財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

一、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否以會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，真實(shí)、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。審核各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本（費(fèi)用）的計(jì)量與確認(rèn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無(wú)應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。

二、審核財(cái)務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項(xiàng)目全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)和重報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。對(duì)于實(shí)行不同會(huì)計(jì)制度的企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位或基建項(xiàng)目是否參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。

三、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填報(bào)口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表編制文件及財(cái)務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級(jí)及三級(jí)以上的子企業(yè)(單位)、以及三級(jí)以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

四、審核合并報(bào)表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報(bào)表。各級(jí)企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度規(guī)定和有關(guān)財(cái)務(wù)決算工作要求，將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，對(duì)于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來(lái)和交易事項(xiàng)是否作了充分抵銷。對(duì)于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報(bào)相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財(cái)24表）。

五、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表各項(xiàng)封面信息填報(bào)是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項(xiàng)基本信息是否按照企業(yè)實(shí)際情況如實(shí)填報(bào)，簽章是否齊備；封面右邊的各項(xiàng)標(biāo)識(shí)代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)。

六、審核報(bào)表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報(bào)表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報(bào)的匯總報(bào)表與數(shù)據(jù)軟盤(pán)是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動(dòng)是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計(jì)算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過(guò)錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對(duì)因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報(bào)表編制說(shuō)明中逐條解釋說(shuō)明。

七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹(shù)型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級(jí)子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫(kù)是否安全完整，各企業(yè)報(bào)表錄入是否有缺漏。

八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表”中有關(guān)國(guó)有資本及權(quán)益各項(xiàng)增減變動(dòng)因素的數(shù)額與審計(jì)報(bào)告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項(xiàng)目進(jìn)行填列，對(duì)特殊情況是否作出專項(xiàng)說(shuō)明，需上報(bào)的材料是否齊全。

九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)報(bào)送材料：

第2篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是水利基本建設(shè)項(xiàng)目，核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號(hào)文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費(fèi)用項(xiàng)目，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)這些新增項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費(fèi)合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實(shí)際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級(jí)科目“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”單獨(dú)進(jìn)行核算，但在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個(gè)項(xiàng)目中的問(wèn)題。另外，前期工作統(tǒng)籌費(fèi)、定額編制管理費(fèi)等都涉及到這樣的問(wèn)題。因此國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算的制度改變后，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也要有相應(yīng)明確改變后的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。因此，建議在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級(jí)科目按概（預(yù)算）項(xiàng)目設(shè)置，在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)將相近的費(fèi)用合并填入財(cái)政部的格式?jīng)Q算報(bào)表中，在編表說(shuō)明中作詳細(xì)說(shuō)明；②按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上已明確的“待攤投資”二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上沒(méi)有的待攤投資項(xiàng)目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)詳細(xì)分開(kāi)，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上的待攤投資項(xiàng)目完全按照概（預(yù)）算項(xiàng)目及時(shí)修改，做到完全對(duì)應(yīng)一致。通過(guò)上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財(cái)政部年度決算報(bào)表的要求。

財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國(guó)有建設(shè)單位留成收入如何取得，對(duì)建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)，70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開(kāi)支，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有明確如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。建議有關(guān)會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中，開(kāi)支時(shí)，再?gòu)摹皯?yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開(kāi)支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項(xiàng)目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒(méi)有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》也沒(méi)有規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的水利基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；③項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來(lái)源。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、審批等問(wèn)題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財(cái)務(wù)決算需要審計(jì)，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，還是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或者由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)等未予明確；如果由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；所有審計(jì)的權(quán)威性是否都一樣；如由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，是項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財(cái)政部門委托。相關(guān)制度上對(duì)上述存在的問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)定。因此，建議竣工財(cái)務(wù)決算不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)較差，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接審計(jì)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限，財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財(cái)務(wù)決算因主管部門有很多級(jí)次，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由哪一級(jí)的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政（財(cái)務(wù)）部門審批，審批期限為3個(gè)月。

三、水利基本建設(shè)資金在開(kāi)戶方面的問(wèn)題

國(guó)家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對(duì)中央水利基本建設(shè)資金在銀行開(kāi)戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開(kāi)戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國(guó)債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶，單獨(dú)管理，因此，對(duì)有多種建設(shè)資金的建設(shè)項(xiàng)目是可以開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶的，臨時(shí)賬戶還不包括在內(nèi)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)不便。為了解決這個(gè)問(wèn)題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，臨時(shí)賬戶根據(jù)實(shí)際情況經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)”。

四、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方面的問(wèn)題

水利部作為本次財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的試點(diǎn)單位，水利基本建設(shè)資金實(shí)行了財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在下列問(wèn)題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時(shí)充分考慮水利工程特點(diǎn)，以利工程順利實(shí)施。

