企業(yè)稅收情況分析精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：稅收；地區(qū)生產(chǎn)總值；財(cái)政預(yù)算支出；財(cái)政收入

1.引言

為了詳細(xì)了解重慶市稅收收入的各項(xiàng)情況，文章主要從三個(gè)方面進(jìn)行分析：稅收的影響因素、稅收如何影響財(cái)政收入、重慶市不同類(lèi)型企業(yè)所繳納的稅類(lèi)差異。

2.重慶市稅收收入的影響因素

這里以重慶市的國(guó)有稅收收入和地稅稅收收入分別為被解釋變量，選取了地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）、地方財(cái)政一般預(yù)算支出以及商品零售價(jià)指數(shù)三個(gè)影響因素作為解釋變量，用回歸的方法分別分析它們對(duì)兩種稅收收入的影響情況。

選取的原始數(shù)據(jù)為從1996年到2014年的國(guó)有稅收收入、地稅稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政預(yù)算支出以及商品零售價(jià)指數(shù)的數(shù)據(jù)。

2.1國(guó)有稅收收入的影響因素

將商品零售價(jià)格指數(shù)去掉，只分析地區(qū)生產(chǎn)總值和財(cái)政預(yù)算支出對(duì)稅收收入的影響。

設(shè)回歸模型為：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。

其中Y1代表國(guó)稅稅收收入；X1代表重慶的地區(qū)生產(chǎn)總值；X1代表重慶財(cái)政預(yù)算支出；X1代表商品零售價(jià)指數(shù)。商品零售價(jià)指數(shù)對(duì)國(guó)稅稅收收入的影響不明顯。

分析結(jié)果見(jiàn)表1。

由該結(jié)果可看出：

可決系數(shù)R2值為0.998，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.997，說(shuō)明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來(lái)解釋?zhuān)匠田@著。F值為3364.187，明顯大于臨界值，說(shuō)明方程擬合程度很好。以上表格也反映出每個(gè)變量的t值和P值都表現(xiàn)為顯著，說(shuō)明每個(gè)解釋變量對(duì)被解釋變量稅收收入的影響都是顯著的。

所以正確的模型形式為：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。

2.2重慶市地稅稅收收入影響因素分析

設(shè)地稅稅收收入模型為：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。

商品零售價(jià)指數(shù)以及財(cái)政預(yù)算支出對(duì)地稅稅收收入的影響不明顯。

結(jié)合以上分析結(jié)果將地區(qū)生產(chǎn)總值與地稅稅收收入做回歸。

設(shè)模型為：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重慶地區(qū)地稅稅收收入，x代表地區(qū)生產(chǎn)總值。）

其分析結(jié)果見(jiàn)表2。

由該結(jié)果可知：

可決系數(shù)R2值為0.985，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.984，說(shuō)明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來(lái)解釋?zhuān)砻鞣匠田@著。該表反映出F值為1125.083，明顯大于臨界值，說(shuō)明方程擬合程度很好。從P值和f值看，地區(qū)生產(chǎn)總值對(duì)地稅稅收收入的影響顯著。因此，該回歸模型的方程和變量均顯著。

因此回歸方程為：Y=-1388459.269+891.286X。

經(jīng)濟(jì)意義表現(xiàn)為：在假定其他變量不變的情況下，重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，平均說(shuō)來(lái)地稅稅收收入增加891.286萬(wàn)元。重慶市地稅稅收收入主要是受到重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值的正向影響。

2.3綜述

綜上可知，國(guó)稅稅收收入在很大程度上受到地區(qū)生產(chǎn)總值的影響，財(cái)政預(yù)算支出對(duì)國(guó)稅稅收收入的影響次之，商品零售價(jià)指數(shù)對(duì)國(guó)稅收入影響非常小。財(cái)政預(yù)算支出以及商品零售價(jià)指數(shù)這兩個(gè)因素對(duì)地稅收入的影響很小，地稅稅收收入的影響因素主要是地區(qū)生產(chǎn)總值的影響。

3.稅收對(duì)重慶市財(cái)政收入的影響

由于稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是影響財(cái)政收入最重要的因素，因此需要分析重慶地區(qū)國(guó)民稅收收入以及地稅稅收收入兩種稅收所包含的不同類(lèi)型的稅收收入對(duì)重慶財(cái)政收入的影響情況。

以下對(duì)各種類(lèi)型的稅收以及財(cái)政收入的相關(guān)性進(jìn)行研究，了解它們的相關(guān)性，以了解國(guó)有稅收收入與地稅稅收收入是否存在差異以及國(guó)有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)財(cái)政收入的影響是否存在差異。各種類(lèi)型稅收以及財(cái)政收入的相關(guān)矩陣如表3所示。

該表格體現(xiàn)了1996年-2014年間財(cái)政收入、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅之間的相關(guān)系數(shù)。從該結(jié)果可以看出每種稅收與其它類(lèi)型的稅收相關(guān)關(guān)系都比較強(qiáng)。其中也可以簡(jiǎn)單看出增值稅與消費(fèi)稅的相關(guān)性較強(qiáng)，這兩項(xiàng)稅收屬于國(guó)民稅收；營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的相關(guān)性較強(qiáng)，這三項(xiàng)稅收同屬于地稅稅收。這說(shuō)明國(guó)有稅收收入與地稅稅收收入的確存在差異。財(cái)政收入與營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的相關(guān)系數(shù)比它與增值稅、消費(fèi)稅的相關(guān)系數(shù)更強(qiáng)，說(shuō)明國(guó)有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)財(cái)政收入的影響也存在差異，即地稅稅收收入對(duì)重慶市財(cái)政收入的影響更加明顯。

4.稅收類(lèi)型與重慶市企業(yè)類(lèi)型關(guān)系分析

由以上分析結(jié)果可知，地稅稅收收入對(duì)重慶市財(cái)政收入具有很大影響，為進(jìn)一步探究重慶市各個(gè)類(lèi)型企業(yè)主要繳納的哪種類(lèi)型的地稅，即了解繳納的各類(lèi)型地稅在不同類(lèi)型企業(yè)中的分布情況，以下對(duì)各類(lèi)型地稅收入與企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行分析。

4.1構(gòu)成情況

4.1.1稅收類(lèi)型構(gòu)成

由于在數(shù)據(jù)收集階段固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅和屠宰稅數(shù)據(jù)缺失，因此此處不將這兩者納入分析范圍。最終確定為營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅這幾種。

4.1.2企業(yè)類(lèi)型構(gòu)成

根據(jù)統(tǒng)計(jì)不同類(lèi)型的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)（分別為：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份公司、私營(yíng)企業(yè)以及其他企業(yè)）和非內(nèi)資企業(yè)（主要有：港澳臺(tái)投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）的稅收類(lèi)型也存在一定差異，因此企業(yè)類(lèi)型與稅收在結(jié)構(gòu)上會(huì)存在一定的差異。這里采用以上13種類(lèi)型的稅收作分析。

4.2對(duì)應(yīng)分析

根據(jù)分析，可得因子平面圖如圖1（圖中數(shù)字1～11分別表示國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份公司、私營(yíng)企業(yè)、其他企業(yè)、港澳臺(tái)投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）。

由該因子平面圖可知：11種類(lèi)型的企業(yè)之間距離不大，總的來(lái)看區(qū)別不大，但仍然可以大致可分為3類(lèi)：第一類(lèi)：編號(hào)為2、3、4、5、6、8、10、11的樣品，即政府從集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份公司、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)這幾種類(lèi)型的企業(yè)收取的稅收主要為營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅。其中對(duì)樣品11（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）收取的以個(gè)人所得稅為主。第二類(lèi)：編號(hào)為7的樣品，即內(nèi)資企業(yè)中的其他企業(yè)所繳納的稅收種類(lèi)主要是耕地占用稅。第三類(lèi)：編號(hào)為1和9的樣品，即國(guó)有企業(yè)和外商投資企業(yè)，它們繳納的稅類(lèi)主要是印花稅、資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅。

在最后分類(lèi)結(jié)果中可看出車(chē)船稅和煙葉稅沒(méi)有與任何一種類(lèi)型的企業(yè)距離較近。由于數(shù)據(jù)收集階段車(chē)船稅和煙葉稅的部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)缺失了，因此此處不對(duì)這兩種類(lèi)型的稅收進(jìn)行歸類(lèi)。

5.結(jié)論

第2篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：茂名濱海新區(qū)；企業(yè)類(lèi)型；地方稅收；稅收貢獻(xiàn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0100-03

