財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

Wang Hong

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要： 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能查錯(cuò)防弊，更重要的是能提高辦學(xué)效率和組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營(yíng)。本文就目前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與對(duì)策。

Abstract: Improving the financial internal control of universities can not only detect faults and frauds, but the more important is to improve the efficiency of school-running and effective management of organization. In this paper, the main problems of current financial internal control of universities were analyzed, and methods and countermeasures to strengthen the financial internal control of universities were put forward.

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 預(yù)算管理

Key words: college finance；internal control；budget management

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）26-0148-02

0引言

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校工作正常進(jìn)行的有力舉措。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理目的是確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，防止一些違背會(huì)計(jì)工作原則的事件發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生，提高工作的效率。

高校財(cái)務(wù)控制包括高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和高校內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內(nèi)部的收入大多由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，所以高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制逐漸提上議程。

從當(dāng)前實(shí)際情況看，大多數(shù)高校在發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面都不同程度地存在一定問(wèn)題，研究高校內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策就成了最緊迫的課題之一。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部制度存在的弊端隨著我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，以適合學(xué)校的新模式，近年來(lái)，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但大多缺乏實(shí)用性，脫離實(shí)際，不夠科學(xué)合理。許多合并后的高校并沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有的項(xiàng)目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制較為嚴(yán)格，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而忽視了對(duì)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，致使一些二級(jí)院系出現(xiàn)了如收入不及時(shí)上交、坐收坐支、公款私存等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，還有些院系領(lǐng)導(dǎo)將二級(jí)院系的經(jīng)費(fèi)變成自己的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，按自己意愿隨意支配，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)各二級(jí)院系支出無(wú)法有效控制。[1]總之，內(nèi)部控制制度的不健全，使高校財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

1.2 預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來(lái)執(zhí)行。各高校在預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中普遍存在管理不嚴(yán)的情況，各種管理制度缺乏科學(xué)性、實(shí)用性、有效性，沒(méi)有相應(yīng)的政策制定方案。

具體表現(xiàn)為：①編制方法簡(jiǎn)單，學(xué)校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來(lái)編制預(yù)算，脫離實(shí)際，不符合現(xiàn)在我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實(shí)分配給各單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。②預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短、預(yù)算編制的過(guò)程只有內(nèi)部人員參與，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、全面、客觀。不能多角度地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，對(duì)高校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向起不到指導(dǎo)的作用，再加上有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，對(duì)于一些財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難發(fā)揮其有效作用，③在預(yù)算的執(zhí)行上沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，獎(jiǎng)懲不明，高校財(cái)務(wù)工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒(méi)獎(jiǎng)勵(lì)、超支無(wú)懲罰”致使難以對(duì)工作中的實(shí)際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計(jì)，不利于提高高校的財(cái)務(wù)工作管理水平。

1.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)執(zhí)行不力一些高校的上級(jí)主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。高?；说牡膬?nèi)容單一，只是分別檢查會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部分，但對(duì)他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理，不夠系統(tǒng)。

稽核方法不夠科學(xué)合理，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)操作程序的監(jiān)督。此外，許多高校的內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是高校內(nèi)部的職能部門，許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門也都是高校的工作人員，起不到監(jiān)督的作用，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響；其次，部門負(fù)責(zé)人自身的監(jiān)督管理不到位，在職期間，部門負(fù)責(zé)人是不用受到任何監(jiān)督的，這就給一些創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

這種事后審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng)。任職期間所發(fā)生的事，由于時(shí)過(guò)境遷，誰(shuí)的責(zé)任難以界定，審計(jì)工作難以做出客觀公正的評(píng)價(jià)，無(wú)法履行其內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

1.4 信息化管理層次低，溝通不暢財(cái)務(wù)管理體系的信息化，是校園信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)，作為學(xué)?，F(xiàn)代化建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其技術(shù)支撐就是建立在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)之上的[3]。通過(guò)信息化建設(shè)，一方面，院系可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)隨時(shí)查詢與了解本部門的財(cái)務(wù)收支的實(shí)時(shí)狀況；另一方面，財(cái)務(wù)處也可以通過(guò)管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財(cái)務(wù)收支以及預(yù)算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財(cái)務(wù)部門一般都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進(jìn)行管理，但各部門都自成體系，信息不共享?？v向上，由于高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減”地貫徹到每一個(gè)員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。

1.5 人員素質(zhì)不能滿足建立內(nèi)控制度的要求由于高校財(cái)務(wù)要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會(huì)計(jì)人員每天要面對(duì)各種繁瑣的檢查和審計(jì)，這就要求他們要具備熟練的計(jì)算機(jī)操作技能和專業(yè)素質(zhì)，但在實(shí)際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無(wú)論在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形式發(fā)展，難以承擔(dān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重任。

有些規(guī)定只是停留在口頭上，并不落實(shí)到文字制度上，及時(shí)出了問(wèn)題也不按照制度，及時(shí)進(jìn)行處理，甚至一些嚴(yán)重違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的事情，如做假賬，也時(shí)有發(fā)生在高校里，這些制度形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)管嚴(yán)重不合格。

2加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部稽核財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部稽核分為日常稽核和專項(xiàng)稽核。無(wú)論是哪種模式，都需要建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部稽核操作規(guī)范確保內(nèi)部稽核形式與實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一，推進(jìn)內(nèi)部稽核制度化、規(guī)范化?；巳藛T在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實(shí)、不合法的票據(jù)應(yīng)予以退回。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。并采取有效措施進(jìn)行處理。包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中審查和事后復(fù)核。對(duì)內(nèi)容不合法、不真實(shí)、手續(xù)不完備、收支額度不準(zhǔn)確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補(bǔ)充。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性及有效性為了滿足政府財(cái)政部門預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支的計(jì)劃性，高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法，實(shí)行部門預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算，要從高校的實(shí)際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)合理的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行跟蹤分析，建立業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，力求提高資金的使用效益。實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)務(wù)控制和約束能力。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。高校財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破，預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進(jìn)行。高校預(yù)算具體明確了校長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在辦理費(fèi)用支出時(shí)。要堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。

2.3 完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一是要根據(jù)業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)立不同的會(huì)計(jì)核算管理崗位。建立電算化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。二是加強(qiáng)輸入控制。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。對(duì)數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令。只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)?？诹蠲艽a不得告知未授權(quán)人員。三是加強(qiáng)輸出資料控制制度。要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制。由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，每天進(jìn)行備份，以免備份不及時(shí)。造成意外損失。最好進(jìn)行雙備份或三備份，并存放在兩個(gè)不同空間位置分別保管。

2.4 推進(jìn)人事制度改革，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，“會(huì)計(jì)主管人員除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”。合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性，在推進(jìn)人事制度改革時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許財(cái)務(wù)人員選擇職稱或職務(wù)“兩條腿走路”，還要與教學(xué)主業(yè)人員有所區(qū)別，即通過(guò)全國(guó)統(tǒng)考取得職稱后，就聘任并給予相應(yīng)的待遇，而不應(yīng)當(dāng)再附加其他條件。此外，會(huì)計(jì)人員作為特殊從業(yè)人員，既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政治觀念和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，參加高級(jí)職稱考評(píng)和會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)選拔。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德比會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能更為重要，高校對(duì)那些職業(yè)道德不好的工作人員，要禁止他們進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙莉萍.高校財(cái)務(wù)二級(jí)管理內(nèi)控制度探析[J].財(cái)務(wù)與金融，2009，（6）:72.

[2]朱葉棠.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究，2010，（3）:61.

