財(cái)稅政策研究精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅政策研究范文

一、小型微利企業(yè)地位及發(fā)展現(xiàn)狀

小型微利企業(yè)具有“小”和“微利”的特點(diǎn)，其廣泛分布于小城市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。小型微利企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但由于各方面原因，小型微利企業(yè)發(fā)展目前面臨著較[文秘站:]大困境：

（一）融資存在明顯的困難

從世界范圍內(nèi)來看，當(dāng)前絕大多數(shù)小型微利企業(yè)均面臨資金短缺的困難。由于資本的趨利性，注定了商業(yè)銀行的“嫌貧愛富”。從銀行貸款需要提供擔(dān)保、抵押、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等，小型微利企業(yè)幾乎都沒有，融資具有一定難度。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨較大壓力

原材料價(jià)格逐年上漲，勞動(dòng)力成本快速上揚(yáng)，新生代農(nóng)民工工作短期化等現(xiàn)象加大了用工成本。同時(shí)，企業(yè)場(chǎng)地租金上漲、運(yùn)輸成本增加等因素疊加，使小型微型企業(yè)利潤(rùn)空間和生存空間不斷受到擠壓。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平有待提高

多數(shù)小型微型企業(yè)技術(shù)水平較低、管理方式落后、經(jīng)營(yíng)發(fā)展粗放，缺乏擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品和技術(shù)，在人員素質(zhì)、創(chuàng)新能力和品牌建設(shè)等方面均存在不足。

二、小型微利企業(yè)財(cái)稅政策及制度分析

（一）小型微利企業(yè)主要財(cái)稅政策

1、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出國(guó)稅函〔20__〕251號(hào)文件，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》。明確了小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題。

2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。明確了小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。

3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔20__〕133號(hào)文件及〔20__〕4號(hào)文件、〔20__〕117號(hào)文件，即《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，明確了小型微利企業(yè)所得稅政策：對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）、6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔20__〕105號(hào)文件，即《金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，明確了具體的免征印花稅政策：自20__年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

5、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)綜〔20__〕104號(hào)文件，即《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，明確了小型微型企業(yè)的優(yōu)惠政策：免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中財(cái)稅方面條例規(guī)定：免收稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

（二）小型微利企業(yè)相關(guān)財(cái)稅制度分析

1、當(dāng)前小微企業(yè)財(cái)稅政策的積極意義

第一，小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低，受益對(duì)象范圍擴(kuò)大。新稅法對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定將使我國(guó)有40%的企業(yè)受益。

第二，有利于小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向。以行業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠措施，將進(jìn)一步引導(dǎo)小微企業(yè)的投資方向與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。

第三，有利于發(fā)揮小型微利企業(yè)自主創(chuàng)新能力。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。盡管目前尚沒有針對(duì)小型微利企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)，但小型微利企業(yè)可利用這一優(yōu)惠措施，自主創(chuàng)新提升競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第四，地區(qū)差異帶給當(dāng)?shù)匦⌒臀⒗髽I(yè)更多優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法規(guī)定民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。自20__年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然上述規(guī)定是針對(duì)民族地區(qū)、西部地區(qū)的企業(yè)，但據(jù)統(tǒng)計(jì)，民族自治地區(qū)、西部地區(qū)小型微利企業(yè)的占比較大，上述優(yōu)惠政策的實(shí)施事實(shí)上是從更大的范圍內(nèi)向小型微利企業(yè)傾斜，為其蓬勃發(fā)展提供了有利條件。

2、當(dāng)前小微企業(yè)財(cái)稅政策存在的不足

第一，小型微利企業(yè)業(yè)因融資成本高而

稅負(fù)重?，F(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)的管理制度，使得小型微利企業(yè)從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取貸款的可能性很小，往往不得不采取民間借貸、同業(yè)拆借等體外融資方式，導(dǎo)致其借款成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。由于稅法尚未將超額的借款利息納入稅前扣除的范圍，所以小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重。

第二，現(xiàn)行稅法中優(yōu)惠政策缺乏間接優(yōu)惠。目前，我國(guó)所得稅優(yōu)惠方式主要是直接減免，即納稅人應(yīng)納稅款直接減少。這種優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單易行，具有確定性。目前國(guó)際上通用稅收優(yōu)惠方式主要是間接優(yōu)惠方式，即投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式。間接優(yōu)惠方式與直接優(yōu)惠方式相比而言，間接優(yōu)惠方式不對(duì)國(guó)家財(cái)政收入產(chǎn)生較大的影響，政府相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆無息貸款，緩解了企業(yè)財(cái)務(wù)困難，激勵(lì)企業(yè)加速生產(chǎn)周期，同時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來說企業(yè)對(duì)政府上繳稅收收入是有增無減的。

三、完善小型微利企業(yè)財(cái)稅政策的建議

（一）充分發(fā)揮財(cái)政政策的積極作用

1、拓寬小型微利企業(yè)融資渠道。進(jìn)一步推動(dòng)交易所市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善小型微利企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)。清理糾正金融服務(wù)不合理收費(fèi)，切實(shí)降低企業(yè)融資的實(shí)際成本。除銀團(tuán)貸款外，禁止商業(yè)銀行對(duì)小型微利企業(yè)貸款收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)。在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展，有效遏制民間借貸高利貸化傾向，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動(dòng)。

2、通過國(guó)家獨(dú)資或由國(guó)家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目活動(dòng)給予相應(yīng)的補(bǔ)貼。

（二）充分發(fā)揮稅收政策的積極作用

1、完善稅收優(yōu)惠政策實(shí)施評(píng)估監(jiān)督體系。提高小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)施的透明度，將稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策的發(fā)生。同時(shí)把優(yōu)惠政策的“普惠制”形式改革為符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的“特惠制”，提高稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的針對(duì)性和效率。

2、完善現(xiàn)行所得稅制度。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，遵循“寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，在稅收優(yōu)惠政策上充分體現(xiàn)對(duì)大、中、小型企業(yè)之間的差異，進(jìn)一步緩解小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難；加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)小企業(yè)的支持，逐步完善小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施細(xì)則，拓寬現(xiàn)優(yōu)惠政策僅限于軟件行業(yè)的規(guī)定，進(jìn)一步完善技術(shù)投資稅收抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用扣除等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

第2篇：財(cái)稅政策研究范文

關(guān)鍵詞:電力行業(yè) 節(jié)能減排 財(cái)稅政策

如今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)明顯增強(qiáng)，但是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的背后，我們所看到的是能源消耗的同時(shí)，對(duì)環(huán)境及資源的損害，節(jié)能環(huán)保對(duì)于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。在政策上，國(guó)家對(duì)相關(guān)的企業(yè)制定了嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保的規(guī)范。電力行業(yè)是我國(guó)重要的能源支柱產(chǎn)業(yè)，其節(jié)能減排主要包括兩個(gè)方面：其一為節(jié)能增效；其二為降低工業(yè)污染物的排放量。事實(shí)上，節(jié)能減排政策能夠優(yōu)化我國(guó)電力工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并且能夠存進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。因此，對(duì)于電力工業(yè)節(jié)能減排的財(cái)稅政策的研究具有一定的價(jià)值意義。

一、 國(guó)家節(jié)能減排政策對(duì)電力工業(yè)的影響

(一)節(jié)能減排政策能夠優(yōu)化電力工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

1、提升了電力產(chǎn)業(yè)的集中化程度

隨著節(jié)能減排政策的推出，國(guó)家的相關(guān)部門已經(jīng)對(duì)一些小型的電力生產(chǎn)企業(yè)了停改通知，即淘汰中小型火電機(jī)組，投入大容量火電機(jī)組用于電力的生產(chǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)集中化的發(fā)展。

2、促進(jìn)了創(chuàng)新性發(fā)電技術(shù)的發(fā)展

節(jié)能減排政策的推出，促進(jìn)了水電、核電、風(fēng)電、生物質(zhì)發(fā)電的發(fā)展，并將逐步淘汰高耗能高污染的火力發(fā)電模式。隨著多元化發(fā)電技術(shù)發(fā)展的推進(jìn)，改善了我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)，保護(hù)了生態(tài)環(huán)境，并培養(yǎng)了電力行業(yè)研究人員的創(chuàng)新意識(shí)。

(二)節(jié)能減排政策提高了電力工業(yè)的科技含量

通過節(jié)能減排的政策引導(dǎo)，加速淘汰了電力行業(yè)中存在的落后的生產(chǎn)技術(shù)及設(shè)備，提升了電力生產(chǎn)的技術(shù)更新及設(shè)備更新，進(jìn)而提升了電力生產(chǎn)企業(yè)中的科技含量。此外也增加了電力工業(yè)的投資力度以用于技術(shù)的革新，相關(guān)數(shù)據(jù)表明，2011年，國(guó)家電網(wǎng)將完成固定資產(chǎn)投資3220億元，其中電網(wǎng)投資2925億元，比2010年完成的2644億元電網(wǎng)投資增加281億元。這些投入的增加既是為了滿足電力行業(yè)的發(fā)展需求，也是節(jié)能減排政策落實(shí)的價(jià)值作用。

二、電力工業(yè)節(jié)能減排的財(cái)稅政策建議

企業(yè)中節(jié)能減排措施的落實(shí)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要以政府的政策引導(dǎo)為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，從實(shí)質(zhì)上加強(qiáng)財(cái)稅政策的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。

(一)制定財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)行差別收費(fèi)政策

政府的財(cái)政扶持是促進(jìn)節(jié)能環(huán)保事業(yè)發(fā)展的必備條件。一般來說，由于部分企業(yè)的投資能力較弱，且沒有合適的融資途徑，因此一些節(jié)能環(huán)保政策很難得到落實(shí)，致使一些創(chuàng)新型的節(jié)能技術(shù)、工藝難以得到有效的推廣。政府在政策方面就應(yīng)該積極引導(dǎo)，同時(shí)在資金方面應(yīng)該大力扶持節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目的展開，如在電力工業(yè)落實(shí)環(huán)保政策的初級(jí)階段，大量的資金需要投入在技術(shù)改革以及生產(chǎn)工藝更新等方面，企業(yè)自然會(huì)受到一定的虧損，為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)狀政府應(yīng)對(duì)電力工業(yè)的產(chǎn)品給予一定的價(jià)格補(bǔ)貼；為了加快節(jié)能減排項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程，各地政府應(yīng)該為節(jié)能減排的電力企業(yè)給予專項(xiàng)專項(xiàng)貼息貸款方式給予資金上支持。另外，對(duì)于部分沒有落實(shí)節(jié)能減排政策的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該按照廢棄物排放量對(duì)其收取一定的環(huán)境治理費(fèi)用，制定差別收費(fèi)制度。

(二)完善稅收激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮稅收杠桿作用

1、促進(jìn)電力工業(yè)節(jié)能減排投資的稅收政策

對(duì)落實(shí)節(jié)能減排項(xiàng)目的電力企業(yè)實(shí)行差別稅收的方式，即對(duì)于擁有節(jié)能減排項(xiàng)目的電力企業(yè)給予所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)企業(yè)在節(jié)能新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝方面加大投資力度對(duì)于企業(yè)購(gòu)置節(jié)能減排設(shè)備的投入，可以按投資金額數(shù)目的大小在稅收方面給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，如一定比例投資額的可抵免企業(yè)所得稅，但是抵免的金額應(yīng)該低于企業(yè)同年設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。電力企業(yè)為了提高資源的利用率所購(gòu)買的先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，國(guó)家稅務(wù)部門在核實(shí)后可以給予稅收優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)電力企業(yè)面向節(jié)能環(huán)?；姆较虬l(fā)展。

2、促進(jìn)電力工業(yè)節(jié)能減排技術(shù)推廣的稅收政策

除了對(duì)于落實(shí)節(jié)能減排政策的電力企業(yè)要給予一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)于研發(fā)推廣節(jié)能減排技術(shù)的企業(yè)及個(gè)人也應(yīng)該給予一定的稅收優(yōu)惠。

(1)對(duì)于為電力工業(yè)節(jié)能減排技術(shù)服務(wù)的個(gè)人應(yīng)該給予一定的稅收優(yōu)惠，如對(duì)單位和個(gè)人為生產(chǎn)電力提供節(jié)能減排產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)收入，可以不予征收或減征個(gè)人所得稅；對(duì)于節(jié)能環(huán)保技術(shù)研發(fā)人員的工薪收入可以適當(dāng)給予一定的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)研發(fā)人員能夠全身心的投入到節(jié)能新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)方面。

(2)對(duì)于電力工業(yè)節(jié)能減排項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入也可以給予一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)于從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)政府應(yīng)該給予一定的稅收及財(cái)政支持。

