財務(wù)預(yù)警方法精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)預(yù)警模型 主成分分析 SPSS軟件平臺的二次開發(fā)

一、引言

本文首次引入多元邏輯回歸法的主成分分析法SPSS軟件二次開發(fā)平臺,研究構(gòu)建財務(wù)預(yù)警模型。以德光公司連續(xù)10年的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本，以實際業(yè)績波動為判斷依據(jù)，作一次主成分法財務(wù)預(yù)警方法的實證研究，并期望對財務(wù)預(yù)警方法的普遍推廣帶來新的方法。

二、研究設(shè)計

縱觀目前所有以財務(wù)指標(biāo)為數(shù)據(jù)樣本來建立財務(wù)預(yù)警模型的研究，始終以奧特曼(Altman)教授的多變量模型為藍(lán)本 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5 （式一）

按這一思路。為獲得德光公司特有財務(wù)預(yù)警模型，計劃按下列框架進(jìn)行研究。

1.以主成分分析法得到的特征方程根貢獻(xiàn)率作為模型系數(shù)（上文公式中系數(shù)）。為準(zhǔn)確且快速有效獲得結(jié)果，研究中使用著名商業(yè)軟件SPSS和最新主成分分析法二次開發(fā)成果來演繹數(shù)據(jù)。

2.借鑒以已有的主成分法對我國上市公司的研究結(jié)果（2006年），同時結(jié)合自身公司的實際獲取德光公司的財務(wù)指標(biāo)主成分（上文公式中變量X）。

3.用主成分分析法推導(dǎo)獲得的德光公司特有的財務(wù)預(yù)警模型。為檢驗該預(yù)警模型的準(zhǔn)確性，用理論近似的F值模型法檢驗比較結(jié)果有效性。

4.選用ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本重復(fù)研究，進(jìn)一步驗證本文方法的正確性和普遍適用性。

三、財務(wù)預(yù)警模型的建立及預(yù)警效果分析

1.SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺的運(yùn)行環(huán)境與調(diào)試。

SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺 ，需要安裝在Window XP操作系的電腦上。本研究選用統(tǒng)計運(yùn)用軟件SPSS(v13)和netframework2.0，再通過SPSS的功能編輯器導(dǎo)入二次開發(fā)的主成分法。軟件安裝成功后，通過運(yùn)行測試數(shù)據(jù)檢查了計算平臺的正確有效性。

2.財務(wù)指標(biāo)的選擇和財務(wù)警情的判斷值定義

在已有主成分分析法對我國幾十家上市公司的財務(wù)預(yù)警模型的研究基礎(chǔ) ，結(jié)合實際決定采用下列9個財務(wù)指標(biāo)和預(yù)警值Z的評價區(qū)域判斷依據(jù)表（表1）：

財務(wù)指標(biāo)定義:1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均占用額；2速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債；3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn);4主營毛利率=(銷售收入-銷售收入)/銷售收入;5主營業(yè)務(wù)收入增長率=(本年主營收入-上年主營收入)/上年主營收入；6總資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額；7股東權(quán)益比=凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)；8利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息費(fèi)用；9主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=銷售收入的現(xiàn)金回收總數(shù)/銷售收入

3.主成分法數(shù)據(jù)計算和結(jié)果

(1)主成分法財務(wù)預(yù)警方法在德光公司實證研究

德光公司是一家中德合資企業(yè)，一直擔(dān)當(dāng)國內(nèi)光學(xué)顯微鏡行業(yè)的龍頭企業(yè)。從1999年進(jìn)行了股份重組由合資變?yōu)榈路?0%控股及新聘總經(jīng)理。為公司引來了新一輪發(fā)展機(jī)遇。為研究公司財務(wù)預(yù)警可顯示性，本文正是選用了這樣一段歷史階段（1998年到2007年）。

在SPSS軟件平臺輸入德光公司的10年財務(wù)指標(biāo)，獲得以下主成分分析法的主要結(jié)果：

按數(shù)學(xué)模型合并主成分的貢獻(xiàn)率后得到以下主成分法財務(wù)預(yù)警方程模型：

Z=0.286X1+0.196X2+0.259X3+0.099X3-0.183X4+0.218X5+0.251X6+

0.249X7+0.187X8（式二）

由主成分方程模型計算得到德光公司10年的預(yù)警值Z值(見表5，A部分）

(2)選用F 值模型對以上結(jié)果的準(zhǔn)確性做驗證

將德光公司的10年的財務(wù)指標(biāo)，輸入F 值模型法 ，計算運(yùn)行獲F值(見表5，B部分).

當(dāng)F

(3)選取ST大唐公司做重復(fù)檢驗研究

為進(jìn)一步驗證本文所選實證研究方法的正確性和普及性，以相同的主成分法模型和運(yùn)算平臺，隨機(jī)選取了一家ST上市作為檢驗對象， ST大唐全稱為大唐電信科技股份有限公司。是一家從事各類通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為主要業(yè)務(wù)的通信制造企業(yè)。研究選用從“中國上市公司資訊網(wǎng)”，獲得的ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務(wù)數(shù)據(jù)為樣本。

在SPSS平臺運(yùn)行主成分分析法，合并主成分的貢獻(xiàn)率后得到以下財務(wù)預(yù)警方程模型：

Z=0.240X1+0.212X2+0.287X2+0.144X3+0.207X4+0.185X5 +0.188X6+0.249X7+-0.091X8（式三）

用ST大唐公司財務(wù)指標(biāo)在以上方程式計算得到ST大唐上市公司10年的預(yù)警值如下：

四、模型的預(yù)警效果檢驗及研究結(jié)論

1.對德光2種不同方法獲得的不同結(jié)果的比較分析。

為方便比較研究，將德光2種不同方法獲得的結(jié)果匯總?cè)?表5)

由主成分方程模型計算獲得德光公司10年的預(yù)警值和用F模型計算獲取結(jié)果的分析比較，得到以下分析：

第一，兩種方法預(yù)警值變化趨勢相同。從2種不同法方得到的結(jié)果都顯示出相同的公司發(fā)展趨勢，按財務(wù)預(yù)警值模型理論2種方法的預(yù)警值都趨向逐漸變大，都反映了預(yù)警結(jié)果和公司實際發(fā)展相一致的狀況，那就是公司在向好的財務(wù)狀態(tài)發(fā)展。

第二，兩種方法前3年的財務(wù)預(yù)警預(yù)測結(jié)果一致。由表4我們可以看出，公司前三年連續(xù)虧損。但虧損趨勢由大變小。2種不同方法都如實反映出這一事實。略有差異是2種方法的精確度或是系統(tǒng)內(nèi)在的統(tǒng)計原理導(dǎo)致理解的差異。F模型由于對警情程度沒有定量的逐級細(xì)分所以不能看出企業(yè)在第三年的發(fā)展趨勢。而主成分法，模型建立在大量實際案例的統(tǒng)計判斷分析，并設(shè)定細(xì)致的警情判斷值，能深一步告知我們當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展趨勢。其結(jié)果更準(zhǔn)確和有指導(dǎo)性。

第三，除了第五年，以后警情結(jié)果一致。由F值模型中公式中有關(guān)自變量定義得知，由于直接引用了凈利潤，所以凈利潤的盈虧對F模型的影響會突出的明顯。而主成分法通過數(shù)學(xué)提煉把原來多個財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)一歸納，獲得即能代表原來因素的趨勢但不同于原來指標(biāo)的主成分指標(biāo)，故而反映出更全面深入的企業(yè)發(fā)展動態(tài)和趨勢。主要導(dǎo)致F模型對第五年的財務(wù)狀況有警情的原因是在第五年公司為提升現(xiàn)有和將來發(fā)展建立了先進(jìn)的但昂貴的ERP(企業(yè)資源管理軟件SAP)軟件。由于會計處理的規(guī)定當(dāng)年費(fèi)用化所有與軟件無關(guān)的費(fèi)用，制使當(dāng)年的管理費(fèi)用比往年翻倍利潤大幅下降。而由于主成分法的方法更科學(xué)，預(yù)警結(jié)果放映了公司發(fā)展本質(zhì)而沒有報警。

驗證結(jié)論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法獲得的主成分法財務(wù)預(yù)警模型方程（式二）用于德光公司的財務(wù)預(yù)警是有效可行的。

2.本文實證方法在ST大唐上市公司的結(jié)果分析

用主成分分析法的SPSS二次開發(fā)平臺計算獲得如表4的ST大唐上市公司10年的預(yù)警值。并通過與該公司同期的每股盈利水平的分析比較，筆者得到以下分析，

第一，預(yù)警結(jié)果100%反映公司實際盈虧。采用主成分分析預(yù)警模型計算得到大唐公司的10年預(yù)警結(jié)果，與公司實際每股收益做分析對比，并按該預(yù)警警情判斷值表（表1），預(yù)警值能正確反映出該公司當(dāng)年度的盈利變化的方向是好是壞。

第二，由輕到重的警情指標(biāo)能正確反映出公司業(yè)績的變化趨勢。對表8中，對大唐公司10年業(yè)績的觀測，我們發(fā)現(xiàn)每當(dāng)預(yù)警模型做出警情預(yù)報后公司業(yè)績也隨之變差，而一旦警情消失，業(yè)績也馬上會提升。

第三，通過已獲得主成法預(yù)警方程成功實現(xiàn)對該公司2007年的預(yù)警預(yù)測。由于筆者在做本研究時該公司07年度公司業(yè)績尚未發(fā)表。所以只用第三季度報表數(shù)據(jù)。結(jié)果由預(yù)警值出現(xiàn)由06年的“巨警”變?yōu)楫?dāng)前的“無警”。在事后對其業(yè)績檢查，大唐公司果然在07年實現(xiàn)扭虧為盈。

驗證結(jié)論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法在大唐公司獲得的主成分法財務(wù)預(yù)警模型方程（式三）用于ST大唐公司的財務(wù)預(yù)警是有效可行的。

五、結(jié)論

本文選取主成分法財務(wù)預(yù)警模型的已有預(yù)警研究成果并結(jié)合最新計算機(jī)軟件開發(fā)平臺，經(jīng)過以上的運(yùn)用研究，我們得出了以下結(jié)論：

第一 ，通過將以上2種方法在同一家公司的計較和同一種方法在不同公司的分析結(jié)果可以看出，本文所進(jìn)行的財務(wù)預(yù)警方法研究而獲得的基于正確的公司財務(wù)數(shù)據(jù)的財務(wù)預(yù)警模型對公司經(jīng)營趨勢具有較強(qiáng)的預(yù)測能力。

第二，對主成分法財務(wù)預(yù)警模型方程的系數(shù)研究分析發(fā)現(xiàn)，由于該系數(shù)時基于企業(yè)自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的特殊性統(tǒng)計得到的不同權(quán)重系數(shù)，所以能為企業(yè)經(jīng)營管理人客觀的提供提高業(yè)績的經(jīng)營重點領(lǐng)域。如提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

第三，在對樣本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和試驗中，發(fā)現(xiàn)由于該理論方法的內(nèi)在需求，采用主成分法財務(wù)預(yù)警模型要獲得正確預(yù)測方程，其樣本數(shù)據(jù)的取樣年限有一定要求建議在實際操作中，樣本每年疊加，方程每年更新，但以KMO檢驗及球形檢驗的檢驗值不斷提高，使之趨向于1為前提。

參考文獻(xiàn):

[1]Altman E. Financial ratios discriminated analysis and prediction of corporate bankruptcy[J].Journal of Finance，1968，(11):588～609

第2篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

Abstract： Through the proportion principle and the principal component analysis research of ST for the t-2 years financial data in 2010， this paper establishes model and comprehensively determines whether the early warning value F determination mode has early warning. The results show that principal component analysis method can better make early warning alerts for whether the listed companies' financial position fall into financial crisis.

