財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制模式；風(fēng)險(xiǎn)控制模型

電力企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，關(guān)系著國家能源安全的建設(shè)和公民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，其不僅是國家的戰(zhàn)略大問題，而且也與人們的日常生活息息相關(guān)。同其他行業(yè)一樣，電力企業(yè)也面臨著深化體制、機(jī)制改革，推動(dòng)電力企業(yè)市場發(fā)展，完善現(xiàn)代企業(yè)制度等艱巨任務(wù)。在發(fā)展的過程中，電力企業(yè)獲得了發(fā)展機(jī)會(huì)，也面臨著更大風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)對電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，在保證資產(chǎn)安全的前提下最大限度地發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制模式

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式主要是對具體風(fēng)險(xiǎn)而采取具體的控制措施，即分門別類的控制模式。

作為資金密集型產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)，其投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。電力企業(yè)的新建和維護(hù)需要大量資金，這些資金大部分來源于銀行信貸。隨著最近國家宏觀政策的收緊，銀行利率不斷上調(diào)，財(cái)務(wù)費(fèi)用持續(xù)增加，增大了融資風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力企業(yè)需要拓寬融資渠道，采取多種融資方式，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。在投資方面，如果企業(yè)資金充足可以選擇能在一定程度上解決限制企業(yè)自身發(fā)展的煤價(jià)高、運(yùn)費(fèi)貴的燃煤、運(yùn)輸或燃油等相關(guān)企業(yè)進(jìn)行投資，而不必局限于自身規(guī)模的擴(kuò)大，使電力企業(yè)能夠跨越發(fā)展，保證財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力企業(yè)具有重資產(chǎn)的特征，企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占的比重較大，資產(chǎn)負(fù)債率高，投資建設(shè)的周期長，資金的流動(dòng)性偏弱，資金緊張一直是困擾企業(yè)發(fā)展的問題，也阻礙了其發(fā)展壯大。國家的政策性扶持雖然可以作為電力企業(yè)在資金緊張時(shí)的一種選擇，但這不是長久之計(jì)，企業(yè)的發(fā)展壯大需要依靠自身不斷的造血能力和盈利能力，但電力企業(yè)制定的電價(jià)策略需要考慮中國目前的國情，不能完全根據(jù)市場原則和經(jīng)濟(jì)效益原則來制定，這是電力企業(yè)發(fā)展所遇到的另一個(gè)問題。

降低企業(yè)運(yùn)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益既符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢也能夠以最佳的方式發(fā)展自己。電力企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制，降低運(yùn)營過程中的成本風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)的成本分為可控成本和不可控成本，其中不可控成本在總成本中的所占比例較大，主要指大型機(jī)械設(shè)備的維修保養(yǎng)和折舊費(fèi)用。另外，電力企業(yè)屬于重工業(yè)企業(yè)，機(jī)械設(shè)備更新慢，利用效率低，存在閑置浪費(fèi)現(xiàn)象，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這就需要國家有關(guān)部門從宏觀層面出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)企業(yè)淘汰落后設(shè)備，更換新設(shè)備，減少污染物的排放，關(guān)停高污染、高耗能的電力企業(yè)，同時(shí)國家在資金上給予政策性支持，減少政策對供電價(jià)格的干預(yù)，允許電力企業(yè)更多地參與市場競爭，這樣能夠促進(jìn)優(yōu)秀的企業(yè)更快地發(fā)展。

自然災(zāi)害也會(huì)對電力企業(yè)造成巨大損失，一些特大自然災(zāi)害，如地震、泥石流、洪水等對電力企業(yè)的基本輸電設(shè)施的打擊是毀滅性的，對居民的生活和企業(yè)的生產(chǎn)用電影響巨大，但這些因素并不可控，一旦發(fā)生電力企業(yè)就需要巨額的資金用于修建、重建，因此電力企業(yè)需要做好應(yīng)急預(yù)案，在自然災(zāi)害發(fā)生后有效組織搶修，避免發(fā)生重大傷亡事故，減少危害，并且電力企業(yè)也可以為電力資產(chǎn)投保，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。

此外，電費(fèi)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也困擾電力企業(yè)的發(fā)展，電力企業(yè)壞賬資產(chǎn)的增加造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，資金短缺，虧損嚴(yán)重。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是多方面的，有信用體系的不健全和商業(yè)欺詐行為，也有電力企業(yè)自身管理中存在的問題，缺乏比較健全的管理體系，缺乏對相關(guān)人員任務(wù)完成情況的考核。針對該問題，電力企業(yè)首先要設(shè)立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金制度，對可能發(fā)生的壞賬損失，采用直接核銷法或備抵法對壞賬進(jìn)行相應(yīng)處理，減少發(fā)生壞賬的損失。其次，電力企業(yè)制定完善的信用體系，針對不同的客戶建立信用制度，確定不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶采用信用評級方法，從而降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。最后，要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，加大對員工的獎(jiǎng)懲力度，使員工能夠增強(qiáng)自身的職業(yè)道德和對企業(yè)的責(zé)任感，減少應(yīng)收賬款壞賬中人為因素的影響。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式的功能

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，在內(nèi)控中起著非常大的作用，財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率而對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，通過企業(yè)概率的分布模型，判斷風(fēng)險(xiǎn)概率的大小。電力企業(yè)可以在財(cái)務(wù)方面設(shè)定一定的成本內(nèi)控指標(biāo)，如果某項(xiàng)支出超過內(nèi)控規(guī)定的指標(biāo)，由企業(yè)的管理層討論決定該筆支出是否正確合理，這種方式可以對風(fēng)險(xiǎn)起到很好的預(yù)警作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

通過對方差和標(biāo)準(zhǔn)差的計(jì)算，對風(fēng)險(xiǎn)將要造成的影響進(jìn)行合理估計(jì)并將風(fēng)險(xiǎn)量化，采取相應(yīng)的措施合理應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，能夠降低應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的成本，同時(shí)電力企業(yè)要根據(jù)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況來找出自身的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)一定要圍繞國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境考慮問題，市場的隨時(shí)變化會(huì)產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)需要及時(shí)做好評估及妥善應(yīng)對。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

電力企業(yè)可以通過設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)線，一旦觸到基準(zhǔn)線，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就會(huì)及時(shí)提醒相關(guān)人員并報(bào)告給管理層討論決定，采取應(yīng)對措施。

（四）提高控制效率

內(nèi)控系統(tǒng)都會(huì)存在一定的缺陷，完美的內(nèi)控系統(tǒng)是不存在的，內(nèi)控系統(tǒng)需要根據(jù)不同企業(yè)的要求逐步完善。減小控制對象與控制目標(biāo)之間的偏離程度，在控制過程中減小漏洞是企業(yè)一直在努力追求的目標(biāo)。只有這樣，內(nèi)控的作用才能發(fā)揮到極致，才能極大地提高企業(yè)的管理效率。

三、電力企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式的建議

電力企業(yè)除了應(yīng)對具體風(fēng)險(xiǎn)而采取具體的控制措施，即分門別類的控制模式外，還需要通過以下三個(gè)方面來進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）推行全面的預(yù)算管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上是把財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)的偏離程度控制在合理的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)預(yù)算就是把財(cái)務(wù)目標(biāo)數(shù)量化、具體化，因此把財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理過程中的約束指標(biāo)，對異常情況進(jìn)行預(yù)警、分析原因并研究相關(guān)的政策，提升風(fēng)險(xiǎn)控制的敏感度。

（二）構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)

作為資本密集型企業(yè)，電力企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金，因此電力企業(yè)一方面要爭取各方面的優(yōu)惠政策和扶持，另一方面可以通過剝離優(yōu)良資產(chǎn)上市，或通過債轉(zhuǎn)股的方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，降低企業(yè)的負(fù)債率，提高權(quán)益籌資的比重，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)

推進(jìn)ERP系統(tǒng)的建設(shè)，從整體上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、物流、信息的有機(jī)集成，通過科技創(chuàng)新帶動(dòng)管理創(chuàng)新，從技術(shù)的角度保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制順利實(shí)施，加強(qiáng)資金統(tǒng)一管理，優(yōu)化資源配置和資本的投向，提升資產(chǎn)運(yùn)營效益和企業(yè)的經(jīng)營管理水平，保證企業(yè)的年度目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。加快企業(yè)管理的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化和程序化控制。

總之，作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，電力企業(yè)不僅擔(dān)任著重要的社會(huì)責(zé)任，而且還要面臨許多由經(jīng)營活動(dòng)不善而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。對于電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素眾多，如資本結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)流動(dòng)性弱，經(jīng)理管理不善，投資風(fēng)險(xiǎn)等。這就要求在管理中進(jìn)行合理化的控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的債務(wù)安排和運(yùn)作。這樣，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆，就可以及時(shí)著手應(yīng)變，以避免或減小風(fēng)險(xiǎn)給我們帶來的損失。隨著電力企業(yè)體制改革的不斷深入及市場經(jīng)濟(jì)不斷深化的發(fā)展，電力企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越大，所需面臨的挑戰(zhàn)也越來越嚴(yán)重。所以，建立建設(shè)合理的電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，已成為我國電力企業(yè)快速發(fā)展的迫切需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧小衛(wèi).淺談電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].會(huì)計(jì)之友，2011（05）.

[2]許玉紅.認(rèn)識(shí)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制[J].湖南商學(xué)院報(bào)，2010（01）.