3、促進(jìn)電力工業(yè)環(huán)境保護(hù)的稅收政策

(1)對(duì)于一些高耗能的電力企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)于征收環(huán)保稅用于環(huán)保項(xiàng)目的開展。同時(shí)為了顯示出稅收制度的公平性，應(yīng)該根據(jù)電力企業(yè)的污染程度，來確定財(cái)政稅收的額度。

(2)完善資源稅的管理制度。為了能夠優(yōu)化電力企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資源稅的管理，可以采取提升資源稅的稅率，迫使企業(yè)提高資源利用率，進(jìn)而都市電力企業(yè)利用新能源進(jìn)行發(fā)電，結(jié)合其有利的自然環(huán)境，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電等環(huán)保型電廠的建設(shè)。

三、結(jié)語

電力行業(yè)是用電大戶，其節(jié)能降耗對(duì)于其自身和社會(huì)都具有十分重要的意義，應(yīng)該制定一系列的財(cái)稅政策，使其能夠在節(jié)能降耗上做出更多的努力。

參考文獻(xiàn):

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第3篇：財(cái)稅政策研究范文

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)統(tǒng)籌；財(cái)稅政策一、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展需要地方政府支持

各級(jí)地方政府應(yīng)當(dāng)在公共服務(wù)均等化的要求下，切實(shí)做好“三農(nóng)”工作，并且將“三農(nóng)”問題作為重點(diǎn)工作內(nèi)容，不斷提高財(cái)政管理能力，將強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)工作和相關(guān)證詞進(jìn)行統(tǒng)籌，對(duì)財(cái)政資金等各項(xiàng)業(yè)務(wù)價(jià)錢管理，對(duì)“三農(nóng)”的人力物力投入力度不斷加大。然而，伴隨著我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的不斷發(fā)展，支農(nóng)模式過于單一已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的需求，值得注意的是在新農(nóng)村建設(shè)過程中，仍然有一些制約因素逐漸凸顯。與此同時(shí)，近年來，一些新興的社會(huì)支農(nóng)力量正在異軍突起，支農(nóng)模式正在逐步朝多元化發(fā)展。

（一）地方政府對(duì)新農(nóng)村建設(shè)的投入增長(zhǎng)有許多局限性和制約因素。作為一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，新農(nóng)村建設(shè)資金和其他各種建設(shè)所需的資源需求非常大。財(cái)政投入作為支農(nóng)的主要模式，可以促使新農(nóng)村建設(shè)工作不斷發(fā)展，但是新農(nóng)村建設(shè)中巨大的資金需求，也使得地方財(cái)政的壓力不斷增大。如今城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的規(guī)模在不斷增大，并且有著較高的增長(zhǎng)率，但這種增長(zhǎng)率存在一定的瓶頸效應(yīng)，并不是不受任何限制的。

（二）財(cái)政制度和體制因素的制約。在現(xiàn)行的地方體制下絕大多數(shù)實(shí)行的是“省管縣”的財(cái)政體制，市和縣之間并不存在財(cái)政關(guān)系，實(shí)際的財(cái)政收入也并不包括縣級(jí)的財(cái)政收入。為了科學(xué)統(tǒng)籌發(fā)展，市級(jí)政府對(duì)縣級(jí)所在的新農(nóng)村建設(shè)雖然有著一定的財(cái)政支持，但在在這種財(cái)政收支不平衡的條件下，讓市級(jí)政府用財(cái)政收入去彌補(bǔ)縣級(jí)所在新農(nóng)村建設(shè)，資金來源有限，難以起到有效的效果。

（三）社會(huì)資源投入新農(nóng)村建設(shè)的潛力無限。最近幾年，在新農(nóng)村建設(shè)中各級(jí)地方政府對(duì)社會(huì)資源的統(tǒng)籌起到了一定的促進(jìn)作用，比如近些年來推出了“聯(lián)鄉(xiāng)結(jié)村”政策，為我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)開辟了一個(gè)嶄新的渠道。2011年中央文件中曾提出了“企業(yè)可以通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門以及設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會(huì)，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目方面的捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除”，為各種社會(huì)力量參與新農(nóng)村建設(shè)提供了一個(gè)有力渠道。

二、地方政府城鄉(xiāng)統(tǒng)籌財(cái)稅支持途徑探討

統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展是全社會(huì)的長(zhǎng)期共同責(zé)任。只有動(dòng)員全社會(huì)各階層力量進(jìn)行不斷努力，為城鄉(xiāng)建設(shè)出一份自己力所能及的力量，我國(guó)“三農(nóng)”問題才能得到長(zhǎng)久的持續(xù)發(fā)展

（一）財(cái)政引導(dǎo)機(jī)制

財(cái)政投入是今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期新農(nóng)村建設(shè)的重要資金來源。統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展離不開財(cái)政資金的投入和財(cái)政政策的引導(dǎo)。

首先，財(cái)政部門要按照法律、法規(guī)、政策的有關(guān)要求著力落實(shí)現(xiàn)有的資金渠道，確保每項(xiàng)資金渠道來源充足；應(yīng)切實(shí)加大財(cái)政支出各方面結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，逐漸加大城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的資金投入部分在地方政府財(cái)政支出的比例，將城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來。

其次，將一些新的渠道逐漸開辟出來，以保證新農(nóng)村建設(shè)的資金投入不斷增加。加大土地出讓金對(duì)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的投入，是農(nóng)村的土地出讓金金取之于農(nóng)、用之于城的不合理的做法，而傾向于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持。建立區(qū)縣對(duì)口協(xié)作機(jī)制，由城區(qū)達(dá)到合作共贏。增加城市維護(hù)建設(shè)稅，加大其對(duì)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的影響，將其中來源于農(nóng)業(yè)的部分用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

第三，建立政企合作機(jī)制。在現(xiàn)階段，單純依靠財(cái)政投入已不能滿足城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的需要，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)政府引導(dǎo)，激發(fā)投資的活力，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入要求，有效推進(jìn)政企合作機(jī)制的建立和良性發(fā)展。

（二）稅收引導(dǎo)機(jī)制

稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策在制定時(shí)對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展關(guān)注的力度不夠，在新農(nóng)村建設(shè)中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村大大背景下，稅務(wù)部門既要及時(shí)全面梳理國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的作用，也要積極向上級(jí)建言，創(chuàng)新支農(nóng)惠農(nóng)的優(yōu)惠政策。

首先，整合現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門應(yīng)從推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的需要出發(fā)，以統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，統(tǒng)一梳理社會(huì)主義新農(nóng)村的各項(xiàng)惠農(nóng)體系政策，做到全面具體，操作便捷。

其次，不斷調(diào)整現(xiàn)有的有關(guān)農(nóng)村的財(cái)政稅收政策。是農(nóng)村的財(cái)政稅收真正有利于農(nóng)民，市財(cái)稅政策向“三農(nóng)”傾斜，統(tǒng)籌建立城鄉(xiāng)一體化的財(cái)政稅收制度，對(duì)城鄉(xiāng)之間的資金流動(dòng)加以鼓勵(lì)和支持。

第三，將稅收惠農(nóng)政策加以發(fā)展。充分發(fā)揮財(cái)稅部門在新農(nóng)村建設(shè)中的作用。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)將稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)工作做好。另一方面，財(cái)稅部門應(yīng)將惠農(nóng)政策真正落實(shí)起來，積極對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展給予支持。同時(shí)，努力增強(qiáng)政策措施的落實(shí)情況的調(diào)查監(jiān)督，確保各項(xiàng)惠農(nóng)政策的有效落實(shí)。

（三）完善農(nóng)村公益資金的揉入

“企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會(huì)，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除”。這一政策的提出為農(nóng)村公益金的設(shè)立提供了契機(jī)。目前，全國(guó)尚沒有設(shè)立農(nóng)村公益金的先例，相關(guān)的財(cái)稅支持舉措均有待推進(jìn)。

首先，財(cái)政政策應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)進(jìn)行引導(dǎo)和鼓勵(lì)。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)引導(dǎo)企業(yè)投入三農(nóng)的資金逐漸加大，比如對(duì)捐贈(zèng)企業(yè)給予資金和項(xiàng)目的優(yōu)先支持、對(duì)其涉農(nóng)項(xiàng)目額外補(bǔ)助、對(duì)其申報(bào)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目從高補(bǔ)助等，進(jìn)而調(diào)動(dòng)企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。

其次，財(cái)政政策應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)三農(nóng)進(jìn)行捐贈(zèng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政稅費(fèi)政策進(jìn)行梳理，最大范圍內(nèi)引導(dǎo)企業(yè)對(duì)三農(nóng)進(jìn)行捐贈(zèng)，讓企業(yè)切實(shí)享有稅費(fèi)優(yōu)惠政策帶來的實(shí)惠，鼓勵(lì)企業(yè)資金投入農(nóng)村公益金。同時(shí)，建言出臺(tái)針對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)農(nóng)村公益金的稅收政策。

第三，健全農(nóng)村公益金管理機(jī)制

一是設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)。農(nóng)村公益金設(shè)立初期，要組織成立專門的農(nóng)村公益金管理小組，負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村公益金的日常運(yùn)作進(jìn)行管理。二是界定農(nóng)村公益金的使用范圍。農(nóng)村公益金應(yīng)當(dāng)實(shí)行專戶管理，專款專用，主要用于農(nóng)村公益項(xiàng)目的建設(shè)。三是建立多元化的監(jiān)督機(jī)制，在借助審計(jì)部門等專業(yè)力量的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，資金使用的透明化、公益項(xiàng)目的質(zhì)量化。（作者單位：杭州市人民政府公報(bào)室）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在城市交通行業(yè)監(jiān)管與決策中的作用張啟華摘要：近些年，隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加快以及城市人口的不斷增加，城市交通問題已經(jīng)越來越嚴(yán)峻。雖然國(guó)家采取了一段措施來解決和緩解各城市面臨的交通問題，像北京前段時(shí)間實(shí)施的單雙號(hào)限行政策等，雖然在某種程度上緩解了交通擁堵問題，但由于治標(biāo)不治本，所以仍無法從根本上解決交通問題，本文結(jié)合當(dāng)前城市交通所面臨的問題，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在相關(guān)城市監(jiān)管中的應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。

關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；城市交通；行業(yè)監(jiān)管；控制與決策；探究與討論統(tǒng)計(jì)作為當(dāng)前人們對(duì)客觀世界進(jìn)行有效認(rèn)知的基本工具，從本質(zhì)上反映了一些人類在認(rèn)識(shí)活動(dòng)中所呈現(xiàn)出一種的規(guī)律和特性，也就是人們所常說的從定性認(rèn)識(shí)升華成定量認(rèn)識(shí)。應(yīng)該說，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不管是在國(guó)名經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，還是人們的日常生活中都有著非常重要的作用。本文結(jié)合當(dāng)前城市交通所面臨的問題，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在相關(guān)城市監(jiān)管中的應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。

一、 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在當(dāng)前交通行業(yè)中的重要作用

當(dāng)前隨著我國(guó)行業(yè)管理格局的不斷變化以及市場(chǎng)化的不斷深入與發(fā)展，我國(guó)城市在發(fā)展過程中，應(yīng)結(jié)合其自身的交通行業(yè)，并對(duì)其相關(guān)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)之上，來不斷的完善和健全相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系以及統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，爭(zhēng)取在交通行業(yè)的管理過程中，充分的發(fā)揮其重要作用。而且一套設(shè)計(jì)合理、內(nèi)容豐富、運(yùn)作規(guī)范、運(yùn)用可靠以及統(tǒng)計(jì)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，在促進(jìn)交通行業(yè)管理，改善城市交通等方面有發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

1. 在專項(xiàng)管理決策方面的重要作用

應(yīng)該說統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是當(dāng)前了解一個(gè)行業(yè)的具體概況以及對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督和控制的基礎(chǔ)，同時(shí)也是一個(gè)行業(yè)做好管理決策的重要依據(jù)。因此這就要求交通行業(yè)在日常工作以及管理過程中，做好這個(gè)環(huán)節(jié)中統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的相關(guān)分析、整理與建檔工作，另外需要注意的是要對(duì)市、區(qū)等數(shù)據(jù)應(yīng)依據(jù)其自身的差異性，對(duì)搜集以及管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、有效的維護(hù)更新，以保證以后統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性以及一致性和共享性。

（1） 通過相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以對(duì)當(dāng)前的交通經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行大體的了解和掌握，并為編制相關(guān)的業(yè)戶準(zhǔn)入制度、構(gòu)建相關(guān)的市場(chǎng)退出機(jī)制、實(shí)施企業(yè)兼并以及重組、對(duì)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)進(jìn)行有效規(guī)范以及促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了所需的相關(guān)數(shù)據(jù)支持。比如企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體地址、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及企業(yè)注冊(cè)資金與其資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。

