企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

稅務(wù)籌劃的概述

一、定義。稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟(jì)利益的一種行為。

二、特征。第一，合法性。稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對(duì)自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實(shí)際情況做出投資經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時(shí)效性。隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實(shí)，適時(shí)調(diào)整和更新。

三、意義。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從企業(yè)角度來說，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價(jià)值和利潤(rùn)就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這必將促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。從國(guó)家角度來說，盡管企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國(guó)家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無疑將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的正面作用。同時(shí)國(guó)家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時(shí)地對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整，推動(dòng)稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點(diǎn)：節(jié)約稅收成本、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

一、稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財(cái)務(wù)決策，必然影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。

二、財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用。只有通過財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項(xiàng)稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符；只有通過財(cái)務(wù)管理的稅收預(yù)測(cè)才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化；也只有通過財(cái)務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃必須運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念，以及財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，才能保證籌劃的有效實(shí)施。

三、稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程。所謂財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)構(gòu)成。如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風(fēng)險(xiǎn)就成為財(cái)務(wù)管理要解決的主要問題。而不同的財(cái)務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)決策活動(dòng)時(shí)不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

一、利用會(huì)計(jì)處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算中，稅收法律認(rèn)同對(duì)企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會(huì)計(jì)處理方法。利用會(huì)計(jì)處理籌劃法，則是指納稅人利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。利用會(huì)計(jì)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計(jì)價(jià)法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會(huì)計(jì)處理選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是選擇的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同；二是選擇的會(huì)計(jì)處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補(bǔ)、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

二、規(guī)避納稅義務(wù)。征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不在征稅對(duì)象之內(nèi)，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。

三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語(yǔ)法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴(yán)。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實(shí)務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務(wù)籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗(yàn)；三是要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。

四、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場(chǎng)買賣規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，則是指納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營(yíng)業(yè)常規(guī)的交易活動(dòng)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購(gòu)銷籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機(jī)器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費(fèi)用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是將價(jià)格控制在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運(yùn)用預(yù)約定價(jià)安排管理機(jī)制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)。增值稅作為我國(guó)的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項(xiàng)是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。對(duì)于抵債的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價(jià)值被高估的情況，而且對(duì)接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使得稅負(fù)較高。此時(shí)，債權(quán)企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務(wù)企業(yè)銷售抵債物，收取中介費(fèi)，只需繳納營(yíng)業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時(shí)間，再作為自己使用過的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關(guān)，只是利用商品購(gòu)銷過程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國(guó)家利益，亦不構(gòu)成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對(duì)比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。

第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題分析

稅務(wù)籌劃近年來在國(guó)外呈不斷上升的趨勢(shì)，國(guó)外的各種企業(yè)已經(jīng)成功的引進(jìn)了稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增加，得到了大多數(shù)企業(yè)的認(rèn)可。但是，就目前來看，在我國(guó)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，希望可以對(duì)煤電企業(yè)今后的發(fā)展起到一些作用。

1．稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念

1．1稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在進(jìn)行納稅之前，在合理安排好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并且在符合稅法的情況下，適當(dāng)?shù)乩靡恍┒愂盏膬?yōu)惠政策來進(jìn)行“節(jié)稅”，既能保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，又能通過減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，稅務(wù)籌劃管理工作是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進(jìn)行稅務(wù)籌劃首先就是保證稅務(wù)籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定要注重結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從企業(yè)發(fā)展的整體性來考慮，在認(rèn)真分析好企業(yè)的發(fā)展前景以及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀之后才開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。第三是利益最大化原則。企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候要從降低稅收出發(fā)，并且最好要提前籌劃，避免在同一時(shí)期造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

1．2煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。資金、成本、利潤(rùn)這三個(gè)因素是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中最重要的因素，稅務(wù)籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)整個(gè)發(fā)展過程中的工作，可以在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段進(jìn)行。煤電企業(yè)主要靠?jī)煞矫鎭磉M(jìn)行盈利，即反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)和通過稅務(wù)籌劃工作來減輕稅收?？梢姸悇?wù)籌劃對(duì)企業(yè)盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務(wù)籌劃來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)影響到企業(yè)的聲譽(yù)，使得企業(yè)很難繼續(xù)生存下去。

1．3煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展同時(shí)促進(jìn)著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，加上稅務(wù)籌劃在國(guó)外的廣泛應(yīng)用使得我國(guó)的煤電企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)籌劃在公司財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。煤電企業(yè)近年來也都在吸納相關(guān)的專業(yè)人才來幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并且明確了稅務(wù)籌劃是要在保證不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。我國(guó)的稅收制度也在不斷地完善當(dāng)中，并且稅收的優(yōu)惠政策也在不斷的調(diào)整，這些都給稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的順利開展提供了可能。

2．煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

2．1企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。稅務(wù)籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，在企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候選擇的稅務(wù)籌劃方法主要從以下兩點(diǎn)來進(jìn)行，首先是根據(jù)投資地區(qū)的不同進(jìn)行不同選擇，不同的投資地區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠政策不同、稅務(wù)優(yōu)惠也不同，例如目前我國(guó)政府對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策就相對(duì)優(yōu)惠。所以在企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候一定要提前做好市場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真了解好投資地區(qū)的稅收政策，因?yàn)樵谡竭M(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候是要根據(jù)這些政策來減少企業(yè)的納稅額的。其次要針對(duì)企業(yè)組織形式的不同來進(jìn)行選擇。稅收的責(zé)任與企業(yè)的組織形式有很大的關(guān)系，企業(yè)首先要明確其成立的組織形式，再根據(jù)組織形式來選擇稅務(wù)籌劃的具體方法。成立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候更要注意，因?yàn)槠洳⒉皇仟?dú)立的法人。企業(yè)的法人仍舊是總公司，所以針對(duì)分支結(jié)構(gòu)和總公司所采取的稅務(wù)籌劃也不相同。