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

摘 要：超聲波果蔬清洗機(jī)，經(jīng)過三十年的研究與發(fā)展，具備了高效、節(jié)能、節(jié)水的優(yōu)點(diǎn)，是解決人工手洗果蔬現(xiàn)狀的有效途徑。故預(yù)估其進(jìn)入市場并開拓果蔬清洗機(jī)市場的可能性很大，其面臨風(fēng)險(xiǎn)同樣不小，本文將與大家共同探討本公司的超聲波果蔬清洗機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

關(guān)鍵詞：超聲波果蔬清洗機(jī)；管理風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來，各種果蔬被爆出農(nóng)藥殘留過度、質(zhì)量不合格等安全問題，嚴(yán)重危害人們的健康，人們深刻意識(shí)到食品安全的重要性，對于食用果蔬的潔凈程度要求越來越高。超聲波果蔬清洗機(jī)作為根治此類問題的發(fā)明，迅速的成長和巨額利潤必將引起市場的關(guān)注，公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生。主要存在于管理，財(cái)務(wù)方面。

一、管理風(fēng)險(xiǎn)

1.技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。技術(shù)是本公司的核心競爭力，技術(shù)團(tuán)隊(duì)是本公司最重要的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)，最嚴(yán)重的情況莫過于核心團(tuán)隊(duì)的流失。在本公司創(chuàng)業(yè)成立初期，邱亦睿教授及兩位技術(shù)總監(jiān)為技術(shù)團(tuán)隊(duì)的核心人物，以及后期逐步鞏固龐大的新興技術(shù)人才，肩負(fù)著技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新的重大任務(wù)，故保證技術(shù)人才為公司所用而不流失是極其重要的。若他們離職跳槽，或獨(dú)立單干，都將造成技術(shù)外泄的重大后果，對本公司產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊?？梢娙瞬帕粲脤τ谝患铱萍脊径允欠浅ｊP(guān)鍵的，為此，本公司設(shè)立了相應(yīng)措施應(yīng)對這一問題。

（1）制定合理的員工激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度。對于成功開發(fā)新技術(shù)或創(chuàng)新原有技術(shù)的員工，公司給予相應(yīng)級別的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)員工的積極性。

（2）制定嚴(yán)格的入職、離職手續(xù)和簽訂嚴(yán)格的勞動(dòng)合同，對于關(guān)鍵技術(shù)人員采取嚴(yán)格控制，降低人員流動(dòng)性。

（3）積極建設(shè)企業(yè)文化，提高員工的企業(yè)歸屬感，增強(qiáng)員工忠誠度，從而降低人員流動(dòng)性。

2.技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。作為一家農(nóng)業(yè)科技公司，本公司鼓勵(lì)員工進(jìn)行創(chuàng)新，并給予一定的資金支持。但由于公司規(guī)模有限、資金有限，無法持續(xù)無條件支持技術(shù)創(chuàng)新，而技術(shù)研發(fā)存在一定的失敗幾率，故存在一定的技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。為此，本公司準(zhǔn)備了以下應(yīng)對措施：

（1）嚴(yán)格控制同項(xiàng)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新次數(shù)，有條件支持員工技術(shù)創(chuàng)新，并對成功進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）對于那些屢次失敗的員工，公司不會(huì)有任何處罰，但會(huì)撤離公司的創(chuàng)新資助。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻，直接影響資金償還，從而影響投資者的再進(jìn)入，影響企業(yè)聲譽(yù)。具體風(fēng)險(xiǎn)情況如下：

1.融資過程以及風(fēng)險(xiǎn)投資退出的風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司有先進(jìn)的超聲波清洗技術(shù)，產(chǎn)品有良好的市場前景，我們?yōu)楣咔逑磶砹艘粓鲂碌母锩鞘袌鲎兓療o常加上超聲波果蔬清洗機(jī)的概念還沒有廣泛被人認(rèn)可，風(fēng)險(xiǎn)投資會(huì)謹(jǐn)慎選擇投資項(xiàng)目，因此初期公司在融資上存在一定困難。公司成型之后股權(quán)退出同樣有風(fēng)險(xiǎn)。

針對以上風(fēng)險(xiǎn)：公司采取如下應(yīng)對方式：

（1）公司成立初期注冊資本為50萬元。注冊資本由創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員，風(fēng)險(xiǎn)投以及學(xué)生創(chuàng)業(yè)貸款組成。其中，創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員集資35萬元（70%）、風(fēng)險(xiǎn)投資入股10萬元（20%）、大學(xué)生補(bǔ)助5萬元（10%）。上述投資均為實(shí)收資本。

（2）風(fēng)險(xiǎn)投資將在公司正式運(yùn)營后第5年左右退出。這一時(shí)期，公司運(yùn)營狀況基本成熟，產(chǎn)品鏈大體形成，研發(fā)力量不斷增強(qiáng)，已經(jīng)占有一部分的市場份額，整體發(fā)展態(tài)勢較為穩(wěn)定；并已初步樹立良好的企業(yè)形象，產(chǎn)品已有一定的知名度，公司投資的收益現(xiàn)值將高于公司的市場價(jià)值，是風(fēng)險(xiǎn)投資撤出的最佳時(shí)機(jī)。

（3）公司為風(fēng)險(xiǎn)投資者制定了完整的風(fēng)險(xiǎn)退出機(jī)制，主要采取股份轉(zhuǎn)讓以及管理層回購方式實(shí)現(xiàn)資本退出。管理層收購（MBO）方式。管理層收購作為風(fēng)險(xiǎn)投資退出方式，最明顯的優(yōu)勢就在于能保持公司的獨(dú)立性，避免因風(fēng)險(xiǎn)資本的退出給企業(yè)運(yùn)營造成很大的震動(dòng)。企業(yè)家由此也可獲得已壯大的企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)。但從較深層次上看，管理層收購對公司管理層的激勵(lì)、監(jiān)督方面也有很大優(yōu)勢。

（4）在引入風(fēng)險(xiǎn)投資資本時(shí)簽署關(guān)于在一段時(shí)間后收購的協(xié)議。在協(xié)議中，風(fēng)險(xiǎn)投資能要求風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)業(yè)者列出其所擁有的權(quán)益、承擔(dān)的債務(wù)等各項(xiàng)證明文件，同時(shí)制定管理層收購的條款。根據(jù)該條款，可賦予風(fēng)險(xiǎn)投資者賣出選擇權(quán)，也可賦予風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)業(yè)者買人選擇權(quán)，在適當(dāng)時(shí)機(jī)收購回風(fēng)險(xiǎn)投資者持有的股份。

（5）本公司的管理層收購可能是由創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的一個(gè)或幾個(gè)、主要或非主要成員，甚至是新加入的高層管理者通過逐年增加股份比率的方式分階段進(jìn)行，直至其成為最大股東。

2.資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。一方面，產(chǎn)品銷售過程中可能出現(xiàn)不可預(yù)計(jì)的滯銷或毀損，致使投入的資金不能收回；另一方面，資金收回過程中的應(yīng)收賬款可能無法及時(shí)到位，出現(xiàn)壞賬，影響公司資金周轉(zhuǎn)。

針對以上風(fēng)險(xiǎn)，公司可采取的應(yīng)對措施主要如下：

（1）吸引政府投資，得到政策支持，包括稅收、土地、資金等多方面的支持。生產(chǎn)高科技的新產(chǎn)品，擴(kuò)大銷售渠道，保證產(chǎn)品的良好銷路。

（2）建立完善的會(huì)計(jì)信息控制系統(tǒng)，包括一套強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告系統(tǒng)，以幫助管理者確定在日常的經(jīng)營運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決。

（3）建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和資金支出管理制度，每日匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)細(xì)微的異常情況并進(jìn)行預(yù)防。

（4）公司的財(cái)務(wù)部門和市場銷售部門共同建立對銷售情況的監(jiān)測系統(tǒng)，根據(jù)市場的供求狀況調(diào)整生產(chǎn)，以需定求，將存貨跌價(jià)可能造成的損失降到最低。

三、結(jié)語

超聲波果蔬清洗機(jī)作為一種超前于人們觀念的產(chǎn)品，面臨的風(fēng)險(xiǎn)仍然很多。比如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)。相信隨著時(shí)間的推移，各類風(fēng)險(xiǎn)能夠被正確看待并妥善處理，超聲波果蔬清洗機(jī)行業(yè)也必將改善人們的果蔬安全。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

【關(guān)鍵詞】省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、問題的提出

財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要環(huán)節(jié),對提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平有著十分重要的意義:一方面,財(cái)務(wù)控制關(guān)系著企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展,是防范國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)保值增值的重要手段;另一方面,因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的多層次和管理鏈條長的特性,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體競爭力,必須通過財(cái)務(wù)控制來保證企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和集團(tuán)的整體協(xié)同效益。

“十一五”期間,電網(wǎng)企業(yè)面臨著加快發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇,財(cái)務(wù)管理水平的提高和經(jīng)營業(yè)績的提升刻不容緩。同時(shí)隨著電網(wǎng)企業(yè)外部監(jiān)管力度加強(qiáng)以及電網(wǎng)企業(yè)“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施,將更多的走向資本市場籌集資金,境外合作者、資本市場監(jiān)督機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾都要求電網(wǎng)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營業(yè)績,以適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此如何加強(qiáng)省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)就成為了一個(gè)迫切而重要的問題。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制理論回顧