關(guān)鍵詞： 財務(wù)危機(jī)預(yù)警；配對樣本t檢驗；主成分分析

Key words： financial crisis early warning；paired samples t test；principal component analysis

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）09-0137-03

0 引言

財務(wù)危機(jī)是指企業(yè)明顯無力按時償還到期的無爭議債務(wù)的困難與危機(jī)。根據(jù)相關(guān)網(wǎng)站統(tǒng)計，國內(nèi)外每年都有數(shù)以萬計的企業(yè)因財務(wù)危機(jī)而倒閉。這種經(jīng)營失敗，實質(zhì)上是企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險防范能力，在財務(wù)風(fēng)險面前顯得軟弱無力。本文基于此通過主成分分析方法運(yùn)用多個財務(wù)指標(biāo)綜合建立主成分財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，幫助企業(yè)在危機(jī)來臨前識別風(fēng)險，對防范和處理我國上市公司財務(wù)風(fēng)險具有一定的指導(dǎo)意義和實用價值。

1 文獻(xiàn)綜述

國外最早的財務(wù)預(yù)警研究者是Fitzpatrick，其創(chuàng)建的單財務(wù)比率判定模型，開創(chuàng)了單變量財務(wù)預(yù)警方法的先河。隨著對現(xiàn)金流量信息重要性的認(rèn)可，許多學(xué)者嘗試運(yùn)用現(xiàn)金流量信息預(yù)測企業(yè)財務(wù)困境。Beaver（1966）利用單變量模型預(yù)測企業(yè)財務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量與負(fù)債比率能夠比較準(zhǔn)確地判定公司是否陷入財務(wù)困境。Altman（1968）創(chuàng)立了多變量的Z分?jǐn)?shù)財務(wù)預(yù)警模型。

國內(nèi)的企業(yè)預(yù)警研究起步較晚，絕大部分以上市公司為研究對象，其研究初期主要是對國外方法的介紹和具體應(yīng)用。陳靜（1999）在《上市公司財務(wù)惡化預(yù)測的實證分析》中使用1998年的27家ST公司和27家非ST公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，進(jìn)行了單變量分析和二類線性判定分析研究。張玲（2000）采用多元線性判定法則選取深滬交易所120家上市公司作為研究對象，研究得出的判別方程和判別法則選擇出的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率，營運(yùn)資金/總資產(chǎn)，總資產(chǎn)利潤率，留存收益/總資產(chǎn)。吳世農(nóng)、盧賢義（2001）在《我國上市公司財務(wù)困境的預(yù)警模型研究》中選取6項財務(wù)比率建立了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。張愛民（2001）等選取40家ST公司及40家非ST公司作為研究樣本，采用主成分分析方法，建立了另一種預(yù)測企業(yè)財務(wù)失敗的模型——主成分預(yù)測模型，并對上市公司財務(wù)失敗的主成分預(yù)測模型進(jìn)行了實證檢驗。

2 研究設(shè)計

2.1 研究假設(shè) 根據(jù)后文對財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型設(shè)計的需要以及結(jié)合現(xiàn)實性，本出以下相關(guān)假設(shè)：①由于連續(xù)兩年凈利潤為負(fù)而被ST處理的上市公司被認(rèn)為陷入財務(wù)危機(jī)狀況；②與選取的ST公司同行業(yè)且資產(chǎn)規(guī)模相差±10%范圍內(nèi)的非ST公司具有可比性；③上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)真實且能反映公司財務(wù)狀況。

2.2 研究方法 本文利用配對t檢驗來篩選公司處于和不處于財務(wù)危機(jī)時財務(wù)指標(biāo)是否存在顯著性差異，然后作為構(gòu)造模型的指標(biāo)進(jìn)入下一階段，再通過主成分分析方法在不損失或很少損失原有信息的前提下，減少變量個數(shù)，反應(yīng)綜合信息。

2.3 變量設(shè)計 本文共選取盈利能力、發(fā)展能力、營運(yùn)能力、償債能力等四個維度共18個變量來構(gòu)建財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，綜合反映ST公司的財務(wù)狀況。

2.4 數(shù)據(jù)來源和樣本選擇 ①數(shù)據(jù)來源及選用。本文的數(shù)據(jù)來自于聚源數(shù)據(jù)工作站和新浪財經(jīng)網(wǎng)上有關(guān)各上市ST及非ST公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。其中假定上市公司被ST的2010年份為t。本文選取因財務(wù)狀況異常而被特別處理的ST上市公司和非ST上市公司t-1年（2009年）和t-2年（2008年）為研究范圍，取用這兩年的財務(wù)數(shù)據(jù)作配對檢驗，以t-2年數(shù)據(jù)作主成分分析。②配對原則。在為ST公司選擇配對的非ST公司時，本文按照時間匹配及數(shù)量1：1匹配原則：要求所處行業(yè)相同，且資產(chǎn)規(guī)模相差+10%以內(nèi)，極個別確實無法準(zhǔn)確配對但具有重要意義的樣本除外的其他無法配對的樣本個體均被剔除，這樣的選取原則可以較好的滿足可比性要求。

3 實證分析

3.1 配對樣本t檢驗 通過SPSS19.0軟件根據(jù)24家公司t-1年和t-2年的財務(wù)數(shù)據(jù)對20個指標(biāo)進(jìn)行顯著性分析，我們設(shè)定兩年的配對結(jié)果必須都在0.05的置信水平下通過配對t檢驗，才能說明該財務(wù)指標(biāo)能夠顯著區(qū)別ST公司和非ST公司，并將通過檢驗的財務(wù)指標(biāo)作為財務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)入下面的主成分分析。初步篩選結(jié)果如表1所示，銷售毛利率、銷售凈利率、ROE、ROA、流動比率、速動比率等共11個可進(jìn)入下一階段的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。

3.2 主成分分析

3.2.1 基于初步篩選的11個指標(biāo)，再通過主成分分析提取信息（前4個主成分綜合指標(biāo)信息提取度達(dá)到82.71%）后，本文提取的綜合財務(wù)指標(biāo)如下，并列主成分載荷矩陣表如表2所示。

由表2成分矩陣的系數(shù)和各主成分特征值計算得到主成分的系數(shù)矩陣如表3。

根據(jù)表中系數(shù)矩陣和各標(biāo)準(zhǔn)化變量可得到t-2年4個主成分的綜合表達(dá)式：

Y1=0.028*ZX1+0.424*ZX2+0.087*ZX3+0.408*ZX4+0.326*ZX5+0.300*ZX6+0.328*ZX8+0.303*ZX9+0.212*ZX16+0.381*ZX17-0.242*ZX18

Y2=-0.459*ZX1-0.209*ZX2+0.141*ZX3-0.296*ZX4+0.361*ZX5+0.427*ZX6+0.217*ZX8-0.284*ZX9+0.286*ZX16+0.002*ZX17+0.340*ZX18

Y3=0.299*ZX1-0.123*ZX2+0.805*ZX3+0.028*ZX4+0.089*ZX5+0.0001*ZX6+0.235*ZX8+0.157*ZX9-0.352*ZX16-0.039*ZX17+0.272*ZX18

Y4=0.261*ZX1+0.119*ZX2+0.003*ZX3+0.015*ZX4+0.012*ZX5+0.127*ZX6-0.399*ZX8+0.408*ZX9+0.566*ZX16-0.328*ZX17+0.385*ZX18

主成分Y1式各系數(shù)均在0.3-0.4之間，可見Y1反映公司財務(wù)狀況的綜合因子1；主成分Y2的各變量系數(shù)都差不多，因此也為反映公司財務(wù)狀況的綜合因子2；Y3的ZX3系數(shù)較高，可見是反映公司獲利能力的因子；Y4的變量系數(shù)中ZX8、ZX9、ZX16、ZX17、ZX18均較高，因此為償債能力和發(fā)展能力因子。

3.2.2 對主成分的特征值與貢獻(xiàn)率進(jìn)行計算可構(gòu)造反映公司財務(wù)狀況評價指數(shù)F，F(xiàn)是各綜合因子Y1、Y2、Y3、Y4的線性組合。F=■ki×Yi，其中ki=■為各主成分對綜合指標(biāo)F的貢獻(xiàn)率。

由上式得出2010年各ST上市公司樣本組在t-2年的財務(wù)狀況綜合指標(biāo)值F，再全部加總平均后得出均值■為-0.2698。

4 預(yù)警臨界值的確定及模型檢驗

同樣運(yùn)用上述方法計算得出配對樣本組非ST上市公司的財務(wù)狀況綜合指標(biāo)均值■為0.4668。以兩個樣本組值■的平均值作為上市公司財務(wù)危機(jī)預(yù)警的臨界值，結(jié)果為-0.0985。即表示：低于臨界值則預(yù)示公司將會陷入財務(wù)危機(jī)，應(yīng)引起公司高層的重視，從而起到預(yù)警作用；而高于臨界值則表明公司財務(wù)狀況良好；等于臨界值時為灰色狀態(tài)，需另行判定。

確定預(yù)警臨界值后我們返回對上述樣本進(jìn)行檢驗，其檢驗結(jié)果如表4所示。

檢驗結(jié)果顯示，對于ST公司預(yù)測正確率為75.0%，對于非ST公司的預(yù)測結(jié)果為87.5%，兩者綜合正確率為81.3%。說明預(yù)警模型有較好的預(yù)測性，能較好地預(yù)測上市公司的財務(wù)狀況。

5 結(jié)論

上述檢驗結(jié)果表明基于主成分分析方法的財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型能較好反映并預(yù)示上市公司的財務(wù)狀況。主要基于以下幾點：①通過配對t檢驗過濾掉不能反映上市公司財務(wù)狀況好壞差異的財務(wù)指標(biāo)，同時使公司高層可以集中精力放在主要而非全部的財務(wù)指標(biāo)。②運(yùn)用主成分分析的方法二次濃縮指標(biāo)，使得模型在不失真的條件下能充分反映預(yù)警效果；同時濃縮的主成分能更好地解釋上市公司財務(wù)狀況好壞的原因。

但是，本文研究的結(jié)果還是存在不完善之處。如在進(jìn)行樣本配對時沒有對資產(chǎn)規(guī)模的影響進(jìn)行詳細(xì)的分析；其次，模型只能簡單判定是否將會有財務(wù)危機(jī)而無法辨別目前的隱患程度；再者，事實上t-3年公司即使利潤不為負(fù)，也有可能存在某些隱患征兆，而我們只對t-2年進(jìn)行判定檢驗而已。因此，本文的研究成果有待進(jìn)一步深入發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

引言

在企業(yè)或單位的經(jīng)營管理活動中，財務(wù)管理一直占據(jù)著重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，隨著財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法的改進(jìn)，通過財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析可以更加具體的進(jìn)行企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)關(guān)系的反映，以便幫助管理者了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況。而為了保證財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析具有一定的科學(xué)性，則要按照一定的分析思路和方法進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，以便發(fā)揮財務(wù)管理的正常作用。因此，有必要對財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析思路和方法進(jìn)行研究，從而完善企業(yè)和單位的財務(wù)管理工作。

一、財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析思路

（一）明確經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)

在進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析時，需要明確分析的目標(biāo)即為財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體所需達(dá)到的最終目的。就目前來看，可以將財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)分成三類，即投資者財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)、債權(quán)人財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)和行政經(jīng)營管理者財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)。其中，投資者關(guān)注的是部門的盈利能力和未來發(fā)展，所以需要進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)的盈利能力和處理財務(wù)關(guān)系能力的分析。而債權(quán)人關(guān)注的是財務(wù)經(jīng)濟(jì)的債券償還能力和聲譽(yù)，需要進(jìn)行正確的債券配置。此外，行政經(jīng)營管理者關(guān)注的為財務(wù)經(jīng)濟(jì)的最終成果和經(jīng)濟(jì)活動過程，以便完成行政部門財務(wù)管理的優(yōu)化。

（二）確立分析的基本假設(shè)

在進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析時，需要進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)的假設(shè)。就目前來看，財務(wù)經(jīng)濟(jì)假設(shè)分為兩類，即信息真實性假設(shè)和有限理性假設(shè)。但是，由于財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析需要對財務(wù)報表及初級信息進(jìn)行整合，以便進(jìn)行具有真實性的高級信息的獲得。所以，在進(jìn)行假設(shè)時，需要使初級信息滿足兩方面的要求。一方面，需要保證會計信息的真實性和客觀性，以便確保高級信息的真實性[1]。另一方面，需要客觀進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)計核算，以便真實進(jìn)行企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的反映。

（三）遵循基本的分析原則

在進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析時，需要遵循基本的分析原則。一方面，需要進(jìn)行成本效益原則的遵循。具體來講，就是保證信息加工成本與財務(wù)收益在一個會計期間，并保證財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析和信息加工成本低于超額收益。此外，還要保證信息加工成本現(xiàn)值優(yōu)于超額收益現(xiàn)值。另一方面，財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析需要遵循彈性原則。具體來講，就是確保財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體具有一定的伸縮空間，從而確保財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體不因環(huán)境條件變化而產(chǎn)生劇烈變化。

二、財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法

（一）杜邦分析法

早在上個世紀(jì)，美國杜邦公司就開始利用杜邦分析法進(jìn)行企業(yè)的綜合財務(wù)狀況的系統(tǒng)分析，以便通過了解財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系來進(jìn)行企業(yè)財務(wù)狀況的掌握。而該種分析方法的運(yùn)用，不僅可以全面進(jìn)行企業(yè)財務(wù)狀況的了解，還能進(jìn)行企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)的層層分解，以便進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的全面和深入的分析。在利用該方法時，需要將財務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析當(dāng)做是一個系統(tǒng)工程，以便進(jìn)行企業(yè)營業(yè)狀況的全面評價。然而，杜邦分析法具有容易扭曲流動比率數(shù)據(jù)的缺陷，所以不能進(jìn)行企業(yè)具體盈利情況的反映[2]。但是，由于其能夠進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)變化情況的真實反映，所以在財務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析中發(fā)揮著一定的作用。

（二）沃爾比重評分法

上世紀(jì)之初，美國人亞歷山大?沃爾提出了沃爾比重評分法，以便進(jìn)行企業(yè)償債能力和運(yùn)營能力等多種能力的分析。作為一種典型模式，該種分析方法會利用線性關(guān)系進(jìn)行鍍鉻財務(wù)比率的表示，并進(jìn)行各自比數(shù)比重的給定。而經(jīng)過比較流動速率、流動比率和標(biāo)準(zhǔn)比率等多項內(nèi)容，則可以進(jìn)行各項財務(wù)指標(biāo)的總體狀況的確定，并對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。所以，利用沃爾比重評分法進(jìn)行企業(yè)財務(wù)狀況的分析，具有著使用方法簡便等優(yōu)勢。但是，該方法在理論和技術(shù)上尚存在一定的缺陷，難以進(jìn)行各指標(biāo)比重的合理性的證明。此外，在某個指標(biāo)超標(biāo)的情況下，財務(wù)狀況的總體評分也將受到一定的影響。

