jīng)營中的每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)好單位預(yù)算管理工作，同時(shí)，這也是開展各項(xiàng)經(jīng)營活動的重要保障。應(yīng)該充分重視預(yù)算編制工作，積極調(diào)動財(cái)務(wù)預(yù)算編制的積極性，保證能夠滿足醫(yī)院的經(jīng)營活動需求，科學(xué)合理的預(yù)算編制具有重要的意義。

第三，落實(shí)開展建設(shè)完備的資金監(jiān)控體系。通過嚴(yán)密監(jiān)控醫(yī)院的資金資產(chǎn)管理，建立系統(tǒng)完備的資金監(jiān)控體系，能夠有效避免國有資產(chǎn)不意外流失，能夠更加透明化地正確使用資金。對于醫(yī)院各個(gè)之間的職能進(jìn)一步明確，嚴(yán)格按照規(guī)定來進(jìn)行相關(guān)的資金轉(zhuǎn)移以及交接，要求財(cái)務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格清查相應(yīng)的固定資產(chǎn)。另外，醫(yī)院還應(yīng)該保證能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作，根據(jù)法律要求框架范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，滿足實(shí)際的經(jīng)營需要，比如，能夠較好控制采購人員的采購活動，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來獎勵醫(yī)院內(nèi)控工作中的優(yōu)秀部門以及個(gè)人，還應(yīng)適當(dāng)懲罰執(zhí)行效果差、行為懶散的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，通過獎懲分明的工作，積極調(diào)動各個(gè)部門的積極性，摒棄傳統(tǒng)的那種懶散無作為的作風(fēng)。另外，還應(yīng)該充分重視在資金監(jiān)控體系中的財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德修養(yǎng)，保證充分發(fā)揮體系的作用。

第四，應(yīng)該要求醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平符合實(shí)際環(huán)境需求。結(jié)合當(dāng)前的醫(yī)院內(nèi)控管理發(fā)展水平，已經(jīng)不能滿足快速發(fā)展的信息化技術(shù)要求，醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身情況，充分利用好先進(jìn)的信息技術(shù)，在此基礎(chǔ)上，建立起合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)管理監(jiān)控機(jī)制，保障實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的準(zhǔn)確化、便捷化等需求。同時(shí)，還應(yīng)該重視在新時(shí)期要求下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作應(yīng)該及時(shí)更新計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，保證符合內(nèi)控管理系統(tǒng)的需求。另外，還應(yīng)該重視醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)技能的培養(yǎng)，應(yīng)該熟練掌握必要的內(nèi)控管理技能，更好開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。

5結(jié)語

綜上所述，為了滿足新時(shí)期的社會發(fā)展需求，應(yīng)該充分重視醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，積極將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與醫(yī)院經(jīng)營相互結(jié)合，通過不斷提升的財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平，在合法合規(guī)的框架下，切實(shí)提升醫(yī)院的經(jīng)營水平和能力。

參考文獻(xiàn)

[1]柴猛飛.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問題與對策探析[J].東方企業(yè)文化，2015，（19）.

第7篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：物流配送中心；非法人實(shí)體化運(yùn)作；財(cái)務(wù)管控

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0212-02

一、了解財(cái)務(wù)管控及其類型特點(diǎn)

財(cái)務(wù)管控通俗地說，就是財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制。依據(jù)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的差異，財(cái)務(wù)管控模式可分為集中型、分散型和相融型三種。

“集中型”財(cái)務(wù)管控模式：企業(yè)集團(tuán)的各種財(cái)務(wù)決策權(quán)集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司集中控制管理集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營和財(cái)務(wù)并作出決策，各成員企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行。其優(yōu)點(diǎn)是集團(tuán)內(nèi)部能夠充分展現(xiàn)規(guī)模效益，利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；缺點(diǎn)是不利于調(diào)動子公司的積極性和主動性。