西方國家對于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究是伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和控制理論而發(fā)展起來的,分散于企業(yè)管理理論、理論、產(chǎn)權(quán)理論、財(cái)務(wù)管理理論、企業(yè)并購和跨國公司理論等方面,西方國家財(cái)務(wù)控制研究的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段:企業(yè)活動(dòng)財(cái)務(wù)控制研究階段、以控制人為主的多層次、多方位財(cái)務(wù)控制研究階段和以內(nèi)部綜合控制為重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)控制研究階段。

由于我國企業(yè)集團(tuán)起步較晚,直到20世紀(jì)90年代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論才逐漸出現(xiàn)。近年來,集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理論和實(shí)務(wù)研究取得了長足的進(jìn)展,關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的研究集中于企業(yè)集團(tuán)的管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)控制權(quán)分配、財(cái)務(wù)控制體系、財(cái)務(wù)控制評價(jià)等幾個(gè)方面,但是對集團(tuán)財(cái)務(wù)控制權(quán)分配及財(cái)務(wù)控制模式研究不足,尤其對于類似省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)這樣的壟斷性經(jīng)營的國有大型企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)各級控制權(quán)的合理配置,提升財(cái)務(wù)控制水平是研究的薄弱環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建的必要性

1、有利于建立良好的理財(cái)環(huán)境

企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的,是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)公司在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度,健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制體制并使其有效運(yùn)行,有助于建立起良好的集團(tuán)理財(cái)環(huán)境。

2、有利于保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

集團(tuán)公司資源與市場優(yōu)勢的生成,并非直接等同于各個(gè)成員企業(yè)各自資源與市場能力的簡單疊加,而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有效性。通過財(cái)務(wù)控制,可做到事前審批流程控制、事中實(shí)時(shí)控制與事后應(yīng)急處理控制,全方位防范風(fēng)險(xiǎn),促使各成員企業(yè)服從集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要,顧全大局,并確保這種變化所需的強(qiáng)大的財(cái)力支持。

3、有利于提高集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

由于集團(tuán)本部和成員企業(yè)所掌握的資金運(yùn)行信息不同,掌握資金信息多的成員企業(yè)可能會(huì)利用這一信息優(yōu)勢,做出違背企業(yè)集團(tuán)利益的決策,以獲取自身的利益。防范此類逆向選擇風(fēng)險(xiǎn),母公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器,通過制訂一套完善的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度,對分子公司進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,增加其財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化,堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為,從而確保母公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署,并協(xié)助各分子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,達(dá)到“雙贏”的效果。

4、有利于健全科學(xué)規(guī)范的業(yè)績考核指標(biāo)體系

從集團(tuán)公司管理的角度出發(fā),母公司對其所投資或管理的各分子公司進(jìn)行業(yè)績考核是非常重要的,考核體系是否科學(xué),更直接影響到整個(gè)集團(tuán)公司激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。因此集團(tuán)公司建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系就顯得十分重要了,而這套體系的建立主要依賴于有效的財(cái)務(wù)控制。

四、省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理定位不清晰

省級電網(wǎng)企業(yè)作為國家大型企業(yè),資產(chǎn)規(guī)模龐大,產(chǎn)權(quán)鏈條長、法人單位多,缺乏財(cái)務(wù)整體控制,導(dǎo)致各級單位利益關(guān)系不清晰、權(quán)責(zé)不明確,很大程度上制約了企業(yè)的集團(tuán)化優(yōu)勢。此外,由于處于壟斷地位,各省級電網(wǎng)公司在實(shí)際經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取向不清晰,長期以來在電網(wǎng)的建設(shè)上對投資規(guī)模缺乏科學(xué)的決策,重投資、輕效益,甚至不計(jì)成本盲目建設(shè),使得建設(shè)項(xiàng)目占用了大量資金、企業(yè)背負(fù)巨額的債務(wù),投資回報(bào)率極其低下,這加劇了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制約了企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

2、集團(tuán)內(nèi)部資金控制乏力

目前很多省級電力企業(yè)集團(tuán)成員單位受種種因素影響,往往多頭開戶,銀行存款過于分散,無法形成規(guī)模,造成資金分散沉淀,管理和控制難度很大,存在資金風(fēng)險(xiǎn)。尤其是數(shù)目眾多的電費(fèi)賬戶,管理和核算由營銷部門移交到財(cái)務(wù)部門后,賬戶未達(dá)賬項(xiàng)和資金滯留較大,層層歸集資金時(shí)間較長,部分躉售縣公司電費(fèi)收費(fèi)賬戶的資金賬外核算,導(dǎo)致集團(tuán)本部出現(xiàn)資金監(jiān)控盲區(qū),帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)信息控制不健全

電力行業(yè)雖然是較早實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化的行業(yè),但由于長期以來沒有統(tǒng)一的規(guī)劃,企業(yè)各自為政,投入了大量資金進(jìn)行開發(fā)研究,各種類型的信息管理系統(tǒng)數(shù)不勝數(shù),但至今也沒有建立一個(gè)能涵蓋全系統(tǒng),集中財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、人力資源信息的綜合信息平臺(tái),信息共享、交換和銜接不夠暢通,各種報(bào)表數(shù)據(jù)仍是逐級上報(bào)匯總,財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控相對滯后,這也造成了財(cái)務(wù)決策機(jī)制難以有效發(fā)揮作用。

五、省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建

1、完善省級電網(wǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制體系,首先必須完善集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)被看作是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,它在很大程度上決定著公司治理的效果和效率。省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)必須理順內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)系,明晰財(cái)務(wù)管理的界面,按照集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的原則,省公司享有重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和控制權(quán),下屬單位在限定的財(cái)權(quán)范圍內(nèi)擁有部分投資和成本費(fèi)用管理及收益分配的權(quán)利。在配備的財(cái)權(quán)方面,省公司應(yīng)高度集中如下財(cái)權(quán):大型對外投資、籌資的管理,未經(jīng)省公司批準(zhǔn),下屬單位不得擅自對外投資擔(dān)保和借款;資金集中管理,嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”,未經(jīng)省公司批準(zhǔn),不得擅自開設(shè)銀行賬戶和從事資金運(yùn)作;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和國有資產(chǎn)處置,未經(jīng)省公司批準(zhǔn),下屬單位不得擅自進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易和國有資產(chǎn)處置,防范國有資產(chǎn)流失;制定集團(tuán)總體預(yù)算,核定和監(jiān)督下屬單位預(yù)算。在省公司集權(quán)的條件下,下屬單位享有以下財(cái)權(quán):在省公司允許的范圍內(nèi),從事投資和籌資活動(dòng);在省公司審定預(yù)算的基礎(chǔ)上,有財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整和分解權(quán)利,督促下級單位嚴(yán)格控制成本費(fèi)用,完成預(yù)算;在完成上交省公司的收益情況下,享有留存收益的分配權(quán)。

2、建立跨平臺(tái)資金集中管理模式

資金及其運(yùn)動(dòng)過程是財(cái)務(wù)控制的客體之一,也是一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的載體,因而對資金的控制是財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)內(nèi)容。大多數(shù)省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)都有中電財(cái)分支機(jī)構(gòu)與結(jié)算中心并存的情況,財(cái)務(wù)公司和結(jié)算中心兩種機(jī)制各有千秋,省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)綜合利用兩者的優(yōu)勢,通過資金歸集和集中結(jié)算強(qiáng)化資金控制力度。

(1)資金歸集方面。由于中電財(cái)對于省級電力公司各下屬單位沒有行政管理職能,直接歸集資金的能力有限。而結(jié)算中心作為省級電力公司資金管理機(jī)構(gòu)可以通過加強(qiáng)監(jiān)管和調(diào)度把下屬各分公司暫時(shí)閑置和分散的資金歸集至結(jié)算中心在中電財(cái)開立的賬戶中。然而由于《貸款通則》禁止“公司間借貸”行為,省級電力公司各子公司的資金無法通過結(jié)算中心進(jìn)行歸集,因此需要通過各子公司在中電財(cái)開立結(jié)算賬戶,中電財(cái)在子公司當(dāng)?shù)匾劳行懈M(jìn)開立銀行集團(tuán)賬戶的方式進(jìn)行資金歸集。通過上述方式可以實(shí)現(xiàn)對省級電力企業(yè)集團(tuán)資金進(jìn)行全面歸集,避免資金分散沉淀,有利于提高資金使用效率,增強(qiáng)集團(tuán)的資金實(shí)力。

(2)資金集中結(jié)算方面。各子公司通過其在中電財(cái)開立的結(jié)算賬戶利用“服務(wù)對象-中國電財(cái)-外部銀行”專線網(wǎng)絡(luò)直接辦理收付結(jié)算業(yè)務(wù)。各分公司對外支付時(shí),首先通過電力公司內(nèi)部資金管理系統(tǒng)向結(jié)算中心傳遞支付指令,結(jié)算中心利用“服務(wù)對象-中國電財(cái)-外部銀行”專網(wǎng)向中電財(cái)批量傳遞支付指令向外付款。分公司收款時(shí),則中電財(cái)加計(jì)結(jié)算中心賬戶余額,同時(shí)通過專網(wǎng)向結(jié)算中心傳遞指令,由結(jié)算中心在資金管理系統(tǒng)中加計(jì)分公司在結(jié)算中心開立的內(nèi)部賬戶余額。通過上述措施可以實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一集中結(jié)算,有利于省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)資金預(yù)算整體掌控資金的運(yùn)作過程和效果,強(qiáng)化對全資、控股子公司資金的監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算管理