（三）平衡計分卡分析法

作為全新的財務(wù)經(jīng)濟(jì)評價方法，平衡計分卡分析法可以進(jìn)行企業(yè)財務(wù)因素和非財務(wù)因素的綜合考慮。在分析的過程中，需要以財務(wù)指標(biāo)為主，但是同時也進(jìn)行非財務(wù)因素的重要性的強(qiáng)調(diào)，以便進(jìn)行各方面要素的綜合評價。而平衡計分卡分析法的應(yīng)用，可以進(jìn)行企業(yè)短期利益、長期利益、局部利益和整體利益的均衡，以便全面了解企業(yè)的經(jīng)營情況[3]。此外，該方法可以對企業(yè)發(fā)展方向和資產(chǎn)均衡進(jìn)行監(jiān)督，是較為完善的財務(wù)經(jīng)濟(jì)評價方法。但是，該方法具有一定的行業(yè)局限性，并且具有測評維度的片面性。

第4篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)會計 標(biāo)準(zhǔn)化核算

財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)化的必要性第一，財務(wù)會計各項活動符合標(biāo)準(zhǔn)化的原則。由于標(biāo)準(zhǔn)是對重復(fù)性事物和概念所作的統(tǒng)一規(guī)定，而財務(wù)會計的對象是反映與控制經(jīng)濟(jì)活動的資金運(yùn)動，會計核算的實質(zhì)性內(nèi)容是對資金進(jìn)行定期地、重復(fù)地計量、記錄與報告，以達(dá)到提供真實反映經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律、決策有用的財務(wù)會計信息。因此財務(wù)會計的各項活動有許多重復(fù)性的事物和概念需要作出統(tǒng)一的規(guī)定，才能使財務(wù)會計工作達(dá)到會計核算的目的。第二，制定標(biāo)準(zhǔn)，需要由起草單位認(rèn)真總結(jié)和吸收當(dāng)今的科學(xué)技術(shù)和實踐經(jīng)驗，征求各有關(guān)方面的意見，由有關(guān)專家組成的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化委員會審查，經(jīng)行政部門批準(zhǔn)。按照這樣規(guī)定的程序，制定、批準(zhǔn)、的財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)，能與各有關(guān)方而達(dá)成共識，有利于貫徹實施。第三，通過制定實施財務(wù)會計方面的標(biāo)準(zhǔn)，可把財務(wù)會計管理納人標(biāo)準(zhǔn)化法制管理的軌道，使這些標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章制度更能及時地得到復(fù)審，并隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展得到及時修改、修訂，使新的經(jīng)驗、技術(shù)和方法不斷補(bǔ)充到標(biāo)準(zhǔn)之中。勝利油田分公司總會計師陳錫坤曾經(jīng)指出“財務(wù)管理工作，必須堅持用科學(xué)發(fā)展觀的理念指導(dǎo)實踐，為百年勝利助力”。結(jié)合油田實際，將會計準(zhǔn)則需要細(xì)化或補(bǔ)充的內(nèi)容制定成企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則會使油田企業(yè)財務(wù)會計工作更加科學(xué)化、規(guī)范化。第五，由于會計領(lǐng)域內(nèi)的會計選擇過于復(fù)雜和寬泛，不僅影響了會計信息使用者對會計信息的恰當(dāng)理解和使用，而且也引起了信息用戶對信息真實性的懷疑，財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)化勢在必行。

一、會計核算程序

會計核算是對會計信息通過確認(rèn)、計量、記錄、報告等4個主要工作程序進(jìn)行加工，以達(dá)到所要求的目標(biāo)。油田企業(yè)應(yīng)根據(jù)這4個不同的信息加工程序，分別制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。第一，制定確認(rèn)方面的標(biāo)準(zhǔn)。會計所要反映的是資金變化，確認(rèn)資金的具體形態(tài)變化是前提，確定不同形態(tài)的資金數(shù)量變化是核心。要根據(jù)油田實際制定確認(rèn)方面的標(biāo)準(zhǔn)。一方面可從會計具體對象物上來考慮，制定存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其它各項資產(chǎn)負(fù)債項目的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。另一方面可從會計對象行為上來考慮，制定收人實現(xiàn)的確認(rèn)，相配比的費(fèi)用確認(rèn)，以及收益性支出與資本性支出的確認(rèn)等。第二，制定會計計量方面的標(biāo)準(zhǔn)。會計核算是通過會計計量進(jìn)行的，而會計計量也是一個較為復(fù)雜的問題，它在多方面都需要規(guī)范。第三，制定記錄方面的標(biāo)準(zhǔn)。會計信息加工程序的第三步就是記錄，這是一個最為主要的工作環(huán)節(jié)。像勝利油田在會計科目設(shè)置，收付轉(zhuǎn)憑證錄人格式，各種明細(xì)帳、總帳、日記帳等格式方面還未完全統(tǒng)一，通過制定這些方面的標(biāo)準(zhǔn)，以及制定諸如成本核算公式，計提折舊方法方面的標(biāo)準(zhǔn)，則可達(dá)到記錄的統(tǒng)一。第四，制定財務(wù)報告方面的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報告主要是由財務(wù)報表來體現(xiàn)，如能制定整個油田企業(yè)統(tǒng)一的報表格式，并就報表項目、表注及相互勾稽關(guān)系都作出統(tǒng)一的規(guī)定，不僅會大大減輕工作量，而且將有利于反映和幫助企業(yè)分析過去經(jīng)營狀況，預(yù)測、比較、評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量等。另外，由于企業(yè)體制改革所帶來的會計核算方面的問題，如資產(chǎn)重組等也應(yīng)及時制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)體制改革的需要。

二、會計核算工具

第一，制定實行會計電算化的條件標(biāo)準(zhǔn)，即制定批準(zhǔn)使用計算機(jī)代替手工記帳的條件。這樣，可使手工記帳順利地轉(zhuǎn)向計算機(jī)記帳。第二，制定財務(wù)軟件方面的標(biāo)準(zhǔn)。第三，制定會計電算化硬件環(huán)境條件標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要建立電算化系統(tǒng)，首先應(yīng)建立一個規(guī)范的硬件系統(tǒng)來支持軟件運(yùn)行。如需要對計算機(jī)主機(jī)的主頻、內(nèi)存、硬盤、光驅(qū)的速度等有一個規(guī)范。第四，制定機(jī)制帳打印方面的標(biāo)準(zhǔn)。為了存檔的需要，應(yīng)從打印紙張到不同帳，如總帳、三欄帳、日記帳、多欄帳等，都應(yīng)從標(biāo)題正文的字體、字號到頁面格式設(shè)置清楚。這就需要制定不同帳打印設(shè)置方面的標(biāo)準(zhǔn)。第五，制定電算化系統(tǒng)安全方面的標(biāo)準(zhǔn)。我國目前會計電算化發(fā)展的進(jìn)程比較緩慢的一個重要原因是系統(tǒng)的安全問題未得到妥善解決，如能從技術(shù)到操作、管理等方面制定系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)，則會進(jìn)一步推動會計電算化的進(jìn)程。另外還需制定業(yè)務(wù)處理流程、信息編碼等方面的標(biāo)準(zhǔn)。

三、會計核算檔案管理

電算化會計檔案不僅要保留傳統(tǒng)意義上的會計檔案即會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專用資料外，還應(yīng)保存存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)、磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)等機(jī)讀檔案，以及會計電算化系統(tǒng)中的所有系統(tǒng)軟件、會計軟件程序和全套文檔資料的這一類軟件檔案。因此應(yīng)就機(jī)讀檔案的收集，軟件檔案的收集、磁性介質(zhì)或光盤保存等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。會計的真正目的。因此還應(yīng)制定如固定資金管理、流動資產(chǎn)管理、成本管理、利潤管理、專項資金管理等方面的一系列標(biāo)準(zhǔn)。通過制定和實施這些財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，可充分利用通過會計核算標(biāo)準(zhǔn)化所提供的科學(xué)合理、真實反映經(jīng)營活動客觀規(guī)律的財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料及其它業(yè)務(wù)資料對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析、比較。向企業(yè)內(nèi)部管理提供有用的經(jīng)營信息，以幫助企業(yè)正確確定經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行經(jīng)營決策；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實施控制，使企業(yè)經(jīng)營活動處于最佳狀況，促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

第5篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計工作中，存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機(jī)關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行財政財務(wù)收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計機(jī)關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的有機(jī)結(jié)合。同時，審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)審計有機(jī)結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能單獨理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機(jī)關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況下，應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復(fù)審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計相互促進(jìn)，相互檢驗，盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書的同時，還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達(dá)了財政財務(wù)收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復(fù)審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進(jìn)點，同時進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求以責(zé)任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù)，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，又完成了其他審計事項，既避免了重復(fù)審計，又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，在重點對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級審計機(jī)關(guān)的支持和配合，上級審計機(jī)關(guān)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果，下級審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進(jìn)行，一是對單位財政財務(wù)收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計機(jī)關(guān)建立臺帳，計算機(jī)儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，當(dāng)組織部門委托對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第6篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)工作 醫(yī)院 科研經(jīng)費(fèi) 管理

2012年初，全國公立醫(yī)院實行了科研經(jīng)費(fèi)改革。以往的科研項目經(jīng)費(fèi)核算都是在科目中統(tǒng)一進(jìn)行，通過簡單地計算科研項目中的經(jīng)費(fèi)投入和經(jīng)費(fèi)支出來核算科研項目經(jīng)費(fèi)，這種核算方式難免會造成經(jīng)費(fèi)的不合理使用，導(dǎo)致科研項目關(guān)鍵性課題經(jīng)費(fèi)不足，無法完成結(jié)題。經(jīng)改革以后，科研項目經(jīng)費(fèi)的分配更加細(xì)致，每個科研項目都有單獨的經(jīng)費(fèi)投入，項目內(nèi)部課題組再將經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行細(xì)化，這樣將總的經(jīng)費(fèi)投入支出細(xì)化，更加方便核算，也提高了核算的準(zhǔn)確度。不過經(jīng)過改革以后的科研經(jīng)費(fèi)管理依然存在一些不足之處，比如同一個科研項目，財務(wù)部門與科研項目組對于項目的理解發(fā)生了分歧，使得財務(wù)部門所撥經(jīng)費(fèi)與實際需求不符；財務(wù)部門與科研項目組在對待經(jīng)費(fèi)支出的觀念不一樣，科研項目組在使用經(jīng)費(fèi)時往往以實際為主，而財務(wù)部門則是通過專業(yè)的會計知識進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致兩者會產(chǎn)生偏差，影響預(yù)算結(jié)果。

一、目前的醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理問題所在

（一）科研經(jīng)費(fèi)的來源比較廣，難于管理

目前醫(yī)院發(fā)展十分迅速，也獲得了大量的科研經(jīng)費(fèi)，這些科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不僅僅來源于財務(wù)部門，還來自于一些其他部門?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源主要有以下幾種：

（1）政府提供的用于支持醫(yī)院科研項目的基本科研經(jīng)費(fèi)；

（2）某些不是以營利為目的的醫(yī)療機(jī)構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費(fèi)；

（3）與其他醫(yī)院合作開展同一個科研項目所獲得的合作項目經(jīng)費(fèi)；

（4）某些以營利為目的的醫(yī)療機(jī)構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費(fèi)。

因為目前科研經(jīng)費(fèi)的來源非常廣泛，獲得的渠道各有不同，而且每種科研經(jīng)費(fèi)來源的管理要求也不一樣，所以無疑增大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度，從而使科研經(jīng)費(fèi)管理容易出現(xiàn)問題。

（二）項目負(fù)責(zé)人工作重心在項目，忽略科研經(jīng)費(fèi)管理

項目責(zé)任人認(rèn)為科研項目本身的進(jìn)展才是最為關(guān)鍵的，一切其他工作都是圍繞科研項目而展開的，都是為其服務(wù)的，所以項目負(fù)責(zé)人將工作的重心都放在了科研項目上，而忽略了科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，這種錯誤的想法會使得醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)許多問題。項目負(fù)責(zé)人在管理項目時，沒有提前做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作，在項目進(jìn)行過程中要把工作重心放到科研項目上，需要經(jīng)費(fèi)支出時沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理，使得最后支出超過預(yù)算，經(jīng)費(fèi)不足，無法結(jié)題。這種問題出現(xiàn)的原因主要是項目管理人員沒有重視起經(jīng)費(fèi)管理工作，缺乏管理意識，或者相關(guān)規(guī)定不夠完善等。

（三）科研經(jīng)費(fèi)撥付延期

大部分科研經(jīng)費(fèi)的撥付都有不同程度的拖延現(xiàn)象，這是由于醫(yī)院在確立科研項目課題的同時，已經(jīng)提前開始了相關(guān)工作。在項目批準(zhǔn)以后到經(jīng)費(fèi)撥付到醫(yī)院這一過程需要一定的時間，因為經(jīng)費(fèi)撥付是一項正規(guī)的工作，需要經(jīng)過很多手續(xù)批準(zhǔn)以后，再經(jīng)過一段時間，才能撥付到醫(yī)院科研項目組。在項目申請成功到科研經(jīng)費(fèi)撥付到位這段時間內(nèi)，科研工作已經(jīng)展開，所以會產(chǎn)生一定的研究費(fèi)用，這些研究費(fèi)用的具體數(shù)值和支出情況只有科研項目組內(nèi)部清楚，財務(wù)部門對此并不了解。當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到位以后，科研項目組人員由于無法提供實際科研經(jīng)費(fèi)支出的證明，所以財務(wù)部門也不能將這些經(jīng)費(fèi)完全撥付給科研項目組，所以這部分撥付的經(jīng)費(fèi)將作沖賬處理，納入醫(yī)院的日常費(fèi)用中。這樣將大大增加財務(wù)部門的工作量，也不利于科研經(jīng)費(fèi)的管理。