2．2企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，企業(yè)一定要把能夠列支的費(fèi)用進(jìn)行列支，要把費(fèi)用及時(shí)入賬，而針對(duì)壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時(shí)入賬，同時(shí)作為一個(gè)煤電企業(yè)，固定資產(chǎn)會(huì)在所有資產(chǎn)中占很大一部分的比重，所以固定資產(chǎn)的折舊問題也就在一定程度上影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定要注意企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對(duì)于每個(gè)煤電企業(yè)的影響是不同的。不難看出，科學(xué)的稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平的影響是很大的。

3．煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

3．1不能違背國(guó)家相關(guān)法律。煤電企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員一定要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和法律常識(shí)，在其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的工作，尤其是稅務(wù)籌劃的過程中，一定要保證是合法進(jìn)行的，不能違背國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)，很多企業(yè)過分的看重其所能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，從而忽視了法律法規(guī)的約束，甚至有的企業(yè)會(huì)做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，一旦有這種現(xiàn)象發(fā)生并被公開，會(huì)直接影響企業(yè)多年樹立起來的聲譽(yù)，制約企業(yè)今后的發(fā)展?？此偏@得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時(shí)的，企業(yè)能不能健康持久的發(fā)展才是最重要的。

3．2保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。企業(yè)在制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收政策而不斷的做出調(diào)整。因?yàn)槲覈?guó)的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業(yè)不根據(jù)稅收政策做出相應(yīng)的變動(dòng)，就會(huì)使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不滿足相關(guān)的法律法規(guī)，從而不能可靠地實(shí)行。而且，稅收的優(yōu)惠政策也是在不斷的調(diào)整完善當(dāng)中，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就是希望能夠利用最優(yōu)惠的稅收政策來降低企業(yè)的納稅額，如果做不到稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性，就不能使企業(yè)在第一時(shí)間享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策，實(shí)則是在另一方面減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3．3科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)所籌劃方案的制定中會(huì)涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規(guī)定不一定是相同的。這時(shí)候就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進(jìn)行科學(xué)的論證，并選擇出最適合企業(yè)的、最能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方案。

4．煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

4．1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的納稅額。當(dāng)然，要在嚴(yán)格的遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。在計(jì)算企業(yè)的減稅額的時(shí)候并不需要大量的計(jì)算，并且這中減稅技術(shù)只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡(jiǎn)單方便的特點(diǎn)。

4．2免稅。免稅在我國(guó)只針對(duì)于能夠創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益的大型公司，并且針對(duì)的還是一些具有高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關(guān)企業(yè)可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的。

4．3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)难舆t企業(yè)的納稅日期的技術(shù)，這種技術(shù)就只是能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術(shù)的適用范圍相對(duì)較大，且企業(yè)不用承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周的企業(yè)來說無疑是雪中送炭。

4．4扣稅?？鄱惡?jiǎn)單的來說就是扣除企業(yè)要交的稅額。這種技術(shù)與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當(dāng)繁瑣。

參考文獻(xiàn):

［1］劉利娟．論稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐［J］．中國(guó)電子商務(wù)，2013，(5):181．

［2］李娟．合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益［J］．經(jīng)濟(jì)視野，2013，(10):218－218，220．

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

1 營(yíng)改增稅務(wù)制度的內(nèi)容和意義

1.1 營(yíng)改增稅務(wù)制度的內(nèi)容分析營(yíng)改增，指的是將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，主要內(nèi)容是將部分企業(yè)的原有征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成征收增值稅，憑借征收增值部門的稅務(wù)，使企業(yè)的稅務(wù)壓力得到緩解，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在交通及服務(wù)業(yè)中營(yíng)改增的實(shí)施，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有積極的意義，有利于小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 營(yíng)改增稅務(wù)制度實(shí)施的意義

營(yíng)改增稅務(wù)制度的實(shí)施，其最重要的意義體現(xiàn)在政府對(duì)小型企業(yè)的支持，使企業(yè)的納稅壓力得到有效緩解。實(shí)際上，營(yíng)改增稅務(wù)制度實(shí)施的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一、該制度的實(shí)施，對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有積極的影響。第二、該制度的實(shí)施，有利于我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)水平的提升。

2 營(yíng)改增稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 使服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制發(fā)生改變

對(duì)服務(wù)業(yè)而言，存在較多的影響因素，具有較為靈活的定價(jià)制度，所以稅務(wù)制度改革一定程度上影響到服務(wù)業(yè)定價(jià)制度的制定。在稅務(wù)改革前，服務(wù)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，在稅務(wù)改革實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)上交6%的增值稅。所以，企業(yè)要想獲得相同的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)將服務(wù)價(jià)格進(jìn)行提升。企業(yè)服務(wù)價(jià)格的調(diào)整，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理層經(jīng)過分析后予以表決。

2.2 使企業(yè)稅款計(jì)算的方式發(fā)生改變

稅務(wù)改革的實(shí)施，使企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)支出過程中，可以得到增值稅發(fā)票。發(fā)表上的稅務(wù)，一般可以憑借銷項(xiàng)稅排除進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方法實(shí)施抵扣， 這和企業(yè)原先的納稅方法存在區(qū)別。并且，增值稅發(fā)票在開出之后，稅控系統(tǒng)的稅額就算會(huì)結(jié)合銷項(xiàng)稅額進(jìn)行，在一定程度上影響到企業(yè)的稅款時(shí)間確定以及稅收金額的計(jì)算。顧客此時(shí)將營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票，將對(duì)企業(yè)稅款計(jì)算工作的秩序帶來不利影響。

2.3 使稅率和計(jì)稅基數(shù)發(fā)生改變

營(yíng)改增制度的實(shí)施， 使試點(diǎn)企業(yè)的征稅增值稅率提升為6%。就計(jì)稅基數(shù)而言，營(yíng)業(yè)額是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)，但是增值稅的計(jì)稅基數(shù)是企業(yè)銷項(xiàng)稅減去企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅所得到的差。

2.4 使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析模式發(fā)生改變

營(yíng)改增的實(shí)施，企業(yè)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)將稅額去除。在企業(yè)稅負(fù)額度比較穩(wěn)定時(shí)，就算企業(yè)凈收入額未受到明顯影響，企業(yè)利潤(rùn)率也將因主營(yíng)收入額的改變而提升。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的方式也作出調(diào)整，這些變故將一定程度上影響到企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方式。