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

關(guān)鍵詞：出版社；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；規(guī)范化問(wèn)題

新經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)企業(yè)迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇與較大的發(fā)展空間，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的規(guī)范管理，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為核心的制度建設(shè)，就必須解決好規(guī)范化道路中遇到的諸多問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況逐步降低運(yùn)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)良性發(fā)展服務(wù)。出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化的目標(biāo)是健全法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)財(cái)會(huì)行為，以營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境、消除發(fā)展隱患，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在新經(jīng)濟(jì)條件下走上全新發(fā)展道路。下面就新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行分析并探討應(yīng)對(duì)舉措。

一、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個(gè)：一是企業(yè)管理層履行自身責(zé)任，建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，通過(guò)建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證出版社經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，在出版社所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各層面建立全面 的內(nèi)控安排，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行；三是嚴(yán)格防范道德風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行 為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整；四是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；五是建立合理的信息傳遞及報(bào)告制度，保證公司信息披露的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題

出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)都影響著內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。比如企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，權(quán)責(zé)分配不清晰則會(huì)影響法人治理結(jié)構(gòu)完善性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化產(chǎn)生影響。公司組織機(jī)構(gòu)方面，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)都會(huì)導(dǎo)致各單位、各部門職責(zé)權(quán)限劃分不科學(xué)，影響其相互之間的配合與制約作用，不利于各司其職、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制體系的形成。

人力資源政策上，出版社在人才招聘、績(jī)效考核、薪酬獎(jiǎng)懲、晉升、專業(yè)職稱等管理方面若缺乏合理安排或詳細(xì)培訓(xùn)，則會(huì)影響人力資源效益發(fā)揮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。出版社企業(yè)文化建設(shè)中，若文化建設(shè)與員工需求無(wú)法協(xié)同，則會(huì)弱化內(nèi)部團(tuán)隊(duì)危機(jī) 意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，影響企業(yè)員工執(zhí)行力，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化造成消極影響。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)問(wèn)題

出版社內(nèi)部控制活動(dòng)直接關(guān)系到企業(yè)規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)及安全、高效運(yùn)作。比如交易授權(quán)控制中授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程度、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容不明確，則會(huì)嚴(yán)重影響出版社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的展開，在人事管理、生產(chǎn)管理、成本管理、營(yíng)銷管理等方面規(guī)章制度不健全，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。內(nèi)部責(zé)任分工控制上，各個(gè)部門、環(huán)節(jié)若無(wú)詳盡的崗位職責(zé)分工制度，則企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中無(wú)法形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，比如資產(chǎn)保管與記錄，若存貨保管制度、固定資產(chǎn)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度存在缺陷，則無(wú)法確保資產(chǎn)安全。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制上，出版社若無(wú)符合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度，則涵蓋公司財(cái)務(wù)管理方方面面的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、票據(jù)檔案管理、內(nèi)部稽核、財(cái)務(wù)部工作細(xì)則到會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)等各部位、各崗位工作質(zhì)量與效率都會(huì)受到影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理中問(wèn)題頻發(fā)，不利于信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的建立與運(yùn)營(yíng)，也無(wú)法為企業(yè)提供真實(shí)可靠的決策信息。內(nèi)部報(bào)告控制上若有遺漏，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制運(yùn)行效率下降，無(wú)法為管理層提供內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息及部門動(dòng)態(tài)，影響企業(yè)決策、導(dǎo)致重大事項(xiàng)披露的遺漏。

（三）內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)督控制不力則會(huì)直接影響規(guī)章制度建設(shè)、工作程序規(guī)范化建設(shè)，制約其企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部業(yè)務(wù)流程和工作程序的改造，不利于提升運(yùn)營(yíng)效率與服務(wù)質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本。比如財(cái)務(wù)管理中，必須制定完善的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度才能規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能，加強(qiáng)投資、資產(chǎn)的管理力度，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)募集資金管理中，只有建立專門賬戶存儲(chǔ)、監(jiān)管和使用募集資金，才能夠做到資金使用層層審批、?？顚Ｓ茫沤^浪費(fèi)，充分地發(fā)揮資金的使用效率，若是募集資金管理不當(dāng)，不僅會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流與內(nèi)部項(xiàng)目開發(fā)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上也會(huì)心有余而力不足。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化應(yīng)對(duì)舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督中要積極發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部作用，采用多種方式開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施，切實(shí)保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配置，完善公司的經(jīng)營(yíng)管理工作。要重點(diǎn)對(duì)出版社內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大關(guān)聯(lián)交易行為、部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，并對(duì)關(guān)鍵部門采取突擊檢查形式，以充分確定內(nèi)部控制制度是否得到了有效遵循，對(duì)內(nèi)部控制制度是否已落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，從而有效防范各種重大風(fēng)險(xiǎn)，消除內(nèi)部控制制度的重大缺陷。

（二）完善內(nèi)控制度

要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)條件下出版社業(yè)務(wù)快速發(fā)展需求，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，防范、糾正錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度有效性檢查監(jiān)督情況，持續(xù)完善內(nèi)部控制質(zhì)量管理。要結(jié)合出版社發(fā)展情況對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系中存在的問(wèn)題及與內(nèi)外部環(huán)境相脫節(jié)情況進(jìn)行梳理，修訂并完善相關(guān)內(nèi)控條款，以保證內(nèi)部控制制度框架體系更有效適應(yīng)整體發(fā)展規(guī)劃。要做好企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化管理，強(qiáng)化各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)并不斷完善薪酬考核體系，積極擴(kuò)充內(nèi)審人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)審計(jì)重要部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，以確保規(guī)范化建設(shè)。

除此之外，還要做好內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否完整和合理、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要解決好內(nèi)在問(wèn)題，要積極完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、做好自我內(nèi)控評(píng)價(jià)，以解決規(guī)范化建設(shè)與管理問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。（作者單位：江蘇人民出版社有限公司財(cái)務(wù)部）

參考文獻(xiàn)：

[1]王海泓.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（11）：242-243.

[2]張麗，劉英姿.基于單據(jù)控制視角的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（10）：224-225.

[3]唐磊.淺談高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（30）：99-100.

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的重要基礎(chǔ)和核心保障，更是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，而針對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)順利實(shí)施財(cái)務(wù)管理的基本方法[1]。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)質(zhì)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某些效果或達(dá)到某些目的而采取的針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的一些控制活動(dòng)，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督等五大要素[2]。

T公司是我國(guó)南方地區(qū)最大的一家專業(yè)從事起重設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售的上市公司，是國(guó)內(nèi)兩家主要的電解鋁專用起重設(shè)備制造商之一，其主要經(jīng)營(yíng)范圍包括：鋁冶煉專用起重設(shè)備、鋼鐵冶煉專用起重設(shè)備、核電起重設(shè)備、電解銅、鉛、鋅專用起重設(shè)備、港口門座式起重機(jī)、鐵路鋪架設(shè)備、通用橋、門式起重機(jī)等。

作為規(guī)范化運(yùn)作的上市公司――T公司在公司運(yùn)營(yíng)特別是財(cái)務(wù)管理上基本走上了正規(guī)化，但是隨著公司快速增長(zhǎng)式發(fā)展，目前該公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面還存在不少問(wèn)題。如公司各項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范的全面性與實(shí)用性不足、資金安全控制不到位、應(yīng)收賬款及財(cái)務(wù)保障控制處理措施無(wú)力、預(yù)算管理流于形式、審批權(quán)限過(guò)于繁雜、內(nèi)部審計(jì)與考核不夠全面等，這些問(wèn)題隨著公司的發(fā)展日益突出，導(dǎo)致運(yùn)作效率低下，阻礙了公司的健康發(fā)展。

一、T公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問(wèn)題解析

（一）資金安全管理制度落實(shí)不到位，資金管理流程形同虛設(shè)

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，做好資金的安全管理是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心[3]。

T公司作為一家上市企業(yè)，在資金管理方面制定了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)流程與控制制度，制度本身沒(méi)有問(wèn)題，完全符合國(guó)家對(duì)上市公司的要求。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，流程不熟的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司在日常辦公費(fèi)用報(bào)銷、公務(wù)接待、內(nèi)部人員借款、采購(gòu)付款等方面的實(shí)際操作流程比較混亂。在實(shí)際操作中同樣一筆款項(xiàng)存在多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)可以審批的情況，權(quán)限交叉比較嚴(yán)重，在審批及事后追責(zé)過(guò)程中也產(chǎn)生了相互推諉的現(xiàn)象。