（四）科研項目組與財務(wù)部門未進(jìn)行良好溝通

科研項目確立與科研經(jīng)費(fèi)的到位之間存在時間差，科研項目確立之后，科研項目組就已經(jīng)開展大量工作，由于項目負(fù)責(zé)人忙于跟進(jìn)科研工作，對經(jīng)費(fèi)支出并未引起重視，所以沒有及時與財務(wù)部門溝通，而財務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)到位以后，對科研經(jīng)費(fèi)各項的核對也存在一定的問題，無法使項目與經(jīng)費(fèi)一一對應(yīng)，所以也只能暫時將科研經(jīng)費(fèi)閑置處理，這樣就進(jìn)一步延長了科研經(jīng)費(fèi)的投入時間。這種情況出現(xiàn)的最主要原因就是科研項目組與財務(wù)部門沒有進(jìn)行良好溝通，使得兩個部門之間的信息交流不通暢，互相不了解，所以許多工作無法正常進(jìn)行。另外，科研項目是有一定的保密權(quán)限的，所以項目參與人員有義務(wù)不向其他部門透露項目相關(guān)信息，這樣就使得財務(wù)部門對科研項目沒有任何了解，也無法對經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行評論、監(jiān)督，只能按照相關(guān)規(guī)定為科研項目組提供科研經(jīng)費(fèi)。而工作重心都在科研項目上的項目負(fù)責(zé)人由于無暇顧及經(jīng)費(fèi)的管理，所以在使用過程中肯定會出現(xiàn)各種問題，而這些問題在項目進(jìn)展過程中不會體現(xiàn)出來，在項目結(jié)題時，才發(fā)現(xiàn)支出超出預(yù)算。

（五）科研經(jīng)費(fèi)管理方式無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求

經(jīng)過多年的發(fā)展與改革，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理方式是以手工記錄的方式將項目進(jìn)展及經(jīng)費(fèi)的收支情況等記于紙上，這種記錄形式的準(zhǔn)確性暫且不討論，但是在項目結(jié)題時，會有大量數(shù)據(jù)計算工作以及財務(wù)核對工作要做，記錄本的形式明顯無法滿足管理需求。

二、改善當(dāng)前醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

（一）細(xì)化預(yù)算工作，加強(qiáng)預(yù)算管理

在醫(yī)院科研項目工作中，科研經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)、使用不合理等情況的出現(xiàn)，很大一部分是因為預(yù)算工作做得還不夠細(xì)致，沒有將科研項目進(jìn)行中的許多實際需要經(jīng)費(fèi)支出的情況考慮在內(nèi)，而預(yù)算工作一旦完成，按照規(guī)定是不允許做出太大調(diào)整，所以預(yù)算工作不細(xì)致、不合理，都會影響預(yù)算工作的實用性，從而給科研項目的結(jié)題帶來困難。比如在材料收購費(fèi)用方面，由于市場價格存在波動，所以實際經(jīng)費(fèi)支出很容易超過預(yù)算或者低于預(yù)算。所以在進(jìn)行預(yù)算時，需要把握好國家政策與市場情況，讓財務(wù)人員和項目管理人員一起參與對于項目各方面預(yù)算的評估，使得預(yù)算既有專業(yè)理論性，又貼合實際情況，提高預(yù)算工作的科學(xué)性和合理性。

（二）設(shè)置預(yù)算信息交流平臺

設(shè)置專門的預(yù)算信息交流平臺，當(dāng)醫(yī)院的科研項目通過申請，正式確立以后，項目的基本預(yù)算信息就會傳遞到預(yù)算信息交流平臺，科研項目組的所有人員都會了解到這些信息，經(jīng)過科研項目組同意以后，再將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。而后，財務(wù)部門和科研項目組都可以通過這個預(yù)算信息交流平臺查看到項目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)支出情況。預(yù)算信息交流平臺的設(shè)置，是為了使財務(wù)部門和科研項目組能夠及時進(jìn)行溝通，財務(wù)部門可以及時了解到經(jīng)費(fèi)使用情況，而科研項目組也可以根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行評估。

（三）設(shè)置經(jīng)費(fèi)使用管理平臺

經(jīng)費(fèi)使用管理平臺包括科研項目組、財務(wù)部門、材料采購部門、審計部門等，主要作用是將經(jīng)費(fèi)的使用情況明確化，讓各個部門都了解到經(jīng)費(fèi)使用的具體情況，便于經(jīng)費(fèi)使用管理和預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)使用管理平臺的設(shè)置有以下幾個優(yōu)點：

一是減少審批流程，提高工作效率。醫(yī)院的科研項目一般都要使用到許多化學(xué)試劑與醫(yī)用材料，所以采購經(jīng)費(fèi)是科研經(jīng)費(fèi)支出中比較重要的一部分。以前的采購部門進(jìn)行采購前都需要經(jīng)過大量的審批手續(xù)，逐一批準(zhǔn)以后才可以開始采購工作，不僅浪費(fèi)時間，還增加了采購人員的工作量。而在經(jīng)費(fèi)使用管理平臺建立以后，只需要相關(guān)負(fù)責(zé)人在平臺上填寫材料采購申請表，得到批準(zhǔn)即可直接進(jìn)行采購，減少了許多審批手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約了大量時間，一定程度上提高了項目進(jìn)展速度。

二是協(xié)調(diào)各個部門之間的工作。經(jīng)費(fèi)使用管理平臺建立之前，財務(wù)部門只能了解到科研經(jīng)費(fèi)的剩余數(shù)額，然后根據(jù)有效憑證做出處理，但是對于具體的經(jīng)費(fèi)使用情況卻一無所知，無法確認(rèn)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性與規(guī)范性。就算科研經(jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)了問題，財務(wù)部門也無法及時發(fā)現(xiàn)，解決問題。而在經(jīng)費(fèi)使用管理平臺建立以后，財務(wù)部門可以通過平臺的信息了解到項目經(jīng)費(fèi)的使用情況，科研項目組也可以了解到財務(wù)部門的工作，這樣雙方互相監(jiān)督，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用更加規(guī)范、合理，提高經(jīng)費(fèi)的利用率。

三、結(jié)束語

近年來我國對于醫(yī)療行業(yè)的投入日益增加，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來源也越來越多，對于醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理要求也越來越高，所以一些以前未曾發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費(fèi)管理問題開始慢慢出現(xiàn)，比如項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)管理的不重視、經(jīng)費(fèi)來源廣使得管理難度增加等等。要想解決這些問題就必須要采取科學(xué)合理的辦法，加強(qiáng)財務(wù)部門與科研項目組之間的信息交流，提高預(yù)算工作的科學(xué)性，合理控制經(jīng)費(fèi)支出，為醫(yī)院創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]董音茵.加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理 促進(jìn)醫(yī)院科研發(fā)展[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2011，9（02）：54-56

第7篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)融資財務(wù)分析財務(wù)評價授信u審

【中圖分類號】F275

目前小微企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其融資問題受到社會各界的廣泛關(guān)注。由于小微企業(yè)財務(wù)信息披露存在財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全、財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差及信貸評審中小微企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析脫離企業(yè)特點等，銀行信貸人員完全套用傳統(tǒng)大中型企業(yè)財務(wù)分析方法進(jìn)行信貸決策存在許多偏差和誤區(qū)。現(xiàn)行商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)主要采用兩種模式，一是基于財務(wù)報表而得出的定量財務(wù)數(shù)據(jù)，據(jù)此確定發(fā)放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長期的定性合作關(guān)系而產(chǎn)生的發(fā)放貸款條件和貸款決策。相對于定性分析，定量分析相對客觀、具體，而且通過財務(wù)分析可以輔助工作人員進(jìn)行合理的授信審批，可見財務(wù)分析在信貸決策中起著重要作用。但在現(xiàn)實信貸業(yè)務(wù)中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統(tǒng)賬務(wù)分析方法的局限性等因素，審查小微企業(yè)財務(wù)信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質(zhì)量”，羅列財務(wù)數(shù)據(jù)，審查不嚴(yán)，未能深入挖掘探究數(shù)據(jù)背后反映的真實情況，沒有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營周期等實際情況進(jìn)行全面的精細(xì)財務(wù)分析，加大了信貸風(fēng)險和隱患，導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的出現(xiàn)。對此，探索適用于小微企業(yè)信貸評審的精細(xì)財務(wù)分析方法，既有助于為信貸人員作出科學(xué)合理的信貸決策，保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全性，又有助于化解小微企業(yè)融資難和貴的問題，為我國小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持。

一、小微企業(yè)的財務(wù)特點及融資難的授信視角分析

（一）小微企業(yè)的定義

一般而言，小微企業(yè)的定義具有相對性，在不同的區(qū)域體現(xiàn)不同的評定標(biāo)準(zhǔn)。在我國，經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平最早提出“小微企業(yè)”這一概念，他是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，根據(jù)2011年7月4日工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委和財政部聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、企業(yè)營業(yè)收入三個指標(biāo)進(jìn)行劃分，目前主要泛指所有經(jīng)營權(quán)集中統(tǒng)一、服務(wù)與產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)規(guī)模不大，人員數(shù)量較少的經(jīng)濟(jì)組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬元以下。

（二）小微企業(yè)的財務(wù)特點及融資特點

小微企業(yè)業(yè)務(wù)量相對較小，且多為銷常規(guī)業(yè)務(wù)，會計部門員工較少，賬務(wù)處理往往不及時，長期集中進(jìn)行一次賬務(wù)處理也較常見且避稅動機(jī)強(qiáng)烈；職責(zé)分工不到位，不能滿足不相容職務(wù)分離標(biāo)準(zhǔn)；會計核算相對簡單，會計信息質(zhì)量不高，即使經(jīng)過會計師事務(wù)所審計，信息也往往不可靠。尤其在財務(wù)制度方面尤為薄弱，主要表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理不合理，多呈現(xiàn)嚴(yán)重不足或大量閑置的局面。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財務(wù)管理權(quán)責(zé)不分，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真。

小微企業(yè)貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數(shù)頻繁、審批速度要求高。據(jù)宜信公司2011年針對我國36個城市3231家小微企業(yè)融資的相關(guān)調(diào)研統(tǒng)計顯示，大多數(shù)小微企業(yè)融資缺口較小，需求額度多集中于50萬元以內(nèi)，主要為短期購買生產(chǎn)原材料、支付應(yīng)付賬款等用途。

由于小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較快，融資規(guī)模不大等特性，其對高利率融資成本具有一定容忍程度，但對貸款審批時限具有較高的要求，如按照傳統(tǒng)信貸清單提供申請資料及企業(yè)資質(zhì)等，融資速度降低則影響融資的運(yùn)用，多數(shù)小微企業(yè)將放棄信貸資金的申請。

（三）基于授信視角小微企業(yè)融資難的原因分析

目前我國小微企業(yè)融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內(nèi)部原因和外部原因兩方面，內(nèi)部原因主要包括：（1）企業(yè)信用評級低，缺乏健全的財務(wù)制度。（2）缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)的抵押資產(chǎn)，也無其他有效擔(dān)保。（3）銀企信息錯位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業(yè)融資金融機(jī)構(gòu)。（2）我國資本市場有待進(jìn)一步發(fā)展，社會對小微企業(yè)認(rèn)同度不高。（3）財務(wù)分析方法簡單、粗獷的局限性，使商業(yè)銀行授信風(fēng)險高。

由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據(jù)小微企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)，綜合全面地對其財務(wù)狀況進(jìn)行精細(xì)分析，一方面可降低信貸風(fēng)險，另一方面可促進(jìn)小微企業(yè)順利融資，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、小微企業(yè)授信評審中財務(wù)分析方法的作用及局限

財務(wù)信息一般是以數(shù)字形式反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，目前我國會計領(lǐng)域已形成一套較為傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法及因素分析法等。

（一）授信評審中的財務(wù)分析的作用

1.財務(wù)分析是銀行進(jìn)行信貸決策的必要工具

銀行信貸人員根據(jù)企業(yè)提供的財務(wù)報表等數(shù)據(jù)資料，采取特定的分析方法，作出關(guān)于對信貸申請通過與否、信貸資金數(shù)量多少、信貸期限長短、擔(dān)保方式及利息比率的相關(guān)判斷，重要性主要體現(xiàn)在如下方面：

（1）有助于信貸工作者了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績。利用企業(yè)連續(xù)經(jīng)營期間的財務(wù)報表可以觀察企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模是否持續(xù)穩(wěn)定擴(kuò)大，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否有明顯改善，企業(yè)的利潤水平是否逐步提升。

（2）有助于信貸工作者評價企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況。通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析，判斷企業(yè)目前的經(jīng)營情況，考慮企業(yè)是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。

（3）有助于信貸工作者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。基于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等特定財務(wù)指標(biāo)可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展趨勢及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產(chǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.財務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前、貸后風(fēng)險預(yù)警的重要手段

財務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前優(yōu)質(zhì)客戶選擇的前提條件。商業(yè)銀行要形成自己的優(yōu)質(zhì)客戶群體，使信貸資金的流動性、安全性、收益性得到保障，就要對企業(yè)的經(jīng)營水平進(jìn)行必要的了解。而企業(yè)的財務(wù)狀況正是銀企之間建立合作的基礎(chǔ)橋梁，銀行可以通過財務(wù)評價選擇優(yōu)質(zhì)、高效、具有長久發(fā)展前景的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行授信，進(jìn)而防范、規(guī)避信貸風(fēng)險。