（2） 通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可以對(duì)一定時(shí)間段內(nèi)的營(yíng)運(yùn)車輛的大體樹立以及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例等進(jìn)行及時(shí)有效的掌握和了解。這就為以后的提高營(yíng)運(yùn)車輛的具體等級(jí)以及增加一定數(shù)量的清潔能源車和車輛提前報(bào)廢處理等相關(guān)政策導(dǎo)向以及相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼提供了所需的數(shù)據(jù)支持。比如在對(duì)客車、貨車等運(yùn)輸行業(yè)的基本車輛信息，以及相關(guān)的車型、排污標(biāo)準(zhǔn)、和燃料種類等，都可以依據(jù)相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)，利用統(tǒng)計(jì)功能對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的分析與研究。

（3） 通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以對(duì)各種交通方式的具體客運(yùn)線路及其基本信息進(jìn)行有效的掌握和了解，并依據(jù)線路的不同功能、線路的具體等級(jí)、線路的不同類型以及線路區(qū)屬等情況進(jìn)行具體的分析和研究，這就為以后的線路運(yùn)營(yíng)服務(wù)以及相應(yīng)的線網(wǎng)調(diào)整和具體票價(jià)的制定與修改等提供了所需的數(shù)據(jù)支持。

2. 在宏觀管理決策方面的作用

在當(dāng)前的交通行業(yè)中，通過對(duì)現(xiàn)階段所有客貨運(yùn)行業(yè)的實(shí)際運(yùn)量的總體規(guī)模、相關(guān)客貨物流的具體特征、以及相關(guān)的運(yùn)輸能力和變化趨勢(shì)等進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)和分析，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)客貨運(yùn)市場(chǎng)的實(shí)際供求現(xiàn)狀以及運(yùn)營(yíng)效率的高低進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理，同時(shí)也為以后宏觀調(diào)控的實(shí)施與調(diào)整以及相關(guān)價(jià)格體系與長(zhǎng)期規(guī)劃的有效制定提供了其所需的數(shù)據(jù)支持。

（1）對(duì)客運(yùn)市場(chǎng)進(jìn)行綜合有效的分析

通過利用已經(jīng)掌握和了解的各種信息，對(duì)實(shí)際出行需求以及相應(yīng)的出行結(jié)構(gòu)和流量等受到的影響，來構(gòu)建一個(gè)相對(duì)科學(xué)、合理的分析模型，并對(duì)未來一段時(shí)間的行業(yè)客流進(jìn)行有效據(jù)側(cè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)為日后的服務(wù)提供其所需的保障，并為以后運(yùn)營(yíng)過程中線網(wǎng)優(yōu)化及相關(guān)的樞紐建設(shè)規(guī)劃等提供其所需的數(shù)據(jù)支持。比如對(duì)固定時(shí)期內(nèi)客運(yùn)周轉(zhuǎn)量的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)以及結(jié)構(gòu)必烈進(jìn)行具體分析；對(duì)一定時(shí)期內(nèi)客運(yùn)量實(shí)際變化趨勢(shì)以及相關(guān)的結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行有效的對(duì)比和分析；對(duì)乘客的大體出行次數(shù)以及最大換乘率和平均出行費(fèi)用等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析；對(duì)換乘客的總體數(shù)量以及優(yōu)惠換乘過程中的實(shí)際運(yùn)營(yíng)收入進(jìn)行相應(yīng)的分析與研究。

（2）對(duì)道路運(yùn)輸過程中的貨運(yùn)市場(chǎng)起到了綜合分析作用

通過利用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可以對(duì)貨運(yùn)過程中的普通貨運(yùn)、貨運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)以及貨運(yùn)等諸多形態(tài)的市場(chǎng)規(guī)模以及貨運(yùn)總量和具體周轉(zhuǎn)量等進(jìn)行充分的掌握和了解；對(duì)貨運(yùn)站的整體布局、實(shí)際規(guī)模以及相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)配送情況和總體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和研究，從而實(shí)現(xiàn)為構(gòu)建貨運(yùn)樞紐以及相應(yīng)的主通道網(wǎng)絡(luò)和提升整體道路的貨運(yùn)能力、促進(jìn)物流的現(xiàn)代化發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供所需的數(shù)據(jù)支持。

3.在交通行業(yè)管理過程中的作用

一般來講，交通行業(yè)大都具備危險(xiǎn)性較高以及公益性較高和關(guān)注度較高等特點(diǎn)，通過利用相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)交通行業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)以及服務(wù)、安全等方面的實(shí)時(shí)有效監(jiān)控與管理，并通過利用對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理有效的定量分析，來進(jìn)一步的尋求相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理過程中的難點(diǎn)以及熱點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)為以后交通行業(yè)的管理力度以及管理效應(yīng)的有效提升提供其所需的相關(guān)數(shù)據(jù)支持。

總結(jié)：

統(tǒng)計(jì)作為當(dāng)前人們對(duì)客觀世界進(jìn)行有效認(rèn)知的基本工具，從本質(zhì)上反映了一些人類在認(rèn)識(shí)活動(dòng)中所呈現(xiàn)出一種的規(guī)律和特性，也就是人們所常說的從定性認(rèn)識(shí)升華成定量認(rèn)識(shí)。應(yīng)該說，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不管是在國(guó)名經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，還是人們的日常生活中都有著非常重要的作用。本文結(jié)合當(dāng)前城市交通所面臨的問題，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在相關(guān)城市監(jiān)管中的應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。（作者單位：唐山市交通運(yùn)輸局）

參考文獻(xiàn)：

[1]沙夢(mèng)麟. 確立“以人為本”理念加快上海城市交通現(xiàn)代化建設(shè)[J]. 城市軌道交通研究. 2009（05）

第4篇：財(cái)稅政策研究范文

【關(guān)鍵詞】霧霾治理；財(cái)稅政策；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

當(dāng)前，隨著我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程的逐步深入，霧霾現(xiàn)象的影響范圍也開始從局部向全國(guó)性蔓延，其影響程度也日益頻繁與嚴(yán)重，對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、民生等多個(gè)方面帶來了巨大的影響與危害，社會(huì)公眾對(duì)霧霾治理的訴求與意愿也變得更加強(qiáng)烈。但是，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，霧霾治理作為一個(gè)世界性問題，其有效的治理與防范必定將會(huì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的任務(wù)，并且霧霾的治理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策等有著密切的關(guān)系。因此，通過研究霧霾治理、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及相關(guān)財(cái)稅政策的關(guān)系，對(duì)我國(guó)當(dāng)前及今后社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展有著極為重要的意義。

一、霧霾在中國(guó)的區(qū)域分布及其經(jīng)濟(jì)影響

（一）霧霾的成因與區(qū)域分布

霧霾是霧和霾的統(tǒng)稱，其主要由二氧化硫、氮氧化物以及可吸入顆粒物這三項(xiàng)組成。其中對(duì)社會(huì)生活危害影響較大且被公眾所熟知的就是可吸入顆粒物，即PM2.5（直徑小于等于2.5微米的顆粒物）。霧霾產(chǎn)生的主要原因有工業(yè)生產(chǎn)排放的廢氣，燃煤排放的煙塵，交通工具排放的尾氣，以及建筑工地和道路交通產(chǎn)生的揚(yáng)塵等。

當(dāng)前，我國(guó)出現(xiàn)的霧霾現(xiàn)象主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1、社會(huì)危害影響嚴(yán)重。霧霾在影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更會(huì)對(duì)社會(huì)公眾的工作、生活以及健康帶來極大的不便與損害。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，2010年廣州、北京、西安、上海PM2.5污染共造成經(jīng)濟(jì)損失61.7億元，早死亡人數(shù)7770人，占四個(gè)城市當(dāng)年總死亡總?cè)藬?shù)的7.2%；2、霧霾覆蓋面廣。我國(guó)2013 年出現(xiàn)霧霾現(xiàn)象的城市包括了京津冀地區(qū)、黃河、淮河以及長(zhǎng)江流域等重要城市群，其作用范圍占到全國(guó)的四分之一；3、污染持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)。在去年環(huán)保部公布的《2013年中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》中顯示，在2013年實(shí)行環(huán)境監(jiān)測(cè)新標(biāo)準(zhǔn)的全國(guó)74個(gè)城市中，環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo)城市比例為95.9%，全國(guó)平均霧霾日數(shù)達(dá)到35.9天，為1961年以來最多。具體數(shù)據(jù)如下表所示：

表1. 2013年新標(biāo)準(zhǔn)第一階段監(jiān)測(cè)實(shí)施城市不同空氣質(zhì)量級(jí)別天數(shù)比例

質(zhì)量級(jí)別 優(yōu) 良 輕度污染 中度污染 重度污染 嚴(yán)重污染

天數(shù)比例 12.90% 47.60% 22.90% 8.00% 6.20% 2.40%

（數(shù)據(jù)來源：《2013年中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》，中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)部）

（二）霧霾現(xiàn)象對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

從短期來看，霧霾現(xiàn)象的出現(xiàn)與治理會(huì)在一定程度上抑制地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。亞洲開發(fā)銀行和清華大學(xué)在2013年研究報(bào)告表明，中國(guó)的空氣污染每年造成的經(jīng)濟(jì)損失（基于支付意愿）高達(dá)GDP的3.8%，相當(dāng)于損失掉了2013年全年GDP增長(zhǎng)率的一半。同時(shí)，由于社會(huì)資源的有限性，當(dāng)社會(huì)資金、人力物力等資源向霧霾治理方面傾斜時(shí)，用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)的社會(huì)資源則必然會(huì)相應(yīng)的減少，并且某些霧霾治理的措施同樣會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生較大的影響。

從長(zhǎng)期來看，霧霾治理能改進(jìn)與優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過對(duì)英國(guó)、美國(guó)、日本等國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境污染治理成功經(jīng)驗(yàn)的分析，可以看到上述發(fā)達(dá)國(guó)家都不約而同地選擇通過制度創(chuàng)新、稅制改革、金融創(chuàng)新等手段有效的解決了環(huán)境污染問題，并同時(shí)帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改進(jìn)與升級(jí)，從而再一次從根本上推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我國(guó)可以通過霧霾治理，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，使霧霾治理成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的催化劑。具體來說，通過取締高能耗、高污染企業(yè)；提升環(huán)?？蒲屑夹g(shù)與研發(fā)力度，積極開發(fā)可再生能源；優(yōu)化調(diào)整能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；調(diào)整與創(chuàng)新現(xiàn)有財(cái)稅政策制度，從實(shí)質(zhì)性推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向低碳化發(fā)展。

二、中國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅政策在霧霾治理中存在的問題

（一）財(cái)政政策支持缺乏力度

根據(jù)相關(guān)理論與國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，要想基本控制環(huán)境污染問題，該地區(qū)治理環(huán)境污染投入占GDP的比重必須達(dá)到1%-1.5%才能達(dá)到預(yù)期效果，占比為2%-3%時(shí)，才能有效改善環(huán)境質(zhì)量。然而，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看到，我國(guó)從2010年至2014年五年的環(huán)保財(cái)政預(yù)算占GDP的比例均低于1%，其治理投入與結(jié)果也無法充分滿足當(dāng)前我國(guó)日益增長(zhǎng)的環(huán)境治理需求，而相應(yīng)的，我國(guó)霧霾治理的資金支持與資源投入也無法實(shí)現(xiàn)較為全面的治理。具體數(shù)據(jù)詳見下表：

表2. 2010年-2014年我國(guó)環(huán)保財(cái)政預(yù)算占GDP比重（單位：億元）

年份 2010 2011 2012 2013 2014

環(huán)保支出 1412.88 1591.85 1769.10 2101.27 2109.09

GDP 397983 471564 519322 568845 636463

比重 0.36% 0.34% 0.34% 0.37% 0.33%

（數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2010-2014年中央政府財(cái)政預(yù)算報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)整理）

同時(shí)，在引導(dǎo)社會(huì)企業(yè)與單位采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品或設(shè)備方面，中央往往都只是通過簡(jiǎn)單的文件形式鼓勵(lì)支持地方政府執(zhí)行該項(xiàng)政策，而未做出相應(yīng)的硬性規(guī)定或?qū)嵸|(zhì)性的補(bǔ)貼等措施。因此，部分地方政府在執(zhí)行政策時(shí)，出于對(duì)自身財(cái)政資金與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況方面的考慮，通常不愿對(duì)節(jié)能效果好但價(jià)格較高的環(huán)保設(shè)備或者產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)社會(huì)整體方面的環(huán)保設(shè)備革新與升級(jí)產(chǎn)生了較為負(fù)面的影響。