財(cái)政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國(guó)庫(kù)結(jié)算的原因下午不辦理財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時(shí)到達(dá)承包商賬戶，對(duì)工程建設(shè)帶來(lái)不利影響。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，建設(shè)地點(diǎn)分散，按照財(cái)政部《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開(kāi)戶行和工程結(jié)算地點(diǎn)相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來(lái)了很大的困難。

第3篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)決算；工作

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐步建立并不斷完善，企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，除了不斷苦練內(nèi)功，加強(qiáng)自身研發(fā)生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力之外，還必須努力提高自身管理水平。開(kāi)展年終財(cái)務(wù)決算工作便是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段之一。扎實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)決算工作對(duì)于梳理和盤(pán)點(diǎn)企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，分析和總結(jié)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，從而為經(jīng)營(yíng)者提供決策有用的信息，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。近年來(lái)，國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核力度逐年加大，企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量的優(yōu)劣，會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性程度的高低，也直接影響到中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核及評(píng)價(jià)的結(jié)果，并最終關(guān)系到利益相關(guān)者自身利益的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作存在的問(wèn)題

目前我國(guó)中小企業(yè)尚未建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)決算工作體系，在實(shí)際工作開(kāi)展時(shí)，往往面臨如下問(wèn)題：

（一）財(cái)務(wù)決算工作缺乏應(yīng)有的重視

我國(guó)中小企業(yè)管理層缺乏對(duì)財(cái)務(wù)決算工作應(yīng)有的重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)決算工作無(wú)非就是結(jié)賬，報(bào)稅、出具相關(guān)報(bào)表，與日常財(cái)務(wù)工作內(nèi)容無(wú)異，不了解財(cái)務(wù)決算工作所具備的盤(pán)點(diǎn)清查、風(fēng)險(xiǎn)管控等功能。并且由于財(cái)務(wù)決算工作缺乏有的制度保障，使得財(cái)務(wù)資源的調(diào)配存在一定障礙。即使企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，但也存在由于管理層凌駕于企業(yè)規(guī)章制度之上直接干涉財(cái)務(wù)決算的具體工作，使得財(cái)務(wù)決算工作的效率和效果大打折扣，財(cái)務(wù)決算的監(jiān)督職能也不得到應(yīng)有發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)決算工作基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱

我國(guó)中小企業(yè)控制環(huán)境往往并不健全，財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)也較為薄弱，財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象較為普遍，他們本身除了要應(yīng)對(duì)日常繁雜的財(cái)務(wù)工作之外，還不得不兼顧處理非財(cái)務(wù)綜合性事務(wù)，尤其是在母公司投資鏈條相對(duì)較長(zhǎng)的子公司，這種現(xiàn)象尤為明顯。精力的分散使得這部分財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)的更新和系統(tǒng)學(xué)習(xí)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)政策的了解和熟悉程度不足，因而在實(shí)務(wù)中缺乏對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用，財(cái)務(wù)決算的盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督職能得不到應(yīng)有發(fā)揮，財(cái)務(wù)決算最終成果不能夠客觀體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告上面。此外，財(cái)務(wù)人員還對(duì)一些非經(jīng)常性事務(wù)的處理過(guò)分依賴中介機(jī)構(gòu)的年終審計(jì)，自身缺乏處理這類業(yè)務(wù)必要的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。

（三）財(cái)務(wù)決算工作實(shí)施和評(píng)價(jià)效果減弱

企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施，各職能部門相互配合，共同進(jìn)行的一項(xiàng)工作。但在我國(guó)部分中小企業(yè)由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)利和義務(wù)劃分不明確，職能交叉導(dǎo)致拖尾扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)決算工作很難多部門協(xié)同開(kāi)展。并且由于內(nèi)控體系不健全，不相容職務(wù)未得到分離，使得相關(guān)財(cái)務(wù)管控制度未充分發(fā)揮保障作用，財(cái)務(wù)決算工作推進(jìn)過(guò)程較為艱難。不僅如此，由于子公司因不具備相關(guān)資質(zhì)，依托母公司資質(zhì)承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，由此造成對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，財(cái)務(wù)決算工作考核評(píng)價(jià)的作用在一定程度上也被削弱。

（四）財(cái)務(wù)決算工作信息化水平不足

國(guó)資委所屬企業(yè)目前的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)均通過(guò)久其軟件進(jìn)行填報(bào)，但在實(shí)際填報(bào)過(guò)程中，部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)該軟件缺乏了解，對(duì)軟件審核、匯總、查詢等主要功能無(wú)法熟練掌握，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報(bào)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)大量諸如完整性錯(cuò)錯(cuò)誤、邏輯錯(cuò)誤、勾稽關(guān)系錯(cuò)誤等問(wèn)題，需花費(fèi)大量時(shí)間對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充、修正，導(dǎo)致工作效率無(wú)法提升，一定程度上影響了財(cái)務(wù)決算工作的整體進(jìn)度。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的對(duì)策