T公司在資金管理的審批流程不合理，1000元以下金額的審批層級(jí)就高達(dá)五級(jí)，一方面相關(guān)審批領(lǐng)導(dǎo)出差會(huì)導(dǎo)致急需資金無(wú)法支付，另一方面過(guò)多的審批層級(jí)會(huì)影響辦事效率，且在事后追責(zé)時(shí)相互推諉。

（二）財(cái)產(chǎn)保全控制制度不完善，公司資產(chǎn)流失嚴(yán)重

完善的財(cái)產(chǎn)促使制度可以保證公司的利益不受損害，為確保公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

T公司作為一家大型機(jī)械制造公司，在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)涉及到大量機(jī)械加工設(shè)備、實(shí)驗(yàn)檢測(cè)儀器、庫(kù)存物料，如果不能保證定期盤點(diǎn)，定期清理，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失后缺乏統(tǒng)計(jì)、報(bào)廢設(shè)備無(wú)法評(píng)估處理等后果。

T公司對(duì)公司物料庫(kù)存、儀器設(shè)備都定期盤點(diǎn)都制定了完善的流程并由專人負(fù)責(zé)實(shí)施，但是在對(duì)報(bào)廢儀器設(shè)備及原材料的處理方面并沒(méi)有相關(guān)的控制制度與流程作為指導(dǎo)，期間有很多鋼材邊角料被內(nèi)部人員以低價(jià)出售給外部人員，并從中賺取差價(jià)，導(dǎo)致公司利益的流失，同時(shí)審計(jì)部門對(duì)該項(xiàng)管理也缺乏主動(dòng)性，未能及時(shí)給予控制。在對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行登記使用過(guò)程中，責(zé)任人不夠明確，即固定資產(chǎn)的管理沒(méi)有落實(shí)到人，全部掛在公司名下，這樣員工對(duì)固定資產(chǎn)的管理與保護(hù)就不到位。

作為一家高新技術(shù)企業(yè)，T公司在新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)方面做了很多工作，技術(shù)部門每年都會(huì)新增多項(xiàng)專利、軟件登記，以保護(hù)公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但是公司財(cái)務(wù)部門并未對(duì)這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行量化評(píng)估，并及時(shí)轉(zhuǎn)化為公司的無(wú)形資產(chǎn)。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售收入的重要組成部分，T公司主要從事重型起重設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，設(shè)備單價(jià)較高，在實(shí)際銷售過(guò)程中付款方式均為分期支付，且尾款比例相對(duì)較大，據(jù)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)一年以上尾款比例超過(guò)30%的銷售定單占據(jù)公司銷售總額的63.2%，且有50%以上的定單未能按照合同規(guī)定按時(shí)支付尾款，個(gè)別定單尾款拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)三年之久，其中不乏長(zhǎng)期合作的老客戶。T公司也針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題制度了一系列的控制制度與實(shí)施流程，包括法律手段，但均未能從根本解決問(wèn)題。

（四）預(yù)算管理制度針對(duì)性不強(qiáng)，未能與績(jī)效掛鉤

企業(yè)的發(fā)展是在統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)與計(jì)劃指導(dǎo)下，將企業(yè)各職能部門的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理與經(jīng)濟(jì)效益，其中企業(yè)的預(yù)算就是一根主線[4]，如果預(yù)算做不好或者做好了未能嚴(yán)格執(zhí)行就會(huì)打破公司的計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)。T公司針對(duì)財(cái)務(wù)的要求制定了一系列的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，但是在進(jìn)行公司預(yù)算的時(shí)候制作預(yù)算的主體卻變成了財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按照公司的整體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的要求給出各部門的預(yù)算，其中缺少各實(shí)體部門的參與。最終給到各部門的預(yù)算往往與部門的實(shí)際情況脫鉤，年底核算時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)與年初預(yù)算相差較大。對(duì)預(yù)算的管理T公司存在上述問(wèn)題的最主要原因是公司上層管理不夠重視，認(rèn)為公司的利益是做出來(lái)的，不是預(yù)算出來(lái)。

更重要的是因?yàn)楦鞣植块T不是預(yù)算制定的主要參與者，而僅是執(zhí)行者，預(yù)算的執(zhí)行情況也就沒(méi)有納部門、主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的績(jī)效考核這中。這種沒(méi)有考核的預(yù)算便進(jìn)入了預(yù)算管理的惡性循環(huán)，也就失去了預(yù)算的實(shí)際意義。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制優(yōu)化及實(shí)施保障措施

（一）優(yōu)化資金管理流程，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，實(shí)現(xiàn)偏平化管理

在資金管理制度及流程的制定過(guò)程中，在整體原則不變的前提下，要充分考慮公司各部門的實(shí)際情況，針對(duì)不同的部門、不同的資金數(shù)額、不同的需求程度采用不同的資金使用審批程序。

在資金使用密集且直接影響到部門甚至公司運(yùn)作的關(guān)鍵部分，如采購(gòu)部，要加強(qiáng)資金的控制與管理。對(duì)整個(gè)資金管理的要求是要保證公司賬面現(xiàn)金流的正常與穩(wěn)定，具體操作流程要細(xì)化要簡(jiǎn)短，保證資金管理的效率。特別是對(duì)資金支出的管理，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃性，建議對(duì)公司所有的資金支出定期化、集中化管理，即所有公司資金支出項(xiàng)目全部集中在一個(gè)周期如一周內(nèi)的某一天內(nèi)完成，提高辦事效率，并可以及時(shí)匯總財(cái)務(wù)信息。

（二）完善公司財(cái)產(chǎn)保全制度，財(cái)產(chǎn)管理細(xì)化到個(gè)人

公司的財(cái)產(chǎn)管理制度不僅要有大的框架，還要有具體細(xì)則。針對(duì)T公司及機(jī)械制造行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的管理必須要落實(shí)到人，并將資產(chǎn)的保全與個(gè)人的績(jī)效掛鉤，做到誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)管理。對(duì)大型或高價(jià)位儀器與設(shè)備要組織專業(yè)人士制定合理的折舊、維護(hù)、報(bào)廢方案與流程，保證這類儀器與設(shè)備可以充分發(fā)揮其價(jià)值。這類固定資產(chǎn)的折舊、維護(hù)與使用費(fèi)用必須計(jì)算到項(xiàng)目成本中去，并實(shí)時(shí)更新公司資產(chǎn)信息。

對(duì)于公司專利、軟件登記知識(shí)產(chǎn)權(quán)這類無(wú)形資產(chǎn)也要加強(qiáng)管理，需要制定一套專業(yè)實(shí)用的可以從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)這類無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的制度與流程。財(cái)務(wù)部門與技術(shù)部門需要密切合作，同時(shí)借助第三方機(jī)構(gòu)對(duì)這無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并納入至公司常規(guī)資產(chǎn)的管理，并做好后期的維護(hù)與保護(hù)工作。

（三）建立與完善應(yīng)收賬款管理制度，篩選客戶并合理設(shè)置紅線

應(yīng)收賬款是公司資產(chǎn)的一部分，如果不能及時(shí)收回會(huì)間接轉(zhuǎn)化為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用，減少企業(yè)的利潤(rùn)。T公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款制定了相關(guān)制度，包括應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)與通知、催款處理方式、催款時(shí)限、法律程序流程。這些制度可以給出了對(duì)應(yīng)收賬款處理的常規(guī)流程，卻少反饋環(huán)節(jié)，制度一層不變，不能有效保證應(yīng)由賬款的按時(shí)回籠。T公司的客戶中有50%以上具有為二次及以上業(yè)務(wù)往來(lái)客戶，且這類客戶的應(yīng)收賬款及呆賬數(shù)額較大。針對(duì)這種現(xiàn)狀必須對(duì)客戶設(shè)定信用等級(jí)，建立客戶資源，并對(duì)這些客戶進(jìn)行商業(yè)授信，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的拖欠及超過(guò)授信額度及周期還未還款的，要實(shí)時(shí)對(duì)信用等級(jí)及授信進(jìn)行調(diào)整。如果客戶信用等級(jí)及授信額度顯示公司已不能支撐其現(xiàn)有及將來(lái)定單就必須停止與該客戶一切商業(yè)關(guān)系，并啟動(dòng)不同級(jí)別的催款程序。