“分權(quán)型”財(cái)務(wù)管控模式：按照重要性原則對集團(tuán)公司和各成員企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，管理和決策權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐?，集團(tuán)公司只是專注于方向性、戰(zhàn)略性的問題。其優(yōu)點(diǎn)是能夠充分發(fā)揮子公司積極性，使其能針對實(shí)際問題展開有效決策，缺點(diǎn)是分權(quán)使集團(tuán)公司難以統(tǒng)一指揮與協(xié)調(diào)，子公司往往追求自身利益最大化，而忽略了集團(tuán)整體的利益。

相融型財(cái)務(wù)管控模式：集中型和分權(quán)型互相結(jié)合，是集權(quán)下的分權(quán)。集團(tuán)總部統(tǒng)一制定管理制度，各子公司遵照執(zhí)行，又可根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行完善補(bǔ)充。

二、物流配送中心宜采取相融型財(cái)務(wù)管控模式及意義

盡管當(dāng)前世界五百強(qiáng)企業(yè)中，80%以上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中型管控，財(cái)務(wù)集中管控成為集團(tuán)管理的主流。但是基于地市級煙草公司非法人實(shí)體化運(yùn)作的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為物流配送中心的財(cái)務(wù)管控應(yīng)采用相融型模式，即集權(quán)下的分權(quán)。地市級公司統(tǒng)一制定內(nèi)部管理制度，物流中心遵照執(zhí)行，物流中心可以充分發(fā)揮其自身經(jīng)營的積極性，把握“現(xiàn)代、經(jīng)濟(jì)、適用、效率”物流建設(shè)方向，結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充完善，著力打造行業(yè)不可替代的物流體系。

物流配送中心非法人實(shí)體化運(yùn)作采用相融型財(cái)務(wù)管控模式，有著積極的現(xiàn)實(shí)意義：有利于從機(jī)制上理順物流配送中心與地市級公司之間以及物流配送中心內(nèi)部的組織關(guān)系和業(yè)務(wù)流程；切實(shí)增強(qiáng)物流配送中心自我管理的主動性和積極性；有利于地市級公司將政策管制的集權(quán)化與業(yè)務(wù)運(yùn)作的分權(quán)化有機(jī)結(jié)合，更好地統(tǒng)籌管理各項(xiàng)事務(wù)，提升企業(yè)整體管理水平。

三、地市級物流中心相融型財(cái)務(wù)管控實(shí)施措施

1.建立物流配送中心垂直化管理模式，加快推進(jìn)物流中心職能由管理型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變。非法人實(shí)體化運(yùn)作是科學(xué)劃分地市級公司與物流配送中心之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，賦予物流配送中心適度的人、財(cái)、物自；是全面整合物流業(yè)務(wù)，優(yōu)化配置物流資源，加快推進(jìn)物流中心職能由管理型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變；是按物流專業(yè)化運(yùn)作原則優(yōu)化配置，梳理流程邊界，摸清物流人、財(cái)、物等基礎(chǔ)資源，將分散在各個(gè)縣域的物流業(yè)務(wù)整合到物流配送中心統(tǒng)一運(yùn)作，建立物流配送中心垂直化管理模式。在實(shí)際操作層面，就是全市范圍從事物流配送工作的人員統(tǒng)一由物流配送中心管理，工資薪酬由物流配送中心統(tǒng)一造表發(fā)放；與物流配送經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)劃撥物流配送中心，由配送中心統(tǒng)一調(diào)配、管理、使用。

2.建立物流配送中心相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，行使相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理權(quán)，完善獨(dú)立的物流成本核算體系。物流配送中心財(cái)務(wù)部是物流配送中心獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)中心的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。中心設(shè)置專職會計(jì)、出納各一名，由市級公司財(cái)務(wù)部門派駐，實(shí)行虛擬利潤單獨(dú)核算。會計(jì)業(yè)務(wù)是地市級公司財(cái)務(wù)管理中最為基礎(chǔ)的部分，地市級公司對會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理旨在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，避免相同的會計(jì)事項(xiàng)因個(gè)人職業(yè)判斷而造成的仁者見仁智者見智的復(fù)雜局面，也為強(qiáng)化出資人代表的集中管理，使地市級公司的集中財(cái)務(wù)控制權(quán)的要求在組織體制上得到保證，物流配送公司財(cái)務(wù)部長實(shí)行財(cái)務(wù)科委派制，保證核算口徑的統(tǒng)一性，執(zhí)行制度的一致性、連貫性。