預(yù)算是財(cái)務(wù)控制的有效手段,可以將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式加以量化,對企業(yè)集團(tuán)的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)起到至關(guān)重要的作用。實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理,把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行看成一個(gè)整體,以企業(yè)的目標(biāo)利潤為主線,使整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)圍繞目標(biāo)利潤展開,通過“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源,提高生產(chǎn)效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。對省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)而言,為適應(yīng)公司發(fā)展方式和電網(wǎng)發(fā)展方式的兩個(gè)轉(zhuǎn)變,切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理,完善預(yù)算管理機(jī)制,應(yīng)從以下兩個(gè)方面建立科學(xué)的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。

(1)強(qiáng)化全面預(yù)算管理原則。完善預(yù)算制度,深化全面預(yù)算的范圍和內(nèi)涵,拓寬預(yù)算范圍,從原有的以經(jīng)營預(yù)算為核心,轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算并重;突出全員預(yù)算,規(guī)范業(yè)務(wù)預(yù)算管理流程,落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任;強(qiáng)化全過程預(yù)算,加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目前期、設(shè)計(jì)、規(guī)劃等環(huán)節(jié)的成本管理,強(qiáng)化預(yù)算的考核、監(jiān)督和評價(jià),建立預(yù)算的審計(jì)制度等。

(2)完善預(yù)算編制的方法和程序。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為前提,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng),具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。在編制預(yù)算以前,集團(tuán)母公司要搜集編制預(yù)算的有關(guān)資料,包括內(nèi)部和外部的歷史資料,掌握分子公司以前的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢及相互間的依存關(guān)系,測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。預(yù)算編制由主要職能部門如財(cái)務(wù)部、營銷部、發(fā)展策劃部、人力資源部等部門負(fù)責(zé),其他部門對涉及的預(yù)算編制予以配合。編制程序應(yīng)采用上下結(jié)合的方法,集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略籌劃者,根據(jù)市場環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略,提出總部戰(zhàn)略目標(biāo)和集團(tuán)的資本預(yù)算,確定對各子公司的資本分配政策,完成自上而下的決策預(yù)算部分。業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算部分自下而上由分子公司根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和資本分配情況進(jìn)行編制上報(bào),集團(tuán)總部則強(qiáng)化對成員單位預(yù)算的審批權(quán),重點(diǎn)審核個(gè)分子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算,對獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)控,加強(qiáng)對各成員單位預(yù)算執(zhí)行情況的評估和考核。

4、建立集中式跨平臺(tái)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

集中式跨平臺(tái)資金管理系統(tǒng)是一種全新的資金管理系統(tǒng),它以現(xiàn)代化的通訊技術(shù)為保障,將先進(jìn)的跨平臺(tái)集中化管理進(jìn)行系統(tǒng)化和模擬化,其主導(dǎo)思想是實(shí)現(xiàn)跨企業(yè)與銀行間的資金頭寸平臺(tái)、跨集團(tuán)各成員企業(yè)的地域平臺(tái)、跨集團(tuán)各部門間的業(yè)務(wù)平臺(tái)。

國家電網(wǎng)公司為了盡快提高管理水平,適應(yīng)國際化戰(zhàn)略的需要,于2007年4月作出決策,即在財(cái)務(wù)管理、物資管理、項(xiàng)目管理、人力資源和生產(chǎn)設(shè)備、計(jì)劃管理模塊上,采用ERP項(xiàng)目建設(shè),實(shí)現(xiàn)“SG186”工程中的緊耦合業(yè)務(wù)應(yīng)用。陜西、福建省電力公司和北京市電力公司一期工程已經(jīng)成功上線,各省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷地推進(jìn)信息化建設(shè),建立完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制,利用ERP和Internet技術(shù)對經(jīng)營過程的資金流、信息流有效集成和優(yōu)化,建立起總分公司信息合一、分子公司信息同步的資金管理信息系統(tǒng),將各個(gè)信息“孤島”連接,統(tǒng)一管理、集中調(diào)度,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的共享和掌控,提高整體的財(cái)務(wù)管理水平。

5、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系

在企業(yè)集團(tuán)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn),其主要是成員單位在投資、融資決策中,由于資金成本的存在,產(chǎn)生的財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)管理和資金運(yùn)動(dòng)的中樞,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦處理不當(dāng)就有可能引發(fā)全面的財(cái)務(wù)危機(jī),進(jìn)而威脅到企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系已成當(dāng)務(wù)之急。

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前予以識(shí)別,準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有:現(xiàn)場觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動(dòng),具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法,即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表的會(huì)計(jì)資料,確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因,對主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析,以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng),以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時(shí)間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng),一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào),就能準(zhǔn)確及時(shí)傳至主要人員,以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)在全面分析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別體系,在此基礎(chǔ)上建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警體系,從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的判別、預(yù)警和控制。對電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)應(yīng)從業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的定量分析的基礎(chǔ),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài),在此基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制,進(jìn)而降低或消除風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的模型如圖1所示。

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六、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)群體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織形式,兩權(quán)分離后基于科斯的企業(yè)契約論、委托理論和信息不對稱理論,所有者可能面臨很多風(fēng)險(xiǎn),而在企業(yè)中一切問題最后都是以財(cái)務(wù)的形式體現(xiàn)出來,因此企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,可以說財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)公司治理的核心。省級電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,應(yīng)從建立良好的集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)入手,通過包括資金集中管理、全面預(yù)算管理、集中式跨平臺(tái)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等方式對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程、全方位控制,及時(shí)掌握各成員單位的財(cái)務(wù)狀況,提升財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)控制力和執(zhí)行力的提升,最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

Abstract: Railway business,as the important enterprises which concerns national infrastructure and national economy,plays an important role in the foundation of economic society. With the development of market economy,the railway enterprises are facing increasingly intense external competition,financial risk has emerged as the competition intensifies,companies must fully understand the company's various financial risk,enhance financial risk prevention,and resolve variety of risks in the process of enterprise development to ensure the safe operation of the railway company and the sustained and healthy economic development.

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;控制;防范;措施

Key words: financial risk;reasons;control;prevention;measures

中圖分類號(hào):C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)30-0006-01

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因①企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)不實(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)盈利能力下降。由于體制方面的原因,鐵路企業(yè)存貨可利用率、變現(xiàn)率較低。重復(fù)投資、形象工程投資等更不能發(fā)揮應(yīng)有的使用價(jià)值,甚至形成某些國有資產(chǎn)流失,企業(yè)財(cái)務(wù)賬面價(jià)值與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值即能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的價(jià)值不符,造成資產(chǎn)盈利能力下降,其現(xiàn)金流不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益,從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。②盲目投資第三產(chǎn)業(yè)帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)為了安置內(nèi)部主營崗位的富余人員和追求新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn),先后投資興辦了一些多種經(jīng)營項(xiàng)目和第三產(chǎn)業(yè)。由于投資前對市場調(diào)查了解不充分,對投資項(xiàng)目評估過高,對所興辦企業(yè)盈利能力盲目樂觀,加之監(jiān)控機(jī)制不健全,使所投資項(xiàng)目不能產(chǎn)生效益,甚至連年虧損,形成投資風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)殍F路企業(yè)投入多種經(jīng)營和第三產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的資金大多是鐵路運(yùn)輸主業(yè)的流動(dòng)資金,由此也嚴(yán)重影響了鐵路企業(yè)主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營發(fā)展。③理念上存在偏差,意識(shí)形態(tài)相對受限為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了禍根。a.經(jīng)營管理者和財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)掌握不多,理解風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的深度不夠,認(rèn)識(shí)上跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在現(xiàn)實(shí)工作中,認(rèn)為只要管好、用好資金,就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。b.管理層對風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施重視不足,忽視了它在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中的相互影響、相互監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制,對它的調(diào)控方式和控制方法沒有從整體上認(rèn)知。c.財(cái)務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)和有效的制度。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外因①外部宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)了誘因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要考慮適宜其健康有序發(fā)展的宏觀環(huán)境,宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外,但對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機(jī)遇,也可能使企業(yè)面臨一定挑戰(zhàn),如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,必然會(huì)給企業(yè)帶來某種威脅或障礙。②道德風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在。市場經(jīng)濟(jì)中的各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等現(xiàn)象稱為“道德風(fēng)險(xiǎn)”。道德風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響,主要表現(xiàn)在違約及債權(quán)債務(wù)關(guān)系嚴(yán)重扭曲,大量的賒銷賒購,使企業(yè)的償債能力依附于其他企業(yè)的信用程度上。經(jīng)濟(jì)合同履約率低,影響企業(yè)生產(chǎn)的正常運(yùn)營,增加商品存貨的倉儲(chǔ)成本,造成資金占用過量,加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施

2.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)預(yù)警機(jī)制首先是完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。這就要求各個(gè)管理層必須具有全局控制意識(shí),把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論貫穿于全員,以便在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)有利于全面貫徹執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范的控制環(huán)境;其次要加快鐵路企業(yè)的文化建設(shè),把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)營宗旨的重要組成部分,自覺養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)觀念;再次更新觀念,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制與危機(jī)預(yù)警機(jī)制,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制及事后管理,抓好有效控制點(diǎn),將企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來,并進(jìn)行危機(jī)預(yù)警分析與控制,最終降低鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高競爭能力。

2.2 提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平,防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一,因此為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須提供企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。例如:在籌資決策中,企業(yè)首先必須要慎重選擇籌資方式,確定各種籌資方式的資金成本及其特點(diǎn);再者企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā),調(diào)整有償負(fù)債結(jié)構(gòu),使其更為合理化。