針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作中存在的問(wèn)題，筆者從提升財(cái)務(wù)管理水平的角度出發(fā)，結(jié)合本人工作的實(shí)際，對(duì)上述財(cái)務(wù)決算工作所反映的問(wèn)題提出如下具體的應(yīng)對(duì)措施。

（一）充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)決算工作重要性

企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展的高度提升管理層對(duì)財(cái)務(wù)決算工作的認(rèn)知，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算工作的組 織建設(shè)并予以常態(tài)化。企業(yè)管理層在作出任何經(jīng)營(yíng)決策之前必須充分考慮財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析結(jié)果。同時(shí)管理層必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，履行管理層職責(zé)，不干涉財(cái)務(wù)決算正常工作，對(duì)從事財(cái)務(wù)決算工作的相關(guān)財(cái)務(wù)人員賦予一定的權(quán)利允許其調(diào)配公司內(nèi)部資源，并給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，讓財(cái)務(wù)決算工作能夠公正客觀地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。

（二）提高財(cái)務(wù)決算人員的專業(yè)勝任能力

企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)決算基礎(chǔ)相對(duì)薄弱這一狀況，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，敦促其抓緊有限時(shí)間不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)化學(xué)習(xí)。身兼數(shù)職的財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)決算備案工作開(kāi)始起就應(yīng)該將工作重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)決算工作上來(lái)，做好清理賬戶資金、盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)實(shí)物、核對(duì)往來(lái)賬務(wù)等決算前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。此外母子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)溝通和交流，尤其是涉及到母子公司關(guān)聯(lián)方往來(lái)有關(guān)信息以及影響年終經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的重大不確定事項(xiàng)等都應(yīng)提前報(bào)備。此外財(cái)務(wù)人員還應(yīng)不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的審核，提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制水平，主動(dòng)對(duì)指標(biāo)同比異動(dòng)明顯的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（三）建立健全財(cái)務(wù)決算工作流程制度

企業(yè)提高財(cái)務(wù)決算工作管理水平，必須建立健全財(cái)務(wù)決算工作流程制度。按照目前國(guó)資委對(duì)中央企財(cái)務(wù)決算工作布置的要求，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作劃分為4個(gè)階段：財(cái)務(wù)決算備案至財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制階段、財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制至中介機(jī)構(gòu)審計(jì)階段、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)至上級(jí)部門會(huì)審階段、上級(jí)部門會(huì)審至決算問(wèn)題整改反饋意見(jiàn)四個(gè)階段。企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)決算工作的各個(gè)階段與企業(yè)內(nèi)部控制制度建立相結(jié)合，梳理各個(gè)階段的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，明確相關(guān)職能部門的工作職責(zé)，并盡可能細(xì)化，形成財(cái)務(wù)部門和相關(guān)職能部門共同參與、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。另外針對(duì)母子公司由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未完全獨(dú)立導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題而有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一情況，應(yīng)主張建立財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，明確責(zé)任歸屬，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)決算實(shí)施工作的有序推進(jìn)和財(cái)務(wù)決算評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行。

（四）提升財(cái)務(wù)決算工作信息化水平

針對(duì)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)久其軟件功能掌握不到位，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)填報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題影響決算工作整體進(jìn)度這一情況，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)軟件使用操作方法的學(xué)習(xí)，提升軟件操作的熟練程度，并善于利用軟件自帶的功能建立數(shù)據(jù)審核模板，最大限度保障數(shù)據(jù)填報(bào)的準(zhǔn)確性，完整性，盡可能減少因前后數(shù)據(jù)邏輯及勾稽關(guān)系錯(cuò)誤而發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算質(zhì)量考核和內(nèi)外部復(fù)核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立母子公司內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)決算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，按照財(cái)務(wù)決算工作完成情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，并將其納入到對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位業(yè)評(píng)價(jià)考核體系當(dāng)中去，以此提高各級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)在將財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)報(bào)送上級(jí)單位會(huì)審之前要加強(qiáng)內(nèi)外部復(fù)核力度。通過(guò)采用軟件審核和人工復(fù)核相結(jié)合的方式，減少數(shù)據(jù)填報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率，并充分發(fā)揮外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督的作用，通過(guò)第三方的有效審計(jì)推動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)決算工作的公信力和透明度。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，財(cái)務(wù)決算工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用愈發(fā)明顯。加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性、合理性，提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要推動(dòng)作用。

由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的要求越來(lái)越苛刻，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)決算過(guò)程中必須面對(duì)持續(xù)時(shí)間更長(zhǎng)、任務(wù)負(fù)擔(dān)更重的工作。如何能夠保質(zhì)保量的完成這項(xiàng)工作，是所有財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該認(rèn)真思索的話題。筆者從上述五個(gè)方面來(lái)闡述如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作，旨在進(jìn)一步加深對(duì)財(cái)務(wù)決算工作的認(rèn)識(shí)。并深知只有將這些具體對(duì)策加以落實(shí)才能真正意義上提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的水平，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]田延軍.淺談年度財(cái)務(wù)決算的重要意義[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（17）：230-230.