在廣東省經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，省委省政府為了全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，針對(duì)粵西地區(qū)發(fā)展明顯滯后的現(xiàn)狀，提出建設(shè)“茂名濱海新區(qū)”的戰(zhàn)略性規(guī)劃。茂名濱海新區(qū)的地方稅收收入在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，招商企業(yè)類(lèi)型直接影響地方稅收收入的整體構(gòu)成，進(jìn)而影響整個(gè)濱海新區(qū)的良性發(fā)展。

一、 廣東茂名濱海新區(qū)地方稅收情況分析

地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展是地方稅收持續(xù)增長(zhǎng)的“源動(dòng)力”，地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)也是地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的“助推器”?，F(xiàn)通過(guò)對(duì)近幾年茂名市濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收相關(guān)情況的比較分析，就如何發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展作一些探討和思考。

（一）按稅種類(lèi)型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

從稅收的稅種構(gòu)成數(shù)據(jù)上可以看出，2009―2011年地方稅收總收入逐年增加，2010年比2009年增長(zhǎng)15.88%，2011年比上年增長(zhǎng)28.10%，增加的幅度都超過(guò)10%。

每種稅在2009―2011年都有所增長(zhǎng)：2009―2010年增長(zhǎng)最快的是土地增值稅和車(chē)船稅，增長(zhǎng)率分別是236.35%和39.02%，增加金額分別為4 152.78萬(wàn)元和721.02萬(wàn)元，增加的金額并不大；增長(zhǎng)率最小的是土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，分別是-7.20%和7.13%，增加金額分別為-361.87萬(wàn)元和5 356.39萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)雖然增長(zhǎng)率不大但增加的金額很大，其次，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅增加金額分別為5 392.39萬(wàn)元和1 812.21萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅增加金額最大。2011年比上年增長(zhǎng)最大的是企業(yè)所得稅和契稅，分別為2.55和1.32倍，增加金額分別為17 478.12萬(wàn)元和1 199.33萬(wàn)元；增長(zhǎng)率最小的是車(chē)船稅和城市維護(hù)建設(shè)稅分別為-16.55%和5.30%，增加金額分別為-425.22萬(wàn)元和4 266.87萬(wàn)元；比上年增加金額最大的3種稅分別是企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，增加的金額分別是17 478.12萬(wàn)元、9 164.06萬(wàn)元和4 266.87萬(wàn)元。

（二）按企業(yè)類(lèi)型分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

按照企業(yè)類(lèi)型分，三年來(lái)茂名濱海新區(qū)稅收構(gòu)成數(shù)據(jù)可以看出：（1）2009年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的62.11%，服務(wù)業(yè)占8.08%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的6.19%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的6.60%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的2.43%，此4項(xiàng)合計(jì)為82.88%，超過(guò)80%。2010年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的58.22%，服務(wù)業(yè)占稅收總收入8.28%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的8.22%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的7.77%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的4.80%，此5項(xiàng)合計(jì)為82.49%，也超過(guò)80%。2011年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的46.86%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的16.67%，服務(wù)業(yè)占總稅收收入的12.13%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的10.37%，此4項(xiàng)合計(jì)為86.03%，也超過(guò)80%。（2）從表中可以看出，地方總稅收近3年呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，增長(zhǎng)的幅度2011、2010年分別比上年增長(zhǎng)15.88%和28.10%。2010年，增長(zhǎng)速度最快的3個(gè)行業(yè)分別是其他、金融保險(xiǎn)和批發(fā)零售行業(yè)，年增長(zhǎng)率分別為77.45%、63.51%和61.82%；增加金額最大的行業(yè)為石油及制品制造、建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)，增加金額分別為6 572.21萬(wàn)元、3 590.21萬(wàn)元和3 449.98萬(wàn)元。2011年比上年增長(zhǎng)速度最快的3個(gè)行業(yè)分別是建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)，年增長(zhǎng)率分別為1.58倍、87.78%和70.93%；增加金額最大的4個(gè)行業(yè)分別是建筑安裝、服務(wù)、房地產(chǎn)和石油及制品制造，增加金額分別為18 704.75萬(wàn)元、10 342.50萬(wàn)元、7 843.28萬(wàn)元和2 569.83萬(wàn)元。而批發(fā)零售行業(yè)2011年比上年稅收減少800.04萬(wàn)元，降低幅度為11.72%。

（三）按注冊(cè)類(lèi)型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收收入（前10位行業(yè)）情況分析

從單個(gè)行業(yè)來(lái)看：（1）原油加工及石油制品制造行業(yè)2009―2011年稅收總額為244 575萬(wàn)元，占前20位稅收總額的62.65%，并以絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)保持在首位。（2）建筑安裝行業(yè)2009―2011年的稅收總額為50 201萬(wàn)元，三年中稅收增長(zhǎng)最快，占前20位占稅收總收入的比重為12.86%。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)行業(yè)2009―2011年稅收總額為37 568萬(wàn)元，3年中稅收增長(zhǎng)較快，占總稅收的比重為9.62%。（4）其他未列明的服務(wù)行業(yè)2009―2011年的稅收收入總額為17 317萬(wàn)元，占總稅收的比重為4.44%；交通運(yùn)輸8 024萬(wàn)元，占總稅收的比重為2.06%；其他行業(yè)在稅收中所占的份額比較小。

從上述分析看出：（1）原油加工及石油制品制造在總稅收中的貢獻(xiàn)最大，達(dá)到62.65%；建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)行業(yè)和其他批發(fā)零售行業(yè)在總稅收中的貢獻(xiàn)也比較大。這與表2的分析結(jié)論基本一致。（2）煙草制品批發(fā)、住宿餐飲服務(wù)、移動(dòng)電信服務(wù)、銀行業(yè)在總稅收中的比重都超過(guò)1%，也需要引起足夠的重視。

（四）茂名市按地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重分析

從表1可以看出，2002―2011年，稅收收入占生產(chǎn)總值的比重都在1.7%以上，2011年比重最高，為2.43%；且呈逐年上升趨勢(shì)，僅2003年和2010年比上年略少。因此，可以預(yù)測(cè)今后幾年的地方稅收收入仍呈上升趨勢(shì)，并且地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重不會(huì)小于2%。

二、茂名濱海新區(qū)地方稅收貢獻(xiàn)問(wèn)題因素分析

綜合上述數(shù)據(jù)，從以下幾個(gè)角度分析稅收貢獻(xiàn)情況。

（一）從稅收種類(lèi)角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從上面數(shù)據(jù)分析中可以看出，稅收收入總額中，城市維護(hù)建設(shè)稅占53.74%、營(yíng)業(yè)稅占18.58%、企業(yè)所得稅占8.10%、個(gè)人所得稅占6.22%、土地增值稅占3.95%、房產(chǎn)稅占2.21%，此前4項(xiàng)合計(jì)超過(guò)稅收收入總額的96%，是地方稅收收入的主要來(lái)源。因而，在注重?cái)U(kuò)大稅基的同時(shí)，也要特別注意城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的培育和發(fā)展，特別注意2012年11月開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響，同時(shí)，關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。

由于城市維護(hù)建設(shè)稅在所有的稅種中所占的比重最大，而且城市維護(hù)建設(shè)稅主要是由茂名市的石油化工企業(yè)貢獻(xiàn)的，石油化工企業(yè)是國(guó)家投資的大型企業(yè)，因此，可以很清楚的看出國(guó)家投資對(duì)于茂名地方稅收的貢獻(xiàn)最大，而地方?jīng)]有形成比較有影響的支柱產(chǎn)業(yè)，也沒(méi)有形成規(guī)模比較大、效益比較好企業(yè)，地方稅收收入主要還是依賴(lài)國(guó)有企業(yè)所產(chǎn)生的稅收收入。

（二）從行業(yè)類(lèi)型角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從行業(yè)類(lèi)型來(lái)看，原油加工及石油制品制造、建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售行業(yè)在稅收構(gòu)成中的比重較大，在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)行業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)會(huì)成為濱海新區(qū)的稅收收入的主力軍，但隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策的進(jìn)一步實(shí)施，投資者的投資方向有可能發(fā)生較大的變化，所以需要盡快培育稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)，來(lái)彌補(bǔ)建筑安裝和房地產(chǎn)行業(yè)稅收的減少，保證稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

其別需要說(shuō)明的是：原油加工及石油制品制造行業(yè)，也就是石油化工行業(yè)，在地方稅收收入前10位中獨(dú)占鰲頭，比排第二位的建筑安裝業(yè)的稅收多4倍多，占前10位總額的62.65%，與按稅種分析的結(jié)果基本一致。