建立獨(dú)立的物流核算成本。物流中心在銀行開設(shè)自己獨(dú)立的賬戶，實(shí)行收支兩條線管理，“一切收入上繳至市公司，一切支出上報(bào)市公司”。財(cái)務(wù)部獨(dú)立核算各項(xiàng)物流費(fèi)用，并承擔(dān)控制成本責(zé)任。

各項(xiàng)支出均需在市公司統(tǒng)一的賬套內(nèi)和物流公司自己的賬套內(nèi)進(jìn)行分別核算，根據(jù)實(shí)際支出金額在資金監(jiān)管系統(tǒng)核銷備用金，申請資金。同時(shí)對物流資產(chǎn)建立明細(xì)賬，資產(chǎn)臺賬，管理好國有資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值升值。

3.建立物流配送中心獨(dú)立的財(cái)務(wù)制度，健全物流配送中心內(nèi)控制度。沒有規(guī)矩，何以成方圓？制度是管理的支撐，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的完善對提高執(zhí)行力和財(cái)務(wù)監(jiān)管效率起著至關(guān)重要的作用。物流配送中心根據(jù)國家局、省局有關(guān)物流建設(shè)的要求及市級公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定卷煙物流費(fèi)用管理內(nèi)容、核算辦法、審核程序、票據(jù)傳遞、考核獎懲等相關(guān)的制度，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度。依據(jù)配送的業(yè)務(wù)流程，著重梳理業(yè)務(wù)處理流程，做好業(yè)務(wù)流程圖，以規(guī)范卷煙經(jīng)營全過程為重點(diǎn)，涵蓋準(zhǔn)運(yùn)證接收、卷煙入庫、出庫、配送等各個(gè)重要環(huán)節(jié)，以崗位自問、部門自評、依規(guī)自責(zé)、行為自律為核心的“四自”內(nèi)控功能建設(shè)為支撐，制定卷煙倉儲、分揀、配送、綜合管理等內(nèi)控制度及應(yīng)急管理措施，確保卷煙出入庫掃碼、到貨確認(rèn)、分揀配送準(zhǔn)確性和塑封包裝完整性，以提高財(cái)務(wù)部門的控制力度和物流企業(yè)的運(yùn)作效率。

4.建立物流配送中心預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)施全面預(yù)算，加強(qiáng)物流成本管控能力。目前中國的綜合物流費(fèi)用占GDP的比例為20%左右，而世界平均水平只有12%，物流成本是煙草企業(yè)運(yùn)行的最大成本之一，這也是物流作為“第三方利潤源”對提高企業(yè)競爭力的價(jià)值所在。“優(yōu)質(zhì)高效低成本是服務(wù)的標(biāo)尺”，物流配送中心要自覺按照這一標(biāo)尺，衡量“兩個(gè)至上”行業(yè)共同價(jià)值觀的落實(shí)效果。具體到財(cái)務(wù)管控，就是在物流中心推廣全面預(yù)算管理和虛擬利潤管理，建立物流費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，有效降低物流成本。通過預(yù)算編制來加強(qiáng)對物流配送中心的約束與監(jiān)管，物流配送中心將相關(guān)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解，具體落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)部門，營造全員、全方位、全過程的全面預(yù)算氛圍。