應(yīng)收賬款必須要跟業(yè)務(wù)員的績(jī)效掛鉤，建立完善的業(yè)務(wù)員考評(píng)體系，將應(yīng)收賬款作為業(yè)務(wù)員項(xiàng)目開發(fā)、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)中的重要組成部分進(jìn)行加權(quán)考核。

（四）針對(duì)性制定全面預(yù)算管理制度，與部門考核掛鉤

企業(yè)預(yù)算是在公司董事會(huì)對(duì)市場(chǎng)及公司發(fā)展預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做出的具體安排。企業(yè)預(yù)算是一個(gè)從上至下再回到上層的過(guò)程，企業(yè)預(yù)算開始于企業(yè)的總體目標(biāo)，分解至公司上下各個(gè)部門，最后又匯總公司層面，在這個(gè)過(guò)程預(yù)算的數(shù)據(jù)是可以進(jìn)行微調(diào)的。在制定公司預(yù)算管理制度的過(guò)程中一定要從公司層面給予高度重視，有必要成立公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并且由公司總經(jīng)理牽頭，主要負(fù)責(zé)全年公司層面及各部部門預(yù)算工作的規(guī)劃、實(shí)施、監(jiān)督與考核。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

隨著高校教學(xué)體制的深化，部分高校開始從單一性學(xué)科轉(zhuǎn)化為綜合型學(xué)科，以提升高校的辦學(xué)質(zhì)量和進(jìn)步步伐。部分高校開始擴(kuò)建校區(qū)、擴(kuò)大招生規(guī)模、增加教職人員的數(shù)量，以上種種都需要大量的資金支持。所以，現(xiàn)在使用多元化的籌資方式，能更好的彌補(bǔ)國(guó)家財(cái)政撥款不足的局面，且受到多項(xiàng)渠道資金來(lái)源等因素的影響，高校的風(fēng)險(xiǎn)程度也在逐步加深，進(jìn)而極易引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊。根據(jù)當(dāng)前的狀況能夠獲悉，部分高校均會(huì)遭受到不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不但會(huì)引發(fā)內(nèi)部控制制度不強(qiáng)、權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，也會(huì)讓高校的辦學(xué)效率和質(zhì)量受到影響?；诖耍晟聘咝Ｘ?cái)務(wù)控制體系，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著積極的意義，能讓高校的資金安全得到切實(shí)的保障，最終能使高校科學(xué)健康的發(fā)展下去。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義及特征

財(cái)務(wù)內(nèi)控是一系列的規(guī)劃和組織形式讓財(cái)務(wù)主體得以完整，讓財(cái)務(wù)信息能保證其真實(shí)性，最終落實(shí)內(nèi)部控制的管理制度。我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體特征如下：第一，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)之一是讓高?？梢栽诮】怠⒊掷m(xù)和穩(wěn)定的前提下，合理的使用各類資金，讓高校的教學(xué)和科研水平有新的提升，最終滿足高校的的人才培養(yǎng)和服務(wù)社會(huì)的職能；第二，涉及的范圍較廣，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能涉及到的內(nèi)容較多，包括科研、基礎(chǔ)建設(shè)、采購(gòu)和后勤等不同的部分，由于較廣的設(shè)計(jì)范圍，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控的存在就顯得更為重要了；第三，目前，各類大中型院校均是科研性院校，所以，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容就顯得復(fù)雜的多，與傳統(tǒng)的初中和高中院校相比，差異巨大，財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就更加復(fù)雜了；第四，高校資金的來(lái)源更為多樣化，有財(cái)務(wù)的撥款和學(xué)費(fèi)以及政府的貸款等項(xiàng)目，這都會(huì)增大高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的難度。我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)正在不斷地進(jìn)行強(qiáng)化，但還有諸多問(wèn)題有待解決，如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和權(quán)責(zé)不清的情況屢見(jiàn)不鮮，所以，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就顯得極為重要。為能讓高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，高校要在監(jiān)督活動(dòng)開設(shè)初期避免貪污和腐敗的出現(xiàn)，讓高校的資產(chǎn)安全性得到切實(shí)保障，使其資金利用效率大大提升。