（二）環(huán)境稅制結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中針對(duì)環(huán)境污染治理方面有城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、資源稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等稅種。其稅收優(yōu)惠范圍主要以減免稅為主，形式相對(duì)有限，不夠靈活多樣。在具體實(shí)施過程中若納稅人不了解含有優(yōu)惠措施的相關(guān)環(huán)境治理稅種，則可能會(huì)造成其在進(jìn)行相關(guān)生產(chǎn)、消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)無法合理及時(shí)獲取原有的利益，并相應(yīng)地會(huì)影響其參與環(huán)境治理的積極性。另外，當(dāng)前正在施行的資源稅改革，即將原油、天然氣、煤炭等資源稅稅率由原有的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的措施對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用還不太明顯。如內(nèi)蒙古政府通過對(duì)燃煤電廠數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，發(fā)現(xiàn)燃煤電廠單位千瓦時(shí)電價(jià)中含增值稅0.033元，風(fēng)電單位千瓦時(shí)電價(jià)中含增值稅0.097元。因此，要想扶持風(fēng)電產(chǎn)業(yè)，增值稅率還需降低。同樣，類似的情況也出現(xiàn)在了小水電企業(yè)中，雖然小水電增值稅率低，但無進(jìn)行稅額抵扣。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算，火電的增值稅稅負(fù)為9%，水電的平均增值稅稅負(fù)為16.5%，而小水電企業(yè)的增值稅稅負(fù)又重于大型水電企業(yè)①。

（三）現(xiàn)行霧霾治理收費(fèi)政策效果不明顯

當(dāng)前，我國(guó)霧霾治理的主要政策是采取“污染者付費(fèi)”方式。其在收取企業(yè)或者單位的排污費(fèi)時(shí)，其政策的制定與費(fèi)用的征收基本只定位于霧霾治理的微觀層面。且費(fèi)用征收形式多樣，導(dǎo)致地方政府在執(zhí)行該政策時(shí)往往可能會(huì)產(chǎn)生重復(fù)收費(fèi)的情況發(fā)生。另外，在排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)上，其基本上是采取一刀切的征收方式，即超過既定標(biāo)準(zhǔn)的才征收費(fèi)用，而達(dá)到或者低于標(biāo)準(zhǔn)的則不征收，并且對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)征收的費(fèi)用也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于事后的污染治理費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致環(huán)境管理部門對(duì)霧霾治理的力度與作用往往達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)與效果。例如SO2的排放，根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)法律其規(guī)定企業(yè)違規(guī)或者超額排放時(shí)必須繳納罰款，即按照每超額排放一公斤SO2，政府就相應(yīng)的征收0.2元的排污費(fèi)。但從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)來看，企業(yè)為減少排放一公斤SO2而發(fā)生的環(huán)保支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過0.2元。因此，在現(xiàn)實(shí)情況下，許多生產(chǎn)企業(yè)在巨大利益驅(qū)使下，更愿意繳排污費(fèi)來維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而不愿意采取升級(jí)節(jié)能設(shè)備或其他環(huán)保措施來減少SO2等污染氣體的排放②。

三、完善霧霾治理的財(cái)稅政策建議

財(cái)稅政策作為政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的手段，其對(duì)當(dāng)前霧霾現(xiàn)象等一系列環(huán)境污染問題的治理有著非常重要的作用。因此，結(jié)合上述分析與論述，本文從財(cái)政支出補(bǔ)貼、稅制、排污費(fèi)征收等方面提出改善霧霾污染的財(cái)稅政策改革建議。

（一）積極推動(dòng)綠色金融發(fā)展，促使環(huán)保財(cái)政投入資金來源的多樣化

1、借助財(cái)政政策大力發(fā)展綠色金融。根據(jù)國(guó)際上霧霾治理的成功經(jīng)驗(yàn)，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)在過去幾十年的發(fā)展過程中，通過財(cái)政、金融、法律等政策手段成立發(fā)展了包括綠色貸款、綠色股權(quán)基金、綠色債券等、綠色保險(xiǎn)、綠色銀行在內(nèi)的各種綠色金融產(chǎn)品、融資渠道和綠色投資機(jī)構(gòu)，來支持綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。并在環(huán)境污染治理資金問題上取得了非常大的成效。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)在未來今后的5年當(dāng)中，要實(shí)現(xiàn)環(huán)境污染治理減排的目標(biāo)，年均至少要有2萬億以上的綠色投資的需求。但是政府財(cái)政預(yù)算只能拿出3千億左右投入到節(jié)能環(huán)保清潔能源的領(lǐng)域，其只占到10%-15%的比例，還需要85-90%的民間資本進(jìn)行補(bǔ)充。而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民間資本在沒有充分激勵(lì)條件下也不愿意投入資金進(jìn)入該領(lǐng)域。因此，要充分緩解該資金供給矛盾，就需要建立相關(guān)綠色金融體系。如采取加大財(cái)政對(duì)綠色貸款的貼息力度；發(fā)行綠色債券；建立公益性的環(huán)境成本估算體系和數(shù)據(jù)庫(kù)等措施，以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下創(chuàng)造一種激勵(lì)，讓企業(yè)減少對(duì)污染型行業(yè)的投資，增加對(duì)綠色行業(yè)的投資。

2、大力提升與優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)環(huán)保清潔能源的財(cái)政補(bǔ)貼占GDP比重僅為德國(guó)的1/3，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)的平均水平。因此，在排污費(fèi)征收水平及收入得到提升的情形下，我國(guó)應(yīng)積極從投資補(bǔ)貼、產(chǎn)出補(bǔ)貼、消費(fèi)者補(bǔ)貼等多個(gè)方面增加社會(huì)企業(yè)、單位或個(gè)人對(duì)清潔能源使用或設(shè)備采用的資金補(bǔ)貼。

（二）優(yōu)化稅種稅率，完善稅收優(yōu)惠政策

1、加快環(huán)境稅的立法速度，提升排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。要在環(huán)境稅已有的論證與討論基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步加快其征稅范圍、計(jì)征依據(jù)、稅率設(shè)計(jì)等測(cè)算工作，盡快促使環(huán)境稅在較短的時(shí)間內(nèi)落地全面實(shí)施。要進(jìn)一步加快開征碳稅的實(shí)施進(jìn)度，提升排污費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與力度，提高企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)的環(huán)境污染成本，促使其購(gòu)買與使用清潔能源設(shè)備減少生產(chǎn)污染。

2、提高煤炭資源稅的稅率。煤炭能源作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的一項(xiàng)支柱使用資源，其對(duì)環(huán)境的破壞與污染一直受到社會(huì)各界的重點(diǎn)關(guān)注。因此，提高煤炭消費(fèi)與生產(chǎn)的成本，遏制過度燃煤，促使煤炭生產(chǎn)者、消費(fèi)者在使用煤炭資源時(shí)關(guān)注與考慮其對(duì)其他地區(qū)與其他人的外部效應(yīng)，從而達(dá)到合理使用煤炭資源的目的。在2014年實(shí)行的將煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的改革政策也在一定程度上緩解了霧霾污染現(xiàn)象。因此，基于上述經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)深化能源稅率改革，進(jìn)一步優(yōu)化石油能源、化石能源等稅制稅率。

3、降低環(huán)保行業(yè)企業(yè)的增值稅率。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)環(huán)保行業(yè)部分企業(yè)如小水電、風(fēng)能發(fā)電企業(yè)的增值稅稅收仍相對(duì)偏重的情況，應(yīng)該可以考慮在已有的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再降低其增值稅率，并考慮全額返還或部分返還增值稅。

注釋：

①?gòu)堥?霧霾天氣背景下清潔能源發(fā)展的財(cái)稅政策選擇與優(yōu)化[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，2013，（2）：70-73.

②李金榮.環(huán)境治理急需財(cái)稅政策強(qiáng)力支持[N].中國(guó)環(huán)境報(bào)，2013-09-05（002）.

參考文獻(xiàn)：

[1]張楠.霧霾天氣背景下清潔能源發(fā)展的財(cái)稅政策選擇與優(yōu)化[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，2013，（2）：70-73.

[2]李金榮.環(huán)境治理急需財(cái)稅政策強(qiáng)力支持[N].中國(guó)環(huán)境報(bào)，2013-09-05（002）.

[3]王守強(qiáng).霧霾的成因危害及防護(hù)研究[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2012（10）：163-164.

[4]胡曉彬，朱啟貴.節(jié)能減排的國(guó)注釋際經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].上海管理科學(xué)，2008（5）：75-77.

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[7]潘小川，李國(guó)星，高婷.危險(xiǎn)的呼吸――PM2.5的健康危害和經(jīng)濟(jì)損失評(píng)估研究[M].北京：中國(guó)環(huán)境科技出版社，2012：2-3.

基金項(xiàng)目：

國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金2014年度一般項(xiàng)目“環(huán)境經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)模型框架下的霧霾治理與區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)研究”（14BJY071）階段性成果。

第5篇：財(cái)稅政策研究范文

【關(guān)鍵詞】物流業(yè)；財(cái)政政策；稅收政策

一、物流業(yè)簡(jiǎn)介

（一）物流及物流業(yè)的含義

人類的物流活動(dòng)伴隨著人類物質(zhì)資料交換的出現(xiàn)就已經(jīng)產(chǎn)生，而“現(xiàn)代物流”的概念卻是在近代才出現(xiàn)。一般認(rèn)為，最早提及現(xiàn)代物流概念的是20世紀(jì)初的美國(guó)。之后，日本、美國(guó)、聯(lián)合國(guó)等都對(duì)物流的含義做了明確的界定。上世紀(jì)70年代末，我國(guó)也從日本引進(jìn)了“物流”一詞。我國(guó)《物流術(shù)語》GB/T18354-2006將物流定義為“為物品及其信息流動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的過程。”因此，綜上所述，現(xiàn)在人們普遍認(rèn)為：物流是指為了滿足客戶的需要，以最低的成本，通過運(yùn)輸、保管、配送等方式，實(shí)現(xiàn)原材料、半成品、成品及相關(guān)信息由商品的產(chǎn)地到消費(fèi)地所進(jìn)行的計(jì)劃、實(shí)施和管理的全過程。

從上面對(duì)物流的界定可以看出，物流業(yè)是將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實(shí)際需要實(shí)施有機(jī)結(jié)合的活動(dòng)的集合體，是一種復(fù)合型產(chǎn)業(yè)。它是集交通運(yùn)輸、物資供應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)保管等產(chǎn)業(yè)的部分職能于一身的新興產(chǎn)業(yè)部門，且絕非是各職能的簡(jiǎn)單加總?！吨袊?guó)現(xiàn)代物流大全》給出了物流產(chǎn)業(yè)的定義“指鐵路、公路、水路、航空等基礎(chǔ)設(shè)施，以及工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)零售和第三方倉(cāng)儲(chǔ)及綜合物流企業(yè)為實(shí)現(xiàn)商品的實(shí)移所形成的產(chǎn)業(yè)?！蹦壳拔锪鳂I(yè)主要有兩種模式：企業(yè)物流和物流企業(yè)。物流業(yè)按照服務(wù)的主要業(yè)務(wù)可劃分為五方物流。目前，第一二物流現(xiàn)在已經(jīng)成型，第三方物流是發(fā)展趨勢(shì)，第四方物流還在發(fā)展階段，第五方物流基本還停在概念和理論階段。西方國(guó)家的物流業(yè)實(shí)證分析證明，獨(dú)立的第三方物流至少占社會(huì)的50%時(shí)，物流產(chǎn)業(yè)才能形成。所以，第三方物流的發(fā)展程度反映和體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。

（二）物流業(yè)相關(guān)的基礎(chǔ)理論

1、拉弗曲線

20世紀(jì)70年代中期美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟.拉弗建立的拉弗曲線說明了稅率和稅收之間的函數(shù)關(guān)系。拉弗曲線表面上是稅率與稅收收入的關(guān)系，但其背后是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。拉弗曲線說明：①高宏觀稅負(fù)不一定能夠取得高收入，而高收入不一定要提高稅率，因?yàn)楦叨愂諘?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯或下降；②取得同樣的稅收收入，可以采用不同的稅率。通過對(duì)拉弗曲線的分析可以看出，政府對(duì)企業(yè)征稅，稅負(fù)應(yīng)適度。

從以上分析可以看出，物流業(yè)的稅收政策應(yīng)充分考慮稅負(fù)水平。適度的稅負(fù)水平將有利于物流業(yè)的發(fā)展，而過高的稅負(fù)水平則會(huì)阻礙物流業(yè)的發(fā)展。