第4篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

一、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

（一）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程

國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項(xiàng)目建議書(shū)上報(bào)國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)，取得立項(xiàng)批復(fù)后編制可行性研究報(bào)告并上報(bào)。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)可行性研究報(bào)告的批復(fù)后才可開(kāi)始項(xiàng)目建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位再編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案，對(duì)可行性研究報(bào)告中的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。在項(xiàng)目建設(shè)接近尾聲時(shí)，建設(shè)單位還要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況編制調(diào)整報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)中預(yù)留的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收最終以國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)整報(bào)告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請(qǐng)項(xiàng)目最終竣工驗(yàn)收前，國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工時(shí)先提交竣工決算審計(jì)申請(qǐng)，由國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì);審計(jì)同時(shí)可提交項(xiàng)目檔案驗(yàn)收申請(qǐng)，對(duì)項(xiàng)目檔案歸檔情況單獨(dú)進(jìn)行驗(yàn)收。在取得國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審核意見(jiàn)和檔案驗(yàn)收意見(jiàn)后，國(guó)有建設(shè)單位即可提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。由于國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點(diǎn)，項(xiàng)目核算的主要依據(jù)是國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目各階段批復(fù)的概算及具體實(shí)施內(nèi)容。

（二）國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算流程

1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項(xiàng)核算。一般情況下，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在取得項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)后才可開(kāi)工建設(shè)，立項(xiàng)核算。

2.確定資金來(lái)源，籌措資金。資金來(lái)源一般分國(guó)撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項(xiàng)目收支歸集計(jì)入相應(yīng)科目。國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目包括資金占用類和資金來(lái)源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項(xiàng)目支出及項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和往來(lái)，資金來(lái)源類科目核算項(xiàng)目資金投入和負(fù)債。各科目使用說(shuō)明詳見(jiàn)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。

4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行撥付款控制。

5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購(gòu)款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購(gòu)入庫(kù)后辦理開(kāi)票報(bào)銷手續(xù)。

6.根據(jù)審核后的工程決算書(shū)與施工單位進(jìn)行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項(xiàng)目建設(shè)單位代墊的水電費(fèi)、工程配套費(fèi)等。

7.項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，提交有關(guān)單位進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括兩部分：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

8.竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)完成后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。

9.取得上級(jí)單位的竣工驗(yàn)收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。

二、國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目核算關(guān)注重點(diǎn)

（一）對(duì)每個(gè)國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，有專人管理。

（二）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金，尤其是國(guó)撥資金，應(yīng)專戶存儲(chǔ)、專款專用。在國(guó)家對(duì)國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行支付制度改革后，財(cái)政部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的用款申請(qǐng)按月劃轉(zhuǎn)國(guó)有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶，項(xiàng)目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項(xiàng)目建設(shè)單位可先行墊付，待國(guó)撥用款額度撥付時(shí)，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項(xiàng)目建設(shè)單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實(shí)際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專戶。

（三）項(xiàng)目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問(wèn)題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時(shí)登記相關(guān)支出臺(tái)賬，以便于項(xiàng)目管理人員及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合。財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資組成，熟知各投資科目的分類。國(guó)有建設(shè)單位應(yīng)通過(guò)制度、文件明確財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過(guò)程中被動(dòng)付款的情況。

第5篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化

由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問(wèn)題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來(lái)規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員支持基建財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門審計(jì)。

2 報(bào)審資料的規(guī)范化

竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。

2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評(píng)審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購(gòu)合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購(gòu)、自行出庫(kù)的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉(cāng)庫(kù)管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來(lái)支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：

4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說(shuō)明書(shū)?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無(wú)嚴(yán)格概（預(yù)）算管見(jiàn)按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無(wú)采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無(wú)建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無(wú)自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過(guò)專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購(gòu)買，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書(shū)中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購(gòu)買，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問(wèn)題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書(shū)中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書(shū)中的材料價(jià)格×預(yù)算書(shū)中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書(shū)中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購(gòu)價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書(shū)中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費(fèi)計(jì)算。采購(gòu)保管費(fèi)由采購(gòu)管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購(gòu)價(jià)），最好也寫(xiě)入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開(kāi)結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無(wú)按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無(wú)資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題；審查交付無(wú)形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計(jì)。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無(wú)“小金庫(kù)”；審查庫(kù)存材料盤(pán)虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題，如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因；審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題；審查往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過(guò)審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

第6篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；基層單位；財(cái)務(wù)決算報(bào)表