三、對(duì)茂名市濱海新區(qū)招商引資的建議

（一）從政府的層面來(lái)看

1.增加高稅收貢獻(xiàn)率的企業(yè)的投資，做好配套產(chǎn)業(yè)的鏈接。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，可以通過(guò)多種方式引導(dǎo)企業(yè)或者其他資金投資，也可以直接進(jìn)行投資或者通過(guò)稅收優(yōu)惠增加高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的投資，同時(shí)，也要做好高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的配套性投資。

2.搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，筑巢引鳳?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)是招商引資的基礎(chǔ)，搭建好適合企業(yè)發(fā)展的平臺(tái)，就會(huì)吸引各方的資金、技術(shù)和人才到新區(qū)發(fā)展。

3.給予稅收優(yōu)惠政策，吸引各類(lèi)投資資金。國(guó)家對(duì)老、少、邊、窮和民族自治地區(qū)有稅收優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資企業(yè)也給予種種優(yōu)惠，但從力度和實(shí)際的執(zhí)行效果看，還需要加強(qiáng)。新區(qū)的發(fā)展，更要政府加大稅收優(yōu)惠力度，吸引其他資金的投入，使新區(qū)地方經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展，從而增加地方稅收收入。

（二）從制度的層面來(lái)看

1.制定一系列優(yōu)惠政策，保證投資環(huán)境寬松和生活環(huán)境的舒適，確保每一位投資者的合法權(quán)益受到保護(hù)。

2.制定一套符合拉弗曲線、稅收負(fù)擔(dān)適中的制度。稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

3.制定稅收征管和社會(huì)公眾監(jiān)督制度，確保地方稅收的質(zhì)量。稅收的“質(zhì)量”很重要，一個(gè)地方稅收占生產(chǎn)總值的比率較高，但稅收結(jié)構(gòu)比較完善，可能比一個(gè)稅收占生產(chǎn)總值較低的地方，稅收完成情況要好；如果對(duì)最富生產(chǎn)力或創(chuàng)造性的那部分稅源（企業(yè)）征稅過(guò)重，它就阻礙了經(jīng)濟(jì)和稅收的發(fā)展。也就是說(shuō)，在稅收征管和公眾監(jiān)督中，要使稅收收入的質(zhì)量得以提高，尤其是要保證現(xiàn)在稅收的增加不能影響未來(lái)的稅源，當(dāng)然還要按照稅制的復(fù)雜程度，稅收管理的效率和稅制完善程度，以及從橫向和從縱向看，盡量做到納稅負(fù)擔(dān)公平合理。

4.完善中央與地方稅收分成制度，增大地方稅收收入在分成中的比例。

5.適當(dāng)調(diào)整地方稅收稅率，降低稅收負(fù)擔(dān)，總體上增加地方稅收收入水平。根據(jù)英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家基思?馬斯丹（Keith Marsden）的研究，一般情況下，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比率每增加1%，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就會(huì)下降0.36%；稅收作為生產(chǎn)總值考慮的唯一獨(dú)立變量時(shí)，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率增加1%，估計(jì)會(huì)使國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)下降0.57%。如果把稅收與投資和勞動(dòng)力的增長(zhǎng)結(jié)合計(jì)算，下降的幅度則為0.30%。因此，總體而言，適當(dāng)降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有利的。

（三）從地方稅收來(lái)源來(lái)看

原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)和批發(fā)零售行業(yè)目前在總稅收比重大，牛的飼養(yǎng)等（按稅局注冊(cè)企業(yè)類(lèi)型分）類(lèi)型企業(yè)稅收比重小。因此，政府投資對(duì)于茂名濱海新區(qū)地方稅收的影響很關(guān)鍵，并且在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)政府投資所產(chǎn)生的稅收在地方稅收中占的比重較大。同時(shí)，地方政府也需要加快培育地方的支柱產(chǎn)業(yè)來(lái)增加地方稅收。

在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，地方政府不僅要注重稅收比重大的企業(yè)發(fā)展，同時(shí)，也要注重其他企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，壟斷行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)大并且較穩(wěn)定，如資源類(lèi)、金融類(lèi)行業(yè)；其次是高新技術(shù)行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)較大，如計(jì)算機(jī)、生物工程、裝備工業(yè)等，但這些企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定；最后是傳統(tǒng)的制造業(yè)，稅收貢獻(xiàn)較小，但一般比較穩(wěn)定。

（四）從目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)看

利用珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的契機(jī)，壯大濱海新區(qū)總體經(jīng)濟(jì)規(guī)模。當(dāng)前珠三角只有騰出邊際收益日漸遞減的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的空間，才能引進(jìn)大量的國(guó)際資金和技術(shù)密集型企業(yè)，如計(jì)算機(jī)、生物工程、裝備工業(yè)等，不斷增強(qiáng)珠三角的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。珠江三角洲這種勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移趨勢(shì)反映著已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)化中后期的珠三角產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，這樣，珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移必然預(yù)示著正處發(fā)展階段的濱海新區(qū)的發(fā)展良機(jī)，也必然會(huì)給茂名濱海新區(qū)等西部帶來(lái)工業(yè)的規(guī)模發(fā)展、外資的注入、技術(shù)的升級(jí)和就業(yè)的增加，對(duì)于促進(jìn)后發(fā)展地區(qū)走上工業(yè)化快車(chē)道起重要作用。茂名濱海新區(qū)發(fā)展需要緊緊抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，提升茂名濱海新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（五）從濱海新區(qū)地理優(yōu)勢(shì)來(lái)看

首先，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢(shì)，加快工業(yè)發(fā)展和貨物運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，濱海新區(qū)有海港和碼頭，可以進(jìn)一步利用自然資源發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。其次，充分利用石化基地優(yōu)勢(shì)，從事石化方面的附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，當(dāng)前地方稅收中占53.74%的城市維護(hù)建設(shè)就是由石油及制品制造創(chuàng)造的，也就是由傳統(tǒng)的石油化工行業(yè)貢獻(xiàn)的，在今后還需要進(jìn)一步做好石化附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和利用，深化石化產(chǎn)品的深加工和石化產(chǎn)品的配套產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā)；再次，茂名市濱海新區(qū)有全國(guó)有名的水果生產(chǎn)基地，充分利用有利的地理位置培育、種植多產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的荔枝、龍眼等水果，來(lái)發(fā)展地方特色經(jīng)濟(jì)?？傊?，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢(shì)，提高本地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速、協(xié)調(diào)發(fā)展，從而保證地方稅收收入的健康穩(wěn)定增長(zhǎng)。

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第3篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管效率；企業(yè)所得稅改；非參數(shù)方法

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)外的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)并不相同，因此國(guó)家的發(fā)展以及對(duì)企業(yè)所得稅的征管情況不能夠完全借鑒與國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，只能夠根據(jù)我國(guó)的具體市場(chǎng)情況進(jìn)行不斷的分析測(cè)試和調(diào)整。我國(guó)自2002年開(kāi)始，在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年進(jìn)行了五次修改和調(diào)整。2008年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一調(diào)整與改革，對(duì)于我國(guó)的企業(yè)所得稅征收效率有明顯的提升。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是比較特殊的，在進(jìn)行稅法改進(jìn)和調(diào)整的過(guò)程中，既需要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，還需要根據(jù)自身的具體情況進(jìn)行相應(yīng)的改革和創(chuàng)新，對(duì)于我國(guó)企業(yè)所得稅進(jìn)行征管效率測(cè)度的分析，能夠得出我國(guó)企業(yè)所得稅征管的具體情況，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

一、我國(guó)企業(yè)所得稅五次調(diào)整情況

企業(yè)所得稅是目前世界各國(guó)非常普遍使用的稅種，對(duì)于企業(yè)所得稅進(jìn)行征管的時(shí)候，需要有高校的征管措施和方法，以此提升管理的公平性和有效性。但是從根本上來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅本身稅制設(shè)計(jì)并不是十分的完整，需要根據(jù)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。我國(guó)國(guó)稅在1995年對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了界定，主要界定為國(guó)稅的征管范圍為中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、鐵道部統(tǒng)繳所得稅、海洋石油企業(yè)所得稅、金融保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅（所有）。在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年進(jìn)行了五次修改和調(diào)整，通過(guò)逐一的調(diào)整，提高了對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅征收管理的效率，并提高了測(cè)度的深度。在2006年進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，對(duì)第四條有關(guān)新版企業(yè)的概念和認(rèn)定條件進(jìn)行了廢止，對(duì)老條件也進(jìn)行了廢止，改變了新的標(biāo)準(zhǔn)。另外如果同時(shí)滿足認(rèn)可為新版企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅負(fù)責(zé)征管。我國(guó)每次進(jìn)行調(diào)整，都會(huì)針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)和國(guó)家社會(huì)發(fā)展的情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以此提高我國(guó)企業(yè)所得稅的征管效率。