2.5 使企業(yè)的發(fā)票使用及管理發(fā)生改變

企業(yè)在使用和管理增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《刑法》規(guī)定進(jìn)行實(shí)施， 關(guān)于增值稅發(fā)票的非法行為均將受到法律的嚴(yán)懲。這就要求企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)票的使用及管理進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)發(fā)票使用及管理的方式因此而發(fā)生改變。

3 營(yíng)改增稅務(wù)改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 采取有效的評(píng)價(jià)方式對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估

在財(cái)務(wù)管理工作過程中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評(píng)價(jià)營(yíng)改增項(xiàng)目的實(shí)施，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟块T調(diào)整，并且提出營(yíng)改增的具體方案，從而推進(jìn)項(xiàng)目的深入實(shí)施。對(duì)稅務(wù)支出進(jìn)行研究后，對(duì)企業(yè)的技術(shù)生產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)成本

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，使其內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本得到有效降低。通過人力資源配置的優(yōu)化，最大程度上提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。

3.3 提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員在我國(guó)來說都是高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，對(duì)企的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面都有較好的把握。但是目前我國(guó)還是比較缺少這部分人才的，這就要對(duì)將要從事財(cái)務(wù)管理的人員進(jìn)行培訓(xùn)。在財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，使其明確營(yíng)改增稅務(wù)制度與原有稅收制度的差異。并且，企業(yè)還應(yīng)采取有效的審計(jì)與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及成本進(jìn)行管理，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中的錯(cuò)誤。

3.4 采取科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)

企業(yè)可憑借績(jī)效考核制度的建立與實(shí)施，使財(cái)務(wù)人員的工作積極性得到提高。績(jī)效考核，應(yīng)將績(jī)效與員工的收入掛鉤，從而使員工的主觀能動(dòng)性得到發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)員工責(zé)任感的提升，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

3.5 做好稅收制度的法律工作

企業(yè)一定要對(duì)我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)稅收的法律進(jìn)行了解，在合乎法律的前提下對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。為了避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)出現(xiàn)違反國(guó)家稅收法律的狀況發(fā)生，一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家的稅務(wù)法律。

3.6 科學(xué)管理增值稅發(fā)票

企業(yè)應(yīng)使財(cái)務(wù)人員充分明確稅務(wù)憑證的作用，以及明確增值稅發(fā)票的管理方式，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅發(fā)票的嚴(yán)格、規(guī)范管理與使用。企業(yè)各部門，都應(yīng)高度重視增值稅發(fā)票管理工作，保證企業(yè)增值稅發(fā)票管理科學(xué)有序進(jìn)行。

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。為此，文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問題，試圖對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

稅制是我國(guó)以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國(guó)家法律規(guī)范。

（二）規(guī)范性

稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）時(shí)效性

稅務(wù)籌劃是有稅收時(shí)間限制的，其策劃在一段時(shí)期內(nèi)是有效的，然而在其他時(shí)期內(nèi)就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費(fèi)發(fā)生。

（五）謹(jǐn)慎性

稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進(jìn)行的，但是如果沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但浪費(fèi)時(shí)間，甚至可能觸犯法律。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織之間的相互拆借，社會(huì)融資等，從稅收負(fù)擔(dān)來看企業(yè)的自我積累稅負(fù)最重，經(jīng)濟(jì)組織的相互拆借次之，而社會(huì)融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會(huì)融資，降低納稅成本。

（二）投資過程中的稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)可以進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對(duì)高科技行業(yè)、環(huán)境保護(hù)行業(yè)等進(jìn)行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，可以先關(guān)注國(guó)家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化選擇存貨的計(jì)價(jià)方法。如果物價(jià)出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進(jìn)先出法，增加材料費(fèi)用的攤?cè)耄档屠麧?rùn)；如果出現(xiàn)物價(jià)上下波動(dòng)的情況，最好采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，避免出現(xiàn)各期利潤(rùn)忽高忽低的狀況發(fā)生，　造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來回波動(dòng)，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。

（四）利潤(rùn)分配過程中的稅務(wù)籌劃

在分配利潤(rùn)的時(shí)候，各個(gè)股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤(rùn)分配方式，從而使股東的利益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過股票股利的方式來進(jìn)行利潤(rùn)分配，這樣一方面能夠使股東從股票價(jià)值的增加中獲得一定的利益，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)增加營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)

現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家政策為指導(dǎo)中心的一項(xiàng)節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進(jìn)行的一項(xiàng)任務(wù)，而稅收法規(guī)、國(guó)家政策等會(huì)隨著時(shí)間的推移發(fā)生變化，最初實(shí)施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時(shí)也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費(fèi)用，必須要進(jìn)行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財(cái)務(wù)決策過程

企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)很大程度上影響財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。另外，如果撇開企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的營(yíng)銷決策，而這一錯(cuò)誤也將可能會(huì)給企業(yè)帶來末日。

（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國(guó)的稅收法律，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資等行為要進(jìn)行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達(dá)到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的管理，依法組織會(huì)計(jì)核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)可靠的信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤(rùn)，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來希望。

參考文獻(xiàn)：

[1]田霞.稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].財(cái)會(huì)研究，1999；9

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作來說具有十分重要的影響作用。立足企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際,通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃,降低企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。具體來說,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的必要性主要有以下幾點(diǎn):

(一)增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

企業(yè)要想獲得較高的稅務(wù)籌劃能力,就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員既要具備良好的會(huì)計(jì)理論知識(shí),又要熟練掌握稅收法律知識(shí),并靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)制度同稅收法律之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的差異之處,科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃,從而有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

(二)增強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)償還能力

企業(yè)通過有效的稅收籌劃能夠在一定程度上降低應(yīng)納稅額,縮減了企業(yè)現(xiàn)金的流出,有效避免了企業(yè)資金不充分問題的出現(xiàn),從而在一定意義上增強(qiáng)了企業(yè)的債務(wù)償還能力。

(三)健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展,稅收法律制度也得到不斷的完善,這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)把稅收籌劃作為健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的一項(xiàng)重要任務(wù)來抓。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅務(wù)籌劃策略分析