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年6月4日

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

基層單位的報(bào)表質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)鐵路系統(tǒng)匯總報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確，事關(guān)鐵路的決策大局以及其他報(bào)表需要者對(duì)鐵路經(jīng)營(yíng)情況的判斷，因此切實(shí)提高基層單位的報(bào)表質(zhì)量至關(guān)重要。

一、目前決算報(bào)表工作存在的主要問(wèn)題

1、決算人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)。決算人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力，有一定的統(tǒng)籌能力和組織協(xié)調(diào)能力，熟悉財(cái)務(wù)各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。實(shí)際工作中有的單位輪崗頻繁，決算人員業(yè)務(wù)生疏；有的單位決算人員安于現(xiàn)狀，責(zé)任心不強(qiáng)，不注重學(xué)習(xí)和提高，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)。

2、報(bào)表正確性檢查過(guò)多地依賴于報(bào)表審核公式。近幾年報(bào)表格式變化較大，報(bào)表內(nèi)容更新較多，有的單位對(duì)報(bào)表要求不認(rèn)真學(xué)習(xí)，只是依賴于報(bào)表公式審核出的錯(cuò)誤進(jìn)行改正，而對(duì)于審核公式未涉及的內(nèi)容沒(méi)有引起足夠重視。

3、不熟悉生產(chǎn)過(guò)程，機(jī)械匯總填寫(xiě)數(shù)字。有的決算人員不熟悉本單位的生產(chǎn)過(guò)程，報(bào)表時(shí)只是對(duì)賬上的數(shù)字簡(jiǎn)單匯總，自然也就不能從定額、金額等數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更無(wú)從對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理提出合理化建議。

4、報(bào)表質(zhì)量不高，報(bào)表分析簡(jiǎn)單。有的單位報(bào)表填制由于時(shí)間倉(cāng)促或責(zé)任心不強(qiáng)，上報(bào)后等上級(jí)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后再改正，影響了整體工作效率。另外對(duì)報(bào)表的分析及相關(guān)說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單，只是泛泛地羅列數(shù)字，不能挖掘其內(nèi)涵，將信息進(jìn)行有效利用。

5、培訓(xùn)工作亟待加強(qiáng)。目前對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)除了每年一次的繼續(xù)教育外，其他培訓(xùn)可以說(shuō)少之又少，不利于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高。

二、加強(qiáng)決算報(bào)表工作的對(duì)策

1、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算工作應(yīng)給予重視和支持，要求業(yè)務(wù)部門大力支持和配合財(cái)務(wù)部門的工作，形成較強(qiáng)的管理合力，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，為決算工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2、決算人員應(yīng)提高學(xué)習(xí)主動(dòng)性，增強(qiáng)責(zé)任心。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)選拔決算人員，并且不宜頻繁輪崗。決算報(bào)表工作作為會(huì)計(jì)核算流程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，反映整個(gè)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。決算人員必須要有極強(qiáng)的責(zé)任心，在工作中應(yīng)起到核心作用，對(duì)上級(jí)下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)文件以及網(wǎng)上提出的具體要求首先要認(rèn)真研究并積極宣貫，對(duì)各崗位的業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行審核和把關(guān)。

3、熟悉生產(chǎn)過(guò)程，把日常工作與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)人員尤其是決算人員不僅應(yīng)該熟悉財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)流程，而且應(yīng)該多學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，多深入現(xiàn)場(chǎng)，了解生產(chǎn)過(guò)程，讓發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)字變得鮮活起來(lái)，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，使“職業(yè)判斷”更加準(zhǔn)確，進(jìn)賬列支更加合理，從而也使賬務(wù)處理更加得心應(yīng)手，讓財(cái)務(wù)更好地為生產(chǎn)服務(wù)。

4、決算報(bào)表人員日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“腦勤”、“手勤”?！白烨凇奔瓷朴跍贤ǎc上級(jí)之間、領(lǐng)導(dǎo)之間、科室之間、其他財(cái)務(wù)人員之間多溝通，增進(jìn)了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題?！澳X勤”即勤于思考，每月記賬之前對(duì)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)以及科目余額及時(shí)梳理，正常不應(yīng)該有余額的科目（如應(yīng)付工資）如果有余額就必須查明原因，債權(quán)類科目如果出現(xiàn)貸方余額就要引起重視，對(duì)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)（如2014年開(kāi)始的營(yíng)改增業(yè)務(wù)）的處理要特別關(guān)注，對(duì)新崗位人員的業(yè)務(wù)處理要重點(diǎn)回檢?！笆智凇奔辞谟趧?dòng)手，比如對(duì)歷次審計(jì)的問(wèn)題、日常工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、文件的學(xué)習(xí)、制度的變化等等多總結(jié)多記錄，查閱起來(lái)就非常方便，也起到提示作用。