二、企業(yè)所得稅征管所面R的問(wèn)題及解決辦法

1. 面臨的問(wèn)題

目前我國(guó)的企業(yè)所得稅在進(jìn)行征管的時(shí)候，面臨很多問(wèn)題，首先出現(xiàn)的問(wèn)題就是征管力量配備不足，而且我國(guó)目前的企業(yè)所得稅信息應(yīng)用水平相對(duì)落后。再加上日常監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致我國(guó)的國(guó)稅、地稅征管權(quán)限劃分沒(méi)有得到真正的落實(shí)。我國(guó)目前的企業(yè)所得稅征管由于各種問(wèn)題的影響，導(dǎo)致我國(guó)的反避稅工作面臨更多挑戰(zhàn)，想要提高我國(guó)企業(yè)所得稅征管的效率，就需要全面的解決這些問(wèn)題。

2. 解決辦法

由于我國(guó)目前的企業(yè)所得稅征管中面臨很多問(wèn)題，想要真正的解決這些問(wèn)題，需要首先合理的配備征管力量，提高管理人員素質(zhì)。通過(guò)對(duì)管理人員素質(zhì)的提升，真正提升我國(guó)稅收征管的水平，另外還需要努力提升信息化管理水平，并逐漸完善各項(xiàng)措施，抓好日常管理。最終落實(shí)征管權(quán)限，完善現(xiàn)行征管體制。

三、方法論及效率測(cè)度

1. 方法論

在對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅征管進(jìn)行效率分析的時(shí)候，需要從人均征稅額和實(shí)際征收率等簡(jiǎn)單的稅收征管測(cè)度指標(biāo)進(jìn)行分析，不過(guò)這種方法對(duì)于稅征管的效率表現(xiàn)情況并不明顯，很多指標(biāo)結(jié)果之間存在沖突性。而且很多相應(yīng)的指標(biāo)本身需要考慮樣本和稅基以及稅源的差異，在進(jìn)行不同條件下分析的時(shí)候，需要從多個(gè)方面進(jìn)行分析和研究。不同的方法中所蘊(yùn)含的研究標(biāo)準(zhǔn)不同，需要使用多種方法進(jìn)行細(xì)致的效率測(cè)度檢驗(yàn)和研究。只有使用多種非參數(shù)方法對(duì)企業(yè)所得稅征管效率進(jìn)行評(píng)估，所得的企業(yè)所得稅征管效率測(cè)度分析才是比較準(zhǔn)確的。

在本次研究中，主要使用的是基于規(guī)模報(bào)酬不變的CCR模型DEA法、基于規(guī)模報(bào)酬可變的BCC模型DEA法和自由處置殼法。通過(guò)這三種方法，從投入角度和產(chǎn)出角度進(jìn)行全面的效率衡量和分析。利用評(píng)估得出相同產(chǎn)出使用多種比例進(jìn)行投入的對(duì)比，得出投入的最小方法。另外可以通過(guò)不同的角度進(jìn)行全打么核算和分析，得出稅收征管導(dǎo)向效率的評(píng)估。

2. 效率測(cè)度

在進(jìn)行企業(yè)所得稅征管效率的測(cè)算中，需要根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅和征管制度的特點(diǎn)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合性分析，并得出數(shù)據(jù)的可行性。筆者主要是對(duì)各國(guó)的地稅局和國(guó)稅局的企業(yè)的所得稅收進(jìn)行變量控制，并得出各地企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員兩個(gè)指標(biāo)的投入變量分析。利用基于規(guī)模報(bào)酬不變的CCR模型DEA法、基于規(guī)模報(bào)酬可變的BCC模型DEA法和自由處置殼法三種方法進(jìn)行效率測(cè)度分析。但是由于數(shù)據(jù)本身的獲得比較困難，在進(jìn)行稅收征管的時(shí)候，需要對(duì)財(cái)力和物力的投入以及稅務(wù)人員的數(shù)量進(jìn)行高度的相關(guān)性分析。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅征管效率的分析得知，三種方法所得到的結(jié)果基本上差異較小，而且我國(guó)自2001年開(kāi)始，每年呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢(shì)，不過(guò)一直上升到2008年，2009有所降低，自2010年開(kāi)始又開(kāi)始逐漸上升。通過(guò)對(duì)三種效率的測(cè)算方法分析，企業(yè)所得稅征管效率中還有30%～50%的提升空間。

四、企業(yè)所得稅征管效率影響因素

1. 模型設(shè)置與變量說(shuō)明

對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，影響稅收征管效率的影響因素主要有稅制因素、經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和稅務(wù)人員因素等。通過(guò)對(duì)相應(yīng)的影響因素進(jìn)行分析和研究得知，需要對(duì)相應(yīng)的影響因素進(jìn)行全面的綜合性模型設(shè)置，并分析得出相應(yīng)的變量情況。在進(jìn)行模型設(shè)置的時(shí)候，需要從稅收的根本公式進(jìn)行分析，并獲得相應(yīng)的準(zhǔn)確參數(shù)。然后利用參數(shù)對(duì)我國(guó)的國(guó)稅局所負(fù)責(zé)的范圍和征管稅收的情況進(jìn)行分析和研究，并據(jù)此得出相應(yīng)的變量，由于篇幅有限在此不再做詳細(xì)的論述和研究。

2. 回歸結(jié)果

在進(jìn)行結(jié)果分析的時(shí)候，一般所進(jìn)行的就是基于CCR，BBC和FDH 效率值為因變量的Tobit模型回歸結(jié)果，通過(guò)這種回歸性結(jié)果分析，可以得出三個(gè)回歸模型之間的聯(lián)系，并得出現(xiàn)相應(yīng)的結(jié)果。通過(guò)對(duì)結(jié)果分析得知，三個(gè)回歸模型中的數(shù)值都是負(fù)值，所以國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅比例的提高和范圍的擴(kuò)大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅效率的不斷提升。

五、結(jié)論

從整體上來(lái)說(shuō)，稅收管理效率是提升稅收效率的重要方法，高效的稅收征管需要以良好的稅收制度為基礎(chǔ)，以此提高稅收的改革成功率。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅的征管情況分析得知，我國(guó)的企業(yè)稅收征管發(fā)展主要表現(xiàn)為波浪式的上升情況，但是從整體上來(lái)說(shuō)效率水平方面還有較大的提升空間，因此我國(guó)的國(guó)稅企業(yè)的所得稅需要進(jìn)行相應(yīng)的提高，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)所得稅效率的提升。想要切實(shí)的提高我國(guó)的企業(yè)所得稅征管效率，需要以優(yōu)化稅收征管提高征管效率為核心，對(duì)我國(guó)的所得稅征管效率不斷的提高。另外還需要實(shí)現(xiàn)的對(duì)企業(yè)所得稅的征管管理，由國(guó)稅局一個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征管，減少稅收征管機(jī)構(gòu)的行政級(jí)次，改變按行政區(qū)設(shè)置稅棧構(gòu)的方式、根據(jù)稅收征管屬性按經(jīng)濟(jì)區(qū)設(shè)置稅收征管機(jī)構(gòu)，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力資源集中于一線征管上，發(fā)揮企業(yè)所得稅征管的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，優(yōu)化稅收征管資源配置。只有這樣，才能夠真正提高我國(guó)企業(yè)所得稅的征管效率，病提高對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的調(diào)整，減少低名義的稅收，減少差別性的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的統(tǒng)一管理。

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第4篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 稅收籌劃 方法 理性經(jīng)營(yíng) 分析