2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作,作為會(huì)計(jì)人員要不斷接受新知識(shí)、新技能,不斷充實(shí)自己,掌握最新的會(huì)計(jì)法則、財(cái)稅信息、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài),才能做到精通業(yè)務(wù),做好會(huì)計(jì)工作。目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍不高,限制了各項(xiàng)先進(jìn)管理模式的建立和運(yùn)用,需全面提升財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。

2.4 建立合完善內(nèi)部審計(jì)制度,促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題,從而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營。建立一個(gè)不受管理層制約,能獨(dú)立客觀地展開工作,有明確內(nèi)審宗旨、職能合權(quán)限的內(nèi)審機(jī)制。同時(shí)把內(nèi)審與外審相結(jié)合對各級管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。通過對財(cái)務(wù)收支審計(jì),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞,提出改進(jìn)措施,防范或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)提高效益。

綜上所述,在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)成為市場競爭的主體,它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)將比其他經(jīng)濟(jì)制度中的風(fēng)險(xiǎn)都大,因此作為企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理問題,建立有效的防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。對于鐵路企業(yè),加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),建立與完善內(nèi)部控制機(jī)制,對風(fēng)險(xiǎn)防范問題研究的有效性和合理性進(jìn)行分析,顯得日益重要,它不僅能加強(qiáng)鐵路企業(yè)自身的建設(shè)與穩(wěn)健發(fā)展,而且更能防范和處置來自于企業(yè)內(nèi)外的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而提高鐵路企業(yè)的市場競爭力。

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第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

民營醫(yī)院是一種新的醫(yī)院發(fā)展模式，民營醫(yī)院與企業(yè)一樣，不僅講求醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，也講求經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題也是其重要問題。本文分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性以及民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究的意義所在，將民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了比較，揭示了民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過對民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，提出了民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對策。

【關(guān)鍵詞】

民營醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院管理、醫(yī)院發(fā)展也開始向多元化的方向伸展。醫(yī)院財(cái)務(wù)問題也越來越受關(guān)注，因此，做好民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，是民營醫(yī)院發(fā)展的重要問題，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心工作。

新形勢下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對醫(yī)院生存發(fā)展的影響也愈來愈大。民營醫(yī)院如何建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展成為重要問題。

民營醫(yī)院在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)上，和以盈利為目的的生產(chǎn)性企業(yè)相比，存在著嚴(yán)重的滯后和不足，基于這樣的現(xiàn)狀，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)和探討對醫(yī)院這樣特殊的經(jīng)濟(jì)組織來說，具有重大并且深遠(yuǎn)的意義。通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行確認(rèn)，能夠針對風(fēng)險(xiǎn)存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域，尋找民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理得以完善的對策，從而確保民營醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全，為民營醫(yī)院未來的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，促進(jìn)民營醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展，增加市場競爭力。提高民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，對加快民營醫(yī)院和促進(jìn)區(qū)域衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展都有著十分重要的意義。

一、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論基礎(chǔ)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程中，由于各種難以或無法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機(jī)會(huì)和可能性。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益，財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運(yùn)、獲利等能力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分，廣義是指經(jīng)濟(jì)后果的不確定性，既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文選擇其狹義的定義。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體來說，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包含了以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足；第三，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤；第四，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)組織間關(guān)系混亂。

（三）民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制比較

1.民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相同點(diǎn)

在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預(yù)算管理靠近。具體來說，民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著以下幾個(gè)共同點(diǎn)：

（1）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度相同。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在，會(huì)對經(jīng)濟(jì)組織的資金流和資金鏈會(huì)產(chǎn)生重大的影啊，在這些影響中，都是以負(fù)面影響為主。因此，無論是醫(yī)院還是企業(yè)，在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都會(huì)選擇對其可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極控制。

（2）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)基本一致。民營醫(yī)院的不斷企業(yè)化也使得它們在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)上基本一致。

（3）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法相同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是從財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生、并且要經(jīng)歷一個(gè)固定的轉(zhuǎn)化和傳導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)化為對資金流的影響。要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，無論是一般企業(yè)還是民營醫(yī)院都會(huì)實(shí)施相同的方法。

2.民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別

由于其經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定的差異，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在差異，這些區(qū)別的主要原因有：

（1）經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同。對企業(yè)來說，大多數(shù)企業(yè)都是購進(jìn)原材料，產(chǎn)出產(chǎn)品的，所以生產(chǎn)往往是企業(yè)的核心任務(wù)。而醫(yī)院就其業(yè)務(wù)特點(diǎn)來說，是典型的服務(wù)性經(jīng)濟(jì)組織。

（2）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的強(qiáng)化程度不同。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段的力度不同、審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的地位不同。

二、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

民營醫(yī)院外部環(huán)境的和內(nèi)部環(huán)境的共同構(gòu)成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境。從外部環(huán)境而言，一方面我國的醫(yī)療衛(wèi)生制度改革不斷推進(jìn)，改革的方向和經(jīng)費(fèi)的投入對象由全民醫(yī)療保險(xiǎn)等個(gè)人服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向疾病控制，與此同時(shí)，全民健康意識(shí)的提高和其對藥品利潤的關(guān)注，導(dǎo)致政府對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的嚴(yán)格監(jiān)控和管理，實(shí)行藥品招標(biāo)。這導(dǎo)致藥品利潤空間壓縮。另一方面，物資的價(jià)格高低和采購比例及順序和周轉(zhuǎn)流動(dòng)情況會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

就內(nèi)部環(huán)境而言，醫(yī)院的機(jī)械設(shè)備采購、藥品和衛(wèi)生材料以及其他必備材料是醫(yī)院維持運(yùn)轉(zhuǎn)和開展日常活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提。醫(yī)院對于固定資產(chǎn)如專業(yè)醫(yī)學(xué)設(shè)備和醫(yī)院的規(guī)劃建筑這類消耗量大回收期長的投資的決策的失誤，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院日常運(yùn)作沒有保障；堤外醫(yī)院自身的建設(shè)資金過高，負(fù)債率居高不下，這促進(jìn)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；財(cái)務(wù)管理者的疏忽和意識(shí)淡薄及能力不足是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的又一重要原因，財(cái)務(wù)管理者對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤，劣勢因素不斷累積擴(kuò)大引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；另外一點(diǎn)是醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善，財(cái)務(wù)管理制度不完善讓管理者有機(jī)可乘并經(jīng)常將之作為事故后的擋箭牌和遮羞布，責(zé)任追究出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善讓財(cái)務(wù)運(yùn)行效率緩慢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能加大。

三、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對策

（一）加強(qiáng)成本核算，開展成本控制分析，實(shí)行預(yù)算控制

成本控制是民營醫(yī)院改善經(jīng)營管理、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要內(nèi)容，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者須樹立成本效益觀念，重視成本和預(yù)算的分析和正確評估財(cái)務(wù)分析的實(shí)際效果。要理清思路及時(shí)查明成本偏差出現(xiàn)的環(huán)節(jié)和原因以便醫(yī)院重點(diǎn)治理和把控?？傊獙Τ杀具M(jìn)行全方位的管理和調(diào)控，掌握好預(yù)算控制的力度和方向使成本在可控范圍內(nèi)運(yùn)作，確保民營醫(yī)院正常的經(jīng)營活動(dòng)所需的資金流動(dòng)量，提高醫(yī)院的競爭力和社會(huì)服務(wù)能力。

（二）將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著極大的借鑒和指導(dǎo)意義。尤其是在權(quán)責(zé)發(fā)生制引入醫(yī)院財(cái)務(wù)以后，民營醫(yī)院和企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上有了更多的相通之處，可以更多的用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》也明確的其適用范圍：“本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。”因此，民營醫(yī)院利用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是完全可行的。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)

針對財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，須通過培訓(xùn)切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理人員發(fā)現(xiàn)問題和解決風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的能力。

（四）完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個(gè)部門和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。

四、結(jié)論及建議

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個(gè)部門和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理對于民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要，如何有效的控制的醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助民營醫(yī)院承擔(dān)起它應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任，是當(dāng)前民營醫(yī)院管理者必須考慮的問題。民營醫(yī)院與一般生產(chǎn)性企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制問題上既有相同點(diǎn)又有不同點(diǎn)，民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因既來自外部環(huán)境又來自內(nèi)部環(huán)境，針對民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該采取的控制的措施和預(yù)防對策主要有加強(qiáng)成本核算，開展成本控制分析，實(shí)行預(yù)算控制；將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)；完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

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第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)跨國并購　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、我國企業(yè)跨國并購中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于并購風(fēng)險(xiǎn)控制理論.可將我國企業(yè)跨國并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是受外部資本市場環(huán)境因素而引起的資本市場價(jià)值波動(dòng)的可能性。并購資本價(jià)值在于并購整合后的目標(biāo)企業(yè)價(jià)值，受并購資本循環(huán)各個(gè)階段的約束。并購資本循環(huán)的每一個(gè)階段都受到外界環(huán)境的影響，并購資本市場風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)并購資本循環(huán)階段之中，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利息率風(fēng)險(xiǎn)等等。

(2)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。并購資本經(jīng)歷了并購設(shè)計(jì)、產(chǎn)權(quán)購買、資本增值、資本回歸四個(gè)階段，在并購戰(zhàn)略選擇、并購融資、并購產(chǎn)出、并購收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)上停留，完成一次循環(huán)過程。并購非系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在依次繼起的四個(gè)階段中轉(zhuǎn)移，分別在四個(gè)環(huán)節(jié)上積聚，最終在并購收益分配環(huán)節(jié)上釋放。