二、內(nèi)控當(dāng)中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不良。高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控關(guān)系到其他各部門是否能夠良好運(yùn)行，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展需要加大力度。雖然我國(guó)高校經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在內(nèi)部管理工作上已經(jīng)逐步走向了正規(guī)化和現(xiàn)代化，資金的來(lái)源也不再僅僅局限于財(cái)政撥款，而是走出校園、進(jìn)入社會(huì)，開啟了多元化的資金獲取方式。但從整體上來(lái)講，高校資金的絕大多數(shù)還是來(lái)自于政府的財(cái)政撥款，高校的財(cái)務(wù)管理機(jī)制也還相對(duì)落后，并沒(méi)有完全與市場(chǎng)對(duì)接，沒(méi)有將市場(chǎng)機(jī)制引入高校財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。很多高校長(zhǎng)期以來(lái)都存在著過(guò)分重視計(jì)劃、對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況以及后續(xù)考核工作的跟進(jìn)不重視的情況，高校的管理者將工作的重點(diǎn)都放在了教學(xué)、后勤、科研等其他工作體系上，不十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在一定程度上會(huì)對(duì)高校的部分活動(dòng)產(chǎn)生制約性，再加上內(nèi)控制度的落實(shí)工作由于缺乏相應(yīng)的權(quán)利，也缺少有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)制度的落實(shí)工作很難達(dá)成，甚至在過(guò)去的一段時(shí)期內(nèi)，很多高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形同虛設(shè)，難以保證內(nèi)控工作的有效性。（二）內(nèi)控制度不完善。雖然，很多高校在內(nèi)控制度的建設(shè)工作中都有很大的實(shí)際成果，但在執(zhí)行的過(guò)程中卻存在著落實(shí)不到位的現(xiàn)象，具體包括內(nèi)控制度的系統(tǒng)性差、制度所能約束的對(duì)象具有局限性等情況。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要一個(gè)完整的、系統(tǒng)的整體作為依托，所有的相關(guān)部門都必須具有良好的溝通能力。而實(shí)際情況卻是溝通渠道過(guò)于狹窄，銜接性不強(qiáng)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所針對(duì)的對(duì)象往往都局限于財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)于財(cái)政經(jīng)費(fèi)以外的大量資金渠道，尤其是各個(gè)單位通過(guò)自身創(chuàng)收所得到的大量資金都沒(méi)有進(jìn)行有效的控制。再次，內(nèi)控制度對(duì)于財(cái)務(wù)人員具有普遍的約束能力，但在約束校辦產(chǎn)業(yè)以及后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)工作時(shí)卻存在著約束能力不強(qiáng)的情況。最后，很多高校的各個(gè)部門都存在著小金庫(kù)，通過(guò)小金庫(kù)可以進(jìn)行大量的資產(chǎn)聚集，并通過(guò)一定的運(yùn)行方式得到大量的利益。（三）預(yù)算不科學(xué)。財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作是整個(gè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的核心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用都應(yīng)該以預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。很多高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，沒(méi)有足夠的科學(xué)性和有效性，如在預(yù)算的編制上，其方法過(guò)于簡(jiǎn)單。高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)，仍然有很多高校都在使用傳統(tǒng)模式進(jìn)行，這種模式已經(jīng)開始脫離實(shí)際情況，與當(dāng)前高校管理模式快速發(fā)展的實(shí)際無(wú)法有效適應(yīng)，在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的分配工作時(shí)，沒(méi)有足夠的科學(xué)論證以及量化分析；在高校內(nèi)部還存在著預(yù)算不細(xì)、覆蓋范圍不全等情況。收入預(yù)算不細(xì)的問(wèn)題為決算的進(jìn)行埋下了很大的隱患，在進(jìn)行年終決算時(shí)會(huì)出現(xiàn)很多的缺口；高校的財(cái)務(wù)電算化還有待加強(qiáng)，預(yù)算的執(zhí)行需要通過(guò)軟件系統(tǒng)的設(shè)置來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一管理，所有的支出項(xiàng)目都必須通過(guò)軟件系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。但在工作當(dāng)中始終存在著一些問(wèn)題，尤其是在追加預(yù)算工作時(shí)，存在著手續(xù)不健全的現(xiàn)象，相關(guān)手續(xù)和要求并不能保證預(yù)算追加的合理性，且在資料的存檔上也存在著不規(guī)范的行為；預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中也存在著很多不合理的地方，如預(yù)算使用的隨意性強(qiáng)，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。第一，高校的領(lǐng)導(dǎo)部門需要結(jié)合現(xiàn)有的管理理念和管理意識(shí)，樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，以強(qiáng)化預(yù)算控制意識(shí)，并要求各個(gè)部門加以配合，以強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。財(cái)務(wù)管理工作的開展需要與科研教育工作一起受到重視。第二，高校管理人員應(yīng)該將內(nèi)部控制制度看成是高校管理制度中的重要內(nèi)容，讓每個(gè)教職員工都積極的參與到工作中，最終形成人人參與的良好局面，這樣才能讓內(nèi)部控制得到真正的落實(shí)，由于在部分高校內(nèi)部控制工作始終被看成是后勤和財(cái)務(wù)的工作，其他各個(gè)部門不能進(jìn)行配合，導(dǎo)致工作的開展效率較低，因而就要各個(gè)部門從小事做起、從我做起，不斷地深化內(nèi)部控制理念。第三，科學(xué)的配備管理人員，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理崗位人員的指派，需要定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，讓具有專業(yè)化素養(yǎng)的人參與內(nèi)部控制工作。（二）健全內(nèi)控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的控制是由制度方進(jìn)行的，制度建設(shè)能讓內(nèi)部控制得到較好的保障，可以在建立不相容職務(wù)分離制度的情況下，通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的方式對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制。明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度體系，第一是要建立不同的會(huì)計(jì)管理崗位，通過(guò)建立電算化的會(huì)計(jì)責(zé)任制，讓整個(gè)管理的效果更佳，進(jìn)而提升管理的系統(tǒng)化；第二是要強(qiáng)化輸入控制中需要的數(shù)據(jù)憑證，讓所有的業(yè)務(wù)人員均要對(duì)數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行控制，這樣就能讓資料控制制度的嚴(yán)格性得到保障。另外，強(qiáng)化制度執(zhí)行，讓內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性更好、全面性更強(qiáng)，最終讓其更具合理化，以提高財(cái)務(wù)管理的水平，讓考核和懲罰約束機(jī)制更加健全，從而提升財(cái)務(wù)人員的管理自覺(jué)性。（三）提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算水平。高校日常管理中最為重要的前提是保障財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算能更好的控制學(xué)校的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行預(yù)算，現(xiàn)要做到量入為出、收支平衡，不能編制赤字預(yù)算，要保障收入預(yù)算的積極性和穩(wěn)妥性；第二，落實(shí)好零基礎(chǔ)預(yù)算，讓高校的財(cái)務(wù)預(yù)算能與實(shí)際的收支達(dá)到平衡，這樣才能讓高校的財(cái)務(wù)狀況更優(yōu)。第三，各個(gè)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行以及管理的開展需要有積極的認(rèn)知，由于高校與財(cái)務(wù)部門的積極配合，能讓預(yù)算管理工作更為強(qiáng)化。第四，建立良好的預(yù)算執(zhí)行考評(píng)方式，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的全流程與全過(guò)程支持，做好跟蹤與控制。（四）重視監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督需要各個(gè)部門通力配合，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，這能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)起到應(yīng)有的作用。第一，高校的管理人員需要重視內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，并將高?；顒?dòng)全部納入到審計(jì)結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，建立有效的審計(jì)制度。第二，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員需要在獨(dú)立的審查活動(dòng)以外進(jìn)行活動(dòng)，不能直接參與到部門職能活動(dòng)中。第三，拓寬審計(jì)領(lǐng)域。重視效益審計(jì)和管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主導(dǎo)的效益審計(jì)和管理審計(jì)，開始逐步向著現(xiàn)代審計(jì)前行。第四，推行審計(jì)結(jié)果公開制。將所有的審計(jì)結(jié)果全部放置到廣大師生的監(jiān)督和管理之下，讓審計(jì)的質(zhì)量得到切實(shí)提升。（五）構(gòu)建完善的系統(tǒng)。高校的決策層在進(jìn)行決策工作時(shí)需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析來(lái)決定，這就使得財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性變得更加重要，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)必須要不斷的進(jìn)行完善，只有這樣才能使得信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性達(dá)到最高，才能使得經(jīng)費(fèi)的使用變得更加透明、使用效率更高。首先，在財(cái)務(wù)信息的披露工作上，高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，要定期通報(bào)相關(guān)的信息，避免信息交流過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)一步的擴(kuò)大。其次，財(cái)務(wù)信息也必須進(jìn)一步的改進(jìn)，使得信息的全面性得到提高，同時(shí)，信息本身也需要用最簡(jiǎn)潔的形式出來(lái)，使得他人能夠易于解讀。高校還應(yīng)對(duì)信息溝通問(wèn)題進(jìn)行整改，由校領(lǐng)導(dǎo)組隊(duì)指導(dǎo)工作，直接指揮信息公開工作，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行最有效的組織工作和協(xié)調(diào)工作。最后，高校應(yīng)該將自己的網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行統(tǒng)一的整合，使得財(cái)務(wù)管理的信息庫(kù)能夠不斷的完善，充分調(diào)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)功能，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率能夠全面提升。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和辦學(xué)規(guī)模的逐年增大，資源來(lái)源也更多樣化，尤其是高校需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)化的完善，能讓高校的財(cái)務(wù)行為更加規(guī)范與合理，使高校的資產(chǎn)更為安全和完整，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，為高校營(yíng)造良好的環(huán)境。

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第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 內(nèi)控 管理體系 構(gòu)建

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著重要的作用，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量源泉，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，有利于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不同崗位進(jìn)行監(jiān)督檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，這就為企業(yè)在發(fā)展決策的初期規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了保障。全面、系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，會(huì)涉及到企業(yè)全面預(yù)算、內(nèi)部極差、財(cái)務(wù)分析等工作的各方各面，企業(yè)各項(xiàng)資金的來(lái)源與流向等都會(huì)得到有效監(jiān)督，在這一過(guò)程中一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯露出來(lái)，企業(yè)管理者會(huì)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

其次，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高企業(yè)效益。縱觀當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的展開狀況，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系保證了企業(yè)整體財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理調(diào)配和資金的有效使用，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門合理的職位安排和工作內(nèi)容設(shè)計(jì)，對(duì)不同職責(zé)和崗位的人員分配等都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展起到了重要的推動(dòng)作用。另外，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系還會(huì)有效提高企業(yè)效益。面對(duì)當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)要想贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和償債能力有一個(gè)客觀真實(shí)的認(rèn)識(shí)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一認(rèn)識(shí)的重要渠道，因此，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)效益發(fā)揮著重要的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系主要存在以下兩個(gè)問(wèn)題：

第一，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的認(rèn)知。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重點(diǎn)工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)是其工作的重要目標(biāo)之一。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，往往不能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資本金的流向和具體分配缺乏追蹤，在反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面表現(xiàn)出明顯的滯后性。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí)就缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要認(rèn)知，體系在構(gòu)建時(shí)存在一定的盲目性，不能根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行合理布置。