2、公共產(chǎn)品理論

根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，社會(huì)產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。公共產(chǎn)品代表了一國(guó)民眾的當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，是一國(guó)各行各業(yè)繁榮發(fā)展的保障，是改善人民生活的基礎(chǔ)。薩繆爾森在《公共支出的純粹理論》中對(duì)公共產(chǎn)品做出了定義：“純粹的公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品或勞務(wù)，任何一個(gè)人對(duì)這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)都不減少其他任何人對(duì)這種產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)”。公共產(chǎn)品包括：公路，鐵路，橋梁，水電設(shè)施，通訊設(shè)施，環(huán)保設(shè)施、公共綠化等實(shí)物形態(tài)，也包括政府的公共服務(wù)，國(guó)防，公安，法律法規(guī)等勞務(wù)形態(tài)。公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品不同的兩種特性：非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。這兩種特性決定了這類產(chǎn)品只能由政府部門來提供。

二、我國(guó)物流業(yè)發(fā)展過程中的出現(xiàn)的問題

發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加社會(huì)就業(yè)人數(shù)，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但目前我國(guó)物流業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題。

首先，我國(guó)社會(huì)物流需求系數(shù)整體增長(zhǎng)緩慢，且社會(huì)物流總額內(nèi)部增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)不均衡。我國(guó)社會(huì)物流需求系數(shù)基本保持在3左右，增幅不大。從社會(huì)物流總額構(gòu)成情況看，農(nóng)業(yè)物流比重過小，增長(zhǎng)較慢。2012年，工業(yè)品物流總額是162萬元元，是農(nóng)業(yè)物流總額的56倍，占社會(huì)物流總額的91.4%。而產(chǎn)品物流只有2.9萬億元，只占社會(huì)物流總額的1.6%。

其次，物流成本費(fèi)用較高，利潤(rùn)較低，稅負(fù)較重。2012年全國(guó)社會(huì)物流總費(fèi)用為9.4萬億元。全國(guó)社會(huì)物流費(fèi)用占GDP的比重基本在18%左右。而北美和歐盟地區(qū)這一比重平均低于9%，南美地區(qū)和亞太地區(qū)平均比重也只有12%左右。由于我國(guó)物流基礎(chǔ)設(shè)施落后，多數(shù)企業(yè)資金使用成本超過利潤(rùn)總額，再加上資金人力成本、土地租金的上漲，我國(guó)物流業(yè)利潤(rùn)微薄。2011年全國(guó)重點(diǎn)物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率也僅僅只有5.3%。稅改以來，部分物流企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所加重。與此同時(shí)，由于我國(guó)物流企業(yè)仍以勞動(dòng)密集型為主，人力成本占到50%，運(yùn)輸成本占到20-30%，“營(yíng)改增”后，企業(yè)（特別是運(yùn)輸企業(yè)）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少，稅收負(fù)擔(dān)變相加重。

再次，財(cái)稅政策發(fā)揮的作用還不夠明顯。一方面，2012年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在上海啟動(dòng)，物流行業(yè)中大部分內(nèi)容被納入了本次試點(diǎn)范圍。但是，試點(diǎn)開始以來，物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)，其稅負(fù)因?yàn)閷?shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，導(dǎo)致稅負(fù)大幅增加，顯然有違結(jié)構(gòu)性減稅“試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。2011年頒布的“物流國(guó)九條”，在實(shí)施過程中也出現(xiàn)一些問題。例如，一些地區(qū)認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)不是物流企業(yè)，導(dǎo)致專業(yè)建造出租的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施無法享受政策的支持。另一方面，我國(guó)物流園區(qū)、物流中心、倉(cāng)庫(kù)等，具有較強(qiáng)的公益性和公共性，需要政府的大力支持。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來看，物流基礎(chǔ)設(shè)施作為國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)條件，是公共財(cái)政支持的重點(diǎn)。而從我國(guó)的實(shí)際情況來看，最近幾年，公共財(cái)政水人有些方面對(duì)物流業(yè)有所支持，但是支持力度還不夠。

最后，我國(guó)物流企業(yè)規(guī)模都比較小，第三方物流比重比較低。我國(guó)物流業(yè)起步晚，基礎(chǔ)設(shè)施又比較落后，企業(yè)兼并重組、剝離物流資產(chǎn)方面又存在審批程序復(fù)雜、稅費(fèi)高、資產(chǎn)處置困難和勞動(dòng)關(guān)系處理困難等問題，致使我們目前大型專業(yè)化的物流企業(yè)比較少。目前我國(guó)第三方物流所占比重較低。據(jù)悉，歐洲第三方物流服務(wù)比例約為76%，美國(guó)約為58%，而我國(guó)僅為18%。

三、促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

近些年來，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的帶動(dòng)，國(guó)內(nèi)外商貿(mào)的頻繁以及網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)“爆炸式”增長(zhǎng)，社會(huì)對(duì)物流的需求不斷提高，物流業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。發(fā)展物流業(yè)能增加就業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)與實(shí)施從很大程度上影響著物流業(yè)的發(fā)展。在公共財(cái)政的框架下，我國(guó)亦可運(yùn)用財(cái)政稅手段，大力支持物流業(yè)發(fā)展。

（一）合理運(yùn)用財(cái)政手段，促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展

1、采用財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)物流業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

獎(jiǎng)勵(lì)手段是一種比較常見的增加人們的積極性的有效方式。對(duì)物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新采取獎(jiǎng)勵(lì)政策，有利于物流企業(yè)和企業(yè)物流積極創(chuàng)新物流管理方式，高效運(yùn)用物流基礎(chǔ)設(shè)施。

2、利用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼政策，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展

現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品物流仍然是薄弱環(huán)節(jié)，急需采取相關(guān)措施，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)的發(fā)展。建議利用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼方式，支持農(nóng)產(chǎn)品專用通道建設(shè)、大型批發(fā)市場(chǎng)配套建設(shè)、冷鏈系統(tǒng)設(shè)施等建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展。

3、增加政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出，促進(jìn)公益性物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)

物流中心、配送中心、物流園區(qū)、公路、鐵路、港口、碼頭、公共倉(cāng)庫(kù)等大型公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施，由于投資規(guī)模大、回收期長(zhǎng)，導(dǎo)致民間資本基本無力或者不愿意投入。因而這些具有公益性或公共性的設(shè)施只能由政府進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和投資建設(shè)。同時(shí)，政府投資也應(yīng)尊重市場(chǎng)規(guī)律，對(duì)其中的部分經(jīng)營(yíng)性物流設(shè)施，如配送中心、物流園區(qū)等，適當(dāng)參與初期投資，以承包、租賃、入股、分期付款等形式介入經(jīng)營(yíng)成果分配，擴(kuò)大投融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)自行進(jìn)行后期建設(shè)運(yùn)營(yíng)，以防物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過度依賴財(cái)政投資。

4、適當(dāng)?shù)恼少?gòu)政策，促進(jìn)物流企業(yè)做大做強(qiáng)。

政府采購(gòu)作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，能在節(jié)約資金、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和保護(hù)重點(diǎn)企業(yè)方面發(fā)揮重要作用。近年來，我國(guó)許多物流企業(yè)發(fā)展很快，有一定的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，具有做大做強(qiáng)的潛力。但是相對(duì)于跨國(guó)物流企業(yè)來說，我國(guó)物流企業(yè)一體化、網(wǎng)絡(luò)化，以及提供的服務(wù)總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后。對(duì)于這些企業(yè)，如果采用政府采購(gòu)的方式，就可以在一定程度上增加其收入，解決其發(fā)展過程中暫時(shí)遇到的瓶頸，從而促進(jìn)其企業(yè)做大做強(qiáng)。

（二）合理運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展

1、從近期來看，需要綜合運(yùn)用稅收政策促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展

一方面，綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠措施，促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展，尤其是第三方物流的發(fā)展。第三方物流作為“真正意義上的物流”，體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。我國(guó)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》也指出“要大力發(fā)展第三方物流”，提升第三方物流占整個(gè)物流市場(chǎng)的比重。因此，應(yīng)當(dāng)給予第三方物流企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠措施。例如，給予第三方物流企業(yè)在增值稅方面加大增值稅抵扣范圍如允許抵扣部分人工費(fèi)、路橋費(fèi)等，在土地使用稅方面實(shí)施稅收減免政策，在所得稅方面允許其加計(jì)扣除交通運(yùn)輸成本等

另一方面，要強(qiáng)化物流業(yè)的發(fā)票管理。目前，我國(guó)物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，物流企業(yè)完成的一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)要按不同的適用稅目分別開具發(fā)票，一來給物流企業(yè)帶來諸多不便，二來使不同物流業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，同時(shí)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理帶來很大難度。鑒于物流企業(yè)業(yè)務(wù)集約化的實(shí)際特點(diǎn)，建議把物流行業(yè)作為單獨(dú)的一個(gè)行業(yè)來對(duì)待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票、票據(jù)，在實(shí)行信息化軟件比對(duì)監(jiān)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，推出統(tǒng)一的“物流業(yè)專用發(fā)票”，實(shí)行“一票到底”政策，降低物流企業(yè)人為調(diào)控相關(guān)業(yè)務(wù)的可能。

2、從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，需要構(gòu)建系統(tǒng)的物流企業(yè)稅收制度體系

目前我國(guó)還沒有專門針對(duì)物流業(yè)的稅種。物流業(yè)涉及的稅種散見于交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)及其他服務(wù)業(yè)當(dāng)中，缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅中各種稅目運(yùn)用的稅率也不相同，不利于物流業(yè)的整體發(fā)展。例如，目前在全國(guó)范圍開展的“營(yíng)改增”政策中關(guān)于物流業(yè)的政策都還不成熟。從征稅范圍來看，物流業(yè)內(nèi)部各行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的情況不同。比如物流業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)都部分納入了“營(yíng)改增”領(lǐng)域，而快遞行業(yè)基本沒有涉及。即便是已經(jīng)實(shí)施“營(yíng)改增”的行業(yè)，內(nèi)部實(shí)施情況也不相同。如交通運(yùn)輸業(yè)中的鐵路運(yùn)輸暫還未納入試點(diǎn)范圍?！盃I(yíng)改增”后我國(guó)物流業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)的稅率也都各不相同，如國(guó)內(nèi)運(yùn)輸一般納稅人適用11%、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等適用6%，而光船租賃則適用17%。稅率比較多，適用范圍劃分得又不夠明確，使得有些物流企業(yè)稅負(fù)較重，有些企業(yè)稅負(fù)較輕。同時(shí)，有些企業(yè)為逃避高額稅負(fù)，會(huì)選擇偷漏稅的方式。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，建議國(guó)家修正和整合現(xiàn)有的物流業(yè)相關(guān)稅收政策，結(jié)合物流行業(yè)的特點(diǎn)，取消有違物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，出臺(tái)一套針對(duì)物流業(yè)的明確而系統(tǒng)的稅收政策，支持和促進(jìn)物流業(yè)的健康發(fā)展。

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第6篇：財(cái)稅政策研究范文

[關(guān)鍵詞]節(jié)能減排；財(cái)稅政策；新能源汽車；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中圖分類號(hào)]F812.0；F426.471 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽車的概述

新能源和傳統(tǒng)能源相對(duì)，是傳統(tǒng)能源形式以外的能源總稱，也被稱為非常規(guī)能源。在人們?nèi)粘Ｉ钪谐Ｒ姷男履茉从泻芏?，例如核能、水能、風(fēng)能、太陽能和生物質(zhì)能等。新能源的開發(fā)和利用在我國(guó)具有非常重要的意義，可以解決我國(guó)目前能源緊缺和環(huán)境污染嚴(yán)重的難題。新能源汽車簡(jiǎn)單地說就是以新能源作為汽車的動(dòng)力，通過對(duì)汽車動(dòng)力、結(jié)構(gòu)、技術(shù)方面的改造而形成的一種新式汽車工具。我國(guó)目前的新能源汽車類型有純電動(dòng)汽車、混合動(dòng)力汽車（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車等。

2 我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題

2.1 我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，世界上大多數(shù)國(guó)家都在大力推進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)是緩解能源危機(jī)和保護(hù)環(huán)境的重要途徑之一。我國(guó)中央和地方各級(jí)政府對(duì)其發(fā)展高度關(guān)注，頒布了多項(xiàng)扶持培育政策，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的政策環(huán)境。2015年7月，我國(guó)新能源汽車生產(chǎn)共計(jì)約2萬輛，和2014年同期相比增長(zhǎng)2.49倍。包括純電動(dòng)乘用車6 656輛，和同期相比增長(zhǎng)78.9%；插電式混合動(dòng)力乘用車生產(chǎn)5 689輛，和同期相比增長(zhǎng)4.48倍；純電動(dòng)商用車生產(chǎn)6 395輛，和同期相比增長(zhǎng)17倍，插電式混合動(dòng)力商用車生產(chǎn)1 650輛，和同期相比增長(zhǎng)145%。目前我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到一個(gè)快速發(fā)展的階段，2016年，各類插電式、純電動(dòng)乘用車年銷量超過70萬輛。