二、我國企業(yè)跨國并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

中國加入WTO以后，跨國并購數(shù)量快速增長，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，投資分布也從亞非國家擴(kuò)展到美歐、澳洲等發(fā)達(dá)地區(qū)，但是，我國企業(yè)在跨國并購中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制還不夠完善，存在各種各樣的問題.主要體現(xiàn)為：

(一)缺乏戰(zhàn)略部署

決定資本流向是整個(gè)資本循環(huán)的第一階段，該不該并購，選擇什么樣的并購方向是并購設(shè)計(jì)階段的重要問題。事實(shí)上，跨國并購并不應(yīng)該僅僅為了追尋所謂的國際化趨勢、搶占先機(jī)而盲目擴(kuò)張，資本的海外擴(kuò)張應(yīng)該建立在企業(yè)一定的積累之上.在國內(nèi)市場有所成就，收益率逐漸降低，海外市場又有機(jī)會(huì)的情況下，資本逐利才會(huì)流向海外市場。我國企業(yè)在實(shí)施海外并購之前缺乏科學(xué)的并購目標(biāo)決策方案。許多企業(yè)沒有制定周密的戰(zhàn)略規(guī)劃，就開始進(jìn)行并購的操作。很多企業(yè)到整合失敗之后才發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)的業(yè)務(wù)并不是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的一環(huán).風(fēng)險(xiǎn)從一開始就累積起來.為并購失敗埋下了伏筆。所以，我國很多企業(yè)進(jìn)行跨國并購不僅不能實(shí)現(xiàn)并購的協(xié)同效應(yīng)或戰(zhàn)略效應(yīng)的初衷，還使企業(yè)本來業(yè)務(wù)發(fā)展減緩，股東價(jià)值下降。

(二)融資方式落后，融資風(fēng)險(xiǎn)顯著

與美國發(fā)達(dá)國家相比，中國企業(yè)并購融資方式比較落后。中國企業(yè)并購雖然有了長足的發(fā)展.市場化程度逐漸提高.并購技術(shù)的運(yùn)用日益科學(xué)化，但融資渠道和方式仍然十分有限。能夠拿到銀行貸款的僅為少數(shù)國企、三資企業(yè)，而作為我國經(jīng)濟(jì)生力軍的民營企業(yè)的籌資問題一直得不到很好的解決。由于市場經(jīng)濟(jì)起步較晚和我國金融工具落后，企業(yè)對私募基金和風(fēng)險(xiǎn)投資的引入還不夠熟悉，雖然有新浪、蒙牛、攜程、盛大的成功案例，但對很多中國企業(yè)來說PE和VC還比較陌生遙遠(yuǎn)。融資方式的落后直接制約了并購市場的活躍性，增加了主并企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，另外，即使上述并購企業(yè)可采用的融資方式中仍存在許多問題，進(jìn)而限制了中國企業(yè)的并購行為。

(三)缺乏跨國并購經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)并購在西方工業(yè)化國家己有一個(gè)半世紀(jì)的歷史。迄今為止的五次全球并購浪潮的前三次屬于國內(nèi)并購.而后兩次才帶有強(qiáng)烈的跨國并購特征。這個(gè)演進(jìn)過程意味著西方大部分企業(yè)是在經(jīng)歷了頻繁的國內(nèi)并購之后才涉足跨國并購的。相比較而言，我國國內(nèi)企業(yè)的并購浪潮才剛剛興起.而國內(nèi)企業(yè)特別是民營企業(yè)的海外并購歷史更短，企業(yè)普遍缺乏足夠的海外并購經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，導(dǎo)致每個(gè)階段的并購風(fēng)險(xiǎn)增加。并購可能因?yàn)閼?zhàn)略不清、信息不對稱、談判失利，法律政策掌握不夠，實(shí)施整合或整合過程緩慢，未進(jìn)行全程風(fēng)險(xiǎn)控制等等原因，導(dǎo)致最后的并購失敗。

(四)金融危機(jī)下我國企業(yè)跨國并購的突出問題

金融危機(jī)下，一方面，海外企業(yè)大多存在現(xiàn)金流短缺的問題，歐美一些國際知名企業(yè)股價(jià)大幅下跌.有尋求國家支持和海外并購的意向。另一方面，相對于歐美來說，中國經(jīng)濟(jì)保持相對穩(wěn)定，受金融危機(jī)影響相對較小，國內(nèi)到海外抄底的聲音越來越高。但從已有的案例來看，金融危機(jī)下我國的跨國并購也是危機(jī)重重，主要體現(xiàn)為：缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力；自身實(shí)力認(rèn)識(shí)不足；中國企業(yè)的品牌情結(jié)。

三、我國企業(yè)跨國并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

從企業(yè)并購資本價(jià)值循環(huán)的角度分析跨國并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).我們可以建立一套并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系.以企業(yè)整體戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn).以并購信息為基礎(chǔ)，選擇適合的融資渠道及并購策略，積極全面的進(jìn)行并購整合，控制降低企業(yè)跨國并購產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要可以從以下幾個(gè)方面著手：

從戰(zhàn)略需求層次上評估目標(biāo)企業(yè)價(jià)值。在并購設(shè)計(jì)階段，前期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)開始，正確評估目標(biāo)企業(yè)價(jià)值，確定適宜的資本流向在跨國并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中有重要意義。被并購企業(yè)的價(jià)值，大致可以分為四個(gè)層次，其由低到高依次為凈資產(chǎn)價(jià)值(企業(yè)的基礎(chǔ)價(jià)值)、內(nèi)在價(jià)值(持續(xù)經(jīng)營價(jià)值)、協(xié)同作用后的價(jià)值和戰(zhàn)略價(jià)值。

拓展融資渠道，保證融資結(jié)構(gòu)合理化。目前國內(nèi)市場在此方面欠缺較多，融資過于單一，過多依賴自有資金和銀行貸款對于企業(yè)未來的發(fā)展較為不利。而企業(yè)在制定融資決策時(shí)，應(yīng)視野開闊，積極開拓不同的融資渠道，善于利用類似私募基金、風(fēng)險(xiǎn)投資等新興渠道，改善資本結(jié)構(gòu)狀況，優(yōu)化企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)。

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

關(guān)鍵詞：投資風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)控制對策

改革開放30年來，我國的中小企業(yè)得到了最長足的發(fā)展。中小企業(yè)為我國GDP的增長及為農(nóng)村富余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移做出了巨大的貢獻(xiàn)。但在目前急劇動(dòng)蕩的國際金融形勢和總體上發(fā)展放緩的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)的生存、發(fā)展遇到了較大的困難。筆者在江蘇省南通地區(qū)調(diào)查研究了數(shù)十家中小企業(yè)后，注意到：由于中小企業(yè)缺乏法人結(jié)構(gòu)治理、排斥現(xiàn)代企業(yè)管理制度等因素的影響，加上囿于人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏等，中小企業(yè)往往因?yàn)橥顿Y決策失誤、投資方案不科學(xué)或執(zhí)行不力而不能取得預(yù)期的收益。

一、文獻(xiàn)回顧

內(nèi)部控制是個(gè)古老而年輕的話題，它經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整合框架4個(gè)階段。在此過程中，人類取得了豐碩的成果，內(nèi)部控制理論日臻完善，內(nèi)部控制的研究在深度和廣度上都取得了巨大進(jìn)步（楊周南、吳鑫，2007）。為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的功效，人們研究了多種途徑，但往往從理論完善的角度去解決問題，如強(qiáng)調(diào)建立科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制（孟焰、孫麗虹，2004），以“學(xué)習(xí)導(dǎo)向”作為重建內(nèi)部控制基本框架的理念，構(gòu)建立足于改善行為而不只是限于職權(quán)的內(nèi)部控制（楊雄勝，2006）等。

作為舶來品一詞的風(fēng)險(xiǎn)（risk），據(jù)艾瓦爾德（Ewald）考證，其源自意大利語risque，被理解為客觀存在的危險(xiǎn)，表現(xiàn)為自然現(xiàn)象（李中華，2008）。風(fēng)險(xiǎn)被引入財(cái)務(wù)學(xué)后，不再是最初的自然現(xiàn)象。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素使特定的會(huì)計(jì)主體遭受損失的不確定性。

理論界和實(shí)務(wù)界對如何通過內(nèi)部控制（包括會(huì)計(jì)控制）有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了海量的研究。內(nèi)部控制規(guī)范和措施不僅在企業(yè)（主要是大型企業(yè)集團(tuán)）層面也在國家層面、甚至國際層面制定。內(nèi)部控制規(guī)范和措施的制定主體，也出現(xiàn)了企業(yè)、民間和政府同心協(xié)力的局面，在我國主要采取以行政法規(guī)的形式制定（謝志華，2007），如中華人民共和國財(cái)政部于2007年3月2日發(fā)出“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知”（財(cái)會(huì)便[2007]7號(hào)）。這些理論研究和行政法規(guī)對學(xué)者和大型企業(yè)集團(tuán)的積極意義，可對中小企業(yè)的業(yè)主而言，其適用性有待完善。我們研究內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，但不能為了研究而研究、為了規(guī)范而規(guī)范，我們應(yīng)該關(guān)注到研究成果的受眾同樣包括了大量的中小企業(yè)主。為此，作為一名講究實(shí)用的研究者，有義務(wù)用通俗的語言和最直接的方式告訴中小企業(yè)主，他們的企業(yè)有可能有哪些風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)該采取什么對策去控制風(fēng)險(xiǎn)。