隨著我國(guó)文化改制的推進(jìn)，一些出版社由事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)換成為具有現(xiàn)代企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)性出版企業(yè)。出版經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅有利于企業(yè)的理性經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，還有利于促進(jìn)出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)，對(duì)于出版企業(yè)的發(fā)展有一定的積極作用。同時(shí)，作為具有經(jīng)營(yíng)企業(yè)性質(zhì)的出版企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向成熟的重要表現(xiàn)，對(duì)企業(yè)納稅督促管理都有著積極的作用。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的理性與成熟的重要表現(xiàn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)注意對(duì)于稅收籌劃的有效性的保證，以使稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中有著積極的作用與效果。在企業(yè)的稅收籌劃中，保證企業(yè)稅收籌劃有效性的主要措施首先應(yīng)注意從國(guó)家稅收、法律政策的要求以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，保證企業(yè)的稅收籌劃是嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)稅收法律與法規(guī)執(zhí)行的，是符合國(guó)家稅收及其相關(guān)法律與法規(guī)政策的；其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)人員素養(yǎng)水平的提高，企業(yè)人員的素養(yǎng)水平是企業(yè)的稅收籌劃有效成功的重要保證；再次，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意對(duì)企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，以此來(lái)保證企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的有效與成功，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有推動(dòng)性的作用。

（一）在對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的有效性進(jìn)行保障的措施中，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)注意與國(guó)家稅收法律政策相符合，就是指企業(yè)的稅收籌劃措施中，各項(xiàng)籌劃措施應(yīng)是在國(guó)家稅收法律政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，必須符合國(guó)家稅收法律政策的要求。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最本質(zhì)問(wèn)題就是企業(yè)依法合理的進(jìn)行企業(yè)稅收的繳納，所以，如果企業(yè)稅收籌劃中出現(xiàn)了違反稅收法律政策的情況，出現(xiàn)企業(yè)漏稅等問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）保證企業(yè)稅收籌劃措施的有效性中對(duì)于企業(yè)人員素養(yǎng)的鍛煉與培養(yǎng)，主要是指在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)人員是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的主體，企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)措施都是由企業(yè)人員來(lái)完成的，因此，企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃情況有著絕對(duì)性的影響。在保證企業(yè)稅收籌劃的有效性中，除了應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)人員綜合素養(yǎng)的鍛煉以及提升外還應(yīng)注意增加與專(zhuān)業(yè)稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

（三）對(duì)于保障企業(yè)稅收籌劃的有效性措施還應(yīng)注意從做好企業(yè)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)性工作做起，比如規(guī)范出版企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與行為、做好企業(yè)稅收籌劃的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以及加強(qiáng)稅收籌劃的安全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等，從而保證企業(yè)稅收籌劃的有效性以及對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極作用和效果。

二、新稅法政策下出版企業(yè)稅收籌劃方法

針對(duì)最新的企業(yè)稅法政策要求，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題，又應(yīng)從哪些措施做起。下文將主要從出版企業(yè)的收入籌劃方法以及出版企業(yè)的費(fèi)用支出稅收籌劃方法兩個(gè)方面，對(duì)于新稅法要求下出版企業(yè)的稅收籌劃措施與方法進(jìn)行分析論述。

（一）出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃方法

對(duì)于出版企業(yè)的收入部分在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要注意應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)收入部分的稅收籌劃原則。在進(jìn)行出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃過(guò)程中，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為進(jìn)行稅收籌劃的原則就可以為出版企業(yè)進(jìn)行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)減少企業(yè)資金的流出，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。其次，出版企業(yè)在進(jìn)行收入部分的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)收入中那些不需要進(jìn)行納稅的收入項(xiàng)目以及企業(yè)收入部分中那些免稅收的收入項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，這樣既可以做好企業(yè)收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業(yè)的資金使用率，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及資金的流轉(zhuǎn)都有著積極的作用。

（二）出版企業(yè)費(fèi)用支出部分稅收籌劃方法

在對(duì)于出版企業(yè)稅收籌劃的分析中，除了出版企業(yè)收入部分的稅收籌劃外，對(duì)于出版企業(yè)的費(fèi)用支出部分也應(yīng)該按照相關(guān)的稅收法律政策進(jìn)行有效的稅收籌劃。對(duì)于出版企業(yè)費(fèi)用支出部分的稅收籌劃，首先應(yīng)將企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)規(guī)劃，以便清楚掌握和了解企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目。在進(jìn)行出版企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意對(duì)于企業(yè)費(fèi)用支出項(xiàng)目應(yīng)該扣除的部分進(jìn)行扣除，盡量使企業(yè)的稅前費(fèi)用達(dá)到最大情況，這樣在進(jìn)行企業(yè)稅收繳納中就可以相應(yīng)地減少企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅部分的費(fèi)用總數(shù)。其次對(duì)于出版企業(yè)招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規(guī)將企業(yè)員工的收入情況與納稅情況進(jìn)行計(jì)算籌劃，在依法納稅同時(shí)注意維護(hù)企業(yè)的利益。最后就是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊稅收籌劃，進(jìn)行企業(yè)的這一費(fèi)用項(xiàng)目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進(jìn)行折舊稅收籌劃，以維護(hù)企業(yè)的利益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，出版企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)注意在國(guó)家稅收法律政策規(guī)定的范圍之內(nèi)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)行有效的企業(yè)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展與壯大。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)稅收情況分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)用以稅收籌劃相關(guān)方案來(lái)研究實(shí)施結(jié)果，經(jīng)過(guò)不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個(gè)要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是在管理控制活動(dòng)過(guò)程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對(duì)應(yīng)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，定量和定性地開(kāi)展分析工作，正確做出對(duì)企業(yè)自身在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況，存在的風(fēng)險(xiǎn)等各方面所進(jìn)行的綜合分析評(píng)判。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團(tuán)的成本效益原則

成本效益原則是通過(guò)在會(huì)計(jì)相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會(huì)計(jì)信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中，要重視評(píng)價(jià)過(guò)程中所采用方法的選擇，充分保證活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團(tuán)戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該從實(shí)現(xiàn)發(fā)展集團(tuán)所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團(tuán)公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的財(cái)務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等進(jìn)行各方面的綜合考慮。因?yàn)樵谄髽I(yè)的價(jià)值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個(gè)職能在起支持作用。這決定了在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷(xiāo)售等各方面一系列的活動(dòng)，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個(gè)成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，主要是因?yàn)檫@樣更容易獲取到真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見(jiàn)的非財(cái)務(wù)因素，相對(duì)一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃來(lái)說(shuō)是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團(tuán)的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評(píng)價(jià)法，是一種財(cái)務(wù)指標(biāo)兼非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對(duì)企業(yè)稅收籌劃綜合評(píng)價(jià)的方法，此法重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實(shí)際的工作過(guò)程中運(yùn)行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營(yíng)發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨(dú)立開(kāi)展核算工作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他的經(jīng)濟(jì)方面行為和經(jīng)濟(jì)相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要性與合理性。企業(yè)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團(tuán)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實(shí)現(xiàn)情況。從公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)方面可分為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用，表示成本獲得的利潤(rùn)。直接成本又叫顯性成本，是一個(gè)企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項(xiàng)產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開(kāi)展稅收籌劃而節(jié)約的款項(xiàng)。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財(cái)務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱(chēng)為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時(shí)稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險(xiǎn)情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實(shí)施的效果越好。

企業(yè)稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個(gè)企業(yè)自身實(shí)際存在的稅負(fù)水平狀況。集團(tuán)企業(yè)在通常的發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到數(shù)個(gè)稅種，只有確定了企業(yè)在實(shí)際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開(kāi)展稅收籌劃評(píng)價(jià)工作。

集團(tuán)稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對(duì)稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計(jì)劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財(cái)務(wù)而造成的機(jī)會(huì)成本，這樣的行為表現(xiàn)說(shuō)明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。

第6篇：企業(yè)稅收情況分析范文

內(nèi)容摘要：本文分析了韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，指出韓國(guó)稅收在社會(huì)公平分配中起到的積極作用，對(duì)完善我國(guó)相關(guān)稅制具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān) 區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 直接稅 間接稅

在諸多稅種當(dāng)中，所得稅能夠很好地起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。不同地區(qū)的人民收入發(fā)生變化，購(gòu)買(mǎi)力就會(huì)發(fā)生變化，也就會(huì)影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？梢杂檬杖胄?yīng)來(lái)說(shuō)明稅收的這種作用。這里的稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關(guān)系。以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，即凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于直接稅。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，由于采用累進(jìn)稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于組織財(cái)政收入，但不利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則。下文考察韓國(guó)宏觀稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，并探討其對(duì)我國(guó)的啟示。

韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系

（一）韓國(guó)直接稅和間接稅分析

首先是韓國(guó)的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國(guó)的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢(shì)。直接稅具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，具有良好的調(diào)節(jié)收入的作用。

其次，分析韓國(guó)企業(yè)所得稅情況。圖2表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)企業(yè)所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。企業(yè)所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