財務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸后風(fēng)險預(yù)警的重要方法。信貸風(fēng)險的爆發(fā)具有周期性的特點，所以授信貸款發(fā)放后對企業(yè)財務(wù)狀況的定期調(diào)查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業(yè)需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財務(wù)報表，信貸工作人員據(jù)此分析企業(yè)授信后的經(jīng)營狀況、償債能力、盈利水平的變化發(fā)展?fàn)顩r，未來是否存在無力支付利息甚至償還本金的可能，進(jìn)而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時這些貸后數(shù)據(jù)也將作為企業(yè)下一周期續(xù)貸申請是否通過的依據(jù)。

（二）小微企業(yè)信貸審核中財務(wù)分析面臨的優(yōu)勢與障礙

目前我國商業(yè)銀行進(jìn)行信貸決策時多半依據(jù)授信企業(yè)及其關(guān)聯(lián)主體的財務(wù)報表數(shù)據(jù)對企業(yè)的財務(wù)狀況作出判斷，此方法是較為傳統(tǒng)的評斷方法，具有如下優(yōu)勢：

1.數(shù)據(jù)的獲取較為簡便

財務(wù)報表是企業(yè)進(jìn)行授信申請時向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業(yè)經(jīng)營狀況的第一手資料，具有及時性、方便性、主動性等特點。

2.數(shù)據(jù)具有直觀性特點

企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量會在財務(wù)報表的某些特定數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，是信貸工作人員的重要信息來源。

3.分析方法和分析內(nèi)容較為固定

企業(yè)的財務(wù)報表具有固定的編制模板，所以財務(wù)分析方式也具有相應(yīng)固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等評價方法，計算可以體現(xiàn)企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力的相關(guān)固定指標(biāo)。也具有相對容易的掌握性及操作性。

小微企業(yè)授信評審中財務(wù)分析遇到難點表現(xiàn)如下：

1.小微企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，雇傭人員較少，資產(chǎn)數(shù)量有限，報表體現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，甚至存在日常經(jīng)營收支以流水賬形式記錄的情況。企業(yè)對公銀行賬戶賬目流水是分析企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果的一項重要參考指標(biāo)，但出于減少稅費(fèi)支出等原因，小微企業(yè)多未開立對公銀行賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營收支與生活日常收支交叉混合。受限于經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍等因素，小微企業(yè)報表中的會計科目利用率較低，經(jīng)營涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計量的經(jīng)營活動不能計入報表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業(yè)務(wù)”對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報表中無法獲得體現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營的完整數(shù)據(jù)，進(jìn)而不能對企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力做出相應(yīng)的分析。

2.小微企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

小微企I的財務(wù)管理水平較低，普遍存在財務(wù)會計制度健全度較差，財務(wù)報表多未經(jīng)過正規(guī)審計單位審查，財務(wù)信息透明度不高等現(xiàn)象。受限于經(jīng)營規(guī)模，小微企業(yè)存在經(jīng)營者與所有者高度統(tǒng)一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會計準(zhǔn)則和制度所賦予的會計政策選擇權(quán)，向銀行提供經(jīng)過粉飾后的財務(wù)報表，人為修飾企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營水平、現(xiàn)金流量，這就造成了財務(wù)報表分析的“營養(yǎng)先天不良”。比如利潤指標(biāo)，在信貸評審財務(wù)評價當(dāng)中，信貸工作人員經(jīng)常會遇到報表利潤數(shù)據(jù)優(yōu)質(zhì)，而實際繳納利潤所得款卻捉襟見肘，這就是企業(yè)濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行報表粉飾的手段，使授信申請企業(yè)會計信息失真。

3.銀行信貸評審對小微企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析脫離企業(yè)實際

我國現(xiàn)行信貸審批信用評級過分依賴企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，這種方法對于小微企業(yè)未能夠完全適用?；谛∥⑵髽I(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不足、質(zhì)量較差兩點原因，傳統(tǒng)定量分析將偏離真實企業(yè)評級水準(zhǔn)。并且傳統(tǒng)銀行評審對于財務(wù)角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業(yè)、規(guī)模等不同因素造成的財務(wù)差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。

并且，會計報表信息具有明顯的信息滯后性，在報表數(shù)據(jù)真實的前提下，反映出的往往是企業(yè)以往的經(jīng)營水平，即使再優(yōu)質(zhì)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也不能保證企業(yè)未來的經(jīng)營狀況會越來越好。同時，市場行業(yè)存在多種契機(jī)及陷阱，這就要求信貸工作人員在進(jìn)行信貸決策時結(jié)合多方面因素分析企業(yè)財務(wù)狀況。

三、小微企業(yè)財務(wù)分析方法的發(fā)展及其完善的必要性

不難看出目前小微企業(yè)信貸評審中的財務(wù)評價具有一定特殊性，財務(wù)分析的方法需要發(fā)展和創(chuàng)新。在財務(wù)分析中兼顧財務(wù)與非財務(wù)信息的財務(wù)分析方法是必由之路。只關(guān)注財務(wù)信息、忽視非財務(wù)信息不利于作出最佳授信決策。非財務(wù)信息是以非數(shù)字方式反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)和未來的發(fā)展計劃信息，是財務(wù)信息的必要補(bǔ)充，主要包括：股權(quán)結(jié)構(gòu)信息、董事會構(gòu)成信息、內(nèi)部控制信息、戰(zhàn)略目標(biāo)信息、行業(yè)信息等。在現(xiàn)實信貸審查對企業(yè)的財務(wù)分析中要將非財務(wù)信息和財務(wù)信息相結(jié)合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。

（一）財務(wù)分析方法的發(fā)展

1.交叉檢驗法

（1）交叉檢驗法的定義、內(nèi)容及作用

交叉檢驗法是目前我國小微企業(yè)授信中較為常用的信貸調(diào)查手法，即信貸工作人員在貸款前調(diào)查、貸款進(jìn)行中和貸后管理過程，通過不同信息途徑及統(tǒng)一信息間的勾稽關(guān)系來驗證客戶財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性的確定過程。這種方法主要驗證了客戶的還款能力和還款意愿等相關(guān)信息。作為小微企業(yè)信貸分析的重要補(bǔ)充方法，交叉檢驗法主要包括以下內(nèi)容：

首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性。可以根據(jù)客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據(jù)、發(fā)票、回執(zhí)等）是否一致、企業(yè)雇員或合伙人提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是否一致、客戶提供財務(wù)資料與信貸工作人員實際觀察的企業(yè)經(jīng)營情況是否一致對企業(yè)的授信申請進(jìn)行考察判斷。

其次，確定客戶提供信息與市場基準(zhǔn)的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，與授信企業(yè)提供經(jīng)營信息做出相應(yīng)比較，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間存在差異，應(yīng)追溯挖掘數(shù)據(jù)背后的深層原因。

最后，確定不同信息與數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性。分析授信企業(yè)提供不同時期的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)是否前后存在較大的差異；分析授信企業(yè)提供的不同數(shù)據(jù)與信息之間的邏輯關(guān)系是否吻合，如：銷售金額與單次進(jìn)貨成本和頻率的關(guān)系等；分析授信企業(yè)前期投入和收入產(chǎn)出之間的的關(guān)系是否合理，進(jìn)而量化其的經(jīng)營管理能力；分析校驗授信企業(yè)經(jīng)營利潤與客戶的資產(chǎn)權(quán)益。

（2）交叉檢驗法及其作用

基于小微企業(yè)的特殊性，交叉檢驗法有助于解決授信企業(yè)與銀行金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)中的信息不對稱問題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實的客戶信息，檢驗法就解決了小微企業(yè)授信過程中因財務(wù)信息數(shù)量少、質(zhì)量差進(jìn)而造成信息不對稱的難題，對小微企業(yè)信貸資金的獲得和銀行信貸風(fēng)險的防范都有深遠(yuǎn)的影響。

2.報表還原技術(shù)法

（1）報表還原技術(shù)法的定義及內(nèi)容

報表還原技術(shù)是新興的致力于小微企業(yè)的信貸審批的財務(wù)分析方法，通過實地考察，獲得授信企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營、財務(wù)信息，通過驗證核實，將企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行還原，進(jìn)而確定申請人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業(yè)貸款不良比率。報表還原技術(shù)不只就財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行還原分析，而是將數(shù)據(jù)分析與企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營情況等結(jié)合起來，還原報表分析的結(jié)果才較為客觀和精準(zhǔn)，只有把靜態(tài)的報表數(shù)字還原成企業(yè)動態(tài)的經(jīng)營活動，才能更為準(zhǔn)確及時地掌握企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況，作出合理的信貸決策。

（2）報表還原技術(shù)法的作用

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，無健全的財務(wù)制度，未編制正規(guī)的財務(wù)報表，或財務(wù)報表存在虛假成分，而報表還原技術(shù)就彌補(bǔ)了這一局限。在進(jìn)行企業(yè)信用評級過程中，針對小微企業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范、家庭財產(chǎn)與經(jīng)營財產(chǎn)分割不清晰的問題，經(jīng)營者的家庭和經(jīng)營企業(yè)分別作為單獨整體進(jìn)行分析，并通過對借款企業(yè)的前移調(diào)查和與企業(yè)工作人員的交流來獲取借款企業(yè)的有實際意義的信息，包括財務(wù)數(shù)據(jù)和其他非財務(wù)“軟信息”，進(jìn)而利用這些信息還原財務(wù)報表，經(jīng)信貸工作人員還原的報表將是發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風(fēng)險、彌補(bǔ)小微企業(yè)先天局限性的最直接資料。

（二）財務(wù)分析方法創(chuàng)新的必要性

盡管信貸財務(wù)分析技術(shù)不斷的完善和發(fā)展，交叉檢驗法與報表還原技術(shù)基于現(xiàn)場觀察調(diào)查，獲得小微企業(yè)的第一手經(jīng)營資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。

第一，無論是交叉檢驗法還是報表還原技術(shù)都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查，耗時較長、人工成本較高，且需要授信企業(yè)的配合。而小微企業(yè)數(shù)目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。

第二，交叉檢驗法與報表還原技術(shù)具有一定的道德風(fēng)險。因為小微企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)資料不具有規(guī)范性，調(diào)查過程需要信貸人員進(jìn)行搜集、整理、還原報表，信貸人員的專業(yè)能力及道德水平直接影響信J決策準(zhǔn)確性。

第三，交叉檢驗法與報表還原技術(shù)缺乏國家宏觀調(diào)控角度和企業(yè)微觀層面的企業(yè)所處的生命周期的精細(xì)分析，有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。

四、精益財務(wù)分析方法的提出及應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

（一）精益財務(wù)分析方法的內(nèi)涵及其運(yùn)用

1.精益財務(wù)分析方法的含義

精益財務(wù)分析法是在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員以傳統(tǒng)財務(wù)分析技術(shù)為基礎(chǔ)，在充分考慮企業(yè)所處的微觀生命周期和宏觀環(huán)境的前提下，將財務(wù)指標(biāo)的分析與企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展前景相結(jié)合，充分考慮財務(wù)與非財務(wù)的各種因素，精細(xì)分析授信企業(yè)的經(jīng)營水平和償債能力的信貸財務(wù)分析方法。他是既保留傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法的合理部分，又結(jié)合企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點和發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略優(yōu)勢和競爭水平評判預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況作出科學(xué)的信貸決策的財務(wù)評價方法。

銀行信貸工作人員具有一定的專業(yè)知識，但是并非專職注冊會計師，要求其采用專用的審計程序來證實授信企業(yè)提供報表的真實性既不現(xiàn)實，也沒有一定的必要性。精益財務(wù)分析方法不僅提高小微企業(yè)授信審批的質(zhì)量和速度，同時也降低企業(yè)融資成本，加強(qiáng)了銀行授信風(fēng)險的管控。

2.精益財務(wù)分析的維度

（1）從戰(zhàn)略角度分析

在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)考慮授信企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等對其財務(wù)狀況的影響，從戰(zhàn)略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長遠(yuǎn)發(fā)展來說，宏觀經(jīng)濟(jì)政策對企業(yè)發(fā)展有著一定影響力量，主要包括國家政策導(dǎo)向因素、經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)水平因素、社會文化因素等。銀行往往在經(jīng)濟(jì)繁榮周期容易出現(xiàn)信貸決策失敗的情況，原因在于：在經(jīng)濟(jì)繁榮期授信企業(yè)往期三年財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)較好，易造成授信決策誤導(dǎo)；在經(jīng)濟(jì)繁榮期銀行在持續(xù)盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大授信政策。一旦經(jīng)濟(jì)下行或受國家政策導(dǎo)向影響，部分貸款就會產(chǎn)生壞賬。

分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)所處行業(yè)的生命周期階段，根據(jù)初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期進(jìn)行不同的信貸決策。當(dāng)行業(yè)處于初創(chuàng)期時，利潤與現(xiàn)金流一般為負(fù)數(shù)，因為行業(yè)起步期間銷售量較低而研發(fā)成本較高，配套投資金額較大，此時因信貸風(fēng)險最高，企業(yè)較難獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于成長期時，利潤為正數(shù)但現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，因為行業(yè)發(fā)展期間銷售量增長，規(guī)模經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)效率提高顯著，但是為了進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)必將投入更多現(xiàn)金，此時信貸風(fēng)險中度，企業(yè)信貸資金需求較高；當(dāng)行業(yè)處于成熟期時，利潤與現(xiàn)金流均為正數(shù)，因為行業(yè)已發(fā)展成熟，成本得到較強(qiáng)控制，前期投入得到了逐步回報，此時信貸風(fēng)險相對較低，企業(yè)較易獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于衰退期時，利潤與現(xiàn)金流逐漸為負(fù)數(shù)，因為銷售量逐漸下降，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，此時信貸風(fēng)險較高，商業(yè)銀行不易于發(fā)放長期貸款。