2.2 我國(guó)新能源汽車發(fā)展存在的問題

2.2.1 政策支持不足，管理部門混亂

新能源汽車在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)于該產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，政府給予的支持政策相對(duì)來說比較少，且系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展策略更少。另外，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，相應(yīng)的管理部門比較混亂，存在著多個(gè)部門共同管理的情況，如財(cái)政部門、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)、環(huán)保部門、交通部門等都對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)有制定政策的權(quán)力，但是多部門聯(lián)合管理會(huì)造成政策之間出現(xiàn)抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 新能源汽車的配套基礎(chǔ)設(shè)施不完善

在我國(guó)，由于新能源汽車起步相對(duì)較晚，人們對(duì)這一新興的交通工具認(rèn)識(shí)較少，使用量很少。但同時(shí)企業(yè)也不能忽視新能源汽車配套設(shè)施較差這一事實(shí)，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車場(chǎng)在我國(guó)很少能見到，這些欠缺的基礎(chǔ)設(shè)施，也限制了新能源汽車的廣泛使用。

3 我國(guó)在促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中財(cái)稅政策的缺陷

2001年開始，我國(guó)啟動(dòng)了新能源汽車項(xiàng)目，在發(fā)展的過程中，相關(guān)的管理部門也分別從其各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，出臺(tái)了一些政策扶持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其中有些政策已經(jīng)顯現(xiàn)出了良好的政策效果，為我國(guó)新能源汽車的發(fā)展提供了政策支持，但是同時(shí)也存在一些不足之處。

3.1 政策缺乏針對(duì)性、階段性，財(cái)政資金利用效率低

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，其階段性的特點(diǎn)十分突出。如在前期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多關(guān)注新能源汽車的發(fā)展技術(shù)問題，在中期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多注意汽車制造的本身，在后期發(fā)展過程中，企業(yè)比較注重其商業(yè)的運(yùn)行模式，這是符合新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律。但是我國(guó)的政策和資金支持卻缺乏針對(duì)性和階段性，造成了政府無論是在資金、補(bǔ)貼、政策上都投入了較大的力度，但是實(shí)際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時(shí)我國(guó)要因時(shí)、因事，對(duì)癥下藥，才能充分發(fā)揮政策的調(diào)節(jié)效果，才能高效利用財(cái)政資金。

3.2 新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與發(fā)展缺乏統(tǒng)一的管理

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展管理上，我國(guó)一直存在著多部門共同管理的局面。多部門的共同管理使各個(gè)部門出臺(tái)的政策僅從各自監(jiān)管的領(lǐng)域出發(fā)，缺乏整體、全面的發(fā)展規(guī)劃，甚至有些政策之間會(huì)出現(xiàn)相悖的情況。新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)我國(guó)新興的產(chǎn)業(yè)，需要更多的政策支持為其發(fā)展保駕護(hù)航，這些條塊分割的政策措施難以發(fā)揮功效。因此我國(guó)必須要改變這個(gè)局面，必須在各項(xiàng)政策制定之初，聯(lián)合各個(gè)相關(guān)的管理部門，從總體角度出發(fā)，共同制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

新能源汽車作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，由于基礎(chǔ)薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車的發(fā)展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車場(chǎng)等的建設(shè)上，在對(duì)新能源汽車使用過程中給予的補(bǔ)貼等。而我國(guó)目前的情況是，很多地方政府財(cái)政資金有限，對(duì)新能源汽車的支持有心無力，這種情況導(dǎo)致新能源汽車無法在地方大范圍的推廣和使用。

4 推進(jìn)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策

4.1 發(fā)揮政府在新能源汽車技術(shù)研發(fā)過程中的主導(dǎo)作用

新能源汽車技術(shù)的研發(fā)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，需要很高的技術(shù)水平和雄厚的資金投入，絕非某個(gè)地區(qū)或者某個(gè)部門、某個(gè)企業(yè)就能夠獨(dú)立完成的，它要求政府站在國(guó)家的高度，制定統(tǒng)一的技術(shù)研發(fā)路線，通盤考慮發(fā)展規(guī)劃，各部門統(tǒng)一行動(dòng)，破除地區(qū)、部門的束縛，充分調(diào)動(dòng)全社會(huì)的科研力量和技術(shù)資源，推動(dòng)新能源汽車關(guān)鍵性技術(shù)的自主研發(fā)和創(chuàng)新。

4.2 加大政府對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)政投入力度

首先，要將財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)由購(gòu)買環(huán)節(jié)前移至研發(fā)環(huán)節(jié)，加大對(duì)電池、電機(jī)、電控等新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的投入，突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專門的新能源汽車技術(shù)研發(fā)基金，鼓勵(lì)技術(shù)研發(fā)實(shí)體進(jìn)行申請(qǐng)，以獲得充裕的資金用于新能源汽車相關(guān)技術(shù)研發(fā)。此外，在政府采購(gòu)招標(biāo)的過程中，要將自主創(chuàng)新納入評(píng)分指標(biāo)，以此加大對(duì)新能源汽車企業(yè)的支持力度，促使其進(jìn)行自主研發(fā)。

4.3 運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)環(huán)節(jié)的投入

在企業(yè)所得稅上，可以提高研發(fā)費(fèi)用稅前的扣除比例，對(duì)企業(yè)在新能源汽車方面引進(jìn)的無形資產(chǎn)加速攤銷，對(duì)有突出貢獻(xiàn)的企業(yè)的研發(fā)采取免稅的獎(jiǎng)勵(lì)等；在增值稅上，對(duì)從國(guó)外進(jìn)口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車行業(yè)退稅政策及對(duì)研發(fā)過程中的中間品減征增值稅等。

4.4 通過政府采購(gòu)，為新能源汽車提供銷售途徑

政府采購(gòu)在推廣新能源汽車方面有著不可替代的作用。政府可以規(guī)定在各地每年的公務(wù)用車采購(gòu)中按一定比例采購(gòu)新能源汽車并制定新能源汽車采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，保證技術(shù)先進(jìn)、性能優(yōu)良的產(chǎn)品能夠取得充足的市場(chǎng)份額，保障市場(chǎng)的公平性，另外，政府可以規(guī)定公共交通服務(wù)領(lǐng)域加大新能源汽車的使用比例，進(jìn)一步加大新能源汽車示范運(yùn)行效果。

4.5 制定售后服務(wù)及電池回收財(cái)稅政策

與新能源汽車相關(guān)聯(lián)的配套產(chǎn)業(yè)中，最重要的兩項(xiàng)服務(wù)就是汽車的售后服務(wù)和汽車動(dòng)力電池的更換、回收與利用問題。優(yōu)秀的售后服務(wù)體系，對(duì)新能源汽車的市場(chǎng)推廣大有好處。而對(duì)動(dòng)力電池的回收再利用，則需進(jìn)一步鞏固節(jié)能減排的成效。政府應(yīng)對(duì)售后服務(wù)企業(yè)以及動(dòng)力電池回收利用類企業(yè)提供政策支持，在其發(fā)展的初期予以3～5年的增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

5 結(jié) 語

自2001年以來至今，我國(guó)新能源汽車的發(fā)展已走過了15年，在此期間，政府出臺(tái)了一系列的財(cái)稅政策，對(duì)新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予了大力的支持，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境。和這一技術(shù)比較發(fā)達(dá)的其他國(guó)家相比，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過對(duì)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題進(jìn)行分析，提出符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)稅政策建議，以期國(guó)家通過實(shí)施高效的財(cái)稅政策，使新能源汽車與傳統(tǒng)燃油汽車形成比較優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)汽車消費(fèi)的導(dǎo)向，促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，從而有效緩解當(dāng)前日益緊張的能源危機(jī)，并大幅降低尾氣排放帶來的環(huán)境污染，促進(jìn)低碳環(huán)保、節(jié)能減排目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

主要⒖嘉南

[1]孔晏.汽車消費(fèi)領(lǐng)域促進(jìn)節(jié)能減排的稅收對(duì)策[J].稅務(wù)研究，2008（3）.

[2]王慧.促進(jìn)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

第7篇：財(cái)稅政策研究范文

關(guān)鍵詞：碳稅；低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：C91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）18003001

1 考慮開征碳稅

碳稅是針對(duì)二氧化碳排放征收的稅。它本著環(huán)境保護(hù)的目的,根據(jù)石油、天然氣、煤炭等燃燒釋放的CO2的強(qiáng)度征稅,并轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。因?yàn)樗黾恿讼M(fèi)者的使用成本,最終能達(dá)到減少能源使用量的目的。芬蘭是最早開征碳稅的國(guó)家,瑞典、意大利、丹麥、瑞士也緊隨其后引入了碳稅。

國(guó)際社會(huì)認(rèn)為碳稅能有效削減二氧化碳排放,因此筆者認(rèn)為它可能會(huì)解決我國(guó)面臨的能源環(huán)境問題。各國(guó)的實(shí)踐表明,碳稅在各項(xiàng)政策措施中是比較受重視和歡迎的。但在實(shí)際應(yīng)用中,碳稅的實(shí)施時(shí)間比較短,能夠?qū)崿F(xiàn)什么樣的減排效果、對(duì)經(jīng)濟(jì)和能源方面有何影響還要進(jìn)行研究。有學(xué)者分析了歐盟國(guó)家的碳稅制度后認(rèn)為:我國(guó)未來的碳稅開征要把握好時(shí)機(jī)逐步推進(jìn),確保碳稅的稅收中性,與其他財(cái)稅政策配合發(fā)揮作用,逐步優(yōu)化碳稅政策。在設(shè)置稅率時(shí)要體現(xiàn)差異性,稅收優(yōu)惠逐漸減少。

1.1 確保碳稅的稅收中性

碳稅通常會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān),因此會(huì)遭到相關(guān)企業(yè)及部門的竭力反對(duì)。如果沒有一定的補(bǔ)償措施,那么能源密集型企業(yè)將會(huì)受到負(fù)面影響、甚至失去競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以在增加碳稅的同時(shí)應(yīng)該適當(dāng)降低其他稅收,以實(shí)現(xiàn)稅收中性,減輕納稅人負(fù)擔(dān)。相關(guān)研究表明,征收碳稅的同時(shí)給予企業(yè)一些稅收減免有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.2 碳稅與其他財(cái)稅政策積極配合

要實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,不能僅僅依靠碳稅,還要配合其他財(cái)稅政策。由于排放信息的不對(duì)稱,即使是最優(yōu)的稅收政策在現(xiàn)實(shí)生活中也是很難實(shí)施的,多種政策組合將有利于發(fā)揮其他單一政策的正外部性。

1.3 優(yōu)化碳稅政策

有學(xué)者建議,考慮到能源供應(yīng)的特點(diǎn),碳稅可考慮在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。在確定碳稅稅賦時(shí)要綜合多方因素,對(duì)碳含量高的產(chǎn)品征收較高稅率。屬于低碳產(chǎn)品目錄的,可給予優(yōu)惠稅率。對(duì)低收入群體和涉及清潔能源使用、低碳技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)等特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼或基金資助。同時(shí)可在碳稅的基礎(chǔ)上研究二氧化硫稅、填埋稅、產(chǎn)品污染稅等稅種,逐步構(gòu)建起完整的環(huán)境稅體系。

1.4 稅率設(shè)置體現(xiàn)差異

碳稅稅率不能絕對(duì)統(tǒng)一,要結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況,不同地區(qū)、不同二氧化碳含量設(shè)置相應(yīng)差別稅率?？煽紤]碳稅的循環(huán)再利用,將稅收用于削減其他扭曲性的稅收,在注重效率的同時(shí)考慮再分配效應(yīng),減少對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。開征碳稅之初,可將稅率設(shè)定在較低的水平,隨著時(shí)間的推移再逐步提高,通過較長(zhǎng)時(shí)間的稅率調(diào)整,讓納稅人有足夠的時(shí)間作出行為選擇,增加可接受性。

碳稅通常會(huì)給征稅對(duì)象產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān),也可能會(huì)對(duì)某些企業(yè)產(chǎn)生不利影響,使其在國(guó)際貿(mào)易中降低甚至失去競(jìng)爭(zhēng)力。但從長(zhǎng)期來看,為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)的減排目標(biāo),開征碳稅將是一個(gè)不得不為的選擇。