5、重視決算基礎(chǔ)工作，提高決算質(zhì)量。決算報(bào)表工作尤其是季度年度報(bào)表時(shí)間非常緊張，做好日常的基礎(chǔ)輔工作就顯得尤為重要，比如年初開(kāi)賬時(shí)就要考慮周密，既要嚴(yán)格按照上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)科目設(shè)置，又要滿足報(bào)表要求和日常生產(chǎn)工作需要；建立人員臺(tái)賬、工作量臺(tái)賬、定額臺(tái)賬、事先編寫(xiě)取數(shù)公式等等，填制報(bào)表時(shí)就可以做到從容有序、忙而不亂，提升報(bào)表的速度和質(zhì)量，避免忙中出錯(cuò)。

6、對(duì)決算報(bào)表不僅要“重填制”，更要“重審核”。決算報(bào)表填制之前，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注。比如資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是否完成、更改及大中修是否按進(jìn)度完成、債權(quán)債務(wù)是否存在單邊掛賬、和上級(jí)對(duì)賬是否完全一致、工附業(yè)利潤(rùn)是否完成、工資附加費(fèi)列支提取是否正確、固定資產(chǎn)逾齡是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等等，這是決算填制的基礎(chǔ)。填制完成后，首先用報(bào)表公式審核，審核通過(guò)后還要逐行逐列全面審核，尤其是對(duì)審核公式涉及不到的部分，比如工作量、補(bǔ)充資料表、報(bào)表其他項(xiàng)、數(shù)據(jù)合理性等等，確保報(bào)表填制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

7、對(duì)決算人員要定期培訓(xùn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌已勢(shì)在必行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及的內(nèi)容愈來(lái)愈廣泛，作為一名決算人員，就必須要不斷學(xué)習(xí)，不斷地更新專業(yè)知識(shí)。上級(jí)也應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，可以結(jié)合日常工作經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還可以組織各單位之間進(jìn)行交流，或者在網(wǎng)上建立交流平臺(tái)等等，相信一定會(huì)收到很好的效果，不斷提高決算水平。

近年來(lái)，基層單位的財(cái)務(wù)管理工作不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)處理逐漸規(guī)范，內(nèi)控制度進(jìn)一步健全，為決算報(bào)表工作奠定了良好的基礎(chǔ)。作為一名基層的決算報(bào)表人員，只有在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中不斷提高自己的工作能力和綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，促進(jìn)單位會(huì)計(jì)工作水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例.國(guó)務(wù)院令[2000]287號(hào).

第7篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）16-0134-01

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念

實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)功能有弱化趨勢(shì)

審計(jì)規(guī)程規(guī)定，水利基建項(xiàng)目審計(jì)主體是主持驗(yàn)收的水利審計(jì)部門。水利審計(jì)部門開(kāi)展竣工決算審計(jì)時(shí)，可以自行開(kāi)展，也可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，該項(xiàng)職能由財(cái)務(wù)部門兼顧，對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一是直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級(jí)政府審計(jì)部門開(kāi)展。政府審計(jì)部門自身審計(jì)任務(wù)已很繁重，最終也是將該項(xiàng)工作委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，且一般只委托工程造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)審計(jì)只是根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表將費(fèi)用部分簡(jiǎn)單羅列匯總后，口子一收就得出審計(jì)結(jié)論。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價(jià)，不重視財(cái)務(wù)審計(jì)，從而弱化了財(cái)務(wù)審計(jì)功能，給項(xiàng)目資金監(jiān)管帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告一片大好，也順利通過(guò)竣工驗(yàn)收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國(guó)家審計(jì)部門后續(xù)專門審計(jì)中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問(wèn)題，使建設(shè)單位工作陷入被動(dòng)，有的問(wèn)題因時(shí)間關(guān)系整改起來(lái)很困難。

2.審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)主體影響了審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)規(guī)程規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用一是納入水利審計(jì)部門預(yù)算，二是列入項(xiàng)目投資成本。由于審計(jì)業(yè)務(wù)一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但審計(jì)費(fèi)用必須由項(xiàng)目法人支付，也就是項(xiàng)目法人自己出錢審自己。這樣審計(jì)關(guān)系中委托人、受托人、被審計(jì)人的審計(jì)三方變成兩方，項(xiàng)目法人成為了審計(jì)人員的“衣食父母”，從而使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，審計(jì)結(jié)果往往遷就了項(xiàng)目法人的要求。此外，近年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價(jià)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計(jì)委托的實(shí)施和出具報(bào)告主體帶來(lái)不便。

3.審計(jì)建議建設(shè)性不夠

政府審計(jì)部門往往只委托造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視不夠，審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性。有的為降低成本，減少不必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)面相對(duì)比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問(wèn)題和解決問(wèn)題辦法不多；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項(xiàng)目法人未擺正位置，替施工單位說(shuō)情，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

4.項(xiàng)目缺乏全過(guò)程綜合管理的意識(shí)