制定定額標(biāo)準(zhǔn)，搭建物流費(fèi)用定額管理體系。對作業(yè)流程進(jìn)行分析和診斷，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，逐一摸排各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的物流資源消耗、物品移動距離、物流作業(yè)控制和物流成本費(fèi)用項(xiàng)目，按作業(yè)環(huán)節(jié)基層關(guān)系進(jìn)行分級設(shè)置，選取其中關(guān)鍵的最小可控單元作為定額指標(biāo)，確定關(guān)鍵作業(yè)的時(shí)間定額、人員定額、效率定額和能耗定額，全面建立定額指標(biāo)體系。維護(hù)預(yù)算的權(quán)威和剛性，在物流各個(gè)環(huán)節(jié)建立起了“先預(yù)算后開支，無預(yù)算不開支”的制度框架。每個(gè)環(huán)節(jié)指定一名費(fèi)用管理員，由管理員定期向物流配送中心財(cái)務(wù)部報(bào)送本環(huán)節(jié)的費(fèi)用管理情況。讓每一個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出都有章可循，真正做到能不花的錢絕對不花。堅(jiān)持“費(fèi)用測算―定額標(biāo)準(zhǔn)確立―預(yù)算制定―費(fèi)用執(zhí)行―評價(jià)分析―考評兌現(xiàn)―預(yù)算測算與調(diào)整”的閉環(huán)管理，通過“執(zhí)行―考評―修正―再執(zhí)行”的過程，實(shí)現(xiàn)物流費(fèi)用定額管理的螺旋狀精確趨向。

5.建立綜合考核制度，加強(qiáng)物流指標(biāo)對標(biāo)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。每月、季、年度末，中心綜合部對當(dāng)期發(fā)生的物流費(fèi)用編制預(yù)算執(zhí)行情況表和分析報(bào)告，分析物流費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，查找偏差，采取改進(jìn)措施，增強(qiáng)各環(huán)節(jié)降低費(fèi)用的能動性，確保低成本運(yùn)作。 并將落實(shí)情況作為相關(guān)部門的績效考核依據(jù)，激發(fā)業(yè)務(wù)部門的主管能動性。2013年省局將物流費(fèi)用占銷售收入比重、單箱物流費(fèi)用、單箱配送費(fèi)用、人均卷煙配送效率和卷煙庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)5項(xiàng)物流指標(biāo)納入商業(yè)企業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系，物流配送中心應(yīng)以此為核心，以“一費(fèi)七率”為重點(diǎn)，積極開展物流對標(biāo)，制定具體應(yīng)對措施，借鑒兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尋找差距，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，不斷提高運(yùn)行能力，打造“獨(dú)立化核算、區(qū)域化整合、專業(yè)化運(yùn)營、集團(tuán)化管理”精益物流。

第8篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 財(cái)務(wù)控制體系 優(yōu)化對策

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是管理會計(jì)的核心內(nèi)容，主要采取“三全”（即全方位、全過程、全員）模式編制并實(shí)施的形式，確保能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理的功能，從而整合和優(yōu)化企業(yè)的各種資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體運(yùn)行效率的提升。可以說，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要工具，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制的主要依據(jù)。

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的年度目標(biāo)所編制的收支計(jì)劃，主要體現(xiàn)在經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面，是對企業(yè)未來為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動目標(biāo)所采取行動計(jì)劃和相應(yīng)措施的量化說明。一般來說，全面預(yù)算是從銷售開始預(yù)測，在延伸到生產(chǎn)、成本、資金的環(huán)節(jié)，并對所有步驟發(fā)生收入與費(fèi)用予以量化，據(jù)此編制出資產(chǎn)負(fù)債表或損益表，預(yù)測企業(yè)在未來的財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況。

全面預(yù)算的主要內(nèi)容包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。特種決策主要是指經(jīng)營決策與投資決策，特種決策不是經(jīng)常性發(fā)生的決策，而是取決于企業(yè)特定時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)，因此，特種決策預(yù)算是一次性的，額度較大。日常業(yè)務(wù)預(yù)算主要是指為確保企業(yè)正常運(yùn)營所做的量化預(yù)測，通常包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工與直接材料耗用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算等等，日常業(yè)務(wù)預(yù)算具有經(jīng)常發(fā)生、額度穩(wěn)定的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的重要內(nèi)容，是企業(yè)編制決算的根本保證，實(shí)際工作中，也會將財(cái)務(wù)預(yù)算稱為“總預(yù)算”，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行預(yù)測編制，可以說，財(cái)務(wù)預(yù)算是將特種決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的總括預(yù)算。