因此，為幫助中小企業(yè)避免投資失敗，本文僅對中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制對策做如下探索性研究。

二、投資的概念及其范疇

投資是指特定經(jīng)濟(jì)主體（包括國家、企業(yè)和個(gè)人）為了在未來可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益或使資金增值，在一定時(shí)期向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏蓉泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為（財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心，2007）。從企業(yè)角度看，投資就是企業(yè)為獲得收益而向一定對象投放資金的經(jīng)濟(jì)行為（包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、其他長期資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、房地產(chǎn)投資、有價(jià)證券投資、期貨與期權(quán)投資、信托和保險(xiǎn)投資等）。

對中小企業(yè)而言，投資更多地表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，比較多見于固定資產(chǎn)投資，包括建廠房、購機(jī)器、買汽車。由于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、人才配備等因素的制約，中小企業(yè)對非生產(chǎn)經(jīng)營（這里指中小企業(yè)的資本經(jīng)營與運(yùn)作）的規(guī)模擴(kuò)張需求較少。本文僅研究中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)控制對策。

三、投資風(fēng)險(xiǎn)因素及投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)的概念及風(fēng)險(xiǎn)因素分析

投資風(fēng)險(xiǎn)是由于投資風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在而導(dǎo)致投資失敗、給企業(yè)帶來損失的可能性（不確定性）。風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下方面（溫亞麗，2006）：

1、政策風(fēng)險(xiǎn)。其是指由于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化而給中小企業(yè)投資造成損失的可能性。如一個(gè)生產(chǎn)自行車輪胎的小型制造企業(yè)，因未考慮到國家為控制環(huán)境污染而禁止小型企業(yè)使用燃煤型小鍋爐這一因素，在投資不到兩年時(shí)就被迫停產(chǎn)。該企業(yè)不可能在創(chuàng)辦不到兩年的時(shí)間內(nèi)收回全部投資。為減少投資損失，該企業(yè)不得不將大部分機(jī)器設(shè)備（包括煉膠設(shè)備、硫化設(shè)備）賤賣。

2、市場風(fēng)險(xiǎn)。其是由于市場供求關(guān)系及其他一些因素變化而給中小企業(yè)投資造成損失的可能性。江蘇省南通地區(qū)是我國近現(xiàn)代紡織業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，在這里，中小型棉花紡織企業(yè)比比皆是，不乏以家庭為單位的生產(chǎn)加工企業(yè)。由于這些中小型棉花紡織企業(yè)在決定開辦工廠之初很少進(jìn)行及時(shí)的、系統(tǒng)的、專業(yè)的市場調(diào)研和可行性分析，在遭遇國家宏觀緊縮時(shí)，大量中小企業(yè)因資金斷供而紛紛關(guān)門。

3、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。其是由于某種生產(chǎn)技術(shù)及某種技術(shù)內(nèi)容的資產(chǎn)體系因時(shí)間推移而變得相對落后了，從而導(dǎo)致投資項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期收益的可能性。投資技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的另一層含義是：一項(xiàng)新技術(shù)由于其未經(jīng)市場檢驗(yàn)，其成熟度、可靠性很難完全肯定；圍繞該項(xiàng)技術(shù)所進(jìn)行的投資收益具有較大的不確定性。

4、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。其是指由于中小企業(yè)投資決策者的自身素質(zhì)、在投資實(shí)施過程中管理人員和運(yùn)作人員的素質(zhì)因素導(dǎo)致投資失敗的可能性。許多中小企業(yè)主本人并不具備作一項(xiàng)投資決策的綜合素質(zhì)。在投資項(xiàng)目實(shí)施過程中，中小企業(yè)主因缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，又不考慮聘用專業(yè)人員（比如項(xiàng)目經(jīng)理人）對投資項(xiàng)目編制詳細(xì)的預(yù)算、并采用招投標(biāo)等市場工具來降低投資工程中的開支。

（二）投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

從投資風(fēng)險(xiǎn)的來源看，投資的風(fēng)險(xiǎn)因素有來自企業(yè)外部的因素，如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；也有來自企業(yè)內(nèi)部的因素，如人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等。一項(xiàng)投資損失的發(fā)生，可能是外部因素或內(nèi)部因素獨(dú)立起了作用，也可能是外部因素或內(nèi)部因素共同起了作用。

為了研究控制中小型企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的對策，本文將中小企業(yè)在投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)分為以下層面分析：

1、投資決策風(fēng)險(xiǎn)。理論上講，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、中長期投資計(jì)劃和投資環(huán)境的變化，及時(shí)把握投資機(jī)會(huì)，準(zhǔn)確定位投資領(lǐng)域和投資對象?？墒聦?shí)上，好多中小企業(yè)往往由于種種原因選錯(cuò)投資領(lǐng)域和投資對象，從而在企業(yè)投資一開始就決定了其投資必然失敗。

2、投資方案風(fēng)險(xiǎn)。由于投資方案編制不及時(shí)、不科學(xué)或雖有及時(shí)、科學(xué)的投資方案但由于執(zhí)行不力而使投資失敗的可能性，即為投資方案風(fēng)險(xiǎn)。投資方案風(fēng)險(xiǎn)包括：投資方案可行性分析風(fēng)險(xiǎn)、投資方案選擇風(fēng)險(xiǎn)和投資方案執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。投資方案可行性分析，包括：投資方案的經(jīng)濟(jì)可行性分析、技術(shù)可行性分析及財(cái)務(wù)可行性分析，最重要的是財(cái)務(wù)可行性分析。由于可行性分析失誤，而導(dǎo)致投資方案失敗的可能性，即為投資方案的可行性分析風(fēng)險(xiǎn)。理論上講，在決定一項(xiàng)投資時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)備兩種以上的方案以供選擇。在選擇時(shí)，由于企業(yè)選擇了非最優(yōu)方案而使投資失敗的可能性或只有一個(gè)方案可供選擇而使投資失敗的可能性，即為投資方案的選擇風(fēng)險(xiǎn)。在投資方案實(shí)施中，由于管理松懈、凌亂而使投資失敗的可能性即為投資方案的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

四、投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略性建議

盡管中小企業(yè)投資會(huì)面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也千差萬別。但只要中小企業(yè)采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制對策，中小企業(yè)完全可以規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，從而將投資損失降到最低的、企業(yè)主自己可以接受的程度。為此，本文提出如下內(nèi)部控制建議：

（一）樹立投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格控制企業(yè)規(guī)模

中小型企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)欠完善，其決策者大多是業(yè)主本人。很多業(yè)主無法使用經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)上的決策工具進(jìn)行決策。中小企業(yè)的企業(yè)主應(yīng)該多學(xué)習(xí)理財(cái)知識(shí)，在創(chuàng)立和經(jīng)營企業(yè)的整個(gè)過程中，都必須牢牢樹立“投資有風(fēng)險(xiǎn)”的意識(shí)。

在企業(yè)創(chuàng)立之初，企業(yè)需要的投入多而產(chǎn)出少，中小企業(yè)大多處于虧損狀態(tài)。企業(yè)對各種風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力非常脆弱。中小企業(yè)應(yīng)將“如何生存下來”作為企業(yè)的首要發(fā)展目標(biāo)（楊海平、崔榮芳，2008）。

在企業(yè)成長之時(shí)，中小企業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展通道。此時(shí)，企業(yè)有了一定的銷售收入和現(xiàn)金量，對外融資也比企業(yè)創(chuàng)立之初較易。此時(shí)的中小企業(yè)最容易產(chǎn)生擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的沖動(dòng)，企業(yè)主應(yīng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模，避免掉入“做大做強(qiáng)”的陷阱。

在企業(yè)成熟之際，中小企業(yè)的產(chǎn)品銷售暢快、現(xiàn)金有所盈余。此時(shí)的中小企業(yè)主無不希望擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。但是，中小企業(yè)主不能被眼前的勝利沖昏頭腦，要有居安思危、如履薄冰的謹(jǐn)慎之心，將企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)?？刂圃谄髽I(yè)可以控制的范疇之內(nèi)。

當(dāng)企業(yè)一旦邁入衰退之時(shí)，中小企業(yè)對項(xiàng)目投資需更加警惕。因?yàn)樵谄髽I(yè)衰退時(shí)，由于中小企業(yè)急于擺脫困境，企業(yè)不得不尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，如轉(zhuǎn)產(chǎn)。為了生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，中小企業(yè)必須進(jìn)行新一輪的固定資產(chǎn)投資，包括購買機(jī)器設(shè)備、改造原有的廠房或擴(kuò)建新廠房等。此時(shí)的中小企業(yè)如果決策不慎重，不能很好地規(guī)劃投資規(guī)模，就有可能掉入他人早已挖好的“坑”里。

（二）改進(jìn)投資決策機(jī)制，拒絕“一言堂”、“家長制”

中小企業(yè)通常是創(chuàng)始人靠自己的能力在市場中經(jīng)多年打拼而成長起來的。企業(yè)主（也就是“老板”）往往對自己的判斷能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、決策能力過于自信。他們會(huì)自覺或不自覺地排斥以分權(quán)為特征的現(xiàn)代企業(yè)制度（薛在興、竇艷，2008）。在進(jìn)行投資決策時(shí)，企業(yè)主不會(huì)事先咨詢專家、財(cái)會(huì)人員的意見，甚至不會(huì)同至親商量，完全是“家長制”、“一言堂”。當(dāng)中小企業(yè)還處于家庭作坊式生產(chǎn)時(shí)，這種決策方式或許是有效的。但在企業(yè)成長壯大時(shí)，這種方式顯然是會(huì)給企業(yè)招來較大風(fēng)險(xiǎn)的。為控制投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)必須改變決策時(shí)的“家長制”、“一言堂”的做法，充分聽取大家的建議。