(一)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)進(jìn)行籌資可以通過以下兩種途徑來實(shí)現(xiàn):一種是負(fù)債籌資,一種是權(quán)益籌資。企業(yè)通過負(fù)債的方式來進(jìn)行籌資,需要在納稅前扣除其負(fù)擔(dān)的利息,從而實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅額的目的;而權(quán)益籌資方式則不用支付利息,也就不能實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅額的目的。如此看來,權(quán)益籌資方式比負(fù)債籌資方式的稅收負(fù)擔(dān)要重一些。

(二)投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮到不同地區(qū)的稅收法律規(guī)定的差異,并科學(xué)利用不同地區(qū)稅制的差異以及政府稅收政策方面的優(yōu)惠,向那些整體稅負(fù)水平偏低的區(qū)域進(jìn)行投資,從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額的降低,最大限度的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

按照投資過程中資產(chǎn)的形態(tài),可以將投資方式分為以下三種類型:以有形資產(chǎn)形式投資、以無形資產(chǎn)形式投資和以現(xiàn)金形式投資。一般情況下,企業(yè)通常選擇以有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的形式進(jìn)行投資,這是因?yàn)?第一,以有形資產(chǎn)形式進(jìn)行投資的固定資產(chǎn)所提折舊額以及無形資產(chǎn)的攤銷額能夠在納稅前予以扣除,從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;第二,以有形資產(chǎn)形式和無形資產(chǎn)形式進(jìn)行投資必須要經(jīng)過評(píng)估程序,通常情況下資產(chǎn)都會(huì)被高估,這樣不僅能夠降低企業(yè)的投資成本,而且能夠通過多提折舊和攤銷額的方式來降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。按照投資期限的長(zhǎng)短,投資形式還能夠分成一次性投資和分期投資兩種形式。采用分析投資形式,能夠取得更多的資金時(shí)間價(jià)值,短缺的資金可以通過其他渠道融資獲得,其所產(chǎn)生的利息支出能夠在稅前予以扣除,有助于企業(yè)應(yīng)納稅額的減少。

(三)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)籌劃

1、物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

第一,購(gòu)貨單位的稅務(wù)籌劃。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的,而這種專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人有資格取得,小規(guī)模納稅人則不能使用增值稅專用發(fā)票。因此,從一般納稅人處進(jìn)行物資采購(gòu)被作為一項(xiàng)稅務(wù)籌劃措施。

第二,結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃。采購(gòu)的結(jié)算方式大致有兩種:賒購(gòu)和現(xiàn)金采購(gòu)。其選擇權(quán)往往取決于購(gòu)銷雙方談判,如果所購(gòu)產(chǎn)品趨向于買方市場(chǎng),且采購(gòu)方實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)高,那么在結(jié)算方式的談判中,采購(gòu)方往往容易獲得話語(yǔ)權(quán),占據(jù)主動(dòng)地位。一般而言,我國(guó)企業(yè)結(jié)算方式的稅收籌劃通常采取以下幾種措施:其一,在支付貨款之前,先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票;其二,選擇托收承付或者委托收款的方式進(jìn)行結(jié)算;其三,選擇賒購(gòu)或者分期付款的方式進(jìn)行結(jié)算。

2、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓等是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前普遍采用的銷售方式。我國(guó)稅法明確規(guī)定,貨物的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別列示的,可以按照折扣后的銷售額征收增值稅;否則,則應(yīng)當(dāng)按照沒有扣除之前的銷售額繳納增值稅。

(四)企業(yè)兼并和收購(gòu)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行兼并和收購(gòu)過程中,可以通過兼并和收購(gòu)有累計(jì)虧損的目標(biāo)公司達(dá)到隱散利潤(rùn),減少所得稅的目的,或者這家虧損企業(yè)可能會(huì)考慮兼并和收購(gòu)一個(gè)盈利企業(yè)以充分利用自身的虧損抵稅的優(yōu)勢(shì)。除此之外,選擇不同的收購(gòu)方式也會(huì)產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果。具體來說,我國(guó)常用的收購(gòu)形式主要有以下兩種:

1、現(xiàn)金收購(gòu)形式

當(dāng)被收購(gòu)企業(yè)的所有者獲得其所持有股份的現(xiàn)金支付時(shí),就不再享有其對(duì)該企業(yè)的所有者權(quán)益了。這樣一來,被收購(gòu)企業(yè)的股東就必須在其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候就其所得到的收益納稅,以轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得扣除股權(quán)投資成本后的凈收益作為計(jì)稅依據(jù)。通過上述分析可以看到,倘若選擇現(xiàn)金方式進(jìn)行收購(gòu),就必須要把被收購(gòu)企業(yè)股東的稅收負(fù)擔(dān)納入考慮范圍之內(nèi),這樣一來,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收購(gòu)成本的增加。在現(xiàn)金收購(gòu)形式下,倘若選擇分期付款的方式來進(jìn)行,就能夠?yàn)楸皇召?gòu)企業(yè)的股東提供一個(gè)安排期間收益的彈性空間,有助于緩解被收購(gòu)企業(yè)股東的稅收負(fù)擔(dān)。

2、股票收購(gòu)形式

我國(guó)稅法規(guī)定,如果合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購(gòu)價(jià)款中,除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券以及其他資產(chǎn)不高于所支付股權(quán)票面價(jià)值20%的,被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算繳納所得稅。除此之外,股票收購(gòu)會(huì)導(dǎo)致收購(gòu)公司控制權(quán)的分散,這也是在決定采用這種收購(gòu)方式之前必須考慮的。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范手段

(一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn),從主觀意識(shí)到實(shí)際業(yè)務(wù)水平都有一個(gè)提高。除此之外,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)向企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的灌輸。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

以業(yè)務(wù)流程為主線,梳理過程,發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率,評(píng)估其影響程度,全面系統(tǒng)的評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(三)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