分析企業(yè)所處行業(yè)市場結(jié)構(gòu)，根據(jù)競爭行業(yè)、壟斷行業(yè)采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，不同的市場結(jié)構(gòu)中，由于企業(yè)競爭的激烈程度不同，企業(yè)獲得的利潤就各不相同。競爭越激烈，深陷其中的企業(yè)毛利率可能越低，所以信貸工作人員應(yīng)該分析授信企業(yè)所處行業(yè)市場結(jié)構(gòu)，做出相應(yīng)合理信貸決策。

分析企業(yè)所處行業(yè)的盈利能力及成本構(gòu)成，根據(jù)低成本高利潤行業(yè)和高成本低利潤行業(yè)區(qū)分判斷。多層次了解企業(yè)所處行業(yè)風(fēng)險，提高授信效率，降低信貸風(fēng)險。

（2）從財務(wù)指標(biāo)角度分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表可以說是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量的三個切入點，雖然屬于傳統(tǒng)信貸財務(wù)分析的范疇，但是對于小微企業(yè)貸款審批，也應(yīng)作為參考指標(biāo)，并加以靈活運(yùn)用。

財務(wù)規(guī)模是企業(yè)整體實力的主要表現(xiàn)形式，也是從客戶角度分析企業(yè)財務(wù)的起點。因此，首先要了解授信企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤及現(xiàn)金流量（特別是經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量）等總量指標(biāo)，從總體上把握客戶的財務(wù)構(gòu)架和融資總量，為進(jìn)一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎(chǔ)。

資產(chǎn)質(zhì)量分析主要是通過資產(chǎn)負(fù)債表及企業(yè)實際情況分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量、變現(xiàn)質(zhì)量和計量質(zhì)量，進(jìn)一步考察固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)占比是否合理，觀察資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益變化狀況，檢驗資產(chǎn)利用有效性。以資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率及相關(guān)項目周轉(zhuǎn)率為決策參考依據(jù)，結(jié)合實際對授信企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量做出客觀評價。在實踐工作中，對以下重點項目進(jìn)行分析：

貨幣資金項目，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項目時，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，對數(shù)據(jù)及憑證的真?zhèn)渭斑壿嬤M(jìn)行分析，結(jié)合財務(wù)報表反映的其他財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗證。分析其中保證金的占比，并與應(yīng)付票據(jù)和在建項目出資額等進(jìn)行對比，大致判斷企業(yè)可自由支配的貨幣資金額度及其對短期債務(wù)的保障程度。

應(yīng)收賬款項目是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的項目。如果本項目存在問題，則企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模也同時存在問題，往期確認(rèn)的收入和利潤也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業(yè)銀行對一個企業(yè)的評級。所以，信貸工作人員應(yīng)重點核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的相關(guān)合同、憑證等，并進(jìn)行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應(yīng)收賬款項目時應(yīng)對其他應(yīng)收款項目進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，防止企業(yè)用此項目虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，粉飾報表。目前，商業(yè)銀行具有一種常見的信貸業(yè)務(wù)品種，即應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。所謂保理業(yè)務(wù)，即企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行等其他金融機(jī)構(gòu)，出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款，達(dá)到了應(yīng)收賬款所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。這是專門針對應(yīng)收賬款的一項服務(wù)，因此，信貸工作人員要格外注意此項目的核算。

預(yù)付賬款項目反映的是企業(yè)預(yù)先支出的材料、產(chǎn)品款項。我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)總體上仍體現(xiàn)為“過?！睜顟B(tài)，大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求，所以在授信業(yè)務(wù)中，如果信貸工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)付賬款項目數(shù)額巨大，一定要仔細(xì)分析其原因的合理性。目前，國內(nèi)商務(wù)中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗后分別預(yù)付30%款項，最后保留質(zhì)保尾款10%的方式。

要詳細(xì)了解存貨的具體內(nèi)容（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品），進(jìn)而判斷存貨結(jié)構(gòu)的合理性，了解存貨計價的方法及一致性、存貨跌價及跌價準(zhǔn)備計提情況、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，對存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長幅度以及存貨主要由產(chǎn)成品構(gòu)成等現(xiàn)象要重點關(guān)注，要了解存貨大量增加的真實原因，判斷是否存在產(chǎn)品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時應(yīng)時刻關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)速度，即存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財務(wù)指標(biāo)，但在授信管理中也不要過于迷信財務(wù)指標(biāo)，最好親自到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場進(jìn)行考察，結(jié)合存貨倉庫的進(jìn)出情況和貨物積灰程度進(jìn)行驗證分析。

分析實收資本項目時，信貸工作人員應(yīng)重點觀察是否存在出資不實的現(xiàn)象，即實收資本不到位。反應(yīng)在報表上的一般形式，就是企業(yè)控制的資產(chǎn)（通常是貨幣資金）減少，增加其他應(yīng)付款等負(fù)債，通過這種方式，可以不減少實收資本賬面數(shù)進(jìn)而淘空企業(yè)。

盈利質(zhì)量分析主要是通過企業(yè)的利潤表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，任何一個好的企業(yè)都應(yīng)有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對企業(yè)盈利質(zhì)量作出評價：主營業(yè)務(wù)的突出性，主營業(yè)務(wù)收入是衡量企業(yè)經(jīng)營水平的重要指標(biāo)，也是保證現(xiàn)金流量的主要來源；營業(yè)利潤的主導(dǎo)型，主營業(yè)務(wù)利潤的占比份額是決定企業(yè)盈利水平是否穩(wěn)定的重要指標(biāo)；整體經(jīng)營的獲利性，企業(yè)凈利潤越高，企業(yè)經(jīng)營狀況越好。在實踐工作中，通過以下指標(biāo)進(jìn)行分析：

毛利率分析，即（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入，毛利率數(shù)值的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競爭能力。各年銷售收入增長率和毛利率的對比也有助于信貸工作者更好的了解其關(guān)注的企業(yè)發(fā)展前景。

主營業(yè)務(wù)稅金及附加是商業(yè)銀行考核授信企業(yè)的重要指標(biāo)之一，任何一家企業(yè)不會為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業(yè)往往想方設(shè)法減少稅收繳納數(shù)額，所以交稅數(shù)額較大的企業(yè)一般是有一定實力。

財務(wù)費(fèi)用項目，是信貸工作人員核對企業(yè)未結(jié)清授信額度的重要核算項目，與企業(yè)短中長期貸款及企業(yè)征信報告進(jìn)行交叉檢驗，可以有助于商業(yè)銀行了解企業(yè)利息資本化的合理性，企業(yè)還款的信用程度等信息。

現(xiàn)金流量分析主要是通過現(xiàn)金流量表和企業(yè)相關(guān)經(jīng)營憑證數(shù)進(jìn)行分析，企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量主要分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。當(dāng)企業(yè)處于不同發(fā)展階段時，三大現(xiàn)金流量體現(xiàn)不同的此消彼長狀態(tài)，所以，信貸工作人員可以通過此方法反向判斷企業(yè)經(jīng)營階段。

（3）從企業(yè)前景預(yù)測角度分析

財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)都是企業(yè)歷史經(jīng)營的情況，所以對未來進(jìn)行預(yù)測分析是信貸工作人員進(jìn)行信貸財務(wù)分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財務(wù)前景預(yù)測分析可分為定量分析和定性分析兩部分。

前景趨勢定量分析主要通過期間損益預(yù)測、資產(chǎn)負(fù)債情況預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測進(jìn)行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流來獲得保障，而未來可能存在的現(xiàn)金流則不能成為信貸還款保障，故進(jìn)行定量預(yù)測時必須保證具有可預(yù)測性、可持續(xù)性的現(xiàn)金流的存在。

前景預(yù)測定性分析主要是通過企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點和發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略優(yōu)勢和競爭水平評判預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來宏觀環(huán)境分析，即基于當(dāng)前的發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來面對的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析；其次，行業(yè)發(fā)展程度分析，即針對國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)劃發(fā)展等對企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行判斷；第三，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析，即結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和價值驅(qū)動因素對企業(yè)的成本構(gòu)成、利潤水平和銷售規(guī)模發(fā)展趨勢進(jìn)行判斷。

（二）精益財務(wù)分析方法應(yīng)用中注意的幾個問題

1.針對企業(yè)處于不同生命周期分析的重點不同

對于不同的分析目的，需要采取不同的財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)授信企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初始階段時，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的收入增長程度和現(xiàn)金流量指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)處于成長發(fā)展階段時，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性和財務(wù)彈性指標(biāo)等；當(dāng)企業(yè)處于滯后衰退階段時，授信企業(yè)應(yīng)著重分析企業(yè)的現(xiàn)金流是否足以償還貸款本息。對于長、短期貸款進(jìn)行考察時，也應(yīng)以不同財務(wù)指標(biāo)區(qū)別對待，當(dāng)企業(yè)申請短期貸款時，授信工作人員應(yīng)著重分析流動比率、速動比率等指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)申請長期貸款時，授信工作人員應(yīng)著重分析資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益倍數(shù)等指標(biāo)，不可混為一談。

2.針對客戶類別進(jìn)行分析

采用實質(zhì)重于形式原則，針對客戶類別進(jìn)行分析，尤其是對于小微企業(yè)客戶，由于其財務(wù)制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業(yè)一樣高標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)過審計的財務(wù)報告，這種情況下就要求結(jié)合不同企業(yè)的實際情況分別加以分析，找出其潛在風(fēng)險點并作出信貸決策。此外，對于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應(yīng)根據(jù)往期財務(wù)流通狀況判斷貸款是否續(xù)作，且對其采取的財務(wù)分析模式應(yīng)區(qū)分于新增授信客戶。

3.針對行業(yè)種類進(jìn)行分析

授信企業(yè)所處行業(yè)對企業(yè)是否有發(fā)展前景對企業(yè)的財務(wù)狀況有重大的影響，身處高速發(fā)展行業(yè)對企業(yè)來說是一種巨大的財富，而當(dāng)處于滯后發(fā)展行業(yè)時，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)良也因大環(huán)境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財務(wù)分析不應(yīng)僅僅根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)而分析，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)以及整體政策環(huán)境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準(zhǔn)確的信貸決策。

（三）小微企業(yè)精益財務(wù)分析方法的優(yōu)點和局限性

1.小微企業(yè)精益財務(wù)分析方法的優(yōu)點

小微企業(yè)精益財務(wù)分析方法不僅僅考量固定的財務(wù)指標(biāo)，更加重視如何評定這些指標(biāo)，并通過捕捉非財務(wù)信息驗證企業(yè)的經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業(yè)融資成本的同時也管控了銀行授信風(fēng)險。

2.小微企業(yè)精益財務(wù)分析方法的局限性

由于小微企業(yè)精益財務(wù)分析方法對調(diào)查數(shù)據(jù)要求較詳細(xì)、全面，對調(diào)查專業(yè)程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調(diào)查審批時間緊迫，信貸隊伍的穩(wěn)定性和從業(yè)人員專業(yè)能力有待進(jìn)一步提高，并且目前大多數(shù)銀行信貸信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠完善、更新不夠及時，不能與其他系統(tǒng)形成有效的數(shù)據(jù)溝通連接，這對精益財務(wù)分析方法的全面應(yīng)用造成一定的局限性。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行授信活動應(yīng)針對小微企業(yè)的特殊情況作出科學(xué)合理的信J決策，以傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法為依托，發(fā)展和完善現(xiàn)有信貸財務(wù)分析技術(shù)，創(chuàng)建適用于小微企業(yè)的精益財務(wù)分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產(chǎn)的安全性，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健、高速運(yùn)行，又為我國小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持，化解小微企業(yè)發(fā)展的融資瓶頸。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]侯曉紅，史敏娜.財務(wù)報表分析新探[J].財會月刊，2006（12）.

[2]許學(xué)軍.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款核心問題解析[M].上海：立信會計出版社，2013.