（三）編制詳盡投資預(yù)算，進(jìn)行投資全程控制

古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。這里的“預(yù)”，對企業(yè)投資而言，即為預(yù)算。在做出投資決定之前，中小企業(yè)必須本著“節(jié)約每一個(gè)銅板”辦事業(yè)的原則，根據(jù)投資對象和投資方案編制詳盡的預(yù)算，做到方法科學(xué)、內(nèi)容全面。在投資施行過程中，要嚴(yán)格預(yù)算控制，做到又好又?。钚蹌?、陳志斌、陳勝軍，2003）。

（四）善于外聘理財(cái)專家，提高內(nèi)部員工素質(zhì)

進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的技術(shù)工作。有時(shí)僅憑老板個(gè)人決定導(dǎo)致一項(xiàng)投資的失敗，給企業(yè)主帶來損失。中小企業(yè)的管理人員大多是老板的至親，這些人對老板非常忠誠，可不一定擁有理財(cái)?shù)膶I(yè)知識(shí)。在這種人員素質(zhì)不高的情況下，中小企業(yè)主外聘理財(cái)專家，學(xué)會(huì)“借雞下蛋”。請求專家們及時(shí)進(jìn)行投資的可行性分析，編制投資預(yù)算，參與投資實(shí)施的全過程，對投資進(jìn)行全程監(jiān)督。

五、結(jié)束語

投資是有風(fēng)險(xiǎn)，但是，牛市最大的風(fēng)險(xiǎn)是不投資?？山?jīng)過此跌，更多的投資者（這里指資本投資者）對投資預(yù)期的收益和不期而遇的風(fēng)險(xiǎn)有了刻骨銘心的認(rèn)識(shí)。對中小企業(yè)而言，投資（包括擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模）也像一把雙刃劍。投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)都是如影隨形。

參考文獻(xiàn)：

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3、楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J].會(huì)計(jì)研究,2006(2).

4、李中華.建賬風(fēng)險(xiǎn)及其控制對策初探[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2008(9).

5、謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合[J].會(huì)計(jì)研究,2007(10).

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7、溫亞麗.會(huì)計(jì)主管操作實(shí)務(wù)[M].企業(yè)管理出版社,2006.

8、楊海平,崔榮芳.基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2008(10).

9、薛在興,竇艷.中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008(1).

10、薛在興,竇艷.中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2008(1).

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

一、樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

1、理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。地勘單位要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

2、強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而需要企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看，預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí)，不是與“去年同期”相比，而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比，看增加或減少了多少幅度。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)施管理和控制、考評和獎(jiǎng)懲的科學(xué)依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后，可以提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，從而提高企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，大批企業(yè)的衰退都是源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，必須通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價(jià)考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的效績評價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員，可以通過實(shí)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對企業(yè)中級管理人員，可以通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對普通員工，可以通過建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績考核評價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。我們的大公司和企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，借鑒跨國公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，廣泛引進(jìn)國內(nèi)、國際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、企業(yè)財(cái)富的積累是戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)控制的過程

1、加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的自我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀。在工作中處處時(shí)時(shí)評估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立+N"務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)地決策、管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次要將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

3、理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外，在利益分配方面，企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

三、建立加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1、預(yù)算控制

―是預(yù)算制度的內(nèi)容，整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會(huì)部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。二是

預(yù)算的編制與審批。預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會(huì)。三是預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以作出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

2、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，因此，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一，可以通過某種手段(比如參加舍會(huì)保險(xiǎn))將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二，可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。第三，可以在選擇理財(cái)方案時(shí)，綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四，可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金。壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理制度

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理論范文

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)管理；問題；措施

隨著我國高教事業(yè)改革的深入發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模越來越大，籌資渠道的多樣化和資金控制的復(fù)雜性使高校財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了新的變化，高校必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，適應(yīng)新形勢對高校財(cái)務(wù)管理工作的要求。

一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.對財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

高校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，高校連年擴(kuò)招，領(lǐng)導(dǎo)為抓住發(fā)展機(jī)遇，積極利用金融貸款進(jìn)行新校園擴(kuò)建、教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但是高校領(lǐng)導(dǎo)在一定程度上對“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”只是流于口頭形式，沒有把財(cái)務(wù)管理的重要性提升到應(yīng)有的高度，對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏考慮，一旦國家的金融政策變化，從嚴(yán)控制貸款規(guī)模，高校資金鏈條斷裂，必然面臨現(xiàn)實(shí)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)算編制不科學(xué)，資金利用效益差。

在編制方法方面，目前高校一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長”的編制方法，這種方法簡便、易操作，但隨意性大。缺乏科學(xué)性，基數(shù)本身存在著不合理問題，隨著高校教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，預(yù)算數(shù)與實(shí)際情況差距會(huì)越來越大，財(cái)務(wù)預(yù)算不能做到以收定支，將不利于調(diào)動(dòng)各單位增收節(jié)支的積極性，節(jié)約沒有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒有懲罰，造成各部門忙于追加預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)處忙于搞資金平衡，資金利用效益差，無法形成預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制。難以真正發(fā)揮預(yù)算的指揮棒作用。

3.內(nèi)部控制力度薄弱，崗位設(shè)置不科學(xué)。

近年來國家加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，沒有專門針對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)，大多數(shù)高校結(jié)合自身情況制定了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，但定位不準(zhǔn)確，內(nèi)容范圍、約束的對象不全面，內(nèi)部控制力度薄弱。部分高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置不合理，相容職務(wù)相互分離控制方面不夠嚴(yán)格，會(huì)計(jì)電算化后，一些高校存在會(huì)計(jì)人員身兼多職、科室之間崗位交叉等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)范圍缺乏明確規(guī)定，勢必造成財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制失效的局面。

4.貸款規(guī)模過大，加劇了高校投資風(fēng)險(xiǎn)。

高校連年擴(kuò)招導(dǎo)致嚴(yán)重的過量投資現(xiàn)象，據(jù)人民銀行統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，全國高?？傎J款額高達(dá)2000億至3000億元，大多數(shù)高校用貸款搞建設(shè)，沒有充分考慮到自己的資金實(shí)力，加劇了高校投資風(fēng)險(xiǎn)。高校向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過度舉債到期無法償還債務(wù)將面臨現(xiàn)實(shí)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響高校的健康、可持續(xù)發(fā)展。

5.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，缺乏財(cái)務(wù)信息化人才。

隨著高校財(cái)務(wù)信息化的推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理要求越來越高，而一些財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)相應(yīng)落后。高校缺乏財(cái)務(wù)信息化人才。單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)不重視，有財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人，計(jì)算機(jī)技術(shù)又不夠強(qiáng)，引進(jìn)的計(jì)算機(jī)人才財(cái)務(wù)管理知識(shí)又比較貧乏，這些都從根本上限制了財(cái)務(wù)信息化的前進(jìn)速度，影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作。

二、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的措施構(gòu)想

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念。

高校決策群要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)，堅(jiān)持“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”的原則，從內(nèi)部管理入手，強(qiáng)化法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立一套完善的第一責(zé)任人責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從源頭上實(shí)施控制、從根本上防微杜漸，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)行為，并設(shè)立相應(yīng)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對學(xué)院資金運(yùn)作過程進(jìn)行監(jiān)督，積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校資金安全。

2.合理編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性。

在預(yù)算編制過程中，高校要遵循“收支平衡”的編制原則。建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際情況采用多種預(yù)算方法，如零基預(yù)算、部門預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的形式，確保高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的質(zhì)量。高校要以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)建立預(yù)算績效評價(jià)體系，通過各部門預(yù)算執(zhí)行情況給予評價(jià)和激勵(lì)。高校要強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性，特別是校內(nèi)各部門“二級預(yù)算”的管理。增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，確保財(cái)務(wù)管理“活而不亂、管而不死”，做到有所為，有所不為，穩(wěn)步推進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

3.健全財(cái)務(wù)管理體制，完善內(nèi)部控制制度。

根據(jù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際完善本校的財(cái)務(wù)管理體制，做到有法可依，有法必依。一是完善崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，定期對崗位進(jìn)行輪換，建立崗位考核制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；二是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，做好事前、事中審計(jì)，改變以往的事后審計(jì)模式，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，掌握內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況，從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高財(cái)務(wù)分析能力，為重大決策提供依據(jù)。

高校財(cái)務(wù)管理工作要做好財(cái)務(wù)預(yù)測分析，為學(xué)校重大決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部門每月要分析會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況，測算學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度，方便學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)調(diào)度資金，真正發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用。高校要改變以往重核算、輕管理的現(xiàn)象，將財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)放在決策分析上，降低學(xué)校重大決策的財(cái)務(wù)成本，促進(jìn)學(xué)院各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)發(fā)展。

5.優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

高校要綜合各方面因素通盤考慮以降低負(fù)債給學(xué)校造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過高校償債能力、資金成本承受力和籌資能力來合理控制貸款規(guī)模，將長期貸款與短期貸款相結(jié)合，在籌資風(fēng)險(xiǎn)與籌資成本之間進(jìn)行權(quán)衡，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，將貸款風(fēng)險(xiǎn)控制在可以駕馭的范圍內(nèi)，取得學(xué)校資金效益的最大化。