第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)于集中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是我國(guó)企業(yè)發(fā)展中一直存在的問(wèn)題，大部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，更是沒(méi)有專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，很多人員否是從其他部門的富余人員中調(diào)過(guò)來(lái)的，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，更主要的是缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)審工作的工作內(nèi)容和工作流程缺乏了解。而且在工作過(guò)程中，往往是部門自己核算財(cái)務(wù)結(jié)果，審核和評(píng)估也由自己部門人員完成，這就難免會(huì)有包庇現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)部門形同虛設(shè)，失準(zhǔn)的審計(jì)分析和決策使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以實(shí)現(xiàn)其本來(lái)的意義和價(jià)值。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的策略分析

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

首先，在籌資決策方面，需要著重分析比較所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，選擇最適合的方式進(jìn)行籌資，避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的深淵。對(duì)此，企業(yè)要認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查摸底，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身的情況科學(xué)合理地確定產(chǎn)品賒銷及資金拖欠額度，盡量避免死帳、呆帳的發(fā)生。這樣，還可以避免企業(yè)盲目貸款，確保企業(yè)形象和信譽(yù)不受損害。此外，企業(yè)不僅要對(duì)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析估計(jì)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。一旦發(fā)現(xiàn)不尋常的情況，必須及時(shí)向反映，以便積極采取有效措施加以解決。所以，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，可以不斷增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性

首先，為避免內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)濫用，企業(yè)要注重完善各財(cái)務(wù)部門之間的相互牽制，避免職務(wù)分離，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門工作內(nèi)容之間的相互銜接以及工作職權(quán)方面的相互影響，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行合理劃分，并明確每個(gè)部門、每為員工的責(zé)任范圍，落實(shí)好每位員工的實(shí)際工作；其次，要建立專門的監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展情況進(jìn)行及時(shí)追蹤，以便于了解企業(yè)最新財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督部門要嚴(yán)厲打擊部門之間“”、“串通作案”的現(xiàn)象，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和管理工作的透明化。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在對(duì)中高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系重要性和必要性知識(shí)進(jìn)行普及和教育的同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理員工的思想狀況、需求和需要有明確的了解和認(rèn)識(shí)，掌握可能誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的內(nèi)在因素，并及時(shí)尋找有效措施應(yīng)對(duì)和防范。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)技能培訓(xùn)，通過(guò)提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵(lì)他們不斷提高自我提升與學(xué)習(xí)交流加強(qiáng)自己的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，以更好地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的健全和完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)提高管理效率和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益方面具有十分重要的作用，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是當(dāng)前企業(yè)必須重視的問(wèn)題，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題并加以完善和改進(jìn)，才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；途徑

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要管理手段。財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)主要地位，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到的控制環(huán)節(jié)貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在其中發(fā)揮著調(diào)節(jié)、控制、管理、監(jiān)督、規(guī)范人員行為的作用，能夠使財(cái)務(wù)分散、獨(dú)立的活動(dòng)集中、整合起來(lái)，從而能夠針對(duì)同一既定目標(biāo)共同努力完成相應(yīng)工作任務(wù)及業(yè)績(jī)指標(biāo)。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控是促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)的有利保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的直觀目的就是保障企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的良好實(shí)現(xiàn)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控最直觀的作用體現(xiàn)也是通過(guò)監(jiān)督與調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，如果沒(méi)有有力的財(cái)務(wù)控制保障，那么財(cái)務(wù)活動(dòng)的任何預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算都難以達(dá)成目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施進(jìn)程中存在的主要問(wèn)題

如果整體縱觀我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水準(zhǔn)有高有低。雖然不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)相對(duì)突出，管理也相應(yīng)到位。但是也有不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量并不高，這主要是由于多數(shù)企業(yè)不能結(jié)合自身管理現(xiàn)狀及所存在的問(wèn)題進(jìn)行管理內(nèi)容更新、管理體系機(jī)制改革，從而隨著企業(yè)規(guī)模逐步壯大之際，其旗下業(yè)務(wù)范疇也在相應(yīng)擴(kuò)充，這時(shí)越來(lái)越多的新鮮事物及問(wèn)題也就一起涌現(xiàn)出來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)控效能弱化。如當(dāng)前我國(guó)有不少企業(yè)依然慣用以往傳統(tǒng)的管理手段及財(cái)務(wù)管理模式，而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)外部環(huán)境的改變，這些生搬硬套、舊經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式就很難適用現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)管理需求；加之不少企業(yè)內(nèi)控制度的制定不能結(jié)合實(shí)踐管理情況落實(shí)下去，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理與內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能統(tǒng)一等的客觀問(wèn)題存在，都進(jìn)步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理混亂的加劇；而隨著管理無(wú)序、混亂的被動(dòng)管理局面出現(xiàn)，企業(yè)不少領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)較晚或是對(duì)此根本不予重視，加之其本位觀念及意識(shí)的存在，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)信息、虛化信息利益，以求得自身公司的短期經(jīng)營(yíng)利益，另外再加上會(huì)計(jì)行為主體自身業(yè)務(wù)處理能力的有限或是處理失誤等因素的存在，使得財(cái)務(wù)信息失真，進(jìn)而最終導(dǎo)致決策實(shí)效或是執(zhí)行效果不佳、阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、解決途徑

（1）強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)。提高管理人員的思想認(rèn)識(shí)，使其樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，以此消除在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中的障礙。企業(yè)管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中起著決定性作用，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重要影響。對(duì)于企業(yè)職工，尤其是高層管理人員，需積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以積極的態(tài)度執(zhí)行本崗位應(yīng)遵守的規(guī)章制度，同時(shí)要把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作放到重要位置，以此才能打造出健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要想切切實(shí)實(shí)地發(fā)揮出理想成效，必須要落實(shí)監(jiān)督管理舉措，充分發(fā)揮出監(jiān)督執(zhí)行力度。因此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，確保其內(nèi)部檢查的權(quán)威性與獨(dú)立性能夠充分體現(xiàn)，不但要抓好事后監(jiān)督，還要保證事前與事中階段的參與與控制，及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)管理狀況作出評(píng)價(jià)與分析，以此才能為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提供參考依據(jù)。（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系技能、嚴(yán)懲逾矩人員。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能水準(zhǔn)、及消化吸收知識(shí)的能力對(duì)企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部管理控制至關(guān)重要。因此，企業(yè)除了要建立各種規(guī)范管理機(jī)制去約束財(cái)會(huì)人員，同時(shí)也要結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理狀況極力更新會(huì)計(jì)行為主體的體系技能知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷充實(shí)會(huì)計(jì)人員的體系技能知識(shí)，以此才能提升其職業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。另外，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一方面也應(yīng)當(dāng)落實(shí)干部任用制度考核，建立并完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的考評(píng)及選拔機(jī)制，摒棄原有的僅靠數(shù)字來(lái)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者水平與業(yè)績(jī)的方法，對(duì)于弄虛作假的經(jīng)營(yíng)者，要嚴(yán)懲不貸。

總之，隨著當(dāng)前各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的加劇以及經(jīng)濟(jì)需求的不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及管理者應(yīng)當(dāng)建立一種高瞻遠(yuǎn)矚的超前意識(shí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，變現(xiàn)管理手段、結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)更新管理體系機(jī)制內(nèi)容，落實(shí)行動(dòng)舉措，以此才能在內(nèi)部監(jiān)督控制的環(huán)境下，保證會(huì)計(jì)行為主體履行自身職責(zé)，提高自身財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)管理的中心地位，最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)化與持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]牛延峰．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制淺論[J]．財(cái)政監(jiān)督．2009（8）

[2]周孔香．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑探討[J]．中國(guó)市場(chǎng)．2010（44）