現(xiàn)行的項(xiàng)目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價(jià)管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開(kāi)了“口子”。有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項(xiàng)目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時(shí)是一套，正式簽訂合同時(shí)是一套，存在低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的問(wèn)題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

4.要合理確定材料價(jià)格

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

5.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)

第8篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

一、竣工財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

因?yàn)楝F(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)制度科目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在符合國(guó)家基本概算、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實(shí)施會(huì)計(jì)賬套。設(shè)計(jì)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的時(shí)候，需要盡可能銜接項(xiàng)目概算明細(xì)，以便于滿足實(shí)際要求，降低工作量。正式進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制之前，檢查項(xiàng)目費(fèi)用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無(wú)關(guān)支出、不完整會(huì)計(jì)簽章手續(xù)、超出概算標(biāo)準(zhǔn)的支出、不完整會(huì)計(jì)憑證填制等問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進(jìn)行及時(shí)清理。對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付資金進(jìn)行清理核對(duì)，尤其是需要注意設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來(lái)，應(yīng)該及時(shí)列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來(lái)負(fù)擔(dān)實(shí)際操作過(guò)程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費(fèi)和水費(fèi)的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時(shí)處理剩余材料。逐項(xiàng)清點(diǎn)和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財(cái)務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來(lái)實(shí)施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項(xiàng)目費(fèi)用。資料整理印刷費(fèi)用、竣工決算設(shè)計(jì)費(fèi)用、驗(yàn)收會(huì)議費(fèi)等，依據(jù)此能夠保證具備符合實(shí)際情況的財(cái)證、賬表等[1]。實(shí)際編制財(cái)務(wù)決算的時(shí)候需要切實(shí)整理和積累材料，并且適當(dāng)保存相關(guān)資料，依據(jù)實(shí)際規(guī)定來(lái)存放資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目未完工程及竣工驗(yàn)收費(fèi)用的確定

項(xiàng)目竣工決算編制的過(guò)程中需要對(duì)竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程進(jìn)行預(yù)計(jì)。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實(shí)際要求，驗(yàn)收竣工項(xiàng)目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財(cái)務(wù)決算中。小型項(xiàng)目限額需要在5%以內(nèi)進(jìn)行控制，大型項(xiàng)目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項(xiàng)目總投資概算5%來(lái)對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收項(xiàng)目的過(guò)程中，竣工驗(yàn)收委員會(huì)需要及時(shí)確定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項(xiàng)目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計(jì)變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過(guò)程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項(xiàng)目支出，并且需要及時(shí)列出工程單價(jià)和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進(jìn)行審核，通過(guò)竣工驗(yàn)收委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗(yàn)收竣工項(xiàng)目中的費(fèi)用，并且歸入到竣工財(cái)務(wù)決算中?？⒐を?yàn)收費(fèi)用實(shí)際上屬于部分建設(shè)單位管理費(fèi)用，項(xiàng)目管理費(fèi)用支出限額減去竣工決算編制管理費(fèi)用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分?jǐn)傔^(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）待攤投資分?jǐn)偟挠?jì)算方法

建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目工程概算中會(huì)出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入交付使用中。建設(shè)企業(yè)在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行編制的時(shí)候，需要對(duì)待攤投資支出進(jìn)行正確分?jǐn)?，分?jǐn)偦驹瓌t就是，對(duì)資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行確定，對(duì)投資成本直接計(jì)入。對(duì)于那些不能確定對(duì)象的需要依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇合理的分部計(jì)入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴(kuò)大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來(lái)資產(chǎn)價(jià)值[3]。依據(jù)實(shí)際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹?lái)合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，基本計(jì)算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

預(yù)定分配率=扣除可直接計(jì)入部分的概算待攤費(fèi)用合計(jì)項(xiàng)目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

第二，依據(jù)實(shí)際數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

實(shí)際分配率=扣除可直接計(jì)入部分的累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用合計(jì)數(shù)/累計(jì)發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=實(shí)際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

（二）土地使用費(fèi)分?jǐn)傔^(guò)程中的注意事項(xiàng)

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾和補(bǔ)償費(fèi)。土地復(fù)墾和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是建設(shè)工程臨時(shí)占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費(fèi)用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補(bǔ)償土地?fù)p失的補(bǔ)償性。上述費(fèi)用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑?jì)入項(xiàng)目工程中。土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是依據(jù)劃撥形式來(lái)支付永久土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)用、安置補(bǔ)償費(fèi)用、青苗和附著物補(bǔ)償費(fèi)用以及征收管理費(fèi)用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時(shí)辦理使用權(quán)證，完成交付工程項(xiàng)目以后，就成為無(wú)形資產(chǎn)[4]。上述費(fèi)用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財(cái)力，需要相應(yīng)的管理費(fèi)用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來(lái)管理相關(guān)分?jǐn)傎M(fèi)用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分?jǐn)傔^(guò)程中的注意事項(xiàng)