目前很多企業(yè)中的稅務(wù)管理崗位仍然由財(cái)務(wù)人員兼職,當(dāng)發(fā)生稅務(wù)檢查或稽查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí),財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)工作能力欠缺,無力應(yīng)對(duì)。所以,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行專門化的管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中所發(fā)揮的作用越來越大,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取各種有效措施進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃。只有這樣,才能保證企業(yè)能夠在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

參考文獻(xiàn):

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[2]楊娜.淺談中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院(遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)),2008;04

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；認(rèn)識(shí)；作用

當(dāng)前，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)盛不衰，就必須時(shí)刻遵循相關(guān)法律法規(guī)，朝著自己所制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)方向邁進(jìn)，獲取最大的利潤(rùn)，這是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所要完成的基本目標(biāo)。稅務(wù)在本企業(yè)內(nèi)部中確實(shí)有重要位置，而稅務(wù)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)工作中起著主導(dǎo)作用，所以，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師加以認(rèn)識(shí)和了解將產(chǎn)生積極的深遠(yuǎn)意義。

一、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)分析

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技術(shù)與實(shí)際事務(wù)操作層面，在審計(jì)技術(shù)與審計(jì)程序中不可缺少。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)是全面執(zhí)行稅法，認(rèn)真計(jì)算應(yīng)納稅所得額，依率計(jì)征，依法納稅，這樣一種規(guī)范審核不僅是企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估及概括的重要依據(jù)，并且，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還承擔(dān)著相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中屬于一項(xiàng)重要內(nèi)容。從審計(jì)角度上來看，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)納稅額進(jìn)行審核，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及其他地方稅費(fèi)等，這是稅務(wù)會(huì)計(jì)師審計(jì)必須進(jìn)行的工作程序。從審計(jì)依據(jù)的角度上來看，具體涵蓋了國(guó)家稅收法規(guī)在內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)，這一環(huán)節(jié)是稅務(wù)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的根本性依據(jù)。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師時(shí)必須遵循國(guó)家稅法相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及規(guī)則，執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)結(jié)論和納稅申報(bào)具有一定的可靠性，這樣能夠?qū)⑵髽I(yè)的實(shí)際納稅情況全面的反映出來。由于，稅務(wù)會(huì)計(jì)師實(shí)際工作中還承擔(dān)著審計(jì)技術(shù)的職責(zé)，實(shí)際審計(jì)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)各部門的納稅情況，絕大部分都需要進(jìn)行稅收監(jiān)督管理控制，以避免稅務(wù)成本費(fèi)用有過多的支出。假如有發(fā)現(xiàn)不規(guī)范申報(bào)，企業(yè)必須加以有效的核實(shí)與計(jì)算，以收入過程中的成本計(jì)算為主，制定出一套切實(shí)有效的稅收?qǐng)?bào)告。由此，從上文中我們不難看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有的專業(yè)知識(shí)主要包括了企業(yè)所需的財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，非常有必要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師稅務(wù)的充分認(rèn)識(shí)，正因?yàn)橹挥羞@樣，也將大大地促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)一步的完善和提高。

2.現(xiàn)階段，現(xiàn)代企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理同時(shí)行將采用了稅務(wù)模式。這里所說的稅務(wù)，指的就是納稅主體委托稅務(wù)會(huì)計(jì)師，在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)代替其對(duì)有關(guān)稅務(wù)事宜進(jìn)行辦理。稅務(wù)會(huì)計(jì)師要在其權(quán)限范圍內(nèi)，以納稅人的名義，包含了扣繳義務(wù)人代替納稅主體辦理納稅申報(bào)，負(fù)責(zé)納稅事項(xiàng)的一切服務(wù)活動(dòng)，具體地說：有注銷稅務(wù)登記證、設(shè)置保管賬簿憑證、月季年度納稅申報(bào)、稅費(fèi)匯算清繳、稅務(wù)行政復(fù)議及訴訟等?，F(xiàn)階段，由于部分企業(yè)規(guī)模較小，每天的營(yíng)業(yè)范圍都有著一定的局限性，而要構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)管理體系又有難度，但必須運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的核算與審計(jì)，因此，這就采用稅務(wù)的方式從事開展稅務(wù)管理工作，這是現(xiàn)階段被眾多企業(yè)所認(rèn)可的稅務(wù)發(fā)展模式。另外，如果只一味的靠著注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行稅務(wù)，對(duì)于該業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的實(shí)際需求是無法滿足的，還需要有一個(gè)專業(yè)化的稅務(wù)機(jī)構(gòu)作為依托，應(yīng)不斷的借助專門的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所等?，F(xiàn)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師的同時(shí)存在，有利于彼此間的競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)以及各方面能力水平的共同提高，鞭策稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步拓寬，并將其服務(wù)功能進(jìn)行全面的轉(zhuǎn)變，拓展服務(wù)范圍，促使企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，提高涉稅管理水平這是稅務(wù)所發(fā)揮關(guān)鍵的問題所在。

3.點(diǎn)滴稅務(wù)實(shí)務(wù)。我們?cè)诙悇?wù)過程中，經(jīng)常碰到資產(chǎn)損失如何稅前扣除的具體問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施細(xì)則》《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2009】57號(hào)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》文件精神處理。在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）區(qū)分資產(chǎn)損失與其他支出。指的是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)收入有關(guān)的合理支出，包括成本費(fèi)用、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）區(qū)分銷售折讓與資產(chǎn)損失。企業(yè)因出售商品的質(zhì)量不合格等原因而在價(jià)格上給予的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

（3）區(qū)分資產(chǎn)損失申報(bào)年度。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料證明該項(xiàng)目資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

（4）資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)。應(yīng)具有人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文件為證據(jù)外；遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第12號(hào)―債務(wù)重組（2006）規(guī)定精神辦理。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中具有的作用

1.幫助企業(yè)合理避稅，籌劃稅收。在企業(yè)所有義務(wù)中，依法納稅占有重要位置，稅收是保證國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)關(guān)鍵性的手段。實(shí)際中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)始終遵循著相關(guān)法律法規(guī)，積極的幫助企業(yè)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的安排，以實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。合理的避稅能夠降低企業(yè)不必要的費(fèi)用支出，對(duì)于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大再生產(chǎn)具有重要作用。從企業(yè)未來發(fā)展情況上看，無論對(duì)企業(yè)資本的積累，還是對(duì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力均有著一定的幫助。