值得一提的是，全面預(yù)算管理是當(dāng)下企業(yè)管理的重要模式，具有信息系統(tǒng)化、目標(biāo)戰(zhàn)略化，資源整合化、人本管理化的特點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)、資金及信息等資源的整合與分配，對責(zé)任的劃分，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃層層分解，企業(yè)的各個(gè)分散的部門，通過預(yù)算與控制、執(zhí)行與反饋、協(xié)調(diào)與評價(jià)等一系列程序?qū)崿F(xiàn)了完整統(tǒng)一的指標(biāo)管理體系。在全面預(yù)算管理下實(shí)施財(cái)務(wù)控制，將企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過量化說明來表現(xiàn)，使企業(yè)管理者能夠根據(jù)數(shù)據(jù)的變化做出相應(yīng)的決策，最為關(guān)鍵的是減少傳統(tǒng)企業(yè)資源的浪費(fèi)，更好的統(tǒng)籌企業(yè)的人、財(cái)、物，使企業(yè)有序持續(xù)的發(fā)展下去。

二、全面預(yù)算管理視閾下開展財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率提升

全面預(yù)算管理是一種較為全面系統(tǒng)的管理，一方面，全面預(yù)算管理的對象囊括了企業(yè)人、財(cái)、物等環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)情確定不同層次的責(zé)任預(yù)算體系，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個(gè)部門的系統(tǒng)規(guī)范，最終實(shí)現(xiàn)全員管理；另一方面，全面預(yù)算管理是通過預(yù)算的編制、調(diào)控及評價(jià)等方面實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行事前、事中、事后的預(yù)測，最終實(shí)現(xiàn)全過程管理。因此，全面預(yù)算管理將有助于提高企業(yè)的管理及決策水平。財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理采取的常見手段，通過財(cái)務(wù)控制來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各部門的管理控制。而全面預(yù)算管理的核心就是將企業(yè)發(fā)散的決策轉(zhuǎn)化為一致的數(shù)量說明。因此，在全面預(yù)算管理視閾下開展財(cái)務(wù)控制，將兩者有效的結(jié)合，可減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，提升運(yùn)營效率。全面預(yù)算管理的實(shí)行可以較大的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度，不僅僅實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合與利用，同時(shí)也為決策層監(jiān)督執(zhí)行層提供了有力依據(jù)。

（二）推動企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)化管理進(jìn)步

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)入科學(xué)化管理的標(biāo)志，全面預(yù)算管理的實(shí)施取決于預(yù)算的控制，一方面，必須要認(rèn)識到準(zhǔn)確、合理的預(yù)算并不能推動企業(yè)的發(fā)展，只有將預(yù)算與實(shí)際工作相結(jié)合，才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的功能；另一方面，要認(rèn)識到預(yù)算準(zhǔn)確性差的問題，不能經(jīng)常出現(xiàn)改動預(yù)算目標(biāo)的情況，因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的根本保證，一定要加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性和預(yù)算控制力度。從企業(yè)的發(fā)展角度來說，必須要建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，形成以財(cái)務(wù)控制為中心的管理體制。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系，不但可以促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)管理中的發(fā)展趨向于科學(xué)化、正規(guī)化和程序化，而且可以保證企業(yè)未來若干年的持續(xù)發(fā)展做到有章可循，從而保證企業(yè)的良好運(yùn)營。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)變

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理，本身就是要不斷適應(yīng)時(shí)代的變遷。隨著時(shí)代的進(jìn)步與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)媒介的快速發(fā)展，人們開始重視將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理控制相結(jié)合，從而促進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不斷發(fā)展壯大并成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分?？梢钥吹?，財(cái)務(wù)環(huán)境不斷呈現(xiàn)出開放式、網(wǎng)絡(luò)化的特征，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系已經(jīng)無法滿足時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系，不但能夠滿足企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代科技的發(fā)展，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)控制體系的建立。