再看韓國(guó)的個(gè)人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區(qū)的韓國(guó)個(gè)人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢(shì)明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相適應(yīng)的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。個(gè)人所得稅是直接稅，且韓國(guó)的企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

最后，分析韓國(guó)的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區(qū)的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對(duì)明顯外，其他地區(qū)的增值稅收入基本都差不多。因?yàn)轫n國(guó)的增值稅是消費(fèi)型的增值稅，且增值稅是間接稅，調(diào)節(jié)收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國(guó)分道（?。┖蛷V域市（直轄市）的企業(yè)所得稅納稅情況，也是和韓國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相適應(yīng)的，具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用。韓國(guó)的地方稅主要是由財(cái)產(chǎn)稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調(diào)節(jié)收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況分析

表1表明了韓國(guó)企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況，把韓國(guó)的企業(yè)按照收入分類(lèi)，分析一下到底是高收入的企業(yè)群繳納稅收多，還是低收入的企業(yè)群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業(yè)群繳納的稅收明顯高于收入低的企業(yè)群。

本文依照收入規(guī)模進(jìn)行分類(lèi)，以100億韓元為標(biāo)準(zhǔn)，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業(yè)群納稅多，還是低收入的企業(yè)群納稅多。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1000億以上法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業(yè)群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數(shù)卻只占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的1%，而1000億以下法人納稅人數(shù)卻占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的99%，少數(shù)富裕的企業(yè)群繳納了大部分的稅收，說(shuō)明韓國(guó)的企業(yè)所得稅起到了很好的調(diào)節(jié)收入分配的作用，進(jìn)而也能起到調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。

優(yōu)化稅收制度以促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

在增值稅方面，目前我國(guó)所實(shí)行的是不分地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異、統(tǒng)一稅率的生產(chǎn)型“增值稅”，經(jīng)濟(jì)落后的西部地區(qū)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)。西部地區(qū)歷來(lái)是我國(guó)的重要原材料基地，主要是資本有機(jī)構(gòu)成高的大中型企業(yè)，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅嚴(yán)重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術(shù)改造，導(dǎo)致粗放經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。另外，以農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工和資源開(kāi)發(fā)為主的西部地區(qū)，增值稅稅負(fù)明顯高于東部地區(qū)。我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅在西部地區(qū)客觀上起到了逆向調(diào)節(jié)作用，如果把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國(guó)家的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的政策。

我國(guó)也應(yīng)當(dāng)考慮遵循國(guó)際趨勢(shì)、再降低企業(yè)所得稅稅率的必要性。筆者認(rèn)為，在拓寬稅基的基礎(chǔ)上，采用累進(jìn)的所得稅率， 既能發(fā)揮企業(yè)所得稅制度的財(cái)政功能作用，又可以使企業(yè)所得稅真正成為重要的經(jīng)濟(jì)政策工具，在整體上降低我國(guó)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力， 促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)稅收情況分析范文

企業(yè)稅收成本管理是企業(yè)通過(guò)稅收籌劃、實(shí)施，對(duì)生產(chǎn)和管理創(chuàng)新過(guò)程的控制和管理，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收政策的制定和調(diào)整，合理使用，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡量減少企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)。

企業(yè)的稅收成本管理仍然屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，熟悉相關(guān)稅收政策，同時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，企業(yè)稅收成本管理；對(duì)企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)時(shí)間政策的時(shí)效性要求，相關(guān)人員要改變稅收政策調(diào)整企業(yè)稅收成本管理的措施。第二，政策和整體效率。在法律前提下，稅務(wù)成本管理對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員具有強(qiáng)烈的政策意識(shí)和納稅意識(shí)；通過(guò)資產(chǎn)重組、優(yōu)化資源配置等手段達(dá)到整體效益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收成本現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代化進(jìn)程落后

目前，中國(guó)的稅收支付一般是在宣布，一個(gè)輔助的方式是，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)首先要填寫(xiě)申報(bào)表，同時(shí)也為購(gòu)買(mǎi)材料納稅。在這個(gè)過(guò)程中，由于稅收過(guò)程比較煩瑣，這會(huì)使企業(yè)的稅收成本一直較高。此外，企業(yè)申報(bào)納稅后的數(shù)據(jù)也需要完成，篩選后才能夠進(jìn)入數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息化建設(shè)的全過(guò)程還不完善和相對(duì)滯后，所以稅收效率和稅收成本都有了較大的提升。

（二）納稅籌劃能力較低

我國(guó)的許多企業(yè)，稅收籌劃能力弱是一個(gè)突出的問(wèn)題，甚至一些企業(yè)稅收籌劃，這項(xiàng)工作還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，這使得企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，訓(xùn)練會(huì)由于稅收籌劃和稅務(wù)管理有限公司缺乏對(duì)技能和稅收體制的基本部門(mén)的培養(yǎng)，稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略高度。在分析中，稅收政策在專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃、稅收和規(guī)避平臺(tái)等方面的差異還不高，對(duì)這部分工作進(jìn)行了有效的開(kāi)展，這部分限制的存在會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）自身問(wèn)題

企業(yè)為了納稅，有必要開(kāi)展在中國(guó)，一個(gè)很好的執(zhí)行稅收政策在一般情況下，對(duì)于一些位置和多個(gè)部門(mén)共同合作完成的需要。在一些企業(yè)，相關(guān)人員對(duì)稅法的理解和執(zhí)行上的偏差是因?yàn)椋c溝通不暢的問(wèn)題之間的稅務(wù)機(jī)關(guān)做企業(yè)，因?yàn)椴环隙悇?wù)機(jī)關(guān)和稅收優(yōu)惠的享受的要求也會(huì)受到影響。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有納稅人權(quán)利在稅收立法方面得到充分利用，為我國(guó)的稅法規(guī)定，如果企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)或其他方面的特殊困難，如果不及時(shí)申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)，但有些公司在實(shí)際的工作是對(duì)已被忽視，導(dǎo)致形勢(shì)的稅收成本。

三、降低稅收成本的措施

（一）強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，從而避免稅收處罰

企業(yè)稅的懲罰成本，通常是因?yàn)榧{稅人的業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，而對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不足造成的。企業(yè)的稅務(wù)人員不夠了解稅法，企業(yè)所得稅的納稅意識(shí)將是微弱的，甚至是雞毛蒜皮的事，導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)中，稅務(wù)處罰成本，使企業(yè)承擔(dān)額外的損失和企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重的損傷。因此，為了優(yōu)化稅收成本，企業(yè)需要控制稅收懲罰成本，提高納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收懲罰的零成本。需要指出的是，積極的納稅人稅法的過(guò)程中，需要知道如何根據(jù)法律和稅收籌劃的限制納稅，了解邊界將違反依法納稅的義務(wù)，準(zhǔn)確把握稅收規(guī)模和判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只在這這樣可以有效地避免企業(yè)稅收懲罰成本。

（二）合理開(kāi)展納稅籌劃，從而減少稅收實(shí)體成本以及稅收財(cái)務(wù)成本

稅收籌劃可以說(shuō)是體現(xiàn)在稅法與不同的稅收方案的框架下建立的稅收制度已在一個(gè)合理的、科學(xué)的分析進(jìn)行的，規(guī)劃或設(shè)計(jì)自己的商業(yè)交易，以及金融問(wèn)題，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收最大化的效益的目的。因此，在對(duì)政府稅收法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析和比較后，稅收籌劃便是最佳的稅收選擇。稅收籌劃在降低稅務(wù)實(shí)體成本和降低財(cái)務(wù)成本方面發(fā)揮著重要作用。這是因?yàn)樨?cái)政成本的稅收實(shí)際上是一個(gè)額外的成本，成本的稅務(wù)實(shí)體，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關(guān)系基本上是一個(gè)線性函數(shù)的變化特征。通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃，企業(yè)可以獲得一舉兩得的效果，一方面可以降低稅務(wù)實(shí)體的成本，另一方面盡量避免稅收融資成本。因此，企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

通過(guò)形式多樣的稅收宣傳和職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于辦稅員工來(lái)說(shuō)，培訓(xùn)主要針對(duì)其具體的辦稅業(yè)務(wù)和技巧，培養(yǎng)他們成為既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)的綜合人才，并成為企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的磐石；對(duì)普通員工的培訓(xùn)，主要集中培養(yǎng)他們的納稅意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，要樹(shù)立全員動(dòng)員、全員參與、全員管理的思想；對(duì)企業(yè)的高層應(yīng)該著重培訓(xùn)并灌輸其正確的納稅理念，使企業(yè)高層破除把稅收工作當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)工作的陳舊思想，使企業(yè)高層積極支持稅收成本管理工作。