臨時(shí)建設(shè)費(fèi)實(shí)際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時(shí)包干費(fèi)，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時(shí)支出，其中有臨時(shí)房屋建筑支出、臨時(shí)交通支出以及其它臨時(shí)支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進(jìn)度支付和合同包干控制等方式來(lái)給施工企業(yè)撥付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。一個(gè)施工段僅僅包括一種單項(xiàng)工程，項(xiàng)目工程資產(chǎn)價(jià)值中直接計(jì)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項(xiàng)目工程，在單項(xiàng)工程價(jià)值中分別計(jì)入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計(jì)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及監(jiān)理費(fèi)用[6]。

（四）其他方面建設(shè)項(xiàng)目注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，不但需要注意以上準(zhǔn)備工作，還需要項(xiàng)目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來(lái)組織驗(yàn)收竣工工程項(xiàng)目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計(jì)機(jī)關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來(lái)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，并且及時(shí)修改中介結(jié)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位審計(jì)和檢查過(guò)程中提出的問(wèn)題，確保能夠?yàn)橐院蠼ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》項(xiàng)目完后以后需要及時(shí)進(jìn)行竣工就算，出具相關(guān)決算報(bào)表。

第9篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)范文

一、審計(jì)的范圍

經(jīng)市計(jì)委批準(zhǔn)下達(dá)的新建、擴(kuò)建等基本建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法符合竣工驗(yàn)收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過(guò)審計(jì)。凡未經(jīng)審計(jì)的竣工項(xiàng)目，建筑質(zhì)量監(jiān)督部門和有關(guān)單位不予驗(yàn)收，不能辦理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。

二、審計(jì)的主要內(nèi)容

竣工決算是竣工項(xiàng)目投資效果和財(cái)務(wù)狀況的綜合反映?？⒐Q算審計(jì)以資金來(lái)源與運(yùn)用是否合規(guī)合法為重點(diǎn)。其主要內(nèi)容是：

1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備。

2、審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的概(預(yù))算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)擅自改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

3、審查"交付使用財(cái)產(chǎn)"是否真實(shí)、完整，成本核算是否正確，有無(wú)亂擠亂攤成本、提高造價(jià)的問(wèn)題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。

4、審查"轉(zhuǎn)出投資"、"應(yīng)核銷投資"、"應(yīng)核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)、核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列、轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。

5、審查尾工工程。有無(wú)將新增工程列作尾工工程，有無(wú)自行消化投資包干結(jié)余的問(wèn)題。

6、審查結(jié)余資金和物資是否真實(shí)完整，帳實(shí)是否相符，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用和流失等問(wèn)題，有無(wú)壓低庫(kù)存物資單價(jià)，隱瞞庫(kù)存和虛列欠款等隱匿結(jié)余資金的問(wèn)題。

7、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)是否認(rèn)真清理，及時(shí)結(jié)清。有拖欠款者不能進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

8、審查基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題，是否按規(guī)定計(jì)算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。

9.審查投資包干結(jié)余的分配是否合規(guī)，有無(wú)將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配等問(wèn)題。

10、審本竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。

11、審查有關(guān)稅費(fèi)是否足額上交，有無(wú)長(zhǎng)期拖欠和偷漏的問(wèn)題。

12、根據(jù)審計(jì)資料，從物資使用、工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、單位產(chǎn)品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等方面，全面評(píng)價(jià)投資效益。

13、其他需要審計(jì)的問(wèn)題。

三、審計(jì)分工

市審計(jì)局根據(jù)市計(jì)委下達(dá)的年度建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收計(jì)劃和市計(jì)委切塊下達(dá)各主管局的基本建設(shè)計(jì)劃中的竣工項(xiàng)目以及國(guó)家各部委對(duì)口下達(dá)的有地方投資的基本建設(shè)竣工項(xiàng)目，制訂年度竣工決算審計(jì)計(jì)劃。除納入市審計(jì)局年度審計(jì)工作計(jì)劃以外的竣工項(xiàng)目，全部由市審計(jì)局直屬審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

四、審計(jì)方式

建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)結(jié)束后，必須及時(shí)報(bào)告市審計(jì)局。市審計(jì)局和有關(guān)審計(jì)事務(wù)所根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度，采取就地審計(jì)方式，按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。

五、幾點(diǎn)要求

竣工決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算審計(jì)監(jiān)督，對(duì)加強(qiáng)投資管理，提高投資效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國(guó)家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要的意義。為此要求：

1、各被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組如實(shí)提供必要的文件、資料，如：可行性研究報(bào)告，擴(kuò)初設(shè)計(jì)，修正總概算及其審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書(shū)，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單、財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤(pán)點(diǎn)清單，銀行往來(lái)及債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的全套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。

2、市直各有關(guān)委辦局應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送年度基本建設(shè)項(xiàng)目竣工計(jì)劃。