第8篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

關(guān)鍵詞：高等職業(yè)院校；多元化；人才培養(yǎng)模式；一專多能

[中圖分類號]H319

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1006-2831（2015）02-0113-4 doi：10.3969/j.issn.1006-2831.2015.01.030

1 . 前言

高等職業(yè)教育作為我國高等教育發(fā)展類型中一個重要組成部分，擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能人才的使命。廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)用外語系根據(jù)教高[2006]16號《教育部關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中“服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，以就業(yè)為導(dǎo)向，加快專業(yè)改革與建設(shè)”的精神，圍繞高素質(zhì)技術(shù)技能型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，采取各種切實有效措施，努力探索與創(chuàng)新高職英語專業(yè)多元化人才培養(yǎng)模式，提升學(xué)生的英語基本技能和專業(yè)崗位初始技術(shù)水平，畢業(yè)生廣受企業(yè)好評。

2 . 以市場需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)社會急需的高職商務(wù)英語人才

2 . 1 學(xué)院商務(wù)英語專業(yè)建設(shè)背景

學(xué)院位于廣東佛山，與廣州緊密相連。得天獨厚的地理優(yōu)勢，促使佛山與廣州構(gòu)建“廣佛經(jīng)濟(jì)圈”，共享市場服務(wù)等資源，也促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和城市化的發(fā)展；同時，港澳國際性大都市的市場優(yōu)勢，加快了佛山國際化步伐的進(jìn)程，有利于佛山經(jīng)濟(jì)與社會朝著良性軌道發(fā)展。

特別是中國加入世貿(mào)后，對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步開放，大量民營生產(chǎn)企業(yè)開始走進(jìn)國際市場，人力市場對熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)流程、熟練掌握外語技能的外貿(mào)人才的需求越加明顯。

在這種國際國內(nèi)外貿(mào)發(fā)展的大好形勢下，廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)用外語系通過大量的市場調(diào)研，走訪廣東及珠江三角洲沿海地區(qū)多家企業(yè)，對商務(wù)英語專業(yè)人才需求的情況進(jìn)行論證分析后，依循高職英語專業(yè)辦學(xué)宗旨，堅持“實用為主、夠用為度”的原則，制訂科學(xué)合理的商務(wù)英語專業(yè)課程體系和人才培養(yǎng)目標(biāo)：“培養(yǎng)具有扎實英語基礎(chǔ)，熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)流程，綜合素質(zhì)高并能熟練使用現(xiàn)代辦公設(shè)備，能夠勝任外事、外貿(mào)、金融及外（合）資企業(yè)的涉外商務(wù)與翻譯的高技能型商務(wù)英語專門人才”。從2005年秋季開始招收商務(wù)英語專業(yè)學(xué)生。畢業(yè)生就業(yè)崗位定位在三資企業(yè)、涉外企業(yè)與私人企業(yè)從事外貿(mào)和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

作為學(xué)院最早開設(shè)的英語類專業(yè)――商務(wù)英語專業(yè)在招生初期，受到社會對商務(wù)貿(mào)易人才以倍驟增的需求影響，以及在規(guī)范科學(xué)的辦學(xué)理念指導(dǎo)下，專業(yè)建設(shè)的起步階段得以順利進(jìn)行，為未來穩(wěn)步健康發(fā)展起到了積極的推動作用。

2 . 2 多元化英語人才培養(yǎng)思路

隨著全球貿(mào)易一體化的進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變革和逐步升級，各類中小型涉外企業(yè)層出不窮，用人單位對國際商務(wù)貿(mào)易活動從業(yè)人員的外語和專業(yè)知識水平的要求發(fā)生了根本性的變化，社會對商務(wù)人才素質(zhì)的要求出現(xiàn)了多層次、多行業(yè)、多領(lǐng)域的特點。

國家商務(wù)部在《中國對外貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中明確指出：“大力培養(yǎng)國際商務(wù)人才，加快培養(yǎng)多雙邊外貿(mào)談判人才”，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要（2008～2020年）》也提到把廣東“發(fā)展成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基地，發(fā)展與香港國際金融中心相配套的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系，建設(shè)與港澳地區(qū)錯位發(fā)展的國際航運(yùn)、物流貿(mào)易、會展、旅游和創(chuàng)新中心”。由此帶來的商業(yè)、外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和無處不在的商務(wù)活動必將需要大量的國際商務(wù)英語人才，如外貿(mào)和進(jìn)出口貿(mào)易、商務(wù)和外貿(mào)翻譯、會展服務(wù)、貨物物流、國際旅游、涉外酒店服務(wù)等等。他們將遍及多個行業(yè)領(lǐng)域，而且逐漸成為廣東省，尤其是珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)的主力軍。

然而，在走訪不同行業(yè)、企業(yè)時，我們不難發(fā)現(xiàn)，不同的行業(yè)、不同的崗位，其職業(yè)資格要求也大不相同。以往傳統(tǒng)、單一的英語翻譯遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)和社會迅猛發(fā)展的要求。一批具有國際視野，能夠帶領(lǐng)企業(yè)緊跟國際市場準(zhǔn)則轉(zhuǎn)型升級改造的國際商務(wù)精英，且又能用英語直接從事國際商務(wù)活動的復(fù)合型英語技能人才成為了各行各業(yè)的香餑餑。為此，加快高職英語專業(yè)建設(shè)和課程體系的改革步伐，以學(xué)生職業(yè)能力發(fā)展為本位、以社會市場崗位初始需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)既有扎實的英語語言基礎(chǔ)，又具備一定的商務(wù)貿(mào)易活動知識的高素質(zhì)、多元化高職英語專業(yè)人才成為學(xué)院應(yīng)用外語系商務(wù)英語專業(yè)建設(shè)改革和創(chuàng)新的重中之重。

3 . 以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為核心，試行多元化英語專業(yè)人才培養(yǎng)模式

本著服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的宗旨，滿足行業(yè)和企業(yè)的需要，學(xué)院應(yīng)用外語系結(jié)合廣東及珠江三角洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，深入分析企業(yè)行業(yè)人才規(guī)格需求。從往屆學(xué)生所學(xué)專業(yè)過專過窄而造成學(xué)生擇業(yè)適應(yīng)差的案例中總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，從拓寬學(xué)生專業(yè)出發(fā)，逐步實現(xiàn)英語與相近專業(yè)的深度融合，努力培養(yǎng)一專多能、崗位初始適應(yīng)能力強(qiáng)、通用技能扎實的高技能英語專業(yè)人才。在2008年大膽提出“大專業(yè)、小方向”的多元化商務(wù)英語專業(yè)人才培養(yǎng)思路，即試行“一個專業(yè)、多個方向”的人才培養(yǎng)模式。

3 . 1 以生為本，尊重學(xué)生個性發(fā)展

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心。以生為本是各類教育的永恒主題。學(xué)院堅持“以生為本”的教學(xué)理念，以學(xué)生為主體、從學(xué)生的實際和學(xué)生的未來職業(yè)發(fā)展需要為出發(fā)點，確定專業(yè)方向的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容。在學(xué)生進(jìn)行專業(yè)及方向的選擇時，學(xué)院采用“以學(xué)生自愿為主”和“一切為了學(xué)生的未來發(fā)展”為原則，綜合考慮學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)水平及學(xué)生的興趣和個性發(fā)展，給予學(xué)生選擇專業(yè)方向的自，盡量做到專業(yè)及方向的選擇使學(xué)生滿意、家長滿意，讓每位學(xué)生在校期間能在專業(yè)教師的指導(dǎo)下自主、自覺地學(xué)好專業(yè)知識，掌握所學(xué)專業(yè)或方向的基本技能，使學(xué)生的一切所學(xué)皆為所用。

3 . 2 以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心，構(gòu)建科學(xué)合理的專業(yè)（方向）課程體系

為避免傳統(tǒng)的英語類教育體制與時代和相關(guān)行業(yè)的要求相脫節(jié)，學(xué)院從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會市場經(jīng)濟(jì)變化和企業(yè)所需崗位人才素質(zhì)及綜合職業(yè)能力要求的角度考慮，根據(jù)不同的職業(yè)、不同的崗位對高技能英語專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)和能力要求開展職業(yè)崗位分析，按照教高[2006]16號文的要求和區(qū)域行業(yè)發(fā)展對人才培養(yǎng)的需求，堅持針對市場設(shè)專業(yè)方向，針對崗位練專項技能，形成“以素質(zhì)教育為基礎(chǔ)，以能力培養(yǎng)為核心，以學(xué)歷證書與職業(yè)資格證書相融合”的辦學(xué)思路，構(gòu)建了“以英語語言基礎(chǔ)為核心，以英語運(yùn)用能力為主線，以行業(yè)崗位技能為背景，以涉外服務(wù)項目為支撐”的專業(yè)課程體系，制定了商務(wù)英語專業(yè)（酒店英語方向）、商務(wù)英語專業(yè)（會展策劃與管理方向）、商務(wù)英語專業(yè)（國際旅游方向）人才培養(yǎng)方案，按照“一年級打基礎(chǔ)（開設(shè)英語聽、說、讀、寫、譯技能基礎(chǔ)課程），二年級學(xué)專業(yè)（學(xué)習(xí)商務(wù)英語、酒店英語、國際旅游和會展策劃與管理等方向?qū)I(yè)核心課程），三年級練技能（崗位初始技能訓(xùn)練及企業(yè)頂崗實習(xí)）”的三段式的教學(xué)進(jìn)程開展理論教學(xué)和實習(xí)實訓(xùn)，努力完成既定的人才培養(yǎng)目標(biāo)。

4 . 以需定教，培養(yǎng)一專多能的高職英語專業(yè)人才

4 . 1 以英語語言基礎(chǔ)為核心，提高學(xué)生崗位基本技能

語言學(xué)習(xí)的最終目的是語言的綜合運(yùn)用能力，尤其是聽說能力?；谏虅?wù)英語具有在特定的國際商務(wù)活動下開展交流語言的這個特點，學(xué)院要求商務(wù)英語專業(yè)學(xué)生不僅要掌握好英語的語言基本知識，還必須學(xué)會在不同的行業(yè)里開展國際商務(wù)交流活動。

在課程設(shè)置上，商務(wù)英語專業(yè)及各方向的教學(xué)首先是圍繞英語聽、說、讀、寫、譯等技能而展開。第一年的基礎(chǔ)課程強(qiáng)化英語技能基礎(chǔ)，掌握正確的語音語調(diào)，規(guī)范語法，提高口、筆譯能力，保證三年不間斷的外教英語口語課程，為學(xué)生的英語聽說能力的提高以及畢業(yè)后能直接用英語進(jìn)行各類國際服務(wù)活動打下牢固的基礎(chǔ)。

其次，根據(jù)國際商務(wù)貿(mào)易活動的性質(zhì)，在二年級階段為學(xué)生開設(shè)國際貿(mào)易運(yùn)作知識和基本技能以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作等專業(yè)核心課程，如國際貿(mào)易概論與實務(wù)、外貿(mào)函電和單證制作等。而隨著全球化的深入，跨文化意識和能力的培養(yǎng)顯得尤為重要，為使學(xué)生了解不同國家的文化知識、增強(qiáng)跨文化意識、提高跨文化的交際能力，跨文化商務(wù)交際課程和商務(wù)溝通技巧課程則為商務(wù)英語及各專業(yè)的必修課程。

此外，除開設(shè)必需的商務(wù)必修課程外，根據(jù)專業(yè)方向的不同，開設(shè)酒店英語方向、會展策劃與管理方向及國際旅游方向相關(guān)主干課程3～5門，如酒店管理、會展實務(wù)、導(dǎo)游實務(wù)等等，旨在提高學(xué)生各專業(yè)方向的崗位專項初始技能水平。

4 . 2 以社會需求為己任，滿足學(xué)生就業(yè)崗位初始技能

高等教育的基本職責(zé)是滿足學(xué)生就業(yè)的能力需求，為學(xué)生未來的發(fā)展奠定堅實的事業(yè)基礎(chǔ)。學(xué)院始終依照教高[2006]16號文件精神，立足于地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，積極開展校地、校企合作，讓學(xué)生學(xué)以致用，學(xué)為所用，為地方行業(yè)企業(yè)培養(yǎng)英語專業(yè)人才。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著國際酒店管理品牌相繼進(jìn)入中國，酒店管理類人才社會需求明顯增大。凡是具備一定英語技能且服務(wù)意識較強(qiáng)的畢業(yè)生一旦進(jìn)入這個行業(yè)，其提升發(fā)展的空間遠(yuǎn)大于其他行業(yè)。為滿足地方和行業(yè)的需要，學(xué)院從2008年招收第一屆商務(wù)英語專業(yè)（酒店英語方向）學(xué)生，同時與周邊多家五星級涉外酒店建立良好的合作關(guān)系，并簽訂長期的合作協(xié)議，為畢業(yè)生提供充足的實習(xí)、就業(yè)崗位。

2008年頒布的《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》（2008～2020年）中“發(fā)展一批具有國際影響力的專業(yè)會展”讓廣大的英語類專業(yè)畢業(yè)生看到了新的希望，特別是每年兩次在廣州舉辦的廣交會和各種國際會展為實習(xí)生提供的崗位數(shù)不勝數(shù)。涉外翻譯、產(chǎn)品導(dǎo)購、涉外導(dǎo)游、貿(mào)易咨詢接洽及外貿(mào)業(yè)務(wù)員崗位等激起了大批學(xué)生從事會展服務(wù)的興趣。學(xué)院首次在2011年招收商務(wù)英語（會展策劃與管理方向）專業(yè)時就受到學(xué)生們的青睞，2014級首屆畢業(yè)生就業(yè)率超95%。

隨著國民收入的提高，特別是我國從實行長假以來，旅游成為了人們閑暇的重要樂事，旅游業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展時期。旅行社講解員、旅游導(dǎo)購，精通外語、擅長溝通的涉外導(dǎo)游就業(yè)競爭力尤為明顯。因此，2013年學(xué)院在所在地政府的大力倡導(dǎo)和支持下，于2014年招收商務(wù)英語專業(yè)（國際旅游方向），預(yù)計三年后可望為本地區(qū)培養(yǎng)一批英語流利、精通導(dǎo)游服務(wù)的專門人才。

4 . 3 以學(xué)生成長成才為目標(biāo)，打造學(xué)生通用技能

多年的畢業(yè)生跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)生的通用能力往往對一個人的可持續(xù)發(fā)展有著巨大的潛力。提高學(xué)生的通用能力，對多元化人才的培養(yǎng)更是錦上添花。因此，在校期間，一方面加強(qiáng)學(xué)生的專業(yè)技能訓(xùn)練，另一方面，在校期間后階段的課程設(shè)置上，針對學(xué)生的職業(yè)規(guī)劃以及高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢的特點，開展各種能提高學(xué)生通用能力的技能課程和專業(yè)拓展選修課程，如：辦公自動化、電子商務(wù)平臺實操訓(xùn)練、酒水知識與調(diào)酒藝術(shù)、商務(wù)社交禮儀實訓(xùn)等，多渠道、多方位為學(xué)生提供實操訓(xùn)練機(jī)會，使學(xué)生在學(xué)好一定的專業(yè)所必需的文化知識基礎(chǔ)上，熟練掌握專業(yè)技能，并考取相關(guān)職業(yè)資格證書。