三、全面預(yù)算管理視閾下財(cái)務(wù)控制體系的優(yōu)化對策

（一）建立全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

首先，為確保預(yù)算的權(quán)威性，提高全面預(yù)算的功能作用，企業(yè)必須明確預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及其重要地位。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成應(yīng)該包括企業(yè)負(fù)責(zé)營運(yùn)的高管、各層級負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)有兩點(diǎn)，一是要能夠設(shè)定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、制定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)；二是研究和決定年度預(yù)算指標(biāo)、重大費(fèi)用的追加以及決定年度中重要事項(xiàng)變化所引起的預(yù)算指標(biāo)的變化。其次，規(guī)范財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的操作程序及方法，確保財(cái)務(wù)預(yù)算資料的真實(shí)性與完整性，要確保預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)的合法性，確保各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的合理、真實(shí)、有效。如企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算的編制。年度預(yù)算的編制集預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的全部人員，根據(jù)企業(yè)營運(yùn)管理的年度經(jīng)營目標(biāo)，確定編制年度預(yù)算的原則及進(jìn)度。月度預(yù)算的編制是指企業(yè)各相關(guān)部門要在月末時(shí)向預(yù)算會計(jì)報(bào)送下月預(yù)算，預(yù)算會計(jì)對產(chǎn)量、利潤等方面與全年預(yù)算及企業(yè)的控制指標(biāo)相對比，對利潤及費(fèi)用控制進(jìn)行模擬，并將結(jié)果上報(bào)至營運(yùn)部門，由營運(yùn)部門提出相應(yīng)的建議等。

（二）全面提高預(yù)算編制人員的思想認(rèn)識

首先，為了確保企業(yè)在全面預(yù)算管理下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的財(cái)務(wù)控制，必須對參與預(yù)算編制的人員給予動員及培訓(xùn)，統(tǒng)一人員思想，能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制的重要性，同時(shí)也清醒的認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管控的必要，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的功能，才能夠不斷提升企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。其次，要加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的法制教育，要讓每個(gè)人認(rèn)識到實(shí)施財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理必須是要依法實(shí)行，要自覺遵守我國及企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)及制度要求。如國家出臺新的會計(jì)法規(guī)或?qū)ΜF(xiàn)行法規(guī)體系予以調(diào)整的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要及時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)與宣傳，從而避免出現(xiàn)違法行為。最后，是要提高對人員培訓(xùn)的資金扶持力度，企業(yè)的發(fā)展還是以人為本，要不斷拓寬財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的途徑，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）制定財(cái)務(wù)控制體系的監(jiān)督與評價(jià)制度

首先，我們要明確財(cái)務(wù)控制是動態(tài)的管理過程，要隨著環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系是貫穿于企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目之中，參與到企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的全過程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此，當(dāng)面臨客觀環(huán)境變化的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)予以調(diào)整。可以說，要對全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)行必要的監(jiān)督，以更好地服務(wù)企業(yè)的管理。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，通過建立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系來判斷財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行是否適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)的需要，是否存在弊端，是否浪費(fèi)企業(yè)資源等，這樣不斷地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，使其滿足企業(yè)需要。要注意的是財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系要具備合理性、科學(xué)性、完整性及易操作性。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警制度

實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警制度是確保全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制體系正常運(yùn)作的重要手段，可以有效地預(yù)防企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警責(zé)任制，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，從而保證對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作的常態(tài)化，如對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集及傳遞過程的監(jiān)控，避免由于數(shù)據(jù)遺失造成的損失。其次，提高企業(yè)人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，要讓員工知道風(fēng)險(xiǎn)的危害，并能夠有效預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少由風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的損失。

（五）提升財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制體系是需要具體工作人員執(zhí)行與落實(shí)，做好財(cái)務(wù)控制工作首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員在法律方面、經(jīng)濟(jì)方面、會計(jì)方面的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其知識儲備，從而從根本上提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力、職業(yè)操守及知識更新能力。要保證財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識與企業(yè)管理保持高度一致，從思想上能夠認(rèn)識到遵守企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的重要性，不斷提高自己的工作水平，更好的為企業(yè)服務(wù)。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭將更為激烈嚴(yán)峻，企業(yè)都要面臨著巨大的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理作為一個(gè)具有系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性較強(qiáng)的管理模式，對企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展具有重要的作用。在全面預(yù)算管理下完善財(cái)務(wù)控制體系，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，助力于企業(yè)的長期持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周俊英.論全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)控制優(yōu)化措施[J].管理觀察，2014（9）.