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

摘 要 近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如果電力企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中長(zhǎng)久、健康發(fā)展，就要實(shí)行內(nèi)部控制，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控工作。本文主要針對(duì)電力系統(tǒng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作開展過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，然后根據(jù)表現(xiàn)出的不足提出電力系統(tǒng)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施有效應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 電力系統(tǒng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控

隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理工作的要求變得更嚴(yán)格，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的工作。而企業(yè)內(nèi)控工作是組成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要部分，這一重要性重要體現(xiàn)在內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵作用上[1]。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制工作能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息、企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)收支工作準(zhǔn)確、合法。

1.財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)控中表現(xiàn)出的問(wèn)題

電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的一種重要方法，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言具有十分重要的作用。然而目前發(fā)現(xiàn)電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作中，在財(cái)務(wù)管理工作方面還表現(xiàn)出一定的缺陷，可以從以下三個(gè)方面分析。

1.1企業(yè)費(fèi)用支出工作出現(xiàn)較多不合理情況

實(shí)際工作中還存在一些電力企業(yè)沒(méi)有制定相應(yīng)的制度來(lái)幫助規(guī)范費(fèi)用支出使用情況，也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理、監(jiān)督體制，從而造成一些費(fèi)用支出使用不合理情況。例如，電力企業(yè)中對(duì)于部門經(jīng)理使用業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有嚴(yán)格要求，導(dǎo)致部門經(jīng)理在費(fèi)用支出使用過(guò)程中缺少有效使用、節(jié)制使用觀念，造成企業(yè)費(fèi)用支出不明確、不合理，出現(xiàn)費(fèi)用浪費(fèi)情況。也有一些電力系統(tǒng)企業(yè)為了其附屬業(yè)務(wù)能更好的發(fā)展，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的明確規(guī)定，從而出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)漏洞，給不法分子提供了轉(zhuǎn)移或挪用企業(yè)資金的機(jī)會(huì)，使電力系統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

目前電力系統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)只重視經(jīng)營(yíng)而不重視企業(yè)管理工作現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控制度不健全、不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。有數(shù)據(jù)資料顯示[2]，我國(guó)有接近50%的電力系統(tǒng)企業(yè)未建立及完善對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，即使建立了內(nèi)控制度也沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)。例如，部分電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作開展中缺乏控制力，對(duì)于物資采購(gòu)、物資保管以及物資積壓等情況沒(méi)有及時(shí)有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，從而使電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)虧空的安全隱患。電力企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識(shí)，造成企業(yè)沒(méi)有實(shí)行有效的內(nèi)控制度，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中表現(xiàn)較多管理缺陷。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料不合理

當(dāng)前，部分電力公司因?yàn)闀?huì)計(jì)核算工作存在不合理情況，從而使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作導(dǎo)致賬目不明，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)及財(cái)力資金狀況。有些企業(yè)還出現(xiàn)核算未進(jìn)行認(rèn)真檢查、核對(duì)，對(duì)于一些物資長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行盤點(diǎn)，從而造成了企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不合理情況。另外，還出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資料不合法情況，例如某些公司為了逃過(guò)相關(guān)部門機(jī)構(gòu)的檢查、逃稅或者是為了個(gè)人私利制作了假賬，或者是對(duì)賬目進(jìn)行了一些修改。這些現(xiàn)象屬于違法情況，一旦查出應(yīng)給予嚴(yán)懲。

2.分析提高電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作中財(cái)務(wù)管理有效應(yīng)用措施

對(duì)于上訴企業(yè)內(nèi)部控制工作中財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出的不足，應(yīng)積極采取有效應(yīng)對(duì)措施來(lái)幫助解決這些問(wèn)題，從而提高電力系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展。

2.1逐漸建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)給予高度重視，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，從而不斷提高企業(yè)管理工作者的內(nèi)部控制意識(shí)。實(shí)際工作中應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展及經(jīng)營(yíng)情況來(lái)建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。例如，電力企業(yè)在處理涉及到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目活動(dòng)的相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，可根據(jù)需求建立對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理以及成本費(fèi)用等相關(guān)制度規(guī)定。企業(yè)還應(yīng)建立完善的成本控制制度，幫助規(guī)范成本預(yù)算工作，從而形成完善的內(nèi)控體系。構(gòu)建完善、合理、有效的企業(yè)監(jiān)督制度，保障制度能得到嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)于那些不規(guī)范、不合理的行為活動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行反饋并及時(shí)幫助糾正。電力企業(yè)還可以選取一些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的職員來(lái)組成內(nèi)部控制委員會(huì)，幫助隨時(shí)考核及評(píng)定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

2.2幫助建立科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)，為了幫助驗(yàn)證執(zhí)行效果，不僅要構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作評(píng)價(jià)，即應(yīng)建立科學(xué)、完善的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系。建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系能促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，使對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度得到嚴(yán)格落實(shí)。評(píng)價(jià)工作可由公司內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門來(lái)完成，從而進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的嚴(yán)格落實(shí)。

2.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的控制

企業(yè)實(shí)行內(nèi)控工作，其中員工的控制是關(guān)鍵，所以在重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的控制力度。人員的詳細(xì)控制工作可以分成優(yōu)化會(huì)計(jì)工作、對(duì)人員進(jìn)行責(zé)任劃分，確保財(cái)務(wù)工作者能在實(shí)際工作中不斷深造學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)能力，重視票據(jù)的控制，為企業(yè)控制財(cái)務(wù)工作提供了更多的保障。企業(yè)不僅要幫助培養(yǎng)、提高財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能及專業(yè)知識(shí)，還要重視提高員工整體素質(zhì)，從而確保會(huì)計(jì)核對(duì)工作的有效及準(zhǔn)確。

3.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電力系統(tǒng)企業(yè)提高內(nèi)控工作能幫助促進(jìn)電力企業(yè)更好、更健康的向前發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、發(fā)展尤為重要。因此，為了使電力企業(yè)健康發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)管理工作能安全、有效進(jìn)行，從而促進(jìn)電力系統(tǒng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；制度建設(shè)；防范措施

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

首先，一些學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視不夠，大部分的時(shí)間和精力都放在教學(xué)科研上，存在以會(huì)計(jì)內(nèi)控取代財(cái)務(wù)內(nèi)控的情況，未能樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以致高校的實(shí)際財(cái)務(wù)情況與財(cái)務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)存在較大差距，不利于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效施行。其次，一些學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理系統(tǒng)存在較多問(wèn)題，整個(gè)過(guò)程缺乏透明度，且預(yù)算變更較為頻繁，進(jìn)而影響到預(yù)算管理的執(zhí)行力，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理停留在表面形式上。最后，由于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，部分人員存在篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等情況，給學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理帶來(lái)更大挑戰(zhàn)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，多數(shù)審計(jì)人員都比較重視財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的分析不足，且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，以致監(jiān)督工作的時(shí)效性不高，這些因素疊加復(fù)合抬升了高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

2.1完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范能力

首先，需要明確學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，使其能夠主動(dòng)承擔(dān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的責(zé)任，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范納入到工作日程中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，使學(xué)校能夠更好地對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候，需要將其落實(shí)到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)和防范，并根據(jù)不同的崗位責(zé)任對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行評(píng)判，之后依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行科學(xué)分析，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理系統(tǒng)。一般普通高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)包括了固定資產(chǎn)與資金管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算管理及成本控制管理等幾個(gè)部分，該系統(tǒng)對(duì)學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展都有著較大的監(jiān)督制約作用，需要建立完善的管理制度促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理方案的制定、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)流程的控制和管理，使高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到有效提升[2]。