此外，定期舉行一些專業(yè)技能大賽、職業(yè)招聘模擬會、參加企業(yè)洽談會等豐富多彩的實踐鍛煉同樣可以為學(xué)生成長助一臂之力，提高學(xué)生的通用能力及綜合素質(zhì)，如集體榮譽(yù)感、工作責(zé)任心，以及與人溝通的能力和應(yīng)變抗壓能力等等。

5 . 結(jié)束語

雖然試行“大專業(yè)、小方向”的人才培養(yǎng)模式才僅僅六年，其效果令人滿意：專業(yè)拓展穩(wěn)步前行，課程設(shè)置靈活多樣，學(xué)生綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平穩(wěn)步提高，畢業(yè)生受到企業(yè)和用人單位的好評，招生人數(shù)逐年增多，2014年商務(wù)英語專業(yè)考生第一報考率和新生報到率名列學(xué)院前茅。今后學(xué)院將沿著自己的特色之路，繼續(xù)開拓創(chuàng)新，以期培養(yǎng)更多更好的高職多元化英語人才，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財務(wù)預(yù)警方法范文

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與預(yù)警機(jī)制概述

1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)的資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。目前,學(xué)術(shù)界對于什么是風(fēng)險還沒有統(tǒng)一的定義,不同的學(xué)者從不同的研究角度解釋風(fēng)險含義。隨著風(fēng)險理論研究的深入,被普遍接受的風(fēng)險的定義是指在特定的時期內(nèi),人們對對象系統(tǒng)未來行為的決策及客觀條件的不確定性而引起的可能后果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生多種負(fù)偏離的綜合,它也可以表述為某種不利事件或損失發(fā)生的概率及其后果的函數(shù),即:

R=f(P,C)

式中:R―風(fēng)險;

P―不利事件或損失發(fā)生的概率;

C―該事件或損失發(fā)生的后果。

2、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制

財務(wù)預(yù)警是指對企業(yè)財務(wù)危機(jī)的預(yù)測,而財務(wù)危機(jī)是由企業(yè)面臨的各種風(fēng)險所引發(fā)的。因此,全面認(rèn)識企業(yè)所面臨的風(fēng)險和準(zhǔn)確界定財務(wù)危機(jī)是進(jìn)行財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究需要考慮的首要問題。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理理論作為對現(xiàn)有管理理論的擴(kuò)展,是一門專門揭示企業(yè)經(jīng)營活動中的逆境現(xiàn)象、管理波動、管理失誤的本質(zhì)特征、成因機(jī)理和發(fā)生規(guī)律,研究如何構(gòu)建企業(yè)管理系統(tǒng)的防錯、糾錯機(jī)制及建立避防失誤、扭轉(zhuǎn)逆境的管理系統(tǒng)的基本理論。它將企業(yè)內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象,作為一個相對獨立的活動過程來考察,在分析了逆境與危機(jī)現(xiàn)象的形成機(jī)理與內(nèi)在特性的基礎(chǔ)上,提出了早期預(yù)報與預(yù)控的原理與方法,建立了用于監(jiān)測、評價、預(yù)報企業(yè)逆境現(xiàn)象與危機(jī)現(xiàn)象的預(yù)警指標(biāo)體系,并設(shè)計了企業(yè)財務(wù)管理、營銷管理、組織管理、決策事務(wù)管理、技術(shù)管理等的具體預(yù)警模式和方法。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與預(yù)警機(jī)制分析

1、財務(wù)風(fēng)險的分析

財務(wù)風(fēng)險存在于整個財務(wù)活動中,具有客觀性、不確定性、損失性、收益性等特征。財務(wù)風(fēng)險的客觀性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險是一種客觀存在,并且不為人們的意志所改變。我們只能通過某種技術(shù)或方法控制、降低財務(wù)風(fēng)險,卻不能完全避免、消除財務(wù)風(fēng)險的存在。企業(yè)財務(wù)活動存在著兩種可能結(jié)果,即實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和沒有實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),這就意味著風(fēng)險是客觀存在的。財務(wù)風(fēng)險的不確定性表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險具有一定的可變性,即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。財務(wù)風(fēng)險的損失性表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的生存、發(fā)展及獲利造成一定的影響,從而使企業(yè)蒙受損失。財務(wù)風(fēng)險的收益性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險,如果處理得當(dāng),不僅能有效地避免財務(wù)損失的發(fā)生,還能取得較高的財務(wù)收益。

依據(jù)風(fēng)險分析的一般過程,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析的工作流程是:首先對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的因素進(jìn)行綜合辨識,然后在特定分析方法基礎(chǔ)上擬定一個基本風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn),并以此來估計和評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在大量的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究成果中,研究人員充分利用各種經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、會計和數(shù)學(xué)工具,在實踐和理論兩方面結(jié)合探討的基礎(chǔ)上,總結(jié)出了各種形式的財務(wù)風(fēng)險分析方法,概括起來可以分為兩大類:財務(wù)風(fēng)險主觀分析方法和財務(wù)風(fēng)險客觀分析方法,前者主要依賴于企業(yè)主觀因素,而后者主要依賴于企業(yè)客觀因素。

2、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析

(1)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的性質(zhì)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)屬于微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警范疇,事實上它是一種風(fēng)險控制機(jī)制,它集預(yù)測與警示、排警于一身。首先要預(yù)測財務(wù)危機(jī)及可能的風(fēng)險,然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者,并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險。

該系統(tǒng)作為經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分和子系統(tǒng),為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營決策、有效配置資源提供了可靠依據(jù)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有參照性、預(yù)測性、預(yù)防性和靈敏性四個特性。

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以依據(jù)企業(yè)財務(wù)運(yùn)行特點和相關(guān)規(guī)律等,從大量的財務(wù)指標(biāo)中,篩選出能及時準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況變化的指標(biāo)系列,運(yùn)用財務(wù)管理原理和數(shù)量分析方法,測算出反映企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的指標(biāo)和指標(biāo)體系,使其成為我們判斷和認(rèn)識企業(yè)財務(wù)運(yùn)行規(guī)律的參照指標(biāo)和指標(biāo)體系。企業(yè)財務(wù)運(yùn)行各影響因素之間有一定的相關(guān)關(guān)系,所以我們可以根據(jù)財務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的發(fā)展趨勢和變化,預(yù)測和推導(dǎo)與此密切相關(guān)的各因素的發(fā)展變化。

尤其是影響企業(yè)的財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)不良征兆時,可以及早尋求對策,以減少財務(wù)損失。一旦企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中相關(guān)指標(biāo)貼近安全警戒線,便可以及時尋找導(dǎo)致財務(wù)運(yùn)行惡化的原因,以化解財務(wù)危機(jī)。由于企業(yè)財務(wù)體系中各因素之間密切相依,存在互動關(guān)系,某一因素的變動,會在另一因素上敏銳地反映出來,從而提供相關(guān)預(yù)警信息。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的上述特性,使其可在企業(yè)運(yùn)行過程中,及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,從而實現(xiàn)動態(tài)調(diào)控,將企業(yè)財務(wù)中不良因素解決在萌芽之中。

(2)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以對企業(yè)經(jīng)營活動中的特定事件可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行預(yù)先報警。因此,它可以對企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控,在合適的時點上報警,使決策者提前作出相應(yīng)的對策。建立切實可行、高效運(yùn)行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),是企業(yè)良性發(fā)展的需要。一個完整的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括預(yù)警機(jī)制的建立、指標(biāo)體系的構(gòu)成、預(yù)警方法的使用和防警排警的措施等四個方面內(nèi)容。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警可以對企業(yè)經(jīng)營過程中的特定事件進(jìn)行預(yù)測,根據(jù)各種財務(wù)指標(biāo)的實際狀況與企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比照,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的實際財務(wù)指標(biāo)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)不一致,就會發(fā)出警報,使管理者針對這些偏差作出決策。管理者還可以根據(jù)對企業(yè)經(jīng)營中的預(yù)警結(jié)果,發(fā)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)的偏差所在,并通過分析找到影響這些指標(biāo)的根本原因,有的放矢地對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行處理。先找到影響企業(yè)正常經(jīng)營的根本因素,再提出改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的正確方案和措施。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析,企業(yè)就能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險,通過改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理有效地避免和防范財務(wù)危機(jī)的發(fā)生,并在以后的經(jīng)營中防止類似不利影響因素的再度發(fā)生,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)進(jìn)行。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的方法

企業(yè)財務(wù)預(yù)警的方法可分為黑色預(yù)警方法、紅色預(yù)警方法、黃色預(yù)警方法、綠色預(yù)警方法和白色預(yù)警方法,每種方法中都包含了一套基本完整的預(yù)警程序。

黑色預(yù)警方法:依靠考察某一有代表性指標(biāo)的時間序列變化規(guī)律,即循環(huán)波動特性來進(jìn)行預(yù)警。黃色預(yù)警方法:是一種由因到果的分析。利用反映警情的一些指標(biāo)的指數(shù)來進(jìn)行預(yù)警,需要對指標(biāo)進(jìn)行綜合,經(jīng)常用到合成指數(shù)和擴(kuò)散指數(shù)兩種形式,把一系列反映警情的指標(biāo)與警情之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)計處理,然后根據(jù)計算得到的分?jǐn)?shù)預(yù)測警情程度,在統(tǒng)計預(yù)警方式的基礎(chǔ)上對預(yù)警進(jìn)行進(jìn)一步分析。紅色預(yù)警方法:其特點是重視定性分析。紅色預(yù)警方法經(jīng)常用于一些復(fù)雜的預(yù)警。主要內(nèi)容是對影響警情的有利因素與不利因素進(jìn)行全面分析,然后進(jìn)行不同時期的對比研究,最后結(jié)合預(yù)測者的直覺、經(jīng)驗及其它有關(guān)專家學(xué)者的估計進(jìn)行預(yù)警。綠色預(yù)警方法:同黑色預(yù)警方法相似。白色預(yù)警方法:在基本掌握原因條件下用計量技術(shù)進(jìn)行預(yù)測。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作

1、預(yù)警系統(tǒng)的目的性

預(yù)測與警示只是手段,排警避免不必要的損失才是目的。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)若要有效運(yùn)作,就必須要有正確、實時且合乎企業(yè)需要的各種管理資訊系統(tǒng),提供實時而完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù),供經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系,來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。經(jīng)營者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進(jìn)一步分析判斷,找出問題,用最恰當(dāng)?shù)霓k法將之解決,及時防止財務(wù)惡化。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時,就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀出現(xiàn)。

2、幾個預(yù)警系統(tǒng)的制定方案

(1)在財務(wù)危機(jī)分析清楚后,要立即制定相應(yīng)的預(yù)控、轉(zhuǎn)化措施,盡可能減少財務(wù)危機(jī)帶來的損失。為此我們可以設(shè)立企業(yè)預(yù)警部實行預(yù)警管理,將財務(wù)預(yù)警組織作為企業(yè)預(yù)警部的一個分支。將財務(wù)預(yù)警的職能和其他方面預(yù)警的職能全部交給一個單獨的預(yù)警部來執(zhí)行,有利于對企業(yè)經(jīng)營狀況的總體把握。

(2)在財務(wù)部門中設(shè)立財務(wù)預(yù)警分析員的工作崗位。這種模式對財務(wù)預(yù)警分析員提出了很高的要求。有了專門的分析員,財務(wù)預(yù)警工作可由財務(wù)部門直接開展,因而可以獲得更全面、更可靠的財務(wù)信息作為預(yù)警分析的依據(jù)。

(3)由企業(yè)的某些除財務(wù)部以外的職能部門(如審計部門,安全部門)承擔(dān)財務(wù)預(yù)警工作。這種模式有利于將財務(wù)預(yù)警與企業(yè)的內(nèi)部審計或安全管理結(jié)合起來,并能保證預(yù)警工作的獨立性和結(jié)論的客觀性、公正性。

(4)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要在實踐工作中實現(xiàn)理論上的功能,需要建立起計算機(jī)信息系統(tǒng)。由于計算機(jī)的自動性,它還可以為企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理提供“標(biāo)桿”的作用。

(5)企業(yè)可以在面臨不正常的經(jīng)營波動和財務(wù)危機(jī)的狀態(tài)下設(shè)置臨時性的機(jī)構(gòu),如財務(wù)危機(jī)處理小組、財務(wù)預(yù)警咨詢小組、領(lǐng)導(dǎo)小組等,其成員由臨時從主要職能部門中抽調(diào)的負(fù)責(zé)人或有能力的人組成,因為這些管理人員對企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的原因及過程非常了解。

3、達(dá)到的預(yù)警效果

良好的財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng),能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機(jī),預(yù)先防范財務(wù)危機(jī)的發(fā)生?？梢栽趯Υ罅抠Y料系統(tǒng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,抓住每一個相關(guān)的經(jīng)營波動或財務(wù)危機(jī)征兆。這個信息系統(tǒng)還應(yīng)能提供及時完整的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù),使經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人能以實際經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)體系,與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。還要配備專門的人員實施信息收集、處理、貯存及反饋的職能,并為預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。