（四）稅企配合從而降低稅收服務(wù)成本

企業(yè)的納稅服務(wù)成本具有比較明顯的靈活性，通過(guò)實(shí)施多項(xiàng)節(jié)約措施可以顯著降低這一成本。企業(yè)降低納稅服務(wù)成本，往往需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)等部門(mén)的溝通與配合。首先，企業(yè)需要樹(shù)立節(jié)稅觀企業(yè)稅收成本管理策略

王 茜念，除了必要的人員和辦公費(fèi)用，盡可能避免不必要的開(kāi)支，稅務(wù)人員需要提高工作效率和服務(wù)水平，從而完成最低的勞動(dòng)成本稅工作。

（五）充分利用稅務(wù)服務(wù)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收工作可以說(shuō)是一個(gè)相對(duì)較高的技術(shù)含量，稅務(wù)人員需要設(shè)置理想的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和發(fā)展會(huì)計(jì)，稅務(wù)等稅法，通常難以滿足企業(yè)員工的要求。所以企業(yè)需要積極利用稅務(wù)，發(fā)揮中介組織的作用，通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)工作者和稅務(wù)專(zhuān)家和CTA，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作。

（六）建立和完善企業(yè)稅收成本管理機(jī)制

建立健全企業(yè)納稅成本預(yù)算與申報(bào)制度的實(shí)施、稅收成本管理相互制約制度、稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)計(jì)與分析，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)成本的全面管理。在現(xiàn)有的稅收政策，根據(jù)企業(yè)綜合計(jì)算行業(yè)類(lèi)型的企業(yè)類(lèi)型，產(chǎn)品的稅收成本，并參考上一年度的財(cái)政預(yù)算和決算的成本數(shù)據(jù)，而根據(jù)稅收政策的變化和政策的國(guó)家稅收政策的調(diào)整成本的變化預(yù)測(cè)。根據(jù)稅務(wù)成本的統(tǒng)計(jì)分析，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改措施。稅務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和合法性是稅務(wù)成本管理和內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。建立健全企業(yè)稅收成本管理機(jī)制，實(shí)行全方位的稅收成本管理。

四、結(jié)語(yǔ)

第8篇：企業(yè)稅收情況分析范文

一、納稅籌劃的含義和方法

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中需要時(shí)刻遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的作為納稅人的權(quán)利，依法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資、理財(cái)、交易等活動(dòng)的籌劃，其目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收收益。納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性的基本特征，是并購(gòu)重組中的重要工作。

（二）納稅籌劃的方法

（1）稅收優(yōu)惠政策的合理使用。國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策，是為企業(yè)降低稅收投入的重要措施。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要充分地將稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況采取合理的納稅籌劃方法，從而促進(jìn)企業(yè)能夠最大化的降低稅收情況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

通過(guò)稅收優(yōu)惠政策減免稅收政策，國(guó)家會(huì)對(duì)一些企業(yè)或地區(qū)出臺(tái)一些相關(guān)的優(yōu)惠政策。例如，國(guó)家為了刺激某些產(chǎn)業(yè)或某些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就會(huì)這段時(shí)間內(nèi)對(duì)該地區(qū)進(jìn)行相關(guān)優(yōu)惠政策的實(shí)施，免稅、降稅等屢見(jiàn)不鮮。充分了解國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

通過(guò)尋求稅率之間的差異存在進(jìn)行相關(guān)納稅籌劃，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能夠通過(guò)稅收扣除降低稅基進(jìn)行納稅籌劃，降低稅基，是降低企業(yè)納稅額的重要手段。還能夠通過(guò)稅收抵免降低企業(yè)稅收。政策退稅，政策退稅也是國(guó)家對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行扶持的重要措施。政策退稅是企業(yè)先將相關(guān)稅款進(jìn)行補(bǔ)全，國(guó)家對(duì)這些稅收進(jìn)行返還，減少企業(yè)的稅負(fù)，避免雙重征稅情況的發(fā)展，是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要手段，尤其體現(xiàn)在出口貿(mào)易中。

（2）采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉枚愂者f延效益。稅收遞延可以充分地將“早收晚付”的情況進(jìn)行體現(xiàn)。也就是在相關(guān)法律法規(guī)運(yùn)行的情況下，在限定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)能夠延期繳納稅款。延期付款在進(jìn)行的時(shí)候，需要率先對(duì)納稅的時(shí)間進(jìn)行分析，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，了解企業(yè)的實(shí)際情況，以最遲的時(shí)間的進(jìn)行納稅，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。第一，收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)延遲，企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將收入確認(rèn)的時(shí)間進(jìn)行推遲，達(dá)到適當(dāng)延期上繳稅款的目的。第二，費(fèi)用確認(rèn)適當(dāng)提前，費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的直接消費(fèi)，是直接降低企業(yè)利潤(rùn)的重要因素，是降低企業(yè)相關(guān)的納稅所得額。因此，提前將企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，是降低企業(yè)稅收情況的重要因素。

（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)階段企業(yè)并購(gòu)重組中常用的措施，主要是指：初始納稅人和稅負(fù)的承擔(dān)者是不一致的。也就是說(shuō)稅款的繳納者可以將稅負(fù)或部分轉(zhuǎn)嫁到其他承擔(dān)者身上，從而降低企業(yè)的稅負(fù)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中的稅負(fù)的降低。

二、企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中納稅籌劃

針對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組進(jìn)行分析，對(duì)并購(gòu)重組的全過(guò)程進(jìn)行納稅籌劃，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，想要取得預(yù)期的效果，需要遵循合法性原則，總體利益最大化原則、事先預(yù)測(cè)原則。在企業(yè)并購(gòu)重組的過(guò)程中，需要對(duì)并購(gòu)重組類(lèi)型選擇的納稅籌劃、并購(gòu)目標(biāo)選擇的納稅籌劃、支付方式的納稅籌劃、融資方式的納稅籌劃。這些是根據(jù)企業(yè)并購(gòu)重組的實(shí)際流程，劃分為四個(gè)環(huán)節(jié)，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

（一）選擇并購(gòu)類(lèi)型的納稅籌劃

并購(gòu)方式有橫向和縱向以及混合并購(gòu)三種方式。各向的并購(gòu)都有著自身的優(yōu)勢(shì)，縱向并購(gòu)是實(shí)現(xiàn)一體化的運(yùn)營(yíng)模式，能夠有效減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)?？v向并購(gòu)過(guò)程中供應(yīng)商的配合能夠有效降低流轉(zhuǎn)稅減少，延遲繳納增值稅的繳納，符合現(xiàn)階段企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃。橫向并購(gòu)能夠消除競(jìng)爭(zhēng)、增加市場(chǎng)的份額，促進(jìn)企業(yè)整體實(shí)力的提升，促進(jìn)企業(yè)壟斷能力的增強(qiáng)。但隨著企業(yè)規(guī)模的上升，也會(huì)使得企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生相應(yīng)地降低。而混合并購(gòu)重組，會(huì)對(duì)企業(yè)納稅主體和稅種進(jìn)行影響。

（二）選擇并購(gòu)目標(biāo)的納稅籌劃

（1）目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況在納稅籌劃中的應(yīng)用。企業(yè)并購(gòu)重組具有較高的利潤(rùn)水平時(shí)，通過(guò)納稅籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以選擇一家有經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為企業(yè)并購(gòu)的目標(biāo)，但要滿足并購(gòu)后企業(yè)的整體價(jià)值能夠得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的盈利情況和凈虧損的企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行相抵。這樣就會(huì)免除現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

（2）目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)在納稅籌劃中的應(yīng)用?，F(xiàn)階段并購(gòu)企業(yè)如果能夠從納稅戰(zhàn)略的角度進(jìn)行并購(gòu)重組。還需要對(duì)現(xiàn)階段行業(yè)的優(yōu)惠因素進(jìn)行分析，從而確保并購(gòu)重組能夠獲得最大程度的優(yōu)惠政策。在不同的地區(qū)由于稅收的優(yōu)惠政策存在差異，就使得并購(gòu)重組可以選擇在優(yōu)惠政策良好的地區(qū)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。并促使企業(yè)享受這些優(yōu)惠政策帶來(lái)的稅收收益。