今年的1月1日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議做出了明確的規(guī)定，要求在部分區(qū)域和行業(yè)中進(jìn)行增值稅制度改革試點(diǎn)，將現(xiàn)有的征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改成征收增值稅。在已有的增值稅百分之十七的標(biāo)準(zhǔn)稅率及百分之十三的低稅率基礎(chǔ)上，又重新增加了百分之十一和百分之六這兩檔稅率。從上述的規(guī)定中我們可以很明顯的看出，我國(guó)未來的稅率變動(dòng)趨勢(shì)將會(huì)是多種稅率，而稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中所占的地位越來越重要。稅率的多層次要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，協(xié)助企業(yè)制定出一套完善的稅務(wù)處理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收進(jìn)行細(xì)致的籌劃，以求得合理避稅，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。

2.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的收益分配。眾所周知，稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的基本工具，為了確保國(guó)家財(cái)政收入具有一定的穩(wěn)定性，實(shí)際工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，將企業(yè)的納稅活動(dòng)加以核算和反映，對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以按照稅務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息資料，查看納稅人是否有違反國(guó)家相關(guān)法律、制度的不良行為存在，要全面維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，處理好各方面的收益分配關(guān)系。

3.可以監(jiān)督企業(yè)依法納稅，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稽查工作。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)準(zhǔn)確的核算，這是稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作中的重要職責(zé)之一。企業(yè)實(shí)際繳納稅款時(shí)，不僅需要稅務(wù)部門的監(jiān)督，而且，企業(yè)內(nèi)部還必須實(shí)行自我監(jiān)督，以防止企業(yè)存在偷稅漏稅行為而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)督企業(yè)依法進(jìn)行納稅，所以，在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的具體要求，對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行有效的處理，并且，還要將有關(guān)憑證保存與整理，以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)備稅務(wù)稽查前，企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)事先應(yīng)進(jìn)行全面的檢查，以避免存在未按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的行為發(fā)生。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)稽查工作開展之前，將存在的錯(cuò)誤加以改正，以防止出現(xiàn)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象發(fā)生。其次，稅務(wù)稽查工作進(jìn)行時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須端正自己的態(tài)度，自覺的配合稅務(wù)稽查人員進(jìn)行稅務(wù)稽查。主動(dòng)地提供相關(guān)的資料供給稅務(wù)稽查工作，如賬簿、憑證等，所提供的資料必須具備真實(shí)性、可靠性。另外，如果稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的問題，那么，就應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，將企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行重新的整改和納稅調(diào)整或者補(bǔ)繳稅款等。如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)稽查工作存在著異議，那么，企業(yè)應(yīng)在繳納應(yīng)繳稅金后，將自己的疑慮傳達(dá)給有關(guān)部門，并申請(qǐng)復(fù)議。

三、結(jié)論

綜上所述可知，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的具體作用就是研究如何將企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì)、企業(yè)稅務(wù)管理水平全面提高，以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力及突發(fā)事件的應(yīng)變能力。同時(shí)，還要制定有效的措施統(tǒng)籌納稅，降低稅收負(fù)擔(dān)，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。通過設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制的完善，管理服務(wù)意識(shí)與水平的提高具有重要意義，有助于企業(yè)營(yíng)造出良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，這是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理發(fā)展過程中的實(shí)際要求和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

首先，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。納稅籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中通過合法的手段，預(yù)先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達(dá)到減輕企業(yè)自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃不僅有利于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的增收，同時(shí)也有利于行政部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)情況的管理。因此，在進(jìn)行籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握法律紅線，關(guān)注國(guó)家政策的變化，避免越界。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業(yè)獲得利益，便于下一步的經(jīng)營(yíng)管理。因此，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃就是從不同的側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理。其次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)容具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性。具體來說，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。在融資和投資過程中，如何降低企業(yè)的成本，選擇滿足企業(yè)利益的策劃和方式，都應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業(yè)喪失管理的主動(dòng)權(quán)，間接造成企業(yè)收益的減少和損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃具有一定的關(guān)聯(lián)性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間存在著互動(dòng)性。一般來說，一個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理之前體現(xiàn)，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理情況具有指導(dǎo)意義。當(dāng)科學(xué)的納稅籌劃已經(jīng)形成明確方案，那么接下來一系列的財(cái)務(wù)管理均應(yīng)當(dāng)符合其要求，不得隨意變動(dòng)，這就是說，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的約束性。例如，A企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況同時(shí)也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據(jù)A企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，參照上一年企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)告等等，均可以對(duì)新一輪的納稅籌劃產(chǎn)生影響。因而，兩者之間處于動(dòng)態(tài)性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響

(一)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

首先，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，通常將納稅作為一項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，很少將其規(guī)劃在財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目中，而實(shí)際上納稅籌劃是一個(gè)非常顯然的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也可以說是具有鮮明稅務(wù)特征的理財(cái)活動(dòng)。很多企業(yè)為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務(wù)額，認(rèn)為把這一項(xiàng)支出減少，有利于公司實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務(wù)支出在短時(shí)間內(nèi)看似降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，此時(shí)排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務(wù)支出，那么一定會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模產(chǎn)生限制。因?yàn)槎愂蘸推髽I(yè)的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是得不償失的，在正常的經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，各項(xiàng)收支活動(dòng)的目的只有一個(gè)，那就是營(yíng)利，因此能夠促使這一結(jié)果發(fā)生的活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)合理考慮。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段之一，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，這和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期目標(biāo)是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業(yè)的收支平衡，也可以促進(jìn)企業(yè)的商業(yè)發(fā)展，通過納稅額度的多少反映企業(yè)自身的發(fā)展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，一方面減少稅務(wù)的現(xiàn)金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業(yè)的現(xiàn)金流壓力和支出總額度。