2 發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的其他財(cái)稅政策

2.1 加強(qiáng)財(cái)政投入和財(cái)政補(bǔ)貼

該方法在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面是最直接最有效的手段之一。低碳經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要資金保障,較為有效的方法就是將其列入財(cái)政預(yù)算,這樣可以形成穩(wěn)定的多元資金投入和支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼,是一項(xiàng)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。我國(guó)可以嘗試對(duì)企業(yè)技術(shù)改造進(jìn)行補(bǔ)貼,對(duì)使用清潔能源的企業(yè)進(jìn)行價(jià)格補(bǔ)貼。西方一些國(guó)家也有一些比較成熟而且成功的做法,如對(duì)清潔生產(chǎn)、利用新能源、廢物利用等進(jìn)行貸款貼息的做法。

2.2 對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)予以財(cái)稅支持

首先要制定相應(yīng)的財(cái)稅支持政策,強(qiáng)化約束和激勵(lì)作用。例如,從事低碳技術(shù)開發(fā)的企業(yè)可享受一定的稅收減免,鼓勵(lì)企業(yè)積極進(jìn)行相關(guān)技術(shù)的研發(fā)；若企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面進(jìn)行了一些設(shè)備的投資,可對(duì)此進(jìn)行一定的稅額抵減,鼓勵(lì)企業(yè)使用先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備；可對(duì)低碳企業(yè)進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼、稅前還貸等政策支持,甚至支持一些相關(guān)企業(yè)發(fā)行低碳方面的公司債。

2.3 政府采購(gòu)方面支持低碳企業(yè)發(fā)展

政府在采購(gòu)時(shí),要擴(kuò)大綠色采購(gòu)產(chǎn)品的范圍,環(huán)保產(chǎn)品采購(gòu)的數(shù)量和范圍方面要不斷增加,在采購(gòu)方面樹立模范引導(dǎo)作用。在商榷采購(gòu)品的價(jià)格時(shí),對(duì)環(huán)保產(chǎn)品給予一定的價(jià)格補(bǔ)償。因?yàn)檎鳛樵摦a(chǎn)品的消費(fèi)者和環(huán)保方面的責(zé)任人,有義務(wù)對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予適當(dāng)?shù)膬r(jià)格補(bǔ)償,鼓勵(lì)環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給。

2.4 健全環(huán)保稅種

(1)消費(fèi)稅方面。將高耗能、高污染的部分產(chǎn)品納入征稅范圍；(2)考慮開征碳稅；(3)研究開征環(huán)境保護(hù)稅；(4)推進(jìn)排污權(quán)有償取得制度改革:將“總量控制”確定為污染物排放管理的基本原則,在此前提下,通過政府招標(biāo)、拍賣等方式實(shí)行排污權(quán)有償取得。

參考文獻(xiàn)

第8篇：財(cái)稅政策研究范文

關(guān)鍵詞：大學(xué)畢業(yè)生；就業(yè)；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：F812　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673-291X(2009)11-0116-02

引言

2009年大學(xué)畢業(yè)生總量將達(dá)610萬，約占城鎮(zhèn)新成長(zhǎng)勞動(dòng)力總量的一半以上，加之歷年累積，今年要求就業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生將達(dá)到700萬人以上。與此同時(shí)。受國(guó)際金融危機(jī)影響，企業(yè)用人需求總量減少，可供給大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)崗位將進(jìn)一步減少，這“一增一減”導(dǎo)致我國(guó)大學(xué)生就業(yè)形勢(shì)極為嚴(yán)峻．大學(xué)生就業(yè)難也引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。為此，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》，要求把高校畢業(yè)生就業(yè)擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位，各地方政府也紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策。但從目前來看，很多政策并沒有落到實(shí)處，也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，可以說，現(xiàn)行的財(cái)稅政策存在著相當(dāng)程度的缺失。筆者認(rèn)為，客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前大學(xué)生就業(yè)形勢(shì)，正確分析大學(xué)生就業(yè)障礙，理性出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策，是應(yīng)對(duì)大學(xué)生就業(yè)難的根本方法。

一、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策

就現(xiàn)行的優(yōu)惠政策而言，中央政府并沒有制定太多全國(guó)統(tǒng)一的政策，主要是由中央出臺(tái)綱領(lǐng)性的文件，起政策引導(dǎo)作用，同時(shí)，安排一定金額的就業(yè)補(bǔ)助資金。各地方政府，結(jié)合本地情況，制定政策措施，并安排相應(yīng)的補(bǔ)助資金。各地方政府的政策措施主要有以下幾類：

(一)鼓勵(lì)和支持大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

由政府拿出一定數(shù)額的創(chuàng)業(yè)扶持資金，雖然國(guó)務(wù)院下發(fā)的通知允許登記失業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)生可申請(qǐng)不超過5萬元的小額擔(dān)保貸款并可按規(guī)定享受貼息扶持，兩人及以上團(tuán)隊(duì)創(chuàng)業(yè)的可適當(dāng)放寬，但很多地方都突破了這個(gè)限度。比如，西安規(guī)定，畢業(yè)生可根據(jù)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際資金需求，可申請(qǐng)不超過50萬元的小額擔(dān)保貸款。對(duì)大學(xué)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)符合條件的，免收行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)畢業(yè)生新辦從事特定行業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，可免征一定年限的企業(yè)所得稅。還有些地方取消個(gè)人經(jīng)營(yíng)出資限制，規(guī)定出資1元即可注冊(cè)公司。對(duì)于大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)吸納大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的，有些地方還將給予2000～4000元一次性崗位補(bǔ)貼。

(二)鼓勵(lì)企業(yè)吸納和穩(wěn)定大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)

引導(dǎo)企業(yè)不裁員或少裁員，更多地保留大學(xué)畢業(yè)生技術(shù)骨干，對(duì)符合條件的困難企業(yè)可按規(guī)定在2009年內(nèi)給予一定社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼或崗位補(bǔ)貼。困難企業(yè)開展在崗培訓(xùn)的，給予一定資金補(bǔ)助。勞動(dòng)密集型小企業(yè)招用登記失業(yè)大學(xué)畢業(yè)生達(dá)到一定比例的，可按規(guī)定享受最高為200萬元的小額擔(dān)保貸款扶持。

(三)鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)畢業(yè)生到基層就業(yè)

對(duì)到農(nóng)村基層和城市社區(qū)就業(yè)的大學(xué)生給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、薪酬補(bǔ)貼以及生活補(bǔ)貼。對(duì)到中西部地區(qū)和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)縣以下農(nóng)村基層單位就業(yè)、并履行一定服務(wù)期限的大學(xué)畢業(yè)生，以及應(yīng)征入伍服義務(wù)兵役的大學(xué)畢業(yè)生，其在校期間的國(guó)家助學(xué)貸款本息由國(guó)家代為償還。

(四)提升大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)能力

逐步建立和完善離校未就業(yè)大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)制度，鼓勵(lì)見習(xí)單位優(yōu)先錄用見習(xí)高校畢業(yè)生。對(duì)接納大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)的單位，由地方財(cái)政按照一定標(biāo)準(zhǔn)給予支持，對(duì)畢業(yè)生按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放生活補(bǔ)貼。對(duì)到定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)的失業(yè)登記的大學(xué)畢業(yè)生，按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。比如，湖北省按每人400～800元的標(biāo)準(zhǔn)給予創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。

二、存在的問題

盡管中央高度重視大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題并將其擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位，各地方政府也以稅收減免、財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼等形式出臺(tái)了許多相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策．一定程度上的確起到了促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的作用。但不論是從整個(gè)政策體系．還是某些單一政策的細(xì)節(jié)上看，這些優(yōu)惠政策仍然存在著相當(dāng)程度的缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

(一)現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低

各級(jí)政府出現(xiàn)了越位、缺位現(xiàn)象，各個(gè)地方政府為了促進(jìn)本地大學(xué)生就業(yè)，都出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，有些政策的確收到了比較好的效果，但很多政策卻干擾了市場(chǎng)主體的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出現(xiàn)了越位現(xiàn)象。與此同時(shí)，國(guó)家層面的優(yōu)惠措施卻很少。中央政府只是在政策方向上給予了引導(dǎo)，卻沒有在具體措施上給予較多的照顧，比如，個(gè)人所得稅，出現(xiàn)了缺位現(xiàn)象。中央以及地方各級(jí)政府的職責(zé)范圍不清晰。

(二)現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)不合理

主要表現(xiàn)在現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策體系中，財(cái)政優(yōu)惠政策多，稅收優(yōu)惠政策少。財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼、建立畢業(yè)生實(shí)習(xí)基地、工商證照費(fèi)用減免等主要優(yōu)惠政策都集中在財(cái)政領(lǐng)域，而稅收領(lǐng)域卻只是對(duì)大學(xué)生新創(chuàng)辦的企業(yè)免征一定年限的企業(yè)所得稅。且這些優(yōu)惠力度并不大，對(duì)創(chuàng)業(yè)大學(xué)生沒有實(shí)質(zhì)性的幫助。因而繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收領(lǐng)域的優(yōu)惠政策，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策落實(shí)狀況不佳

主要因?yàn)檎雠_(tái)政策后相關(guān)職能單位并沒有認(rèn)真貫徹和宣傳。使得很多畢業(yè)生并不知道有這些優(yōu)惠政策。享受某些政策的條件比較苛刻，申請(qǐng)手續(xù)繁瑣。缺少項(xiàng)目也是一些貸款者望而卻步的重要原因。比如，廣州市出臺(tái)了多項(xiàng)鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，至今只有極少數(shù)人申請(qǐng)成功，而且調(diào)查顯示，目前應(yīng)屆畢業(yè)生中自主創(chuàng)業(yè)的比例僅為0.3％。又比如．對(duì)于創(chuàng)業(yè)貸款，其用途僅限于企業(yè)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購(gòu)置以及流動(dòng)資金需求，而且期限一般不超過兩年。延期也不能超過一年，對(duì)剛起步的企業(yè)而言這些政策顯得過于苛刻。

三、對(duì)策與建議

面對(duì)日益嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，進(jìn)一步建立和完善促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策體系，切實(shí)緩解大學(xué)生就業(yè)壓力既是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要目標(biāo)，也是廣大就業(yè)者的迫切要求。解決大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

(一)明確各級(jí)政府職責(zé)

首先，應(yīng)該明確中央以及地方各級(jí)政府的職責(zé)，合理劃分各級(jí)政府的職責(zé)范圍。中央政府在起指導(dǎo)作用時(shí)，更應(yīng)該出臺(tái)一些具體的措施，增加國(guó)家層面的優(yōu)惠措施。加大優(yōu)惠力度或者給一個(gè)大致的范圍，允許地方政府根據(jù)實(shí)際情況自行決定。同時(shí)，中央政府還應(yīng)該對(duì)一些全國(guó)統(tǒng)一的政策或補(bǔ)助安排更多的專項(xiàng)資金，以保證相關(guān)政策能落到實(shí)處。地方政府應(yīng)該根據(jù)中央的精神依據(jù)自身?xiàng)l件出臺(tái)配套措施，安排足夠的配套資金。具體來講，全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)政優(yōu)惠政策．中央與地方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按比例分?jǐn)?，但各地方的?cái)政優(yōu)惠政策主要應(yīng)由地方政府承擔(dān)。至于稅收領(lǐng)域優(yōu)惠政策．由于中央與地方就各稅種已有明確的劃分，所以，這部分的稅式支出可按規(guī)定比例直接分擔(dān)。

(二)優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)

財(cái)政優(yōu)惠政策的特點(diǎn)在于一次性，很多情況下都缺乏時(shí)間上的連續(xù)性，不論是財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息，或者是工商證照費(fèi)用減免都具有這樣的特點(diǎn)．這些政策對(duì)剛剛創(chuàng)業(yè)，需要連續(xù)性扶持的大學(xué)畢業(yè)生而言，缺乏應(yīng)有的支持力度。相比之下，稅收優(yōu)惠政策就具有連續(xù)性的特點(diǎn)．不論是對(duì)個(gè)人所得稅，還是對(duì)企業(yè)所得稅的減免都可以起到連續(xù)扶持的作用?？偟恼f來，兩類政策各有優(yōu)缺點(diǎn)，在開辦企業(yè)時(shí)財(cái)政優(yōu)惠政策更有利，在維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)稅收優(yōu)惠政策更有利。因而在繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，考慮到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)起初階段多是開辦小商小店，建議個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制后對(duì)新創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生在費(fèi)用上加計(jì)50％進(jìn)行扣除，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。適度放寬對(duì)大學(xué)畢業(yè)生新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的行業(yè)限定，并適度增加優(yōu)惠年限。從而優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)，降低大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)落實(shí)現(xiàn)行優(yōu)惠政策