第9篇：財(cái)務(wù)管控體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言

企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過程，企業(yè)管理工作開展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。本文將通過三部分內(nèi)容展開分析論證，以期對基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的一系列約束和規(guī)范行為，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠?yàn)樨瀼刎?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知薄弱?，F(xiàn)階段我國企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國企業(yè)起步較晚，較發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡單的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門工作范疇，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系無法最大化發(fā)揮對財(cái)務(wù)管理工作開展的積極作用。三是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必定會存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)管理人員忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展水平和效率低下。

（二）內(nèi)部控制體系不完善?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實(shí)際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運(yùn)作上企業(yè)缺乏對資金應(yīng)用的針對性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時(shí)缺乏對現(xiàn)有資金管理機(jī)制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機(jī)制。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行過程中仍舊存在諸多問題，阻礙著內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理中的有效運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展缺乏有力保障。

（三）財(cái)務(wù)管理信息公開機(jī)制缺位。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率直接受企業(yè)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨(dú)立的財(cái)務(wù)信息整合體制，缺乏對企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門的成本管理機(jī)構(gòu)或部門，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息以實(shí)現(xiàn)獲取更多利益目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失實(shí)，阻礙著企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門之間的信息交流存在一定的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展實(shí)施監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動開展中存在的問題并進(jìn)行整改，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對性的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，造成企業(yè)管理部門開展各項(xiàng)工作中缺失必要的監(jiān)管機(jī)制，工作開展效率低下。企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控體系中由于審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各類問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并展開針對性的整改，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。

（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足?，F(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運(yùn)用于各行各業(yè)，對企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的信息技術(shù)，以推動企業(yè)整體實(shí)力的不斷加強(qiáng)。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會引發(fā)員工工作積極性下降問題，還會造成企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部針對性的考核機(jī)制缺位，導(dǎo)致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長久發(fā)展。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。財(cái)務(wù)管理人員需要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過程中有序開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，因此專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲備已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時(shí)企業(yè)還需要注重財(cái)務(wù)管理人員管理意識的不斷提升，使得財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的重要作用，以實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，幫助財(cái)務(wù)人員樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，以及推動財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念在實(shí)際企業(yè)管理工作的貫徹落實(shí)?，F(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，推動企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識的不斷強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強(qiáng)員工對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理論知識熟知程度，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳力度，針對性的提出風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以及定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識講座，為提升企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識和能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具象化且嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機(jī)制的必然要求。同時(shí)為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮內(nèi)控體系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實(shí)施范圍，制定科學(xué)化的內(nèi)控實(shí)施目標(biāo)，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一是以企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種缺陷，并及時(shí)開展整改措施，推動企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理的對企業(yè)發(fā)展可能會發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。

（三）建立財(cái)務(wù)管理信息公開機(jī)制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實(shí)性的數(shù)據(jù)支撐，推動企業(yè)決策水平的不斷提升。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過程中需要不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息公開機(jī)制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工信息交流意識，幫助員工樹立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時(shí)展變化，及時(shí)將信息化管理系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)發(fā)展過程中，確保風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)定的獨(dú)立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對企業(yè)管理工作有序開展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動開展提供保障。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并選取專業(yè)化的審計(jì)人員擔(dān)任崗位，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國家相關(guān)法規(guī)政策要求展開審計(jì)工作，以最大化發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)工作開展，可以及時(shí)排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)隱患效率，推動企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識和能力地提升。同時(shí)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)職能，推動企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進(jìn)入門檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強(qiáng)化企業(yè)管理機(jī)制。在公開招聘過程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，構(gòu)建多元化的培訓(xùn)模式。對內(nèi)部人員定期開展專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機(jī)制和晉升機(jī)制。企業(yè)需要制定完善的考核機(jī)制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)管理的主動性和積極性，提升員工自主學(xué)習(xí)積極性，為企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動內(nèi)控體系有序運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競爭力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場環(huán)境日趨激烈化，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)整體競爭力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問題，企業(yè)需要通過提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識、健全內(nèi)控體系、建立信息公開機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個(gè)角度，推動內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識和能力，推動企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。

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