（三）并購(gòu)中支付方式的納稅籌劃

企業(yè)在并購(gòu)時(shí)的支付方式也是影響企業(yè)的稅負(fù)情況。企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)金并購(gòu)、股權(quán)并購(gòu)、債務(wù)承擔(dān)并購(gòu)等并購(gòu)重組支付方式。不同的支付方式，就會(huì)產(chǎn)生不同的稅負(fù)情況，這就使得納稅籌劃的方式存在差異。如果企業(yè)采取現(xiàn)金支付的支付方式，就會(huì)使得企業(yè)的并購(gòu)重組出現(xiàn)支付價(jià)格高于企業(yè)的賬面價(jià)格，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值上升，會(huì)給企業(yè)的并購(gòu)重組納稅籌劃帶來(lái)節(jié)稅的效果。

（四）融資方式選擇的納稅籌劃

傳統(tǒng)的并購(gòu)重組融資方式，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的企業(yè)的資金需求，企業(yè)的相關(guān)管理人員積應(yīng)極拓寬新的融資渠道，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑。從稅負(fù)的角度進(jìn)行分析，降低雙重征稅的問(wèn)題，降低稅負(fù)的較重情況的發(fā)生。采用多種的融資方式，降低并購(gòu)所產(chǎn)生的所得稅稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第9篇：企業(yè)稅收情況分析范文



一、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作的主要任務(wù)

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析能體現(xiàn)統(tǒng)計(jì)工作最終成果，是統(tǒng)計(jì)的參謀作用能否有效得以發(fā)揮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只做了統(tǒng)計(jì)報(bào)表而沒(méi)有進(jìn)行分析，就沒(méi)有完成統(tǒng)計(jì)工作的全過(guò)程。沒(méi)有統(tǒng)計(jì)分析的統(tǒng)計(jì)工作是有頭無(wú)尾的工作。稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析是稅務(wù)統(tǒng)計(jì)活動(dòng)過(guò)程的一個(gè)重要階段。開(kāi)展稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作向縱深發(fā)展的標(biāo)志和方向；也是充分有效地發(fā)揮稅務(wù)統(tǒng)計(jì)整體功能，為稅務(wù)工作轉(zhuǎn)變職能，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立和發(fā)展的要求，而提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)必經(jīng)的成功之路。主要任務(wù)是：

1、檢查稅收計(jì)劃執(zhí)行情況，促進(jìn)組織收入任務(wù)圓滿完成；

2、監(jiān)督、反饋各項(xiàng)稅收政策實(shí)施效果，分析原因，評(píng)價(jià)稅收工作業(yè)績(jī)；

3、分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對(duì)稅收的影響；

4、研究稅收領(lǐng)域中的發(fā)展規(guī)律和稅務(wù)工作效益；

5、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策和管理服務(wù)；

6、預(yù)測(cè)稅收收入和稅務(wù)工作未來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)。

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二、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)產(chǎn)生誤差的原因

1、稅款繳納日期確定差異造成的統(tǒng)計(jì)誤差

（1）稅款繳納方式為轉(zhuǎn)賬時(shí)，納稅單位確定其稅款繳納日期，是以“稅收繳款書(shū)”交其開(kāi)戶銀行劃轉(zhuǎn)時(shí)的日期為準(zhǔn)，而稅務(wù)部門(mén)確定稅款交納日期，則是以在人行國(guó)庫(kù)取得該單位“稅收繳款書(shū)”的日期為準(zhǔn)。如果納稅單位的開(kāi)戶銀行壓票，稅款清算不及時(shí)或是稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)到人行國(guó)庫(kù)拿票，就會(huì)造成在一定期限內(nèi)，稅務(wù)部門(mén)與納稅單位的稅款繳納數(shù)字不符。

（2）稅款繳納方式為現(xiàn)金時(shí)，納稅單位確定其稅款繳納日期，是以“現(xiàn)金完稅證”開(kāi)票日期為準(zhǔn)，但如果稅務(wù)征收部門(mén)由于某種原因沒(méi)有及時(shí)將其現(xiàn)金稅款劃轉(zhuǎn)入人行國(guó)庫(kù)，則稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅款入庫(kù)統(tǒng)計(jì)時(shí)，將認(rèn)為企業(yè)該項(xiàng)稅款并未繳納。

2、稅種原因造成的統(tǒng)計(jì)誤差

（1）教育附加費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，地稅部門(mén)征收的稅種當(dāng)中這兩個(gè)稅種較特殊，在計(jì)算年度稅收計(jì)劃完成情況時(shí)不予統(tǒng)計(jì)，在確定某個(gè)企業(yè)納稅額時(shí)，這兩個(gè)稅種一般也忽略不計(jì)。但納稅單位在統(tǒng)計(jì)本身稅款完成情況時(shí)，并不將這兩個(gè)稅種排除在外，這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅單位在各自統(tǒng)計(jì)稅收完成情況時(shí)，產(chǎn)生了不一致。

（2）印花稅，在查看企業(yè)內(nèi)部綜合反映納稅情況的“應(yīng)交稅金賬”上，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在賬面上各種稅種都反映的很清楚，惟獨(dú)印花稅沒(méi)有反映。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，印花稅企業(yè)可以直接走費(fèi)用科目。由于印花稅金額一般不大，企業(yè)在統(tǒng)計(jì)自身稅款繳納情況時(shí)往往將其忽略。

（3）集體企業(yè)所得稅，在銀行稅收級(jí)次管理中，集體企業(yè)所得稅屬于市級(jí)工商稅收。企業(yè)在分稅收級(jí)次填報(bào)自身有關(guān)納稅事項(xiàng)時(shí)，一些集體性質(zhì)企業(yè)在統(tǒng)計(jì)本單位工商稅收完成情況時(shí)，往往漏掉集體企業(yè)所得稅。

3、納稅單位有下屬機(jī)構(gòu)造成的統(tǒng)計(jì)誤差

在日常統(tǒng)計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)如果一個(gè)納稅單位有下屬機(jī)構(gòu)，如某汽車(chē)總公司，下上屬汽運(yùn)一公司、汽運(yùn)二公司、汽運(yùn)服務(wù)公司等幾個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，總公司和各下屬單位均辦理了稅務(wù)登記證，分別獨(dú)立納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)計(jì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)及稅款繳納情況時(shí)，是對(duì)總公司和各分公司分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理的，而汽運(yùn)總公司則是將其下屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)全部匯總到總公司名下，這就造成總公司財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的經(jīng)營(yíng)及稅款交納數(shù)字明顯大于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)字的狀況。

4、臨時(shí)納稅戶造成的統(tǒng)計(jì)誤差

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)部門(mén)判斷一筆稅款是哪個(gè)納稅單位繳納，主要依靠該單位的納稅人識(shí)別號(hào)（即稅務(wù)登記證號(hào)碼）進(jìn)行判別，如果某個(gè)企業(yè)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記證，則該納稅單位進(jìn)行稅款申報(bào)時(shí)，稅務(wù)征收部門(mén)將視其為臨時(shí)納稅戶，進(jìn)行特別稅款申報(bào)處理。如一企業(yè)在2004年3月份開(kāi)業(yè)，由于種種原因至2004年8月份才辦理了稅務(wù)登記證。在其間的5個(gè)月中，該酒店一直按臨時(shí)納稅戶進(jìn)行稅款申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)計(jì)該企業(yè)全年納稅情況時(shí)，只能從2004年8月份開(kāi)始統(tǒng)計(jì)。

5、省、市分成稅種造成的統(tǒng)計(jì)誤差

在地稅部門(mén)征收的工商稅收當(dāng)中，土地使用稅、土地增殖稅、投資方向調(diào)節(jié)稅屬于省、市各分成50%。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分省、市分成稅種進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，是按照省、市級(jí)工商稅收分別填寫(xiě)的，各級(jí)次顯示的稅款金額恰好比納稅單位財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)稅種繳納數(shù)字少了一半。

6、非法轉(zhuǎn)移稅款及企業(yè)歸屬關(guān)系變化造成的統(tǒng)計(jì)誤差

個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)為達(dá)到完成本身年度稅收任務(wù)的目的，與不屬于自身管轄的企業(yè)聯(lián)系,非法轉(zhuǎn)移稅款,改變稅款所屬級(jí)次。如某市區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，非法轉(zhuǎn)移該市直屬企業(yè)的稅款，造成稅款級(jí)次發(fā)生改變，由市級(jí)收入變?yōu)閰^(qū)級(jí)收入，使該企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確了解企業(yè)納稅情況，造成統(tǒng)計(jì)誤差。企業(yè)性質(zhì)變化原因造成的企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的改變，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)計(jì)誤差的產(chǎn)生。

7、虛假在途稅款造成的統(tǒng)計(jì)誤差