2.2樹立廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管控

為促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的有效進(jìn)行，高校的管理層需要及時(shí)樹立良好的廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，按照要求做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不斷提高自我管理能力，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展提供有利條件。作為高校的領(lǐng)導(dǎo)者及管理者，需要及時(shí)明確劃分各個(gè)工作人員的權(quán)力及責(zé)任，嚴(yán)格做好重要崗位的風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)計(jì)進(jìn)行細(xì)化，并將其作為重要依據(jù)，加快高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)。其次，為提高財(cái)務(wù)工作人員的能力及素質(zhì)，使所有教職工的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到增強(qiáng)，需要積極開展廉政培訓(xùn)教育活動(dòng)，使其能夠更好地適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需求。最后，需要做好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管控，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程圖，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程充分反映出來(lái)，以此加強(qiáng)不同部門之間的聯(lián)系，并結(jié)合學(xué)校情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行合理確定，對(duì)流程要點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)定，使高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的工作水平得到有效提升。

2.3完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，提高制度的實(shí)際執(zhí)行力

首先，需要及時(shí)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，充分發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)部門的職能作用，做好日常業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督和稽核等各項(xiàng)工作，將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)工作人員的頭上。通過(guò)建立事前到事后的整體監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部的公開性，使所有教職工都能夠及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)收支情況，使學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督能力得到有效提升。其次，需要與外部監(jiān)督單位相互配合，做好各項(xiàng)檢查工作，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行公開，以此發(fā)揮各方力量對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，及時(shí)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，使學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升[3]。總之，在進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作時(shí)，僅僅依靠單個(gè)部門的力量是不夠的，還要借助學(xué)校整體及社會(huì)各方的作用，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控及廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作水平的提升，為高校教育事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理的管理制度是保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得以順利開展的重要基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮管理制度的功能效用，才能夠保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體效率及質(zhì)量，使高校廉政風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。為促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的有效進(jìn)行，需要積極完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、增強(qiáng)學(xué)校的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力，樹立廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、重視財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管控，完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制、提高制度的實(shí)際執(zhí)行力，從多方面提高高校財(cái)務(wù)管理水平，為高校教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利支持。

【參考文獻(xiàn)】

[1]董曉潔.淺談高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)及廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].納稅,2019,13(12):116.

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及分析范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 作用 問(wèn)題 改進(jìn)意見(jiàn)

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督等5個(gè)方面，內(nèi)控貫穿于企業(yè)從生產(chǎn)到產(chǎn)品銷售的全過(guò)程，在不同的環(huán)節(jié)設(shè)定內(nèi)控測(cè)試點(diǎn)以監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，使資源得到合理有效地利用；另一方面，有效執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以為會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為決策者和報(bào)表使用者提供詳實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。

二、 企業(yè)內(nèi)控中存在的問(wèn)題及解決方式

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理相對(duì)混亂，內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范的問(wèn)題還是普遍存在的，內(nèi)控建設(shè)尚處在一個(gè)完善的過(guò)程中，部分企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露；國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款有繼續(xù)上漲的態(tài)勢(shì)，導(dǎo)致壞賬損失率不斷上升；這一系列問(wèn)題的存在，基于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及相關(guān)控制的設(shè)置不健全的現(xiàn)狀之下，與西方資本主義制度下的公司相比，在內(nèi)控的設(shè)置和完善上還有很漫長(zhǎng)的路要走，為此，2010年4月份，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)指引》，明確了企業(yè)內(nèi)控的基本原則和具體要求，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)績(jī)效，增強(qiáng)投資者信心。沿著“指引”的方向，內(nèi)控建設(shè)會(huì)繼續(xù)前行，特別對(duì)于中小企業(yè)而言，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離、內(nèi)部控制缺失或失效、員工素質(zhì)不高等問(wèn)題，將會(huì)在內(nèi)控指引下得到有效的改善，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的步伐會(huì)不斷加快。

公司治理結(jié)構(gòu)不完善，會(huì)產(chǎn)生某些經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如管理層超越內(nèi)部控制，將其利益凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)控自然不能得到有效的實(shí)施。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和成本控制都要以內(nèi)控為藍(lán)本，為決策提供數(shù)據(jù)，為成本控制提供一種監(jiān)督，內(nèi)控失效，則不能保證內(nèi)控能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。為防止管理層以權(quán)力超越內(nèi)控而產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)控權(quán)限，任何人不得以任何方式超越內(nèi)控，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)登錄的權(quán)限設(shè)定，設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控能夠得到有效實(shí)行。

對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的檢查與測(cè)試是企業(yè)確保內(nèi)控有效實(shí)施的保證，而當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的檢查大多流于形式，浮于表面，為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)績(jī)考核而進(jìn)行的檢查，以偏概全、以點(diǎn)代面、缺乏完整性和全面性。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的考核和獎(jiǎng)懲力度，對(duì)于相互串通舞弊的員工予以開除，嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)員工的指導(dǎo)，使其對(duì)內(nèi)控加深了解，進(jìn)而不會(huì)違規(guī)操作而觸及內(nèi)控警戒線。

三、內(nèi)控建設(shè)中關(guān)鍵點(diǎn)的分析

一般而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路是以控制目標(biāo)為導(dǎo)向，主要包括構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型、分析常見(jiàn)的業(yè)務(wù)弊端、提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)以及確定相關(guān)的控制措施等四個(gè)方面。

傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)核算采用手工記賬、過(guò)賬的形式，財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度很大，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性卻不高，而會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)極大地緩解了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，發(fā)展到ERP階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)內(nèi)控是基于相關(guān)內(nèi)控環(huán)境而設(shè)置的，內(nèi)控一定要符合相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境才能在實(shí)質(zhì)意義上奏效，內(nèi)控環(huán)境的分析對(duì)企業(yè)而言一般比較困難，它不僅僅局限在治理結(jié)構(gòu)、人事政策、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)方式等層面上，還包括企業(yè)所處的行業(yè)特征、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)所處的發(fā)展階段等，一系列因素的綜合分析以及對(duì)相關(guān)因素變動(dòng)的分析，企業(yè)抽調(diào)相關(guān)的人員進(jìn)行調(diào)查，成本耗費(fèi)是不小的一筆開支。

如何有針對(duì)性地設(shè)定內(nèi)控分析點(diǎn)，不同行業(yè)、不同企業(yè)可能關(guān)鍵控制點(diǎn)的選取有所不同，企業(yè)要在整體生產(chǎn)、銷售流程中設(shè)定不同的控制點(diǎn)，首先要了解流程中哪些地方比較容易出問(wèn)題，控制相對(duì)薄弱，哪些地方暴露出缺陷，一般要發(fā)現(xiàn)流程中的問(wèn)題需要一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，問(wèn)題和缺陷才容易暴露出來(lái)，企業(yè)再根據(jù)成本有效最低原則，設(shè)置內(nèi)控點(diǎn)，其中貨幣資金類（銀行存款）、固定資產(chǎn)循環(huán)（固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與分?jǐn)偅?、往?lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)、計(jì)提工資費(fèi)用等方面一般要設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，還要在漫長(zhǎng)的適應(yīng)過(guò)程中不斷糾正，不斷設(shè)置新的相關(guān)內(nèi)控點(diǎn)，才能給企業(yè)生產(chǎn)提供一個(gè)安全的內(nèi)控保障。

雖然電算化系統(tǒng)有它的優(yōu)勢(shì)，但不可避免的一個(gè)問(wèn)題在于其不能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與控制，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響是比較大的，如系統(tǒng)程序風(fēng)險(xiǎn)與系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失；操作職責(zé)不明確，未經(jīng)授權(quán)人員非法操作或相關(guān)人員操作失誤，而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息失真；對(duì)不合理信息系統(tǒng)沒(méi)有識(shí)別能力，由于電算化會(huì)計(jì)核算是通過(guò)事先設(shè)定的程序來(lái)處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄中違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律、法規(guī)和不符合會(huì)計(jì)政策的記錄，都無(wú)法進(jìn)行識(shí)別和控制。針對(duì)上述存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以設(shè)定系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制，從金額、數(shù)量的角度設(shè)定相關(guān)指標(biāo)加以控制，而對(duì)于非量化的指標(biāo)，企業(yè)可以設(shè)定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制、定期檢查以及要求操作人員進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題過(guò)程披露等措施來(lái)達(dá)到降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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