（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

首先，納稅籌劃存在于企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的各個(gè)形態(tài)中。在一個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)中，納稅籌劃可謂融入了企業(yè)的社會(huì)價(jià)值活動(dòng)之中，通過對(duì)企業(yè)所有涉稅對(duì)象的負(fù)稅管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響時(shí)，通常采用兩個(gè)手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量可以保證一個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此如何通過稅務(wù)籌劃減少現(xiàn)金的支出異常重要。第一，充分了解國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，把握這些政策的命脈，利用國(guó)家的免稅、退稅、低稅率等相關(guān)政策，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，保證足夠的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流量。第二，根據(jù)法律的規(guī)定，企業(yè)可以采取固定資產(chǎn)的折舊、減少無形資產(chǎn)的攤銷年限等方法推遲納稅的時(shí)間，減少企業(yè)的利潤(rùn)，也能夠達(dá)到較少負(fù)稅的目的。其次，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有強(qiáng)烈的依賴性。從納稅的對(duì)象和內(nèi)容上來看，負(fù)稅活動(dòng)基本貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，因此，納稅籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。從融資，投資到運(yùn)營(yíng)，這些企業(yè)價(jià)值活動(dòng)中離不開納稅籌劃，同時(shí)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)具有強(qiáng)烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象而單獨(dú)存在。這就是說，在對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，既不能好高騖遠(yuǎn)、也不能隱藏瞞報(bào)，而是應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，保障納稅籌劃可以落地實(shí)施，而不是紙上談兵。

（三）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

首先，對(duì)外籌資的納稅籌劃。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，獲得充分的融資是保證經(jīng)營(yíng)的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)債籌資支付的股息與權(quán)益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進(jìn)行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內(nèi)減少賦稅。同時(shí)，租賃籌資也是很多企業(yè)采用的方法之一，這既避免了企業(yè)擁有大型昂貴設(shè)備所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進(jìn)一步減少納稅總額。除此之外，很多企業(yè)利用計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過計(jì)提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益，而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。其次，關(guān)于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業(yè)同時(shí)也需要利用投資來實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在投資的過程中，我國(guó)的稅法對(duì)不同投資方向的納稅人做了不同的規(guī)定，因此，在選擇投資方向時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃，盡量利用優(yōu)惠政策，減少稅款金額。國(guó)家稅法為了促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)各種形式的組織規(guī)定了不同的稅收政策，例如：某企業(yè)準(zhǔn)備到國(guó)外去發(fā)展，就應(yīng)該根據(jù)不同的政策規(guī)定決定是創(chuàng)辦子公司還是分公司，如果這個(gè)國(guó)家的稅率較低，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦子公司，如果稅率較高，則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立分公司。如果提前進(jìn)行納稅籌劃，某公司將節(jié)約大筆稅務(wù)資金。

三、結(jié)論

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財(cái)務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，并為國(guó)家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長(zhǎng)期效益間的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍帶來的影響。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要對(duì)相關(guān)對(duì)象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實(shí)的了解相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。另外，因?yàn)榧{稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財(cái)務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。最后是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時(shí)做好納稅籌劃，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．對(duì)稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個(gè)問題是僅限于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長(zhǎng)此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動(dòng)力，員工工作缺乏積極性，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時(shí)對(duì)于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對(duì)于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財(cái)務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國(guó)企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)此，應(yīng)采用國(guó)家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國(guó)當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對(duì)企業(yè)來說，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展趨勢(shì)，也將對(duì)企業(yè)效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個(gè)企業(yè)能否更好的發(fā)展對(duì)專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時(shí)專業(yè)性人才選拔對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才，同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理設(shè)備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的實(shí)踐性，實(shí)施多樣化的培訓(xùn)工作，并營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強(qiáng)稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)管理水平

1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個(gè)企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購(gòu)買，人員的雇傭都需要耗費(fèi)大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開工成本，其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。

2．加強(qiáng)各經(jīng)營(yíng)步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)步驟努力做好稅收籌劃。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購(gòu)人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價(jià)格購(gòu)買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，即無差別平衡點(diǎn)抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過這個(gè)比率時(shí)一般納稅人的稅負(fù)會(huì)小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時(shí)，應(yīng)積極申請(qǐng)為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù)；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具，這樣可以延緩繳稅的時(shí)間。

3．增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時(shí)，應(yīng)注重招聘者的個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時(shí)進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識(shí)，讓他們對(duì)稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)對(duì)工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項(xiàng)改革政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員的要求又上升了一個(gè)層次，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)處理、報(bào)表項(xiàng)目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)和必備的專業(yè)技能，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行考察，檢驗(yàn)他們學(xué)習(xí)的成果。

4．按照實(shí)際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財(cái)務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會(huì)議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時(shí)擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實(shí)際情況來做好有關(guān)的稅收財(cái)務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。

5．財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實(shí)際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，健全財(cái)務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理日常工作的日程上來，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時(shí)將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6．構(gòu)建政企合作機(jī)制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對(duì)話交流機(jī)制、大型問題協(xié)商機(jī)制、涉稅信息共享機(jī)制以及涉稅問題歸口收集解決機(jī)制等相關(guān)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃活動(dòng)的重要價(jià)值逐漸在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)出來，因此加強(qiáng)重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，勢(shì)必就存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須針對(duì)具體問題進(jìn)行具體分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅收成本 納稅籌劃 合法性 避稅

如果一項(xiàng)交易能夠?qū)е氯魏纹陂g、任何稅款的增加，那么所增加的稅款被稱為稅收成本，它就是一項(xiàng)不折不扣的現(xiàn)金流出，也必然構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求企業(yè)價(jià)值最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的最終目的，納稅籌劃作為納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的一種追求是完全必要的，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過程。但是，由于納稅籌劃對(duì)中國(guó)來說還屬新生事物，特別是在中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏納稅籌劃知識(shí)，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。因此，納稅籌劃的體制還比較薄弱。