第9篇：財(cái)稅政策研究范文

［關(guān)鍵詞］信息產(chǎn)業(yè) 自主創(chuàng)新能力 財(cái)稅政策

我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中大國(guó)且正處在工業(yè)化進(jìn)程的關(guān)鍵時(shí)期，利用好信息技術(shù)，走以信息化促進(jìn)工業(yè)化，以工業(yè)化帶動(dòng)信息化的新型工業(yè)化道路，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)趕超戰(zhàn)略的必然途徑。而信息產(chǎn)業(yè)自身的發(fā)展則是信息化戰(zhàn)略的基礎(chǔ)和前提，改革開放30多年以來，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段，進(jìn)入到了目前的迅速發(fā)展階段。然而，由于我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)起步較晚，基礎(chǔ)較為薄弱，導(dǎo)致了信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力不足。

一、我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展及其自主創(chuàng)新能力分析

1.我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與挑戰(zhàn)

在對(duì)信息產(chǎn)業(yè)界定問題上，眾多學(xué)者們一直沒有一種統(tǒng)一的看法，一般性的定義認(rèn)為信息產(chǎn)業(yè)主要包含電子信息產(chǎn)品制造業(yè)和軟件業(yè)兩大行業(yè)，電子信息產(chǎn)品制造業(yè)包括通信設(shè)備、廣播電視設(shè)備、家用視聽設(shè)備、電子器件、電子計(jì)算機(jī)、電子測(cè)量?jī)x器、電子元件、電子工業(yè)專業(yè)設(shè)備等制造業(yè)，軟件業(yè)又包括軟件服務(wù)和軟件產(chǎn)品生產(chǎn)兩個(gè)行業(yè)。

本世紀(jì)以來，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展階段，從2000年到2007年，信息產(chǎn)業(yè)銷售收入從6041億元增加到56000億元，年平均增速37.5%；產(chǎn)業(yè)增加值由1422億元提高到13000億元，年均增長(zhǎng)37.2%，占GDP的比重從1.59%上升到5.27%；出口額由551億美元上升到4595億美元，年平均增長(zhǎng)率達(dá)35.4%，占全國(guó)外貿(mào)出口總額的比例從22.1%上升到37.7%，出口快速增長(zhǎng)并持續(xù)保持在總出口額的1/3以上。從以上數(shù)據(jù)可以看出，電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)工業(yè)中發(fā)展速度最快、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。

隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)國(guó)際化程度不斷提高，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)外兩方面的壓力：一方面，雖然我國(guó)已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地，但我國(guó)電子信息產(chǎn)品的技術(shù)含量不高，在很多核心技術(shù)上沒有自主產(chǎn)權(quán)，尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術(shù)上研發(fā)能力甚為薄弱。這導(dǎo)致了我國(guó)仍處在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的低端，產(chǎn)品附加值較低；另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家和跨國(guó)公司或通過制定更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)從而設(shè)置更多的技術(shù)壁壘來加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的控制，或通過在我國(guó)國(guó)內(nèi)大量申請(qǐng)專利來占領(lǐng)我國(guó)市場(chǎng)，加大了我國(guó)本土企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的難度，阻止了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步打開國(guó)際市場(chǎng)。綜上，只有通過加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力才能使我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，真正把我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

2.我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力分析

內(nèi)生增長(zhǎng)理論指出研發(fā)投入和人人力資本是技術(shù)創(chuàng)新和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的決定性因素，對(duì)某個(gè)具體的產(chǎn)業(yè)來說，決定其創(chuàng)新能力的則主要是該產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入和人力資本水平。以下從我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入與產(chǎn)業(yè)人力資本水平兩個(gè)方面來分析我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力。

（1）信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入

盡管我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展，也出現(xiàn)了一批具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的企業(yè)，但從整體上看，研發(fā)投入不足。從企業(yè)研發(fā)投入的國(guó)際比較來看，我國(guó)辦公、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)制造業(yè)以及廣播、電視和通信設(shè)備制造業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度（用研發(fā)投入與工業(yè)增長(zhǎng)值之間的比例來衡量）不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家還遠(yuǎn)低于一些新興工業(yè)化國(guó)家。

（2）產(chǎn)業(yè)人力資本

從1995年到2008年，我國(guó)電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動(dòng)人員總量迅速增加，其中電子及通信設(shè)備制造業(yè)的科技活動(dòng)人員數(shù)量上升到期初的三倍多，電子計(jì)算機(jī)以及辦公設(shè)備制造業(yè)在2000年以后科技活動(dòng)人員數(shù)量也有了較快的增長(zhǎng)。雖然從數(shù)量上看我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)人力資本總量增長(zhǎng)速度較快，但產(chǎn)業(yè)整體人才結(jié)構(gòu)不合理，高層次人才和產(chǎn)業(yè)領(lǐng)軍人缺乏，以及基層技能工人嚴(yán)重不足。從產(chǎn)業(yè)專業(yè)技術(shù)人員的結(jié)構(gòu)看，具有高級(jí)和正高級(jí)職稱人才僅只占到專業(yè)技術(shù)人才的10%左右。其次，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)高技能人才隊(duì)伍建設(shè)的滯后問題也比較突出，目前我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)工人中技師和高級(jí)技師的比例僅有5%左右，這與發(fā)達(dá)國(guó)家的20%-40%的比例相差很大。

從以上兩個(gè)方面可以看出，我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力受到兩大主要因素的約束，這從根本上導(dǎo)致了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力不足，所以，政府必須通過相關(guān)的產(chǎn)業(yè)扶持政策來支持信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，本文接下來從理論上闡述政府采用財(cái)稅激勵(lì)政策的合理性以及主要政策措施效果之間的差異。

二、政府通過財(cái)稅政策激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的理論分析

企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)投資的決定因數(shù)是預(yù)期的投資回報(bào)率，如果研發(fā)投資的預(yù)期回報(bào)率高于其他投資，則企業(yè)就會(huì)自動(dòng)的傾向于這項(xiàng)投資，反之則不會(huì)。研發(fā)投資的一個(gè)顯著特點(diǎn)是其具有正的外部性，這種正外部性使得投資主體無法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來的所有收益，即使在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施相當(dāng)完備的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，也會(huì)由于專利保護(hù)的時(shí)限性和其他形式的知識(shí)溢出導(dǎo)致投資的私人回報(bào)率低于從整體來看的社會(huì)回報(bào)率，這最終意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會(huì)最優(yōu)的水平。Jones和Williams(1998)認(rèn)為，保守的估計(jì)社會(huì)最優(yōu)的研發(fā)投資會(huì)是實(shí)際投資的2~4倍。所以，無論在當(dāng)今的發(fā)達(dá)國(guó)家還是在發(fā)展中國(guó)家，通過實(shí)施各種財(cái)稅政策來激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資是各國(guó)政府的一個(gè)必然選擇。

從總體上說，政府運(yùn)用各種財(cái)稅政策提高或激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資主要來自于兩大方面。其一是需求方面，也就是通過對(duì)研發(fā)活動(dòng)的直接財(cái)政補(bǔ)貼或稅收激勵(lì)降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補(bǔ)企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場(chǎng)更加不完善的發(fā)展中國(guó)家相對(duì)會(huì)更加有效，因?yàn)樵谫Y本市場(chǎng)不健全的情況下，首先由于缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)資本的加入，企業(yè)不能通過外部融資來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)可以轉(zhuǎn)向通過內(nèi)部融資的方式來進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，中小企業(yè)則會(huì)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)資本的加入而無力承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)投資；其次由于在更加不完善資本市場(chǎng)中道德風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重，使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高，從而減小了對(duì)研發(fā)的投資。當(dāng)政府通過實(shí)施各種財(cái)稅政策參與社會(huì)的研發(fā)活動(dòng)時(shí)，則會(huì)大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象，從而促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；其二是供給方面，政府可以發(fā)揮財(cái)政力量，通過增大對(duì)教育的公共開支，尤其是增大對(duì)高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會(huì)供給更多的科學(xué)家和工程師。顯然，在相同的研發(fā)強(qiáng)度下，具有更多的科研人才會(huì)提高社會(huì)科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出，從而激發(fā)更多的研發(fā)活動(dòng)。

事實(shí)上，政府從需求和供給兩個(gè)方面出發(fā)的各種財(cái)稅政策的效果在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、不同的市場(chǎng)環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的，因?yàn)橛绊懫髽I(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多，比如經(jīng)濟(jì)的開放程度、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度等等，而這些因素是共同發(fā)揮作用的。所以，分析財(cái)稅激勵(lì)政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。以下根據(jù)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體情況給出促進(jìn)其自主創(chuàng)新能力提高的財(cái)稅政策選擇。

三、提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策選擇

1.充分發(fā)揮政府引導(dǎo)作用，加大對(duì)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的財(cái)政支持

由于我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)比較薄弱，一直以來信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新自然的選擇了引進(jìn)、消化、吸收再創(chuàng)新的模式。雖然在實(shí)施積極的技術(shù)創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新下，技術(shù)創(chuàng)新的水平在不斷提高，并且個(gè)別領(lǐng)域已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平，但整體上沒有處理好引進(jìn)、吸收、再創(chuàng)新的關(guān)系。從國(guó)外信息技術(shù)創(chuàng)新提升的過程來看，無論是技術(shù)創(chuàng)新能力最強(qiáng)的美國(guó)，還是實(shí)施技術(shù)追趕的韓國(guó)，以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)突飛猛進(jìn)的發(fā)展都離不開政府對(duì)一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術(shù)的行政干預(yù)和統(tǒng)籌安排。所以，必須要通過國(guó)家財(cái)政的大力支持，對(duì)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術(shù)進(jìn)行攻關(guān)，從而獲得自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

2.加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接財(cái)政投入

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，1995年至2008年，我國(guó)電子及通信設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府籌集的平均比例為4.4%，企業(yè)籌集的平均比例為85%，通過金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例約為10.5%；電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例分別為2.9%、88.8%和8.2%。這說明我國(guó)電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動(dòng)資金主要有企業(yè)自身籌集，由政府籌集的數(shù)量相當(dāng)有限，而在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下，增加政府財(cái)政的直接投入和對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的扶持力度，是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.通過制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過直接的財(cái)政支出加大對(duì)研發(fā)的投入相比，通過稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先，從理論上說，政府加大直接的研發(fā)投入可能會(huì)和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補(bǔ)，也就是起到促進(jìn)私人研發(fā)投資的作用，但在有些情況下也可能會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，從而對(duì)整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯，但稅收優(yōu)惠的激勵(lì)政策直接降低了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入；其次，稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上，一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)研發(fā)、技術(shù)引進(jìn)等各種科技活動(dòng)支出制定相應(yīng)的稅收抵扣額，另一方面要不斷優(yōu)化稅制，提高稅收政策的可操作性，并對(duì)各種技術(shù)創(chuàng)新的性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，特別對(duì)應(yīng)用性廣的信息技術(shù)給予較大的支持，提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時(shí)也間接促進(jìn)了信息技術(shù)的應(yīng)用。

4.通過財(cái)稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，高科技產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是具有更多的創(chuàng)新機(jī)會(huì)，同時(shí)由于技術(shù)的高端性以及技術(shù)更新快的特點(diǎn)導(dǎo)致了其研發(fā)的更大風(fēng)險(xiǎn)性，所以，通過金融市場(chǎng)為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過財(cái)政提供貸款貼息的鼓勵(lì)政策，也可以通過政策性銀行為研發(fā)項(xiàng)目提供融資支持；另一方面可以通過鼓勵(lì)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資資金的形成，從而促進(jìn)民間資本對(duì)研發(fā)投資的支持。

5.加大對(duì)信息產(chǎn)業(yè)高素質(zhì)技術(shù)人才培養(yǎng)的財(cái)政投入

人才是提高自主創(chuàng)新能力根本保證，也是增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力的決定性因素。Leiponen(2005)研究認(rèn)為，在控制了研發(fā)強(qiáng)調(diào)的條件下，技術(shù)性勞動(dòng)力投入和創(chuàng)新產(chǎn)出之間存在正的相關(guān)性，并且Colombo和Grilli(2005)的研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)高科技企業(yè)的發(fā)展而言，政府對(duì)高素質(zhì)專業(yè)性人力資本的投資比其它形式的教育支出更加有效。政府必須從供給角度加大對(duì)高素質(zhì)科技人才的財(cái)政投入，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)科技創(chuàng)新精神，充分調(diào)動(dòng)各類人才的積極性，營(yíng)造人才成長(zhǎng)的優(yōu)良環(huán)境，加快建設(shè)高素質(zhì)的技術(shù)和各類創(chuàng)新人才隊(duì)伍，為信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。