納稅籌劃指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達(dá)到稅負(fù)最小化收利益最大化的目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、專業(yè)性等特征。具體解釋如下：（1）合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向，是區(qū)別于其他稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。（2）超前性是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中去考慮，實(shí)際上，也是把稅收觀念自覺地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中。納稅籌劃必須是事先性的行為，對(duì)于企業(yè)應(yīng)從其發(fā)展的角度制定并實(shí)施短、中、長(zhǎng)期的納稅籌劃方案，必須放在企業(yè)長(zhǎng)期、整體經(jīng)營(yíng)中考慮，要以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益為重，選擇最佳方案。最佳方案必須是能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)效益最大的方案。（3）納稅籌劃的目的性就是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。（4）專業(yè)性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。一般來講，在國(guó)外，納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國(guó)，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境中，由于稅收對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、分配等方面，稅收成為財(cái)務(wù)決策必須考慮的重要相關(guān)性因素，沒有考慮稅收約束的財(cái)務(wù)決策一定有其缺陷，甚至?xí)?dǎo)致錯(cuò)誤決策。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃有其必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）“稅收利益”的存在。稅收利益的獲取源自兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。稅收利益主要取決于企業(yè)的微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。納稅期的推延并不減少納稅額，但納稅時(shí)間大大推遲，相當(dāng)于企業(yè)獲取一筆貸款成本為零的資金?？紤]到貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，則相當(dāng)于無形中增加了股東權(quán)益。（2）“稅收陷阱”的存在?，F(xiàn)代稅收制度中往往存在一些被稱為“稅收陷阱”的條款，納稅人一旦疏忽大意，很可能落入條款規(guī)定的范圍，從而導(dǎo)致付出更多的稅款。此外，納稅最小化也可能是一個(gè)碩大無比的“稅收陷阱”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)決策并非以納稅最小化為最佳評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，納稅最小化并不意味著企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的稅后利潤(rùn)，稅后利潤(rùn)最大化仍至股東稅后可支配財(cái)富最大化才是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的終極目標(biāo)。（3）多種納稅方案的存在。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面臨著一項(xiàng)交易活動(dòng)存在多種納稅方案選擇的局面。不同的納稅方案，其稅負(fù)輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。

在當(dāng)前稅收體制下，企業(yè)如何在財(cái)務(wù)管理中有效地進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，建議做好以下三點(diǎn)工作。（1）樹立正確的納稅觀念：首先，企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。其次，納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開具、付款方式的選擇等等。納稅籌劃是一項(xiàng)貫穿財(cái)務(wù)管理全過程和全員參與活動(dòng)。特別需要指出的是，納稅籌劃方案的成功實(shí)施，離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策人的理解和支持。（2）提高專業(yè)素質(zhì)，掌握籌劃的方法和策略，用足用好稅收優(yōu)惠政策：　在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的籌劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃。所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是敏感問題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)、守信的原則進(jìn)行籌劃。（3）進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露即指企業(yè)單位在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，將公司的涉稅信息對(duì)外披露，包括企業(yè)各個(gè)稅種的稅款繳納情況、稅收負(fù)擔(dān)、享受的稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理成本和稅收貢獻(xiàn)率等內(nèi)容。企業(yè)披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息不僅應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門征收稅款的具體事項(xiàng)相關(guān)，管理層以及社會(huì)公眾以及各利益相關(guān)方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有效的、公允的會(huì)計(jì)信息，據(jù)以進(jìn)行事前的稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅負(fù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的經(jīng)濟(jì)分析，作出恰當(dāng)正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃的戰(zhàn)略貫穿全過程，可以從不同的角度來總結(jié)出各種各樣的方法?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)際工作中遇到的案例進(jìn)行評(píng)析。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅主要是依據(jù)收入和費(fèi)用成本指標(biāo)來計(jì)算，傳統(tǒng)上的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對(duì)費(fèi)用采用費(fèi)用分?jǐn)偡ɑ蛟黾淤M(fèi)用法。從戰(zhàn)略上來講，可以利用我國(guó)是法人稅制根據(jù)企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅，可進(jìn)行節(jié)稅模式下的薪酬戰(zhàn)略設(shè)計(jì)，商業(yè)企業(yè)的平銷返利的稅收籌劃等。

【案例】

1、如果民營(yíng)企業(yè)老板或董事個(gè)人想買股票，那么他可以有兩種選擇：①通過公司的賬戶把資金打到證券公司的營(yíng)業(yè)部；②以個(gè)人的名義到證券公司開戶。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來的稅收收益最大？由于我國(guó)現(xiàn)在對(duì)個(gè)人買賣股票差價(jià)的所得，沒有征收個(gè)人所得稅，所以，以個(gè)人的名義到證券公司開戶的方式所帶來的稅收收益最大；如果以公司名義買股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。若預(yù)計(jì)未來能夠掙10萬元的股票收益，那么就要補(bǔ)交企業(yè)25%所得稅；相反，個(gè)人買賣除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。

2、投融資活動(dòng)中納稅籌劃方法：充分利用稅法及稅收文件中的一些條款、優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收規(guī)劃和設(shè)計(jì)，例如設(shè)立子公司還是分公司，房地產(chǎn)企業(yè)的售后返租的融資模式，企業(yè)重組中創(chuàng)造條件適用免稅重組規(guī)定；還有土地戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式的戰(zhàn)略構(gòu)成、買殼上市等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的，也不同于避稅。避稅是納稅人采取法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少其應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。從法律角度分析，避稅包含三個(gè)層次：第一個(gè)層次是合法避稅，主動(dòng)利用稅法中的各種政策通過合法合理的業(yè)務(wù)安排減輕納稅義務(wù)。第二個(gè)層次是違法避稅，納稅人違背了稅法的真實(shí)意圖。第三個(gè)層次是表面合法實(shí)質(zhì)違法的避稅。政府倡導(dǎo)納稅人通過合法避稅實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的，即屬納稅籌劃范疇，打擊違法避稅和實(shí)質(zhì)違法的避稅行為，“十二五”時(shí)期我國(guó)稅務(wù)工作特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國(guó)際稅收管理和反避稅工作。

總的來說，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)更好的追求效益最大化，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向國(guó)際化，投資者將會(huì)進(jìn)一步意識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，合理的進(jìn)行納稅籌劃。隨著我國(guó)稅制的發(fā)展，納稅籌劃也會(huì)越來越完善，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮到最佳作用。

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